Curso ZONA FRANCA.pdf

7/24/2019 Curso ZONA FRANCA.pdf

http://slidepdf.com/reader/full/curso-zona-francapdf 1/229

REGÍMENES

ADUANEROS

2



PERFECCIONAMIENTO

ACTIVO

3



CONCEPTO

RÉGIMEN ADUANERO QUE PERMITE INTRODUCIR EN ELTERRITORIO ADUANERO COMUNITARIO, MERCANCÍASNO COMUNITARIAS CON EXENCIÓN DE PAGO DE LOSDERECHOS DE IMPORTACIÓN, PARA QUE SUFRAN UNA O

VARIAS OPERACIONES DE PERFECCIONAMIENTO Y SEDESTINEN A LA EXPORTACIÓN EN FORMA DEPRODUCTOS COMPENSADORES

CÓDIGO ADUANERO: ARTÍCULOS 114 A 129

REGLAMENTO DE APLICACIÓN: ARTÍCULOS 536 A 550

4



SISTEMAS Y MODALIDADES

SUSPENSIÓN:

• ESTRICTA O PURA

• COMPENSACIÓN POR EQUIVALENCIA• EXPORTACIÓN ANTICIPADA

• TRÁFICO TRIANGULAR

REINTEGRO:• ESTRICTA O PURA

• COMPENSACIÓN POR EQUIVALENCIA

PRINCIPIOS• IDENTIDAD

• EQUIVALENCIA

5



AUTORIZACIÓN DEL RÉGIMEN PROCEDIMIENTO NORMAL

ÓRGANOCOMPETENTE

DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE.

SECRETARÍA GENERAL DE COMERCIO EXTERIOR

EN LOS RESTANTES SUPUESTOS

• EN LOS CASOS PREVISTOS PARA UTILIZAR ELPROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO Y LASMERCANCÍAS SEAN MATERIAL DE DEFENSA YTECNOLOGÍA DE DOBLE USO

• AUTORIZACIÓN ÚNICA (VARIOS ESTADOS MIEMBRO)

PROCEDIMIENTO SOLICITUD / AUTORIZACIÓNMODELO

ANEXO 67

6



AUTORIZACIÓN DEL RÉGIMEN PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO

ADUANA DE CONTROL

PROCEDIMIENTO

ÓRGANO COMPETENTE

SOLICITUD / AUTORIZACIÓN

DUA

DOCUMENTOCOMPLEMENTARIO

AL DUA

CONTENIDO: MENCIONES PROPIASDE LA SOLICITUD DEL RÉGIMEN

7



COEFICIENTE DE RENDIMIENTO

CONCEPTO: CANTIDAD O PORCENTAJE DE PRODUCTOSCOMPENSADORES OBTENIDOS EN EL PERFECCIONAMIENTO POR CADA

UNIDAD DE PRODUCTO IMPORTADO

CÁLCULO

FIGURA EN LA AUTORIZACIÓN

SE UTILIZARÁN CRITERIOS TÉCNICOS

SE PODRÁ ACUDIR AL RÉGIMEN DE INTERVENCION PREVIA

COEFICIENTES A TANTO ALZADO: ANEXO 69 DEL DAC)

CONTROL “A POSTERIORI” EN TODO CASO

8



C

OND

ICIO

NES

ECON

ÓMI

CAS

CONCEPTO: AUSENCIA DE PERJUICIO CONTRA INTERESESCOMUNITARIOS

ÓRGANO: SECRETARÍA GRAL. DE COMERCIO EXTERIOR

CASOS RESIDUAL (art. 502;539)ANEXO 73 (EXCLUSIONES)

CÓDIGOS DE CONDICIONES ECONÓMICAS(ANEXO 70)

99

10 NO DISPONIBILIDAD

11 DIFERENCIAS DE PRECIO

12 OBLIGACIONESCONTRACTUALES

RAZONES DISTINTAS

30 OPERACIONES

SIN CARÁCTER COMERCIAL

MANIPULACIONES USUALESREPARACIONES500.000 Y 150.000

ETC.

9



FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN

NORMAL

EXCEPCIONAL

• INCLUSIÓN (FIANZA)• CIRCULACIÓN (T.C.E.)

• OPERACIONES

• ULTIMACIÓN

• DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA

• INTERESES COMPENSATORIOS

• INTRODUCCIÓN EN OTRO RÉGIMENADUANERO

10



1. INCLUSIÓN (fianza) 2. CIRCULACIÓN:

3. OPERACIONES 4. ULTIMACIÓN

P. NORMAL P. SIMPLIFICADO

TRÁNSITOCOMUNITARIO

EXTERNO.MENCIÓN

“MERCANCÍAS PA/S OPA/R”

ELABORACIÓNTRANSFORMACIÓN

REPARACIÓN P. NORMAL GLOBALIZACIÓN SIMPLIFICADO

ULTIMACIÓN ESPECÍFICA

REEXPORTACIÓN MERCANCÍAS SINPERFECCIONAR Y PRODUCTOSCOMPENSADORES

DESPACHO A L.P. MERCANCÍAS SIN

PERFECC. Y PROD.COMPENSADORES (MEDIDASPOLÍTICA COMERCIAL)

11



DISPOSICIONES RELATIVAS A LA IMPOSICIÓN

DERECHOS ARANCELARIOS Y EXACCIONES AGRÍCOLAS

I.V.A. HECHO IMPONIBLE; DEVENGO; TIPO IMPOSITIVO

II.EE. HECHO IMPONIBLE; DEVENGO; TIPO IMPOSITIVO

REGLA GENERAL SE APLICAN LOS DERECHOS VIGENTES EN LA FECHADE VINCULACIÓN

REGLAS ESPECIALES:• RESTOS, DESPERDICIOS, RECORTES (ANEXO 75 REG. APLICACIÓN)

• PRODUCTOS COMPENSADORES SITUADOS EN ZONAS O DEPÓSITOSFRANCOS O VINCULADOS A OTRO RÉGIMEN SUSPENSIVO

• PRODUCTOS COMPENSADORES INCLUIDOS EN EL RÉGIMEN DETRANSFORMACIÓN BAJO CONTROL ADUANERO

• DESTINO ESPECIAL• FRANQUICIAS• TRATAMIENTO ARANCELARIO PREFERENCIAL

12



INTERESES COMPENSATORIOS

(R.P.A. / I.T.) PRETENDEN COMPENSAR VENTAJA FINANCIERA INFUSTIFICADA

POR EL APLAZAMIENTO DE LA DEUDA ADUANERA

CONSTITUYEN RECURSOS

PROPIOSTIPO APLICABLE: TIPO DE INTERES DEL BANCO CENTRAL EUROPEO ATRES MESES VIGENTE DOS MESES ANTES DEL NACIMIENTO DE LADEUDA

BANK

SE APLICARÁ ÚNICAMENTE EN EL SISTEMA DE SUSPENSIÓN

SE PODRÁ AUTORIZAR EL LEVANTE PREVIA GARANTÍA

CÁLCULO

BASE: Dº ARANCELARIOSTIPO: BANCO CENTRAL EUROPEO

PLAZO: Por mes natural completo contado a partir del mes siguiente alque se incluyeron las mercancías en el régimen hasta el mes en que seorigina la deuda aduanera 13



TIENE CARÁCTER DE DECLARACIÓN TRIBURARIA

SE PRESENTARÁ ANTE LA ADUANA DE CONTROL

SE PRESENTARÁ POR EL TITULAR DE LA AUTORIZACIÓN

ESTADO DE LIQUIDACIÓN (R.P.A. / T.C.A.)

PLAZO DE PRESENTACIÓN

SU CONFORMIDAD PUEDE CONLLEVAR LA DEVOLUCIÓNDE LA FIANZA

S. Suspensión 30. d(globalización)

S. Reintegro

6 meses (devolución

dchos. Importació

LA ADUANA DE CONTROL PUEDE ESTABLECERLO EN CASO DEINCUMPLIMIENTO 14



TRANSFORMACIÓNBAJO CONTROL

ADUANERO

15



CÓDIGO ADUANERO (arts: 130 a 136)

REGLAMENTO DE APLICACIÓN (arts: 551-

552)

CONCEPTO

NORMATIVA

REGIMEN ADUANERO QUE PERMITEINTRODUCIR EN EL TERRITORIO

ADUANERO COMUNITARIO MERCANCÍASNO COMUNITARIAS PARA SOMETERLAS AOPERACIONES QUE MODIFIQUEN SUESPECIE O ESTADO, SIN ESTAR SUJETAS ADERECHOS DE IMPORTACIÓN NI AMEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL, YDESPACHAR A LIBRE PRÁCTICA O ACONSUMO LOS PRODUCTOS OBTENIDOS,CON APLICACIÓN DE LOS DERECHOS DE

IMPORTACIÓN QUE LES CORRESPONDAN

16



SOLICITUD/AUTORIZACIÓN DEL RÉGIMEN

DEPARTAMENTO DE ADUANAS

MERCANCÍAS INCLUÍDAS

ADUANA DE

CONTROL

ANEXO 67 D.A.C.

MERCANCÍA OPERACIÓNESPARTE A, ANEXO 76

ANEXO 76 D.A.C.

17




INICIACIÓN DUA de inclusión en el régimen,garantía deuda aduanera.

OPERACIONES

ULTIMACIÓN Despacho a libre práctica con derechos propios ydevolución de garantía

18



IMPORTACIÓN TEMPORAL



CONCEPTO -NORMATIVA

RÉGIMEN ADUANERO QUE PERMITE LA IMPORTACIÓN DE

DETERMINADAS MERCANCÍAS EN TERRITORIO ADUANERO

COMUNITARIO, POR UN PLAZO PREDETERMINADO, CON EXENCIÓNTOTAL O PARCIAL DE DERCHOS DE IMPORTACIÓN, PARA SU

UTILIZACIÓN O USO Y REEXPORTARLAS EN SU MISMO ESTADO SIN

HABER SUFRIDO MODIFICACIONES (SALVO DEPRECIACIÓN POR USO)

CÓDIGO ADUANERO (arts: 137-144)

REGLAMENTO DE APLICACIÓN (arts: 553-

584)

CONCEPTO:

NORMATIVA:

20



SOLICITUD/AUTORIZACIÓN DEL RÉGIMEN

DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE.

SECRETARIA GENERAL DE COMECIO EXTERIOR

ANEXO 67 DAC

ADUANA DE IMPORTACIÓN DUA + DOCUMENTO CON DATOSCOMPLEMENTARIOS

EFECTOS PERSONALES DECLARACIÓN VERBAL

Proc.simplificado

Proc.simplificado

21



AUTORIZACIÓN DEL RÉGIMEN

ÓRGANO DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE. Aut. únicas con exc. total SECRETARIA GENERAL COM. EXT. Aut. únicas con exc. Parcial ADUANAS DE CONTROL (IMPORT.) 1 EM y las merc. no sean

Mat.de defensa ni Doble uso

CONDICIONES

QUE EL PETICIONARIO UTILICE O MANDE UTILIZAR LASMERCANCÍAS

QUE SEAN IDENTIFICABLES LAS MERCANCIAS DEIMPORTACIÓN

QUE EL PLAZO DE PERMANENCIA NO REBASE 24MESES (POSIBLE PRÓRROGA POR CIRCUNSTANCIASEXCEPCIONALES; INTERRUMPIBLE SI SE PRECINTAN)

QUE LAS MERCANCÍAS ESTÉN SUJETAS A DERECHOSDE IMPORTACIÓN Y/O MEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL

22



PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO

DECLARACIÓN DE INCLUSIÓN EQUIVALE A SOLICITUD DEAUTORIZACIÓN

LA ACEPTACIÓN DE LA DECLARACIÓN CONSTITUYE LAAUTORIZACIÓN

EL D.U.A. INCLUIRÁ UN DOCUMENTO CON LOS DATOSEXIGIDOS

CUADERNO A.T.A.

