CONSTITUIÇÃO DE EMPRESAS

Legalização de Empresas – I

A legalização das empresas deve ser feita, seguindo os procedimentos determinados por lei, em todas as esferas governamentais: ► Esfera Federal: •Registro na Receita Federal do Brasil. ► Esfera Estadual: •Registro na Junta Comercial do Estado; •Registro na Secretaria da Receita Estadual; ► Esfera Municipal: •Registro na Prefeitura Municipal.

Para dar início a legalização é preciso previamente decidir alguns aspectos importantes: ►Natureza Jurídica •Sob qual tipo jurídico a empresa será constituída? ≡Empresário Individual; ≡Sociedade Empresária. ►Atividade Econômica: •Qual ramo de atividade a empresa irá explorar? ≡Indústria química; ≡Comércio de calçados; ≡Prestação de serviços contábeis.

Nome Empresarial e Localização:•Qual será o nome dado a empresa? •Onde ela se localizará? ►Capital Social: •Qual será o valor do capital social? •Como ele será dividido e composto? ►Como se dará a administração da sociedade: •Como serão atribuídas as funções dentro da sociedade? •Qual sócio será o representante da empresa perante a Receita Federal?

Natureza Jurídica

Empresário Individual: ►Não tem sócios; ►Seu documento de abertura é o Requerimento de Empresário. »Sociedade Empresária: ►Sociedade Limitada: •formada por dois ou mais sócios; •Seu documento de abertura é o Contrato Social. ►Sociedade Anônima: •Formada por acionistas; •Seu documento de abertura é o Estatuto Social.

Consulta de local e busca de nome

Para a devida formalização das empresas, devem ser seguidos alguns procedimentos burocráticos, como: ►Consulta prévia de local para fins de Alvará de Funcionamento: •Para verificar se existe algum impedimento legal para a abertura da empresa no endereço pretendido. ►Busca de nome: •Verificação de existência ou não de outra empresa já registrada com o nome pretendido.

Registro na Junta Comercial e Receita Federal

Registro da empresa na Junta Comercial do Estado: •Com esse registro a empresa obtém o NIRE • (número de Inscrição no Registro de Empresas); tendo validade em todo território do Estado; ►Registro da empresa no CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (antigo CGC) e da Receita Federal do Brasil ( SRF): •Orgão responsável pela fiscalização e arrecadação de tributos federais; •Com esse registro a empresa obtém o número do CNPJ, com validade em todo território nacional).

Alvará de licença

Alvará de licença/Corpo de Bombeiros: •Tem a finalidade de garantir o cumprimento das exigências de segurança, com relação a riscos de acidentes envolvendo incêndios. ►Alvará de licença e Funcionamento/Prefeitura Municipal: •A Secretaria Municipal de Desenvolvimento Urbano, depois de todos documentos protocolados, deferirá o Alvará de Licença e Funcionamento, o qual deverá ser afixado em local visível.

Registro na Receita Estadual

Inscrição Estadual/Secretaria da Receita Estadual: •Esse orgão tem a finalidade de controlar e arrecadar tributos estaduais, portanto, a obrigatoriedade de registro nesse se aplica apenas às empresas sujeitas à incidência do ICMS • ( imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços) •Com esse registro a empresa obtém o número da Inscrição Estadual, que é a sua identificação dentro do Estado em que está localizada

Impressão de documentos fiscais

Solicitação de Autorização para Impressão de Documentos Fiscais na Agência da Receita Estadual : •Após a obtenção da Inscrição Estadual, a empresa pode requerer neste mesmo órgão a Autorização para Impressão de Documentos Fiscais – AIDF ( para confecção de blocos de notas fiscais). Somente após esta autorização concedida pela autoridade fiscal a empresa estará apta para emitir notas fiscais e iniciar suas atividades operacionais.

Registros em outros orgãos públicos – I

Inspeções, registros e licenças junto a outros órgão públicos: •Secretaria da saúde do Município (Vigilância Sanitária do Município): nos casos de indústria ou comércio de alimentos ligados à saúde; •Secretaria da Saúde do

Estado (Vigilância Sanitária do Estado): nos casos de indústrias alimentícias, comércio de produtos químicos em geral, farmácias e drogarias;

Secretaria do Meio Ambiente (CETESB- Companhia de Tecnologia de Saneamento Ambiental): é responsável pela emissão de alvará para instalação e funcionamento das indústrias; •Conselho Regional de Profissões Regulamentadas: Verificações de custos e procedimentos para averbação do Contrato Social no Conselho Regional, quando o objetivo social da empresa se tratar do exercício profissional de profissões regulamentadas.

