Controladoria-Geral da União 1 Auditoria de Obras Públicas Curso – Instituto de Contas - TCE Escola Fazendária da SEF - SC junho/2008 Jean Rene Gevaerd

Controladoria-Geral da União

1

Auditoria de Obras PúblicasCurso – Instituto de Contas - TCE

Escola Fazendária da SEF - SC

junho/2008

Jean Rene Gevaerd – CGU-R/SC

MISSÃO DA CGU:ZELAR PELA BOA E REGULAR APLICAÇÃO DOS RECURSOS PÚBLICOS


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Sumário da Apresentação

• Contexto de Atuação da CGU

• Fiscalização de Programas de Governo

• Aparato Legal - Institucional

• Exemplos de Constatação


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A filosofia da Controladoria assenta-se nos seguintes pontos:

Compromisso com a ética e a total transparência nos gastos públicos

Combate à corrupção e à promiscuidade público-privado

Combinação de controles institucionais e controle social / contribuição à efetiva participação cidadã

Articulação entre as instituições relacionadas ao controle e ao enfrentamento da corrupção


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94 - CRIAÇÃO DA SFC

98 - REFORMA ADMINISTRATIVA

99 - REFORMA DOS SISTEMAS DO CICLO DE GESTÃO

00 - LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

92 - CPI COLLOR / ORÇAMENTO

01 - CRIAÇÃO DA CORREGEDORIA - MP 2143/2001 03 CRIAÇÃO DA CONTROLADORIA - Lei 10.683/2003

85 - FIM DA “CONTA MOVIMENTO” NO BANCO DO BRASIL

86 - CRIAÇÃO DA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

87 - IMPLANTAÇÃO DO SIAFI

PRINCIPAIS MUDANÇAS NOS CONTROLES INTERNOS DO PAÍS


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SISTEMASDE

CONTROLEINTERNO

5 - Apoiar o Controle Externo no exercício de sua missão institucional

Finalidades (Art. 74 da Constituição Federal e Lei 10.180)

Dos Orçamentos da União (LOA)

1 - Avaliar

O cumprimento das Metas Previstas no PPA

A execução Dos Programas de Governo (LOA)

Da Gestão

2 - Comprovar a Legalidadee Avaliar os Resultados

Eficácia

EficiênciaFinanceira

Patrimonial

Rec. Humanos

Orçamentária Órgãos eEntidades da Adm. Direta

Adm. Indireta

Direitos e Haveres do Estado

4 - Controlar

Operações de Crédito

Avais e Garantias

Da aplic. de rec. públicos por ent. de direito privado.3 - Bem Como


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Ministro de Estadodo Controle e da Transparência

Secretaria dePrevenção àCorrupção e de InformaçõesEstratégicas

Ouvidoria-Geral

da União

Corregedoria-Geral da

União

Secretaria Federal de Controle

Secretaria Executiva


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CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO – CGUÓrgão do Poder Executivo do Governo Federal Brasileiro

Ações desenvolvidas

Correição

Ouvidoria

Auditoria eFiscalização

Prevenção


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CONTRIBUIÇÃO DA CGU NA CAPACITAÇAO, MOBILIZAÇÃO E

CONTROLE SOCIAL


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CGUTCU

Sanções Administrativa

s

MPF e MPE

Órgãos gestores dos Programas de

Governo

AGU

Ações Penais

Ações Civis

Poder Judiciário

• Implantação de 3 Linhas de Ação:Ação Sancionatória:


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Ação Preventiva e Orientadora:

CGU

Programa de Fiscalização por Sorteios Públicos

Manual de Controle para Gestores Municipais

Orientação para implantação de Controle Interno em Estados e

Municípios

Capacitação de Gestores Municipais


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CGU

Programa de Fiscalização por Sorteios públicos

Cartilhas para o Cidadão

Portal da Transparência

Concurso de Monografias

Estímulo ao Controle Social:

