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Criterios Contables del Título 22 de la CUSF
L.C.C. Manuel Guerrero Limas
8 de julio de 2015.
Taller sobre la Generación del Balance Económico (CNSF – AMIS)
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
CONTENIDO
1. Principales cambios en los criterios contables
para las Instituciones de Seguros y de Fianzas.
2. El Catálogo Mínimo.
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Disp. 22.1.2 de la CUSF.- Todo acto, contrato o documento que importe
obligación inmediata o eventual, o que signifique variación en el activo,
pasivo, capital, resultados o cuentas de orden de las Instituciones y
Sociedades Mutualistas, deberá ser registrado en su contabilidad el
mismo día en que se efectúe, de conformidad con los criterios de
contabilidad que se indican en el Anexo 22.1.2, los cuales
comprenden, según resulte aplicable, las normas de reconocimiento,
presentación, revelación y valuación, y se encuentran estructurados de
la siguiente manera:
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Serie I. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
a) Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad (A-1);
b) Aplicación de normas particulares (A-2), y
c) Aplicación de normas generales (A-3);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Serie I. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
a) Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad (A-1);
b) Aplicación de normas particulares (A-2), y
c) Aplicación de normas generales (A-3);
Si no existe algún criterio de contabilidad aplicable a alguna
de las operaciones que realizan las Instituciones, emitido por
el CINIF o por la Comisión, se aplicarán las bases para
supletoriedad previstas en la NIF A-8, considerando:
• Que no contravenga con los conceptos generales
establecidos en los presentes criterios;
• Que serán sustituidas las normas supletorias, al momento
que se emita un criterio de contabilidad específico por
parte de la Comisión, o por el CINIF.
Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de
seguros y de fianzas:
a) Disponibilidades (B-1);
b) Inversiones en valores (B-2);
c) Préstamo de valores (B-3);
d) Reportos (B-4);
e) Préstamos (B-5);
f) Inmuebles (B-6);
g) Deudores (B-7);
h) Cuentas por cobrar (B-8);
i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9);
j) Inversiones permanentes (B-10);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de
seguros y de fianzas:
a) Disponibilidades (B-1);
b) Inversiones en valores (B-2);
c) Préstamo de valores (B-3);
d) Reportos (B-4);
e) Préstamos (B-5);
f) Inmuebles (B-6);
g) Deudores (B-7);
h) Cuentas por cobrar (B-8);
i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9);
j) Inversiones permanentes (B-10);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Deben valuarse a mercado, aquellas
Instituciones que actualmente
mantengan inversiones en la
categoría de “Conservar a
vencimiento”, deberán clasificarlas a
la categoría de:
• “Disponibles para su venta” con
efectos en capital.
La categoría de “Conservar a
vencimiento” prevalece en los
seguros de pensiones.
Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de
seguros y de fianzas:
a) Disponibilidades (B-1);
b) Inversiones en valores (B-2);
c) Préstamo de valores (B-3);
d) Reportos (B-4);
e) Préstamos (B-5);
f) Inmuebles (B-6);
g) Deudores (B-7);
h) Cuentas por cobrar (B-8);
i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9);
j) Inversiones permanentes (B-10);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Se establecen criterios de
reconocimiento, valuación y
presentación para las operaciones de
Préstamos o Créditos de las
Instituciones y Sociedades Mutualistas
de acuerdo al Capítulo 8.14 de la
CUSF.
Incluye los lineamientos contables
relativos a la Estimación Preventiva
para Riesgos Crediticios.
Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de
seguros y de fianzas:
a) Disponibilidades (B-1);
b) Inversiones en valores (B-2);
c) Préstamo de valores (B-3);
d) Reportos (B-4);
e) Préstamos (B-5);
f) Inmuebles (B-6);
g) Deudores (B-7);
h) Cuentas por cobrar (B-8);
i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9);
j) Inversiones permanentes (B-10);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Los avalúos de los bienes inmuebles de
las Instituciones y Sociedades
Mutualistas deberán practicarse
anualmente.
Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de
seguros y de fianzas:
a) Disponibilidades (B-1);
b) Inversiones en valores (B-2);
c) Préstamo de valores (B-3);
d) Reportos (B-4);
e) Préstamos (B-5);
f) Inmuebles (B-6);
g) Deudores (B-7);
h) Cuentas por cobrar (B-8);
i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9);
j) Inversiones permanentes (B-10);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Importes recuperables de reaseguro
(antes participaciones de reaseguro).
