Contabilidade de Seguros(Matemática atuarial – nova nomenclatura)Professor: Fernandes Limafernandes.lima@terra.com.br

Conteúdo programático1 – História do Seguro

O seguro no BrasilO mercado atual de seguros

2 – Conceito de seguroSeguro públicoSeguro privado

3 – Estrutura do mercado seguradorSistema Nacional de Seguros Privados (SUSEP)Susep, IRB, seguradora, corretor, outras entidades do setor

4 – Tipos de seguro- de pessoas- de danos patrimoniais- de prestação de serviços

5 – Cálculo de prêmios do ramo vida e do ramo elementos6 – Contabilidade nas empresas seguradoras, demonstrações contábeis

das seguradoras7 – Técnicas de pulverização de riscos

CosseguroResseguroRetrocessão

8 – Limites técnicos e operacionais das seguradorasProvisões técnicas comprometidas e não comprometidas

9 – Principais indicadores do setor de seguros

Bibliografia: Seguros, contabilidade, atuária e auditoriaSilney de SouzaEditora Saraiva

(Uma cópia está na xérox do 8º andar com o Sr. Guará)

As seguradoras obedecem à Lei 6.404

História do seguro

O conceito de seguro já existia, quando o homem deixou de ser nômade.O código de Hamurabi já continha regras de reparo de perdas.Hebreus, fenícios, gregos e romanos já tinham seguro.Os bancos são os precursores do seguro.A Loid´s segurou o Titanic.Conta a lenda que todos foram indenizados.Previdência é seguro.Há uma tendência de aumento da capitalização, atualmente.

Mercado de segurosResseguradora IRB

IndenizaçõesRiscos

Prêmios

IndenizaçõesRiscos

Prêmios+--|...

Seguradora IndenizaçõesPrêmios

Cossegurador

|...|...|...

RiscosPrêmios

Comissões|... Corretores|... Proposta

-> Segurados

Superintendência de Seguros Privados (Susepe)

O mutualismo nasceu na pré-história e é o princípio básico do seguro.Prêmio é a anualidade paga à seguradora pelo segurado.Indenização é o que a seguradora paga ao segurado.Seguros de carro são mais caros para grandes cidades.Seguros de incêndio são mais caros para pequenas cidades.

Previdência: Está relacionada diretamente à proteção de pessoas, relativamente a sipróprias ou a seus bens.

Incerteza: Contempla dois aspectos básicos.a) a possibilidade de ocorrência do evento.b) o momento.Ex.: Risco de vida: a)todos morrerão um dia

b) não sabemos quandoContrato: Mútuo consenso entre partes sobre o mesmo objetoProposta: Manifestação da vontade do segurado de transferir o risco para a

SeguradoraApólice: Contém o contrato, a proposta, etc.A apólice é a formalização do contrato de seguros.

O risco tem que ser provável, futuro e incerto.Ressarcimento é diferente de indenização, por exemplo, quando há fraude por parte do usuário, a seguradora pode ser ressarcida da indenização entregue a ele.Endossos e averbações alteram as condições estatuídas na apólice. Averbação parte do segurado para informar à seguradora.O bilhete de seguro substitui a apólice.

Retrocessão - Repasse do excesso de responsabilidade para outras seguradorasFenacor- Federação Nacional dos Corretores de Seguros.

James Randi oferece um milhão de dólares para quem provar a existência de paranormalidade, há mais de 10 anos e ninguém ganhou. Este tipo de empreendimento pode ser segurado?R.: Sim! Este é um seguro patrimonial.

Não há valor de mercado para o bem vida, logo, seguros não indenizam baseados no valor da vida, mas sim pelo valor contratado.

O seguro para prestação de serviços cobre as despesas para um serviço ser prestado.

O IOF está sendo reduzido para estimular o ramo vida.------------------------------------------------------------------------------------------------------Seguros de Acidentes Pessoais- Cobertura para danos decorrentes de acidente súbito, externo involuntário, sofrido pelo usuário, causando lesões físicas ou morte.