Mobilização e Capacitação de Lideranças e Conselheiros

LocaisPROGRAMA OLHO VIVO


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No exercício de suas funções de AUDITORIA e FISCALIZAÇÃO, a Controladoria-Geral da

União realiza:

Auditorias anuais de avaliação de gestão

Auditorias de acompanhamento das ações e programas de governo;

Auditorias especiais

Auditorias contábeis em operações com recursos externos ou com organismos internacionais;


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Fiscalizações diversas, entre as quais as relativas ao Programa de Fiscalização a partir de Sorteios Públicos Elaboração do Balanço-Geral da União Relatório quadrimestral de avaliação do cumprimento dos limites da LRFExame de consistência das folhas de pagamento; Operações especiais: atendimento a pedidos de informações, apurações e denúncias;Análise de processos de pessoal (atos de admissão, desligamentos, aposentadorias, reformas e pensões);


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Objetivos Centrais: Conscientizar e estimular a sociedade para o controle dos gastos públicos Inibir e dissuadir a corrupção

Programa de Fiscalização por Sorteios Públicos

Modalidades por Município:

- Sorteios Realizados: 26 - Municípios Fiscalizados: 62 - Estado: 5


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Programa de Fiscalização por Sorteios Públicos - Estados

• Data Sorteio Área Fiscalizada• 1º -17/11/2004 Geral• 2º - 09/06/2005 Cultura, Serviços, Trabalho e Prev. Social• 3º -16/08/2005 Educação• 4º - 27/09/2005 Agricultura, Desenvolvimento Agrário,

Assistência Social e Transporte• 5º - 02/06/2006 Desporto, Direitos da Cidadania e Seg. Pub.• 6º - 24/07/2007 Cultura, Serviços, Trabalho e Prev. Social• 7º - 09/10/2007 Saúde


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Ministério das Cidades• PROGRAMAS:

• Apoio ao desenvolvimento urbano de municípios de pequeno porte;

• Infra-Estrutura Urbana;

• Morar Melhor;

• Habitação de interesse social.

• AÇÕES:

• Implantação, Ampliação ou Melhoria de Obras de Infra-estrutura Urbana;

• Ações Integradas de Desenvolvimento Urbano;

• Melhoria das condições de habitabilidade;

• Construção Habitacional para famílias de baixa renda.


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Ministério das Cidades• PROGRAMA Infra-Estrutura Urbana.• AÇÃO: Melhoria de Obras de Infra-estrutura• OBJETIVO DA AÇÃO: Apoio ao Desenvolvimento Urbano • ORDEM DE SERVIÇO: 200000 • OBJETO FISCALIZAÇÃO:• Pavimentação em lajota sextavada e drenagem pluvial

superficial • AGENTE EXECUTOR:PREFEITURA• QUALIF. DO INSTRUMENTO DE TRANSF.:• CONTRATO DE REPASSE nº 0101000-01/2005 – • CONCEDENTE: MCidades – CAIXA (SIAFI –540000)• MONTANTE DE RECURSOS FINANCEIROS: R$

70.000,00


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Ministério Integração Nacional• PROGRAMAS:• Defesa Civil;• Resposta aos Desastres;

• Desenvolvimento da Faixa de Fronteira

• AÇÕES:• Ações Emergenciais;• Reabilitação dos

Cenários de Desastres;• Obras civis de pequeno

porte nos municípios da faixa de fronteira


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Ministério Integração Nacional• PROGRAMA: Resposta aos desastres• AÇÃO: REABILITAÇÃO DOS CENÁRIOS DE DESASTRES • OBJETIVO DA AÇÃO: Ações para o restabelecimento, em caráter

emergencial, dos serviços essenciais de abastecimento de água potável.

