Módulo 1 – Património, Inventário e Balanço

Prof. Hilda

O que entendes por empresa?

1. Empresa é toda uma combinação de recursos –

humanos, materiais, tecnológicos e financeiros – para

atingir determinados objectivos e criar a satisfação das

necessidades do mercado

EMPRESA

RECURSOS HUMANOS

ATINGIR

OBJECTIVOSRECURSOS MATERIAIS E TECNOLÓGICOS

+

+

=

RECURSOS FINANCEIROS

EMPRESAEMPRESA

Requisitos dos Objectivos

Sejam coerentes com a actividade da empresa

Sejam realistas

Sejam quantificados

Sejam comunicados

Definam uma missão

Finalidades Económicas e Sociais da EmpresaFinalidades Económicas e Sociais da Empresa

Financeiros

Não Financeiros

Com finalidades económicas

Com finalidade de desenvolvimento /

estabilidade e rentabilidade

económicas

Com finalidades sociais

Com finalidades de liderança de qualidade

Outros

A Empresa face ao meio envolventeA Empresa face ao meio envolventeA actividade da empresa actual é condicionada por uma série de factores.

São factores externos:

Macro Ambiente

Os fornecedoresOs clientesA concorrência

Macro Ambiente

A culturaAs tecnologiasA políticaA economia nacional e mundialA legislaçãoA demografiaA ecologia

Os grupos seguradoresAs instituições sindicaisOs grupos de interesseAs instituições financeirasOs meios multimédia

Públicos

Micro Ambiente

São factores internos, a actuação dos:

dos trabalhadores

dos sócios e accionistas

Podemos afirmar que a empresa está em constante interacção com o meio circundante:

Fluxos

Reais

Monetários

Quantidade de bens e / ou serviços

Quantidade de valor monetário. Implica o pagamento e o recebimento de um determinado valor

Circuitos

Reais

Monetários

Identificação do tipo de relação que se estabelece entre as empresas

Identificação dos bens transaccionados

Fluxos reais e fluxos financeirosFluxos reais e fluxos financeiros

Os conceitos de débito e de créditoOs conceitos de débito e de crédito

Vende

Produto

Empresavendedora

Fornecedor

tem a receber

é credor

Tem um crédito

Empresacompradora

Cliente

tem a pagar

é devedor

Tem um débito

2.2. O Património de uma EmpresaO Património de uma Empresa

2.1.2.1. O PatrimónioO Património

2.2.2.2. O valor do património e as massas do PatrimónioO valor do património e as massas do Património

2.3.2.3. A contaA conta

2.4.2.4. O InventárioO Inventário

2.5. 2.5. O BalançoO Balanço

Uma empresa, para Uma empresa, para

desenvolver a sua actividade desenvolver a sua actividade

económica — compra e venda de económica — compra e venda de

bens e/ou serviços — tem de ter bens e/ou serviços — tem de ter

um ciclo de um ciclo de fluxos reais e fluxos reais e

monetários de entramonetários de entradada e saída e saída

Património da empresaPatrimónio da empresa

PatrimónioPatrimónio, é um , é um conjunto conjunto

de Bens (B), Direitos (D), e de Bens (B), Direitos (D), e

Obrigações (O)Obrigações (O), pertencentes a , pertencentes a

uma uma entidade individual ou entidade individual ou

colectiva num dado momentocolectiva num dado momento

Património = { B, D, O }Património = { B, D, O }

Tipos de PatrimónioTipos de Património

Tipos de PatrimónioTipos de Património

Património particular Património particular ou individualou individual

Património particular Património particular ou individualou individual

Conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais, ou seja valores não afectos a qualquer actividade económica

Património comercial Património comercial Património comercial Património comercial Conjunto de bens, direitos e

obrigações directamente relacio-

nados com a actividade comercial

Valor do património = B + D - OValor do património = B + D - O Valor do património = B + D - OValor do património = B + D - O

Activo (A) = B (bens) + D (direitos)Activo (A) = B (bens) + D (direitos)

Passivo (P) = O (obrigações)Passivo (P) = O (obrigações)