Son los derechos procedentes de los
contratos de Reaseguro y
Reafianzamiento cedido y su
valuación debe ser consistente con la
valuación de las reservas técnicas.
Debe calcularse una estimación
preventiva por riesgo de crédito de las
contrapartes de dichos importes, la
cual afectará los resultados.
k) Reservas técnicas (B-11);
l) Cuentas de orden (B-12);
m) Primas (B-13);
n) Costos (B-14);
o) Bienes adjudicados (B-15);
p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
(B-16);
q) Efectos de la inflación (B-17);
r) Reclamaciones (B-18);
s) Salvamentos (B-19);
t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20);
u) Operaciones análogas y conexas (B-21);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
k) Reservas técnicas (B-11);
l) Cuentas de orden (B-12);
m) Primas (B-13);
n) Costos (B-14);
o) Bienes adjudicados (B-15);
p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
(B-16);
q) Efectos de la inflación (B-17);
r) Reclamaciones (B-18);
s) Salvamentos (B-19);
t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20);
u) Operaciones análogas y conexas (B-21);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Las Instituciones valuarán con
métodos propios las reservas técnicas
bajo parámetros de mercado, a través
del empleo del Método del Mejor
Estimador y el Margen de Riesgo.
Las variaciones en su valuación se
reflejarán en los rubros del estado de
resultados o en capital en el balance,
dependiendo de si se trata de
variaciones realizables en el corto o
el largo plazos.
k) Reservas técnicas (B-11);
l) Cuentas de orden (B-12);
m) Primas (B-13);
n) Costos (B-14);
o) Bienes adjudicados (B-15);
p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
(B-16);
q) Efectos de la inflación (B-17);
r) Reclamaciones (B-18);
s) Salvamentos (B-19);
t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20);
u) Operaciones análogas y conexas (B-21);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Se establecen los criterios contables
a que deberán sujetarse las
Instituciones y Sociedades
Mutualistas, para el registro de
primas por contratos de seguros y
fianzas.
Se considera el registro en resultados
de las Primas emitidas por
anticipado, que corresponden a la
emisión que se realice en una fecha
anterior a la fecha de inicio de
vigencia de la póliza, en atención a lo
que establece la Disposición 5.1.2. de
la CUSF.
k) Reservas técnicas (B-11);
l) Cuentas de orden (B-12);
m) Primas (B-13);
n) Costos (B-14);
o) Bienes adjudicados (B-15);
p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
(B-16);
q) Efectos de la inflación (B-17);
r) Reclamaciones (B-18);
s) Salvamentos (B-19);
t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20);
u) Operaciones análogas y conexas (B-21);
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Se establecen los criterios contables a
que deberán sujetarse las Instituciones
y Sociedades Mutualistas, para el
registro de los costos de adquisición,
costos de siniestralidad y de
reclamaciones, con motivo de riesgos
y responsabilidades que asumen por la
expedición de los contratos de seguros
y fianzas.
v) Del registro contable de las primas de planes de seguros dotales a
corto plazo y de planes de seguros flexibles (B-22);
w) Arrendamientos (B-23), y
x) Operaciones de coaseguro (B-24).
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
v) Del registro contable de las primas de planes de seguros dotales a
corto plazo y de planes de seguros flexibles (B-22);
w) Arrendamientos (B-23), y
x) Operaciones de coaseguro (B-24).
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Se establece el tratamiento contable, las reglas de registro y
los criterios de presentación a que deberán sujetarse las
Instituciones y Sociedades Mutualistas, en las operaciones
de Coaseguro que practiquen, entendiendo como tal a la
participación de dos o más Instituciones de Seguros en un
mismo riesgo, en virtud de contratos directos realizados por
cada una de ellas con un mismo asegurado
Serie III. Criterios relativos a los estados financieros básicos consolidados:
a) Catálogo mínimo (C-1);
b) Balance general (C-2);
c) Estado de resultados (C-3);
d) Estado de flujo de efectivo (C-4);
e) Estado de cambios en el capital contable y patrimonio (C-5), y
f) Estados Financieros de Sociedades Controladoras de Grupos
Financieros (C-6).
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Serie III. Criterios relativos a los estados financieros básicos consolidados:
a) Catálogo mínimo (C-1);
b) Balance general (C-2);
c) Estado de resultados (C-3);
d) Estado de flujo de efectivo (C-4);
e) Estado de cambios en el capital contable y patrimonio (C-5), y
f) Estados Financieros de Sociedades Controladoras de Grupos
Financieros (C-6).