ESCRITURAÇÃO DOS LIVROS CONTÁBEIS, FISCAIS E SOCIETÁRIOS

Responsabilidade legal

A escrituração das pessoas jurídicas é de responsabilidade e atribuição de contabilista legalmente habilitado. ►O contabilista assinará as demonstrações contábeis, juntamente com os sócios ou administradores responsáveis pela empresa. ►Caracteriza-se crime, para todos os efeitos legais, a elaboração e assinatura de qualquer documento ou demonstração contábil contendo informações inverídicas, tendenciosas, preparadas de má-fé ou sem embasamento em documentos idôneos, hábeis e legais.

Finalidades dos livros

Manter o histórico da vida da empresa, através do registro de todos fatos ocorridos . ►As finalidades específicas dos livros são várias, alguns registram: •As compras de mercadorias (entradas); •As vendas de mercadorias (saídas); •Os estoques de mercadorias (inventário); •Os lucros ou prejuízos ( diário, razão); •Os impostos (apuração ICMS,IPI,ISS); •Os empregados da empresa

Aspectos legais

A escrituração dos livros é exigida de acordo com a natureza jurídica, ramo de atividade e forma de tributação adotada pela empresa. •Legislações: ≡Legislação civil - Código Civil/2002; ≡Legislação comercial – Decreto-lei 486/1969; ≡Legislação societária – Lei das S.A 6.404/76 – 11.638/07; ≡Legislação tributária: »Âmbito federal; »Âmbito estadual; »Âmbito municipal. ≡Norma Brasileira de Contabilidade (NBC-T-2.1)

Quais são os objetivos de regulamentação de tantas legislações? ►Legislação civil, comercial e societária: •Defender o interesse de sócios, acionistas e credores envolvidos na atividade empresarial; ►Legislação tributária: •Fiscalizar e aumentar a arrecadação de tributos; ≡Esfera federal – IRPJ, CSSL, COFINS, PIS, IPI, etc. ≡Esfera estadual – ICMS ≡Esfera municipal – ISSQN

Formalidades obrigatórias

De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade (NBC-T-2.1), as formalidades obrigatórias dos livros são: ►Extrínsecas (externas): •Tipo de livro a ser escriturado; •Termos de abertura e encerramento; •Obrigatoriedade de autenticação. ►Intrínsecas (internas): •Escrituração em moeda nacional; •Ordem cronológica; •Sem rasuras

Classificação dos livros: livros fiscais – I

Os livros podem se classificar em: ►Livros fiscais: São aqueles exigidos pela legislação tributária federal, estadual e municipal. •Esfera federal: ≡Cuida dos interesses de abrangência nacional,em todo território nacional: »Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR; »Livro Diário, Razão, Caixa; »Livro Registro de Inventário; »Livro Registro Apuração do IPI.

Esfera estadual ≡Cuida dos interesses de abrangência estadual, em todo território do Estado. ≡Cada Estado tem sua legislação própria. »Livro de Registro de Entradas e Saídas; »Livro Registro de Inventário; »Livro Registro de Apuração de ICMS; •Esfera municipal ≡Cuida dos interesses de abrangência municipal, dentro do município. ≡Cada município tem sua legislação própria. »Livro de Registro de Prestação de Serviços

Classificação dos livros – livros contábeis

Livros Contábeis: •Aqueles que se destinam à escrituração contábil, atendendo as Normas Brasileiras de Contabilidade e aos Princípios Fundamentais de Contabilidade: ≡Livro Diário: »é o livro mais importante sob o ponto de vista legal; »Registra todos os eventos ocorridos diariamente na empresa; ≡Livro Razão: »É o livro mais importante sob o ponto de vista contábil; »Permite o controle em separado de cada conta, de acordo com sua natureza. ≡Livro Caixa: »Registra todos os fatos que envolvam entradas e saídas de dinheiro da empresa

Livros Sociais •Específicos para as empresas constituídas sob a forma de Sociedades por Ações. •Artigo 100 da Lei 6.404/76 (Lei das S.A). ≡Livro de Registro de Ações Nominativas; ≡Livro de Transferência de Ações Nominativas;