EFECTOS PERSONALES: DECLARACIÓN VERBAL 23



EXENCIÓN TOTAL

MERCANCÍAS DISTINTASMEDIOS DE TRANSPORTE

(MATERIAL PROFESIONAL,

FERIAS, ENVASES, MATERIALCIENTÍFICO…ETC.)

(listas ilustrativas en C-269 DE 24-9-01)

MEDIOS DE TRANSPORTE

EXENCIÓN PARCIAL

CASOS NO CONTEMPLADOS COMO EXENCIÓNTOTAL O QUE NO CUMPLEN LAS CONDICIONES

PARA OBTENER DICHA EXENCIÓN

LIQUIDACIÓN: 3% DE LOS DERECHOSAPLICABLES/MES

LÍMITE: IMPORTE TOTAL DE DERECHOSAPLICABLES EN DESPACHO A LIBRE

PRÁCTICA24



EXENCIÓN TOTAL MEDIOS DE TRANSPORTE (PALETS YCONTENEDORES, ETC.

EFECTOS PERSONALES Y MERCANCÍAS CON FINES

DEPORTIVOS

MATERIAL PROFESIONAL

MATERIALES DE BIENESTAR DESTINADOS A GENTES DEL MAR

EXPOSICIONES / FERIAS

• exposición pública

• expuestas en una demostración• utilizadas para una presentación• productos obtenidos durante laexposición, etc.• plazo 2 meses

SE EXCLUYEN DEL RÉGIMEN LAS EXPOSICIONES CON FINES PRIVADOS CONOBJETO DE VENDER LAS MERCANCÍAS

MERCANCÍAS DISTINTAS DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE

25



EXENCIÓN TOTAL

MATERIALPEDAGÓGICO YCIENTÍFICO

ESTABLECIMIENTOS CIENTÍFICOS O DEENSEÑANZA

EN NÚMERO RAZONABLE SEGÚN USO

USO NO COMERCIAL

MATERIAL MÉDICO - QUIRÚRGICO Y DE LABORATORIO

HOSPITALES Y OTROS

ESTABLECIMIENTOS

SANITARIOS

CONDICIONES

ENVÍO OCASIONAL (parapaliar insuficiencias/urgencias)

PRÉSTAMO GRATUITO

FINES DE DIAGNOSTICO/

TERAPÉUTICOS

DESTINO

26



EXENCIÓN TOTAL

MATERIAL PARA COMBATIR EFECTOS DE LASCATÁSTROFES

QUE AFECTEN AL TERRITORIO ADUANERO DE LA UNIÓNEUROPEA

DESTINADOS A ORGANISMOS DEL ESTADO O AUTORIZADOS

PRÉSTAMO GRATUITO

ENVASES

CONCEPTO: MISMO ESTADO

RÉGIMEN: LLENO/VACÍO O VACÍO/LLENO

PROHIBICIÓN DE USO EN EL INTERIOR

27



OTROS CASOS DE EXENCIÓN TOTAL

MOLDES / MATRICES / CLICHÉS (75% DE LA PRODUCCIÓN DEBEEXPORTARSE)

MUESTRAS

OCASIONALES PLAZO MÁXIMO: TRES MESES

PELÍCULAS PARA VIOSINADO PREVIO O POR DOBLAJE

PROPAGANDA TURÍSTICA

COMPRAVENTA CON RESERVA DE PRUEBA SATISFACTORIA

HERRAMIENTAS GRATUITAS (100% DE LA PRODUCCIÓN DEBEEXPORTARSE)

INSTRUMENTOS MEDIDA/CONTROL

EN SITUACIONES ESPECIALES SIN INCIDENCIA ECONÓMICA 28



EXENCIÓN PARCIAL

MERCANCÍAS DISTINTAS DE LAS DE EXENCIÓN TOTAL O QUE NOCUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS

CUANTÍA: UN 3% POR CADA MES O FRACCIÓN DE LACUANTÍA DE DERECHOS APLICABLES EN EL MOMENTO DELA INCLUSIÓN

LÍMITE: EL IMPORTE TOTAL DE LOS DERECHOS APLICABLES EN CASO DE DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA

LIQUIDACIÓN

29




INICIACIÓN

ULTIMACIÓN

DUA COMPLETO / PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOSDECLARACIÓN VERBAL

UTILIZACIÓN O USO

DUA EXPORTACIÓN O DESPACHO A LIBRE PRÁCTICAMERCANCIAS QUE NO SE REEXPORTEN

CONDICIONES: PRINCIPIO DE IDENTIDAD. PLAZO MÁXIMO 24 MESES. MERCANCÍASSUJETAS A DERECHOS O A MEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL

(GARANTÍA)

30



ULTIMACIÓN DEL RÉGIMEN

CONSUMO, DESTRUCCIÓN, REPARTO GRATUITO (FERIAS Y

CONGRESOS)INCLUSÍÓN OTROS DESTINOS O REGÍMENES ADUANEROS

REEXPORTACIÓN: EN EL MISMOESTADO

MEDIANTE DECLARACIÓN ANTE LA ADUANA DE ULTIMACIÓN

CASOS DE NACIMIENTODE LA DEUDA ADUANERA

MOMENTO: ADMISIÓN DE LA DECLARACIÓN DEDESPACHO A LIBRE PRÁCTICA

DA LUGAR AL PAGO DE INTERESES

COMPENSADORES (como en el RP ACTIVO)31



CASOS EN QUE NO SE EXIGENINTERESES COMPENSATORIOS

OPERACIONES CON EXENCIÓNPARCIAL

CUANDO EL PERIODO CONSIDERADO SEA INFERIOR A 1 MES

CUANDO SU IMPORTE SEA INFERIOR A 20 €

PRUEBA DEL IMPORTADOR DE LA IMPOSIBILIDAD DE REEXPORTAR ENPLAZO

10

10

EUROEYP

10

EN CASOS DE DESPACHO A L.P. DE MEDIOS DE TRANSPORTE, DEARTÍCULOS DE EXPOSICIÓN, MATERIAL PARA COMBATIR CATÁSTROFES,MERCANCÍAS PARA ENSAYOS, EFECTOS PERSONALES Y MATERIAL

PUBLICITARIO. 32



DEPÓSITOS

ADUANEROS

33



Comunitaria

Código Aduanero Comunitario (Reglamento (CEE) nº 2913/92) : arts. 98 a

113

D.A. del C.A.C. (Reglamento (CEE) Nº 2454/93: arts. 524 a 535

Resolución de 18 de junio de 2003

Orden de 26-11-92 (BOE 17-12-92)

Ley 37/92 del IVA , de 28-12-92

Ley 38/92 de los II.EE, de 28-12-92

Nacional

NORMATIVA APLICABLE

34



CONCEPTO

DEPÓSITO ADUANERO

COMO LOCAL O ALMACÉN

DEPÓSITO ADUANERO

COMO RÉGIMEN

PERMITE EL ALMACENAMIENTO EN UNDEPÓSITO ADUANERO DE

MERCANCÍAS SIN ESTAR SUJETAS A

DERECHOS DE IMPORTACIÓN NI AMEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL, O,EXCEPCIONALMENTE, EN

INSTALACIONES DEL TITULAR DE LAAUTORIZACIÓN (DEPÓSITO “FICTICIO”)

RÉGIMENADUANERO

ES TODO LUGAR RECONOCIDO YADMITIDO POR LAS AUTORIDADES

ADUANERAS Y SOMETIDO A SU

CONTROL, EN DONDE SE PUEDENALMACENAR MERCANCÍAS EN LASCONDICIONES ESTABLECIDAS

(GENERALMENTE LAS VINCULADASAL RÉGIMEN DE DEPÓSITO

ADUANERO)

35



JUSTIFICACIÓN DE SU EXISTENCIA

GRANDES COMPRASPRECIOS COMPETITIVOS

ANTICIPO DE LOS BENEFICIOS DE LA

EXPORTACIÓN (RESTITUCIONES)

NO CONOCE / NO QUIERE DAR DESTINO FINAL

MEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL(CUPOS, CONTINGENTES)

FALTA DE ALGÚN DOCUMENTO PARA DESPACHO(SANIDAD, CITES)

COSTESBAJOS

36



BENEFICIOS

COBRO ANTICIPADO DE RESTITUCIONES ALA EXPORTACIÓN DE PRODUCTOSAGRÍCOLAS

NO APLICACIÓN MEDIDAS POLÍTICA COMERCIAL

I.V.A

E

II.EE.

NO APLICACIÓN IMPUESTOS INTERIORES

(IVA - II.EE.)

NO APLICACIÓN DERECHOS IMPORTACIÓN(ARANCELARIOS)

PLAZO DE PERMANENCIA ILIMITADO 37



TIPOS

PRIVADOS

TIPO - C: TITULAR GESTIONA Y DEPOSITA

TIPO - D: TITULAR GESTIONA Y DEPOSITA(PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DOMICILIACIÓN PARA L. P.)

TIPO - E: UTILIZACIÓN DEL RÉGIMEN (FICTICIO)

TIPO - A: RESPONSABILIDAD DEL DEPOSITARIO

PÚBLICOS

TIPO - B: RESPONSABILIDAD DEPOSITANTE

TIPO - F: RESPONSABILIDAD DE LA AUTORIDADADUANERA QUE LO GESTIONA

Puede utilizarlo cquiera para almacenar mercancías

Deposita las mercancías el mismo depositario

38



POR ESCRITO: EN MODELO SEGÚN ANEXO 67

SOLICITUD / AUTORIZACIÓN

DESCRIPCION DEL EMPLAZAMIENTO (SUPERFICIE,

UBICACIÓN, ETC)

DESCRIPCIÓN DE LA CONTABILIDAD DE EXISTENCIAS

JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA (PROPORCIONALIDAD)

TIPO DE MERCANCÍAS A ALMACENAR Y VALOR

ADUANA DE CONTROL

MANIPULACIONES USUALES

DATOS QUEDEBE

CONTENER

39



SOLICITUD/AUTORIZACIÓN

POR ESCRITO : EN MODELO SEGÚN ANEXO 67 DAC

ORGANO COMPETENTEDEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE.CONDICIONES: NECESIDAD DE ALMACENAMIENTO

AUTORIZACIÓN FIANZA ( para funcionamiento)MERCANCÍAS ADMITIDASMANIPULACIONESETC.