Massas PatrimoniaisMassas Patrimoniais Massas PatrimoniaisMassas Patrimoniais

(B + D) - O (B + D) - O

( A - P ) ( A - P )

ou aindaou ainda

Para sabermos o que a Para sabermos o que a empresa possui, depois de pagar empresa possui, depois de pagar as suas dívidas, vamos subtrair as suas dívidas, vamos subtrair as (O) obrigações aos B (Bens) + as (O) obrigações aos B (Bens) + D (direitos), ou seja:D (direitos), ou seja:

VP = (B + D) - O VP = (B + D) - O

VP = ( A - P ) VP = ( A - P )

ouou

Ficamos com o Valor do Ficamos com o Valor do Património (VP) da Património (VP) da empresa:empresa:

CP = ( A - P ) CP = ( A - P )

O O Valor do Património (VP)Valor do Património (VP) representa o que a empresa dispõe representa o que a empresa dispõe depois de pagar as suas dívidas. depois de pagar as suas dívidas. O Valor do Património também se O Valor do Património também se denomina denomina Capital Próprio (CP)Capital Próprio (CP)

Massas GeraisMassas Gerais

Chegamos deste modo à equação Chegamos deste modo à equação fundamental da contabilidade.fundamental da contabilidade. Estes três grupos de elementos Estes três grupos de elementos patrimoniais denominam-se patrimoniais denominam-se Massas Massas GeraisGerais

CP = A - PCP = A - P

MASSAS PATRIMONIAIS GERAIS

ACTIVO PASSIVO

CAPITAL

PRÓPRIO

MASSAS PARCIAIS

Imobilizado

Circulante

Dívidas a terceiros

Capital Próprio

SIGNIFICADO

É constituído por bens patrimoniais activos corpóreos, incorpóreos e investimentos financeiros que a empresa utiliza na sua actividade com carácter de permanência, — mantêm-se na empresa por um período superior a um ano

É constituído pelas existências em armazém (bens), pelas dívidas de terceiros (direitos) e pelos depósitos bancários e dinheiro em cofre. Está sempre em rotação

É constituído por todas as dívidas a pagar pela empresa a curto, médio e longo prazo

É constituído pelo capital com que se iniciou a actividade, pelas reservas e pelos lucros ou prejuízos retidos na empresa

Esquema do Património da Empresa

Património da Empresa

Imobilizado(Bens)

Capital Próprio(V. P. ou C. P.)

Circulante(Bens e Direitos)

Dívidas a Terceiros(Obrigações)

Património da Empresa

Activo(Bens e Direitos)

Capital Próprio(V. P. ou C. P.)

Passivo(Obrigações)

MASSAS GERAIS

Activo

Capital Próprio

Passivo

CLASSE

Bens patrimoniais activos, Imobilizações Corpóreos e Imobilizações Incorpóreos e Investimentos Financeiros que a empresa utiliza na sua actividade com carácter de permanência

Bens produzidos e/ou adquiridos pela empresa com o objectivo de serem vendidos ou incorporados na produção — Existências;As dívidas a receber pela empresa — Terceiros:As disponibilidades imediatas e as aplicações de tesouraria de curto prazo - Disponibilidades.Esta classe divide-se em duas subclasses:• As aplicações de tesouraria de curto-prazo — Títulos Negociáveis• As disponibilidades imediatas — Depósitos Bancários e CaixaFundos de investimento dos proprietários e pelos resultados não distribuídos — Capital, Reservas e os Resultados Transitados

As Dívidas a pagar pela empresa — Terceiros

MASSAS PARCIAIS

Imobilizado

Circulante

Capital Próprio

Dívidas a Terceiros

CódigoCódigo ClassesClasses

11223344556677889900

DisponibilidadesDisponibilidadesTerceirosTerceirosExistênciasExistênciasImobilizaçõesImobilizaçõesCapital Reservas e Resultados TransitadosCapital Reservas e Resultados TransitadosCustos e PerdasCustos e PerdasProveitos e GanhosProveitos e GanhosResultadosResultadosReservada à Contabilidade de CustosReservada à Contabilidade de CustosLivreLivre