≡Livro de Registro de Partes Beneficiárias Nominativas; ≡Livro de Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas; ≡Livro de Atas das Assembléias Gerais; ≡Livro de Presença dos Acionistas; ≡Livro de Atas das Reuniões do Conselho de Administração; ≡Livro de Atas das Reuniões de Diretoria; ≡Livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal

Obrigatoriedade do sistema contábil

O que diz os artigos 1.179 e 1.194 do novo C.C.B e a Lei das Sociedades Anônimas: ►“ O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva. Devem, ainda, levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico e conservar toda escrituração, enquanto não ocorrer prescrição “. ►Porém para fins de recolhimento do imposto de renda, a legislação tributária dispensa da escrituração contábil as empresas que optarem pelo recolhimento do imposto de renda com base no lucro presumido ou Simples.

Termos de abertura e encerramento

Os livros de escrituração devem ser datados e assinados pelo contabilista habilitado e pelos proprietários da empresa, devem conter respectivamente na primeira e na última página: ►Termo de abertura: •Deve conter a finalidade a que se destina o livro; •Número de folhas; •Nome e local da empresa; ►Termo de encerramento: •Deve conter o fim a que se destinou o livro; •Número de folhas; •Nome e local da empresa;

PLANO DE CONTAS

A empresa deve elaborar seu Plano de Contas observando os Princípios Fundamentais de Contabilidade. ►Podem conter um número maior ou menor de contas: •de acordo com o porte da empresa; •o ramo de atividade; •detalhamento de informações. ►As contas divide-se em dois grandes grupos: •Contas Patrimoniais: ≡Representam seus bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido; •Contas de Resultado: ≡Representam as despesas e receitas.

Contas patrimoniais – Ativo e Passivo

Representam a situação patrimonial da empresa, dividem-se em dois grupos: ►Ativo: •Divide-se em Circulante e Não-Circulante ≡Representam os bens e direitos. ≡Elementos positivos do patrimônio; ≡Dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez. ►Passivo: •Divide-se em Passivo Circulante, Não Circulante e Patrimônio Líquido. ≡Representam as obrigações. ≡Elementos negativos do patrimônio; ≡Dispostas em ordem decrescente de exigibilidade.

Ativo Circulante – I

Bens e direitos em constante circulação. ►Realizados ou realizáveis em dinheiro até o término do próximo exercício (doze meses). ►Facultativamente pode se dividir em: •Disponibilidades: ≡Recursos financeiros a disposição da empresa. »Caixa, bancos; »Aplicações financeiras de liquidez imediata. •Clientes: ≡Direitos de vendas a prazo. •Outros Créditos: ≡Valores a receber de terceiros

Impostos a Recuperar: ≡Direitos junto ao governo federal, estadual e municipal. •Investimentos Temporários a Curto Prazo: ≡Aplicações financeiras com rendimentos pós-fixados e prefixados convertidos em dinheiro em 12 meses; ≡Ações de outras empresas; Debêntures. •Estoques: ≡Bens destinados a venda ou consumo. •Despesas do Exercício Seguinte ≡Despesas pagas antecipadamente, cuja competência é do próximo exercício.

Ativo Não-Circulante – I

Bens com pequena ou nenhuma circulação; ►Obrigatoriamente (MP 449/2008) divide-se em: •Ativo Realizável a Longo Prazo: ≡Bens e direitos convertidos em dinheiro após doze meses. »Clientes a receber após doze meses. •Investimentos: ≡Aplicações em bens para gerar renda extra para a empresa. »Participações permanentes em outras empresas; »Obras de arte; »Imóveis para renda

Imobilizado: ≡Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa: »Veículos; » móveis e utensílios; »máquinas e equipamentos; »imóveis de uso; » computadores. •Intangível: ≡Bens incorpóreos, imateriais: »Fundo de comércio; » direito de uso.

Passivo Circulante

Obrigações vencíveis até o término do próximo exercício (doze meses); ►Facultativamente pode se dividir em: •Obrigações a Fornecedores; •Empréstimos e Financiamentos; •Obrigações Tributárias; •Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias; •Outras Obrigações

Passivo Não-Circulante e Patrimônio Líquido

Passivo Não-Circulante: ►Obrigações vencíveis após o término do próximo exercício (doze meses). »Patrimônio Líquido: ►Representa o capital próprio da empresa; •Obrigações da empresa com seus proprietários; •Não possui nenhuma exigibilidade. •Divide-se em: ≡Capital social; ≡Reservas de capital; ≡Ajustes de avaliação patrimonial; ≡Reservas de lucros; ≡Ações em tesouraria; ≡Prejuízos acumulados

Contas de Resultado – Custos e Despesas I

Os custos e as despesas provocam variações negativas na situação líquida do patrimônio. ►Custos: gastos consumidos para se produzir um bem. •Próprios da atividade industrial. •Custos de Produção: todos os custos que integram o produto, podem ser: ≡Diretos : »Material aplicado e mão de obra aplicada em cada unidade produzida. ≡Indiretos: »Todos os demais gastos comuns a toda produção.