• ORDEM DE SERVIÇO: 200000 • OBJETO FISCALIZAÇÃO:• Sistema de rede adutora, reservatório e distribuição de água no

município e arredores.• AGENTE EXECUTOR:PREFEITURA• QUALIF. DO INSTRUMENTO DE TRANSF.:• CONTRATO DE REPASSE nº 0101000-01/2005 – • CONCEDENTE: M. Integração Nacional – CEF (SIAFI –540000)• MONTANTE DE RECURSOS FINANCEIROS: R$ 53.997,00


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Ministérios Saúde / Esportes• PROGRAMAS:

• Saneamento Ambiental Urbano;

• Esporte Solidário.

• AÇÕES:

• Implantação de melhorias sanitárias domiciliares para prevenção e controle de agravos.

• Modernização de Infra-estrutura esportiva em comunidades carentes


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Aparato legal e institucional• IN STN 01/1997 - Convênios;

• Lei 8.666/1993 - Licitação;

• Lei 6.496/1977 - ART;

• Lei 5.194/66 - Exercício de Engenharia

• Legislação dispersa (LDOs - SINAPI, Lei 9.452/97 - Publicidade)

• Normatização Ministerial;

• Resoluções CREA - 361/91 - Projeto Básico

• Resoluções CONAMA = 237/97 - Ambiente

• Instruções processuais da CEF;

• Acórdãos TCU.


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Transferências Voluntárias• CONVÊNIO: disciplina a transferência de

recursos públicos e tem como partícipe órgão da adm. Púb. Fed que esteja gerindo recursos dos orçamentos da União, visando a execução de programas de trabalho, projeto, atividade ou evento de interesse recíproco com duração certa, em regime de mútua cooperação, ou seja, com contrapartida do município, sendo ele co-responsável pela aplicação e pela fiscalização dos recursos.


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Transferências Voluntárias

• CONTRATO DE REPASSE: • Instrumento utilizado para repasse de recursos

da União para estados, Distrito Federal e municípios, por intermédio de instituições ou agências financeiras oficiais federais, destinados à execução de programas governamentais.


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01 – CRITÉRIOS DE SELEÇÃO DOS BENEFICIÁRIOS

02 – PROJETO BÁSICO DEFICIENTE - INEXISTENTE

03 – ORÇAMENTO SUBDIMENSIONADO

04 - PREÇOS ESTIMADOS SUPERIORES AOS PRATICADOS PELO MERCADO

05 – FALTA DE NOTIFICAÇÃO AOS PARTIDOS POLÍTICOS, SINDICATOS TRABALHADORES E ENTIDADES EMPRESARIAIS

06 - Assinatura de Contrato de Repasse sem a previsão total de recursos necessários à execução da obra

07 - Prorrogação após encerramento de Contrato de Repasse


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Exemplo de Constatação - 00• CONSTATAÇÃO: Ocorrência de restrição aos trabalhos de

fiscalização

• FATO: Não foi disponibilizada a esta CGU a documentação referente ao Contrato de Repasse (CR). Destarte a emissão, previamente aos trabalhos de campo, de Solicitação de Fiscalização (SF) dispondo sobre o teor da documentação a ser analisada, a Administração Municipal somente disponibilizou os Razões das Contas e alguns Extratos Bancários.

• Desta forma, não foi encontrada cópia nem originais do processo licitatório, da contratação e da execução dos serviços conveniados com a União e das Prestações de Contas, prejudicando a análise da gestão físico-financeira dos recursos repassados, conforme prevê a IN/STN nº 01/97.


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Exemplo de Constatação - 00

• FATO (continua): Tal situação reflete o principal impacto da restrição imposta à execução dos trabalhos de fiscalização, cuja causa, conforme constatamos, reside na fragilidade dos processos de trabalho da Administração Municipal, em especial os relativos à guarda de documentação, que não foram capazes de suportar a descontinuidade administrativa imposta pela mudança de governo ocorrida no biênio 2004/2005.

• Evidência:

• Inexistência de comprovantes de entrega por parte da Prefeitura da documentação solicitada pela CGU.


