Controle na Administração Pública - esaf.fazenda.gov.bresaf.fazenda.gov.br/assuntos/cursoseventos/xv-semana-orcamentaria/... · Slide 3 XV Semana de Administração Orçamentária,

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XV Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Oficina 90

Controle na Administração Pública

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Evolução Normativa do Controle

Principais Marcos Legais

Decreto-Lei nº 200 de 1967

Constituição Federal de 1988

Instrução Normativa Conjunta MP/CGU nº 01 de 2016

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Decreto-Lei 200 de 1967

Dispõe sobre a organização da Administração Federal,

estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e

dá outras providências

Art. 6º As atividades da Administração Federal

obedecerão aos seguintes princípios fundamentais:

I - Planejamento.

II - Coordenação.

III - Descentralização.

IV - Delegação de Competência

V - Controle

I - Planejamento.

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Art. 13 O controle das atividades da Administração

Federal deverá exercer-se em todos os níveis e em todos

os órgãos, compreendendo, particularmente:

a) o controle, pela chefia competente, da execução dos

programas e da observância das normas que governam a

atividade específica do órgão controlado;

b) o controle, pelos órgãos próprios de cada sistema, da

observância das normas gerais que regulam o exercício

das atividades auxiliares;

c) o controle da aplicação dos dinheiros públicos e da

guarda dos bens da União pelos órgãos próprios do

sistema de contabilidade e auditoria.

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Art. 14. O trabalho administrativo será racionalizado

mediante simplificação de processos e supressão de

controles que se evidenciarem como puramente formais

ou cujo custo seja evidentemente superior ao risco.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Constituição Federal de 1988

Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária,

operacional e patrimonial da União e das entidades da

administração direta e indireta, quanto à legalidade,

legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e

renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso

Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de

controle interno de cada Poder.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



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Constituição Federal de 1988Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário

manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com

a finalidade de:

I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual,

a execução dos programas de governo e dos orçamentos da

União;

II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à

eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e

patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem

como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito

privado;

III - exercer o controle das operações de crédito, avais e

garantias, bem como dos direitos e haveres da União;

IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão

institucional.

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Implementar, manter, monitorar e revisar os controles internos da gestão

Ter por base a identificação, a avaliação e o gerenciamento de riscos

Considerar os riscos que se pretende mitigar tendo em vista os objetivos das organizações públicas

Ter controles adequados para mitigar a probabilidade de ocorrência dos riscos, ou o seu impacto nos objetivos organizacionais

1ª Linha (ou camada) de defesa das organizações

públicas

Os órgãos e entidades do Poder Executivo Federal deverão:

IN conjunta MP/CGU 01/2016

Os controles serão operados por todos os agentes públicos responsáveis por macroprocessos finalísticos e de apoio

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Conceitos

accountability apetite a risco auditoria internacomponentes dos controles internos

da gestão

controles internos da gestão

fraudegerenciamento

de riscosgovernança

Governança no setor público

incertezamensuração de

riscopolítica de gestão

de riscos

risco risco inerente risco residual

Sistema de Controle Interno

do Poder Executivo Federal

A IN Conjunta MP/CGU 01/2016 apresenta conceitos para:

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Accountability

Procedimentos adotados que evidenciam

responsabilidade por decisões tomadas e

prestação de contas.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Apetite a Risco

Risco que uma organização está

disposta a aceitar.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Auditoria Interna

Atividade independente de avaliação e

consultoria que agrega valor a gestão,

ajuda a organização alcançar os seus

objetivos e melhorar os processos.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Componentes dos Controles Internos de Gestão

Ambiente de controle, avaliação de

risco, atividades de controle, informação,

comunicação e monitoramento (COSO).

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Controles Internos da Gestão

Conjunto de regras, procedimentos e

protocolos destinados a enfrentar os

riscos e fornecer segurança razoável na

consecução da missão da entidade, são

de responsabilidade de cada órgão e

entidade.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



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Fraude

Atos ilegais, caracterizados por

desonestidade, dissimulação ou quebra

de confiança.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Gerenciamento de Riscos

Identificar, avaliar, administrar e controlar

potenciais eventos ou situações que

podem comprometer o alcance dos

objetivos da organização.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Governança

Processos e estruturas implantadas pela

alta administração para informar, dirigir,

administrar e monitorar as atividades da

organização, com o intuito de alcançar

os seus objetivos.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Governança no Setor Público

Liderança, estratégia e controle posto

em prática com vistas à condução de

políticas públicas e à prestação de

serviços de interesse da sociedade.