Contas de Resultado – Custos e Despesas – II

Despesas: gastos necessários para operacionalizar a empresa (vender, administrar e financiar). São divididas em: •Operacionais: decorrentes da atividade operacional da empresa: ≡Com vendas: comercialização de produtos; ≡Administrativas e Gerais: gestão da empresa; ≡Financeiras: administração do dinheiro; ≡Outras despesas operacionais. •Não Operacionais: decorrentes de outras atividades não ligadas à atividade principal da empresa. ≡Perdas na venda de imobilizado; ≡Perdas na venda de investimentos.

Contas de resultado – Receitas

As receitas provocam variações positivas na situação líquida do patrimônio. ►Receitas Operacionais: •decorrem das atividades operacionais da empresa: ≡Receita Bruta – Deduções; ≡Receitas Financeiras; ≡Outras Receitas Operacionais ►Receitas Não-Operacionais: •independem das atividades operacionais da empresa: ≡Ganhos na venda de imobilizado; ≡Ganhos na venda de investimentos.

FORMAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL

Subscrição do Capital Social

Capital Social ►É todo investimento que os acionistas apresentam à sociedade para garantir que se realize o seu objeto social. ►Na fase de constituição da empresa, devemos considerar duas situações: •Subscrição do capital: ≡quando os sócios formalizam o valor do capital; ≡a parcela que caberá a cada um; ≡a forma e a data da realização; ≡dados firmados no contrato ou estatuto social

Realização ou integralização do capital: ►quando os sócios ou acionistas entregam para a empresa, como realização do capital que subscreveram, dinheiro, ou dinheiro e outros bens equivalentes a sua participação na empresa.

Sociedades – I

Sociedade por Quotas de Responsabilidade Limitada ►A responsabilidade dos sócios é restrita ao valor de sua participação no capital social, mas todos respondem solidariamente pela sua integralização. ►Tipo societário mais comum para pequenas e médias empresas. •Regida pelo artigo 1.052 do Código Civil Brasileiro •Constituição - contrato social; •O capital social é formado por quotas; •Os proprietários da sociedade são sócios

Sociedade Anônima ►A responsabilidade dos acionistas é limitada ao preço de emissão das ações subscritas ou adquiridas. ►Tipo societário utilizada por grandes empreendimentos. •Regida por lei própria. •Lei 6.404/76 e 11.638/07 das Sociedades por Ações; •Constituição - estatuto social; •O capital social é formado por ações; •Os proprietários da sociedade são chamados acionistas.

Contabilização do capital na Soc. Limitada – I

Exemplo: ►Valor do capital social: $200.000, sendo: •200 quotas, no valor de $1.000,00 •Dois sócios, sócio A e sócio B; •50% para cada sócio; •O sócio A realizou sua parte, em dinheiro; •E o sócio B se comprometeu a realizar sua parte dentro de seis meses.

Sociedade por Ações

Sociedade por Ações de Capital Autorizado ► No estatuto contém cláusulas que autorizam o aumento de capital social, por sucessivas subscrições, sem necessidade de alteração estatutária a cada aumento de capital. ►É estipulado um limite de Capital Social que será o Capital Autorizado, e a diretoria delibera sucessivos aumentos de capital até atingir aquele limite sem necessidade de reparar o estatuto social.

Ação

A ação é a menor fração do capital social. ►é proibida a emissão por preço inferior a seu valor nominal; ►não é permitido a emissão de ações sem valor nominal; ►o preço deverá ser fixado no momento da constituição e do

aumento do Capital Social. •Para se determinar a quantidade de ações é necessário dividir o valor total do Capital social pelo Valor Nominal:

Capital Social = $ 50.000.000 = 1.000.000 de ações. Valor Nominal $ 50

» O Capital Social é constituído em 1.000.000 ações Há necessidade de se alterar o estatuto social na Junta Comercial todas as vezes que se altera o Capital Social, com a incorporação de lucros ou Reservas e a conseqüente modificação do valor nominal ou da quantidade de ações. ►Em cada operação lucrativa a composição do Patrimônio Líquido é afetada e o valor real da ação. ►Essa alteração é acompanhada pelos experts em investimentos para a realização dos bons negócios no Mercado de Ações, mediante análise das demonstrações publicadas e divulgadas pelas companhias.