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Exemplo de Constatação - 01• Constatação: Ausência de critérios para seleção de

beneficiários• Fato: Considerando as alterações de beneficiários

anteriormente descrita, entende-se que inicialmente houve uma seleção de famílias a serem beneficiadas pelo contrato de repasse, tendo em vista que somente 30 casas seriam construídas e havia 32 nomes na primeira lista, além dos 13 incluídos posteriormente. Contudo não existem documentos no processo que demonstrem como foram selecionadas as famílias beneficiadas.


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Exemplo de Constatação - 01• Evidência: Documentação disponibilizada pela CEF

e pela Prefeitura Municipal.• Manifestação do Prefeito: “As famílias foram

escolhidas pelo processo de Estudo Sócio – Econômico, onde circunstanciou-se duas situações: 1) o fato de ter sido atingida pelo ciclone extra-tropical e 2) a situação de carência.”

• Análise da Equipe: Permanece o ponto levantado em função da ausência de documentação que comprove os critérios utilizados para seleção dos beneficiários, conforme informado pela administração municipal.

• Responsável: Fulano de Tal, CPF 000.000.000-01, Prefeito.


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Exemplo de Constatação - 02• Constatação: População beneficiária em desacordo

com os critérios de seleção. • Fato: As melhorias observadas na casa popular do Sr.

Fulano de Tal, ocorridas quando da execução da moradia, negociadas diretamente entre ele, o beneficiário, e a empresa contratada para a execução das moradias, evidenciam características de renda familiar diversa da especificada nos critérios de seleção do programa.


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Exemplo de Constatação - 02• Fato (continua): Para melhor caracterização do

processo seletivo dos beneficiários, solicitamos à Prefeitura listagem das pessoas cadastradas naquela oportunidade, contendo resumo de suas caraterísticas sócio-econômicas, e apresentação dos critérios objetivos que permitiram selecionar as famílias beneficiadas com as casa populares. Entretanto, este material ainda não nos foi disponibilizado até a presente data.

• Evidência: Processo documental referente ao Contrato e vistoria in loco da obra.


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Exemplo de Constatação - 03• Constatação: Ausência de Projeto Básico para obra de

pavimentação asfáltica • Fato: A Portaria n.° 00 do MI previu a liberação de

recursos para a reconstrução de galerias pluviais e pavimentação asfáltica, conforme PT aprovado. Em análise à toda documentação disponibilizada para a obra constatamos ausência de Projeto Básico (contendo, entre outras exigências, orçamento detalhado em planilhas - que expressem a composição de todos os seus custos unitários – e a identificação dos tipos de serviços a executar e de materiais e eqptos a incorporar à obra, bem como suas especificações).


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Exemplo de Constatação - 03• Fato (continua): Tal ausência vai contra o § 2°, inciso

I e II, do Art. 7 da Lei 8.666/93, combinado com o inciso IX do Art. 6 desta mesma lei, e impossibilitou a verificação da adequação do valor contratado ao valor de mercado.

• Evidência: • Portaria de n.° 00 do MI e Plano de Trabalho

correspondente• Documentação disponibilizada pela Prefeitura

Municipal• Carta Convite.


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Exemplo de Constatação - 04• Constatação: Orçamento subdimensionado• Fato: Em que pese a obra ainda não ter iniciado, a

CEF apresenta em suas análises uma comparação entre o orçamento inicial apresentado pela Prefeitura (já adequado às necessárias modificações de projeto) e os custos atuais da obra cotados pelo sistema SINAPI, de onde conclui-se que serão necessários muito mais recursos do que os disponibilizados pelo Contrato de Repasse. A análise da CEF limita-se a uma observação no processo, onde fica caracterizado o déficit orçamentário a ser coberto por aumento de contrapartida municipal.


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Exemplo de Constatação - 04• Evidência: Análise orçamentária da CEF datada de 00.• Manifestação do Prefeito: “Quanto ao Orçamento

subdimensionado apontado no relatório de fiscalização, informamos como já visto, que o valor da obra está orçado em R$ 64.735,50 e será executada parte por empreitada direta e parte por empresa contratada como já foi informada a CEF, sendo assim gerada economia aos cofres públicos.”