40



CONCESIÓN DE LA AUTORIZACIÓN

ÓRGANOCOMPETENTE

MODELO: ANEXO 67

DENEGACIÓN: MOTIVOS / RECURSOS

COMUNICACIÓN: INTERESADOS / ADUANA DE CONTROL

•NORMALES: DEPARTAMENTO DE ADUANAS E

II.EE.•UNICAS: AUTORIDAD ADUANERA .E.M.CONTABILIDAD PRINCIPAL SOLICITANTE

CONDICIONES GENERALES ART. 86 C.A

. NECESIDAD ECONÓMICA ALMACENAMIENTO

•NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN DEL DEPÓSITO

• ADUANA DE CONTROL• IMPORTE FIANZA (CÁLCULO)• MERCANCÍAS ADMITIDAS• PROCEDIMIENTOS NORMALES O SIMPLIFICADOS• OPERACIONES PERMITIDAS

• ADUANAS DE VINCULACIÓN Y ULTIMACIÓN• FECHA DE EXPEDICIÓN Y VALIDEZ

CONTENIDO MÍNIMO:

41



MERCANCÍAS QUEPUEDEN

ALMACENARSESIN VINCULACIÓN

NO COMUNITARIAS

MERCANCÍAS COMUNITARIAS AGRÍCOLAS(RESTITUCIÓN)

SE CONSIDERAN INCLUIDAS ENEL RÉGIMEN:

• LAS ABANDONADAS

• LAS DECOMISADAS

• LAS CONFISCADAS

MERCANCÍASQUE PUEDENINCLUIRSE EN

R.D.A.

1.NO COMUNITARIAS EN GENERAL(PARA R.P.A. / T.C.A.)

2.PRODUCTOS DE BASE CON

FINANCIACIÓN ANTICIPADA3.MERCANCÍAS AGRÍCOLAS CON

RESTITUCIÓN OBTENIDA (60 DIAS)

4.MERCANCÍAS DE TRANSBORDO 42



CONTABILIDAD DE EXISTENCIAS

INALIDAD: CONTROL DE MERCANCÍAS

O EXIGENCIA: TIPO B (DUA DE INCLUSIÓN)

TIPO F (CONTABILIDAD DE LA ADUANA)

•DETERMINACIÓN DE LAS MERCANCÍAS (peso, valor,origen, etc.)•DOCUMENTOS DE INCLUSIÓN•DOCUMENTOS DE ULTIMACIÓN•SEGUIMIENTO O LUGAR DE LAS MERCANCÍAS•DATOS RELATIVOS AL ALMACENAMIENTO COMÚN•DATOS RELATIVOS A LAS MANIPULACIONES USUALES

•DATOS RELATIVOS A LA RETIRADA TEMPORAL•ETC.

ATOS

FND

43




INICIACIÓN

ULTIMACIÓN

MERCANCÍAS INCLUÍDAS

PERMANENCIA

D.V.D. PARA VINCULAR MERCANCÍAS AL RÉGIMEN

NO COMUNITARIAS

COMUNITARIAS AGRÍCOLAS DE PREFINANCIACIÓN

ALMACENAMIENTO ILIMITADO

CUALQUIER OTRO DESTINO ADAUNERO AUTORIZADO

GESTIÓN INFORMATIZADA DE LOS DEPÓSITOS DESDE 1-1-0444



ENTRADA DE MERCANCÍAS•CON VINCULACIÓN AL RÉGIMEN:

•PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS:

•SIN VINCULACIÓN AL RÉGIMEN:

D.V.D. ANTE LA ADUANA DE CONTROL

DUA SIMPLIFICADO IMPORTACIÓN +GARANTÍA DEL 115% PARAMERCANCIAS AGRICOLAS

ANOTAR EN CONTABILIDAD DE EXISTENCIAS

DECLARACIÓN INCOMPLETA

DECLARACIÓN SIMPLIFICADA (DOC. COMERCIAL O ADMVO. + SOLICITUD)

DOMICILIACIÓN

SOLICITUD ANTE LA ADUANA O DEPARTAMENTO

DECLARACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL

DOCUMENTO DE CIRCULACIÓN (para II.EE.)

ANOTAR EN CONTABILIDAD DE EXISTENCIAS

FUNCIONAMIENTO

45



MANIPULACIONES USUALES

CONCEPTO:

CASOS:

NOTA:

OPERACIONES DESTINADAS A GARANTIZAR LACONSERVACIÓN, MEJORAR SU PRESENTACIÓN OCALIDAD COMERCIAL Y PREPARAR SU DISTRIBUCIÓNO REVENTA

LOS PREVISTOS EN EL ANEXO 72 DEL RGTO. DE APLICACIÓN.(EJ: RECUENTO, CRIBADO, MEZCLA, EMPAQUETADO ETC.)

EN NINGÚN CASO, PODRÁN OBTENERSE VENTAJAS ARANCELARIAS QUE NOHUBIESEN CONSEGUIDO LAS MISMAS MERCANCÍAS ANTES DE LA

MANIPULACIÓN

AUTORIZACIÓN:EN LA PROPIA AUTORIZACIÓN, O CASO POR CASO LAADUANA DE CONTROL

46



MERCANCÍAS VINCULADAS AL RÉGIMEN


NO COMUNITARIAS: CUMPLIMIENTO DE FORMALIDADES SEGÚNEL DESTINO ADUANERO ELEGIDO

COMUNITARIAS AGRÍCOLAS: DUA DE EXPORTACIÓN

COMUNITARIAS EN GENERAL: SI SE EXPORTAN: DUA

SI SE REINTRODUCEN: Solicitud antela aduana de control

NO COMUNITARIAS: SEGÚN EL RÉGIMEN A QUE SE

AFECTEN

MERCANCÍAS NO VINCULADAS AL RÉGIMEN

47



DEPÓSITOS

DISTINTOSADUANEROS

48



MERCANCÍAS VINCULADAS AL RÉGIMEN


OBJETO DE II.EE.: EN PARALELO AL RÉGIMEN SUSPENSIVO I.E.

COMUNITARIAS QUE NO PUEDAN INCLUIRSE EN D.A.

VINCULACIÓN CON DUA

CON PAGO DE IVA, MEDIANTE MODELO 38049



TRÁNSITO

50



JUSTIFICACIÓNOcasionalmente, la entrada demercancías en territorio aduanero no esun fin en sí misma, sino la consecuenciaobligada del transporte desde y hastaterritorios ajenos.El GATT considera en tránsito, a lasmercancías y medios de transporte, cuando

el paso por un territorio es sólo una partede un viaje completo que comience ytermine fuera de las fronteras de dicho

país.

51



El propio GATT establece que habrá libertad de tránsito por el territorio de cada Parte Contratantepara el tráfico en tránsito con destino al territorio deotra Parte Contratante o procedente de él, cuando se

utilicen las rutas más convenientes; así como que cadapaís puede exigir que el tráfico en tránsito que pasepor su territorio sea declarado en la aduana y que,salvo inobservancia de las leyes y reglamentos de

aduanas, los transportes no serán objeto de ninguna demora ni restricción innecesaria y estarán exentos de derechos de aduanas y de todo derecho de tránsito.

52



El artículo 91 del Reglamento CEE 2913/92 del Consejo de 12 de

octubre de 1992, por el que se aprueba el Código Aduanero

Comunitario, define el Tránsito Externo como: El régimen que permite la circulación de un punto a otro del

territorio aduanero de la Comunidad: a) de mercancías no comunitarias, sin que dichas mercancías

estén sujetas a los derechos de importación y demás

gravámenes ni a medidas de política comercial.

b) de mercancías comunitarias…. A fin de evitar que los productos sometidos a medidas de exportación o

que se beneficien de ellos puedan sustraerse a las

mismas o beneficiarse indebidamente de ellas 53



La circulación contemplada en el apartado anterior podrá efectuarse :•bien al amparo del régimen de TRÁNSITO COMUNITARIO

EXTERNO;•bien al amparo de un cuaderno TIR (Convenio TIR);•bien al amparo de un cuaderno ATA, utilizado como documento

de tránsito;•bien al amparo del MANIFIESTO RENANO (navegación del

Rin);•bien al amparo del IMPRESO 302 establecido en el Convenio

entre los Estados que son parte de la NATO;•bien por ENVÍOS POSTALES (incluidos los paquetes postales).

Convenio del Transito Común (AELC y V4).

54



Legislación básica contenida en:

Artículos 91 a 97 y 163 a 165 del Reglamento CEE 2913/92 por el que se aprueba el Código Aduanero.

Artículos 313 a 462 bis del Reglamento CEE 2454/93 por el

que se aprueban las Disposiciones de Aplicación delCódigo Aduanero Comunitario.

Es obligatorio para la circulación interna en la Unión

Europea:Tránsito externo “T1”

Tránsito interno “T2” ó “T2F”

Tránsito con Andorra y San Marino

T1

T2

T2F

55



Oficina de partida (art. 340 ter RAC)

Oficina de paso

Oficina de destino

Oficina de garantía

56



ESTATUTO DE LAS MERCANCÍAS

SON COMUNITARIAS LAS QUE ESTÉN EN LA COMUNIDADSALVO QUE CONSTE LO CONTRARIO

NO SON COMUNITARIAS LAS QUE SE INTRODUZCAN EN LA

COMUNIDAD SALVO QUE SE ACREDITE SU ESTATUTOCOMUNITARIO CONFORME A LOS ARTS. 314 Y SS.

57



El obligado principal es el titular del régimen detránsito comunitario externo. El obligado principal deberá:

presentar las mercancías intactas en la oficina deaduana de destino, en el plazo señalado y habiendo

respetado las medidas de identificación; respetar lasdisposiciones relativas al régimen de tránsitocomunitario.

Sin perjuicio de lo expuesto anteriormente, el transportistao el destinatario de las mercancías que las acepte sabiendoque están bajo el régimen de tránsito comunitario deberárespetar los mismos requisitos.

58



GARANTÍAS

Debe cubrir íntegramente el importe de ladeuda a los tipos máximos del Est.de

partida.

Puede ser depósito en metálico o fianza.

La garantía deberá ser válida en todos los

EE.MM.

Se presenta en la oficina de garantía, quien

siempre tendrá al menos una copia. 59



ADUANA DE PARTIDA

CUANDO LO ESTIME OPORTUNO FIJARÁ UN ITINERARIO

OBLIGATORIO

FIJARÁ LA FECHA EN QUE DEBAN PRESENTARSE LAS

MERCANCÍAS EN DESTINO

PRECINTARÁ LAS MERCANCÍAS SIEMPRE QUE EXISTA

OBLIGACIÓN

EMITIRÁ EL DOCUMENTO DE ACOMPAÑAMIENTO CUANDO SE

HAYA PRESENTADO DECLARACIÓN POR MEDIOS60



EN CASO DE NO RECIBIRSE LA ADUANA DE PARTIDA INICIA

LAS ACTUACIONES CORRESPONDIENTES

ADUANA DE DESTINO: SE DEBEN PRESENTAR

MERCANCÍAS

SE PUEDE SOLICITAR EL VISADO DE UNA PRUEBA

ALTERNATIVA

SE PODRÁN PRESENTAR LAS MERCANCÍAS EN ADUANA

DISTINTA DE LA PREVISTA

61



FIN DEL RÉGIMEN DOS MESES PARA RECIBIR EJEMPLAR 5 E INVITAR A UNA

PRUEBA DE FINAL.

ESTA PRUEBA PUEDE SER DOC. CERTIFICADO POR

AUTORIDADES DESTINO.

TAMBIÉN VALE INCLUSIÓN EN OTRO DESTINO EN UNTERCER PAÍS.