Principales cambios en los criterios contables para las
Instituciones de Seguros y de Fianzas
Se indican los rubros que forman parte
del Balance General y del Estado de
Resultados (incluyendo las cuentas de
orden) de las Instituciones y Sociedades
Mutualistas.
CONTENIDO
1. Principales cambios en los criterios contables
para las Instituciones de Seguros y de Fianzas.
2. El Catálogo Mínimo.
El Catálogo Mínimo
Conforme al Anexo 38.1.8, a partir del 1 de enero de 2016, las
Instituciones deberán preparar la información financiera requerida por
la Comisión en el Reporte Regulatorio sobre Estados Financieros
(RR-7), con base en el Catálogo Mínimo de Balance y Estado de
Resultados.
Se deja sin efectos al actual catálogo de cuentas y se llevan a cabo
modificaciones de acuerdo a la manera tradicional de envío de
información financiera a la Comisión, a través del uso del citado
Catálogo Mínimo, el cual se estructura de la siguiente manera:
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Activo
Inversiones
Valores y Operaciones con productos derivados
Deudor por reporto
Cartera de Crédito
Inmuebles
Inversiones para obligaciones laborales
Disponibilidad
Deudores
Reaseguradores y Reafianzadores
Inversiones Permanentes
Otros Activos
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Activo
Inversiones
Valores y Operaciones con productos derivados
Deudor por reporto
Cartera de Crédito
Inmuebles
Inversiones para obligaciones laborales
Disponibilidad
Deudores
Reaseguradores y Reafianzadores
Inversiones Permanentes
Otros Activos
Se incorporan rubros y subrubros para
las operaciones de préstamos:
Cartera de Crédito (Neto).
Cartera de Crédito Vigente.
Cartera de Crédito Vencida.
Estimaciones Preventivas para
Riesgo Crediticio.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Activo
Inversiones
Valores y Operaciones con productos derivados
Deudor por reporto
Cartera de Crédito
Inmuebles
Inversiones para obligaciones laborales
Disponibilidad
Deudores
Reaseguradores y Reafianzadores
Inversiones Permanentes
Otros Activos
Dentro del rubro de otros deudores se
incorporan los subrubros:
Deudores por operaciones de Coaseguro.
Primas en Coaseguro.
Estimación de siniestros por recuperar en
Coaseguro.
Gastos de ajuste por operaciones de
Coaseguro.
Ingresos y Gastos por recuperar de
Coaseguro.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Activo
Inversiones
Valores y Operaciones con productos derivados
Deudor por reporto
Cartera de Crédito
Inmuebles
Inversiones para obligaciones laborales
Disponibilidad
Deudores
Reaseguradores y Reafianzadores
Inversiones Permanentes
Otros Activos
Se incorporan rubros y subrubros
para las operaciones de reaseguro
y reafianzamiento:
Instituciones de Seguros y
Fianzas.
Depósitos Retenidos.
Importes Recuperables de
Reaseguro.
Estimación preventiva de
riesgos crediticios de
Reaseguradores extranjeros.
Intermediarios de reaseguro
cuenta corriente.
Estimación para castigos.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Pasivo
Reservas Técnicas
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Reserva de Contingencia
Reserva para Seguros Especializados
Reserva de Riesgos Catastróficos
Reservas para Obligaciones Laborales
Acreedores
Reaseguradores y Reafianzadores
Operaciones con productos derivados
Financiamientos Obtenidos
Otros Pasivos
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Pasivo
Reservas Técnicas
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Reserva de Contingencia
Reserva para Seguros Especializados
Reserva de Riesgos Catastróficos
Reservas para Obligaciones Laborales
Acreedores
Reaseguradores y Reafianzadores
Operaciones con productos derivados
Financiamientos Obtenidos
Otros Pasivos
Se incorporan rubros para la RRC los cuales se detallan por
operación y ramo:
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva de Riesgos en Curso (Valuación a Tasa Técnica
Pactada).
Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en
Curso de Largo Plazo por Variaciones en las Tasas de
Interés.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Pasivo
Reservas Técnicas
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Reserva de Contingencia
Reserva para Seguros Especializados
Reserva de Riesgos Catastróficos
Reservas para Obligaciones Laborales
Acreedores
Reaseguradores y Reafianzadores
Operaciones con productos derivados
Financiamientos Obtenidos
Otros Pasivos
Se incorporan rubros para la ROPC los cuales se detallan por operación:
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago.
Montos conocidos.
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago.
Montos no conocidos susceptibles de ajustes.
