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NOTA TÉCNICA GRT Nº 10/2019
Detalhamento do Cálculo da Revisão Tarifária Periódica do
Serviço Autônomo de Água e Esgoto de Itabira – Saae de
Itabira
(VERSÃO PRÉ-AUDIÊNCIA PÚBLICA)
Gerência de Regulação Tarifária (GRT)
Coordenadoria Técnica de Regulação e Fiscalização Econômico-Financeira
02 de setembro de 2019
1
Diretoria Colegiada:
Antônio Claret de Oliveira Júnior Gustavo Cunha Gibson Gustavo Gastão Corgosinho Cardoso
Coordenadoria Técnica de Regulação e Fiscalização Econômico-Financeira (CRE):
Raphael Castanheira Brandão – Coordenador Vanessa Miranda Barbosa – Assessora
Gerência de Regulação Tarifária:
Isabel Akemi Bueno Sado – Gerente de Regulação Tarifária
Equipe Técnica:
Antônio César da Matta de Jesus – GRT/CRE – Analista de Regulação Tarifária Gustavo Vasconcelos Ribeiro – GRT/CRE – Analista de Regulação Tarifária Ivana Villefort de Bessa Porto – GRT/CRE – Analista de Regulação Tarifária
2
SUMÁRIO
SUMÁRIO .................................................................................................................................................................... 2
GLOSSÁRIO ................................................................................................................................................................. 4
1 OBJETIVO ........................................................................................................................................................... 5
2 MODELO REGULATÓRIO TARIFÁRIO ................................................................................................................... 5
2.1 DEFINIÇÃO DOS MOMENTOS 0 E 1 (M0 E M1) E DO PERÍODO DE REFERÊNCIA (PR0) ........................................................... 6
2.2 DEFINIÇÃO DO MERCADO DE REFERÊNCIA (MR) E RECEITA TARIFÁRIA NO MOMENTO 0 (RT0) ............................................. 6
2.3 CÁLCULO DA RECEITA TARIFÁRIA BASE E RECEITA TARIFÁRIA DE APLICAÇÃO ...................................................................... 6
3 RECEITA TARIFÁRIA BASE DE REFERÊNCIA .........................................................................................................10
3.1 CUSTOS OPERACIONAIS ......................................................................................................................................... 10
3.1.1 Classificação Regulatória ............................................................................................................................ 10
3.1.2 Realização de Restos a pagar não processados .......................................................................................... 11
3.1.3 Composição dos Custos Operacionais ......................................................................................................... 12
3.2 TRIBUTOS E OUTRAS OBRIGAÇÕES ........................................................................................................................... 13
3.3 CUSTOS DE CAPITAL .............................................................................................................................................. 14
3.3.1 Plano de Investimentos ............................................................................................................................... 14
3.3.2 Capital de Giro ............................................................................................................................................ 17
3.4 DESTINAÇÕES ESPECÍFICAS ..................................................................................................................................... 18
3.4.1 Programa de Controle de Perdas ................................................................................................................ 18
3.4.2 Programa de Desenvolvimento e Gestão .................................................................................................... 19
3.5 RECEITAS IRRECUPERÁVEIS ..................................................................................................................................... 20
3.6 OUTRAS RECEITAS ................................................................................................................................................ 20
4 ADIÇÕES ............................................................................................................................................................22
5 COMPONENTES FINANCEIROS ...........................................................................................................................22
6 METODOLOGIA DE REAJUSTE DE PREÇOS..........................................................................................................25
6.1 ATUALIZAÇÃO DE PREÇOS ...................................................................................................................................... 25
6.2 REAJUSTES TARIFÁRIOS ANUAIS .............................................................................................................................. 26
7 FATORES DE INCENTIVO (FATOR X) ...................................................................................................................26
7.1 FATOR DE PRODUTIVIDADE .................................................................................................................................... 27
7.2 FATOR DE PERDAS ................................................................................................................................................ 28
7.3 FATOR DE QUALIDADE ........................................................................................................................................... 28
8 ESTRUTURA TARIFÁRIA .....................................................................................................................................29
8.1 TRAJETÓRIA DE MODIFICAÇÃO DA PROGRESSIVIDADE DAS TARIFAS .................................................................................. 29
8.2 CAPACIDADE DE PAGAMENTO ................................................................................................................................. 29
9 RESULTADOS .....................................................................................................................................................31
9.1 ÍNDICE DE REPOSICIONAMENTO TARIFÁRIO (IRT) ....................................................................................................... 31
9.1.1 Receita Base 0 ............................................................................................................................................. 31
9.1.2 Receita Base 1 ............................................................................................................................................. 32 9.1.2.1 Restos a pagar não processados ..........................................................................................................................32 9.1.2.2 Composição da Receita Tarifária de Referência Base ..........................................................................................32 9.1.2.3 Índices Inflacionários ...........................................................................................................................................33 9.1.2.4 Componentes Financeiros ...................................................................................................................................35
3
9.1.2.5 Adições ................................................................................................................................................................39 9.1.2.6 Composição da Receita Base para o próximo PR .................................................................................................39
9.1.3 IRT ............................................................................................................................................................... 40
9.2 EFEITO TARIFÁRIO MÉDIO (ETM) ........................................................................................................................... 41
9.2.1 Receita Aplicação 0 ..................................................................................................................................... 41
9.2.2 Receita Aplicação 1 ..................................................................................................................................... 41
9.3 TARIFAS BASE ...................................................................................................................................................... 42
9.4 TARIFAS DE APLICAÇÃO ......................................................................................................................................... 43
9.5 IMPACTOS TARIFÁRIOS .......................................................................................................................................... 44
9.6 CAPACIDADE DE PAGAMENTO ................................................................................................................................. 45
10 CONSIDERAÇÕES ...............................................................................................................................................46
11 CONCLUSÃO ......................................................................................................................................................47
ANEXO I - CLASSIFICAÇÃO REGULATÓRIA DAS CONTAS CONTÁBEIS DO SAAE ...........................................................48
ANEXO II - JUSTIFICATIVA PARA ESCOLHA DE ÍNDICES INFLACIONÁRIOS ...................................................................64
ITENS QUE VARIAM COM A RECEITA .................................................................................................................65
DEMAIS ITENS ...................................................................................................................................................65
ANEXO III – METODOLOGIA DE COMPENSAÇÃO DE ITENS NÃO ADMINISTRÁVEIS ....................................................67
ANEXO IV– DESTINAÇÕES ESPECÍFICAS ......................................................................................................................73
PROGRAMA DE REDUÇÃO DE PERDAS...............................................................................................................73
PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO E GESTÃO ................................................................................................74
4
GLOSSÁRIO
Reajuste Tarifário: atualização das tarifas em relação aos efeitos da inflação sobre os custos do prestador.
Revisão Tarifária: atualização das tarifas com a reavaliação das condições da prestação dos serviços e de mercado,
com o estabelecimento de mecanismos tarifários de indução à eficiência, à expansão e à melhoria da qualidade
dos serviços.
Economias (ou unidades usuárias) de água e esgoto: imóvel ou parte de um imóvel que é objeto de ocupação
independente que utiliza os serviços públicos de abastecimento de água ou de esgotamento sanitário, mesmo que
por meio de ligação única.
Ligações de água e esgoto: conexão do ramal predial ou residencial à rede pública de distribuição de água ou de
coleta de esgoto. Uma ligação pode atender uma única economia ou várias, no caso de prédios.
Volume medido de água: volume medido no hidrômetro, mensurado em metros cúbicos (1 m³ = 1.000 litros).
Volume faturado de água: volume de água considerado para cálculo da conta. Esse volume pode ser diferente do
medido em casos de erro de medição ou impossibilidade de hidrometração que exijam o cálculo da fatura por
meio de uso presumido, por exemplo.
Período de Referência (PR0 e PR1): período de vigência das tarifas. O PR0 compreende os meses em que a tarifa a
ser reajustada/revisada vigorou, enquanto o PR1 refere-se aos meses em que vigorarão as novas tarifas. No caso
deste reajuste, o PR0 é dez/2018 a nov/2019 e o PR1 dez/2019 a nov/2020.
Receita Tarifária: receita operacional de água e esgoto do prestador.
Receita Requerida (RR): receita total necessária para cobrir os custos do prestador, de acordo com as
considerações regulatórias. A Receita Tarifária é construída de forma que, somada ao valor de outras receitas não
advindas das tarifas, totalize o valor da Receita Requerida.
Receita Tarifária base (RT0 base e RT1 base): receitas tarifárias que servirão de base para os cálculos tarifários
futuros, sendo a RT0 faturada com as tarifas vigentes e a RT1 com as novas tarifas. A RT0 base é calculada através
da aplicação das tarifas base sobre o número de economias e o volume medido durante o período de referência.
As receitas “base” diferenciam-se das receitas de “aplicação” pelo fato de não terem interferência de
Componentes Financeiros (CF).
Componentes Financeiros: ajustes ou compensações relativas, geralmente, ao período anterior, que afetarão as
tarifas do período tarifário seguinte. Compreendem principalmente ressarcimentos ao usuário (e vice-versa) por
diferenças entre valores previstos e realizados e ressarcimento ao prestador por custos regulatórios, além de
outros componentes sem caráter permanente na composição das tarifas.
Receita Tarifária de aplicação (RT0 aplicação e RT1 aplicação): receitas tarifárias após consideração dos
Componentes Financeiros (positivos ou negativos), que afetarão apenas as tarifas do próximo período tarifário,
não incorporando à tarifa de modo permanente. (RT0 aplicação = RT0 base ± CF e RT1 aplicação = RT1 base ± CF).
Índice de Reajuste Tarifário (IRT): relação entre as novas tarifas e as tarifas em vigor, sem considerar possíveis
compensações financeiras referentes ao período anterior que sejam efetuadas através de aumento ou redução
do índice final, mas que não compõem as tarifas base.
Efeito Tarifário Médio (ETM): índice de aplicação sobre as tarifas, que efetivamente é percebido pelos usuários e
pelo prestador, após a consideração de acréscimos ou reduções de compensações referentes ao período anterior.
Estrutura Tarifária: forma em que as tarifas são praticadas, com determinada distribuição entre categorias de
usuários (residencial, residencial tarifa social, comercial, industrial e pública), faixas de consumo (em m³, ou 1.000
litros) e serviços (água, esgotamento dinâmico e esgotamento estático).
5
1 Objetivo
Esta nota técnica detalha os cálculos da Revisão Tarifária Periódica (RTP) de 2019 para o Serviço
Autônomo de Água e Esgoto de Itabira (Saae Itabira), de modo a subsidiar e dar embasamento técnico às
decisões da Diretoria Colegiada da Arsae-MG, que serão formalizadas em resolução específica.
O processo pode ser consultado no Sistema Eletrônico de Informações (SEI), no endereço
www.sei.mg.gov.br, sob o número 2440.01.0000353/2019-19.
2 Modelo Regulatório Tarifário
A Arsae mantém nesta RTP um modelo de regulação híbrido, com viés para a regulação pelo custo
do serviço. Vinculando parcialmente os preços aos custos do prestador, busca-se atenuar a possibilidade de
desequilíbrio econômico-financeiro. Apesar disso, para não perder de vista a modicidade tarifária, é
calculado um fator de produtividade a partir de análise da eficiência operacional do Saae, como é detalhado
na Seção 7.
Na regulação pelo custo, as tarifas são definidas de forma a acompanhar os custos operacionais e de
capital incorridos pelo prestador, o que motiva revisões frequentes da tarifa. A próxima revisão para o Saae
de Itabira acontecerá depois de dois anos, em 2020. Esse prazo mais curto de duração do ciclo tarifário (em
vez dos 4 ou 5 comumente aplicados) facilita também o planejamento do prestador, em especial no que diz
respeito a seu plano de investimentos.
Durante esse intervalo, aplica-se a regulação por preço teto (Price Cap), não havendo reequilíbrio
entre receita e custo no reajuste tarifário anual realizado no meio do ciclo. Esse reajuste observará o seguinte
mecanismo: i) um fator de atualização baseado na evolução de um conjunto de índices de preços para manter
a neutralidade dos custos frente a efeitos inflacionários sentidos pelo Saae; ii) um fator de eficiência (Fator
X) que transfira parte dos ganhos de produtividade para os usuários através de tarifas mais baixas em termos
reais e iii) ajustes relativos a componentes financeiros do exercício anterior.
6
2.1 Definição dos momentos 0 e 1 (M0 e M1) e do Período de Referência (PR0)
A cada momento do cálculo tarifário, seja reajuste ou revisão, define-se o Momento 0 (M0) como o
mês em que as tarifas vigentes começaram a ser aplicadas e o Momento 1 (M1) como o mês para quando
serão autorizadas as novas tarifas que estão sendo calculadas. Analogamente, o Período de Referência 0
(PR0) compreende os meses em que a tarifa a ser reajustada/revisada vigorou enquanto o Período de
Referência 1 (PR1) refere-se aos meses em que vigorarão as novas tarifas.
As tarifas atuais do Saae de Itabira começaram a vigorar no dia 13 de novembro de 2018 (Resolução
115/2018). Já o momento 1 (M1) se iniciará em dezembro1 de 2019, para quando serão autorizadas as novas
tarifas definidas nesta nota técnica.
O Período de Referência 0 (PR0) compreende os doze meses que vão do M0 até antes do M1, isto é,
dezembro de 2018 a novembro de 2019.
As datas de referência da RTP 2019 do Saae Itabira estão indicadas no Quadro 1.
Quadro 1– Datas e Períodos de Referência do ciclo tarifário da RTP 2019
Item Referência - RTP 2019
Publicação da Resolução Nov/2019 Início vigência das tarifas publicadas Dez/2019
Momento 0 13/Nov/2018 Momento 1 01/Dez/2019
Período de Referência 0 (PR0) Dez/2018 a Nov/2019 Período de Referência 1 (PR1) Dez/2019 a Nov/2020
Fonte: elaboração própria
2.2 Definição do Mercado de Referência (MR) e Receita Tarifária no momento 0 (RT0)
O Mercado de Referência se refere ao mercado incorrido durante o PR0, ou seja, volumes faturados
e número de economias no período em análise.
A Receita Tarifária base inicial (RT0 Base) é definida com base nos resultados tarifários do ano
anterior. O cálculo é dado pela incidência das Tarifas Base vigentes sobre o MR. No entanto, em virtude da
meta de cadastramento na categoria Residencial Social, realiza-se um ajuste nos mercados incorridos das
categorias Residencial e Residencial Social com relação às metas percentuais estabelecidas no período
anterior. Para as categorias não-residenciais, utiliza-se o mercado incorrido sem ajustes.
2.3 Cálculo da Receita Tarifária Base e Receita Tarifária de Aplicação
Sendo a Revisão Tarifária o momento adequado para considerar o cálculo da composição de custos
a “reavaliação das condições de mercado”, a metodologia projeta a receita tarifária de equilíbrio para o PR1
tendo como referência os custos operacionais, recuperação dos investimentos e demais custos, considerados
como fundamentais à prestação de um serviço eficiente, conforme fórmula abaixo:
𝑅𝑇1 𝐵𝑎𝑠𝑒 = Custos Oper. +Tributos + Custos Capital + Dest. Esp. +Rec. Irrecup. −Outras Receitas
1 A alteração da data de 13/11 para 01/12 motivou a compensação exposta no capítulo 5.
7
Assim, o reposicionamento tarifário é calculado pela variação da receita tarifária projetada para o
PR1 em relação a receita tarifária verificada no PR0. O Índice de Reposicionamento Tarifário (IRT) é aplicado
sobre a Tabela Tarifária base vigente para o cálculo das novas tarifas para o próximo período de referência,
e é obtido pela seguinte fórmula:
∆𝐼𝑅𝑇 =𝑅𝑇1 𝑏𝑎𝑠𝑒
𝑅𝑇0 𝑏𝑎𝑠𝑒− 1
Em que:
IRT = Índice de Reposicionamento Tarifário; RT1 base = Receita Tarifária base no momento 1;
RT0 base = Receita Tarifária base no momento 0. Com relação à receita tarifária, é importante ressaltar que a Arsae adota um modelo de regulação
que garante a neutralidade no caso de ocorrência de custos regulatórios e de efeitos de variações de custos unitários (preços) de alguns itens. Tais ajustes relativos ao exercício anterior, bem como outros itens sem caráter permanente na composição das tarifas, são chamados de Componentes financeiros.
Uma vez que os valores de componentes financeiros devem ser liquidados apenas no exercício
subsequente, a soma não deve se incorporar à base tarifária de forma permanente. Assim, denomina-se
Receita Tarifária de Aplicação (RT1 Aplicação) a receita que incorpora as compensações financeiras,
calculada conforme fórmula abaixo:
𝑅𝑇1 𝐴𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎çã𝑜 = 𝑅𝑇1 𝐵𝑎𝑠𝑒 + 𝐶𝐹
Em que:
RT1 Aplicação = Receita Tarifária de Aplicação; RT1 Base = Receita Tarifária Base; CF = Componentes financeiros.
Por sua vez, a variação da Receita tarifária de Aplicação projetada para o PR1 em relação à receita
tarifária de aplicação verificada no PR0 resulta no Efeito Tarifário Médio (ETM):
𝐸𝑇𝑀: 𝑅𝑇1 𝐴𝑙𝑖𝑐𝑎çã𝑜
𝑅𝑇0 𝐴𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎çã𝑜− 1
Em que:
ETM: Efeito Tarifário Médio;
RT0 Aplicação = Receita Tarifária de Aplicação;
RT1 Aplicação = Receita Tarifária de Aplicação após aplicação dos índices inflacionários.
8
Os quadros abaixo resumem a diferença entre os conceitos de receita e tarifas abordados:
Quadro 2– Diferenças conceituais entre as receitas regulatórias aplicadas na Revisão Tarifária
RECEITA BASE RECEITA DE APLICAÇÃO
CONCEITO Receita tarifária de equilíbrio de um ano do ciclo tarifário tendo como referência os custos operacionais, recuperação dos investimentos e demais custos considerados como fundamentais à prestação de um serviço eficiente
Receita de equilíbrio que considera os Componentes financeiros e que determinará as tarifas aplicadas no faturamento de usuários no próximo período tarifário.
TARIFA DE REFERÊNCIA
Tarifas Base: sem interferência de Componentes financeiros e que servirão de base para os cálculos tarifários futuros
Tarifas de Aplicação: com consideração de Componentes financeiros (positivos ou negativos), que serão usadas no faturamento de usuários no próximo período tarifário
RT0 RT0 Base: A Receita Tarifária base inicial (RT0 Base) para este ciclo tarifário é definida com base nos resultados tarifários do ano anterior. O cálculo é dado pela incidência das Tarifas Base vigentes sobre o mercado do período de referência (volume faturado e total de economias). O mercado utilizado para RT0 é equivalente ao incorrido pelo prestador ajustado pelos percentuais de cadastramento na Tarifa Social previstos no reajuste anterior.
RT0 Aplicação: A Receita Tarifária de aplicação inicial é dada pela incidência das Tarifas de Aplicação vigentes sobre o mercado do período de referência (volume faturado e total de economias). O mercado utilizado para RT0 é equivalente ao incorrido pelo prestador ajustado pelos percentuais de cadastramento na Tarifa Social previstos no reajuste anterior.
RT1 RT1 Base: Em revisões tarifárias a receita base final é calculada a partir da composição de custos, considerando uma reavaliação das condições e em reajustes tarifários a receita base final é calculada pela aplicação de índices de preço e fatores de incentivo.
RT1 Aplicação: Soma dos Componentes financeiros à RT1 Base
PERCENTUAIS DE
VARIAÇÃO
IRT: Índice de Reposicionamento Tarifário ETM: Efeito Tarifário Médio
∆𝐼𝑅𝑇 =𝑅𝑇1 𝑏𝑎𝑠𝑒
𝑅𝑇0 𝑏𝑎𝑠𝑒− 1 𝐸𝑇𝑀:
𝑅𝑇1 𝐴𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎çã𝑜
𝑅𝑇0 𝐴𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎çã𝑜− 1
Fonte: elaboração própria
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Quadro 3- Etapas de Cálculo da Receita Tarifária Base (RT1 base)
Etapas de Cálculo Unidade Descrição
(A) Receita Tarifária Base de Referência
Valores a preços do PR0
A Arsae utiliza as informações da contabilidade do prestador como fonte primária para a definição de valores de referência para a maioria dos itens de custos. Para tanto, as rubricas do plano de contas do prestador são analisadas e agrupadas de acordo com seu caráter e com o tratamento regulatório que receberiam, originando uma nova classificação regulatória. Tal classificação regulatória definiu os valores para todos os custos operacionais, assim como os valores para Recursos Hídricos e Outros Tributos, Outras Receitas e o percentual gasto com Pasep. Demais itens considerados na construção da receita (investimentos, destinações específicas, inadimplência, TFAS e proteção de mananciais) não têm seu cálculo baseado diretamente nos registros contábeis.
(B) Atualização inflacionária
Valores a preços do PR1 Atualização monetária da receita prevista de acordo com os custos considerados, trazendo os valores dos gastos incorridos pelo prestador a valores do PR1.
(C) Fator X
Apuração e aplicação dos incentivos tarifários definidos nesta revisão. O Fator X é geralmente composto pelos seguintes incentivos: (D.1) Fator de Produtividade, (D.2) Fator de Incentivo a Redução de Perdas e (D.3) Fator de Qualidade. Entretanto, conforme será explicitado nas próximas seções, apenas o Fator de Produtividade será aplicado para Itabira.
(D) Adições Valores a preços do PR1
Nesta revisão, foi adicionado um valor para o custo
previsto com o Concurso Público e os componentes
financeiros referentes ao período anterior foram
também incorporados à receita base,
excepcionalmente.
(E) Receita Tarifária Base Valores a preços do PR1 Valores após as adições.
Fonte: elaboração própria
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3 Receita Tarifária Base de referência
Para iniciar o processo de Revisão das Tarifas do Saae de Itabira, será definido um novo patamar de
receita capaz de cobrir os custos em regime de eficiência. Para definir esse novo patamar, observa-se a
composição apresentada no quadro abaixo.
Quadro 4 - Composição da Receita Tarifária Base de Referência
Grupo
(1) + Custos Operacionais
(2) + Impostos e Taxas
(3) + Custos de Capital
(4) + Destinações Específicas
(5) + Receitas Irrecuperáveis
(6) - Outras Receitas
(7) = Receita Tarifária Base Fonte: elaboração própria
3.1 Custos Operacionais
As expectativas de uso de recursos pela autarquia foram definidas a partir da análise dos dados
contábeis dos períodos de referência dos últimos anos. Os montantes foram comparados a preços presentes,
buscando-se verificar se houve comportamento atípico nos gastos, o que poderia distorcer os resultados. Os
custos operacionais totais do Saae de Itabira foram definidos após os devidos ajustes nos valores históricos
do prestador e retirados os itens que não devem ser incluídos nas tarifas, como multas, juros, sentenças
judiciais e gastos com publicidade e propaganda.
3.1.1 Classificação Regulatória
O cálculo dos Custos Operacionais é resultado direto do valor observado nas informações da
contabilidade pública do prestador. Dessa forma, para subsidiar os cálculos, foi analisada cada conta contábil
de resultado da companhia e desenvolvida uma classificação regulatória de forma a agrupar as contas com
características e tratamento regulatório semelhantes. Dentro da Classificação Regulatória, os Custos
Operacionais podem ser divididos em onze categorias. Essas categorias, também chamadas de subgrupos,
foram listadas no quadro abaixo:
Quadro 5 - Classificação Regulatória dos Custos Operacionais
Grupo Subgrupo (classificação regulatória)
Custos Operacionais
Aluguel
Combustíveis e Lubrificantes
Energia Elétrica
Material de Tratamento
Outros Materiais
Pessoal
Serviços de Terceiros
Telecomunicação
Outros Custos Operacionais
Treinamento
Manutenção Fonte: elaboração própria
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Na Revisão de 2017, a ARSAE incluiu na tarifa o valor anual de R$497.755 para despesas com
saneamento rural (energia elétrica, tratamento de água e manutenção das fossas), calculado a partir de uma
projeção da agência. Na Revisão de 2019, os gastos foram analisados a partir dos lançamentos registrados
pelo Saae em rubricas específicas.