• Análise da Equipe: Independentemente da Prefeitura executar parte da obra com pessoal próprio, a orçamentação não está de acordo com a realidade, o que deveria ser corrigido no plano de trabalho, aumentando-se a contrapartida prevista.


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• CONSTATAÇÃO: Ausência de notificação sobre a liberação de recursos federais.

• FATO: A Prefeitura, deixou de cumprir o art. 2.º da Lei 9.452/97, ao não notificar aos partidos políticos, sindicatos de trabalhadores, e entidades empresariais, com sede no Município, das respectivas liberações de recursos federais ao Município, no prazo de dois dias úteis, a contar da data do recebimento dos recursos dos Convênios.


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01 -Ausência de publicação do extrato do edital

02 – Inexistência de detalhamento do objeto quanto aos tipos e quantitativos de seus materiais e serviços

03 – Prática de contratação com sobrepreço

04 – Compras mal feitas / IMPROPRIEDADES

05 - Inexistência de três propostas válidas em processo licitatório na modalidade Convite

06 – Ausência de Licitação

07 - Licitação sem formalização de Processo Administrativo

08 - Ausência no edital e no contrato do número do Contrato de Repasse


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• Constatação: Ausência de numeração de Processo Licitatório

• Fato: O Processo Licitatório Carta Convite nº 00/00 não estava devidamente formalizado, não tendo sido numerado e não contendo a autorização respectiva para sua abertura, descumprindo assim o disposto no Art. 38 da Lei nº 8.666/93.

• Evidências: Processo Licitatório Carta Convite n.º 00/00.


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Exemplos de Constatação• CONSTATAÇÃO:

• Prática de diversas impropriedades em processo licitatório.

• Inobservância de diversos aspectos da Lei 8.666/93.

• FATO:

• .... Desta forma, este processo licitatório se apresenta com as seguintes impropriedades:


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Exemplos de Constatação• PROCESSO 01:• 1. Inexistência formal da fase processual da licitação

denominada Habilitação;• 2. Inexistência de documentação processual que comprove a

oportunização da contra-prova de recursos;• 3. Inexistência de documentação processual que comprove o

pronunciamento da comissão de licitação a respeito do recurso impetrado;

• 4. Inversão das etapas do processo licitatório, com Parecer Jurídico emitido pela Assessoria Jurídica Municipal em data posterior a fase do julgamento das propostas.


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Exemplos de Constatação• PROCESSO 02:

• 1. Inobservância do princípio da razoabilidade ao desclassificar a empresa Ltda, por apresentar documentação de habilitação eivada de simples omissão ou defeito irrelevante, inclusive de fácil verificação de conformidade;

• 2. Inexistência formal da fase processual da licitação denominada Habilitação;

• 3. Inversão das etapas do processo licitatório, com Parecer Jurídico emitido pela Assessoria Jurídica Municipal em data posterior a fase do julgamento das propostas;


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Exemplos de Constatação• PROCESSO 02:

• 4. Controvérsia de posicionamento jurídico observado entre o Parecer Jurídico emitido pela Assessoria Jurídica Municipal e o Parecer Independente, emitido através de Declaração de Regularidade de Procedimento de Licitação;

• 5. Inexistência de documentação processual que comprove a apreciação por parte do Prefeito Municipal do Parecer Independente.


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01 - OBJETO INEXISTENTE

02 - OBJETO DIFERENTE DO PACTUADO

03 - INOBSERVÂNCIA DAS ESPECIFICAÇÕES CONTRATUAIS

04 – SERVIÇOS FATURADOS NÃO EXECUTADOS

05 - OBRAS PARALISADAS

06 - AUSÊNCIA DE CONTRAPARTIDA

07 - AUSÊNCIA DE CONTROLES BÁSICOS

08 - Falta de designação do Fiscal do Contrato

09 -Inexistência da Placa indicativa da obra 10 - Inexistência de medições das obras.