PASADO CUATRO MESES SE INICIA PROCEDIMIENTO DE

BUSQUEDA. PARA ELLO REMITEN INFORMACIÓN AL ESTADO DE

DESTINO

ESTAS Y LAS DE PASO RESPONDERÁN SIN DEMORA.62



GARANTÍA GLOBAL O DISPENSA

LISTAS DE CARGA ESPECIALES

PRECINTOS ESPECIALES

DISPENSA DE ITINERARIO OBLIGATORIO

EXPEDIDOR O DESTINATARIO AUTORIZADO

SIMPLIFICACIONES PARA CIERTOS MEDIOS DETRANSPORTE

63



GARANTÍA GLOBAL O DISPENSA DENTRO DEL

LÍMITE DE REFERENCIA

CALCULO DEL IMPORTE DE REFERENCIA

REDUCCIONES.50 %. CAPACIDAD Y EXPERIENCIA

30 %. NIVEL ELEVADO DE COOPERACIÓN

DISPENSA. CONTROL DEL TRANSPORTE

MERCANCÍAS DEL ANEXO 44 QUATER.

64



PRECINTOS ESPECIALESPermiten usar precintos distintosde los oficiales, siempre que cumplanlas características del anexo 46 bis.

DISPENSA DE ITINERARIO OBLIGATORIOSe puede conceder cuando el obligadoadopte medidas para conocer en todomomento donde están las mercancías.

65



EXPRDIDOR AUTORIZADO

NO PRESENTAN MERCANCÍAS NI DECLARACIÓN

DEBEN TENER GARANTÍA GLOBAL ODISPENSA

SE CONCEDE MEDIANTE AUTORIZACIÓN CONDATOS SEÑALADOS EN EL ART. 399

LA CASILLA OFICINA DE PARTIDA VA SELLADA

PREVIAMENTE O BIEN POR EL EXPEDIDOR

DESDE JULIO DE 2001 DEBEN TRABAJAR CONEDI

66



SE CONCEDE CON AUTORIZACIÓN CON LOS DATOS DELART. 407.EXISTEN UNAS OBLIGACIONES POSTERIORES, RECOGIDASEN ART.408

DESTINATARIO AUTORIZADOPERMITE RECIBIR EN SUS ALMACENES SIN PRESENTARNADA EN LA ADUANA

EL RÉGIMEN SE ULTIMA CUANDO ENTRAN LASMERCANCÍAS EN SU ALMACÉN

67



SIMPLIFICACIONES DE TRANSPORTES

TRANSPORTE POR FERROCARRIL

TRANSPORTE EN GRANDES CONTENEDORES

TRANSPORTE POR VÍA AÉREA

TRANSPORTE POR VÍA MARÍTIMA

TRANSPORTE POR CONDUCTOS

68



La deuda se origina en el plazo de 10 meses

sin haberse liquidado el tránsito.

Es competente para recaudar la autoridad del

lugar en que se hayan descubierto los hechos.

Si no se ultima el tto. deben notificar:En 12 meses desde admisión la no ultimación.En tres años las cantidades a pagar.A la oficina de garantía que existe una deuda.

69



SISTEMA COMPUTERIZADO DE TRÁNSITO

OBJETIVOS:

• AUMENTAR LA EFICACIA Y EFICIENCIA DELTRÁNSITO

• MEJORAR LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL

FRAUDE

SE USA PARA OPERACIONES CONDUA TANTO DE TRÁNSITOCOMUNITARIO COMO DE TRÁNSITOCOMÚN

FECHA INICIAL DE LAAPLICACIÓN

1 DE ENERO DE 2004

70



PROCEDIMIENTO NORMAL

DECLAR A

CIÓN

Y

L

EVANTE

OPERADOR

OFICINA DE PARTIDA

T1 / T2

DECLARACIÓN ENDOCUMENTO IMPRESO

DECLARACIÓNELECTRÓNICA

Lista deartículos

Documento

de

acompañamiento

OFICINA DE DESTINO

AVISO ANTICIPADODE LLEGADA

71



PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO

OPERADOR INTRODUCCIÓNDE LOS DATOS

OFICINA DE PARTIDALista deartículos

Documento

de

acompañamiento

AVISO ANTICIPADODE LLEGADA

OFICINA DE DESTINO

DEC

LAR ACIÓ

N

Y

L

EVA

NTE

NÚMERO DE

REFERENCIA DEDATOS + LEVANTE

72



PROCEDIMIENTO NORMAL

OFICINA DE PARTIDALista deartículos

Documento

deacompañamiento

OFICINA DE DESTINO

AVISOLLEGADA

RESULTADOSCONTROL

73



PROCEDIMIENTOSIMPLIFICADO

OFICINA DE PARTIDA Lista deartículos

Documento

de

acompañamiento

OFICINA DE DESTINO

AVISOLLEGADA

RESULTADOSCONTROL OPERADOR

NOTIFICACIÓNDE LLEGADA

74



OTROSDESTINOSADUANEROS

75



• CÓDIGO ADUANERO

2913/92

• ORDENANZAS DE

ADUANAS

• ORDEN DE 7 DEABRIL DE 1998 SOBRE

PROCEDIMIENTO DE

DESPACHO

76



REEXPORTACIÓN

77



SE APLICARÁN LAS FORMALIDADES

PREVISTAS PARA LA SALIDA DE

MERCANCÍAS, INCLUIDAS MEDIDAS

DE POLÍTICA COMERCIAL

SALIDA DE MERCANCÍAS NO COMUNITARIASFUERA DEL TERRITORIO ADUANERO DE LA

COMUNIDAD

78



ABANDONO

79



EXPRESO

DE OFICIO

80



81



NO SE PUEDA CONCEDER EL LEVANTE POR CAUSASIMPUTABLES AL DECLARANTE

NO PODER INICIAR O CONCLUIR EL RECONOCIMIENTO

DE LAS MERCANCÍAS

NO ENTREGAR LOS DOCUMENTOS A CUYA

PRESENTACIÓN SE SUBORDINA EL DESPACHO

NO HABER SIDO PAGADO, GARANTIZADA NI APLAZADA

LA DEUDA TRIBUTARIA EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

82



DESTRUCCIÓN

83



DE OFICIO

EXPRESA

84



CÓDIGO ADUANERO: 2913/92

ORDENANZAS DE ADUANAS

ORDEN DE 7 DE ABRIL DE 1998 SOBRE PROCEDIMIENTO DE

DESPACHO DE LAS MERCANCÍAS

85



SE SOLICITA LA DESTRUCCIÓN ANTE EL ADMINISTRADOR

DE LA ADUANA POR EL DECLARANTE

LOS GATOS SON A CARGO DEL DECLARANTE

SE REALIZA ANTE LOS SERVICIOS DE ADUANAS

ABONO DE SANCIONES

EL DECLARANTE NO PAGA DERECHOS

86



PERFECCIONAMIENTOPASIVO

87



CONCEPTO: RÉGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EXPORTAR

TEMPORALMENTE MERCANCIAS COMUNITARIAS PARA SER SOMETIDAS EN ELEXTRANJERO A OPERACIONES Y SER REIMPORTADOS A CONTINUACIÓN CONEXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE DERECHOS DE IMPORTACIÓN LOS PRODUCTOSRESULTANTES.

NORMATIVA

EXPORTACIÓN

REPARACIÓN

TRANSFORMACIÓN

ELABORACION

• CÓDIGO ADUANERO: ARTS. 145 A 160

• REGLAMENTO DE APLICACIÓN: ARTS. 585 A 592

REIMPORTACIÓNPRODUCTOSCOMPENSADORES

EXENCIÓN TOTALO PARCIAL DEDERECHOS

88



PRINCIPIOSIDENTIDAD

EQUIVALENCIA

SISTEMAS

NORMAL

INTERCAMBIOS ESTANDAR •Con importación anticipada

• Sin importación anticipada

PRINCIPIO DE IDENTIDAD

PRINCIPIO DE EQUIVALENCIA


89



SOLICITUD/AUTORIZACION DEL RÉGIMEN

SECRETARIA GENERAL COMERCIO EXTERIOR (ANEXO 67DAC)

ADUANA INCLUSIÓN (REPARACIONES INTERCAMBIOS ESTANDAR

DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE. MATERIAL DE DEFENSAY TECNOLOGÍA DOBLEUSO(ANEXO 67 DAC)

90




INICIACIÓN

OPERACIONES

ULTIMACIÓN

DUA EXPORTACION MERCANCÍASCOMUNITARIAS

TRANS FORMACIÓN, ELABORACÓN,REPARACIONES

DESPACHO A LIBRE PRÁCTICAPRODUCTOS COMPENSADORES

91



SISTEMA DE INTERCAMBIOS ESTANDAR

CONCEPTO PERMITE LA IMPORTACIÓN COMO PRODUCTOCOMPENSADOR DE MERCANCÍAS DISTINTASA LAS PREVIAMENTE EXPORTADAS (PRODUCTOSDE SUSTITUCIÓN), -SIEMPRE QUE SEAN

EQUIVALENTES -

SOLO EN REPARACIONES

ULTIMACIÓNDESPACHO A LIBRE PRÁCTICA DE PRODUCTOSCOMPENSADORES COSTE DE LA REPARACIÓN

+GASTOS DE TRANSPORTES

92



INTERCAMBIOS ESTANDARD

MODALIDADES

GENERAL

ESPECIAL

CON EXPORTACIÓN PREVIA

CON IMPORTACIÓNANTICIPADA

• PREVIA AUTORIZACIÓN DE LAADUANA DE CONTROL

• CONSTITUCIÓN DE GARANTÍA

• PLAZO DE EXPORTACIÓN OULTIMACIÓN ( DOS MESES, ampliable)

93



DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA

REGLA

GENERAL

CUOTA DIFERENCIAL

DERECHOS ARANCELARIOS DELOS PRODUCTOSCOMPENSADORES

MENOSDERECHOS ARANCELARIOS DELAS MERCANCÍAS DEEXPORTACIÓN

DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA REGLAS ESPECIALES

METODO DE VALOR AÑADIDO: COSTE DE PERFECCIONAMIENTO+ GASTOS CARGA, TRANSPORTE Y SEGURO

94



95



(Arts. 21 y 82 delCódigo aduanero)

TRATAMIENTOARANCELARIO FAVORABLE DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA APLICANDO DERECHOS CERO

O REDUCIDOS

CLASES POR LA NATURALEZA DE LA MERCANCÍA (determinadas

características)

POR EL DESTINO ESPECIAL (finalidad específica)

96



POR LANATURALEZA DELAS MERCANCÍAS

97



REGULACIÓN

ANTES arts. 16 AL 34 DE R.A.