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Incerteza

Incapacidade de saber com

antecedência a real probabilidade de

eventos futuros.I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Mensuração de Risco

Estimar a importância de um risco e

calcular a probabilidade e o impacto da

sua ocorrência.I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Política de Gestão de Risco

Declaração das intenções e diretrizes

gerais de uma organização relacionadas

à gestão de riscos.I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Risco

Possibilidade de ocorrência de um evento

que venha a ter impacto no cumprimento

dos objetivos da organização. - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Risco Inerente

Risco a que uma organização está

exposta sem considerar quaisquer

ações que possam reduzir a

probabilidade de ocorrência ou seu

impacto. - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Risco Residual

Risco a que uma organização está

exposta após a implementação de

ações gerenciais para o tratamento do

risco. - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal

Atividades de avaliação do cumprimento

das metas previstas no plano plurianual, da

execução dos programas de governo e dos

orçamentos da União e da avaliação da

gestão dos administradores públicos

federais, tendo como órgão central a CGU. - Planejamento.

II - Coordenação.



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Linhas de defesa

Declaração de Posicionamento do IIA: As Três Linhas de Defesa do Gerenciamento Eficaz de Riscos e Controles, 2013

CGU

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Linhas de defesa


Gerentes de nível intermediário

Proprietários dos Riscos

Identificam, avaliam e controlam os riscos

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Linhas de defesa


Funções de monitoramento dos controles de 1ª linha

Visão sistematizada dos Riscos de toda a organização

Monitoramento de riscos relevantes específicos

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3ª Linha de defesa – IN 01/2016

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Terceira Linha de Defesa

Auditoria Interna do Poder Executivo federal:

• CGU• Ciset

Presidência, Relações Externas, AGU e Defesa

• Auditorias InternasAudin e Denasus

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Auditoria interna governamental

Propósito

Aumentar e proteger o valor organizacional das instituições públicas fornecendo avaliação, assessoria e aconselhamento baseados em risco.

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Auditoria interna governamentalAtividade independente e objetiva de avaliação e consultoria

Busca adicionar valor e melhorar as operações para a realização dos objetivos

Abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de

GovernançaGerenciamento de riscosControles internos

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Coordenação das três linhas de defesa


1ª Linha de defesa: proprietários/gestores de riscos – gerência operacional

2ª Linha de defesa: controle de risco e conformidade –independência limitada e reporta primariamente à gerência

3ª Linha de defesa: Avaliação de riscos – auditoria interna, maior independência e reporta ao órgão de governança

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Fonte: Febraban

Governança e linhas de defesa

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Ambiente de Controle

Dá o tom de uma organização;

Influencia a consciência de controle

das pessoas;

Fornece disciplina e estrutura.

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Ambiente de ControleA base dos controles internos - elementos:

Integridade pessoal e profissional e valores éticos

da alta direção e dos servidores;

Comprometimento com a competência profissional;

Filosofia e estilo gerencial voltados para a

supervisão dos controles internos;

Estrutura organizacional com atribuições claras de

responsabilidades e autoridade para o atingimento

dos objetivos;

Avaliação e prestação de contas dos colaboradores

no que se refere aos controles internos.

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Avaliação de Risco

Processo permanente de identificação e

análise dos riscos relevantes que impactam o

alcance dos objetivos da organização e

determina resposta apropriada ao risco.

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Atividades de Controle Políticas, procedimentos, técnica e

ferramentas implementadas pela gestão para

diminuir os riscos e assegurar o alcance dos

objetivos das organizações e das políticas

públicas;

Podem ser preventivas (reduzem a ocorrência

de eventos de risco) ou detectivas

(possibilitam a identificação da ocorrência de

evento de risco) ;

Ter custo adequado, abrangente, razoáveis e

relacionadas aos objetivos de controle.