11 - Não utilização de conta corrente específica


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• 12 - Acostamento pavimentado apresenta vários pontos em estado de fragmentação

• 13 - Não adoção do Diário de Obras• 14 - Exercício de atividades que demandam segregação de

função por apenas um profissional de engenharia (execução e fiscalização)

• 15 - Utilização de recursos do rendimento da aplicação financeira em despesas não previstas no Plano de Trabalho.

• 16 - Pagamento fora da vigência contratual• 17 - Alteração na especificação do objeto sem registro

documental.• 18 - Cobrança de contribuição de melhoria da população em

valor superior ao despendido pela Prefeitura na execução da obra.


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Exemplo de Constatação - 01• CONSTATAÇÃO: Obra paralisada .• FATO: A obra encontrava-se paralisada em 00/00/00. Segundo

informações preliminares coletadas com moradores da rua, há mais de 30 dias. Informações mais precisas sobre a evolução da obra não puderam ser obtidas em virtude da inexistência do Diário de Obras, conforme relatado pela própria Prefeitura. Procurada a empresa contratada para a execução dos serviços, esta informou que o atraso no cronograma e a paralisação da obra decorriam de atraso no pagamento das medições, pendência de execução dos serviços de terraplanagem por parte da Prefeitura e de atraso na entrega das lajotas sextavadas necessários para a conclusão dos serviços.


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Exemplo de Constatação - 01• Fato (continuação): Conforme medição

efetuada pela CEF verificasse que, até a presente data, cerca de 40% da obra foi executada.

• Evidência: Processo documental referente ao Contrato e à obra e vistoria “in loco” da obra, conforme evidenciada na seqüência.


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Exemplo de Constatação - 02• CONSTATAÇÃO: Pavimentação realizada com área menor

que a projetada.• FATO: A pavimentação da Rua deveria ter sido realizada

com uma área total 6.622 metros quadrados, tendo 602 metros de comprimento e 11 metros de largura. No entanto, 200 metros de comprimento foram pavimentados com largura de 10 metros, resultando numa área pavimentada a menor de 200 metros quadrados. Tendo em vista que o metro quadrado tem um custo de R$ 20,92, o valor total pago e não pavimentado é de R$ 4.184,00.

• Evidência: Orçamento da obra e Vistoria e medição in loco


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Exemplo de Constatação - 03• CONSTATAÇÃO: Alteração na especificação das cortinas

de concreto • FATO: Verificamos, mediante inspeção física, que as cortinas

de contenção foram projetadas e especificadas de pedra estão sendo executadas em concreto armado. Tal alteração, segundo o fiscal da obra, decorreu de questões construtivas e de segurança. Porém, não existe registro documental para tal alteração, não ficando evidente eventual repercussão financeira no montante contratual.

• EVIDÊNCIA:• Inspeção física nas cortinas de contenção já executadas;• Verificação das especificações e projetos relativos às cortinas

de contenção contidos no procedimento licitatório 00/2006.


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Exemplo de Constatação - 04• Constatação: Qldade objeto construído muito aquém esperado• Fato: As fossas foram executadas nas dimensões previstas, no

entanto o quantitativo e a qualidade dos materiais e da mão de obra empregados não foram adequados, trazendo grande prejuízo ao resultado final produzido. Verifica-se nos relatórios de acompanhamento da CEF, a ocorrência de problemas construtivos desde a primeira medição, com glosa parcial significativa dos conjuntos medidos pela empresa em praticamente todas as medições, gerando uma repetida necessidade de correção dos serviços já entregues, o que causou grande atraso na entrega completa dos serviços. Na verificação in loco realizada, em uma pequena amostra vistoriada (20 conjuntos) pudemos constatar a ocorrência de vários problemas construtivos, que causam a inoperância dos conjuntos:


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Exemplo de Constatação - 04• Fato (continuação): - execução em nível incompatível com a

saída de esgoto da residência: 3 ocorrências (13,6% da amostra); - fossa inutilizada pelo morador pois vazava para o terreno do vizinho: 1 ocorrência (4,5% da amostra); - moradora teve que comprar 3 sacos de cimento para que o conjunto fosse construído satisfatoriamente: 1 ocorrência (4,5% da amostra); - fossa construída mas sem ligação de saída dos dejetos: 1 ocorrência (4,5% da amostra). Concluindo: 30 % das residências visitadas (constantes de medições pagas à empresa executora) não possuíam conjuntos em condições de funcionamento.

• Evidência: Relatórios de acompanhamento de execução emitidos pela CEF e vistoria in loco.


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Exemplo de Constatação - 05• Constatação: Impropriedades na prestação de contas da obra

• Fato: A Prestação de Contas da obra, encaminhada pela Prefeitura ao MI, em 00/00, contém o Termo de Aceitação Definitivo da Obra, datado de 00/00/00, informando o cumprimento integral do objeto. Entretanto, laudo de avaliação da ponte, elaborado pela própria Prefeitura, informa que a obra, ainda inacabada, foi destruída por intempéries, em 00/00/00, conforme pode ser observado no seguinte teor do documento:

• "Descrição do ocorrido - No dia 00.00.00 para 01.00.00 as águas do Rio subiram inesperadamente, com a vazante de 13,00 metros acima do nível normal, trazendo com as águas todo o tipo de entulhos e madeira, por exemplo, pés de eucaliptos, com mais de 30 metros de altura com diâmetro de 1,50 m, levando e derrubando 2 (dois) pilares, em face de recém concluídos e não estando ainda totalmente solidificado.


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Exemplo de Constatação - 05• Fato (continua): Reaproveitamento - Poderão ser reaproveitados

6 (seis) pilares. Orçamento para recuperação - Terá que ser elaborado novo orçamento, novo projeto para nova execução."

• Mesmo tendo sido feita após o evento, em 02/00/00, a Prestação de Contas não faz referência ao sinistro ocorrido na obra, nem qualquer mensuração físico-financeira dos danos. Também não foi disponibilizado qualquer registro da ocorrência emitido por entidade competente para atuar em eventos desta natureza, como por exemplo a Secretaria Nacional de Defesa Civil do MI. Ao se consultar o extrato do Convênio, pela internet, se observa que em 04/00/00 o processo tramitou internamente no Ministério, após aprovação da Prestação de Contas,. Entretanto, até o dia 00/00/00, passados mais de três anos, o processo está aguardando análise financeira, após diversos estágios de tramitação interna.


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Exemplo de Constatação - 05• Fato (continua): Também não foi disponibilizado o Relatório de

Avaliação Final - RAF/MI que permitiria verificar o atesto da execução física da obra por parte daquele órgão. Com base nos fatos relatados e nos documentos disponibilizados a esta equipe de fiscalização, não é possível atestar a execução da obra. Chama a atenção que uma das margens de acesso à ponte destruída esteja entulhada de lixo e que a obra, que se apresentava como urgente no Plano de Trabalho, após decorrido mais de três anos do sinistro, ainda não tenha sido retomada pela Prefeitura.

• Evidência:

• Processo documental referente ao Convênio, à obra e à Prestação de Contas da Prefeitura e inspeção física com registro fotográfico.


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Exemplo de Constatação - 06• CONSTATAÇÃO: Falta de designação do Fiscal do Contrato

• FATO: Verificamos, mediante análise processual, os documentos constantes do processo administrativo 00/00, relacionado ao CR nº 000000 - 00/ 00/MI/CAIXA. Constatamos que não há no processo a designação do Fiscal do Contrato por parte da autoridade competente conforme determina a Lei 8666/93 quando trata da Execução dos Contratos no artigo 67

• EVIDÊNCIA: Verificação do procedimento licitatório n.º 00/00.