ACTUALMENTE

•Rgto. 1228/2000, LOS TRASLADA A LA NC YAL ARANCEL COMUNITARIO

•Rgto. 1147/2002 (partes y piezas aviación civilcon certificado de navegabilidad)

•Notas explicativas, para tabacos brutos o no

fabricados y telas sin cerner

•Orden EHA/1755/2005

98



C

AR ÁCT

ER

Í

S

TICA

S

DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA/CONSUMO

APLICACIÓN DE DERECHOS CERO O REDUCIDOS

CUMPLIR, EN EL MOMENTO DE DESPACHO, REQUISITOS

DETERMINADOS

UNA VEZ DESPACHADAS Y COMPROBADOS SUS

REQUISITOS NO NECESITAN DE VIGILANCIA O CONTROL

ADUANERO ESPECIAL

NO ES NECESARIO PRESTAR UNA GARANTÍA QUE CUBRALA DIFERENCIA DE DERECHOS DE ARANCEL

NO NECESITAN AUTORIZACIÓN PREVIA ESCRITA

99



C L

AS E

S

MERCANCÍAS SUJETAS ACONDICIÓN DE SUDESNATURALIZACIÓN

ANEXO 8 DELARANCEL

Código NC

Desnaturalizanteenumerado

Cantidad indicada

SEMILLAS DE DETERMINADAS

MERCANCÍAS (cumplan requisitos endisposiciones específicas)

GASAS Y TELAS SIN CERNER - MARCA INDELEBLE PARAIDENTIFICARLAS (notas explicativas)

MERCANCÍAS SUJETAS APRESENTACIÓN DE UN CERTIFICADO DEAUTENTICIDAD, CALIDAD,NAVEGABILIDAD U OTROS

•Certificados debidamente visados

•Facturas con el número de los

certificados

100



DESTINOESPECIAL

101

ANTES t 291 l 308 A 39 l 41 d l R A



CARACTERÍSTICAS

ANTES: arts. 291 al 308 y Anexos 39 al 41 del R.A.

ACTUALMENTE: arts. 291 al 300 del R.A. YAnexo 67 del R.A. Orden EHA/1755/2005

NOTAS EXPLICATIVAS, PUBLICADO EN ELD.O.C.E. SERIE C Nº 207

REGULACIÓN

DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA/CONSUMO

Ø APLICACIÓN DE DERECHOS CERO OREDUCIDOS

NECESIDAD DE AUTORIZACIÓN ESCRITA

FINALIDAD ESPECÍFICA (fin establecido)

NECESIDAD DE VIGILANCIA ADUANERAHASTA

AFECTACIÓN AL DESTINO

POSIBILIDAD DE ESTABLECER UNA GARANTÍAQUE CUBRA LA DIFERENCIA DE DERECHOS

102



ÁMBITODEAPLICACIÓN

MERCANCÍAS CON DESTINO ESPECIALSOMETIDAS A CONTROLADUENERO

MERCANCÍAS A LAS QUE SEA NECESARIOAPLICAR TOTAL O PARCIALMENTE EL CONTROLADUANERO

NO SE APLICAN CUANDO EL TIPO DE DERECHOSCON DESTINO ESPECIAL NO ES INFERIOR AL

APLICABLE SIN D.E.

ÚNICAS: IMPLICADOS VARIOSMIEMBROS

INTEGRADAS: VARIOS REGÍMENES ENUNA AUTORIZACIÓN

NORMALES O: (ANEXO 67) ampara variosdespachos por un período determinado

EN CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES:(SIMPLIFICADOS)

PA

DE

DUA

DUADUA

DUA

DOC.

COMPL

+

CLASES DE

AUTORIZACIONES

103

UTILIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO



UTILIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTOSIMPLIFICADO EN CIRCUNSTANCIAS

PARTICULARES

CUATROREQUISITOSSIMULTANEOS

QUE SÓLO ESTÉIMPLICADO UN ESTADO

MIEMBRO

QUE EL SOLICITANTEAFECTE TODAS LASMERCANCÍAS AL DESTINO

ESPECIAL PRESCRITO

QUE SE GARANTICE ELBUEN DESARROLLO DE LAS

OPERACIONES

QUE LAS MERCANCÍAS DEIMPORTACIÓN NO TENGAN

LA CONSIDERACIÓN DEMATERIAL DE DEFENSA YTECNOLOGÍA DE DOBLE

USO 104

TRAMITACIÓN DE LA SOLICITUD DE DESTINO



TRAMITACIÓN DE LA SOLICITUD DE DESTINO ESPECIAL

LUGAR DEPRESENTACIÓN

PLAZO PARAAUTORIZAR

•ANTE CUALQUIER AUTORIDADADUANERA

• POR PROCEDIMIENTOS TELEMÁTICOS

• EN LOS LUGARES SEÑALADOS EN EL ART.38.4 DE LA LEY 30/92

MODELOa) PROCED. NORMAL: ANEXO 67

b) PROCED. SIMPLIFADO: DUA + DOC COMPLEMENTARIO(ANEXO I)

• REGLA GENERAL : 30 DÍAS•EXCEPCIONES: - Autorización única salvo acuerdo

- Casos de especial complejidad:punto 2 del art. 6

105

COMPETENCIAS EN DESTINOS ESPECIALES



COMPETENCIAS EN DESTINOS ESPECIALES

AUTORIDADESCOMP. CASOS APLICABLES PROCEDIMIENTO A UTILIZAR

DEPART. DEADUANAS E

II.EE.

•Autorizaciones únicas

•Las mercancías de importaciónque constituyan material dedefensa y Tecnología de Doble

Uso•Autorizaciones Integradas

DEP.PROV. DEADUANAS E II.EE.

ADUANA PORDONDE SE REALICE

LA IMPORTACIÓN

•Cuando no sea competenciadel Departamento de Aduanasy procede conceder

autorizaciones globales

•Procedimientos simplificados

PROCEDIMIENTO NORMAL(modelo de solicitud y

autorización del anexo 67)

PROCEDIMIENTO NORMAL(modelo de solicitud y

autorización del anexo 67)

PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO(declaración de importación junto con

documento complementario)106



REQUISITOS

AUTORIZACIÓN

TITULAR Y OPERADOR

NC, MERCANCÍAS OPERACIONES YCOEFICIENTE DE RENDIMIENTO

IDENTIFICACIÓN Y

CONTROL

LUGAR DE AFECTACIÓN

•ALMACENAMIENTO CONJUNTO

(REQUISITOS)

•ALMACENAMIENTO MEZCLAS C 27 Y

29

•Clasificados en misma NC

a 8 dígitos

•Misma calidad ycaracterísticas técnicas

107



R

EQ

U

I

S

I

T

O

S

AUTO

R IZACIÓ

N

PLAZOS

DE

VALIDEZ

MÁXIMO 3 AÑOS

FECHA INICIO FECHA EXPEDICIÓN

EFECTOSRETROACTIVOS

LA EXPIRACIÓN DE LA VALIDEZ NOAFECTA A LAS MERCANCÍASINCLUIDAS

EXCEPCIONAL

NORMAL

Desde fecha de presentación solicitud

Renovación desde fecha expedición

•Plazo de un año desde solicitud

•Renovación desde fechaexpiración

•No fraude o negligencia obvia

•Contabilidad que permita poderllevar a cabo todas lasformalidades (invalidezdeclaración)

108



R

E

Q

U

IS

I

T

OS

AUTOR

IZACI

ÓN

ADUANAS

PLAZO DE AFECTACIÓN caso de mercancías de usorepetitivo, el control puede durar hasta 2

años

CONTROL

INCLUSIÓN

CONTABILIDAD: CUENTAS PRINCIPALES (a efectos aduaneros)

109

PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN EN EL



PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN EN EL RÉGIMEN

B)PROCEDIMIENTO

SIMPLIFICADO

C) ARMAS Y EQUIPOSMILITARES

CASILLA 36: 196

CASILLA 44: ZAR + Nº AUTORIZACIÓN

ZB3 + Nº CERTIFICADO

A) PROCEDIMIENTONORMAL

CASILLA 36: CÓDIGO PREFERENCIA

CASILLA 44: ZAR + NºAUTORIZACIÓN

• SIN ENVÍO PREVIO DEL DOCUMENTO DEINFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

• CON ENVÍO PREVIO DEL DOCUMENTO DEINFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

- CASILLA 36: MISMO CÓDIGO

-CASILLA 44: DESTINO ESPECIAL EN CIRCUNSTANCIASPARTICULARES

- DEBERÁ ACOMPAÑAR EL DOCUMENTO DEINFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

110

CONSTITUCIÓN DE GARANTÍAS EN DESTINOS



ESPECIALES

REGLA GENERAL: POTESTATIVO

AUTORIDAD COMPETENTE:

• AUTORIDAD OTORGANTE DE LAAUTORIZACIÓN

a) A TANTO ALZADO

b) POR OPERACIÓN

c) LUGAR: CASILLA 16 d) INFORME PREVIO AD. DE

CONTROL

• AUTORIDAD DE CONTROL: SOLICITUD A LA OTORGANTE

• ADUANA DE IMPORTACIÓN

a) OPERACIONES DE D.E. SIN GARANTÍASPENDIENTES DE DETERMINACIÓN

b) EN EL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADOOPERACIÓN POR OPERACIÓN

111

CONSTITUCIÓN DE GARANTÍAS EN DESTINOS



ESPECIALES

DEVOLUCIÓN DE LAGARANTÍA

EJECUCIÓN DE LAGARANTÍA

ANTE LAADUANA DECONTROL

ANTE LAADUANA DE

IMPORTACIÓN

AL CESAR LA VIGILANCIA ADUANERA

POR INCUMPLIMIENTO DEL

DESTINO ASIGNADO

112

Ó



R

E

Q

UI

S

IT

O

S

AUTO

R IZ

ACIÓ

N

CESIÓN / TRANSFERENCIA

MERO TRASLADO: SIN FORMALIDADESADUANERAS

CESIÓN DE MERCANCÍASENTRE DOS TITULARES

PROCEDIMIENTO DE CESIÓN ESPECIAL PARA COMPAÑIASAÉREAS

(REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO)

ÁMBITO NACIONAL

ÁMBITO: DOS E.

MIEMBROS

•ACUERDO

S

•T5

113

EFECTOS DE LA CESIÓN



EFECTOS DE LA CESIÓN

CESIONARIO AL RECIBIR Y ACEPTAR CONTRAE LAS OBLIGACIONES YDERECHOS

CEDENTE CESA

EN LASOBLIGACIONES

CESIONARIO RECIBE Y ACEPTA LAS

MERCANCÍAS Y ESTÁ INFORMADO DELD.E.

CONTROL AUTORIDADADUANERA

TITULAR DE UNA AUTORIZACIÓN (anexo 67)

114

ADUANA DE CONTROL



ADUANA DE CONTROL

COMETIDO: VIGILANCIA

FACULTADES

DETERMINACIÓN: A) PROXIMIDAD AL LUGAR DE LACONTABILIDAD Y DE LAS OPERACIONES

B) PROXIMIDAD AL LUGAR DE LA

CONTABILIDAD

115

CESE DE LA VIGILANCIAUSO REPETITIVO



ASIGNACIÓN (AFECTACIÓN) 1ª VEZ AL D.E.

USO REPETITIVO(posible ampliación hasta 2 años)

DESPERDICIOS, DESECHOS Y

PÉRDIDAS

EXPORTACIÓN

•AUTORIZACIÓN POR A. ADUANERAS

•CONSIDERACIÓN DE MERCANCÍAS NO COMUNITARIASCUANDO ACEPTE DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN

•MERCANCÍAS AGRÍCOLAS CASILLA 44 ART. 298 REG cee

2454/93 DESTINO ESPECIAL: mercancías destinadas a laexportación no se aplican restituciones agrícolas

ABANDONO A FAVOR DEL TESOROPÚBLICO SIN OCASIONAR GASTOS ALERARIO PÚBLICO

TesoroPúblico

DAR OTRO USO AUTORIZADO POR LAS A.A. QUE

IMPLICARÁ EL NACIMIENTO DE LA DEUDAADUANERA

DESTRUCCIÓN AUTORIZADO POR A.A.