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Por
dividendos y repartos periódicos de utilidades.
Por siniestros ocurridos y no reportados y gastos de ajuste asignados
a los siniestros.
Por fondos en administración.
Por primas en depósito.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Por pólizas vencidas y siniestros
ocurridos pendientes de pago.
Montos conocidos.
Por pólizas vencidas y siniestros
ocurridos pendientes de pago.
Por dividendos y repartos
periódicos de utilidades.
Por siniestros ocurridos y no
reportados y gastos de ajuste
asignados a los siniestros.
• Siniestros reportados de monto conocido.
• Otras obligaciones de monto conocido,
excepto dividendos.
• Obligaciones futuras pagaderas a plazos.
• Mejor estimador para SONR y GAAS.
• Margen de riesgo para SONR y GAAS.
• Dividendos de montos conocidos.
• Dividendos contingentes.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Pasivo
Reservas Técnicas
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Reserva de Contingencia
Reserva para Seguros Especializados
Reserva de Riesgos Catastróficos
Reservas para Obligaciones Laborales
Acreedores
Reaseguradores y Reafianzadores
Operaciones con productos derivados
Financiamientos Obtenidos
Otros Pasivos
Se limita la acumulación de la Reserva de Contingencia para
las Instituciones de Fianzas.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Pasivo
Reservas Técnicas
Reserva de Riesgos en Curso
Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Reserva de Contingencia
Reserva para Seguros Especializados
Reserva de Riesgos Catastróficos
Reservas para Obligaciones Laborales
Acreedores
Reaseguradores y Reafianzadores
Operaciones con productos derivados
Financiamientos Obtenidos
Otros Pasivos
Dentro del rubro de acreedores diversos se incorporan los
subrubros:
Acreedores por operaciones de Coaseguro.
Primas en Coaseguro.
Salvamentos en Coaseguro.
(-) Comisiones por operaciones de Coaseguro.
Adeudos al Fondo Especial de Seguros.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Capital
Capital Contribuido
Capital o Fondo Social Pagado
Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital
Capital Ganado
Reservas
Superávit por Valuación
Inversiones Permanentes
Resultados o Remanentes de ejercicios anteriores
Resultado o Remanente del ejercicio
Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios
Participación Controladora
Participación No Controladora
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Capital
Capital Contribuido
Capital o Fondo Social Pagado
Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital
Capital Ganado
Reservas
Superávit por Valuación
Inversiones Permanentes
Resultados o Remanentes de ejercicios anteriores
Resultado o Remanente del ejercicio
Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios
Participación Controladora
Participación No Controladora
Se agrupan los conceptos del Capital en dos grandes
rubros (Capital Contribuido y Capital Ganado), con el fin
de homologar la clasificación con las Normas de
Información Financiera A-5 y C-11.
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General
Total Capital
Capital Contribuido
Capital o Fondo Social Pagado
Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital
Capital Ganado
Reservas
Superávit por Valuación
Inversiones Permanentes
Resultados o Remanentes de ejercicios anteriores
Resultado o Remanente del ejercicio
Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios
Participación Controladora
Participación No Controladora
Se incorporan rubros para el registro de las
variaciones realizables en el largo plazo en la
valuación de la Reserva de Riesgos en Curso.
Resultado en la Valuación de la Reserva de
Riesgos en Curso por variaciones en las Tasas.
Superávit / Déficit por Valuación de las
Reserva de Riesgos en Curso de Largo
Plazo.
Impuesto Sobre la Renta Diferido de la
Reserva de Riesgos en Curso de Largo
Plazo .
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados
Primas Emitidas
Primas Cedidas
Primas de Retención
Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor
Primas de Retención Devengadas
Costo Neto de Adquisición
Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y otras obligaciones pendientes de
cumplir
Utilidad (Pérdida Técnica)
Incremento Neto de Otras Reservas Técnicas
Resultado de Operaciones Análogas y Conexas
Utilidad (Pérdida Bruta)
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados
Gastos de operación netos
Utilidad (Pérdida) de la Operación
Resultado Integral de Financiamiento
Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes
Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad
Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad
Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas
Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados
Gastos de operación netos
Utilidad (Pérdida) de la Operación
Resultado Integral de Financiamiento
Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes
Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad
Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad
Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas
Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Se incorporan dentro del RIF los rubros:
Intereses por Créditos.
Castigos preventivos por Importes
Recuperables de Reaseguro.
Castigos preventivos por riesgos
crediticios.
Criterios Contables del Título 22 de la CUSF