TRIBUTOS SOBRE COMPRAS E VENDAS

ICMS ►Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. •de competência dos Estados e do Distrito Federal. •legislação específica - Regulamento do ICMS de cada Estado brasileiro. •incide sobre a circulação de mercadorias e sobre alguns serviços (energia elétrica, comunicação e transportes); ≡imposto não-cumulativo; ≡Considerado imposto por dentro; ≡O controle do saldo credor ou devedor é realizado através dos livros: entrada, saída e apuração do ICMS.

IPI ► Imposto sobre produtos industrializados. •competência da União (Federal); •legislação específica - Regulamento do IPI; ≡incide sobre produtos industrializados; ≡é considerado imposto por fora; ≡imposto não-cumulativo; ≡A empresa industrial compra materiais, transforma-os em produtos e os vende, o IPI incidente na compra de materiais será compensado do valor do IPI incidente na venda dos produtos fabricados. ≡O controle do saldo credor ou devedor é realizado através dos livros: entrada, saída e apuração do IPI

COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. »PIS – Programa de Integração Social . ►São tributos de competência da União; ►Instituídos pela Constituição Federal de 1988; ►Regida pela lei 9.718/98 e posteriores alterações. ►São contribuintes da COFINS e do PIS as empresas privadas em geral, exceto as empresas optantes pelo Simples Nacional; ►Existem na modalidade cumulativa e não cumulativa; ►A base de cálculo é a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica;

Modalidades de apuração

Modalidade cumulativa: ►Para empresas optantes pela Lucro Presumido; •Base de Cálculo: faturamento bruto. •Alíquotas: COFINS – 3% e PIS – 0,65%. •Forma de apuração: ≡No último dia do mês, apura-se a base de cálculo, ≡em seguida, aplica-se as alíquotas correspondentes. »Modalidade não cumulativa: ►Lei 10.637/2002 - PIS e Lei 10.833/2003 – COFINS; •Obrigatoriamente as empresas devem ser optantes pelo Lucro Real; ≡Base de Cálculo: faturamento bruto. ≡Alíquotas: COFINS – 7,6% e PIS –1,65%.

Modalidade não cumulativa

Forma de Apuração: ►No último dia do mês, apura-se a base de cálculo, e aplica -se as alíquotas correspondentes; •Do valor apurado, a empresa pode descontar créditos aplicando sobre eles as mesmas alíquotas. ≡Os principais créditos a serem descontados são: »bens adquiridos para revenda; »bens e serviços, adquiridos como insumos na prestação de serviço ou na produção de bens destinados a venda; »energia elétrica; »alugueis de prédios, máquinas e equipamentos, depreciações.

OUTROS FATOS ENVOLVENDO COMPRAS E VENDAS

Critérios para avaliação de estoques – I

►Todos os bens tangíveis mantidos para venda ou para uso próprio no curso normal das atividades de negócios; ►Que se acham em processo de produção para tal venda ou uso próprio; ►Que se destinam a ser consumidos na produção de mercadorias para venda ou uso próprio. •como definir o que compõe o custo de aquisição de mercadorias e produtos na empresa comercial e industrial?

Conta desdobrada com inventário permanente. ►consiste em desdobrar a conta mercadorias em tantas quantas forem necessárias para a contabilização isolada de cada tipo de fato que envolva as operações com mercadorias. Por exemplo: •Estoques de Mercadorias; •Compras e Vendas de mercadorias; •ICMS, IPI, PIS e COFINS sobre Compras e Vendas; ≡Podendo ainda existir: »Devoluções de Compras; »Abatimentos sobre Compras; »Devoluções de Vendas; »Fretes e Seguros sobre compras; »Descontos Incondicionais Obtidos; »Descontos incondicionais Concedidos

Compras de mercadorias

Comércio e indústria. ►Fatos que alteram o valor de compras: •Despesas Acessórias: devem integrar o custo das mercadorias; ≡Fretes e Seguros pagos pelo comprador; ≡Tributos não recuperáveis. •Devoluções de Compras ou Compras Anuladas: ≡consistem na devolução total ou parcial das mercadorias adquiridas. •Abatimentos Sobre Compras: ≡Desconto obtido no valor a pagar ao fornecedor em função das mercadorias não atenderem as expectativas.