Em 2017, foi incluído o montante de R$ 1.027.953 para recomposição de vias públicas em despesas
com serviços de terceiros. Para a Revisão de 2019, o prestador informou ter executado ações de duas
maneiras distintas: diretamente, por meio da Empresa de Desenvolvimento de Itabira Ltda (Itaurb) e via
Convênio com a Prefeitura, em que o Saae transfere recursos para a prefeitura, que os executa. Na Resolução
111/2017, a Arsae estabeleceu a necessidade de segregação contábil específica para as despesas
relacionadas à Recomposição Asfáltica, determinação que não vem sendo cumprida pelo prestador. Por essa
razão, não foi possível rastrear exatamente os dispêndios com recomposição asfáltica, de modo que os gastos
realizados com o serviço foram considerados de maneira difusa, nas rubricas nas quais foram lançados. Com
relação aos gastos realizados através do convênio, os valores foram apresentados Balanço Financeiro do Saae
e comprovados por notas fiscais e comprovantes de transferência à prefeitura. Nesse caso específico, por se
tratar de uma transferência à prefeitura, não se trata exatamente de uma despesa do Saae (mas sim da
prefeitura), de forma que os valores, por natureza, não transitam pelo Balancete Analítico de Despesa
Orçamentária. Foi alegado pelo Saae que, a pedido da própria prefeitura, o prestador não fizesse os
lançamentos contábeis como despesas, pois no momento da consolidação contábil entre Saae e Prefeitura,
haveria duplicidade dos valores. Assim sendo, a agência incorporou à tarifa junto às despesas de manutenção
o montante de R$ 1.247.645, referente aos valores incorridos de dezembro/18 a maio/19 e previstos de
junho/19 a novembro/19.
Além disso, algumas das contas contábeis que anteriormente eram tratadas pela ARSAE-MG como
despesas operacionais, foram apontadas pelo Saae como parte do plano de investimentos executado. Assim,
tais contas foram suprimidas desse grupo sendo classificadas como Investimentos.
Todos os grupos e subgrupos da nova Classificação Regulatória estão localizados no ANEXO I desta
nota técnica.
3.1.2 Realização de Restos a pagar não processados
Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas2, mas não pagas, até o dia 31 de dezembro
de cada ano fiscal. Desse modo, a despesa orçamentária empenhada que não for paga até o final do exercício
financeiro será considerada como Restos a Pagar, para fins de encerramento do correspondente exercício
financeiro. Uma vez empenhada, a despesa pertence ao exercício financeiro em que o empenho ocorreu,
onerando a dotação orçamentária daquele exercício.
Os Restos a Pagar podem ser classificados de duas formas: Processados e Não Processados. Os Restos
a Pagar Processados consistem em obrigações do prestador que foram empenhadas e liquidadas, ou seja,
houve efetivamente a prestação do serviço ou a entrega do produto acordada entre o fornecedor e o Saae.
Contudo, ainda não efetivado o respectivo pagamento.
Por outro lado, os Restos a Pagar Não Processados (RPNP) são compostos pelas despesas do Saae
que tiveram o empenho emitido, porém ainda não foram liquidadas (a prestação do serviço ou compra de
material ainda não ocorreu, não ocorrendo o fato gerador da despesa) e, dessa forma, podem não se tornar
uma despesa efetiva e não gerar dispêndio de recursos.
2 O empenho representa o primeiro estágio da despesa orçamentária. É registrado no momento da contratação do serviço, aquisição do material ou bem, obra e amortização da dívida.
12
Entretanto, como pode ser observado na seção de resultados, após análise ficou clara a necessidade
de se considerar os valores referentes à realização de RPNP na definição das tarifas.
3.1.3 Composição dos Custos Operacionais
O cálculo do valor dos custos operacionais de referência é realizado a partir dos saldos contábeis constantes
nos balancetes de despesa orçamentária do Saae de Itabira, o tratamento dos dados é detalhado no quadro
a seguir:
Quadro 6 - Composição dos Custos Operacionais
Grupo (1): Custos Operacionais
Abertura Métrica de Cálculo
Aluguel
Os valores contábeis provenientes do demonstrativo de despesa passam pelo tratamento:
1. Classificação regulatória das contas contábeis 2. Estimativa das contas do período de referência (Dez/2018 a Nov/2019):
Como o último balancete disponível foi referente ao mês de Jun/2019, as despesas dos demais meses de referência foram calculadas atualizando o gasto obtido no mesmo mês do ano anterior pela inflação acumulada no período.
3. Ajustes inflacionários a valor do PR0. Adição dos valores relativos à realização de restos a pagar não processados (RPNP) até Mai/2019, uma vez que o Saae não enviou o demonstrativo de execução de restos a pagar do mês de junho em formato adequado.
Combustíveis e Lubrificantes
Energia Elétrica
Material de Tratamento
Outros Materiais
Telecomunicação
Pessoal
Serviços de Terceiros
Manutenção
Treinamento
Outros Custos Op. Fonte: elaboração própria
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3.2 Tributos e Outras obrigações
As despesas com tributos e outras obrigações representam um componente considerado na receita
base do Saae de Itabira, referentes a Pasep, Taxa de Fiscalização (TFAS), despesas com proteção de
mananciais em função da Lei Piau. Os tributos sobre o lucro são tratados dentro do grupo “Custos de Capital”,
já que são incidentes sobre parte da remuneração definida.
Quadro 7 - Composição de Tributos e Outras Obrigações
Grupo (2): Tributos e Outras obrigações
Abertura Descrição Métrica de Cálculo
Pasep Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público
O Pasep é arrecadado com incidência sobre a receita do prestador, à alíquota de 1%.
O custo efetivo com o tributo foi estimado com base no percentual líquido observado nos últimos doze meses de informações disponíveis.
TFAS: Taxa de Fiscalização sobre Serviços Públicos de Abastecimento de Água e Saneamento
Despesa com taxa de fiscalização, calculada conforme Resolução Arsae-MG 89, de 26 de janeiro de 2017.
TFAS para o PR0: Calculado com base nos valores da TFAS anual Itabira 2018 (Resolução Arsae 103/2018) e da TFAS anual Itabira 2019 (Resolução Arsae 119/2019). TFAS para o PR1: Calculada com base na a TFAS anual Itabira 2019 e uma estimativa da TFAS anual Itabira 2020. A estimativa da TFAS 2020 supõe que a Ufemg 2020 varie segundo o índice IGP-DI e que as economias de água e esgoto variarão de mar/2019 a dez/ 2019 na mesma intensidade apresentada no ano anterior
Lei Piau: Lei 12.503/1997
A Lei estabelece a obrigatoriedade de investimento em proteção e preservação ambiental por parte dos prestadores de serviços de abastecimento de água e geração de energia
0,5% do valor total da receita operacional apurada no exercício anterior. Valores eventualmente não gastos pelo prestador serão devolvidos aos usuários mediante Componente Financeiro.
Recursos Hídricos e Outros
Assim como os custos operacionais, partindo da classificação regulatória, os gastos com Recursos Hídricos são calculados através da apuração do histórico de saldos contábeis constantes nos balancetes de despesa orçamentária.
Fonte: elaboração própria
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3.3 Custos de Capital
Para a atual Revisão Tarifária, foram analisados dois componentes relacionados aos custos de capital
do Saae de Itabira, a saber:
Quadro 8- Composição dos Custos de Capital
Grupo (3): Custos de Capital
Abertura Cálculo Regulatório
Plano de Investimentos
O Saae de Itabira propôs um Plano de Investimentos com um valor total significativamente acima de sua capacidade de investimento média. Assim, a Arsae-MG enviou uma proposta para o Saae Itabira limitada a essa capacidade de investimento, pautando-se na priorização realizada pelo próprio prestador. O Saae analisou essa proposta, propondo pequenas alterações, as quais foram aceitas pela Agência, sendo possível, então, consolidar, o Plano de Investimentos preliminar.
Capital de Giro
Geralmente, parte dos recursos do prestador precisa ficar reservada como capital de giro, em forma de disponibilidades e estoques, para que ele não apresente insuficiência de caixa diante do descasamento entre prazos de pagamentos e recebimentos. Para calcular a Necessidade de Capital de Giro (NCG) com base nos dados disponíveis do exercício de 2018, aferiu-se o prazo médio de pagamento; o prazo médio de recebimento de clientes e o prazo médio de estocagem: 1° Passo 1) CE = (Estoques/Despesas Materiais)*360
Onde: CE = Ciclo Médio dos Estoques (dias)
2) CR = ∑ (CRi ∗ pi)ni=1
∑ ( pi)ni=1 =1
Onde: CR = Ciclo Médio das Receitas Diretas de Água e Esgoto (dias) pi = participação do faturamento do ciclo de leitura i no faturamento total (%) n = número de ciclos de leitura das faturas (unidades)
3) CD = ∑ (CDi ∗ pi)ni=1
∑ ( pi)ni=1 = 1
Onde: CD = Ciclo Médio das Despesas Operacionais (dias)
pi = participação da despesa operacional i nas despesas operacionais totais (%) n = número de itens classificados como despesa operacional (unidades)
2° Passo Estoques = (Despesas Materiais*CE)/360 Clientes = (Receita Bruta de Água e Esgoto*CR)/360 Passivo Operacional = (Despesas Operacionais*CD) /360
3º Passo Necessidade de Capital de Giro = (Estoques + Clientes - Passivo Operacional) Ciclo Financeiro = (Necessidade de Capital de Giro/Receita Bruta de Água e Esgoto)*360
Fonte: elaboração própria
As análises e os montantes inseridos na tarifa referentes a esses atributos encontram-se detalhados
nos tópicos a seguir.
3.3.1 Plano de Investimentos
Durante o processo de acompanhamento do Plano de Investimentos definido para o ciclo passado,
de novembro de 2017 até outubro de 2019, a Gerência de Ativos Regulatórios (GAR) relatou grande
dificuldade por parte do prestador em divulgar de maneira adequada as informações solicitadas pela agência
15
reguladora. Segundo o Relatório Técnico GAR 019/2019, em virtude de o prestador não ter conseguido
preencher adequadamente a planilha de acompanhamento do Plano de Investimentos desde o início do ciclo,
a GAR ficou impossibilitada de realizar suas análises e acompanhamentos até março de 2019. Mesmo com a
adoção do modelo mais simplificado, o prestador vem apresentando grandes dificuldades para realizar o
preenchimento da planilha de maneira adequada. Apenas no mês de maio de 2019, o prestador encaminhou
quatro versões da planilha contendo erros básicos de preenchimento, como, por exemplo, ações com valores
de pagamento e liquidação maiores que o valor de empenho.
O Plano de Investimentos incialmente proposto pelo Saae de Itabira previa a realização de 21 ações
– dentre elas destaca-se “Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da PPP Rio Tanque”, com valor de R$
31.119.000. Considerando todas as ações, o valor total do Plano de Investimentos seria de R$ 58.122.012,61.
Entretanto, como foi verificado pela GAR em seu relatório, essa proposta é significativamente superior à
capacidade real apresentada pelo Saae de executar seus investimentos. De 2012 a 2017, o Saae conseguiu
investir de fato, em média, R$ 1.625.142 ao ano. No ciclo atual, a capacidade de investimento do prestador
melhorou, passando à média anual de R$ 3.250.000, porém esse valor é ainda bem inferior ao que seria
necessário para realizar todas as ações originalmente propostas.
Sendo assim, a GAR, em acordo com o prestador, procurou definir um novo Plano de Investimentos
selecionando as ações definidas como mais prioritárias pelo prestador e que estavam de acordo com a
expectativa de realização financeira do Plano de Investimentos do ciclo tarifário atual. O Plano de
Investimentos final é composto por dez ações, totalizando quase R$ 10,5 milhões, que foram destrinchadas
na tabela a seguir.
Tabela 1 – Ações que compõem o Plano de Investimento para o novo ciclo
Código Descrição Escala priorid
ade
Recurso Próprio
Recurso Oneroso
Recurso Não
Oneroso
TOTAL
3 Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da reforma da ETA Pureza
3 450.000 - - 450.000
7 Substituição de rede de cimento amianto, e ineficiente hidraulicamente, interligações complementares com anel hidráulico
1 1.500.000 - - 1.500.000
10 Ampliação da Rede de Distribuição e Ligações Prediais de Água
3 200.000 - - 200.000
12 Programa de Implantação de Esgotamento Sanitário e Abastecimento de Água na Área Rural
1 1.400.000 - - 1.400.000
13 Ampliação do Sistema de Coleta e Afastamento de esgotos, bem como, execução de obras de estrutura para preservação do sistema de coleta
2 2.400.000 - - 2.400.000
14 Ampliar a capacidade da ETE Laboreaux. (DUPLICAÇÃO)
2 2.010.473,11 - 5.000.000 7.010.473,11
16 ETE Senhora do Carmo 4 70.000 - - 70.000
17 ETE Pedreira 1 948.328,77 - 3.500.000 4.448.328,77
19 Implantar Sistemas de Geração Fotovoltaico 1 971.881 - - 971.881
22 Recuperação de estruturas e equipamentos (aumento da vida útil)
3 500.000 - - -
10.450.682,88 0 8.500.000 18.450.682,88
Fonte: elaboração da Gerência de Ativos Regulatórios
Ressalta-se que o valor de R$ 8.500.000,00 antes considerado como recurso oneroso pelo prestador,
foi alterado para recurso não oneroso, visto que o prestador informou que é um recurso via PAC 2 e que não
possui custos para o Saae. Das dez ações aqui consideradas, 3 são ações classificadas como abastecimento
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de água com valor de R$ 2.150.000,00, 4 ações de esgotamento sanitário com valor de R$ 5.428.801,88, 1
ação de água/esgoto no valor de R$ 1.400.000,00 (saneamento rural) e 1 ação classificada como outros, valor
de R$ 971.881,00 (sistemas de geração fotovoltaico).
Segundo Relatório Técnico GAR 019/2019, seguem as avaliações que levaram à permanência das
ações acima no Plano de Investimentos:
A “Ação 03 - Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da reforma da ETA Pureza” sofreu
diminuição no valor de R$ 1.000.000 para R$ 450.000. O prestador informou que a redução foi em
prol da modicidade tarifária. O novo orçamento será empregado na substituição de dois leitos
filtrantes de fluxo ascendente, compostos por seixos rolados e areia de diversas granulometrias, bem
como na construção de um decantador de alta taxa.
Foi acatada a sugestão do prestador para que a “Ação 07 - Substituição de rede de cimento amianto,
e ineficiente hidraulicamente, interligações complementares com anel hidráulico” seja considerado
no PI e não no Programa de Perdas.
A “Ação 10 - Ampliação da Rede de Distribuição e Ligações Prediais de Água” foi incluída no PI pelo
fato de ser uma ação contínua que é necessária em qualquer ciclo tarifário.
O valor da “Ação 12 - Programa de Implantação de Esgotamento Sanitário e Abastecimento de Água
na Área Rural” sofreu acréscimo de R$ 1.400.000 para R$ 1.750.000 em virtude dessa ação ter
incorporado a “Ação 18 - Implantação de sistema de esgotamento sanitário no Barro Branco”.
A “Ação 14 - Ampliar a capacidade da ETE Laboreaux (DUPLICAÇÃO)” sofreu diminuição no valor de
R$ 2.200.000 para R$ 2.010.473,11, em virtude da informação de que essa ação em novembro/19
terá R$ 189.526,89 em caixa.
A “Ação 16 - ETE Senhora do Carmo” apesar de ter sido definida como prioridade 4, foi considerada
no PI preliminar em detrimento à “Ação 03 - Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da reforma
da ETA Pureza” de prioridade 3 porque a Agência entende que, neste momento, o Saae pode
executar apenas o projeto, que tem um valor consideravelmente menor que o valor da Ação 03. Para
a consideração do valor de R$ 70.000, a Arsae-MG utilizou a premissa de que o projeto custa 5% do
valor da obra, ou seja, a ação completa custaria R$ 1.400.000, então só o projeto custaria R$ 70.000.
A “Ação 17 - ETE Pedreira” sofreu diminuição no valor de R$ 1.348.328,77 para R$ 948.328,77, em
virtude da informação de que o Saae possui o valor de R$ 400.000,00, referente à revisão tarifária de
2017.
A “Ação 22 - Recuperação de estruturas e equipamentos (aumento da vida útil)” foi incluída pela
Arsae-MG e foi considerado o valor de R$ 500.000 pela informação fornecida pelo Saae. Essa ação
incorporou a “Ação 20 - Reforma elétrica das instalações”.
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Quanto às ações que não foram consideradas para este Plano de Investimentos, segue uma tabela
com as justificativas da Arsae para a não inclusão de cada ação:
Tabela 2 - Ações que não foram consideradas no Plano de Investimentos
Código Descrição Justificativa
1 Atualização do Plano Municipal de Saneamento Básico de Itabira Não é investimento
2 Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da PPP Rio Tanque Essa ação não será custeada pelo Plano de Investimentos
4 Implantar Sistemas de Tratamento do Lodo e de Recirculação das Águas de Lavagem dos Filtros na ETA Ipoema
Ação não é prioritária segundo a definição do prestador
5 PROGRAMA DE PERDAS - Análise estrutural do Sistema de Reservação
Esse item será considerado na Destinação Específica
6 Atualização do Cadastro Técnico do Sistema de Abastecimento de Água e Esgotamento Sanitário.
Não é investimento
8 PROGRAMA DE PERDAS - Substituição de hidrômetros Esse item será considerado na Destinação Específica
9 PROGRAMA DE PERDAS - Substituição de redes e instrumentação Esse item será considerado na Destinação Específica
11 Atualização e Ampliação do Sistema de Controle e Automação do Sistema de Abastecimento de Água
Ação não é prioritária segundo a definição do prestador
15 Ampliar a capacidade da ETE Laboreaux (REFORMA) Não é investimento
18 Implantação de sistema de esgotamento sanitário no Barro Branco
Ação não é prioritária segundo a definição do prestador
20 Reforma elétrica das instalações Esse item foi contemplado na “Ação 22 - Recuperação de estruturas e equipamentos
(aumento da vida útil)”
21 Construção de Procedimentos Operacionais Padrões (POP) na Estrutura Operacional, Produção e Tratamento Água/Esgoto
Não é investimento
Fonte: elaboração da Gerência de Ativos Regulatórios
Com relação à Ação 2 - Ampliar o Sistema Produtor de Água, através da PPP Rio Tanque, vale
ressaltar que a Câmara Municipal de Itabira autorizou, por meio da Lei Nº 5.123 de 9 de maio de 2019, o
poder executivo municipal a celebrar parcerias com entes do setor privado, atuantes no ramo de
abastecimento de água para estabelecer medidas de melhoria no sistema. Contudo, o processo licitatório
249/2018, concorrência pública PMI SMA/SUCON Nº 005/2018, referente a eventual e futura Parceria
Público Privada (PPP) do Rio Tanque no município de Itabira, foi suspenso. Estima-se assim que a
contraprestação ocorrerá, tão somente, a partir da conclusão das obras do Rio Tanque e, portanto, a PPP Rio
Tanque não terá impacto na revisão tarifária do ciclo 2019/2021.
3.3.2 Capital de Giro
Na Revisão Tarifária de 2017, a Arsae-MG estimou o capital de giro eficiente do Saae de Itabira
concluindo que o valor dos recursos alocados pelo prestador como capital de giro era significativamente
superior à necessidade estimada naquele período. Com base nos dados disponíveis do exercício de 2018,
calculou-se o prazo médio de pagamento (23,91 dias) e o prazo médio de recebimento de clientes (30 dias).
Nesta revisão, os valores de estoque informados no balanço patrimonial do Saae se mostraram novamente
muito elevados, com um o prazo médio de estocagem (PME) muito acima do necessário (2186,56 dias). Essa
discrepância em relação aos outros prestadores demonstra uma baixa confiabilidade dos dados. A partir
desses resultados e das informações de despesas operacionais e receita bruta de água e esgoto, calculou-se
NCG para o Saae de Itabira no valor de R$ 6.709.386. No entanto, quase 90% desse valor é referente ao
montante de estoques, o que parece demonstrar uma gestão ineficiente do Saae quanto a esses recursos.
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Entretanto independentemente deste resultado para o PME, devido ao fato do Saae ser um
prestador público, entende-se que o prestador já teve os recursos para estoque garantidos através da tarifa3
- a frequência de compra de materiais é refletida nos custos extraídos dos balancetes de despesa; estoques
para obras são adquiridos com os recursos antecipados para os investimentos, etc. Sendo assim, nesse caso,
não seriam necessários recursos para compra de estoques adicionais. Conforme os itens estocados forem
sendo utilizados, o Saae disporá de recursos para substituí-los.
Excluindo os estoques da análise, a necessidade de capital de giro seria de R$ 957.178, o que
representa 3,19% da receita bruta de água e esgoto do Saae. No entanto, a análise dos valores disponíveis
em caixa pelo Saae indicou que havia um montante no fluxo de caixa bancário referente ao mês de
maio/2019 de cerca de R$ 6.606.023, ou seja, quase sete vezes mais do que a necessidade estimada para
capital de giro. Sendo assim, a Arsae-MG não incluiu uma quantia relativa ao capital de giro na tarifa.
3.4 Destinações Específicas
Para o Saae de Itabira, nesta Revisão, apenas o Programa de Controle de Perdas fará parte do grupo
Destinação Específica de acordo com a classificação abaixo:
Quadro 9 - Composição de Destinações Específicas
Grupo (2): Destinação Específicas
Abertura Descrição Cálculo Regulatório
Perdas Perdas: programa de combate e controle de perdas de água, tanto reais como aparentes, que deve contribuir para uma utilização mais eficiente dos recursos hídricos e a otimização dos custos associados aos serviços de fornecimento de água tratada
Manutenção do percentual da RTP anterior no patamar de 2,00%
Fonte: elaboração própria
3.4.1 Programa de Controle de Perdas
O severo cenário de crise hídrica e a importância dos recursos hídricos para manutenção da qualidade
de vida da população e conservação do meio ambiente indicam a importância da manutenção do projeto de
controle e redução de perdas no SAAE-Itabira. Como é sabido, infelizmente essa temática não tem sido
prioridade dos prestadores de serviços, fazendo com que a regulação se torne ente significativo para pautar
instrumentos regulatórios nessa vertente. A aplicação de medidas de racionamento tem assolado de maneira
recorrente o município nos últimos anos, o que corrobora a importância de prover sistemas de
abastecimento de água cada vez mais eficientes e sustentáveis. Assim, ao se pensar na eficiência do sistema
de abastecimento torna-se intuitivo e primordial combater as perdas de água.
Está em vigor desde 2015 o percentual de 2,00% da tarifa com destinação específica para projetos
de controle e redução de perdas no sistema de abastecimento de água do SAAE-Itabira. Durante esse período
foram apresentadas algumas ações, as quais passaram pelo crivo da Equipe de Perdas para Assuntos
Regulatórios (EquiPAR), pertencente à Coordenadoria de Regulação Operacional, e posterior homologação
pela Diretoria Colegiada.
3 A necessidade de calcular o prazo médio de estocagem (PME) para a análise da NCG parte do princípio de que o prestador em questão é uma empresa que visa lucro. Nesse caso, a análise deve levar em consideração o PME uma vez que a tarifa deve cobrir a amortização e remuneração adequada do capital alocado em estoques.
19
Segundo Relatório Técnico da Equipar 01/2019, no ciclo da RTP de 2017, foram homologadas ações
de melhorias no sistema operado pelo prestador de serviços, como:
Controle da pressão de abastecimento na rede de distribuição;
Substituição de redes;
Troca eficiente de hidrômetros;
Impermeabilização de reservatórios;
Instalação de macromedidores;
Treinamento dos funcionários; e
Adequação do sistema supervisório.
A fim de ratificar a execução das ações homologadas, a EquiPAR realizou visitas técnicas semestrais
ao SAAE-Itabira. Essas visitas resultaram na confecção de relatórios, enviados ao prestador de serviços e aos
setores envolvidos da agência. Dentre os relatórios emitidos, destaca-se o RT EquiPAR n° 03/2018, o qual
ressaltou que a construção de duas caixas para abrigar válvula reguladora de pressão (VPR) não estão
relacionadas à redução ou ao controle de perdas de água para o sistema, tendo em vista que, conforme
exposto pelo responsável do SAAE, as obras tiveram como único objetivo melhorar a ergonomia dos
operadores. Essa ação indica inconformidade do dispêndio apresentado pelo prestador neste ciclo por não
ser correspondente com as ações homologadas pela EquiPAR. Ressalta-se que esse tipo de inconformidade
diminui a confiabilidade das informações.
Além das ações para a manutenção do programa, entende-se que, idealmente, o recurso tarifário
destinado ao controle e redução de perdas seja ajustado de acordo com o desempenho alcançado pelo Saae.
No entanto, o estabelecimento de um incentivo tarifário com base em metas requer uma melhor
confiabilidade das informações do que a demonstrada pelo prestador no ciclo anterior.