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Atividades de Controle

Exemplos:

Procedimentos de autorização e aprovação;

Segregação de funções (autorização,

execução, registro e controle);

Controles de acesso a recursos e registros;

Conciliações;

Avaliação de desempenho;

Avaliação das operações;

Supervisão.

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Informação e Comunicação

As informações devem ser documentadas e

de qualidade, tempestivas, atuais e

acessíveis;

A comunicação deve ocorrer em todos os

níveis da organização e transmitir uma

mensagem clara da alta administração sobre

a responsabilidade de cada agente no que

concerne aos controles internos da gestão.

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Monitoramento

Revisões específicas (dependerão da

avaliação de risco) e contínua (operações

mais normais e de natureza contínua);

Os controles internos devem ser avaliados

permanentemente;

Os controles internos tem contribuído para os

resultados da organização?

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Primeira linha (camada) de defesa das

organizações para o atingimento de

seus objetivos;

Controle interno deve ser proporcional

ao risco, observada a relação custo-

benefício e destinado a agregar valor à

gestão.

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Controles Internos da GestãoI - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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O que são os Controles Internos da Gestão?

Regras, procedimentos, diretrizes,

protocolos, rotinas de sistemas

informatizados, conferências e trâmites de

documentos e informações, entre outros

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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A que se destinam os controles internos?

Destinados a enfrentar os riscos e a fornecer

segurança razoável de que os objetivos da

organização serão alcançados

I - Planejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Quem opera os controles?

Operacionalizados de forma integrada pela

direção e pelo corpo de servidores das

organizações

Devem ser integrados ao processo de

gestão

I - Planejamento.

II - Coordenação.


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Os componentesaplicam-se a todos os níveis, unidades e dependências do órgão ou da entidade pública

Os controles internos da gestão devem:

Ser efetivos e consistentes de acordo com a natureza, complexidade, estrutura e missão do órgão ou da entidade pública

Considerar os seguintes componentes: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividade de controle, informação e comunicação, e monitoramento

Basear-se no gerenciamento de riscos

Integrar as atividades, planos, ações, políticas, sistemas, recursos e esforços de todos que trabalhem na organização

Ser implementados como uma série de ações que permeiam as atividades da organização


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Controles Internos - Princípios

Integridade e valores éticos

Competência da alta administração na supervisão

Estrutura coerente e harmônica

Reter pessoas com competências

Identificação de responsáveis pelos controles

Objetivos claros

Mapeamento das vulnerabilidades

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Controles Internos - Princípios

Atividades de controle => níveis aceitáveis de risco

Suporte de tecnologia

Políticas e normas adequados

Produção e uso de informações de qualidade

Disseminação das informações

Avaliações periódicas dos controles

Comunicação dos resultados das avaliações

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Controles Internos - Objetivos

Segurança razoável de que os objetivos da

organização serão alcançados

Objetivos claros para toda a organização

Eficiência, eficácia e efetividade às operações

Produção de informações íntegras e confiáveis para

serem utilizadas nas tomadas de decisões, na

transparência e nas prestações de contas

Conformidade com as leis e regulamentos

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Controles Internos - Objetivos Proteger bens, ativos e recursos públicos com:

Economicidade – insumos na quantidade e

qualidade adequados, no lugar e hora certa a

preços módicos

Eficiência – o mínimo de recursos para obter a

quantidade e qualidade almejados ou o máximo

resultado para um mesmo recurso

Eficácia – cumprimento do planejado, objetivos de

curto prazo (Ex.: Metas de produção/atendimento);

Efetividade – alcance dos resultados pretendidos a

médio e longo prazos com impacto positivo nos

objetivos da organização

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Os dirigentes máximos

devem assegurar que os procedimentos de implementação de controles internos façam parte das práticas de gerenciamento de riscos

podem estabelecer instâncias de 2ª Linha (ou camada) de defesapara supervisão e monitoramento dos controles internos


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Controles Internos

Cabe aos demais funcionários e servidores a

responsabilidade pela operacionalização dos

controles internos da gestão e pela identificação e

comunicação de deficiências às instâncias

superiores

A responsabilidade por estabelecer, manter,

monitorar e aperfeiçoar os controles internos da gestão é da alta administração da organização, sem prejuízo das responsabilidades dos

gestores dos processos organizacionais e de

programas de governos nos seus respectivos âmbitos de

atuação

Responsabilidades

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Comitê de Governança, Riscos e Controles

