curso perdcomp

22 de abril de 2023

Per/dcomp

O que é: Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação – administrados pela RFB.

Obs. Compensar um débito é o mesmo que pagar o débito – extinção do débito previsto na legislação tributária.

Se uma empresa possuir um crédito e um débito ela pode utilizar o Per/dcomp para quitar automaticamente esse débito, porém existe uma Condição Resolutória prevista na legislação que pode haver uma ato da RFB, no futuro, homologando ou não essa compensação, mas enquanto isso não ocorrer, o débito compensado será considerado extinto.

Preenchimento Correto:

Porque o preenchimento correto do PER/DCOMP evitará o recebimento de intimações e cobranças.

Através do PER/DCOMP você envia uma série de informações para a RFB. Os dados são fornecidos ao se preencher cada uma das pastas contidas no programa:

Cadastro: Deve ser preenchida com os dados cadastrais do contribuinte, bem como com os dados dos responsáveis, no caso de Pessoas Jurídicas.

Crédito: Deve ser preenchida quando se faz um Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso - PER ou uma Declaração de Compensação - DCOMP, com as informações do crédito, de acordo com seu tipo e características próprias.

Débito: Deve ser preenchida quando se quer fazer uma Dcomp, com as informações específicas de cada débito compensado.

Compensação: Aqui deve ser definida a ordem que os débitos devem ser compensados quando for feita uma declaração de compensação.

Demonstrativo: Serve para verificar o resumo da declaração.

Atenção: Não se esqueça que os débitos informados em compensação declarada no PER/DCOMP constituem confissão de dívida, sendo a Declaração de Compensação instrumento hábil e suficiente para a exigência dos débitos indevidamente compensados, conforme legislação contida no § 6º do art. 74 da Lei nº 9.430/96.

Tipos de crédito que podem ser informados:

Por Pessoa Jurídica:

ITAXX - Treinamento e Consultoria FiscalRua Trombudo Central, 48 – Saguaçu CEP 89.221-150

(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]

http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/Ant2001/lei943096.htm

* Ressarcimento de IPI* Saldo Negativo de IRPJ* Saldo Negativo de CSLL* Pagamento Indevido ou a Maior* IRRF de Cooperativas* IRRF Juros sobre o Capital Próprio* PIS/Pasep Não-Cumulativo – Exportação* Cofins Não-Cumulativa – Exportação* PIS/Pasep Não-Cumulativo – Mercado Interno* Cofins Não-Cumulativa – Mercado Interno* PIS/Pasep Embalagens* Cofins Embalagens* Salário-Família/Salário-Maternidade* Retenção - Lei nº 9.711/98* Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior* Outros Créditos (oriundos de ação judicial)

Por Pessoas Físicas:

* Pagamento Indevido ou a Maior.* Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior* Outros Créditos (oriundos de ação judicial)

Por Pessoas Físicas equiparadas a Empresas:* Salário-Família/Salário-Maternidade* Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior

O que NÃO deve ser informado na PER/DCOMP:

1.Com relação ao prazo:

Você deve observar os tipos de créditos existentes no programa e estar atento ao prazo que dispõe para requerer a restituição, o ressarcimento ou o reembolso ou declarar a compensação, que é de 5 anos contados do surgimento desses créditos, conforme determina o inciso I do artigo 168 do Código Tributário Nacional.

2.Com relação ao tipo de crédito:

Fique atento também ao artigo 74 da Lei nº 9.430/96 que contém os tipos de crédito que não podem ser objeto de compensação:

saldo a restituir na DIRPF valor objeto de pedido de restituição ou ressarcimento já indeferido pela RFB créditos de terceiros crédito-prêmio


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]


http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/CodTributNaci/ctn.htm

título público decorrente de decisão judicial não transitada em julgado tributo ou contribuição não administrados pela RFB

3.Com relação ao crédito:

Também não pode ser objeto de compensação o crédito que tiver como fundamento a alegação de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em que a lei:

tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ação direta de inconstitucionalidade ou em ação declaratória de constitucionalidade;

tenha tido sua execução suspensa pelo Senado Federal; tenha sido julgada inconstitucional em sentença judicial transitada em julgado a

favor do contribuinte; ou seja objeto de súmula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos

termos do art. 103-A da Constituição Federal.

Atenção: De acordo com a legislação contida na IN RFB n° 900/08, os créditos de Salário-Família/Salário-Maternidade, de Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior e de Retenção - Lei n° 9.711/98 não podem ser compensados através do PER/DCOMP. Esses créditos podem ser compensados diretamente no programa GFIP/SEFIP e, no caso de restar saldo, ser objeto de restituição ou reembolso através do PER/DCOMP.

4.Com relação ao tipo de débito:

Todos os débitos administrados pela RFB podem ser compensados, com exceção das vedações contidas no art. 74 da Lei n° 9.430/96 como:

devidos no registro da Declaração de Importação já encaminhados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional consolidados em qualquer modalidade de parcelamento contidos em outros PER/DCOMP não homologados

Obs.: De acordo com a legislação em vigor, os tributos abrangidos pelo Simples Nacional pagos por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional - DAS e os débitos de Contribuições Previdenciárias não podem ser objeto de PER/DCOMP.


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]


PENDÊNCIAS

Ao final do preenchimento, você poderá verificar se ainda existe alguma pendência detectada pelo programa.

Essas pendências aparecem como erros, que impedem a gravação do documento, ou avisos, que não impedem a gravação, porém indicam inconsistências de preenchimento que devem ser verificadas.

ATUALIZANDO O CRÉDITO:

O crédito deve ser corrigido pela taxa Selic acumulada entre o mês seguinte ao seu surgimento e o mês anterior ao da data de transmissão da declaração de compensação, acrescida de 1%.