Nesse contexto, a EquiPAR aponta as seguintes inconformidades que inviabilizam o
acompanhamento de indicadores de desempenho neste ciclo:
Oscilação atípica dos índices de perdas apurados mensalmente, desde 2015;
Dificuldade do prestador de serviços em consolidar projetos de controle e redução de perdas;
Visão restrita quando a multidisciplinaridade dos problemas existentes no sistema;
Morosidade do envio de informações; e
Fragilidade na gestão, inviabilizando um diagnóstico preciso do sistema.
3.4.2 Programa de Desenvolvimento e Gestão
Na Revisão de 2017, foi incluído na tarifa o valor de R$ 350 mil ao ano para a contratação de
consultoria especializada em gestão, definido como Programa de Desenvolvimento e Gestão. Apesar dos
recursos tarifários concedidos para tal fim, nenhuma contratação foi realizada. Todavia, o prestador espera
que a contratação de uma empresa de consultoria seja realizada até agosto de 2019, concomitante com a
homologação do Concurso Público 01/2019.
A Arsae-MG reforça a necessidade do prestador em realizar a contratação de consultoria, uma vez
que o Saae apresenta grande dificuldade em organizar e apresentar as informações solicitadas pela agência.
Assim, o estoque acumulado pela DE contemplada nas tarifas da revisão de 2017 deverá ser utilizado pelo
Saae com essa finalidade durante este ciclo. Ressalta-se que nenhum novo valor será adicionado às tarifas
desta revisão referente ao Programa de Desenvolvimento e Gestão.
Caso o prestador não realize a contratação da consultoria até a Reajuste de 2020, o valor em estoque
deverá ser devolvido aos usuários por meio de compensação financeira. A utilização dos recursos para
20
contratação de consultoria estará sujeita a controles contábeis e extra contábeis a serem apresentados a
agência reguladora. Sendo assim, o Saae deve registrar todos os possíveis dispêndios em sua contabilidade
em um centro de custos específico criado para esse fim. Aqueles gastos que não forem registrados ou que
tenham seu registro realizado de forma errônea não serão aceitos no cálculo tarifário.
3.5 Receitas Irrecuperáveis
A receita tarifária deve proporcionar recursos suficientes para cobrir as receitas irrecuperáveis, que
são as perdas de faturamento devido a parte da inadimplência dos usuários. Para o cálculo, será aplicada a
metodologia da curva de aging, que tem como base a definição de um mês específico onde é observado o
faturamento realizado nos meses anteriores e ainda não recebido no mês em análise. A curva formada pelos
percentuais de faturamento de meses anteriores não pagos num mês específico é conhecida como Curva de
Envelhecimento da Fatura e o ponto onde se estabiliza esta curva é o aging.
Quadro 10 - Composição de Receitas Irrecuperáveis
Grupo (5): Receitas Irrecuperáveis
Abertura Descrição Cálculo Regulatório
Receitas Irrecuperáveis Perdas de faturamento devido a parte da inadimplência dos usuários
O custo referente às receitas irrecuperáveis será incluído nas tarifas por meio de um percentual na receita, obtido através do patamar de estabilidade histórica da curva de aging.
Fonte: elaboração própria
O levantamento feito pela Arsae em março de 2019 indicou que as contas em aberto das faturas não
pagas antes de 2016 não continham valores, mesmo antes de se observar uma estabilidade do patamar.
Assim, foi escolhida a média das contas em aberto nos últimos 12 meses disponíveis da curva, que resultou
num percentual de 0,38% sobre a receita.
3.6 Outras Receitas
A receita a ser gerada pela aplicação das tarifas deve proporcionar recursos suficientes ao prestador
para fazer frente aos cinco grupos citados anteriormente. A Receita Requerida (RR), obtida pela soma destes
itens, deve ser deduzida pelo valor das Outras Receitas (OR), que englobam os ganhos auferidos na prestação
de serviços não tarifados, rendimentos de aplicações financeiras, aluguel, venda de ativo imobilizado, dentre
outros. Como os custos atrelados a essas receitas já estão cobertos nas tarifas, essa parcela é revertida para
a modicidade tarifária, reduzindo a receita tarifária necessária.
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Quadro 11 - Composição de Outras Receitas
Grupo (6): Outras Receitas
Abertura Descrição Métrica de Cálculo
Operacionais
1600.41.00.02.00 - Ligações SAAE 1610.01.11.04.00 - Ligações- SAAE
1600.41.00.03.00 - Desligações SAAE 1610.01.11.05.00 - Desligações - SAAE
1600.41.00.07.00 - Outras Receitas 1610.01.11.07.00 - Outras Receitas – SAAE
1600.41.00.07.00DR - Outras Receita – SAAE 1600.41.00.07.00D - Outras Receitas – SAAE 1600.41.00.07.00OD - Outras Receitas – SAAE 1610.01.11.07.00OD - Outras Receitas - SAAE 1600.48.00.01.00 - Religação de Água – SAAE
1610.01.11.01.00 - Serviço de Religamento de Água – SAAE
Receita estimada com base no nos últimos doze meses contábeis. Valor 100% revertido
Diversas
1600.13.99.01.00 - Tarifas de Expediente - SAAE 1610.01.11.02.00 - Tarifas de Expediente – SAAE
1600.13.99.01.00D - Tarifas de Expediente – SAAE 1921.99.00.01.00 - Outras Indenizações – SAAE 1921.99.11.01.00 - Outras Indenizações - SAAE
1922.99.52.99.90 - Outras Restituições 1922.99.00.02.00 - Outras Restituições – SAAE
1922.99.00.02.00OD - Outras Restituições – SAAE 1922.99.00.02.00DR - Outras Restituições - SAAE
Receita estimada com base no nos últimos doze meses contábeis. Valor 100% revertido
Financeiras (Rendimento)
1321.00.11.31.00 - Remuneração de Depósitos Bancários –
SAAE 1325.01.99.03.00 - Rec. Rem. Dep. Bancários Vinc. – SAAE
1919.99.00.01.00 - Multas de Outras Origens – SAAE 1919.99.00.01.00D - Multas e Outras Origens – SAAE
1990.99.12.05.00 - Outras Receitas - Multa e Juros - SAAE
Receita estimada com base no nos últimos doze meses contábeis. Multas de Outras Origens e Outras Receitas - Multa e Juros - SAAE: 50% revertido Rec. Rem. Dep. Bancários Vinc. E Remuneração de Depósitos Bancários – SAAE: 100% revertido
Sem movimentação
1600.41.00.06.00 – Análise de Água SAAE 1610.01.11.06.00 - Análise de Água
1600.41.00.05.00 - Aferição de Hidrômetro 2210.00.00.01.00 - Alienação de Bens Móveis SAAE
1600.41.00.04.00 - Conservação de Hidrômetro SAAE 1990.99.11.05.00 - Outras Receitas Diversas - SAAE
1932.99.00.02.00 - Rec. Da Div. Ativa Não Tributaria - S 9219.19.99.00.00 - Restituição MULTAS OUTRAS ORIGENS*
1721.99.00.02.00 - Transf. Recursos Ana - PRODES - SAAE
Contas sem movimentação há mais de 3 anos
Fonte: elaboração própria
22
4 Adições
A Arsae adicionou à Receita Tarifária os custos com pessoal que serão admitidos ao Saae de Itabira
através do Concurso Público 01/2019. No momento do cálculo desta Revisão, os novos funcionários ainda
não foram admitidos e os gastos com eles ainda não fazem parte das despesas presentes na contabilidade
do prestador. Sendo assim, para que o patamar tarifário do próximo ciclo seja definido corretamente, é
necessário incorporar uma projeção desses custos na Receita Tarifária Base.
É importante notar que o impacto do concurso público na folha de pagamentos do Saae é suavizado
pelo número de aposentadorias que vão ocorrer no período. Sendo assim, a projeção dos custos adicionais
com pessoal leva também em consideração o número de funcionários do Saae que devem se aposentar
durante este ciclo tarifário.
5 Componentes financeiros
As compensações relativas ao exercício anterior, bem como outros componentes sem caráter
permanente nas tarifas, são chamadas de Componentes Financeiros. Assim, para este cálculo tarifário, os
Componentes Financeiros são calculados conforme previsto na RTP 2017. Em todos os casos, os valores são
atualizados considerando a taxa Selic acumulada no período.
A tabela abaixo contém os componentes calculados nesta Revisão:
Quadro 12 – Cálculo dos Componentes financeiros
COMPONENTES FINANCEIROS
Item de compensação
Descrição Métrica de Cálculo
Valor Estimado Valor Auferido
Itens não administráveis
Compensação das diferenças mês a mês entre as variações de preços
estimadas e incorridas para os itens não administráveis
Variação de preços estimada
para os itens não administráveis a partir de
índices inflacionários previstos para o Período de
Referência
Variação de preços observada para os itens não
administráveis a partir de índices inflacionários
incorridos no Período de Referência.
Mais detalhes apresentados no ANEXO III – Metodologia
de compensação de itens não administráveis
Tarifa Social Compensação da diferença entre a
receita prevista e incorrida pelo faturamento da categoria Social
Receita estimada a partir da
meta de cadastramento determinada pela Arsae na
categoria Social
Receita auferida pelo
prestador após cadastrar e faturar os usuários com
direito ao benefício da Tarifa Social
Proteção de Mananciais
Compensação da diferença entre o valor alocado na tarifa para proteção de mananciais e aquele despendido
pelo prestador.
0,5% da receita operacional
do ano fiscal anterior ao Reajuste/Revisão tarifário(a)
Valor despendido pelo prestador com ações de proteção de mananciais
durante o ano fiscal
23
COMPONENTES FINANCEIROS
Item de compensação
Descrição Métrica de Cálculo
Conta Vinculada de
D.E.
Compensação da diferença entre o valor alocado na tarifa para ações
referentes aos programas de Controle de Perdas e
Desenvolvimento e Gestão, e o valor despendido pelo prestador.
Valores alocados na tarifa com destinação específica para ações referentes aos programas de Controle de
Perdas e Desenvolvimento e Gestão
Valores despendidos pelo prestador em ações
referentes ao programa de Desenvolvimento e Gestão e aquelas homologadas pela
agência referentes ao programa de Controle de
Perdas
ETA Gatos
Compensação da diferença entre o valor alocado na tarifa para custear o aumento de gastos com energia
elétrica decorrente da ampliação da ETA Gatos, e o valor despendido
pelo prestador
Valor alocado na tarifa para custear o aumento de gastos
com energia elétrica decorrente da ampliação da
ETA Gatos
Valor despendido pelo prestador com energia elétrica decorrente da
ampliação da ETA Gatos
Reposição asfáltica
Compensação da diferença entre o valor incorporado à tarifa para recomposição de vias públicas
danificadas em atividades inerentes à prestação dos serviços de
saneamento, e o valor despendido pelo Saae
Valor alocado na tarifa para recomposição de vias públicas do município
danificadas em atividades inerentes à prestação dos
serviços do Saae
Valor despendido pelo prestador para recomposição de vias públicas do município
danificadas em atividades inerentes à prestação dos
serviços do Saae
Restos a pagar não
processados (RPNP)
Os RPNP são despesas que tiveram o empenho emitido, porém ainda não foram liquidadas, podendo não se
tornar uma despesa efetiva. A Arsae incluiu como componente financeiro
os RPNP realizados, que deveriam fazer parte da base de custos do
prestador. A partir desta Revisão, os RPNP
realizados passarão a compor a base tarifária.
N/A
RPNP realizados no período em análise, referentes a
empenho anterior ao período da Revisão Tarifária
Outras
Receitas: Serviços não
Tarifados
Compensação referente a receitas obtidas com itens da Tabela de
Serviços Não Tarifados, que sofreram modificações de preços por
parte da Arsae durante o ciclo tarifário.
Receita estimada para o Saae
com itens da Tabela de Serviços Não Tarifados
Receitas obtidas pelo Saae com itens da Tabela de
Serviços Não Tarifados, que sofreram modificações de preços por parte da Arsae durante o ciclo tarifário.
Saneamento Rural
Compensação da diferença entre recursos recebidos pelo prestador para custos e investimentos com Saneamento Rural, e os valores despendidos. A compensação
também engloba a devolução de receita faturada pelo prestador com a prestação do serviço, visto que o
Custos e investimentos: Valores alocados na tarifa do
prestador para gastos com Saneamento Rural.
Receita: Dado que não havia mercado para essas
economias, não foi estimado nenhum valor
Custos e investimentos: Valores despendidos pelo
prestador com Saneamento Rural
Receita: Receita obtida pelo prestador a partir da
prestação de serviços de Saneamento Rural
24
COMPONENTES FINANCEIROS
Item de compensação
Descrição Métrica de Cálculo
mercado projetado pela Agência não incorporou as unidades rurais.
Custos Regulatórios
São considerados custos regulatórios aqueles provocados pela atuação do
regulador ou por nova legislação, oriundos de práticas não previstas
na base normativa vigente até a atuação da Arsae e não
contemplados ainda na base tarifária do prestador.
N/A
Valores despendidos pelo
prestador por conta da atuação do regulador,
oriundos de práticas não previstas em base normativa, que envolvem recursos não
contemplados na base tarifária
Mudança na
data de aplicação das
tarifas
Compensação pela inflação sentida pelo prestador nos dias em que a tarifa deveria ter sido reajustada
N/A
Correção inflacionária que o prestador deixou de auferir pelo adiamento na data de
aplicação das tarifas
Variação de
mercado sobre
Componentes financeiros do
período anterior
Compensação da diferença entre os
Componentes financeiros projetados no reajuste anterior e aqueles efetivamente incorridos pelo
prestador
Valor alocado na tarifa no reajuste anterior como componente financeiro
Componentes financeiros
incorridos pelo prestador em decorrência de variação do
mercado
Compensação por correção
na tabela tarifária de
2018
Compensação por erro na tabela tarifária de 2018, que aplicou índice
de reajuste menor do que aquele que deveria ter sido aplicado
N/A
Receita que o prestador deixou de auferir devido ao erro na tabela tarifária de
2018.
Fonte: elaboração própria
25
6 Metodologia de Reajuste de Preços
6.1 Atualização de Preços
A Lei Estadual 18.309/2009, atualizada pela Lei Estadual 20.822/2013, dispõe que:
“Art. 8º O reajuste e a revisão das tarifas cobradas pelos prestadores
sujeitos à regulação e à fiscalização da Arsae serão autorizados mediante
resolução da Arsae e objetivarão assegurar o equilíbrio econômico-financeiro
do ajuste e a modicidade e o controle social das tarifas, observada, em todos
os casos, a publicidade dos novos valores.
(...)
§ 7º A recuperação dos custos decorrentes da prestação dos serviços
de abastecimento de água e de esgotamento sanitário se dará com base na
inflação mensurada, prioritariamente, pelo Índice Geral de Preços - IGP-M,
devendo a Arsae divulgar os motivos que justifiquem a escolha do IGP-M ou
de outro índice. ” (grifo nosso)
O IGP-M, índice híbrido elaborado pela FGV, é composto de 60% do IPA (Índice de Preços ao Produtor
Amplo), 30% do IPC (Índice de Preços ao Consumidor) e 10% do INCC (Índice Nacional de Custo da
Construção). Por captar flutuações no nível de preços de bens que não estão relacionados a todos os itens
que compõem a receita tarifária do Saae, optou-se pela adoção de índices ou métodos de atualização mais
adequados para cada componente.
Os índices utilizados são extraídos das b ases de dados do Banco Central (Bacen), do Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), do Instituto Brasileiro de Economia da Fundação Getúlio Vargas
(Ibre/FGV) e outras fontes. Para os meses em que ainda não havia divulgação dos índices, foram utilizadas as
previsões fornecidas pelo Bacen ou previsões calculadas pela própria Arsae. No caso dos custos de energia
elétrica, a agência reguladora calcula seu próprio índice (ver Anexo II para mais explicações do cálculo.
A Arsae considera, a cada reajuste ou revisão tarifária, o acréscimo necessário para cobrir o impacto
da inflação projetada para o período seguinte. Essa projeção é feita com base na inflação observada nos
últimos 12 meses. As justificativas para a escolha de cada método ou índice inflacionário assim como o
detalhamento dos cálculos são apresentados ao longo do Anexo II.
Os valores obtidos para cada elemento serão reajustados pelo índice de inflação mais apropriado.
Dessa forma, a inflação sentida pelo prestador será a média dos índices inflacionários selecionados,
ponderados pelo peso de cada custo na receita.
26
Quadro 13 – Índices Inflacionários
Grupo Classificação Regulatória Índice Utilizado
Custos Operacionais (1)
Aluguel IGP-M
Combustíveis e Lubrificantes IPCA-BH Combustíveis
Energia Elétrica IA Energia Elétrica
Material de Tratamento IGP-M
Outros Materiais IGP-M
Pessoal INPC
Serviços de Terceiros IPCA
Telecomunicação IPCA-BH Telecomunicações
Outros Custos Operacionais IPCA
Treinamento IPCA
Manutenção INCC MS
Pasep %PASEP x RA1 Aplicação
TFAS Var TFAS
Lei Piau Var Rec. Operacional
Recursos Hídricos e Outros Tributos IPCA
Custos de Capital (3) Juros e Amortização de Empréstimos IPCA
Investimentos INCC
Destinações Específicas (4) Perdas %PERDAS % x RA1 Aplicação
Receitas Irrecuperáveis (5) Receitas Irrecuperáveis %AGING % x RA1 Base
Outras Receitas (6) Outras Receitas (-) IPCA
Fonte: Informações do prestador, cálculos da Arsae, Aneel, IBGE/Sidra, FGV/Ibre e Banco Central do Brasil.
6.2 Reajustes Tarifários Anuais
No caso do reajuste tarifário anual a ocorrer em 2020, a Receita Tarifária Base inicial (RT0) será dada
pela incidência das Tarifas Base vigentes sobre o mercado do período de referência (volume faturado e total
de economias). A RT0 é então distribuída entre os itens considerados no ciclo tarifário, de acordo com os
percentuais da Receita Base definidos nesta revisão. Os valores obtidos para cada elemento serão
reajustados pelo índice de inflação mais apropriado, conforme Quadro 13. Dessa forma, o impacto da inflação
sentido pelo prestador será mensurado pela Arsae pela média dos índices inflacionários selecionados,
ponderados pelo peso de cada custo na receita.
7 Fatores de Incentivo (Fator X)
O processo revisional envolve não só a reavaliação das condições de prestação de serviço, como
também uma visão de longo prazo para a atividade regulatória e planejamento do setor. Os incentivos
tarifários têm como principal objetivo simular comportamentos observados em setores competitivos nas
firmas atuantes em um mercado em monopólio natural, marcado pela assimetria de informações.
27
7.1 Fator de Produtividade
Em consonância com o art. 22 da Lei Federal 11.445/2007, os custos necessários à operação dos
serviços devem ser avaliados em regime de eficiência, compartilhando os ganhos de produtividade
esperados com os usuários. Assim, para esta RTP, define-se o patamar de custos operacionais eficientes por
meio de uma abordagem de benchmarking empírico, com a comparação do desempenho do prestador
através de técnicas estatísticas e econômicas.
Para tanto, foi construída uma representação da tecnologia produtiva a partir de um método de
estimação da fronteira de distância denominado Fronteiras Estocásticas (SFA). A fronteira foi calculada
utilizando os dados do Sistema Nacional de Informações sobre Saneamento (Snis)4 e, no caso das informações
sobre salário médio de municípios, foram utilizados dados da Relação Anual de Informações Sociais (Rais)5.
Ainda, para delimitar a análise somente aos prestadores comparáveis ao Saae de Itabira, foi realizado o
corte amostral conforme a tabela abaixo:
Quadro 14- Corte amostral da Análise de Eficiência
Item Corte amostral
Fonte de Dados SNIS
Janela Temporal 2014 a 20176
Tipo de Prestação Local
Corte Populacional 50 mil e 300 mil habitantes
Região Centro-Sul brasileiro
Serviços Água e Esgoto Fonte: elaboração própria
A equação da função de distância estimada considerou a relação do custo de exploração com
variáveis consideradas como as principais direcionadoras de custos dos prestadores do setor de saneamento,
indicadas na sequência:
1. Ligações Ativas de Água (lig)
2. Ligações Ativas de Esgoto (lig)
3. Salário Médio do Município (R$/ano)
4. Verticalização (m3/econ/ano):
5. Índice de Tratamento de Esgoto (%)
6. Volume consumido de água por economia
7. Tendência
Por fim, os escores encontrados pelo SFA foram normalizadas para o percentil 75, considerando
como meta a eficiência atingida pelos 25% de prestadores mais eficientes da amostra. Os resultados da
eficiência para o Saae de Itabira e as metas estabelecidas são indicadas na tabela abaixo.
4 http://www.snis.gov.br/ 5 http://bi.mte.gov.br/bgcaged. Foram excluídas as remunerações: i) de empregados sem segundo grau completo; ii)
inferiores ao salário mínimo e iii) carga horária inferior a 30 horas semanais. 6 Foram utilizados dados até 2017, uma vez que os dados referentes ao exercício de 2018 enviados pelo Saae não estão consistentes.
28
Quadro 15– Resultados do Fator de Produtividade
Item Resultado
Critério de meta de Eficiência 25% mais eficientes da amostra
Escore de eficiência do Saae 0,64
Meta de Escore de Eficiência do Saae – Percentil 75% 0,69
Fator de Produtividade no ciclo - 3,8%
Fator de Produtividade anual (FP) - 1,9% Fonte: elaboração própria
7.2 Fator de Perdas
Assim como acordado na Revisão de 2015, o Programa de Controle de Perdas deve ter suas ações
pautadas na obtenção de informações confiáveis, uma vez que “o prestador deve saber com segurança a
quantidade de água que está distribuindo. A ideia é controlar para perder menos, uma vez que é impossível
atingir o nível de “perdas zero”. (NT GRT 11, 2015)
Entretanto, assim como já foi apresentado no tópico 3.4, apesar do Saae de Itabira ter se disposto a
realizar ações que visam diminuir suas Perdas, ele ainda tem demonstrado dificuldade em coletar e
disponibilizar à Arsae informações consistentes não só dos seus gastos com o programa, mas também quanto
ao seu percentual de perdas na distribuição de água. De abril/2019 a maio/2019, o percentual apresentado
pelo Saae aumentou quase cinco pontos percentuais, demonstrando uma baixa confiabilidade dos dados
fornecidos pelo prestador. Isso atrelado aos outros problemas anteriormente mencionados inviabilizam a
determinação de um Fator de Incentivo a Redução de Perdas neste ciclo. Sendo assim, faz-se necessário que
o Saae atue prioritariamente na confiabilidade das informações relativas à macro e micromedição,
possibilitando nova ponderação por parte da Agência no que se refere à adoção de incentivo tarifário a partir
do próximo ciclo.
Ainda assim, seria desejável que o Saae atingisse uma redução do índice de perdas atual para 32%
até 20237, o que demonstra um longo caminho a ser percorrido pelo prestador no sentido de reduzir suas
perdas, uma vez que, em abril de 2019, o SAAE de Itabira apresentou um índice de 40,24%.
7.3 Fator de Qualidade
Visando incentivar a expansão, com qualidade, do serviço de tratamento de esgoto em Itabira, a
Arsae criaria um Fator de Qualidade a ser aplicado nesta revisão. Porém, as informações enviadas pelo Saae
à agência concernente à eficiência de remoção de demanda bioquímica de oxigênio (DBO) não foram
consideradas confiáveis. A partir da Resolução Arsae-MG 114/2018, que estabelece diretrizes para o envio
de informações pelos prestadores de serviços regulados, o Saae é obrigado a enviar à Arsae-MG informações
operacionais que garantem a confiabilidade do indicador de eficiência das Estações de Tratamento de Esgoto.
7 No Projeto Sunshine aplicou-se a meta de 33% prevista no Plansab para 2018 para os municípios com elevada população e declividade.
29
8 Estrutura Tarifária
Na Revisão de 2017, a Arsae-MG realizou modificações nas classes de consumo das tarifas do
prestador. O objetivo foi de padronizá-las com as dos demais prestadores, em busca de aperfeiçoar as
relações de progressividade e de prover incentivo ao consumo consciente dos recursos hídricos. Além disso,
foi criada a tarifa de esgoto estático, em decorrência das ações propostas pelo prestador para Saneamento
Rural. No mesmo ano, foi definida uma trajetória de evolução das tarifas até aquela considerada ideal, de
modo que na atual Revisão Tarifária, a Arsae apenas dará prosseguimento à trajetória imposta em 2017.