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01 – DESPESAS NÃO COMPROVADAS

02 - Contrato de Repasse (CR) ainda não executado por falta de adequação da documentação técnica de engenharia

03 - Ausência de ARTs de fiscalização, projeto e/ou execução

04 - Ausência de declaração do órgão de meio ambiente

05 - Plano de Trabalho vigente incompatível com o CR

06 - Impropriedades constatadas no processo de prestação de contas do Convênio

07 - Ausência de Notas Fiscais vinculadas ao contrato de repasse

08 - Ausência de inscrição de obra no CEI/INSS

09 - Documentos fiscais sem identificação do CR


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Exemplo de Constatação - 01• Constatação: Despesas realizadas sem efetiva comprovação• Fato: Estavam previstos para a execução da obra recursos no

montante de R$ 41.454,00, sendo R$ 20.000,00 de recursos da concedente e R$ 21.454,00 de contrapartida do Município. Ao verificarmos a documentação comprobatória das despesas constatamos que dos recursos da União, somente R$ 9.751,96 foram efetivamente comprovados; para os restantes R$ 10.428,04 não há comprovação. Desse montante a Prefeitura apresentou uma declaração de que R$ 9.864,44 seriam referentes às “despesas próprias na execução física do contrato PROINFRA”, sem qualquer comprovação. Não há qualquer menção a diferença de R$ 563,60 (10.428,04 - 9.864,44).

• Evidência: Prestação de Contas do Contrato de repasse


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• Constatação: Contrato de Repasse ainda não executado por falta de adequação da documentação técnica de engenharia por parte da Prefeitura.

• Fato: O Contrato de Repasse foi assinado em 00/00/00 e já obteve várias prorrogações de prazo, no entanto até a conclusão dos trabalhos de campo sequer a licitação da obra havia sido concluída. Nota-se na documentação disponibilizada pela CEF uma grande demora da Prefeitura no atendimento às solicitações técnicas necessárias ao andamento do projeto.

• Evidências: Ofícios diversos.


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• Constatação: Não identificação do número do Convênio na Nota Fiscal de Despesa

• Fato: O Convênio n.º 000/00, firmado entre a União Federal, por intermédio do Ministério da Integração Nacional, e o Município de XX/SC, tinha como objeto ...................

• A cláusula décima primeira do Convênio dispõe que “As despesas serão comprovadas mediante documentos fiscais ou equivalentes, devendo as faturas, recibos, notas fiscais e quaisquer outros documentos comprobatórios ser emitidos em nome do Convenente e devidamente identificados com referência ao título e ao número deste Convênio”.

• Foi constatado que a Nota Fiscal da despesa referente a este Convênio não possuía a identificação do número do Convênio.


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Exemplo de Constatação - 04• Constatação: Impropriedades na documentação do CR• Fato: Alguns documentos comprobatórios emitidos pela

Prefeitura não estão datados, fato que prejudica a evidenciação da cronologia dos fatos. Um exemplo a ser citado diz respeito ao Plano de Trabalho, inserido no Processo 00 - REDUR/CH , às folhas xx a yy. Também os Relatórios de Prestação de Contas não estão datados. Nas notas fiscais apresentadas nos Relatórios de Prestação de Contas não é feita a referência ao CR.

• Não foi apresentada a Anotação de Responsabilidade Técnica - ART da obra. O Termo de Recebimento Definitivo da Obra, emitido em 23/07/2004, e a Prestação Final de Contas, emitida após esta data, evidenciam o atraso na legalização da documentação da obra, concluída até 21/06/03, conforme consta da 3ª medição da CEF.

• Evidencia: Processo nº 133.765-44 - REDUR/CH, Vistorias Técnicas da CEF e Prestações de Contas da Prefeitura.


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Controladoria-Geral da União 1 Auditoria de Obras Públicas Curso – Instituto de Contas - TCE Escola Fazendária da SEF - SC junho/2008 Jean Rene Gevaerd