ContasContas

Noção de constituição de contaNoção de constituição de conta Noção de constituição de contaNoção de constituição de conta

Código da subcontaCódigo da subcontaCódigo da subcontaCódigo da subconta

Código da contaCódigo da contaCódigo da contaCódigo da conta

ContaConta – – é um conjunto de elementos patrimoniais com características comuns e específicas e que se expressa em unidades monetárias

ContaConta – – é um conjunto de elementos patrimoniais com características comuns e específicas e que se expressa em unidades monetárias

Hierarquia das Classes e Contas

Código da classe Código da classe Código da classe Código da classe

Tipos de ContasTipos de Contas Contas do PassivoContas do Passivo

Contas do ActivoContas do Activo

Contas do Capital PróprioContas do Capital Próprio

Tipos de Contas

43 Imobilizações Incorpóreas

42 Imobilizações Corpóreas

41 Investimentos Financeiros

Conteúdo

Bens intangíveis tais como: despesas de instalação, trespasse.

Bens tangíveis, móveis ou imóveis que não se destinam a ser vendidos ou comercializados

Aplicações financeiras de carácter permanente, como: Acções, Fundos, Outras aplicações

Bens adquiridos pela empresa para revenda

Depósitos bancários a prazoDepósitos bancários à ordem

Meios de pagamento: notas, moedas, vales de correio, cheques...

Conta

Imobilizado

Circulante

21 Clientes

26 Outros Devedores(...)

15 Títulos Negociáveis

32 Mercadorias(...)

Operações com os compradores de produtos da empresa

Operações com clientes que não são considerados clientes

Aplicações de tesouraria de curto prazo

13 Depósitos a prazo12 Depósitos à Ordem

(...)11 Caixa

Existências

Dívidas de terceirosMédio longo prazoCurto prazo

Títulos Negociáveis

DepósitosBancários e Caixa

Activo

Tipos de Contas

51 Capital

57 Reservas

59 Resultados Transitados

Conteúdo

Capital Social Subscrito

Resultados (Lucros ou prejuízos) de exercícios anteriores

Operações com fornecedores dos produtos da empresa

Conta

Capital Próprio

23 Empréstimos Obtidos

24 Estado e Outros Entes Públicos

26 Outros Credores

22 Fornecedores

Empréstimos solicitados a terceiros

Dívidas com o Estado, Autarquias e outros como: Impostos e taxas

Passivo

Dívidas de terceirosMédio longo prazoCurto prazo Operações com Terceiros que não são

fornecedores

Capital

Próprio

e

Passivo

InventárioInventário

O InventárioInventário é uma listagem dos elementos

patrimoniais, com indicação do preço unitário,

quantidade e respectivo valor

O InventárioInventário é uma listagem dos elementos

patrimoniais, com indicação do preço unitário,

quantidade e respectivo valor

Tipo Divisão

Extensão

Ordenação

Apresentação

• Gerais

• Parciais

• Simples

• Classificados

• Vertical

• Horizontal

Classificação dos Inventários

O BALANÇO

BalançoBalanço

O BalançoBalanço é o resumo do Inventário da

empresa, comparando o Activo com o Passivo e

evidenciando o Valor do Património – o Capital

Próprio

O BalançoBalanço é o resumo do Inventário da

empresa, comparando o Activo com o Passivo e

evidenciando o Valor do Património – o Capital

Próprio

Capital Próprio = Activo - PassivoCapital Próprio = Activo - Passivo Capital Próprio = Activo - PassivoCapital Próprio = Activo - Passivo

Equação fundamental da contabilidade Equação fundamental da contabilidade

“A Contabilidade é, na vida da Administração, o que a História é na vida dos povos. Se esta relata a vida das nações através dos séculos e com o passado fornece enriquecimento para o futuro, aquela, recordando os factos acontecidos, analisando os resultados obtidos, indagando as causas que os produziram, mostra-nos o caminho que se deve percorrer para alcançar o fim a que a administração se propõe.A Contabilidade é, por outras palavras, o espelho do passado, o guia do futuro, a ordem em qualquer ponto da administração, a história e a estatística do património.”

Vicenzo Gitti