8.1 Trajetória de modificação da progressividade das tarifas
Optou-se por adotar tarifas maiores para as categorias comercial e industrial de forma a subsidiar a
categoria residencial e permitir valores mais módicos. O objeto principal dos serviços públicos de
abastecimento de água e esgotamento sanitário é o atendimento à categoria residencial (consumo humano),
já que as demais categorias dispõem de meios para repassar custos a seus clientes, além de terem
relativamente maior capacidade de pagamento e, em alguns casos, possibilidade de realizarem obras para
captação própria de água.
Para a categoria residencial, as faixas de baixo consumo possuem tarifas subsidiadas por se tratarem
de volumes destinados a necessidades básicas de consumo, higiene e saúde. As faixas intermediárias
referem-se a uso misto, agrupando famílias maiores que possuem consumo consciente e famílias com poucos
integrantes, mas que consomem acima do necessário. Estas faixas devem possuir tarifas intermediárias, sem
subsídios e próximas do custo médio. Já faixas de consumos maiores caracterizam-se por agrupar unidades
com consumo supérfluo, variando em grande medida devido ao nível de renda do usuário e à baixa
preocupação com um uso consciente do recurso. Neste caso espera-se que haja uma tarifação elevada, que
busque inibir excessos dos usuários e que permita, em parte, o financiamento de subsídios.
Embora possuam uma tarifa média maior, a progressividade das tarifas das categorias não
residenciais deve ser menor do que a das categoriais residenciais, no entendimento da Agência. Uma alta
progressividade produz uma distorção ao prejudicar usuários de maior porte que não necessariamente
desperdiçam recursos, apenas possuem escala na demanda (por exemplo, não é considerado razoável que
escolas com tamanhos diferentes tenham custos médios por metro cúbico diferentes).
8.2 Capacidade de Pagamento
Seguindo a metodologia da Nota Técnica CRFEF 63/2017, a Arsae elaborou uma metodologia para
avaliar a capacidade de pagamento dos usuários residenciais dos prestadores regulados. A metodologia
consiste, basicamente, em observar a representatividade das despesas com serviços de água e esgotamento
dinâmico na renda média mensal familiar. Desse modo, a Agência construiu um indicador que depende de 4
variáveis: a) renda familiar de referência; b) consumo per capita de referência; c) número de indivíduos por
domicílio; e d) tarifas praticadas.
Para se avaliar a capacidade de pagamento dos usuários, foi feita uma análise a partir dos microdados
obtidos no Censo 2010 do IBGE referentes ao município de Itabira. As classes de salários referentes ao ano
de 2010 foram proporcionalizadas para o ano da revisão a partir do salário mínimo atual. A análise se voltou
especificamente às classes de rendimento nominal mensal domiciliar per capita (em termos de salários
mínimos).
No que diz respeito ao consumo médio de água, a Arsae utilizou como referência o mesmo volume
considerado na Revisão de 2017 para as duas categorias, 10m³. Este volume se aproxima do consumo médio
30
das categorias residenciais do prestador e do volume recomendando pela ONU como necessário para
subsistência básica.
Avaliado o consumo médio, realiza-se o faturamento de acordo com as tarifas que serão aplicadas a
partir dos resultados do reajuste. Finalmente, analisa-se a proporção que a fatura ajustada absorve do
orçamento das famílias. É importante ressaltar que o indicador em questão leva em conta o pagamento não
apenas dos serviços de abastecimento de água, mas também o do serviço de esgotamento. Ademais,
destaca-se que, como as tarifas e o número médio de habitantes por domicílio é diferente para famílias que
se enquadram nas categorias Social e Residencial, dois indicadores serão gerados, os quais estão descritos a
seguir.
Cálculo do Indicador de Capacidade de Pagamento para Categoria Social
Para calcular a renda representativa das famílias que se enquadram nessa categoria, optou-se por
calcular a mediana das rendas familiares que auferiam até meio salário mínimo per capita, levando
em consideração a distribuição dos domicílios permanentes em cada uma das classes de rendimento
em 2010. Aplicando o salário mínimo de 2019, a renda per capita encontrada foi de R$332,67.
No cálculo do número representativo de indivíduos por domicílio, foi utilizado seu valor médio até o
percentil 50% referente à amostra observada. A média observada foi de 3,95 habitantes por
domicílio.
Assim, para a Categoria Social, a fórmula para cálculo do Indicador de Capacidade de Pagamento é:
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 (𝑆𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙) = 𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 10 𝑚³ 𝑑𝑒 á𝑔𝑢𝑎 𝑒 𝑒𝑠𝑔𝑜𝑡𝑜
𝑅𝑒𝑛𝑑𝑎 𝑑𝑜𝑚𝑖𝑐𝑖𝑙𝑖𝑎𝑟 (𝑚𝑒𝑑𝑖𝑎𝑛𝑎)
Cálculo do Indicador de Capacidade de Pagamento para Categoria Residencial
Após discussões com diversos atores do setor de saneamento sobre como definir o indicador de
Capacidade de Pagamento para a Categoria Residencial, foi definido que um corte de renda
adequado para ser analisado seria o primeiro quartil de renda. Assim, seria analisada a capacidade
de pagamento justamente das famílias que possuem menos renda disponível para arcar com as
despesas de saneamento, mas que não se enquadram na Categoria Social.
Como ressaltado anteriormente, as tarifas da Arsae são diferenciadas para famílias que possuem
direito à Tarifa Social. Assim, para definir o primeiro quartil de renda para famílias que se enquadram
na categoria Residencial, os dados referentes às famílias que possuíam rendimento per capita de até
meio salário mínimo foram retiradas da análise.
Dessa forma, foi identificado que o primeiro quartil de renda das famílias que se encontravam entre
meio salário mínimo e um salário mínimo per capita, precisamente em R$833,62 per capita, levando
em consideração o salário mínimo de 2019. Este valor foi multiplicado por 4,1 – número médio de
indivíduos por domicílio até o primeiro quartil após ½ salário mínimo.
Dessa forma, a fórmula para cálculo do indicador de Capacidade de Pagamento para a Categoria
Residencial é:
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 (𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑙) = 𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 10 𝑚³ 𝑑𝑒 á𝑔𝑢𝑎 𝑒 𝑒𝑠𝑔𝑜𝑡𝑜
𝑅𝑒𝑛𝑑𝑎 𝑑𝑜𝑚𝑖𝑐𝑖𝑙𝑖𝑎𝑟 (1º 𝑞𝑢𝑎𝑟𝑡𝑖𝑙)
Como parâmetro de referência, foi selecionado o valor definido pelo Programa das Nações Unidas
para o Desenvolvimento (PNUD), órgão da ONU que objetiva promover o desenvolvimento e eliminar a
pobreza no mundo. De acordo com o Human Development Report (Relatório de Desenvolvimento Humano
31
- 2006), o comprometimento da renda domiciliar familiar não deveria ultrapassar mais do que 3% com
serviços de abastecimento de água e tratamento de esgoto.
9 Resultados
9.1 Índice de Reposicionamento Tarifário (IRT)
9.1.1 Receita Base 0
Os gráficos abaixo mostram a evolução do número de economias e de volumes faturados nos meses
deste PR em relação aos mesmos meses do período anterior. No mês de abril de 20198, o Saae de Itabira
atendeu a 42.220 economias de água, faturando um volume de 503.321 m³. Percebe-se aumento no número
de economias de 3,26% em média, sem considerar os meses com dados previstos.
Gráfico 1 – Comparativo do número de economias de água do Saae de Itabira
Fonte: dados do prestador
Com relação ao volume faturado, houve queda de 2,62%, também sem considerar os meses com
previsão. O volume faturado por economia reduziu de 12,67 m³/economia para 11,95 m³/economia,
comparando-se dezembro de 2017 a abril de 2018 e dezembro de 2018 a abril de 2019, uma queda de
aproximadamente 5,69%.
Gráfico 2 – Comparativo de volume faturado de água (em m³) do Saae de Itabira
Fonte: dados do prestador
No Reajuste de 2018, a receita projetada foi de R$ 31.574.235. Essa era a receita resultante da
aplicação das tarifas “base” da revisão de 2017 sobre o mercado (volume faturado e nº de usuários de cada
8 Último mês com dados disponíveis
32
categoria e faixa de consumo) previsto. Porém, como o mercado observado foi menor que o esperado, a
receita base observada, que é a RT0 base desta revisão, foi 2,30% menor: R$30.846.612.
9.1.2 Receita Base 1
9.1.2.1 Restos a pagar não processados
Ao observar o histórico da execução de despesas do Saae de Itabira, entre os anos de 2013 a 2018,
constata-se que os empenhos inscritos como RPNP e que foram posteriormente liquidados e pagos
representam em média 90,38% do saldo inscrito, conforme pode ser observado na Tabela 1. Isso significa
que apenas um pequeno percentual do RPNP é cancelado, ou seja, não se torna efetivamente uma despesa.
Os RPNP inscritos em 2018, com previsão de execução em 2019, totalizam aproximadamente R$ 3,31
milhões. Sua composição apresenta concentração em despesas relacionadas a custos de capital, sendo que
investimentos representavam, até maio de 2019, mais de 63% dos valores liquidados. Em segundo lugar,
tem-se os custos operacionais totalizando quase 35% dos valores liquidados.
Tabela 3- Histórico RPNP (2012 - 2018)
Fonte: cálculos da Arsae a partir dos dados do prestador
Obs: *RPNP liquidados em 2019, até o mês de maio, menos os custos não considerados (itens glosados)
Dessa forma, é necessário considerar os valores referentes à realização de RPNP na definição das
tarifas. Caso contrário, o prestador utilizará os recursos destinados para investimentos ou custeio para
cumprir esses compromissos financeiros.
Tomou-se como base para a consideração dos valores no cálculo da Revisão Tarifária os valores de
RPNP realizados nos meses do PR0, com previsão para os meses ainda não disponíveis. Os valores foram
somados às despesas do demonstrativo de despesas conforme classificação regulatória das contas
contábeis, e tiveram o mesmo tratamento, de modo que não foram considerados na composição dos custos
os RPNP realizados referentes a atividades que não estão contempladas no escopo desta Revisão ou cujo
cálculo do valor de referência não foi feito a partir de informações contábeis. Com isso, o montante de RPNP
considerado na construção da tarifa alcançou a quantia de R$ 844.656.
9.1.2.2 Composição da Receita Tarifária de Referência Base
Para calcular a RT1 base para a revisão de 2019, reconstruiu-se o patamar tarifário do prestador a
partir da construção de uma Receita Tarifária de Referência Base calculada a partir da nova classificação
regulatória. A Tabela 4 mostra a distribuição da Receita de Referência (A) entre os grupos e subgrupos
definidos na revisão tarifária.
Período
Saldo inscrito
RPNP
Saldo
Cancelado
Liquidação
2013
Liquidação
2014
Liquidação
2015
Liquidação
2016
Liquidação
2017
Liquidação
2018
Liquidação
2019*
% RPNP
Liquidados
2012 676.473 - 659.780 - - - - - - 97,53%
2013 500.678 16.693 - 492.872 - - - - - 98,44%
2014 2.501.346 7.807 - - 2.087.159 - - - - 83,44%
2015 1.573.461 414.187 - - - 1.426.661 - - - 90,67%
2016 751.534 146.800 - - - - 658.430 - - 87,61%
2017 1.040.193 93.105 - - - - - 954.035 - 91,72%
2018 3.395.369 86.159 - - - - - - 2.309.006
Total 10.439.055 585.486 659.780 492.872 2.087.159 1.426.661 658.430 954.035 2.309.006 -
33
Tabela 4– Composição da Receita de Referência Base
Fonte: cálculos da Arsae a partir de informações do prestador
9.1.2.3 Índices Inflacionários
Conforme apresentado na tabela 10, a inflação média projetada para o próximo período foi de 5,14%.
Para o cálculo do IEE, considera-se o resultado do reajuste tarifário da Cemig que passou a vigorar
em junho/2019, e a previsão das bandeiras tarifárias que vigorarão até novembro de 2020. Os seis últimos
meses do PR1 (junho a novembro de 2020) sofrerão efeito também do reajuste tarifário da Cemig de 2020,
Aluguel 0,4% 107.879R$
Combustíveis e Lubrificantes 1,3% 391.906R$
Energia Elétrica 18,2% 5.559.990R$
Material de Tratamento 1,8% 546.621R$
Outros Materiais 1,3% 391.398R$
Pessoal 43,8% 13.384.591R$
Serviços de Terceiros 2,5% 755.802R$
Telecomunicação 0,2% 46.725R$
Outros Custos Operacionais 2,2% 664.283R$
Subtotal 21.849.195R$
Treinamento 0,2% 54.110R$
Manutenção 8,9% 2.714.819R$
Subtotal 2.768.929R$
Total de Custos Operacionais 80,48% 24.618.125R$
PIS/Pasep 1,1% 328.162R$
TFAS 1,1% 343.815R$
Proteção de Mananciais 0,4% 133.269R$
Recursos Hídricos e Outros Tributos 1,0% 293.899R$
Total de Tributos e Outras Obrigações 3,59% 1.099.146R$
Amortização e Encargos de Empréstimos 0,00% -R$
Investimentos 17,08% 5.225.341R$
Componentes Financeiros 0,00% -R$
Total de Custos de Capital 17,08% 5.225.341R$
Perdas 2,00% 611.792R$
Total de Destinações Específicas 2,00% 611.792R$
RI (5) Receitas Irrecuperáveis 0,38% 114.883R$
RR Receita Requerida = (1) + (2) + (3) + (4) + (5) 103,53% 31.669.287R$
OR Outras Receitas 3,53% 1.079.676R$
RT base Receita Tarifária base = RR - OR 100,00% 30.589.611R$
Grupo Subgrupo (classificação regulatória) (A) Valores de referência
para a revisão 2019
Custos
Operacionais
(1)
Cu
sto
s im
pac
tad
os
pel
o F
ato
r d
e
Destinações
Específicas
(4)
Tributos e
Outras
Obrigações
(2)
Custos de
Capital
(3)
34
para o qual considerou-se um índice estimado de 4,76%9. Como os preços de energia elétrica são
considerados não administráveis, as diferenças entre tarifas previstas e incorridas ao longo do PR1 serão
compensadas no reajuste tarifário subsequente.
Para cálculo do faturamento, os valores mensais faturados são obtidos multiplicando-se a tarifa de
energia elétrica pelo valor consumido pelo prestador naquele mês, aplicando também o desconto tarifário
subsidiado pela Conta de Desenvolvimento Energético (CDE)10. Entretanto, devido ao Decreto nº 9.642, de
27/12/2018, ficou homologada a seguinte alteração no Art. 1º, §4º do Decreto nº 7.891, de 23/01/2013:
§ 4º A partir de 1º de janeiro de 2019, nos respectivos reajustes ou
procedimentos ordinários de revisão tarifária, os descontos de que trata o §
2º serão reduzidos à razão de vinte por cento ao ano sobre o valor inicial, até
que a alíquota seja zero." (Grifo nosso)
Ou seja, o desconto referente à CDE será reduzido em 20% ao ano até que alíquota seja zero. Sendo
assim, a partir de junho/201911, a alíquota de desconto que recai sobre os serviços de saneamento passa de
15% para 12%. Para o PR1, parte-se do pressuposto que o Reajuste da Cemig de 2020 vai ocorrer no mesmo
período do anterior, de tal forma que a nova alíquota de desconto passará a vigorar em junho/2020,
passando de 12% para 9,60%.
Levando em consideração esses cálculos, o impacto isolado dos ajustes tarifários da Cemig (sem
considerar bandeiras) é de 9,23%.
Em relação às bandeiras, as cores são divulgadas mensalmente e, até maio de 2019, os valores
adotados eram:
Verde: condições favoráveis de geração de energia, não acrescenta valor à tarifa;
Amarela: condições menos favoráveis, acréscimo de R$ 0,010/kWh;
Vermelha: - Patamar 1: condições críticas, acréscimo de R$ 0,030/kWh;
- Patamar 2: condições mais críticas, acréscimo de R$ 0,050/kWh.
A partir do dia 21 de maio de 2019, a ANEEL atualizou a metodologia de acionamento das bandeiras
tarifárias através da Resolução Homologatória nº 2551. Tal resolução entrou em vigor a partir de 1º de junho
de 2019 alterando os valores definidos para as bandeiras tarifárias que passam a vigorar da seguinte forma:
Verde: condições favoráveis de geração de energia, continua a não acrescentar valor à tarifa;
Amarela: condições menos favoráveis, acréscimo de R$ 0,015/kWh;
Vermelha: - Patamar 1: condições críticas, acréscimo de R$ 0,040/kWh;
- Patamar 2: condições mais críticas, acréscimo de R$ 0,060/kWh.
A Arsae considera bandeiras amarelas para todos os meses com informação ainda não disponível,
conforme tabela a seguir. De forma isolada (sem considerar os ajustes tarifários da Cemig), a variação do
custo incorrido com as bandeiras para o projetado para o próximo PR é de 59,66%12.
9 IGP-M acumulado de jun/19 a mai/20, de acordo com previsões do Bacen. O IGP-M é o índice de correção inflacionária utilizado como referência pela Aneel. 10 Apenas se o gasto em questão for referente ao consumo de energia na realização de serviços de saneamento. Caso o gasto tenha ocorrido em local administrativo, o desconto não é aplicado. 11 Quando o Reajuste da Cemig de 2019 passou a vigorar segundo a Resolução 2.550, de 21 de maio de 2019 da Aneel. 12 Se observássemos o impacto da mudança das bandeiras sobre o total de tarifas + bandeiras do período anterior, o resultado seria 1,35% (impacto da variação de bandeiras no faturamento total, mantidas as mesmas tarifas).
35
Tabela 5– Bandeiras tarifárias observadas e previstas
Fonte: informações da Aneel. As bandeiras referentes aos valores em vermelho foram previstas pela Arsae.
Conforme apresentado na tabela abaixo, o IEE resultante foi 10,37% (impacto conjunto da variação
de tarifas e bandeiras).
Tabela 6 -Cálculo do índice de reajuste de energia elétrica – IEE
Fonte: faturas simuladas pela Arsae. Nesse cálculo, não são considerados os tributos (Pasep e ICMS).
Nota: o impacto da variação mensal do PIS/Pasep é considerado posteriormente na compensação de itens não administráveis.
9.1.2.4 Componentes Financeiros
O primeiro item que merece destaque é a Compensação dos Gastos com Energia Elétrica da ETA
Gatos. A Arsae inseriu, na Revisão de 2017, recursos anuais da ordem de R$697 mil para custear os aumentos
de gastos do prestador com energia elétrica decorrentes da ampliação da ETA Gatos. No reajuste de 2018, a
Arsae realizou compensação financeira no valor de R$ 429.061 aos usuários referente a 4,4 meses em que
estava prevista uma operação que não aconteceu (o início da operação estava previsto para julho/18). Nesta
Revisão, a Arsae está compensando o restante do valor (acrescentada a variação do mercado, a correção
pela Selic e o acréscimo de 18 dias, decorrente do adiamento da Revisão), visto que a obra ainda não entrou
em operação. Por essa razão, está sendo retornado à modicidade tarifária o montante de R$1.105.873.
Com relação à Recomposição Asfáltica, foi alocado, no reajuste de 2018, o percentual de 3,52% da
receita do prestador para suas ações, totalizando R$1.017.125. Conforme mencionado no item 3.1.1, o
prestador executou ações de duas maneiras distintas: diretamente, por meio da Empresa de
Desenvolvimento de Itabira Ltda (Itaurb) e via Convênio com a Prefeitura, em que o Saae transfere recursos
Mês Bandeira Valor Mês Bandeira Valor
dez/18 Verde R$ 0,000 dez/19 Amarela R$ 0,015
jan/19 Verde R$ 0,000 jan/20 Amarela R$ 0,015
fev/19 Verde R$ 0,000 fev/20 Amarela R$ 0,015
mar/19 Verde R$ 0,000 mar/20 Amarela R$ 0,015
abr/19 Verde R$ 0,000 abr/20 Amarela R$ 0,015
mai/19 Amarela R$ 0,010 mai/20 Amarela R$ 0,015
jun/19 Verde R$ 0,000 jun/20 Amarela R$ 0,015
jul/19 Amarela R$ 0,015 jul/20 Amarela R$ 0,015
ago/19 Vermelha 1 R$ 0,040 ago/20 Amarela R$ 0,015
set/19 Amarela R$ 0,015 set/20 Amarela R$ 0,015
out/19 Amarela R$ 0,015 out/20 Amarela R$ 0,015
nov/19 Amarela R$ 0,015 nov/20 Amarela R$ 0,015
Sem bandeiras Com bandeiras Sem bandeiras Com bandeiras
dez/18 297.335R$ 297.335R$ dez/19 331.634R$ 343.858R$ 11,54% 15,65%
jan/19 262.032R$ 262.032R$ jan/20 290.520R$ 300.303R$ 10,87% 14,61%
fev/19 326.833R$ 326.833R$ fev/20 363.786R$ 376.526R$ 11,31% 15,20%
mar/19 296.984R$ 296.984R$ mar/20 330.429R$ 342.066R$ 11,26% 15,18%
abr/19 345.858R$ 345.858R$ abr/20 385.307R$ 398.969R$ 11,41% 15,36%
mai/19 339.725R$ 348.582R$ mai/20 378.020R$ 391.306R$ 11,27% 12,26%
jun/19 398.619R$ 398.619R$ jun/20 428.664R$ 442.352R$ 7,54% 10,97%
jul/19 357.780R$ 370.246R$ jul/20 384.686R$ 397.152R$ 7,52% 7,27%
ago/19 368.990R$ 403.426R$ ago/20 396.746R$ 409.659R$ 7,52% 1,55%
set/19 369.857R$ 382.800R$ set/20 397.685R$ 410.627R$ 7,52% 7,27%
out/19 376.429R$ 389.589R$ out/20 404.758R$ 417.918R$ 7,53% 7,27%
nov/19 374.949R$ 388.025R$ nov/20 403.165R$ 416.241R$ 7,53% 7,27%
Total 4.115.391R$ 4.210.328R$ Total 4.495.399R$ 4.646.977R$ 9,23% 10,37%
IEE sem
bandeiras
IEE total
(com
bandeiras)
Faturamento 0, com tarifas e bandeiras
observadas no período dez/18-nov/19
Faturamento 1, com tarifas e bandeiras previstas para o
período dez/19-nov/20
36
para a prefeitura, que executa as despesas. Na Resolução 111/2017, a Arsae estabeleceu a necessidade de
segregação contábil específica para as despesas relacionadas à Recomposição Asfáltica, determinação que
não vem sendo cumprida a rigor pelo prestador. No que tange aos valores despendidos diretamente pelo
Saae, embora tenha apresentado à Arsae notas fiscais comprovando os gastos, a agência não os considerou
na compensação financeira, visto que o prestador vem lançando os dispêndios em rubricas diversas, não
havendo, no período analisado, registro contábil em rubricas específicas referentes ao serviço. Com relação
aos gastos realizados através do convênio, há uma particularidade não prevista na resolução que motivou
flexibilização da norma estabelecida, e consequente consideração dos valores despendidos. Embora o Saae,
em tese, tenha descumprido a resolução em sua letra fria, os valores foram apresentados em seu Balanço
Financeiro e comprovados por notas fiscais e comprovantes de transferência à prefeitura. Nesse caso
específico, por se tratar de uma transferência à prefeitura, não se trata exatamente de uma despesa do Saae
(mas sim da prefeitura), de forma que os valores, por natureza, não transitam pelo Balancete Analítico de
Despesa Orçamentária. Foi alegado pelo Saae que, a pedido da própria prefeitura, o prestador não fizesse os
lançamentos contábeis como despesas, pois no momento da consolidação contábil entre Saae e Prefeitura,
haveria duplicidade dos valores. A compensação financeira referente à Recomposição Asfáltica visa retornar
à modicidade tarifária o montante incorporado na tarifa pela agência e não gasto pelo prestador. Por ter
comprovado a realização de transferências à prefeitura superiores ao inserido pela Arsae na tarifa, não houve
compensação referente ao item.
Também merece destaque o item referente aos Custos Regulatórios, que são aqueles custos
incorridos pelo prestador em decorrência de ações da agência reguladora ou nova legislação, sem
correspondente recurso na tarifa. O Saae de Itabira, através do Ofício Saae-IRA 0104/2019, requisitou a
consideração tarifária de alguns custos incorridos. Segundo o prestador, atualmente o único custo
regulatório seria referente à operação do Call-Center, iniciando, a partir de julho/2019 despesas também
com Ouvidoria. Além disso, a partir de 2020, o prestador pretende pleitear um custo de R$130 mil para
Publicidade Legal. Das despesas mencionadas, os custos com a operação do Call-center já fazem parte dos
gastos operacionais considerados no cálculo da receita tarifária base e, por isso, não cabe aqui uma
compensação financeira quanto a esses gastos. Em relação às despesas com a operação da Ouvidoria e com
Publicidade Legal, uma vez que esses gastos tenham sido de fato realizados pelo prestador, a Arsae realizará
uma conferência da validade dessas despesas e, mediante comprovação por notas fiscais, esses valores serão
ressarcidos ao prestador através de uma compensação financeira. Sendo assim, para o período de referência,
não foram considerados valores de custos regulatórios.