Seguro Aeronáutico- Cobertura para riscos de transporte aéreo. Abrange a aeronave e a responsabilidade civil contra terceiros e acidentes pessoais, de que resultem morte, invalidez ou tratamento médico de passageiros e tripulantes. Garante também as indenizações por prejuízos, reembolsos de despesas e responsabilidades legais da aeronave.

Seguro de Automóvel- Cobre perdas e danos ocorridos aos veículos terrestres automotivos

Coberturas básicas: colisão, incêndio, roubo, furto.Outras coberturas: responsabilidade civil (terceiros), acidentes pessoais.Custo do prêmio: varia de acordo com o veículo, a região, o perfil do motorista, etc.O seguro de automóvel não atinge nem 20% da frota nacional, mas atinge 33% do mercado de seguros.

Seguro de Cascos Marítimos- cobre perdas e danos causados a embarcações de carga ou lazer, que atinjam o casco, máquinas, equipamentos, estando as embarcações em operação, construção ou reparos. As coberturas podem incluir perda total (por naufrágio ou outro motivo), assistência e salvamento, avaria grossa e avaria particular, responsabilidade civil por abalroação, desembolso, etc.

Seguro de Crédito à Exportação- Tem como finalidade garantir indenizações ao exportador pelas perdas líquidas definitivas, que venha a ter, em conseqüência da falta de recebimento do crédito concedido aos seus clientes importadores do exterior. É praticado em dois planos básicos: Riscos Comerciais e Riscos Políticos e Extraordinários.

Seguro de Fiança Locatícia- Garantia de cumprimento do contrato de locação de imóveis, como pagamento de aluguel, de reparos devidos, dispensando os tradicionais fiadores e analistas. Seguro feito pelo locador, que anexa à apólice no contrato de locação.

Seguro Global de Bancos- Cobre prejuízos materiais sofridos pelo segurado em seus valores e bens, face aos riscos de roubo, furto qualificado, destruição ou perecimento de bens e valores por qualquer causa, tudo de acordo com a importância segurada, exceto no caso de incêndio ou explosão.

Seguro Incêndio- Cobertura básica para danos causados por incêndios, queda de raios e explosão, causada por gás empregado no uso doméstico e suas conseqüências, tais como, desmoronamento, impossibilidade de proteção ou remoção de salvados, despesas com combate ao fogo, salvamento e desentulho local.

Seguro de Lucros Cessantes- Só para pessoas jurídicas, visa a preservação do movimento de negócios do segurado, mantendo sua lucratividade e operacionalidade dos mesmos níveis anteriores ao sinistro (paralisação total ou parcial no movimento de negócios da empresa). Condicionado à contratação de seguro de danos materiais.

Seguro Obrigatório de Automóveis (DPVAT)- Seguro de danos pessoais causados por veículos automotores de via terrestre é um seguro de responsabilidade civil obrigatório, pago anualmente pelo proprietário de automóvel, junto com o DVT ou o IPVA. Cobre danos físicos causados por automóvel ou sua carga a pessoas transportadas ou não, incluindo entre estes os proprietários e/ou motoristas dos veículos. Garante morte, invalidez e despesas com assistência médica hospitalar. As indenizações são feitas por qualquer seguradora integrada ao convênio DPVAT e independente de prova de culpa ou identificação do veículo causador do sinistro. Parte da arrecadação do DPVAT vai para o SUS.

Seguro Imobiliário- Garante ao comprador a entrega do imóvel e ao construtor o pagamento, em caso de inadimplência do cliente.

Seguro Assistência Funeral- No caso de falecimento do segurado, cobre as despesas com caixão, jazigo, certidão de óbito, translado do corpo e outras despesas de sepultamento.