•Notificada por escrito

•Sin gasto al Erario Público

•Desperdicios bajovigilancia hasta destino

•A.A. asisten a Destrucción

116

OBLIGACIONES DEL TITULAR



AFECTAR LAS MERCANCÍAS DEL DESTINO ESPECIAL

NO REALIZAR ACTUACIONES INCOMPATIBLES

COMUNICAR ALTERACIÓN DE CIRCUNSTANCIAS

LLEVAR LA CONTABILIDADPERMITIR LA AUDITORIA Y CUALQUIER MEDIO DE

CONTROL

CONSTITUIR EN SU CASO GARANTÍACOMUNICAR LA AFECTACIÓN

EFECTUAR LOS PASOS CONSECUENCIA DE

INCUMPLIMIENTO 117



• CÓDIGO ADUANERO DE LA UNIÓN

CONSIDERANDO 5



CONSIDERANDO 5

La facilitación

del

comercio

legítimo

y la

lucha

contra

el

fraude exigen adoptar unos regímenes aduaneros y

unos procedimientos simples, rápidos y uniformes.

Es oportuno

simplificar

la

legislación

aduanera

para

posibilitar el uso de las tecnologías e instrumentos

modernos para impulsar con más fuerza la aplicación

uniforme de esa legislación y modernizar los

enfoques aplicables

al

control

aduanero,

119

CONSIDERANDO



Contribuyendo así

a sentar

las

bases

de

unos

procedimientos de despacho sencillos y

eficaces. Los regímenes aduaneros deben

fundirse

y

alinearse,

y

su

número

reducirse

al

que esté económicamente justificado, a fin

de aumentar con ello la competitividad de las

empresas.

120

CONSIDERANDO



En el

caso

de

los

regímenes

especiales

(tránsito,

depósito, destino especial y

perfeccionamiento), es pertinente establecer

normas

comunes

y

sencillas,

complementadas

con unas pocas específicas para cada uno de

ellos, a fin de simplificar al operador la

elección

del

régimen

adecuado,

evitar

errores

y reducir el número de recaudaciones y

reembolsos posteriores al levante de las

mercancías. 121

COSIDERANDO



COSIDERANDO

Es necesario facilitar la concesión de

autorizaciones que cubran varios regímenes

especiales y

conlleven

una

sola

garantía

y

una

sola aduana de vigilancia, así como establecer para estos casos normas sencillas que regulen

el nacimiento

de

las

deudas

aduaneras.

122

CONSIDERANDO



El principio

básico

ha

de

ser

que

las

mercancías

incluidas en un régimen especial, o los productos

resultantes de ellas, han

de

valorarse

en

el

momento

que

nazca

la

deuda

aduanera. No

obstante cuando haya motivos económicos que así lo

justifiquen, debe ser posible valorar las mercancías

en el

momento

en

que

se

incluyan

en

el

régimen

especial. Estos principios han de aplicarse asimismo a

las formas usuales de manipulación.123

CONSIDERANDO



CONSIDERANDO

Dado que

el

propósito

de

reexportar

ha

dejado

de

ser

necesario, el régimen de suspensión del perfeccionamiento activo debe fundirse con el

régimen

de

transformación

bajo

control

aduanero,

y

el régimen de reintegro del perfeccionamiento

activo ha de suprimirse. Este régimen único de

perfeccionamiento activo debe cubrir también la

destrucción, salvo

cuando

esta

sea

efectuada

por

las

aduanas o bajo vigilancia aduanera

124



CÓDIGO ADUANERO DE LA UNIÓN




4º.‐ DESAPARECE LA SITUACIÓN DE DEPÓSITO

TEMPORAL Y CON ELLO EL ABANDONO DE OFICIO5º.‐ EN EL CASO DE NO EXISTIR DECLARACIÓN DEL

RÉGIMEN SE

CONSIDERA

TÁCITAMENTE

UNA

VINCULACIÓN A DA

6º.‐ DESAPARECE LA ANTIGUA DISTINCIÓN:

‐ REG.

ADUANEROS

SUSPENSIVOS

‐ REG. ADUANEROS ECONÓMICOS

126

CÓDIGO ADUANERO

DE

LA

UNIÓN



7º.‐ PRESENTAN

UNA

NUEVA

ESTRUCTURA

‐ Transporte

‐ Almacenaje

‐ Finalidad específica

‐ Trasformación

8º.‐ DESAPARICIÓN

DEL

REG.

TRASFORMACIÓN

BAJO CONTROL ADUANERO (se engloba en

RPA) 127




9º.‐

EL

PROPÓSITO

DE

REEXPORTAR

EN

EL

RPA

DESAPARECE

10º.‐ DESAPARECE EL SISTEMA DE REINTEGRO EN EL

RPA

11º.‐ SE HA UNIFICADO DENTRO DE LOS REG. ESPECIALES LOS PROCEDIMIENTOS:

‐ Autorización

‐ Libros de contabilidad

‐ Ultimación

‐ Trasferencias de derechos y obligaciones 128

CÓDIGO ADUANER DE LA UNIÓN



12º.‐ Los destinos especiales se encuentran dentro del despacho a

libre

práctica

separándose

de

los

antiguos

RAE13º.‐ Art. 135: Regímenes Especiales:

‐ El tránsito que incluirá el tránsito interno y el externo

‐ El depósito que incluirá el depósito temporal, el depósito

aduanero y las

zonas

francas

‐ Destinos especiales, que incluirá la importación temporal y el destino final

‐ El perfeccionamiento, que incluirá el perfeccionamiento activo y

el perfeccionamiento

pasivo

129




14º.‐ No se citan los depósitos francos, por lo tanto

desaparecerán?

15º.‐ Se establece una notificación en el caso de las

reexportaciones

130



PUNTOSCONFLICTIVOS

131

A. DEPÓSITOS ADUANEROS

l l l ( )



‐ Ventas en el interior de los del tipo C (X)

‐ Revocación

de

un

establecimiento

con

mercancías

(X)

‐ Realización de operaciones no permitidas (X)

‐ Mensajes

RUN

(X)

‐ Transferencias

‐ Diferenciación entre vinculación y almacenamiento

(X)‐ Valor en aduana

132

B. PERFECCIONAMIENTO ACTIVO



‐ Aplicación art. 216 CA

‐ Coeficiente

de

rendimiento

‐ Tráfico triangular

‐ Aduana de control

‐ INF

‐1,

INF

‐5,

INF

‐7 y INF

‐9

‐ Exportación por un tercero

‐ Régimen fiscal

‐ Ultimación

DA

ó DDA

(X)

133



C. TRANSFORMACIÓN BAJO CONTROL

ADUANERO

‐ Solicitud

arancel

cero

(X)

‐ Valor en aduana

134

PUNTOS CONFLICTIVOS,



AMPLIACIONES

D. TRÁNSITO

‐ Problemática

de

los

cuadernos

ATA

en

aduanas interiores (X)

‐ Procedimiento

de

búsqueda

y recaudación

135



E. IMPORTACIÓN TEMPORAL

‐ Medios de producción de sustitución con

exención total

‐ Problemática

del

IVA

en

los

arrendamientos

‐ Art. 572 DAC

‐ Vehículos,

embarcaciones

y aeronaves

de

recreo

136



F. PERFECCIONAMIENTO PASIVO

‐ Reglas de imposición en los productos

compensadores

‐ Intercambios

estándar

‐ Tráfico triangular

‐ RPP

y DDA

(X)

137



G. DEPÓSITOS DISTINTO DE LOS ADUANEROS

‐ Exención del art. 27.12 LIVA

‐ IVA importación versus IVA Asimilado a la

importación‐ Exportación / importación

138



OPERADOR ECONÓMICOAUTORIZADO

139

Aduanas y Seguridad



Reglamento 648/2005 del Consejo, por el que semodifica el Reglamento 2913/1992 por el que seestablece el Código Aduanero Comunitario:

Marco Común de Gestión de Riesgos

Información Previa a la Salida / Entrada

Operador Económico Autorizado

140

Normativa y Definición



Reglamento 648/2005 del Consejo, por el que se modifica elReglamento 2913/1992 por el que se establece el CódigoAduanero Comunitario (art. 5bis): operadores establecidos* en elterritorio aduanero comunitario.

Reglamento 1875/2006 de la Comisión, por el que se modificapor el que se modifica el Reglamento 2454/93 por el que se fijan

determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento2913/92 del Consejo por el que se establece el CódigoAduanero Comunitario (art. 1.12): actividades reguladas por normativa aduanera.

141

ContenidoConte to



ContextoConcepto de OEAQuién puede ser OEA

RequisitosVentajasProcedimiento de obtenciónMantenimiento del estatusConclusiones

142

¿Qué espera la sociedad de las aduanas?



Apoyo a la economía dela Unión Europea

Protección de la saludpública

Persecución deactividades delictivas

Aplicación de embargos

internacionalesLucha contra el fraude

143

Mayor eficacia¿Y las empresas?



Mayor eficacia

Mejores servicios

Mayor productividad

Fácil acceso a lainformación

Previsibilidad de lastransacciones (controles)

¿ Y las empresas?

144



El objetivo es diseñarun sistema de control

d fi d t



Seguridadque defienda nuestrosistema de transportede futuros ataques, sinocasionar costes

excesivos al sectorprivado y a losciudadanos

146

Crecimiento del comercioT d i i



0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

12,0

1980‐ 2000 2005 2006 2007 2008 2009

Tasas de crecimiento

Fuente: Banco Mundial147



Fuente: Comisión Europea148





En resumen



151

¿Qué es el OEA?



Operador de confianza que trascumplir una serie de requisitos, podrá disfrutar de

ventajas aduaneras en todo el territoriocomunitario y tendrá la consideración de operador

seguro y fiable para el resto deintegrantes de la cadena logística en todo la UniónEuropea y, cuando se desarrolle el mecanismo delreconocimiento mutuo, en buena parte del mundo

152

¿Qué es el OEA?



Debe disponerse que los operadoreseconómicos autorizados se beneficien nosólo de simplificaciones de los

procedimientos aduaneros sino también (…)

de facilitaciones en los controles deseguridad. Es necesario establecercondiciones y criterios comunes en todoslos Estados miembros para la concesión

(…) o para la suspensión del estatuto deoperador económico autorizado, así comonormas sobre la solicitud y la expediciónde certificados OEA.

153

¿Qué no es el OEA?



No es una nueva modalidad de representaciónaduanera

No supone una alteración en el funcionamientonormal de los procedimientos aduaneros

No es una exigencia

No debe suponer una mayor cargaadministrativa a largo plazo

154

Errores comunes cuando sehabla de OEA



habla de OEASólo es para las empresas grandes

Si no soy OEA no podré gozar de simplificaciones

Tengo que ser necesariamente OEA

Si mi casa matriz es OEA yo ya lo soy

La seguridad es una modaPuede tener repercusiones negativas en mi negocio

155

Modalidades



Completo

Seguridad yprotección

Simplificaciones

156

¿Quién puede ser OEA?