Com relação ao Saneamento Rural, ressalta-se que, no reajuste de 2018, a Arsae não calculou
compensação referente aos custos despendidos pelo prestador, de modo que o cálculo realizado nesta
revisão abrangeu dispêndios a partir de novembro de 2017. De um total de mais de R$1 milhão auferidos, o
prestador informou em sua contabilidade gastos de aproximadamente R$21 mil, gerando uma compensação
negativa de R$1.087.780. Salienta-se também que até abril de 2019 o prestador informou apenas 176
economias faturadas como rurais partir dos recursos inseridos na tarifa. De acordo com informações
fornecidas à Arsae na época da Revisão de 2017, ao final de 30 meses, mais de 1500 economias seriam
atendidas, demonstrando que o Saae está muito distante da meta informada. A Arsae também calculou
compensação referente à receita auferida pelo prestador com saneamento rural, visto que, no reajuste de
2018, o mercado projetado pela agência não contemplou economias rurais. Nesta revisão, as economias
rurais estão sendo incluídas no mercado projetado, de forma que no próximo reajuste não haja mais
compensação pela receita auferida, já que os custos inseridos na tarifa correspondem também apenas
àqueles incorridos pelo Saae.
37
Cabe destaque também com relação ao último item da tabela, Compensação por correção na tabela
tarifária de 2018. No reajuste de 2018, a Arsae aplicou aos usuários tarifas menores do que aquelas que
deveriam ter sido aplicadas. Por conta disso, nessa Revisão foi calculada uma compensação ao Saae no
montante que o prestador deixou de auferir em decorrência da aplicação errônea. Após correção pela Selic,
o valor somou R$ 432.230.
A metodologia adotada pela agência parte do entendimento de que a Receita Tarifária Base, assim
como as tarifas resultantes dela, não seria influenciada pelos Componentes Financeiros. Entretanto, na
Revisão Tarifária de 2019 resolveu-se, por terem totalizado valor expressivo, incorporar na Receita Base os
componentes financeiros referentes a 2018. Em termos práticos, os valores foram somados na etapa de
cálculo de “Adições”.
Essa alteração implica uma distribuição uniforme dos CF ao longo do ciclo. Dado que o ciclo tarifário
é de dois anos, o montante dos componentes será incluído na RT Base pela metade. Dessa forma, o
pagamento do Saae dos componentes financeiros será considerado nas tarifas base de 2019 e 2020
(R$706.932 em cada ano).
A tabela a seguir sintetiza os resultados dos Componentes Financeiros a serem compensados nos
próximos vinte e quatro meses, que totalizaram -R$ 1.413.865.
38
Tabela 7 - Componentes Financeiros
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
A redução da Receita Tarifária Base devido à contabilização dos componentes financeiros faz com
que variem também os valores de alguns itens que são calculados em percentual da receita: Pasep, receitas
irrecuperáveis e destinação específica para perdas. Esses impactos totalizaram -R$13.293. Assim o impacto
total dos Componentes Financeiros na RT Base foi uma diminuição de -R$706.932, conforme discriminado
na tabela abaixo:
Tabela 8 - Impacto total dos Componentes Financeiros na Receita Base, com efeitos circulares
39
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
9.1.2.5 Adições
Segundo o Saae, com o Concurso 01/2019 o Saae espera admitir 38 novos funcionários que
totalizarão um gasto com vencimento mensal de R$ 24.029,15. Para os PR0 (2019/20) e PR1 (2020/21), o valor
com vencimentos, férias, 13º, encargos sociais, etc será igual a R$1.016.428,65. Nesse mesmo período, o
Saae espera que 28 funcionários se aposentem. Com as aposentadorias estima-se que o Saae vai economizar
R$1.106.434 no PR0 e outros R$304.982 no PR1. Sendo assim, ao ano espera-se em média que o prestador vá
gastar R$310.720,62 a mais com a entrada do novo pessoal. Atualizando esse valor pela Selic acumulada no
período de referência tem-se uma adição de R$328.321,25 aos gastos com Pessoal.
Tabela 9 – Previsão de gastos com concurso versus economia com aposentadorias
Fonte: cálculos da Arsae a partir dos dados do prestador
9.1.2.6 Composição da Receita Base para o próximo PR
Em seguida, para reajustar os valores, é adotado o índice considerado apropriado para cada item,
conforme apresentado na tabela 10. O Anexo II traz a justificativa da adoção de cada índice específico em
substituição ao IGP-M, conforme exige a Lei Estadual 18.309/2007, no § 7º do artigo 8º.
40
Tabela 10– Composição da Receita Base para o próximo PR
Fonte: informações do prestador, cálculos da Arsae, Aneel, IBGE/Sidra, FGV/Ibre e Banco Central do Brasil.
Notas:
(2) O Fator de Produtividade (FP) de -1,90% é aplicado apenas sobre custos operacionais. No entanto, por impactar a receita total, também são percebidos efeitos em todos os itens cujo cálculo é dado pela aplicação de um percentual sobre a receita: Pasep, Programa de Controle de Perdas e Inadimplência.
(3) Os valores apresentados para cada item de custo se referem ao total faturado com Receita Tarifária + Outras Receitas, sendo estas 3,45% da receita requerida. Por exemplo, do total de R$ 25,76 milhões para Custos Operacionais, espera-se que sejam auferidos R$ 24,87 milhões via receita tarifária e R$887,75 mil via outras receitas.
9.1.3 IRT
O Índice de Reposicionamento Tarifário (IRT) corresponde à variação entre a Receita Tarifária Base
no período anterior (RT0 base) e no próximo período (RT1 base). Assim, as tarifas base vigentes sofrerão um
aumento de 1,52%.
Tabela 11 - Cálculo do Índice de Reposicionamento Tarifário
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
Valores atualizados
para preços de
dez/19-nov/20
FP Valores
Aluguel 0,4% 107.879R$ IGP-M 5,1% 113.389R$ -1,90% 111.231R$ 111.231R$ 0,36%
Combustíveis e Lubrificantes 1,3% 391.906R$ IPCA BH Comb -4,5% 374.179R$ -1,90% 367.058R$ 367.058R$ 1,17%
Energia Elétrica 18,2% 5.559.990R$ IEE 10,4% 6.136.611R$ -1,90% 6.019.831R$ 6.019.831R$ 19,22%
Material de Tratamento 1,8% 546.621R$ IGP-M 5,1% 574.536R$ -1,90% 563.603R$ 563.603R$ 1,80%
Outros Materiais 1,3% 391.398R$ IGP-M 5,1% 411.386R$ -1,90% 403.558R$ 403.558R$ 1,29%
Pessoal 43,8% 13.384.591R$ INPC 3,6% 13.867.157R$ -1,90% 13.603.266R$ 328.321R$ 13.931.587R$ 44,49%
Serviços de Terceiros 2,5% 755.802R$ IPCA 3,5% 782.353R$ -1,90% 767.465R$ 767.465R$ 2,45%
Telecomunicação 0,2% 46.725R$ IPCA BH Tel 0,7% 47.070R$ -1,90% 46.174R$ 46.174R$ 0,15%
Outros Custos Operacionais 2,2% 664.283R$ IPCA 3,5% 687.619R$ -1,90% 674.533R$ 674.533R$ 2,15%
Subtotal 21.849.195R$ 22.994.300R$ -1,90% 22.556.719R$ 22.885.040R$ 73,08%
Treinamento 0,2% 54.110R$ IPCA 3,5% 56.011R$ 0,00% 56.011R$ 56.011R$ 0,18%
Manutenção 8,9% 2.714.819R$ INCC-DI MS 3,9% 2.821.402R$ 0,00% 2.821.402R$ 2.821.402R$ 9,01%
Subtotal 2.768.929R$ 2.877.413R$ -1,90% 2.877.413R$ 2.877.413R$ 9,19%
Total de Custos Operacionais 80,48% 24.618.125R$ Impacto Inflação 5,09% 25.871.713R$ -1,69% 25.434.132R$ 328.321R$ 25.762.454R$ 82,27%
PIS/Pasep 1,1% 328.162R$ Variação da
Receita 5,1% 345.015R$ -1,41% 340.153R$ 335.946R$ 1,07%
TFAS 1,1% 343.815R$ Variação TFAS 8,2% 372.158R$ 0,00% 372.158R$ 372.158R$ 1,19%
Proteção de Mananciais 0,4% 133.269R$ Variação da
Receita Op. 12,5% 149.914R$ 0,00% 149.914R$ 149.914R$ 0,48%
Recursos Hídricos e Outros Tributos 1,0% 293.899R$ IPCA 3,5% 304.224R$ 0,00% 304.224R$ 304.224R$ 0,97%
Total de Tributos e Outras Obrigações 3,59% 1.099.146R$ Impacto Inflação 6,57% 1.171.311R$ -0,42% 1.166.449R$ 1.162.242R$ 3,71%
Amortização e Encargos de Empréstimos 0,00% -R$ -R$ 0,00% -R$ -R$ 0,00%
Investimentos 17,08% 5.225.341R$ INCC 4,7% 5.471.090R$ 0,00% 5.471.090R$ 5.471.090R$ 17,47%
Componentes Financeiros 0,00% -R$ -R$ 0,00% -R$ 706.932-R$ 706.932-R$ -2,26%
Total de Custos de Capital 17,08% 5.225.341R$ Impacto Inflação 4,70% 5.471.090R$ 0,00% 5.471.090R$ 4.764.158R$ 15,21%
Perdas 2,00% 611.792R$ Variação da
Receita 5,1% 643.210R$ -1,41% 634.146R$ 626.303R$ 2,00%
Total de Destinações Específicas 2,00% 611.792R$ Impacto Inflação 5,14% 643.210R$ -1,41% 634.146R$ 626.303R$ 2,00%
Receitas Irrecuperáveis 0,38% 114.883R$ Variação da
Receita 5,1% 120.782R$ -1,41% 119.080R$ 117.608R$ 0,38%
Receita Requerida = (1) + (2) + (3) + (4) + (5) 103,53% 31.669.287R$ Impacto Inflação 5,08% 33.278.106R$ -1,36% 32.824.897R$ 32.432.764R$ 103,57%
Outras Receitas 3,53% 1.079.676R$ IPCA 3,5% 1.117.605R$ 0,00% 1.117.605R$ 1.117.605R$ 3,57%
Receita Tarifária base = RR - OR 100,00% 30.589.611R$ Total Inflação 5,14% 32.160.501R$ -1,41% 31.707.292R$ 31.315.159R$ 100,00%
Subgrupo (classificação regulatória) (A) Valores de referência
para a revisão 2019
(C) Aplicação do Fator X (Apenas
FP)
Índices adotados p/
correção monetária e
impactos
Peso de
cada
item na
RT base
Adições(D) Valores com
Adições (RT1 Base)
(B) Projeção da inflação para o próximo período
Receitas Tarifárias Valor
RT0 base 30.846.612,50R$
RT1 base 31.315.158,89R$
IRT = Δ% receitas base 1,52%
41
Pode-se desagregar esse resultado em quatro aspectos: (i) reconstrução da receita tarifária base
necessária, (ii) correção inflacionária, (iii) incentivos tarifários - fator X, e (iv) adições, conforme apresentado
na tabela abaixo:
Tabela 12 - Impactos sobre a Receita Tarifária base (desagregação do IRT)
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
O IRT ficou abaixo dos principais índices de inflação geral ou ao consumidor para o mesmo período,
como o IPCA (3,51%), INPC (3,61%), IGP-M (5,11%) e INCC (4,70%) principalmente devido à correção da
defasagem da receita tarifária em relação aos custos operacionais do prestador e ao valor das adições.
9.2 Efeito Tarifário Médio (ETM)
9.2.1 Receita Aplicação 0
A RT0 aplicação é calculada pelo faturamento do mercado de referência com as tarifas do Quadro
Tarifário de Aplicação vigente, ou seja, as do Reajuste de 2018.
9.2.2 Receita Aplicação 1
A RT1 aplicação nesta Revisão Tarifária se igualou à RT1 Base, devido à inserção dos Componentes
financeiros dentro da base tarifária. Sendo assim, as tarifas de aplicação vigentes sofrerão um aumento de
1,50%, conforme apresentado na tabela abaixo:
Tabela 13 – Cálculo do Efeito Tarifário Médio
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
Aspectos Variação em R$ Impacto individual Impacto acumulado
Construção Patamar Tarifário 1.313.889R$ 4,26% 4,26%
Reconstrução da Receita Tarifária base necessária 257.002-R$ -0,83% -0,83%
Inflação projetada para o próximo período 1.570.891R$ 5,09% 5,14%
Fator X 453.209-R$ -1,47% -1,41%
Fator de Produtividade 453.209-R$ -1,47% -1,41%
Fator de incentivo redução de Perdas -R$ 0,00% 0,00%
Fator de Qualidade -R$ 0,00% 0,00%
Adições 392.133-R$ -1,27% -1,24%
Total 468.546R$ 1,52% 1,52%
Receitas Tarifárias Valor
RT0 aplicação 30.853.048,81R$
RT1 aplicação 31.315.158,89R$
ETM = Δ% receitas de aplicação 1,50%
42
9.3 Tarifas Base
As Tarifas Base serão adotadas como referência no próximo ajuste tarifário.
Tabela Tarifária I – Tarifas Base (não aplicáveis aos usuários)
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
Água Esgoto EE Unidade
Fixa 7,79 4,67 2,34 R$/mês
0 a 5 m³ 0,54 0,33 0,16 R$/m³
> 5 a 10 m³ 0,801 0,481 0,240 R$/m³
> 10 a 15 m³ 1,219 0,731 0,366 R$/m³
> 15 a 20 m³ 1,548 0,929 0,464 R$/m³
> 20 a 40 m³ 2,213 1,328 0,664 R$/m³
> 40 m³ 3,778 2,267 1,133 R$/m³
Fixa 15,58 9,34 4,67 R$/mês
0 a 5 m³ 1,07 0,65 0,32 R$/m³
> 5 a 10 m³ 1,602 0,962 0,481 R$/m³
> 10 a 15 m³ 2,437 1,462 0,731 R$/m³
> 15 a 20 m³ 3,095 1,858 0,929 R$/m³
> 20 a 40 m³ 4,425 2,656 1,328 R$/m³
> 40 m³ 7,555 4,533 2,267 R$/m³
Fixa 19,78 11,86 5,93 R$/mês
0 a 5 m³ 2,31 1,39 0,69 R$/m³
> 5 a 10 m³ 2,708 1,626 0,812 R$/m³
> 10 a 20 m³ 3,201 1,921 0,960 R$/m³
> 20 a 40 m³ 3,644 2,186 1,093 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,808 2,885 1,442 R$/m³
> 200 m³ 5,876 3,526 1,763 R$/m³
Fixa 21,46 12,88 6,44 R$/mês
0 a 5 m³ 2,68 1,61 0,80 R$/m³
> 5 a 10 m³ 3,072 1,844 0,922 R$/m³
> 10 a 20 m³ 3,472 2,083 1,042 R$/m³
> 20 a 40 m³ 4,005 2,403 1,202 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,808 2,885 1,442 R$/m³
> 200 m³ 5,876 3,526 1,763 R$/m³
Fixa 16,21 9,71 4,86 R$/mês
0 a 5 m³ 1,87 1,12 0,56 R$/m³
> 5 a 10 m³ 2,308 1,384 0,692 R$/m³
> 10 a 20 m³ 2,662 1,597 0,799 R$/m³
> 20 a 40 m³ 3,739 2,245 1,122 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,273 2,563 1,282 R$/m³
> 200 m³ 4,808 2,885 1,442 R$/m³
Comercial
Industrial
Pública
Residencial
Categorias FaixasTarifas
Residencial
Tarifa Social
43
9.4 Tarifas de Aplicação
A próxima tabela apresenta as tarifas que serão aplicadas aos usuários.
Tabela Tarifária II – Tarifas de Aplicação
Fonte: Informações do prestador e cálculos da Arsae.
Água Esgoto EE Unidade
Fixa 7,80 4,67 2,34 R$/mês
0 a 5 m³ 0,54 0,33 0,16 R$/m³
> 5 a 10 m³ 0,810 0,486 0,243 R$/m³
> 10 a 15 m³ 1,226 0,735 0,368 R$/m³
> 15 a 20 m³ 1,547 0,929 0,464 R$/m³
> 20 a 40 m³ 2,202 1,321 0,661 R$/m³
> 40 m³ 3,764 2,259 1,129 R$/m³
Fixa 15,58 9,33 4,67 R$/mês
0 a 5 m³ 1,07 0,65 0,32 R$/m³
> 5 a 10 m³ 1,602 0,962 0,481 R$/m³
> 10 a 15 m³ 2,437 1,462 0,731 R$/m³
> 15 a 20 m³ 3,096 1,859 0,929 R$/m³
> 20 a 40 m³ 4,426 2,656 1,328 R$/m³
> 40 m³ 7,556 4,534 2,267 R$/m³
Fixa 19,79 11,86 5,94 R$/mês
0 a 5 m³ 2,31 1,39 0,69 R$/m³
> 5 a 10 m³ 2,709 1,625 0,813 R$/m³
> 10 a 20 m³ 3,201 1,922 0,960 R$/m³
> 20 a 40 m³ 3,645 2,187 1,094 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,809 2,886 1,443 R$/m³
> 200 m³ 5,877 3,527 1,763 R$/m³
Fixa 21,47 12,88 6,44 R$/mês
0 a 5 m³ 2,68 1,61 0,80 R$/m³
> 5 a 10 m³ 3,074 1,847 0,922 R$/m³
> 10 a 20 m³ 3,472 2,084 1,042 R$/m³
> 20 a 40 m³ 4,006 2,404 1,202 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,809 2,886 1,443 R$/m³
> 200 m³ 5,877 3,527 1,763 R$/m³
Fixa 16,21 9,71 4,86 R$/mês
0 a 5 m³ 1,87 1,12 0,56 R$/m³
> 5 a 10 m³ 2,308 1,384 0,692 R$/m³
> 10 a 20 m³ 2,662 1,597 0,799 R$/m³
> 20 a 40 m³ 3,740 2,245 1,122 R$/m³
> 40 a 200 m³ 4,274 2,564 1,282 R$/m³
> 200 m³ 4,809 2,886 1,443 R$/m³
Tarifas
Comercial
Industrial
Pública
Residencial
Categorias Faixas
Residencial
Tarifa Social
44
9.5 Impactos Tarifários
As tabelas a seguir apresentam os impactos tarifários (em R$ e em termos percentuais) a serem
sentidos pelos usuários de acordo com o nível de consumo (em m³) e a classificação em categorias. Os
impactos consideram a mudança de estrutura tarifária, a aplicação dos índices inflacionários, as adições e
componentes financeiros.
Conforme se pode perceber, os impactos tarifários variam entre as categorias e faixas de consumo.
De maneira geral, usuários residenciais com maior consumo sentirão menores reduções nas tarifas, e aqueles
com menor consumo maiores reduções, por conta da trajetória de progressividade determinada pela agência
na Revisão de 2017. Para as categorias não residenciais, os impactos são diferentes daqueles sentidos pelas
residenciais, visto que a trajetória colocada para essas categorias envolve redução da progressividade, de
forma a não onerar excessivamente usuários que consomem grandes volumes em decorrência de sua escala.
Tabela 14 – Impactos Tarifários por Nível de Consumo (Categorias Residencial e Residencial Social)
45
Tabela 15 – Impactos Tarifários por Nível de Consumo (Categorias Residencial e Residencial Social)
9.6 Capacidade de Pagamento
Conforme explicado na seção 8.2, os indicadores de capacidade de pagamento são calculados através
da relação entre as faturas referentes aos consumos de 10m³ das categorias Social e Residencial, e as
respectivas rendas per capita, utilizando como base a mediana das rendas para a primeira e o primeiro quartil
de renda para a segunda.
46
Após as adequações nas tarifas e a aplicação do Efeito Tarifário Médio, os indicadores de capacidade
de pagamento resultaram em 1,36% para a categoria Residencial e 1,77% para a categoria Social, ambos,
portanto, de acordo com o princípio da capacidade de pagamento dos usuários.
10 Considerações
Durante todo o ciclo tarifário, o prestador demonstrou grande dificuldade em disponibilizar
informações confiáveis à agência reguladora. Por diversas vezes, valores de despesa que deveriam, por
determinação da agência, ser lançados em rubricas específicas, foram lançados em outros centros de custo,
o que dificultou os trabalhos de acompanhamento e avaliação tanto da Gerência de Regulação Tarifária
quanto da Gerência de Ativos Regulatórios.
Sendo assim, para garantir que a agência possa acompanhar e avaliar os gastos do prestador no
próximo ciclo tarifário, fica determinado que, para fins de compensação tarifária e construção de um novo
patamar tarifário na revisão de 2021, serão considerados apenas os gastos que tenham sido contabilizados
em seus centros de custo específicos do balancete analítico de despesas. Na tabela abaixo, foram listados
os grupos de despesa com seus respectivos centros de custo:
Quadro 16 – Centros de Custos específicos aceitos
Tipo de Despesa
Código Centro de Custos
Perdas 0319.1751200382.349 Manutenção do sistema de produção e distribuição de agua - controle de perdas
Recomposição Asfáltica
0319.1751200382.107 Recomposição de vias publicas
Saneamento Rural
0319.1751100381.331 Ampliação do sistema de distribuição de agua na região rural de Itabira
0319.1751100381.332 Construção do sistema de abastecimento de agua na região rural de Itabira
0319.1751100401.333 Ampliação do sistema de esgotamento sanitário da região rural de Itabira
0319.1751100401.334 Construção de sistema de esgotamento da região rural de Itabira
0319.1751100382.343 Manutenção do sistema de produção e abastecimento de agua na região rural de Itabira
0319.1751100382.344 Operacionalização do sistema de produção e distribuição de agua na região rural de Itabira
0319.1751100402.345 Manutenção do sistema de coleta e tratamento de esgoto sanitário na região rural de Itabira
0319.1751100402.346 Operacionalização do sistema de tratamento de esgoto sanitário na região rural de Itabira
Pró-Mananciais
0319.1754400382.109 Proteção de recursos hídricos - Saae
Fonte: elaboração própria
O valor adicionado nas tarifas para o Programa de Desenvolvimento e Gestão não foi utilizado até o
momento e, por isso, não existe um centro de custo específico para essas despesas na tabela acima.
Entretanto, a partir do momento em que o prestador comece a incorrer nessas despesas, tais valores devem
ser contabilizados em um centro de custo específico, diferente dos demais, a ser informado pelo Saae à
Arsae. Somente serão considerados como despesas válidas aquelas lançadas corretamente no centro de
custos específico informado pelo prestador.
47
Além disso, é importante destacar que, a fim de facilitar o acompanhamento e reforçar a
transparência das informações, os valores enviados mensalmente pelo Saae no Relatório do Plano de
Investimentos não devem divergir dos valores divulgados pelo prestador em sua contabilidade.
11 Conclusão
O instrumento regulatório da Revisão Tarifária Periódica (RTP) permite a reavaliação das condições
de equilíbrio econômico-financeiro do prestador e da modicidade tarifária, em consonância com a legislação
federal (Lei 11.445/2007) e estadual (Lei 18.309/2009). A aplicação desse instrumento também propicia a
oportuna avaliação da capacidade de investimentos dos prestadores, da estrutura tarifária e da criação de
mecanismos próprios para atender aos anseios do regulador e da sociedade em relação a um prestador
específico.
Nesse contexto, a RTP de 2019 do Saae de Itabira contemplou uma ampla gama de pautas típicas de
uma Revisão, além de ter englobado novas pautas.
Nesse panorama, a Arsae entende estar atuando em conformidade com suas diretrizes e princípios,
ao possibilitar condições para expansão e melhoria dos serviços de abastecimento de água e esgoto, em
consonância com a capacidade de pagamento dos usuários. Ainda, esta Revisão foi marcada pelo diálogo
com a sociedade, a partir da Audiência Pública e das respostas às contribuições, e com o prestador, por meio
de várias reuniões e ligações para prestação de esclarecimentos.