Vendas de mercadorias

Principal fonte de receita das empresas comerciais ou industriais. ► Fatos que alteram os valores de vendas •Vendas anuladas ou devolução de vendas: ≡É comum as empresas receberem de seus clientes, em devolução, total, ou parte das mercadorias a eles vendidas, por motivos desconhecidos no momento das vendas. •Abatimentos sobre vendas ≡Quando os clientes, ao receberem as mercadorias adquiridas, constatarem alguma irregularidade »estrago em decorrência do transporte; » o modelo não corresponde ao pedido, etc.

O Lucro Bruto

É o resultado da diferença entre as receitas líquidas de vendas e o custo das mercadorias vendidas. ►O quanto a empresa obteve de ganho líquido com a comercialização de suas mercadorias ou produtos. ►O resultado obtido com a venda de mercadorias ou produtos, portanto: •O Resultado da Conta Mercadorias, é representado pela fórmula: ≡RCM = V – CMV, onde: »V = Vendas Líquidas »CMV= Custo das Mercadorias Vendidas.

Vendas Líquidas

As vendas líquidas correspondem ao total das vendas brutas do período, excluídos os tributos devidos e as outras deduções que alteram o valor das vendas. ►Vendas Líquidas = V – VA – AV – DIC – IISV, onde: • V = Vendas brutas de mercadorias • VA= Vendas Anuladas ou Devolução de Vendas •AV = Abatimentos Sobre Vendas •DIC= Descontos Incondicionais Concedidos •IISV= Impostos Incidentes Sobre Vendas: ≡ IPI ≡ ICMS ≡ PIS ≡ COFINS

Compras Líquidas

As compras líquidas correspondem ao total das compras brutas do período, excluídos os tributos recuperáveis e as outras deduções que alteram o valor das compras. ►Compras Líquidas = C + FSC - CA – AC – DIO – IISC), onde: •C = Compras Brutas de Mercadorias •FSC = Fretes e Seguros Sobre Compras •CA = Compras Anuladas ou Devolução de Compras •AC = Abatimentos sobre Compras •DIO = Descontos Incondicionais Obtidos •IISC = Impostos Incidentes sobre Compras: ≡IPI ≡ICMS ≡PIS ≡COFINS

Custo e Custo das Mercadorias Vendidas

Custo ►O custo de uma mercadoria nas empresas comerciais corresponde ao valor pago por ela, acrescido das despesas acessórias necessárias para colocá-la a venda, e diminuído dos tributos recuperáveis. »Custo das Mercadorias Vendidas ►É o custo das mercadorias que foram vendidas no período e que deverá ser confrontado com as receitas do período: •CMV = EI + C - EF, onde: ≡EI = Estoque Inicial ≡C = Compras Líquidas ≡EF = Estoque final

Apuração do Lucro Bruto ou RCM – Resultado da Conta Mercadorias. ► RCM = V – CMV, onde:

• RCM = Resultado da Conta Mercadorias • V = Vendas Líquidas • CMV = Custo das Mercadorias Vendidas.

► Representa o Lucro obtido com a venda das mercadorias

Apuração do CMV e RCM – extracontabilmente

Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas ► CMV= EI + (C + FSC – CA – AC – DIO – I I S C) – EF ► CMV= 0 + (2.200.000 + 3.000 – 2.000 -199.800 – 359.640 -151.848 – 32.967) –

291.349 = 1.165.396

» Apuração do Resultado da Conta Mercadorias ► RCM = ( V – VA – AV – DIC – IISV) – CMV ► RCM = (5.500.000 - 6.000 – 499.400 – 898.920 -379.544 – 82.401) – 1.165.396 =

2.468.339

Lucro Líquido do Exercício

Resultado Operacional Bruto ou Lucro Bruto ► menos as despesas operacionais: •Despesas Com Vendas; •Despesas Administrativas; •Despesas Financeiras Líquidas, ►mais ou menos as Outras Receitas e Despesas Operacionais que não se encaixarem nos outros subgrupos e, ►mais ou menos as Despesas e Receitas Não Operacionais.