Seguro de Pessoas- Seguro de vida individual:

Cobre a morte ou sobrevivência de um único segurado. Seguro em conjunto de 2 ou mais cabeças, sendo apenas um falecimento, com base a duração da vida humana. Se a empresa tem 10 funcionários e morrem 8, o prêmio é rateado entre os sobreviventes.São 3 modalidades:

Vida Ordinária: Paga prêmio, enquanto viver, ficando indenização para beneficiários indicados.Vida de Pagamento Limitados: Durante um período estipulado no contrato paga prêmios, após o que não paga mais nada, legando benefício para pessoas indicadas.Dotal: Paga prêmio, durante um período estipulado, após o que recebe indenização ou lega para pessoa indicada.

- Seguro de vida em grupo: Conjunto de pessoas na mesma apólice de seguros, sendo necessária a figura do estipulante, que tem relação com o grupo, como no caso de

empresas com os seus funcionários. A empresa pode pagar as mensalidades no lugar dos funcionários.

Previdência Privada: Independente e complementar à previdência social.- Fechada: Fundos de pensão, quando exclusiva de um grupo.- Aberta: Montepios, EAPP, quando aceita qualquer um.

Capitalização: Combina formação de poupança com premiação por sorteio.

Prêmio estatístico puro ou teóricoExperiência das seguradoras: levantamento de dados.A partir do registro de grandes seguradoras, tábuas biométricas (instrumentos destinados a medir).

As probabilidades de vida e de morte raiz da tábua:

Número de pessoas do grupo observado organizada com 5 colunas, com símbolos universais.X – Idadelx – pessoas vivas ou sobreviventes com idade xdx – número de pessoas mortas com idade x ou pessoas que alcançaram a idade x, mas não sobreviveram à idade x+1qx – probabilidade de uma pessoa de idade x morrer antes de chegar à idade x+1px – probabilidade de uma pessoa de idade x sobreviver à idade x+1

Idades Indivíduos na idade x no período

Mortes Probabilidade de morrer Probabilidade de viverpx=(lx+1)/lxpx=(lx-dx)/lx

x xl dx qx=dx/lx px=1-qx0 100.000 708 0,0070800000000000 0,99292000000000001 99.292 175 0,0017624783466946 0,99823752165330502 99.117 151 0,0015234520818830 0,99847654791811703 98.966 144 0,0014550451670271 0,9985449548329730 ...        40 92.411 326 0,0035277185616431 0,996472281438357041 92.085 354 0,0038442743117772 0,996155725688223042 91.731 383 0,0041752515507299 0,995824748449270043 91.348 414 0,0045321189298069 0,995467881070193044 90.934 447 0,0049156531110476 0,9950843468889520 ...        55 83.311 1.083 0,0129994838616749 0,987000516138325056 82.228 1.168 0,0142044072578684 0,985795592742132057 81.060 1.260 0,0155440414507772 0,9844559585492230 ...        99 (w) 64 64 1,0000000000000000 0,0000000000000000

qx=número de óbitos de pessoas com x anos/número de pessoas vivas com x anosq40=d40/l40=326/92.411=0,00353px=números de casos favoráveis/número de casos possíveisp40=(l40+1)/l40=92.085/92.411=0,99647

Prêmios de seguros dos ramos elementares.Devido a grande oscilação de variáveis no seguro coisas.A tarefa de precificação nos ramos elementares leva em conta as estatísticas dos órgãos governamentais ligados aos diferentes tipos de cobertura de seguro.Exs.:Ramo Incêndio..................: Estatísticas do Corpo de BombeirosFurto/Roubo de automóveis: Dados das Secretarias Estaduais de SegurançaEmbarcações.....................: Capitania dos Portos

Carregamentos:- Custo da Apólice: limitado a R$ 60,00- IOF: Ramo Vida – isento desde outubro de 2006

Ramo elementos (fogo, água, ...) – 7% do (Prêmio Puro + Custo da Apólice)

Ex.: A Cia. Alfa de Seguros aceitou um contrato dos ramos elementares nas seguintes condições:

Valor do risco 20.000.000Taxa de risco 1%Custo da apólice 50Comissão de corretagem 20%Prêmio puro=20.000.000*1%=200.000Comissão de corretagem=20%*200.000=40.000

Prêmio Comercial ou Bruto =Prêmio Puro + Carregamentos = 200.000+50+ 7%*(200.000+50) = 214.053,50

Admitindo-se as seguintes condições:- seguro contra incêndio com importância segurada no valor de 1.050.000- taxa tarifária: 0,5%- custo da apólice: 15- Há IOF.Prêmio Puro (PP) = IS + taxa = 1.050.000*0,5% = 5.250Prêmio Comercial ou Bruto = 5.250+15+7%*(5.250+15) = 5.633,55

A Cia. Beta aceitou um contrato de seguro de vida individual nos seguintes termos:- valor de risco: 1.000.000- custo da apólice: 20- tarifa: 0,8%- comissão de corretagem: 10%- Não há IOFPrêmio Puro = 1.000.000*0,8%=8.000Prêmio Comercial ou Bruto = 8.000+20=8.020Comissão de corretagem = 10%*8.000=800

Capítulo I

MutualismoSNSP: CNSP, SUSEP, IRBSegurador, seguradoCorretor

Capítulo IISegurosSeguradorSeguradoBeneficiárioIndenizaçãoRessarcimentoPrêmio (custo do segurador)FranquiaSinistroRisco

Características essenciais do seguro: mutualismo, incerteza, previdência.

Seguro público x Seguro privado

O contrato de seguro deve ser:- Bilateral- Oneroso- Formal- Nominal- Adesão- Aleatório- Boa-Fé

Instrumentos do contrato de seguro:- Proposta (manifestação de vontade do segurado)- Apólice- Endosso (segurador altera termos)- Averbação (segurado altera termos)- Bilhete de seguro substitui a apólice

Capítulo IIICNSP, SUSEP, IRBResseguro – Cosseguro – operação de repartir o risco de um segurado com outras seguradorasRetrocessão - Repasse do excesso de responsabilidade para outras seguradorasO maior prêmio a pagar pelo segurador deve ser uma percentagem do seu patrimônio. Quando alguém pede seguro maior, o excedente da responsabilidade é segurado por terceiros.Corretor não tem vínculo com nenhuma seguradora.Agente segurador tem vínculo com alguma seguradora.

FENASEG – Seguro de ramos elementares (ar, fogo, terra, água)FENACAP – CapitalizaçãoFEBRAPREV – Previdência, VidaFENACOR – Federação Nacional dos CorretoresFUNENSEG – Habilita (ensina) corretoresANAPP – Associação Nacional das Entidades de Previdência PrivadaIBA – Instituto Brasileiro de Atuária

Capítulo IVTipos de seguroNa época do império (1ª República), não havia aviação. Só havia seguros terrestres e marítimos.Seguros de ramos elementares e de ramo vida.Seguros de pessoas e de não pessoas (patrimoniais e de prestação de serviços).Seguros decorridos e a decorrer.Previdência privada aberta (SUSEP) e fechada (MPAS).A previdência privada é anterior à previdência pública.

IS = Importância SeguradaPrêmio Puro = taxa tarifária * Importância SeguradaComissão = percentagem * Prêmio PuroPrêmio Comercial ou Bruto = Prêmio Puro + custo da apólice + percentagem * (Prêmio Puro + custo da apólice)

IOF = percentagem * (Prêmio Puro + custo da apólice)Carregamentos = custo da apólice + IOFPrêmio Comercial ou Bruto = Prêmio Puro + Carregamentos

Ex.: Feito seguro de ramos elementares na seguradora Alfa nas seguintes condições:Valor do seguro: 10.000.000Taxa de risco: 0,8%Custo da Apólice: 50Comissão de corretagem: 15IOF..........................: 7%Calcular o valor do prêmio e da comissão de corretagem.Prêmio Puro = 0,8% * 10.000.000 = 80.000Carregamentos = 50 + 7%*(80.000 + 50)Prêmio Comercial ou Bruto = 80.000 + 50 + 7%*(80.000 + 50) = 85.653,50Comissão = 15% * 80.000 = 12.000