Antônio César da Matta de Jesus Masp 1.371.302-9
Gustavo Vasconcelos Ribeiro Masp 1.371.495-1
Ivana Villefort de Bessa Porto Masp 1.477.613-2
De acordo:
Isabel Akemi Bueno Sado Masp 1.468.264-5
Gerente de Regulação Tarifária
Raphael Castanheira Brandão Coordenadoria Técnica de Regulação e Fiscalização Econômico-Financeira
Masp 1.288.895-4
Este trabalho contou com a colaboração da Gerência de Informações Econômicas (GIE) no tratamento dos dados contábeis e bancos de faturamento; da Gerência de Fiscalização Econômica (GFE), através do Relatório CRFEF/GFE XX/2019 e de sugestões sobre os controles e acompanhamentos das destinações específicas; e da Gerência de Ativos Regulatórios (GAR) na análise do Plano de Investimentos do Saae, através do Relatório Técnico GAR 019/2019. Além disso, o grupo de trabalho sobre redução e controle de perdas, da Coordenadoria de Regulação Operacional, contribuiu com Anexo IV e sugestões através do Relatório EquiPAR 01/2019.
48
ANEXO I - Classificação Regulatória das contas contábeis do Saae
Grupo 1 – Receitas
Subgrupo Código Contábil Nome
Receitas Operacionais
1600.41.00.01.00 Tarifa de Água - SAAE
1600.42.00.01.00 Tarifa de Esgoto - SAAE
1600.41.00.01.00D Tarifa de Água - SAAE
1600.42.00.01.00D Tarifa de Esgoto - SAAE
1610.01.11.03.00 Captação, Aducação, Tratamento, Reserva e Distribuição de Água
1610.01.11.08.00 Tarifa de Esgoto - SAAE
9216.00.41.00.00 Restituição TARIFA DE AGUA
9216.00.42.00.00 Restituição TARIFA DE ESGOTO
1600.41.00.01.00DR Tarifa de Água - SAAE
1600.42.00.01.00DR Tarifa de Esgoto - SAAE
Outras Receitas
1321.00.10.00.00 Remuneração de Depósitos Bancários
1321.00.11.00.00 Remuneração de Depósitos Bancários - Principal
1321.00.11.31.00 Remuneração de Depósitos Bancários - SAAE
1600.13.99.01.00 Tarifas de Expediente - SAAE
1600.41.00.02.00 Ligações SAAE
1600.41.00.03.00 Desligações SAAE
1600.41.00.04.00 Conservação de Hidrômetro SAAE
1600.41.00.05.00 Aferição de Hidrômetro
1600.41.00.06.00 Analise de Água SAAE
1600.41.00.07.00 Outras Receitas
1600.48.00.01.00 Religação de Água - SAAE
1610.01.11.01.00 Serviço de Religamento de Água - SAAE
1610.01.11.02.00 Tarifas de Expediente - SAAE
1610.01.11.04.00 Ligações- SAAE
1610.01.11.05.00 Desligações - SAAE
1610.01.11.06.00 Análise de Água
1610.01.11.07.00 Outras Receitas - SAAE
1721.99.00.02.00 Transf. Recursos Ana - PRODES - SAAE
1919.99.00.01.00 Multas de Outras Origens - SAAE
1921.99.00.01.00 Outras Indenizações - SAAE
1922.99.00.02.00 Outras Restituições - SAAE
1921.99.11.01.00 Outras Indenizações - SAAE
1990.99.11.05.00 Outras Receitas Diversas - SAAE
1990.99.12.05.00 Outras Receitas - Multa e Juros - SAAE
1922.99.52.99.90 Outras Restituições
1932.99.00.02.00 Rec. Da Div. Ativa Não Tributaria - S
2210.00.00.01.00 Alienação de Bens Móveis SAAE
49
Subgrupo Código Contábil Nome
1600.13.99.01.00D Tarifas de Expediente - SAAE
1600.41.00.07.00D Outras Receitas - SAAE
1919.99.00.01.00D Multas e Outras Origens - SAAE
9219.19.99.00.00 Restituição MULTAS OUTRAS ORIGENS
1600.41.00.07.00OD Outras Receitas - SAAE
1610.01.11.07.00OD Outras Receitas - SAAE
1922.99.00.02.00OD Outras Restituições - SAAE
1600.41.00.07.00DR Outras Receita - SAAE
1922.99.00.02.00DR Outras Restituições - SAAE
Outras Receitas - Destinação Específica
1325.01.99.03.00 Rec. Rem. Dep. Bancários Vinc. - SAAE
Grupo 2 – Custos Operacionais13
Subgrupo Código Contábil Nome
Aluguel
0319.1712200032.059_33903912000 Locação de Maquinas e Equipamentos
0319.1712200032.060_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1712200032.104_33903614000 Locação de Imóveis
0319.1712200032.104_33903910000 Locação de Imóveis
0319.1712200032.104_33903911000 Locação de Softwares
0319.1712200032.104_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1712200032.104_33904002000 Locação de Softwares
0319.1751200402.108_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200382.324_33903912000 Locação de Máquinas e Eqtos
0319.1751200382.325_33903614000 Locação de Imóveis
0319.1751200382.325_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200382.325_33903913000 Locação de Bens Móveis Tangíveis ou Intangíveis, de
0319.1751200382.325_33903973000 Locação de Veículos para Transporte de Cargas
0319.1751200402.326_33903912000 Locação de Maquinas e Equipamentos
0319.1751200402.326_33903913000 Locação de Bens Móveis Tangíveis ou Intangíveis, de
0319.1712200031.124_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200382.324_33903910000 Locação de Imóveis
0319.1751200402.327_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200402.327_33903913000 Locação de Bens Móveis Tangíveis ou Intangíveis, de
0319.1712200032.323_33903911000 Locação de Softwares
13 O código contábil é formado pelo código do centro de custo, um hífen e o código da rubrica. Ou seja, no caso da conta
0319.1712200032.059_33903912000, O código 0319.1712200032.059 é referente ao centro de custos Manutenção das Atividades de Tecnologia de informação e o código 33903912000 é referente à rubrica Locação de Maquinas e Equipamentos.
50
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1712200032.323_33904002000 Locação de Softwares
Combustíveis e Lubrificantes
0319.1712200032.060_33903001000 Combustíveis e Lubrificantes Automotivos
0319.1712200032.060_33903003000 Combustíveis e Lubrificantes p/ Outras Finalidades
0319.1751200382.107_33903001000 Combustíveis Automotivos
0319.1751200382.325_33903001000 Combustíveis Automotivos
0319.1751200382.325_33903003000 Combustíveis e Lubrificantes para Outras Finalidades
0319.1751200402.326_33903001000 Combustíveis e Lubrificantes Automotivos
0319.1712200031.124_33903001000 Combustíveis e Lubrificantes Automotivos
0319.1751200382.324_33903001000 Combustíveis e Lubrificantes Automotivos
0319.1751200382.324_33903003000 Combustíveis e Lubrificantes para Outras Finalidades
0319.1751200402.327_33903002000 Lubrificantes Automotivos
0319.1751200402.327_33903003000 Combustíveis e Lubrificantes para Outras Finalidades
Energia Elétrica
0319.1751200382.325_33903929000 Serviços de Energia Elétrica
0319.1751200402.326_33903929000 Serviços de Energia Elétrica
0319.1751200382.324_33903929000 Serviço de Energia Elétrica
0319.1751200402.327_33903929000 Serviços de Energia Elétrica
Indenizações
Manutenção
0319.1712200032.059_33903025000 Mat. p/ Manutenção de Bens Moveis
0319.1712200032.059_33903908000 Manutenção de Software
0319.1712200032.059_33903915000 Manut. e Conserv. de Maq. e Equipamentos
0319.1712200032.059_33903971000 Manut.Cons.Eq. Processamento de Dados
0319.1751200382.107_33903918000 Manut. Conserv. de Estradas ou Outras Vias
0319.1751200382.107_33903914000 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
0319.1712200032.060_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1712200032.060_33903025000 Material p/ Manutenção de Bens Móveis
0319.1712200032.060_33903037000 Material para Manutenção de Veículos
0319.1712200032.060_33903040000 Ferramentas
0319.1712200032.060_33903046000 Bens Móveis Não Ativáveis
0319.1712200032.060_33903616000 Manut. E Conservação de Eqtos
0319.1712200032.060_33903617000 Manut. E Conservação de Veículos
0319.1712200032.060_33903915000 Manut. e Conserv. de Maq. e Equipamentos
0319.1712200032.060_33903916000 Manutenção e Conservação de Veículos
0319.1712200032.104_33903024000 Mat. p/ Manutenção de Bens Imóveis
0319.1712200032.104_33903025000 Mat. p/ Manutenção de Bens Moveis
0319.1712200032.104_33903908000 Manutenção de Software
0319.1712200032.104_33903915000 Mant. Conserv. De Máq. Eqtos
0319.1712200032.104_33903917000 Manut. Cons. de Bens Moveis de O. Naturezas
0319.1712200032.104_33903971000 Manutenção e Conservação de Equipamentos
0319.1712200032.104_33904004000 Manutenção de Software
51
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200381.101_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1751200402.108_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200402.108_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751200402.108_33903037000 Material para Manutenção de Veículos
0319.1751200402.108_33903040000 Ferramentas
0319.1751200402.108_33903915000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200382.324_33903024000 Mat. p/ Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200382.324_33903025000 Mat. p/ Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200382.324_33903040000 Ferramentas
0319.1751200382.324_33903914000 Manut. E Conserv. De Bens Imóveis
0319.1751200382.325_33903040000 Ferramentas
0319.1751200402.326_33903024000 Mat. p/ Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200402.326_33903040000 Ferramentas
0319.1751200402.326_33903914000 Mant. Conserv. De Bens Imóveis
0319.1751200402.326_33903037000 Material para Manutenção de Veículos
0319.1751200402.326_33903908000 Manutenção de Software
0319.1751200402.326_33903915000 Manut. e Conservação de Máquinas e Eqtos
0319.1751200402.326_33903916000 Manutenção e Conservação de Veículos
0319.1712200031.124_33903908000 Manutenção de Software
0319.1712200031.124_33903915000 Manut. E Conserv. De Maq. E Equipamentos
0319.1712200031.124_33903916000 Manutenção e Conservação de Veículos
0319.1712200031.124_33903971000 Manut. Cons. Eq. Processamento de Dados
0319.1712200031.124_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1712200031.124_33903037000 Material para Manutenção de Veículos
0319.1712200031.124_33903040000 Ferramentas
0319.1751200382.324_33903037000 Material para Manutenção de Veículos
0319.1751200382.324_33903908000 Manutenção de Software
0319.1751200382.324_33903915000 Manut. E Conserv. De Maq. E Equipamentos
0319.1751200382.324_33903916000 Manutenção e Conservação de Veículos
0319.1751100382.343_33903000000 Material de Consumo
0319.1751100382.344_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751100402.346_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751100402.346_33903914000 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
0319.1751200402.327_33903040000 Ferramentas
0319.1751200402.327_33903616000 Manutenção e Conservação de Equipamentos
0319.1751200402.327_33903914000 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
0319.1751200402.327_33903915000 Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200402.327_33903917000 Manutenção e Conservação de Bens Móveis de Outra
0319.1712200032.323_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1712200032.323_33903908000 Manutenção de Software
52
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1712200032.323_33903915000 Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
0319.1712200032.323_33903917000 Manutenção e Conservação de Bens Móveis de Outra
0319.1712200032.323_33903952000 Serviço de Conservação e Rebeneficiamento de Merc
0319.1712200032.323_33904004000 Manutenção de Software
Material de Tratamento
0319.1751200382.325_33903011000 Material Químico
0319.1751200382.325_33903034000 Material Laboratorial
0319.1751200402.326_33903011000 Material Químico
0319.1751200402.326_33903034000 Material Laboratorial
0319.1751200382.324_33903011000 Material Químico
0319.1751200382.324_33903034000 Material Laboratorial
0319.1751200402.327_33903011000 Material Químico
0319.1751200402.327_33903034000 Material Laboratorial
Outros Materiais
0319.1712200032.059_30903017000 Material de Processamento de Dados
0319.1712200032.060_33903004000 Gás Engarrafado
0319.1712200032.060_33903022000 Material de Limpeza e Produção de Higienização
0319.1712200032.060_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1712200032.060_33903028000 Material de Proteção e Segurança
0319.1712200032.060_33903032000 Material Para Produção Industrial
0319.1712200032.060_33903042000 Material de Sinalização Visual e Afins
0319.1712200032.060_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1712200032.104_33903004000 Gás Engarrafado
0319.1712200032.104_33903010000 Material Odontológico
0319.1712200032.104_33903016000 Material de Expediente
0319.1712200032.104_33903017000 Material de Processamento de Dados
0319.1712200032.104_33903021000 Material de Copa e Cozinha
0319.1712200032.104_33903022000 Mat. Limpeza e Produção de Higienização
0319.1712200032.104_33903023000 Uniformes, Tecidos e Aviamentos
0319.1712200032.104_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1712200032.104_33903028000 Material de Proteção e Segurança
0319.1712200032.104_33903029000 Material para Áudio, Vídeo e Foto
0319.1712200032.104_33903042000 Material de Sinalização Visual e Afins
0319.1712200032.104_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1733100122.061_33903010000 Material Odontológico
0319.1751200381.049_44903000000 Material de Consumo - CEFEM
0319.1751200402.108_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200382.324_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200382.325_33903004000 Gás Engarrafado
0319.1751200382.325_33903022000 Mat. Limpeza e Produção de Higienização
53
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200382.107_33903000000 Material de Consumo
0319.1751200382.107_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200382.325_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1751200382.325_33903028000 Material de Proteção e Segurança
0319.1751200382.325_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200402.326_33903004000 Gás Engarrafado
0319.1751200402.326_33903022000 Mat. Limpeza e Produção de Higienização
0319.1751200402.326_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1751200402.326_33903028000 Material de Proteção e Segurança
0319.1751100402.346_33903042000 Material de Sinalização Visual e Afins
0319.1751200402.326_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200382.324_33903004000 Gás Engarrafado
0319.1751200382.324_33903019000 Material de Acondicionamento e Embalagem
0319.1751200382.324_33903022000 Material de Limpeza e Produção de Higiene
0319.1751200382.324_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1751200402.327_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1751200402.327_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1712200032.323_33903010000 Material Odontológico
0319.1712200032.323_33903032000 Material Para Produção Industrial
0319.1712200032.323_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1712200032.323_33903016000 Material de Expediente
0319.1712200032.323_33903028000 Material de Proteção e Segurança
Pessoal
0319.1712200032.060_31901303000 Contribuição Patronal para o INSS (exceto a Incident
0319.1712200032.060_31911302000 Contribuição Patronal para o RPPS (exceto a Incident
0319.1712200032.060_31901103000 Pessoal de Cargo Efetivo (Vinculado ao RPPS), excet
0319.1712200032.060_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
0319.1712200032.104_31900400000 Contratação por Tempo Determinado
0319.1712200032.104_31901103000 Pes. Cargo Efet (Vinc. Ao RPPS), Exc. Fundeb
0319.1712200032.104_31901105000 Pes. Cargo Comissionado. Exc. Fundeb
0319.1712200032.104_33901303000 Contribuição Patronal para o INSS
0319.1712200032.104_31901302000 Cont. Patronal p/ INSS (exceto FUNDEB)
0319.1712200032.104_31901303000 Cont. Patronal p/ INSS (exceto FUNDEB)
0319.1712200032.104_31911302000 Cont. Patr. RPPS (exc. Incidente s/ FUNDEB)
0319.1712200032.104_33903200000 Mat. Bem ou Serv. p/ Distr. Gratuita
0319.1712200032.104_33903607000 Estagiários
0319.1751200382.107_31901103000 Pessoal de Cargo Efetivo (Vinculado ao RPPS), excet
0319.1751200382.107_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
54
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200382.107_31901303000 Contribuição Patronal para o INSS (exceto a Incident
0319.1751200382.107_31911302000 Contribuição Patronal para o RPPS (exceto a Incident
0319.1751200402.108_31901103000 Pessoal de Cargo Efetivo (Vinculado ao RPPS), excet
0319.1751200402.108_31901300000 Obrigações Patronais
0319.1751200402.108_31901303000 Contribuição Patronal para o INSS (exceto a Incident.)
0319.1751200402.108_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
0319.1751200402.108_31911302000 Contribuição Patronal para o RPPS (exceto a Incident
0319.1751100382.343_31901100000 Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
0319.1751100382.343_31911300000 Obrigações Patronais
0319.1751100382.344_31901100000 Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
0319.1751100382.344_31911300000 Obrigações Patronais
0319.1751100402.345_31901100000 Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
0319.1751100402.345_31911300000 Obrigações Patronais
0319.1751100402.346_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
0319.1751100402.346_31911300000 Obrigações Patronais
0319.1751100382.344_33504100000 Contribuições
0319.1712200032.104_33903936000 Serviço Médico-hospitalar, Odontológico e Laboratorial
0319.1712200032.104_33903956000 Vale Transporte
0319.1712200032.104_33919700000 Aporte para Cobertura do Déficit Atuarial do RPPS
0319.1712200032.175_33914100000 Contribuições
0319.1733100122.061_33900800000 Outros Benefícios Assistenciais
0319.1733100122.061_33900900000 Salário-Familia
0319.1733100122.061_33903200000 Material Bem Ou Serviço para Distribuição Gratuita
0319.1733100122.061_33903100000 Mat. Bem ou Serv. p/ Distribuição Gratuita
0319.1733100122.061_33903626000 Serviços Médicos e Odontológicos
0319.1733100122.061_33903936000 Serv. Medico-hosp.Odont. E Laboratorial
0319.1733100122.105_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1751100382.344_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1733100122.061_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1712200032.104_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1751200402.326_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1751200382.324_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1751200382.324_31900400000 Contratação por Tempo Determinado
0319.1751200382.324_31901103000 Pes. Cargo Efet (Vinc. Ao RPPS), Exc. Fundeb
0319.1751200382.324_31901105000 Pes. Cargo Comissionado. Exc. FUNDEB
55
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200382.324_31901104000 Pes. Cargo Efet (Vinc. Ao INSS), Exc. Fundeb
0319.1751200382.324_31901302000 Contr. Patronal p/ INSS (exceto FUNDEB)
0319.1751200382.324_31901303000 Contr. Patronal p/ INSS (exceto FUNDEB)
0319.1751200382.324_31911302000 Cont. Patr. RPPS (exc. Incidente s/ FUNDEB)
0319.1751200382.325_31900400000 Contratação por Tempo Determinado
0319.1751200382.325_31901103000 Pes. Cargo Efet (Vinc. Ao RPPS), Exc. Fundeb
0319.1751200382.325_31901105000 Pes. Cargo Comissionado. Exc. FUNDEB
0319.1751200382.325_31901303000 Cont. Patr. P? INSS (Execeto FUNDEB)
0319.1751200382.325_31911302000 Cont. Patr. RPPS (exc. Incidente s/ FUNDEB)
0319.1751200402.326_31900400000 Contratação por Tempo Determinado
0319.1751200402.326_31901100000 Vencto e Vant. Fixs - Pessoal Civil
0319.1751200402.326_31901103000 Pes. Cargo Efet (Vinc. Ao RPPS), Exc. Fundeb
0319.1751200402.326_31901105000 Pes. Cargo Comissionado. Exc. FUNDEB
0319.1751200402.326_31901303000 Cont. Patr. P. INSS (Execeto FUNDEB)
0319.1751200402.326_31911302000 Cont. Patr. RPPS (exc. Incidente s/ FUNDEB)
0319.1751200402.326_31901302000 Cont. Patr. P. RPPS (Exec. Incidente s/ FUNDEB)
0319.1751200402.327_31901103000 Pessoal de Cargo Efetivo (Vinculado ao RPPS), excet
0319.1751200402.327_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
0319.1751200402.327_31901303000 Contribuição Patronal para o INSS (exceto a Incident
0319.1751200402.327_31911302000 Contribuição Patronal para o RPPS (exceto a Incident
0319.1712200032.323_33900800000 Outros Benefícios Assistenciais do Servidor ou do Mil
0319.1712200032.323_33903200000 Material, Bem ou Serviço para Distribuição Gratuita
0319.1712200032.323_33903299000 Outros Materiais, Bens ou Serviços para Distribuição
0319.1712200032.323_33903927000 Fornecimento de Alimentação
0319.1712200032.323_33903936000 Serviço Médico
0319.1712200032.323_31901103000 Pessoal de Cargo Efetivo (Vinculado ao RPPS), excet
0319.1712200032.323_31901105000 Pessoal de Cargo Comissionado, exceto FUNDEB
0319.1712200032.323_31901303000 Contribuição Patronal para o INSS (exceto a Incident
0319.1712200032.323_31911302000 Contribuição Patronal para o RPPS (exceto a Incident
Serviços de Terceiros
0319.1712200032.059_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1712200032.059_33603905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1712200032.060_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1712200032.060_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1712200032.060_33903958000 Fretes e Transportes de Encomendas
0319.1712200032.060_33903961000 Limpeza e Conservação
56
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1712200032.060_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
0319.1733100122.105_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200382.107_33903900000 Outros Serviços de Terceiros P.J
0319.1751200382.107_33903999000 Outros Serviços de Terceiros P.J
0319.1751200402.108_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200402.108_33903999000 Outros Serviços de Terceiros
0319.1712200032.104_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1712200032.104_33903630000 Serviço de Apoio Administrativo, Técnico e Operacional
0319.1712200032.104_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1712200032.104_33903948000 Serviços Gráficos
0319.1712200032.104_33903958000 Fretes e Transportes de Encomendas
0319.1712200032.104_33903962000 Serv. Apoio Adm/Téc e Operacional
0319.1712200032.104_33903965000 Serv. Copias e Reprod. de Documentos
0319.1712200032.104_33903999000 Outros Serv. Terceiros P.J
0319.1712200032.104_33904008000 Suporte de Infraestrutura de TIC
0319.1712200032.104_33904009000 Serviços Técnicos Profissionais de TIC
0319.1733100122.061_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1733100122.061_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
0319.1751200382.324_33903699000 Outros Serviços de Pessoa Física
0319.1751200382.324_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200382.324_33903999000 Outros Serv. Terceiros P.J
0319.1751200382.325_33903039000 Material Gráfico
0319.1751200382.325_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1751200382.325_33903630000 Serviço de Apoio Administrativo, Técnico e Operacional
0319.1751200382.325_33903699000 Outros Serviços de Pessoa Física
0319.1751200382.325_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200382.325_33903937000 Serviços de Análises e Pesquisas Científicas
0319.1751200382.325_33903961000 Limpeza e Conservação
0319.1751200382.325_33903962000 Serv. Apoio Adm/Téc e Operacional
0319.1751200382.325_33903999000 Outros Serv. Terceiros P.J
0319.1751200402.326_33903999000 Outros Serv. Terceiros P.J
0319.1751200402.326_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1751200402.326_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200402.326_33903945000 Serviços de Manobra e Patrulhamento
0319.1751200402.326_33903958000 Fretes e Transportes de Encomendas
0319.1751200402.326_33903961000 Limpeza e Conservação
0319.1751200402.326_33903962000 Serv. Apoio Adm/Téc e Operacional
0319.1712200031.124_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1712200031.124_33903961000 Limpeza e Conservação
0319.1733100122.105_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
57
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200382.324_33903945000 Serviço de Manobra e Patrulhamento
0319.1751200382.324_33903961000 Limpeza e Conservação
0319.1751200402.327_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200402.327_33903937000 Serviços de Análises e Pesquisas Científicas
0319.1751200402.327_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
0319.1712200032.323_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1712200032.323_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
Telecomunicação 0319.1712200032.104_33903943000 Serviços de Telecomunicações
Treinamento
0319.1712200032.104_33904011000 Treinamento e Capacitação em TIC
0319.1733100122.061_33903934000 Serviço de Seleção e Treinamento
0319.1733100122.105_33903625000 Serviço de Seleção e Treinamento
0319.1733100122.105_33903934000 Serviços de Seleção e Treinamento
0319.1712200032.323_33903934000 Serviço de Seleção e Treinamento
0319.1751200382.325_33903934000 Serviço de Seleção e Treinamento
Outros Custos Operacionais
0319.1712200032.060_33903953000 Seguros em Geral
0319.1712200032.104_33901400000 Diárias - Civil
0319.1712200032.104_33903300000 Passagens e Despesas c/ Locomoção
0319.1712200032.104_33903950000 Serviços Judiciários
0319.1712200032.104_33903953000 Seguros em Geral
0319.1712200032.104_33903963000 Hospedagens
0319.1712200032.104_33903964000 Serviços Bancários
0319.1733100122.061_33903963000 Hospedagens
0319.1751200402.326_33903950000 Serviços Judiciários
0319.1751200402.326_33903953000 Seguros em Geral
0319.1712200031.124_33903953000 Seguros em Geral
0319.1751200382.324_33903953000 Seguros em Geral
0319.1751200382.324_33903963000 Hospedagens
0319.1733100122.105_33901405000 Diárias de demais servidores
0319.1733100122.105_33903963000 Hospedagens
0319.1712200032.323_33901405000 Diárias de demais servidores
0319.1712200032.323_33903300000 Passagens e Despesas com Locomoção
0319.1712200032.323_33903964000 Serviços Bancários
Grupo 3 – Tributos e Outras Obrigações
Subgrupo Código Contábil Nome
Pasep
0319.1712200032.104_33904700000 Obrigações Tributarias e Contributivas
0319.1751200382.325_33904700000 Obrigações Tributarias e Contributivas
0319.2884300110.008_33904700000 Obrigações Tributárias e Contributivas
TFAS 0319.1712200032.104_33304100000 Taxa Administrativa ARSAE
58
Subgrupo Código Contábil Nome
Proteção de Mananciais
0319.1754400382.109_33303900000 Outros Serviços de Terceiros P.J
0319.1754400382.109_33903014000 Material Educativo e Esportivo
0319.1754400382.109_33903019000 Material de Acondicionamento e Embalagem
0319.1754400382.109_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1754400382.109_33903031000 Sementes, Mudas de Plantas e Insumos
0319.1754400382.109_33903040000 Ferramentas
0319.1754400382.109_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1754400382.109_33903699000 Outros Serviços de Pessoa Física
0319.1754400382.109_33903908000 Manutenção de Software
0319.1754400382.109_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1754400382.109_33903930000 Serviços de Água e Esgoto
0319.1754400382.109_33903948000 Serviços Gráficos
0319.1754400382.109_33903999000 Outros Serviços de Terceiros P.J
0319.1754400382.109_44905229000 Peças não Incorporáveis a Imóveis
0319.1754400382.109_44905101000 Obras e Instalações de Domínio Público
0319.1754400382.109_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1754400382.109_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1754400382.109_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1754400382.109_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
Cobrança para o Uso de Rec. Hídricos
0319.1751200382.325_33304100000 Contribuições
0319.1751200382.324_33304100000 Contribuições - IGAM
Outros Tributos
Grupo 4 – Custos de Capital
Subgrupo Código Contábil Nome
Depreciação e Amortização
Amortização e Encargos de Empréstimos
0319.2884300110.006_32902101000 Juros s/ a Dívida por Contrato Interna
0319.2884300110.006_46907101000 Principal da Dívida p/ Contrato Interna
Investimentos
0319.1712200031.033_44905204000 Aparelho, Eqptos, Utens. Med. Odont. Lab. e Hosp.