Personas que realizan actividadesprofesionales reguladas por la normativa

aduanera y que estén establecidos en laUnión Europea

En general participantes en la cadenalogística de mercancías

157



¿Dónde se presenta la solicitud?• Estado miembro en el que el



Estado miembro en el que el

solicitante lleve contabilidad principalsi en él se realizan las operacionesaduaneras

Reglageneral

• Estado miembro en el que se puedeacceder a la contabilidad principal,actividades de gestión logística yrealización de operaciones aduaneras

Excepción

• Libros y documentación con losque puede supervisarse elcumplimiento de los requisitos

Contabilidad159

Colectivos potencialesFabricantes



Importadores

Transportistas

Almacenistas

Representantes aduaneros

Expedidores

Exportadores

160

RequisitosRequisitos OEA Simplific. OEA

SeguridadOEA

Simplific y



Seguridad Simplific. ySeguridad

Historial decumplimiento

Sí Sí Sí

Gestiónadministrativa Sí Sí* Sí

Solvencia Sí Sí Sí

Seguridad Sí** Sí**

*Salvo sistema logístico que diferencie mercancías comunitarias yno comunitarias (artículo 14 decies c).** Se exigirá Informe de un Agente Acreditador de Condiciones OEA

161

Historial satisfactorio de cumplimientoNormativa TRIBUTARIA ó ADUANERA durantelos últimos tres años



Infracciones GRAVES o REPETIDAS: habráque tener en cuenta

- acumulación de infracciones- frecuencia

- fraude deliberado

- contexto

- ¿negligencia o problema de fondo?162

Historial satisfactorio de cumplimientoProcedimientos de control, registro ycomunicación de irregularidades



Quiénes:

- solicitante

- personas encargadas de la empresasolicitante o que controlen su gestión

- representante legal del solicitante en

asuntos aduaneros (abogado)- persona que se encargue de los asuntosaduaneros en la empresa solicitante

163

Gestión comercial y logísticaSistema contable coherente con los principios contablescomúnmente aceptados y que facilite el control aduaneromediante auditoría



Acceso físico o electrónico de la autoridad aduanera a susregistros aduaneros y de transporte

Sistema logístico: mercancías comunitarias vs. nocomunitarias

Organización administrativa adecuada164

Gestión comercial y logísticaProcedimientos satisfactorios de utilización de licencias yautorizaciones



Procedimientos satisfactorios de archivo y protección de lainformación

Seguridad de las tecnologías de la información

Formación a empleados (incumplimientos)165

Solvencia financiera acreditada

Período: 3 últimos años



Indicadores:

- Informe de auditoría

- Deudas en período ejecutiva- Fallidos Cuestionario de solvencia

- Examen cuentas anuales

PYMES y empresas de nueva creación

166

Niveles de seguridad adecuados

Informe sobre seguridad de un “agente acreditador decumplimiento de requisitos OEA” y procedimientos



p q y pdocumentados

• Edificios: acceso/intrusión ilegal• Control de acceso a mercancías• Control manipulación mercancías• Licencias vinculadas a restricciones/prohibiciones

• Identificación socios comerciales: acuerdoscontractuales• Contratación futuros empleados• Programas de sensibilización para empleados

Requisitos:

167

Ventajas y Certificados OEA OEASim.

OEASeg.

OEAcomp

Aplic.

Menor nº de controles físicos ydocumentales

1/1/08



Prioridad en los controles 1/1/08Posibilidad de elegir el lugar de lainspección (despacho centralizadonacional)

1/1/08

Mayor facilidad para acogerse aprocedimientos aduanerossimplificados

1/1/08

Declaraciones sumarias de

entrada o salida con datosreducidos

1/7/09

Notificación previa de controlfísico

1/7/09168

VentajasReconocimiento mutuo (OMA)



Debe haber un conjunto de normascomunes

Las normas deben aplicarse de manerauniforme

Debe estar contemplado en las normasde cada país

169

Procedimiento de obtención



170

w.w.w.



Anexos

Cuestionario

Solicitud

Se exige participación de unagente acreditador decumplimiento de condicionessi OEA seguridad o completo

171

¿Qué hará la AEAT?



Análisis de la información disponible enlas bases de datos

Revisión del cuestionario y de lainformación anexa

Verificación in situ

Solicitud de información al resto deestados miembros 172

¿Qué hará la AEAT?Autorización



Denegación

En el plazo fijadodependiendo delcumplimiento delos requisitos

173

¿Debo ser OEA?



CostesBeneficios

174

ZONAS FRANCAS

• SUMARIO

– 1.‐ BREVE HISTORIA

f



– 2.‐ Razones

que

justifican

su

existencia

– 3.‐ Principios normativos esenciales

– 4.‐ Definición

– 5,. Otras figuras aduaneras

– 6.‐ Autorización

BREVE HISTORIA

• Hasta entrada en el Mercado Común la

legislación aplicable era el Real Decreto‐Ley de 11

de junio de 1929 y se definían:

“f j ió d i d l



• “franja o extensión

de

terreno

situado

en

el

litoral, aislada plenamente de todo el núcleo

urbano, con puerto propio o al menos adyacente

y

en

el

término

jurisdiccional

de

una

aduana

marítima de primera clase, y un cuyo perímetro

podrán realizarse todas aquellas operaciones que

pueden llevarse a cabo en los depósitos francos,

además, la

instalación

de

industrias”

BREVE HISTORIA

• Algunas de estas operaciones podían ser:

C bi d



• Cambios de

envases

• Extracción de aceite de semillas

• Tostadura de

café

y cacao

• Todas aquellas operaciones que aumenten el valor de los géneros depositados sin variar la

naturaleza de los mismos.

BREVE HISTORIA

• En 1929 obtuvieron la autorización la de

Barcelona y Cádiz

E

1947

l

d

Vi



• En 1947 la de Vigo• 1998 Las Palmas de Gran Canaria

• 2006 Tenerife

• 2013 Sevilla

• En cuanto a los depósitos francos que existen en

España son: Bilbao, Santander, Cartagena,

Algeciras y Valencia

RAZONES QUE JUSTIFICAN SU

EXISTENCIA• Potenciar industrias con fuerte arraigo dentro del

sector del Comercio Exterior

N

d

l

i t

d

i di t



• No pago de los impuestos aduaneros e indirectoso, en su caso, retraso

• Las mayores ventajas:

– Promoción de

la

actividad

económica,

en

particular

la

de comercio exterior

– Reducción del coste económico que supone el pago

del arancel de mercancías que no van a ser

consumidas en

la

UE


EXISTENCIALas mayores ventajas:

– Reducción del coste financiero del pago del IVA

respecto de las mercancías que aún no van a ser objeto de comercialización



objeto de

comercialización

– No aplicación de las medidas de política comercial de

las mercancías no comunitarias mientras se

encuentren en

la

Zona

franca

– Aplicación de formalidades aduaneras reducidas en

comparación con las exigidas en otras partes del territorio y reducción de las medidas de control en el interior


EXISTENCIA

Las mayores ventajas:

Reducción del coste financiero de aportación de



– Reducción del

coste

financiero

de

aportación

de

avales, en relación con otras figuras aduaneras.

Las mercancías

comunitarias

que

van

a ser

exportadas pueden introducirse para poder beneficiarse de los incentivos a la exportación.

PRINCIPIOS NORMATIVOS ESENCIALES

‐ Art. 166 y 168 bis del CAC

‐ Art. 166: Son partes del territorio de la UE, separados del resto en los cuales:



separados del

resto,

en

los

cuales:

‐ A) Se considerará que las mercancías no

comunitarias para la aplicación de los derechos

de importación

y las

medidas

de

política

comercial no se encuentran en territorio

aduanero de la Comunidad, siempre que no se

despachen, ni se incluyan en un régimen

aduanero, ni

se

utilicen

o consuman


B) Las mercancías comunitarias, para aquellas

mercancías previstas, se beneficiarán, en

razón de su inclusión de las medidas



razón de

su

inclusión,

de

las

medidas

relacionadas con la exportación de las

mercancías.

Art. 167

‐ Los Em podrán constituir determinadas partes

del territorio

en

ZF

o autorizar

DF


Art. 167

‐ Los Estados miembros delimitarán el límite

geográfico de cada zona



geográfico de

cada

zona

‐ Con excepción a lo dispuesto en el art 168 bis, las ZF estarán cercadas. Se fijarán los puntos

de acceso

y de

salida

‐ Cualquier construcción de inmueble estará

supeditada a una autorización previa de las

autoridades aduaneras.


Art. 168

‐ El perímetro y los puntos de entrada y salida

estarán

sometidos

a

vigilancia

por

la

Autoridad

aduanera



estarán sometidos a vigilancia por la Autoridadaduanera.

‐ Las personas y los medios de transporte que

entren

o

salgan

podrán

ser

sometidos

a

control

aduanero

‐ El acceso podrá prohibirse a las personas que no

ofrezcan

todas

las

garantías

necesarias

para

el

cumplimiento de todas las formalidades




Art. 168 bis

‐ Se podrán establecer ZF en las que los controles y

formalidades aduaneras y en las disposiciones de



formalidades aduaneras

y en

las

disposiciones

de

en materia de deuda aduanera se aplicarán de

conformidad con el DA.

‐ No

se

aplicará

los

artículos

170,

176

y 180

‐ No se aplicará arts 37 (vigilancia en la entrada), 38 (traslado sin demora) y 205 (deuda aduanera, consumo o la utilización en ZF o DF).


RACA Arts.

799

a 813

‐ Art. 800: Cualquier persona podrá solicitar la

creación de una ZF o DF



creación de

una

ZF

o DF

‐ Art. 801: La solicitud para construir un inmueble

deberá ser solicitada por escrito. Deberá

especificar el

uso

del

mismo

y los

demás

datos

que permitan una evaluación.‐ También se aplicará en el caso de transformación

de

un

inmueble


Art. 802: Las autoridades aduaneras de los Emcomunicarán a la Comisión:



a) Las zonas francas existentes y su

funcionamiento conforme a la clasificación

b) Las autoridades aduaneras a las que deberá

presentar la solicitud de la autorización de

contabilidad.

NO SE TRATA DE UN RÉGIMEN ADUANERO, ES

UN DESTINO ADUANERO



UN DESTINO

ADUANERO

DEFINICIÓN

Las ZF

y DF

constituyen

un

destino

aduanero

que

se

concibe como una zona (ZF) o locales (DF) de

mercancías comunitarias o no comunitarias en las

que no se devengan los tributos correspondientes(derechos arancelarios IVA o IIEE) Éstos se



que no

se

devengan

los

tributos

correspondientes

(derechos arancelarios, IVA o IIEE). Éstos se

devengarán si las mercancías, transformadas o

no, se despachan a LP o a consumo. Pueden

llevarse a cabo

operaciones

de

transformación

vinculadas a RPA o TBCA. Si las mercancías llegaran a adquirir un origen comunitario, se

podrían

beneficiar

en

el

momento

de

su

despacho.

OTRAS FIGURAS ADUANERAS

‐ Depósitos aduaneros

‐ Depósitos Distintos de los Aduaneros

‐Depósitos francos



Depósitos francos

‐ Territorios francos: Arancel 0, sea cual sea el

tipo de

mercancía.

En

España:

Ceuta

y Melilla.