Composto pelo dirigente máximo e pelos dirigentes

das unidades a ele diretamente subordinadas e será apoiado pelo respectivo assessor especial de controle

interno


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Comitê de Governança, Riscos e Controles


Os comitês terão sob sua responsabilidade promover aadoção de práticas que institucionalizem a responsabilidadedos agentes públicos na prestação de contas, transparência,efetividade das informações e, dentro dessa finalidade,promover o desenvolvimento contínuo dos agentespúblicos; garantir a aderência às regulamentações, leis,códigos, normas e padrões, com vistas a condução daspolíticas e à prestação de serviços de interesse público;bem como supervisionar o mapeamento e avaliação dosriscos-chaves que podem comprometer a prestação deserviços de interesse público

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. •A Política de Gestão de Riscos

.

•Se os procedimentos de riscos estão de acordo com a Política de Gestão de Riscos

.•Os controles internos da gestão implementados pelos órgãos e entidades para mitigar os riscos, bem como outras respostas aos riscos avaliados

O Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União poderá avaliar:


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Art. 3º, § 1º

Os controles internos da gestão,

independente do porte da organização,

devem ser efetivos e consistentes com

a natureza, complexidade e risco das

operações realizadas.lanejamento.

II - Coordenação.



V - Controle.

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Riscos

Processo de Avaliação de Riscos do COSO:

Identificar

Riscos

Desenvolver

Critérios de

Avaliação

Avaliar

Riscos

Avaliar a

Interação

dos Riscos

Priorizar

Riscos

Responder

ao Risco

Avaliação do Risco

Fonte: COSO, 2012

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Gestão de Riscos

Os órgãos e entidades do Poder Executivo

federal deverão:

implementar, manter,

monitorar e revisar o

processo de gestão de

riscos, compatível

com sua missão e objetivos

estratégicos, observando:

Princípios da Gestão de

Riscos

Objetivos da Gestão de

Riscos

Estrutura do Modelo de Gestão de

Riscos

Responsabilidades

Instituir, em até doze meses a contar da publicação da IN Conjunta MP/CGU Nº 01/2016, de 10/05/2016, Política de Gestão de Riscos, especificando ao menos: princípios e objetivos organizacionais diretrizes competências e responsabilidades

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Gestão de Riscos

Parte do processo de gestão

Sistematização dos procedimentos

Aplicado aos processos da unidade

Identifica os riscos, os avalia e

propõe controles para gerenciá-los

I - Planejamento.

II - C

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Gestão de Riscos

Cada risco mapeado e avaliado deve

estar associado a um agente

responsável formalmente designado,

com alçada suficiente para orientar e

acompanhar as ações de mapeamento,

avaliação e mitigação do risco.

I - Planejamento.

II - C

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Gestão de Riscos

•eventos que podem comprometer as atividades do órgão ou entidade, normalmente associados a falhas, deficiência ou inadequação de processos internos, pessoas, infraestrutura e sistemas

Riscos operacionais

•eventos que podem comprometer a confiança da sociedade (ou de parceiros, de clientes ou de fornecedores) em relação à capacidade do órgão ou da entidade em cumprir sua missão institucional

Riscos de imagem/ reputação do órgão

•eventos derivados de alterações legislativas ou normativas que podem comprometer as atividades do órgão ou entidade

Riscos legais

•eventos que podem comprometer a capacidade do órgão ou entidade de contar com os recursos orçamentários e financeiros necessários à realização de suas atividades, ou eventos que possam comprometer a própria execução orçamentária, como atrasos no cronograma de licitações

Riscos financeiros/ orçamentários

Os órgãos e entidades deverão considerar, entre outras possíveis, as seguintes tipologias de riscos:

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Riscos

Riscos

Identificados• Causas e efeitos

Avaliados• Probabilidade de ocorrência x impacto sobre os

objetivos

Geridos• Controles

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ObrigadoContatos

José Antonio de Carvalho FreitasControladoria-Geral das Estatais de Energia e [email protected]

Coordenação-Geral de Capacitação e QualidadeSecretaria Federal de Controle Interno - SFC– Brasília/[email protected](61) 2020-7188

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

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