0319.1712200031.033_44905206000 Aparelhos e Utens. Domésticos
0319.1712200031.033_44905217000 Eqptos p/ Áudio, Vídeo e Foto
0319.1712200031.033_44905219000 Eqptos de Processamento de Dados
0319.1712200031.033_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1712200031.034_44905218000 Máquinas, Utensílios e Eqptos Diversos
0319.1712200031.034_44905221000 Máquinas, Ferramentas e Utensílios de Oficina
0319.1712200031.034_44905230000 Veículos de Tração Mecânica
0319.1712200032.059_33903970000 Aquisição de Software de Aplicação
0319.1712200032.060_44905102000 Obras e Instalações de Domínio Patrimonial
59
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1712200032.060_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1712200032.060_44905203000 Aparelhos e Equipamentos de Comunicação
0319.1712200032.060_44905218000 Máquinas, Utensílios e Equipamentos Diversos
0319.1712200032.060_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1712200032.060_44905221000 Máquinas, Ferramentas e Utensílios de Oficina
0319.1712200032.060_44905227000 Veículos Diversos
0319.1712200032.060_44905230000 Veículos de Tração Mecânica
0319.1712200032.060_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1712200032.104_33903970000 Aquisição de Softwares de Aplicação
0319.1712200032.104_44905203000 Aparelhos e Equipamentos de Comunicação
0319.1712200032.104_44905204000 Aparelhos, Equipamentos, Utensílios Médico-odontológicos
0319.1712200032.104_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1712200032.104_44905218000 Máquinas, Utensílios e Equipamentos Diversos
0319.1712200032.104_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1712200032.104_44905220000 Maq. Inst. e Utensílios de Escritório
0319.1712200032.104_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1712200032.104_44906500000 Constituição ou Aumento de Capital de Empresas
0319.1751200382.107_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200402.108_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200381.046_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200381.046_44905102000 Obras e Instalações Domínio Patrimonial
0319.1751200381.046_44905214000 Máquinas e Equipamentos de Natureza Industrial
0319.1751200381.046_44905218000 Máquinas, Utensílios e Equipamentos Diversos
0319.1751200381.049_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200381.049_33903031000 Sementes, Mudas de Plantas e Insumos
0319.1751200381.049_33903032000 Material Para Produção Industrial
0319.1751200381.049_33903046000 Bens Móveis Não Ativáveis
0319.1751200381.049_33903099000 Outros Materiais de Consumo
0319.1751200381.049_44905102000 Obras e Instalações Domínio Patrimonial
0319.1751200381.049_44905227000 Veículos Diversos
0319.1751200381.049_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos
0319.1751200381.049_44905214000 Maquinas e Equipamentos de Natureza Industrial
0319.1751200381.139_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1751200381.139_44905204000 Apar. Eqto. Utens. Med-Odont., Lab. e Hosp.
0319.1751200381.139_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1751200381.139_44905218000 Máquinas, Utensílios e Eqto Diversos
0319.1751200381.139_44905222000 Eqto e Utens. Hidráulicos e Elétricos
60
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200381.139_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1751200382.325_33903914000 Manut. e Conserv. de Bens Imóveis
0319.1751200382.325_33903915000 Manut. e Conserv. de Maq. e Equipamentos
0319.1751200382.325_33903024000 Mat. p/ Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200382.325_33903025000 Mat. p/ Manutenção de Bens Móveis
0319.1751200382.325_44905204000 Aparelhos, Equipamentos, Utensílios Médico-odontológicos
0319.1751200382.325_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1751200382.325_44905218000 Máquinas, Utensílios e Equipamentos Diversos
0319.1751200382.325_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751200382.325_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1751200382.325_44905299000 Outros Materiais Permanentes
0319.1751200401.051_44905101000 Obras e Instalações Domínio Publico
0319.1751200401.051_44905102000 Obras e Instalações Domínio Patrimonial
0319.1751200401.051_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751200402.327_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751200402.327_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751200402.327_44905102000 Obras e Instalações Domínio Patrimonial
0319.1751200402.327_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200402.327_44905230000 Veículos de Tração Mecânica
0319.1751200401.104_44905200000 Eqtos e Material Permanente
0319.1751200401.104_44905218000 Maquinas, Utensílios e Eqtos Diversos
0319.1751200401.140_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1751200401.140_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1751200401.140_44905212000 Eqtos de Proteção, Segurança e Socorro
0319.1751200401.140_44905218000 Máquinas, Utensílios e Eqtos Diversos
0319.1751200401.140_44905222000 Eqtos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751200401.140_44905224000 Mobiliário em Geral
0319.1751200402.326_33903046000 Bens Móveis Não Ativáveis
0319.1751200402.326_33903025000 Mat. p/ Manutenção de Bens Móveis
0319.1751200402.326_44905218000 Máquinas, Utensílios e Eq. Diversos
0319.1751200402.326_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1751100381.331_33903000000 Material de Consumo
0319.1751100381.331_44905100000 Obras e Instalações
0319.1751100381.331_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751100381.332_33903000000 Material de Consumo
0319.1751100381.332_44905101000 Obras e Instalações de Domínio Público
0319.1751100381.332_44905102000 Obras e Instalações de Domínio Patrimonial
0319.1751100381.332_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
61
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751100382.343_33903914000 Manutenção e Conservação de Bens Imóveis
0319.1751100382.343_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751100382.344_33903026000 Material Elétrico e Eletrônico
0319.1751100382.344_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
0319.1751100382.344_44905215000 Máquinas e Equipamentos Energéticos
0319.1751100382.344_44905218000 Maquinas, Utensílios e Equipamentos Di
0319.1751100382.344_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751100401.333_33903000000 Material de Consumo
0319.1751100401.333_44905102000 Obras e Instalações de Domínio Patrimonial
0319.1751100401.333_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751100401.334_33903000000 Material de Consumo
0319.1751100401.334_44905100000 Obras e Instalações
0319.1751100401.334_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200401.335_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751100382.344_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751100382.344_33903912000 Locação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751100402.345_33903915000 Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751100402.345_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751100402.345_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751100402.346_33903024000 Material para Manutenção de Bens Imóveis
0319.1751100402.346_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200402.326_44905222000 Eq. e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751200402.326_44905227000 Veículos Diversos
0319.1751200402.326_44905229000 Peças não Incorporáveis a Imóveis
0319.1751200402.326_44905299000 Outros Materiais Permanentes
0319.1712200031.124_44905102000 Obras e Instalações de Domínio Patrimonial
0319.1712200031.124_44905215000 Máquinas e Equipamentos Energéticos
0319.1712200031.124_44905217000 Equipamento para Áudio, Vídeo e Foto
0319.1712200031.124_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1751200382.324_44905218000 Máquinas, Utensílios e Eq. Diversos
0319.1751200382.324_44905219000 Equipamentos de Processamento de Dados
0319.1751200382.324_44905222000 Eq. e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
0319.1751200382.324_44905227000 Veículos Diversos
0319.1751200382.324_44905206000 Aparelhos e Utensílios Domésticos
0319.1712200032.323_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1712200031.124_44905100000 Obras e Instalações
0319.1712200031.124_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200402.326_33903930000 Serviços de Água e Esgoto
62
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1751200382.324_33903930000 Serviços de Água e Esgoto
0319.1751200381.386_33903000000 Material de Consumo
0319.1751200381.386_44905100000 Obras e Instalações
0319.1751200381.386_44955200000 Equipamentos e Material Permanente
0319.1751200401.335_44905102000 Obras e Instalações de Domínio Patrimonial
0319.1751200401.336_33903000000 Material de Consumo
0319.1751200401.336_44905100000 Obras e Instalações
0319.1751200401.336_44905200000 Equipamentos e Material Permanente
Grupo 5 – Destinações Específicas
Subgrupo Código Contábil Nome
Perdas
0319.1751200382.349_33903017000 Material de Processamento de Dados
0319.1751200382.349_33903025000 Material para Manutenção de Bens Móveis
0319.1751200382.349_33903042000 Material de Sinalização Visual e Afins
0319.1751200382.349_33903606000 Serviços Técnicos
0319.1751200382.349_33903905000 Serviços Técnicos Profissionais
0319.1751200382.349_33903908000 Manutenção de Software
0319.1751200382.349_33903915000 Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
0319.1751200382.349_33903930000 Serviços de Água e Esgoto
0319.1751200382.349_33903934000 Serviço de Seleção e Treinamento
0319.1751200382.349_33903958000 Fretes e Transportes de Encomendas
0319.1751200382.349_33903999000 Outros Serviços de Terceiros -Pessoa Jurídica
0319.1751200382.349_44905100000 Obras e Instalações
0319.1751200382.349_44905202000 Aparelhos de Medição e Orientação
0319.1751200382.349_44905222000 Equipamentos e Utensílios Hidráulicos e Elétricos
Grupo 6 – Contas não incluídas na composição da Receita Requerida
Subgrupo Código Contábil Nome
Indenizações Glosadas
0319.1751200401.051_44959300000 Indenizações e Restituições
0319.2884300110.009_31909100000 Sentenças Judiciais
0319.2884300110.009_31909101000 Sentenças Judiciais de Pessoal Ativo
0319.2884300110.009_31909102000 Sentenças Judiciais de Inativos e Pensionistas
0319.2884300110.009_33909100000 Sentenças Judiciais
0319.2884300110.009_33909303000 Outras Indenizações e Restituições
0319.2884300110.009_33909300000 Indenizações e Restituições
Multas e Juros 0319.1712200032.060_33903922000 Multas Indedutíveis
0319.1712200032.104_33903636000 Multas Dedutíveis
63
Subgrupo Código Contábil Nome
0319.1712200032.104_33903922000 Multas Indedutiveis
0319.1712200032.104_33903923000 Juros
0319.1751200382.325_33903922000 Multas Indedutíveis
Outras Glosas
0319.1712200032.104_33903007000 Gêneros de Alimentação
0319.1712200032.104_33903015000 Material para Festividades e Homenagens
0319.1712200032.104_33903920000 Festividades e Homenagens
0319.1712200032.104_33903901000 Assinaturas de Periódicos e Anuidades
0319.1751200382.325_33903901000 Assinaturas de Periódicos e Anuidades
0319.1712200032.104_33903030000 Material para Comunicações
0319.1712200032.104_33903039000 Material Gráfico
0319.1712200032.104_33903933000 Serviços de Comunicação em Geral
0319.1712200032.104_33903944000 Serviços de Áudio, Vídeo e Foto
0319.1712200032.104_33903968000 Serviços de Publicidade e Propaganda
0319.1712200032.104_33904099000 Outros Serviços de Tecnologia da Informação e Com
0319.1751200382.325_33903007000 Gêneros de Alimentação
0319.1751200402.326_33903007000 Gêneros de Alimentação
64
ANEXO II - Justificativa para escolha de índices inflacionários
Aluguel – As despesas com aluguel são atualizadas pelo IGP-M, dado que é o índice de referência
utilizado nos contratos de aluguel.
Combustíveis e Lubrificantes – As despesas com lubrificantes, etanol e GNV não são significativas,
por isso são aplicadas ponderações do Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo da região
metropolitana de Belo Horizonte (IPCA-BH) somente para os componentes de gasolina e óleo diesel, com
pesos de 60% e 40%, respectivamente.
Energia Elétrica – A despesa com energia elétrica é a segunda mais representativa entre os custos
operacionais do Saae, sendo importante buscar estimar adequadamente seu percentual de reajuste
inflacionário. Para tanto, a Arsae calcula um índice de reajuste de energia elétrica (IEE), conforme a equação:
𝐼𝐸𝐸 = 𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 1
𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 0− 1
O faturamento 0 simula o consumo de energia elétrica do prestador no PR0 com as tarifas e bandeiras
que vigoraram no mesmo período. Ele leva em consideração as tarifas de energia elétrica observadas no PR0,
o desconto tarifário aplicado ao setor de serviço público de água e esgoto com recursos da Conta de
Desenvolvimento Energético (CDE) e o perfil de consumo do prestador no PR014. A esse valor é adicionado o
gasto referente às bandeiras vigentes no PR0.
𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 0
= ∑(𝑝𝑒𝑟𝑓𝑖𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜𝑃𝑅0 × 𝑡𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑠 𝐸𝐸𝑃𝑅0 × (1 − 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑜 𝐶𝐷𝐸𝑃𝑅0))
+ (∑ 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑚ê𝑠𝑃𝑅0 × 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑎𝑠 𝑏𝑎𝑛𝑑𝑒𝑖𝑟𝑎𝑠𝑃𝑅0)
O faturamento 1, por sua vez, consiste no faturamento simulado do mesmo consumo de energia
elétrica apresentado durante o PR0, porém com as tarifas e bandeiras que deverão ocorrer no PR1. Ou seja,
são utilizadas as tarifas de energia elétrica previamente definidas pela Aneel para o PR1, além de se considerar
o desconto tarifário vigente para o setor de água e esgoto durante o período. A esse valor é ainda adicionado
o gasto referente às bandeiras. Via de regra, a Arsae considera bandeiras amarelas para todos os meses com
informação ainda não disponível.
𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 1
= ∑(𝑝𝑒𝑟𝑓𝑖𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜𝑃𝑅0 × 𝑡𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑠 𝐸𝐸𝑃𝑅1 × (1 − 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑜 𝐶𝐷𝐸 𝑃𝑅1))
+ (∑ 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑚ê𝑠𝑃𝑅0 × 𝑝𝑟𝑒𝑣𝑖𝑠ã𝑜 𝑑𝑎𝑠 𝑏𝑎𝑛𝑑𝑒𝑖𝑟𝑎𝑠𝑃𝑅1)
O cálculo observa, portanto, o impacto das variações nas tarifas e bandeiras tarifárias da Cemig sobre
o custo do prestador com energia elétrica, com base no seu perfil de consumo no PR0
Material de Tratamento – Produtos químicos de tratamento de água e de esgoto são considerados
bens comercializáveis (tradables) e, portanto, estão sujeitos à volatilidade do câmbio. Além disso, em geral,
os contratos de aquisição de material de tratamento são reajustados pelo IGP-M. Devido a essas
características, o IGP-M é definido como o índice de preços para este item.
14 As informações do perfil de consumo de energia foram disponibilizadas pelo prestador, com previsão da Arsae para os meses ainda não disponíveis.
65
Outros Materiais - O IGP-M foi o índice adotado para reajustar esse item, pois engloba os preços de
serviços diversos ao consumidor amplo, e os materiais abrangem grande diversidade de componentes,
incluindo itens de consumo, laboratoriais e administrativos.
Telecomunicação – Os componentes de telefone fixo, telefone celular e acesso à internet do IPCA-
BH são considerados como proxies mais adequadas para os gastos com telecomunicação. Esses três
componentes recebem pesos iguais na construção do índice de telecomunicação.
Pessoal – Compreende os gastos com pessoal próprio, relativos a salários, benefícios e encargos
sociais. Como os acordos coletivos de trabalho costumam ter como balizador o Índice Nacional de Preços ao
Consumidor (INPC), esse índice foi eleito como mais adequado à avaliação da flutuação do custo de pessoal
próprio.
Treinamento – Compreende os gastos do prestador com Treinamento de Pessoal. As despesas com
treinamento são atualizadas pelo IPCA, pois engloba os preços de serviços diversos ao consumidor amplo.
Serviços de Terceiros – Compreende as despesas relativas a terceiros, tais como conservação e
limpeza, segurança, transporte, serviços postais, consultorias, entre outros. Em função dos serviços
apresentarem um maior grau de diversidade frente aos gastos com pessoal e não incidirem sobre eles
nenhum tipo de acordo coletivo, adotou-se o IPCA, mais abrangente que o INPC.
Manutenção – Incorpora os custos relativos a manutenção e conservação dos sistemas de
abastecimento de água e de esgotamento sanitário. O Índice Nacional de Custo da Construção relativo a
Materiais, Equipamentos e Serviços (INCC-DI MS) foi considerado como a proxy mais adequada para o
reajuste deste item. O INCC geral foi descartado pois contém um componente de mão de obra, item que já
contemplado no subgrupo Pessoal.
Outros custos operacionais – Compreende diversas despesas, como materiais variados, viagens,
seguros, entre outras. A natureza diversa dos bens e serviços em questão induziu à adoção do IPCA, devido
à melhor correspondência com consumo de bens típicos de varejo.
Itens que variam com a receita
Alguns itens de despesas são diretamente relacionados à receita tarifária auferida pelo prestador e,
portanto, seus valores são sempre calculados pela aplicação de um percentual sobre a receita tarifária
resultante de cada etapa do cálculo, nas revisões ou reajustes tarifários. Esse percentual é mantido constante
durante todo o ciclo tarifário. Na prática, nos reajustes, o valor desses itens é atualizado pela variação da
receita a cada etapa do cálculo, sendo a atualização total igual ao Efeito Tarifário Médio (ETM, seção 2.2).
No caso do Saae de Itabira, esses itens são: (i) Pasep (tributo incidente sobre a receita operacional);
(ii) Programa de Controle de Perdas e (iii) Inadimplência (receitas irrecuperáveis).
Demais itens
TFAS – em conformidade com a Lei Estadual 18.309 de 2009, modificada pela Lei Estadual 20.822 de
2013, sua atualização é impactada pela variação do número de economias de água e esgoto do prestador e
pela variação da Ufemg, que por sua vez é atualizada pelo IGP-DI (ver seção 3.2).
Proteção de Mananciais (Lei Piau) – montante definido para cada ano com base na receita
operacional do exercício imediatamente anterior, conforme previsto na Lei Estadual 12.503 - Lei Piau (ver
seção 3.2).
66
Recursos hídricos e outros tributos – São atualizados pelo IPCA, que engloba os preços de serviços
diversos ao consumidor amplo.
Custos de capital – O valor para investimentos será reajustado pelo INCC, índice oficial de custo da
construção civil no país.
Outras receitas – São atualizadas pelo IPCA, dada a sua diversidade e em grande parte com caráter
financeiro.
67
ANEXO III – Metodologia de compensação de itens não administráveis
No momento da revisão tarifária, são estabelecidos os montantes necessários para custear cada despesa que
será incorrida na prestação dos serviços, considerando o atendimento do mercado existente no período de
referência, nas condições atuais. Em geral, com exceção da aplicação do fator de produtividade, a proporção
de cada item de custos na tarifa não é alterada ao longo do ciclo tarifário em termos reais. Pressupõem-se
que o período de um ciclo tarifário não é suficiente para haver alteração significativa nas condições de
prestação do serviço, a ponto de gerar um desequilíbrio entre receitas e despesas.
Basicamente, os custos podem crescer em termos nominais devido à expansão do atendimento, melhorias
na qualidade da prestação dos serviços ou devido a ineficiências. No primeiro caso, considera-se que o
aumento de faturamento advindo do aumento de usuários atendidos é, no mínimo, suficiente para a
cobertura do custo adicional, dado o custo marginal decrescente. Quanto ao aumento de despesas para
aumento de qualidade, geralmente são alocados recursos na tarifa para despesas como treinamento de
funcionários e desenvolvimento tecnológico, e as melhorias em infraestrutura que exigem investimento são
cobertas antecipadamente no caso de prestadores sem fins lucrativos, ou são remuneradas posteriormente
no caso dos que visam lucro. Quanto ao aumento de custos por ineficiência, a ideia é justamente que seja
desincentivado.
Então, nos reajustes tarifários anuais, os montantes destinados a cobrir cada despesa são corrigidos apenas
pela inflação e, às vezes, são impactados por fatores de incentivo. Em relação à inflação, desde a primeira
revisão tarifária periódica de cada prestador, a Arsae aloca na tarifa antecipadamente uma “projeção”15 da
inflação a ser observada no próximo período. A inflação observada em cada despesa pode ser diferente da
prevista, para mais ou para menos, e isso, em geral, será absorvido pelo prestador, que deve gerenciar os
custos buscando a eficiência na alocação dos recursos.
No entanto, alguns itens de despesa são considerados “não administráveis”, conforme previsão do art. 8°
da Lei 18.309/09, e, mesmo que ainda haja espaço para gerenciá-los, a Arsae garante uma compensação ao
prestador por variações16 diferentes das previstas dentro do ciclo tarifário. Dentro da classificação regulatória
utilizada pela Arsae, enquadram-se como não administráveis os itens alocados nos seguintes subgrupos: (i)
combustíveis e lubrificantes, (ii) telecomunicação, (iii) material de tratamento, (iv) energia elétrica e (v)
tributos e outras obrigações.
Para os quatro primeiros itens, a compensação é referente às diferenças entre inflação prevista e incorrida,
não havendo compensação alguma por variação nas quantidades, apenas nos preços. Ou seja, se o consumo
e a despesa com energia aumentam sem que tenha havido variação nas tarifas (preço), a compensação é
igual a zero. Já para os tributos e outras obrigações, busca-se garantir neutralidade ao prestador, que será
compensado por qualquer diferença entre desembolsos previstos e incorridos, em conformidade com o art.
9º, §3º da Lei de Concessões.
As formas de cálculo são explicadas a seguir. Ao final, é apresentado também o ajuste prospectivo do
patamar dos itens não administráveis, efetuado para não propagar para períodos futuros os erros de
previsão passados.
15 Não se trata exatamente de uma estimativa de quanto será a inflação futura, mas simplesmente de se projetar para frente a inflação que ocorreu no período anterior. 16 Variações referentes à inflação, e não às quantidades, as quais são gerenciáveis. Ressalva-se a exceção para os tributos e outras obrigações, que são compensados integralmente.
68
(i) Combustíveis e lubrificantes, telecomunicação e material de tratamento
No momento da revisão tarifária, para se estabelecer um valor de referência para cada uma dessas despesas,
observa-se o custo total incorrido nos últimos 12 meses e, em seguida, atualiza-se esse valor pela inflação
observada nesses mesmos 12 meses, para que o total anual fique a preços do PR1 (período em que a nova
tarifa irá vigorar). Porém, esse procedimento pressupõe que a inflação que será observada nas próximas 12
janelas de 12 meses será a mesma que ocorreu nos últimos 12 meses, o que provavelmente não ocorrerá.