Data de surgimento do crédito é a data do pagamento indevido ou a data final do período de apuração de um Saldo Negativo, por exemplo.

Exceções:

Ressarcimento de IPI PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos (Mercado Interno, Exportação e

Embalagens) IRRF Juros sobre o Capital Próprio IRRF Cooperativas transmitidos durante o ano-calendário da retenção

Link para atualizar as tabelas http://www.receita.fazenda.gov.br/Download/Perdcomp/Default.htm

EXEMPLO:

Pagamento Indevido

Para que você entenda como proceder quando ocorrer um pagamento indevido, iremos utilizar alguns exemplos:Suponha que um Pagamento Indevido foi feito no valor de R$ 1.000,00 em 30/04/2004.

Nesse caso, considera-se abril de 2004 como o mês de surgimento do crédito.

Pagamento Indevido

Quantia: R$ 1.000,00

Mês de surgimento do crédito: abril de 2004

O PER/DCOMP foi transmitido em 06/08/2007.

Então, essa será a data focal.ITAXX - Treinamento e Consultoria Fiscal

Rua Trombudo Central, 48 – Saguaçu CEP 89.221-150(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]

http://www.receita.fazenda.gov.br/Download/Perdcomp/Default.htm

Pagamento Indevido


Mês de surgimento do crédito: abril de 2004

Data focal: 06/08/2007

O crédito será corrigido pela Selic acumulada entre o mês seguinte ao do seu surgimento, 30/04/2004 + 1 mês = Maio de 2004, e o mês anterior ao da data de transmissão, 06/08/2007 – 1 mês = Julho de 2007, acrescida de 1%.

Pagamento Indevido


Mês seguinte ao surgimento do crédito: maio de 2004

Mês anterior à data focal: julho de 2007

Atualizando a tabela, temos:

Pagamento Indevido




Selic acumulada = 48,77%

Acrescendo 1% à Selic acumulada, temos:

Pagamento Indevido


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]




Selic acumulada + 1% = 49,77%

Dessa tabela, temos:

49,77% de 1.000,00 = 497,70

Então

Crédito original = R$ 1.000,00

Crédito atualizado = R$ 1.497,70

2.3.1 Saldo Negativo de IRPJ

Agora, vamos supor que seja apurado Saldo Negativo de IRPJ no valor de R$ 1.000,00 do Exercício 2007, ano-calendário 2006, data inicial do período 01/01/2006 e data final do período 31/12/2006.

Nesse caso, considera-se dezembro de 2006 como o mês de surgimento do crédito. O PER/DCOMP foi transmitido em 06/08/2007, dessa forma, esta será a data focal.

Saldo Negativo de IRPJ


Mês de surgimento do crédito: dezembro de 2006


O crédito será corrigido pela Selic acumulada entre o mês seguinte ao do seu surgimento, Dezembro de 2006 + 1 mês = janeiro de 2007, e o mês anterior ao da data de transmissão, 06/08/2007 - 1 mês = Julho de 2007, acrescida de 1%.



Mês seguinte ao surgimento do crédito: janeiro de 2007

mês anterior à data focal: julho de 2007


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]






Selic acumulada = 6,85%






Selic acumulada + 1% = 7,85%

Dessa tabela, temos:

7,85% de 1.000,00 = 78,50

Então

Crédito original = R$ 1.000,00

Crédito atualizado = R$ 1.078,50


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]

2.4 - Atualizando o débito

Se o débito a ser compensado estiver dentro do prazo de vencimento, ou seja, se na data de transmissão da Declaração de Compensação esse débito ainda não estiver vencido, não há acréscimos legais a serem calculados.

Para os débitos vencidos antes da data de transmissão do PER/DCOMP, devem ser calculados:

Multa de mora de 0,33% ao dia, acumulada desde o dia seguinte ao do vencimento até o dia da transmissão, limitada a 20%; e

juros Selic acumulados desde o mês seguinte ao do vencimento até o mês anterior ao da data de transmissão, acrescidos de 1%.

Para exemplificar a atualização do débito:

Débito no valor de R$ 100,00 vencido em 18/05/2007. PER/DCOMP transmitido em 06/08/2007 (data focal).

Atualização do débito

Quantia: R$ 100,00

Vencimento: 18/05/2007


O débito será corrigido pela Selic acumulada entre o mês seguinte ao do seu surgimento, ou seja, junho de 2007, e o mês anterior ao da data de transmissão, ou seja, julho de 2007, acrescida de 1%, além da multa de mora de 0,33% ao dia, a partir de 19/05/2007 até 06/08/2007, limitada a 20%.


Quantia: R$ 100,00

Mês seguinte ao vencimento: junho 2007

mês anterior a data focal: julho 2007


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]



Quantia: R$ 100,00


Mês anterior a data focal: julho 2007

Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 = 1,88%



Quantia: R$ 100,00



Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 + 1% = 2,88%

Cálculo da Multa de Mora:


Quantia: R$ 100,00



Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 + 1% = 2,88%

Multa de mora = 20%

Cálculo da multa de mora:


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]

Multa de mora = 0,33 x 80 dias = 26,4%. Como ultrapassou o limite, a multa se restringe aos 20%.

Resumo da atualização do débito:

Débito original = R$ 100,00

Valor da multa de mora = R$ 20,00

Valor dos juros = R$ 2,88

Valor do débito corrigido = R$ 122,88

Para Consultar PER/DComp´s

https://www.receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/atbhe/tus/default.aspx?/p/2/a/12


(47) 3025-8480|8823-4454|8895-1919|[email protected]

https://www.receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/atbhe/tus/default.aspx?/p/2/a/12

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