Operacionais e Não Operacionais

Despesas e Receitas Operacionais ►São aquelas decorrentes do desenvolvimento das operações normais da empresa »Despesas e Receitas Não-operacionais ►São aquelas provenientes de transações não-incluídas nas atividades principais ou acessórias que constituem objeto da empresa. •Exemplos: ≡Ganhos na Venda do Ativo Permanente (receita) ≡Perdas na Venda do Ativo Permanente (despesa)

Apuração do Resultado do Exercício

Transferir todas as despesas e encargos do período, bem como todas as receitas, para a conta Resultado do Exercício. ►Se o saldo desta conta for devedor, corresponderá a Prejuízo Líquido; ►se for credor, corresponderá a Lucro Líquido. Isso ocorre porque esta conta recebe a débito todas as despesas e encargos e a crédito o Resultado da Conta Mercadorias (saldo credor), bem como todas as demais receitas do período. »Esse procedimento compõe dois lançamentos: ►Debita-se a conta Resultado do Exercício e creditam-se todas as Contas de Despesas e encargos do período. ►Debita-se a conta Resultado da Conta Mercadorias (se credor) e todas as demais receitas do período e credita-se a conta Resultado do Exercício.

Provisão para Contribuição Social

►Contribuição equiparada a tributo; ►Destinada ao financiamento da seguridade social; ►De competência federal; ►Base de Cálculo: •Na tributação pelo Lucro Real a base de cálculo dessa contribuição é o lucro líquido apurado contabilmente no final de cada período que pode ser, mensal, trimestral ou anual. ►Alíquota: •Atualmente é 9%.

Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas ►Tributo de competência federal; ►Incide sobre a renda, no caso de empresas, o lucro; ►Base de Cálculo: •Na tributação pelo Lucro Real a base de cálculo dessa contribuição é o lucro líquido apurado contabilmente no final de cada período que pode ser, mensal, trimestral ou anual. ►Alíquota •Atualmente a alíquota é de 15%, •Sendo acrescido um percentual de 10% à parcela que exceder $20.000 por mês.

O Balanço Patrimonial

É a principal demonstração contábil ►Reflete a posição financeira em determinado momento, normalmente no fim do ano ou de um período prefixado. ►É como se fosse tirado uma foto da empresa e se visse de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em determinada data. »O Balanço Patrimonial é constituído de duas colunas ► Lado direito •Passivo e Patrimônio Líquido ►Lado esquerdo •Ativo

Composição do Balanço Patrimonial – I

Constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido. ►Ativo •Compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos. ►Passivo •Compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.

Patrimônio Líquido •Evidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. •Caso haja outras aplicações por parte dos proprietários, tem-se acréscimo de capital. •O Patrimônio Líquido não só é acrescido com os novos aumentos de Capital, mas também, e isso é mais comum, com os rendimentos resultantes do capital aplicado. •Esses rendimentos é denominado de Lucro. •É também denominado Capital Próprio, isto é, recursos próprios dos sócios ou acionistas.

Composição do Ativo

De acordo com a Medida Provisória 449/2008, art 36: ►No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: •Ativo Circulante; •Ativo Não-Circulante, este composto por ≡Ativo Realizável a Longo Prazo ≡Investimentos ≡Imobilizado ,e ≡Intangível.

Composição do Passivo

No passivo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de exigibilidade, nos seguintes grupos: ► Passivo Circulante; ► Passivo Não-Circulante; ► Patrimônio Líquido, este dividido em: • Capital Social; • Reservas de Capital; • Ajustes de Avaliação Patrimonial; • Reservas de lucros; • Ações em tesouraria; • Prejuízos Acumulados.

Composição da DRE – I

Apresenta de forma vertical e resumida o resultado apurado num determinado período. ► Deve discriminar:

• A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, receita líquida das vendas, o custo das mercadorias vendidas e o lucro bruto

≡ Receita Operacional Bruta » Vendas de produtos, mercadorias e serviços

≡ ( - ) Deduções da Receita Bruta » Devoluções de Vendas, Abatimentos, Impostos e

Contribuições Incidentes sobre Vendas ≡ = Receita Operacional Líquida ≡ ( - ) Custos Das Vendas

» Custo dos Produtos, mercadorias e serviços prestados ≡ ( = ) Resultado Operacional Bruto (Lucro Bruto)

► As despesas e receitas operacionais, as despesas e receitas não operacionais e o lucro líquido antes dos impostos.