Ex.: Segurado fez seguro do ramo vida, nas seguintes condições:IS = 5.000.000Taxa de risco: 1,2%Comissão de corretagem: 10%Custo da apólice: 20PP = 1,2%*5.000.000 = 60.000Comissão = 10% * 60.000 = 6.000PB = 60.000 + 20 = 60.020

Calcular:IS = Importância SeguradaPrêmio Puro = taxa tarifária * Importância SeguradaComissão = percentagem * Prêmio PuroPrêmio Comercial ou Bruto = Prêmio Puro + custo da apólice + percentagem * (Prêmio Puro + custo da apólice)

Prêmio – anuidade periódica paga pelo segurado (equivale a uma mensalidade)Indenização – a seguradora paga ao seguradoRetrocessão – repasse do excedente de responsabilidade a outras seguradorasEndosso – alterações ao contrato colocadas pelo seguradorProposta – manifestação de vontade do segurado

I – Incorred - IncorridosB – But - masN – não - nãoR – Reported - avisados

Cosseguro é a operação de repartir o risco de um segurado com outras seguradoras.

O ressarcimento pode ser feito entre seguradoras. Se uma seguradora indeniza seu segurado, mas outra é que deveria fazê-lo, essa outra tem que ressarcir à primeira.

PLA – Patrimônio Líquido AjustadoAL – Ativo LíquidoO limite operacional é fixado semestralmente pela Susep, com base no ativo líquido e equivale a 3% do PLA.O limite técnico vai de 10% a 100% do limite operacional. Neste caso, AL=PLA.Solvência é a capacidade da seguradora solver seus compromissos futuros.

Seguro incêndioAceitação (IS) 1.050.000Cessão(cossegurador) 200.000Retenção(Líder) 850.000Taxa tarifária 0,5%Custo da apólice 15IOF 7%Prêmio Puro = percentagem * Importância Segurada = 0,5% * 1.050.000 = 5.250PB = PP + custo da apólice + percentagem * (PP + custo da apólice)Prêmio Bruto pago pelo segurado = 5.250 + 15 + 7%*(5.250 + 15) = 5.633,55Prêmio Retido = 0,5% * 850.000 = 4.250Prêmio de cosseguro = 0,5% * 200.000 = 1.000

Calcular comissão de cosseguro para a taxa de 15% e o valor da recuperação para um sinistro avaliado em 500.000Comissão do cosseguro = 15% * 1.000 = 150200.000 / 1.050.000 = 19,05% Cessão do CosseguradorRecuperação = 19,05% * 500.000 = 99.750850.000 / 1.050.000 = 80,95% Retenção do LíderPerda líquida = 80,95% * 500.000 = 404.750

Exercício 16: e,f,b,g,h,m,j,i,a,d,l,c

Companhia seguradora constituída com depósito de capital em dinheiro de 100.000, segundo as operações abaixo:

1) Emissão da apólice dos ramos elementares no valor de 30.000 a receber em 30 dias.

2) Registro de comissão de 30% relativa à apólice3) Constituição da reserva técnica para coberturas de sinistros4) Registro da variação da despesa comercial diferida5) Registro da variação de despesa PNG6) Aviso de sinistro no valor de 12.0007) Pagamento da indenização do sinistro de 12.0008) Baixa da provisão do sinistro

1 contas a receber 30.0001 receita de prêmio emitido 30.0002 despesa comercial diferida 9.0002 comissão a pagar 9.0003 reserva de PNG 28.7503 provisões técnicas 28.7504 variação de despesa com diferido 7504 despesa comercial diferida 7505 variação na reserva de PNG 2.5005 reserva de PNG 2.5006 provisões de sinistros a liquidar 12.0006 provisões técnicas 12.0007 disponível 12.0007 despesa com sinistro 12.000