AUTORIZACIÓN

Será otorgada por el Ministerio de Hacienda y

Administraciones Públicas

El trámite se tendrá que hacer ante el Departamento de Aduanas e IIEE de la AEAT.



p

Deberá presentar los siguientes documentos:

‐ Solicitud

escrita:

‐ Nombre apellidos razón social, NIF y domicilio

‐ Descripción detallada de la ubicación, límites y

accesos, locales (con planos y croquis), cierre y

acondicionamiento del mismo

AUTORIZACIÓN

‐ Solicitud escrita:‐ Justificación donde se acredite la propiedad,

arrendamiento concesión administración de

dichos terrenos

o locales



‐ Actividades de comercio exterior que se proponen

promocionar

‐ Mercancías

que

se

pretenden

introducir,

en

particular las comunitarias, así como los

tratamientos o transformaciones que se

pretenden

AUTORIZACIÓN

‐ Solicitud escrita:

‐ Descripción

de

los

sistemas

contables

e

f á ó



informáticos previstos para su gestión

‐ Proyecto de reglamento y de régimen interior.

Subsanación de la solicitud

Aprobación Orden

y publicada

en

el

BOE

AUTORIZACIÓN

Corresponde al

Departamento

de

Aduanas

e IIEE:

‐ El reglamento de régimen interior que regule la

relación entre

el

titular

y los

operadores



‐ La construcción o trasformación de inmuebles, con toda la información complementaria

‐ Funcionamiento

en

el

interior

de

un

almacén

de

avituallamiento

‐ Considerar a la ZF como Depósito Fiscal, se

aplicará la

normativa

de

los

IIEE

AUTORIZACIÓN

Corresponde al

Departamento

de

Aduanas

e IIEE:

‐ El ejercicio de cualquier tipo de actividades

industriales, comercial,

prestación

de

servicios,

deberá

ser notificada a la Aduana de control.



ser notificada a la Aduana de control.‐ Actividades de almacenamiento, elaboración, transformación o compraventa, se presentará una

solicitud de

autorización

de

contabilidad

de

existencias,

detallando el procedimiento informático, de forma que

éste identifique las mercancías y refleje en todo

momento sus movimientos. Habrá que distinguir en

todo momento

el

estatuto

de

las

mercancías.

AUTORIZACIÓN

Corresponde al

Departamento

de

Aduanas

e IIEE:

‐ El establecimiento de determinadas prohibiciones o

limitaciones respecto

de

las

actividades

realizadas,

habida cuenta de la naturaleza de las mercancías o a la



necesidad de vigilancia aduanera.‐ La prohibición de una actividad a las personas que no

ofrezcan garantías

La solicitud se resolverá por escrito, con comunicación al

interesado

y

a

la

Aduana

de

control

MEDIDAS DE VIGILANCIA Y CONTROL

VIGILANCIA

Las mercancías

introducidas

se

encuentran

bajo



vigilancia aduanera (art. 37 CAC).

Entrada,

salida

y

en

su

interior


CONTROL:

‐

Mercancías

sujetas

a

derechos‐ Durante la permanencia mediante el documento



Durante la permanencia mediante el documento

de transporte

‐ De

las

actividades

mediante

la

contabilidad

(evitar consumos)

‐ Verificación de los plazos para aquellas

mercancías sujetas

a restitución


TIPOS:

‐ TIPO

I: Cerradas



‐ TIPO

II:

Régimen

de

Depósito

aduanero

MEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL

Distinguir entre

el

despacho

o la

mera

introducción

‐

En

el

despacho

a

LP

no

será

exigible,

ni

durante su estancia, sólo será exigible cuando



gse efectúe el despacho aduanero

‐ A

la

introducción

cuando

se

introduzcan

en

Z o DF

‐ A la exportación: en el momento de la

exportación

ENTRADA DE MERCANCÍAS

‐ Se entregará a la Aduana de control copia del documento de transporte (identificación de las

mercancías)‐ Se podrán relacionar en notas normalizadas los



pdocumentos de transporte (facilitar la inscripción

en contabilidad)

‐ Si a la vez es depósito fiscal, se deberá entregar (visar) el documento de circulación que ha

amparado la

circulación

de

las

mercancías.


DEBERÁN PRESENTARSE

A

LA

ADUANA

(Declaración

aduanera):

‐ Se encuentren en un régimen aduanero y la



entreda suponga la liquidación del mencionado

régimen, salvo que se disponga la dispensa de

presentar las

mercancías.

‐ Hayan sido objeto de una decisión de concesión

de devolución o condonación de derechos de

importación


DEBERÁN PRESENTARSE A LA ADUANA

(Declaración aduanera):

Hayan sido objeto de una solicitud para el



‐ Hayan sido objeto de una solicitud para el pago anticipado de las restituciones

‐ Entren directamente desde el exterior del TAC


La entrada de mercancías comunitarias, así como las NO comunitarias despachadas a LP,

con exención,

devolución

o deducción

será

señalada por la Aduana de control mediante



pun escrito y con una declaración fiscal (Anexo I

de la

Orden

de

2 diciembre

de

1992)



PERMANENCIA

ILIMITADO

Salvo mercancías agrícolas que se beneficien de las

restituciones



CONSUMIRSE:

‐ No comunitarias una vez despachadas a consumo

‐ No comunitarias previo pago de los gravámenes

anteriores

FUNCIONAMIENTO

CONSUMIRSE:

‐ No comunitarias previo pago de los

gravámenes anteriores:

‐ Despachadas a LP



Despachadas a LP

‐ No despachadas a LP que no estuviesen sujetas a

derechos o la

PAC

o POC

y únicamente

con

exigibilidad de presentación de una declaración de

despacho a LP cuando deban imputarse a un

contingente o a un

límite

máximo

FUNCIONAMIENTO

CONSUMIRSE:

‐ Comunitarias, previo pago de gravámenes

interiores, cuando

se

hubiesen

beneficiado

de

la exención, devolución o deducción de éstos



,con ocasión de la introducción

‐ Mercancías

comunitarias

agrícolas

cuando

obtengan un beneficio

FUNCIONAMIENTO

UTILIZARSE:NO COMUNITARIAS

‐ Una

vez

despachadas

a consumo

‐ Vinculadas a IT, siempre que no estuviesen



, p qsujetas a la aplicación de derechos o a la PAC o

POC y únicamente

con

exigibilidad

de

la

presentación de una declaración de despacho

cuando deban imputarse a un contingente o a

un límite

máximo.

FUNCIONAMIENTO

UTILIZARSE:

COMUNITARIAS

‐ Previo

pago

de

los

gravámenes

interiores

cuando se hubiesen beneficiado de una



cuando se hubiesen beneficiado de una

exención, condonación o devolución

‐ Mercancías agrícolas cuando se prevea un

beneficio por la exportación

FUNCIONAMIENTO

Durante su

estancia

las

mercancías

podrán

someterse las mercancías NO comunitarias a:

‐ Sin

autorización

a manipulaciones

usuales

‐ Perfeccionamiento distintas de las



Perfeccionamiento distintas de las

manipulaciones usuales, previa autorización

‐ Transformación bajo control aduanero

‐ Despacharse a consumo o a LP (ahora ya son

comunitarias)

FUNCIONAMIENTO

Durante su

estancia

las

mercancías

podrán

someterse las mercancías NO comunitarias a:

‐ Importación temporal, previa autorización.



p p , p

‐

Abandonarse

a

favor

del

Tesoro

Público,

libre

de gastos, previa aceptación por la Aduana

‐ Destruirse, libre de gastos …

FUNCIONAMIENTO

Durante su

estancia

las

mercancías

podrán

someterse las mercancías agrícolas

comunitarias a:

‐ Manipulaciones definidas en los Reglamentos de cada sector



de cada sector.

El resto de las mercancías comunitarias:

‐ Previa solicitud, satisfacer los impuestos

cuando se

hubiesen

beneficiado

de

…

FUNCIONAMIENTO

El resto

de

las

mercancías

comunitarias:

‐ Someterse

a manipulaciones

usuales,

así

como

cualquier otra operación autorizada por el



q p pDepartamento


El operador

deberá

anotar

las

mercancías

en

su

contabilidad en el momento de su introducción.

Deberá

permitir

identificar

las

mercancías

y

poner

de manifiesto todos sus movimientos



Deberá consignar todos los datos necesarios para el

control de

la

correcta

aplicación

de

la

normativa

aduanera, así como informar a la Aduana de

control cualquier desaparición de mercancías y

no se

deba

a causa

natural


Según lo

dispuesto

en

el

art.

806

del

RACA,

deberá constar como mínimo:

‐ Las indicaciones relativas a las marcas,



números, cantidades y naturaleza de los

bultos, la

cantidad

y la

designación

comercial

usual de las mercancías y, en su caso, las

marcas

de

identificación

del

contenedor




‐ Las

indicaciones

para

ultimar

los

regímenes

de

DA, PA, IT o Tránsito comunitario externo

‐ Las indicaciones relativas a las mercancías que, en

caso

de

despacho

a LP

o de

IT,

no

estuviese

sujeta a la aplicación de derechos de importación



o de PAC o POC y cuya utilización en destino

deban controlarse

‐ Todo dato adicional necesario para la Declaración

sumaria de salida, en los casos de que fuese

necesaria.


Las autoridades

aduaneras

podrán

dispensar

de

la obligación de suministrar estas

informaciones

cuando

la

vigilancia

o

control

no se vea afectada



ULTIMACIÓN PA ó TBACA

Art. 807

RACA:

“ La

ultimación

del

régimen

de

perfeccionamiento activo o el régimen de

Transformación bajo control aduanero, en el caso

de

los

productos

compensadores,

de

los

productos transformados o de mercancías sin

perfeccionar introducidos en una ZF o DF, se



efectuará mediante anotación en contabilidad de

existencias de

la

ZF

o del

DF

correspondiente.

La

referencia de dicha anotación se consignará en

los libros de “perfeccionamiento activo” o en los

libros de “transformación bajo control aduanero”



SALIDAS

Las mercancías

pueden:

‐ Mercancías

NO

comunitarias

incluirse

en

un

tránsito para su traslado a una Aduana



ALMACÉN DE AVITUALLAMIENTO

En las

Zonas

Francas

o DF

podrán

constituir

almacenes de Avituallamiento.

CONCEPTO:



Permite a los exportadores el pago anticipado

de las restituciones

Salida en un plazo de 30 días


AUTORIZACIÓN:

Los

almacenistas

se

deberán

comprometer

a:‐ Embarcar productos en su estado natural,

congelados o envasados para el



congelados o envasados para el

avituallamiento en

la

Comunidad

‐ Llevar un registro para poder efectuar los

controles pertinentes. Conservándolo durante

tres años.


AUTORIZACIÓN:

‐

Someterse

a

cualquier

medida

de

control‐ Pagar los importes que les sean reclamados



SOLICITUDREVOCACIÓN Y RENUNCIA

CONTABILIDAD DE

EXISTENCIAS



INF‐8

La Aduana

de

Control

facilitará

la

información

solicitada en las casillas:

‐ 11:

Clase

de

mercancías

‐ 12: Valor en aduana



‐ 13: Cantidad

‐ Visado de la casilla 15

‐ Devolverá el original al declarante

LAS ZF

EN

LA

ENMIENDA

DE

SEGURIDAD

Se establece

que

debe

de

presentarse

información

previa a la llegada y a la salida de todas las

mercancías que entren o salgan del TAC:

Declaración Sumaria de entrada (ENS)

Declaración Sumaria de salida (EXS)



Declaración Sumaria de salida (EXS)

Todo ello en relación a las mercancías que entren o

salgan directamente desde o hacia el TAC.

Documents

Curso ZONA FRANCA.pdf