► = Resultado Operacional Bruto ► (-) Despesas Operacionais ► Despesas Com Vendas ► Despesas Administrativas ► (+-) Despesas Financeiras Líquidas

Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras (+-)Outras Receitas e Despesas Operacionais

► (-) Despesas Não Operacionais ► (+) Receitas Não Operacionais ► = Lucro Líquido antes do Imposto de Renda e Contribuição Social

• A provisão para o imposto de renda e contribuição social e o lucro líquido antes das participações

= Lucro Líquido antes do Imposto de Renda e Contribuição Social ( -) Provisão para Imposto de Renda ( -) Provisão para Contribuição Social = Lucro Líquido Antes das Participações

• As participações, e o lucro líquido do exercício. = Lucro Líquido Antes das Participações (-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e Partes Beneficiárias (=) Resultado Líquido do ExercícioRelação de emprego com vínculo empregatício

Relação de emprego protegida pela CLT, onde se encontram as figuras: ► Do empregador

• Assume os riscos da atividade; admite; assalaria; • dirige a prestação de serviços.

► Do empregado • Presta serviços de maneira habitual; sob dependência; • mediante salário.

► Ocorrência da relação de emprego com vínculo empregatício • Habitualidade

• Subordinação • Trabalho e salário.

Folha de Pagamento

Os requisitos necessários para elaboração da Folha de Pagamento mensal são: ► Nome dos empregados ► Cargo, função ou serviço prestado pelo segurado; ► Proventos a serem pagos:

• Parcelas integrantes da remuneração; • Parcelas não integrantes da remuneração;

► Descontos legais: • contribuições previdenciárias; • adiantamento de salário; • contribuições sindicais; • Imposto de Renda Retido na Fonte; • vale transporte e outros previstos em convenção coletiva.

Remuneração

É toda importância paga pelo empregador ao seu empregado como contraprestação do trabalho. ► As principais parcelas são:

• Salário ≡ É a importância fixa , maior e principal.

• Comissões ≡ Percentual sobre vendas

• Adicionais ≡ Horas extras, noturno, insalubridade, periculosidade.

• Abonos, gratificações,etcContribuições previdenciárias

Previdência Social ► Sistema oficial que tem por finalidade financiar a seguridade social, assegurando aos

seus beneficiários meios indispensáveis de manutenção, por motivo de: • Doença, invalidez, morte e idade avançada; • Proteção à maternidade; • Salário família e auxílio-reclusão; • Tempo de serviço.

► INSS – Instituto Nacional do Seguro Social • Orgão governamental criado por Lei para gerenciar todo sistema

previdenciário.Contribuição previdenciária do empregado

O empregador é obrigado a descontar, em folha de pagamento, o valor referente à contribuição dos empregados destinada à Previdência Social.

► O valor é obtido através da aplicação de percentuais sobre o salário do empregado, conforme a tabela

Imposto de Renda

» É um tributo que incide também sobre o rendimento do trabalho. ► O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva.

Para a determinação da base de cálculo do imposto de renda, poderão ser deduzidas do rendimento bruto:

► As importâncias pagas a título de pensão alimentícia; ► A quantia de R$ 144,20 por dependente; ► As contribuições para a Previdência Social pagas durante o período; ► a quantia de R$ 1.434,59 correspondente à parcela isenta dos rendimentos

provenientes de aposentadoria e pensão.INSS – Instituto Nacional do Seguro Social

► As empresas também são obrigadas a contribuir para a previdência social, através da aplicação das alíquotas sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho:

► Destinadas a retribuir o trabalho: • 20% sobre o total das remunerações pagas;

► Financiar o benefício de acidente de trabalho: • 1,2 ou 3% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de

acidentes de trabalho seja considerado leve, médio ou grave. ► Para os fundos e entidades criadas pelo governo com fins específicos (terceiros):

• SESI,SESC, SENAI, SENAC, SEBRAE, SENAR, INCRA, etc).

I

► Instituído em 1966,regido atualmente pela Lei nº 8.036/90 • 8% do salário de cada funcionário a ser depositado mensalmente em conta

vinculada; • 40% nos casos de demissões sem justa causa, sobre o saldo da conta

vinculada do trabalhador; • Além de uma contribuição social , no caso de despedida sem justa causa, à

alíquota de 10%. ► Finalidades

• proteger o trabalhador demitido sem justa causa; • Formar um fundo para aquisição da casa própria; • Financiar programas de habitação popular;