Contas a receb Receit de prem emitido

Desp com diferid

Comis a pagar Reserva

30.000 30.000 9.000 750 9.000 28.750 2.5008.250 26.250

Prov técnica Var. da desp com dif

Var. da reserva de PNG

Prov. de sinistro a liquidar

Dispon

28.750 750 2.500 12.000 12.000 100.000

12.000

12.000 88.000

Despesa com sinistro12.000---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balancete de verificação

Capital Social 100.000Disponível 88.000Contas a Receber 30.000Receitas de Prêmios 30.000Despesa com Diferido 8.250Comissões a pagar 9.000Reserva de PNG 26.250Provisões Técnicas 28.750Variação Reserva Disp. Com diferido 750Variação Reserva PNG 2.500Despesa com Sinistro 12.000 . .

167.750 167.750

Derex

Receita de Prêmios Retidos 30.000(-) Reserva de Prêmios Ganhos (26.250)Total de Prêmios Ganhos 3.750(-) Despesa com Sinistro (12.000)(-) Var. Disp. Com Diferido (750)(-) Var. Reserv. PNG (2.500)Resultado Bruto (11.500)(-/+) Resultado Financeiro 0(-/+) Resultado de Equivalência Patronial 0(-) Despesas Administrativas 0Prejuízo (11.500)---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balanço Patrimonial

Ativo PassivoDisponível 88.000 Prov. Téc.Contas a Receber 30.000 PPNG 28.750Desp. Com diferido8.250 Circulante

Comissão a pg 9.000Permanente 0

Patrimônio LíquidoCapital 100.000

Prejuízo Acumulado (11.500)126.250 126.250

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Seguradora Alfa registrou em 31/12/2006 um PLA de 500.000.000. Sabendo-se que a Susep aprovou o demonstrativo do limite operacional e o limite técnico de 50% para os ramos elementares. Custo da apólice é de 50. Taxa tarifária é de 0,8%. Calcular:

- prêmios retidos de resseguro- prêmio bruto para a Importância Segurada de 15.000.000- seguro dos ramos elementares- comissão de resseguro a taxa de 10%- valor de recuperação para um sinistro avaliado em 500.000

PLA 500.000.000 Retenção 7.500.000LO 3% 15.000.000 Cessão 7.500.000LT 50% 7.500.000 Aceitação 15.000.000

PP = 15.000.000 * 0,8% = 120.000PB = 120.000 + 50 + 7%*120.000 + 50) = 128.453,50Prêmio Retido = 0,8% * 7.500.000 = 60.000Prêmio de Resseguro = 0,8% * 7.500.000 = 60.000Comissão de Resseguro = 10% * 60.000 = 6.000Recuperação = 500.000 * 10% = 2.500.000Perda Líquida = 500.000 * 50% = 2.500.000

Seguro do ramo vida no valor de 20.000.000, taxa tarifária de 1,5%, apólice de 60, houve retenção de 30% na seguradora Ômega e repasse em cosseguro para as seguradoras Alfa(40%) e Beta (30%), as comissões de cosseguro de 15%. Calcular o valor dos prêmios bruto, retido de cosseguro, de comissões de cosseguro e o valor das recuperações no caso de morte do segurado.

PP = 200.000.000 * 1,5% = 300.000PB = 300.000 + 60 = 300.060Prêmio Retido = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000 Líder ÔmegaComissão de resseguro Alfa = 20.000.000*40%*1,5% = 120.000Comissão de resseguro Beta = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000Comissão de cosseguro Alfa = 120.000*15% = 18.000Comissão de cosseguro Beta = 90.000*15% = 13.500Recuperação Alfa = 40% * 20.000.000 = 8.000.000Recuperação Beta = 30% * 30.000.000 = 6.000.000Perda Líquida (responsabilidade da Líder) = 30%*20.000.000 = 6.000.000