Essa será a diferença a ser compensada. Além disso, mesmo que a inflação dos últimos 12 meses fosse
continuar se repetindo nas próximas 12 janelas de 12 meses, haveria no mínimo o erro de previsão dos
últimos dois meses, que geralmente não estão disponíveis na data dos cálculos tarifários.
Exemplo hipotético supondo apenas um item de despesa, atualizado por um índice único de inflação:
Supondo: PR0: (período utilizado como referência na definição dos custos para o PR1): jan/17 a dez/17;
PR1 (período em que as novas tarifas vigorarão): jan/18 a dez/18.
Supondo uma revisão tarifária sendo calculada em dezembro de 2017 para aplicação das novas tarifas em
janeiro de 2018, e considerando os dados de despesa e inflação apresentados acima, ter-se-ia como
referência o montante anual de R$1.238.438 incorrido no PR0, que seria atualizado pela inflação acumulada
de jan/17 a dez/17 (5,91%), resultando no valor anual de R$1.311.640 a ser contemplado nas tarifas do PR1
(jan/18 a dez/18). Ao proceder a atualização inflacionária dessa forma, o resultado é o mesmo que se fossem
atualizados todos os valores mensais por esse mesmo percentual de 5,91%, e somados em seguida.
Acontece que, na verdade, a inflação será diferente para cada mês, e só será conhecida ao final do PR1. Para
saber corretamente qual seria a despesa em mai/18, por exemplo, seria necessário conhecer a inflação
dez/16 100,00 dez/16 100.000R$
jan/17 100,86 jan/17 100.860R$
fev/17 101,47 fev/17 101.465R$
mar/17 101,94 mar/17 101.942R$
abr/17 102,50 abr/17 102.503R$
mai/17 102,88 mai/17 102.882R$
jun/17 103,15 jun/17 103.149R$ * (1 + 5,91%)
jul/17 103,18 jul/17 103.180R$ = R$ 1.311.640
ago/17 103,43 ago/17 103.428R$
set/17 103,79 set/17 103.790R$
out/17 104,38 out/17 104.382R$
nov/17 104,95 nov/17 104.945R$
dez/17 105,91 jan/17 a dez/17 5,91% dez/17 105.911R$
jan/18 106,49 fev/17 a jan/18 5,59% jan/18 106.493R$
fev/18 107,23 mar/17 a fev/18 5,68% fev/18 107.228R$
mar/18 108,21 abr/17 a mar/18 6,15% mar/18 108.215R$
abr/18 108,94 mai/17 a abr/18 6,28% abr/18 108.940R$
mai/18 109,44 jun/17 a mai/18 6,38% mai/18 109.441R$
jun/18 109,88 jul/17 a jun/18 6,52% jun/18 109.879R$
jul/18 109,89 ago/17 a jul/18 6,50% jul/18 109.890R$
ago/18 110,16 set/17 a ago/18 6,51% ago/18 110.164R$
set/18 110,79 out/17 a set/18 6,75% set/18 110.792R$
out/18 111,26 nov/17 a out/18 6,59% out/18 111.258R$
nov/18 111,82 dez/17 a nov/18 6,56% nov/18 111.825R$
dez/18 112,70 jan/18 a dez/18 6,41% dez/18 112.697R$
1.238.438R$
1.316.821R$
Índice de inflação
observado
Variação acumulada a cada
janela de 12 meses
Evolução da despesa
nominal
Total PR0 (valor de referência)
Referência atualizada para preços do PR1
Valor efetivamente observado no PR1
69
acumulada de jun/17 a mai/18, que foi 6,38%, portanto acima dos 5,91% previstos. Ao considerar a inflação
incorrida a cada mês, o total observado no PR1 foi de R$1.316.821, aproximadamente 0,4% acima do
montante previsto. Ressalta-se que, neste exemplo simplificado, estamos supondo que as despesas sofrem
variações apenas em função da oscilação de preços (inflação) e não de quantidades.
Além disso, é necessário considerar o impacto acumulado da inflação com o fator de produtividade e outros
componentes porventura computados após a correção inflacionária.
O cálculo da compensação é efetuado mês a mês. Considerando os dados do exemplo acima, e supondo que
não houvesse fator de produtividade, a compensação referente ao mês de fev/18, por exemplo, poderia ser
descrita pela seguinte equação:
O cálculo exemplificado acima é efetuado para cada mês e os resultados são somados ao final, conforme
equação abaixo:
∑ (𝜋𝑡 − 𝜋𝑡𝑒)𝑛
𝑡=1 ∗ 𝐺𝑒 ∗ 𝑅𝑡
𝑅𝑡𝑒 ∗ 𝑆𝑒𝑙𝑖𝑐𝑡 𝑛 , (1)
onde:
𝜋𝑡 : inflação acumulada de t-11 até t, para cada mês (em %);
𝜋𝑡𝑒 : estimativa de 𝜋𝑡 com base na inflação acumulada nos 12 meses anteriores (PR0). Será igual para todos os meses;
Ge : Gasto mensal (em R$) estimado no reajuste/revisão anterior antes da correção inflacionária (valor anual dividido
por 12). Será igual para todos os meses;
𝑅𝑡
𝑅𝑡𝑒 : ponderador de receita, onde 𝑅𝑡 = faturamento mensal efetivamente observado e 𝑅𝑡
𝑒 = receita mensal estimada
faturando-se o mercado de referência com as tarifas que estavam vigentes;
𝑆𝑒𝑙𝑖𝑐𝑡 𝑛 : Selic acumulada de t até n.
O “ponderador de receita” é utilizado para captar o efeito da variação de preços sobre a variação de
mercado, e é calculado pela razão entre o faturamento do mercado considerado no reajuste/revisão anterior
e o faturamento do mercado efetivamente observado no período em que as tarifas vigoraram, ambas as
receitas calculadas com as mesmas tarifas. Para cada mês do período de referência, o ponderador é dado
pela fórmula: 𝑅𝑡
𝑅𝑡𝑒 , onde: 𝑅𝑡 = faturamento mensal efetivamente observado e 𝑅𝑡
𝑒 = receita mensal estimada
faturando-se o mercado de referência com as tarifas que iriam vigorar. Em outras palavras, o ponderador de
receita mede a diferença entre os volumes17 faturados considerados no último reajuste/revisão e os
efetivamente faturados no período de vigência das tarifas.
17 A utilização da receita em vez do volume de água tem o objetivo de considerar todos os serviços do prestador (água, esgoto coletado e esgoto tratado).
Diferença entre inflação prevista e incorrida (em pontos percentuais)
Selic acumulada de fev/17 a dez/17
Ponderador de Receita, explicado a seguir
Valor mensal alocado na tarifa no último reajuste/revisão,
antes da correção inflacionária
70
Conforme já explicado, são compensadas apenas as variações de preços, e não de quantidades, já que a
ineficiência deve ser desincentivada e o aumento de custos por variação de mercado é coberto pelo aumento
do faturamento. Porém, a variação de preços não impacta apenas o montante referente à quantidade
prevista, mas também a parcela referente ao acréscimo nas quantidades devido ao aumento de mercado.
Por exemplo, supondo que houve um aumento no consumo de energia elétrica devido ao crescimento do
mercado atendido que elevou a despesa total de R$100.000 para R$100.500. Ao mesmo tempo, a inflação
observada foi 2 pontos percentuais acima da prevista. O ponderador de receita faz com que a compensação
desses 2% seja feita também sobre os R$500 adicionais e não apenas sobre os R$100.000. Note-se que essa
compensação adicional será igual a R$10,00 (2% de R$500), e não R$510, já que o aumento na quantidade
consumida não é compensado.
Por fim, é necessário considerar o impacto acumulado da inflação com o fator de produtividade e outros
componentes porventura considerados após a correção inflacionária. Então, supondo agora que tenha sido
aplicado um Fator de Produtividade igual a -2%. Assim, o exemplo do cálculo da compensação referente ao
mês de fev/18 seria adaptado para:
{ [(1 + 5,68%) ∗ (1 − 2%) − 1] − [(1 + 5,91%) ∗ (1 − 2%) − 1] } ∗ 𝑅$ 1.238.438
12∗ 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑟 ∗ 𝑆𝑒𝑙𝑖𝑐
Ou, de forma genérica, a compensação total seria dada por:
∑ { [(1 + 𝜋𝑡) ∗ (1 + 𝐹𝑃) − 1] − [(1 + 𝜋𝑡𝑒) ∗ (1 + 𝐹𝑃) − 1] } ∗ 𝐺𝑒 ∗
𝑅𝑡
𝑅𝑡𝑒 ∗ 𝑆𝑒𝑙𝑖𝑐𝑡 𝑛
𝑛𝑡=1 , (2)
onde:
𝜋𝑡 : inflação acumulada de t-11 até t, para cada mês (em %);
𝜋𝑡𝑒 : estimativa de 𝜋𝑡 com base na inflação acumulada nos 12 meses anteriores (PR0). Será igual para todos os meses;
FP : Percentual do Fator de Produtividade após a correção inflacionária. Será igual para todos os meses;
Ge : Gasto mensal (em R$) estimado no reajuste/revisão anterior antes da correção inflacionária (valor anual dividido
por 12). Será igual para todos os meses; 𝑅𝑡
𝑅𝑡𝑒 : ponderador de receita, onde 𝑅𝑡 = faturamento mensal efetivamente observado e 𝑅𝑡
𝑒 = receita mensal estimada
faturando-se o mercado de referência com as tarifas que iriam vigorar;
𝑆𝑒𝑙𝑖𝑐𝑡 𝑛 : Selic acumulada de t até n.
(ii) Energia elétrica
A compensação referente ao item energia elétrica é calculada de forma similar à descrita para combustíveis
e lubrificantes, telecomunicação e material de tratamento, com duas exceções referentes ao índice de
variação de preços considerado:
O índice não é previsto com base no observado nos últimos 12 meses, pois a variação das tarifas de
energia elétrica em um período pouco se relaciona com a variação observada no período anterior. Isso
também pode ser verdade para outros itens, mas a despesa com energia elétrica é a segunda de maior
peso dentre os custos operacionais, de modo que os erros de previsão têm impacto relevante no fluxo
de caixa.
Para mensurar a inflação, em vez de basear em índices calculados e divulgados por outras instituições,
como IPCA e IGP-M, a Arsae calcula o índice de reajuste de energia elétrica (IEE), que capta o impacto
das variações nas tarifas e bandeiras da Cemig sobre a despesa do prestador com esse item, com base
no seu perfil de consumo no PR0. O cálculo do IEE é dado pela equação abaixo:
71
𝐼𝐸𝐸 = 𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 1
𝐹𝑎𝑡𝑢𝑟𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 0− 1 (3)
Onde: Faturamento 0 = faturamento simulado do consumo de energia elétrica do prestador nos meses do PR0 com
as tarifas e bandeiras que vigoraram no mesmo período;
Faturamento 1 = faturamento simulado do consumo de energia elétrica do mesmo período, porém com as
tarifas e bandeiras que ocorrerão (previsão) no PR1.
A Arsae não conhece a priori as bandeiras tarifárias que vigorarão no próximo período, sendo necessário
prevê-las. Geralmente prevê-se bandeira amarela, exceto quando há uma informação diferente com base
em declarações da Aneel, por exemplo. Já no caso das tarifas, na data de publicação de reajustes/revisões
do Saae de Itabira, já foi divulgado o índice de reajuste ou revisão da Cemig pela Aneel daquele ano
(geralmente 28 de maio), que vigorará até maio do ano seguinte. Como o PR do Saae de Itabira é de dezembro
a novembro, é necessária uma previsão para os últimos seis meses. Esta é feita com base nas variações
previstas do IGP-M18 acumulado de junho a maio;
O IEE resultante é utilizado para reajustar as despesas com energia elétrica a cada reajuste ou revisão,
projetando-as para preços do PR1.
Já para o cálculo da compensação referente ao período anterior, são calculadas, de forma análoga à equação
acima, as variações mensais efetivamente observadas19 após transcorrido o período (IEEs mensais
observados). A compensação é calculada então a partir das diferenças entre o IEE previsto (𝝅𝒕𝒆) e as
variações mensais observadas (𝝅𝒕 ) , conforme demonstrado nas Equações (1) e (2).
(iii) Tributos e outras obrigações
Para os itens do grupo “tributos e outras obrigações”, busca-se garantir neutralidade ao prestador, que será
compensado por qualquer diferença entre desembolsos previstos e incorridos, em conformidade com o art.
9º, §3º da Lei de Concessões. Ressalta-se que não se enquadram aqui os tributos sobre o lucro.
Assim, a compensação para cada item (TFAS, Pasep e outros)20 é dada pela diferença entre o montante
auferido na receita tarifária para pagamento desses tributos e o montante efetivamente gasto. O montante
auferido para cada item é calculado aplicando-se, sobre a receita tarifária auferida21 a cada mês, o percentual
(da RT1 aplicação) definido para aquele item no reajuste/revisão anterior. Já o montante incorrido é
informado pelo prestador e consistido com as informações contábeis. Destaca-se que, para o item Pasep, a
alíquota estabelecida na revisão tarifária foi líquida de recuperação de crédito tributário, de modo que o
valor incorrido a ser comparado também deve ser líquido.
Ajuste prospectivo do patamar dos itens não administráveis (exceto tributos e outras obrigações)
As compensações calculadas da forma explicada acima objetivam compensar as diferenças percebidas no
período passado, devido aos erros de previsão. Porém, os valores de cada item que serão considerados para
18 O IGP-M é o índice de inflação considerado pela Aneel nos reajustes/revisões tarifárias. Para períodos em que o índice oficial ainda não foi divulgado, a Arsae utiliza previsões do Banco Central. 19 E considerando, além das tarifas e bandeiras incorridas, as alíquotas de Pasep incorridas pela Cemig a cada mês, para que o prestador seja compensado também pela variação nessas alíquotas. 20 O item Proteção de Mananciais (Lei Piau) também faz parte deste grupo, mas sua compensação observa regras adicionais tratadas separadamente. 21 Receita direta de água e esgoto sem incluir vendas canceladas e descontos.
72
o período seguinte (exceto tributos e outras obrigações) também são afetados por esses erros de previsão,
podendo estar em patamar acima ou abaixo do correto.
Por isso, além da compensação retroativa, é feito um ajuste prospectivo sobre os índices de correção
inflacionária a serem aplicados sobre os itens não administráveis (exceto impostos e taxas), de modo a evitar
a propagação, para os períodos futuros, dos erros de estimação dos índices no último reajuste.
Por exemplo, considerando que:
o montante para energia elétrica era R$ 100,00 no ano 1 e foi reajustado em 10%, resultando em
R$ 110,00 para o ano 2;
no outro ano, ao calcular a compensação de itens não administráveis, verifica-se que a inflação
incorrida foi 5% e não 10%, sendo necessário devolver aos usuários R$ 5,00 referentes ao período
anterior. Em termos percentuais, a diferença entre previsto e realizado no período anterior foi igual
a: (1+5%) / (1+10%) – 1 = - 4,55%.
Pode-se observar que essa compensação retroativa não anula a necessidade de se corrigir o valor que será
base para os períodos futuros, o qual deve ser R$ 105,00 e não R$ 110,00. Se for prevista para o ano 3 uma
inflação de 8%, por exemplo, esse percentual deve ser aplicado sobre R$ 105,00, resultando em R$ 113,40,
e não sobre a base de R$ 110, que levaria a um resultado superestimado.
Por isso, é feito o ajuste prospectivo, ajustando-se o valor base de cada item conforme exemplo: R$ 110 *
[1+(-4,55%)] = R$ 105.
Alternativamente, pode-se efetuar um ajuste no percentual de 8%: (1 + 8%) * (1 - 4,55%) - 1 = 3,09%. Assim,
esse percentual de 3,09% pode ser aplicado sobre a base de R$ 110 advinda do cálculo tarifário anterior,
levando ao resultado correto de R$ 113,40.
73
ANEXO IV– Destinações Específicas
A Arsae desenvolveu o conceito de Destinação Específica para agrupar itens que devem ter um
tratamento regulatório diferenciado. Os recursos associados a itens de Destinação Específica deverão ser
depositados em contas vinculadas e somente poderão ser acessados pelo prestador para cumprir os
objetivos acordados com o regulador. Esses recursos estarão sujeitos a controles contábeis e extra contábeis,
assim como será garantida a transparência aos usuários, titular dos serviços (município) e demais
interessados. Desta forma, em vez de comporem o recurso em que o prestador tem livre gestão, haverá
garantia de aplicação desses recursos para a realização dos objetivos previstos pelo regulador.
Programa de Redução de Perdas
No que se refere ao Programa de Redução de Perdas, para acesso aos recursos, que estarão
depositados em uma conta vinculada, o Saae deve apresentar à Arsae projetos detalhados de cada ação, os
quais devem conter, pelo menos, os seguintes pontos:
i. Detalhamento da ação;
ii. Resultados esperados;
iii. Valores previstos e cronograma de desembolso; e
iv. Prazo de execução.
Os projetos serão avaliados pela equipe técnica da Agência, sendo passíveis ou não de homologação.
O recurso disponível na conta vinculada apenas poderá ser utilizado após homologação das ações previstas
em projeto. Salienta-se que todas as alterações em ações já homologadas pela Agência deverão ser
justificadas oficialmente pelo prestador de serviços previamente à utilização do fundo de destinação
específica, caso contrário o investimento não será reconhecido como de combate às perdas e o recurso
retirado da conta vinculada deverá ser ressarcido.
Serão homologadas ações no âmbito do Programa de Controle de Perdas do Saae de Itabira, que
estejam relacionadas aos seguintes eixos:
1. Diagnóstico: estudos e consultorias com o objetivo de retratar a situação do sistema de
abastecimento de água para subsidiar o planejamento de ações e a tomada de decisão.
2. Informação: ações voltadas à melhoria da confiabilidade dos dados relacionados ás perdas de água
no sistema, principalmente no que se refere ao volume de água produzido, consumido e a pressão no
sistema. Nesse aspecto também ficam incluídas ações voltadas à calibração dos equipamentos e a utilização
de tecnologia para monitoramento remoto dos dados.
3. Gestão: ações internas voltadas à capacitação de pessoal, melhoria do cadastro de rede e sua
integração com o cadastro comercial.
4. Perdas Aparentes: ações relacionadas à redução de ligações clandestinas, fraudes e submedições.
5. Perdas Reais: ações de combate às perdas físicas de água, bem como setorização dos sistemas de
abastecimento de água.
74
No que se refere ao acompanhamento das ações para controle e redução de perdas de água
homologadas para o Saae de Itabira, salienta-se que serão consolidados relatórios semestrais pela EquiPAR
com base nos dados encaminhados pelo prestador de serviços, de acordo com as diretrizes definidas pela
Gerência de Ativos Regulatórios, responsável por acompanhar o Plano de Investimento no município.
Programa de Desenvolvimento e Gestão
Quanto ao Programa de Desenvolvimento e Gestão, através do Ofício SAAE/IRA ADM nº 016/2019,
o prestador informou à Arsae-MG que optou por esperar a conclusão do concurso público e admissão de
novo profissional da área contábil para dar início a contratação da consultoria. Além disso, o Saae havia
garantido a agência envio do termo de referência para contratação da Empresa até 04/07/2019, entretanto
até o momento da publicação desta nota técnica, o Saae/Itabira ainda não havia realizado a contratação da
consultoria e nem ao menos enviado o termo de referência a agência.
Durante o ciclo que se estendeu de novembro/2017 a novembro/2019, foram incluídas na tarifa
R$350 mil no primeiro ano e outros R$365 mil no ano subsequente para o Programa de Desenvolvimento e
Gestão. Como os gastos a que esses valores se destinavam não ocorreram, não serão incluídos recursos
tarifários adicionais nesta Revisão tarifária. Além disso, os recursos acumulados em conta bancária específica,
autorizados pela Resolução 101/2017 e mantidos pela Resolução 115/2018, deverão ser gastos
exclusivamente com ações que se enquadrem no contexto do Programa de Desenvolvimento e Gestão. No
caso específico deste programa, caso o prestador não realize a contratação da consultoria até o Reajuste de
2020, a Arsae-MG aplicará compensação financeira em favor dos usuários no próximo Reajuste Tarifário em
igual montante ao saldo acumulado na conta vinculada. Mesmo após a aplicação da compensação financeira,
o saldo da conta vinculada referente ao Programa de Desenvolvimento e Gestão deverá permanecer
inalterada.
Uma vez contratada a consultoria, permanecem os eixos de atuação do programa formulados na
Revisão de 2017. Sendo assim, as recomendações e resultados esperados da consultoria continuam sendo:
i. Avaliar procedimentos de registros contábeis, com mapeamento de riscos e instituição de
mecanismos de controle;
ii. Sugerir e implementar adequações e padronizações de procedimentos contábeis;
iii. Orientar e apoiar o Saae na implantação do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Público (MCASP) e transição do regime de caixa para o regime por competência;
iv. Apoiar o Saae na adequação do Plano de Contas do Saae à Contabilidade Regulatória a ser
apresentada pela Arsae;
v. Capacitar o pessoal próprio do Saae responsável pela contabilidade;
vi. Verificar consistência e adequação de informações, especialmente contábeis e comerciais;
vii. Avaliação da qualidade das informações essenciais para a gestão do Saae (contabilidade e
comercial), identificando seus responsáveis bem como os critérios para sua apuração;
viii. Avaliar a adequação dos sistemas de informação adotados pelo Saae (em especial contábeis
e comerciais), identificando e especificando (do ponto de vista de negócio) as
implementações eventualmente necessárias;
ix. Apoiar o prestador na interlocução com as empresas responsáveis por esses sistemas de
suporte, visando à parametrização e/ou desenvolvimento das funcionalidades necessárias à
incorporação dos processos e procedimentos de suporte ao negócio que venham a ser
adequados no âmbito da consultoria;
x. Realizar a apuração e análises por centro de custos para acompanhamento gerencial
continuado e propostas de ações;
75
xi. Apoiar o Saae a implementar as ações aprovadas e a estrutura-las de forma a assegurar a sua
continuidade;
xii. Instituir indicadores para diagnóstico e para acompanhamento dos resultados das ações;
xiii. Identificar, analisar e propor soluções e metas para os pontos críticos com base nos
indicadores apurados;
xiv. Definir metas para indicadores de gestão e mobilizar Saae para alcance das mesmas;
xv. Analisar e apoiar Saae no atendimento a demandas de informações solicitadas pelo
Regulador, garantindo a qualidade das mesmas, fazendo ressalvas quando necessário, e
assegurando o cumprimento dos prazos acordados;
xvi. Apoiar o Saae no levantamento, registro e consistência de informações para o Sistema
Nacional de Informações Sobre Saneamento (Snis);
xvii. Apoiar o Saae na implementação de consistências adotadas pela Arsae para verificação das
qualidades das informações;
xviii. Apoiar o Saae no entendimento e absorção das normas regulatórias e orientá-lo na
implementação de adequações;
xix. Avaliar a estrutura do Saae, principalmente na área administrativa, e sugerir melhorias e
ações que permitam aumento de eficiência e eficácia, avaliando custos e benefícios;
Por fim, até que o Programa de Desenvolvimento e Gestão esteja concluído, o Saae/Itabira deverá:
manter as contas bancárias exclusivas para acolher os valores destinados à compensação financeira do
Programa de Desenvolvimento e Gestão; providenciar a divulgação trimestral, em seu sítio eletrônico na
internet, dos resultados alcançados do Programa de Desenvolvimento e Gestão – em especial com relação
aos seus objetivos essenciais e viabilização de iniciativas; enviar à Arsae relatórios trimestrais elaborados pela
consultoria, contendo: avaliação dos processos e da qualidade das informações (contábeis e comerciais);
riscos mapeados e controles necessários; estágio de implementação dos controles; resultados alcançados
com relação à qualidade das informações; indicadores de gestão adotados; resultados do diagnóstico do
Saae; ações sugeridas e resultados esperados; resumo das ações de gestão desenvolvidas, com objetivos e
resultados alcançados; desafios enfrentados pelo Saae; e análise da estrutura administrativa do Saae e
sugestão de adequação. Relatórios de atividades mensais deverão ser fornecidos ao prestador, permitindo o
devido acompanhamento dos trabalhos da consultoria externa que venha a ser contratada e o seu
pagamento em função do adequado atendimento ao plano de trabalho estabelecido.
