EDUCACIÓN MEDIA TÉCNICA - minedupedia []minedupedia.mined.gob.sv/lib/exe/fetch.php?media=... · de créditos y cobros ha perdido el control total de la cartera y requiere un ordenamiento

ASISTENCIA CONTABLE

MODULO 7

Recuperación de créditos y tratamientode cuentas incobrables

Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 7 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

ÍNDICE DE CONTENIDO

PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MÓDULO 7: RECUPERACION DE CREDITOS Y TRATAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES 452

1. PRIMERA PARTE: DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL PROYECTO 454

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

PRIMERA PARTE 454 1.2 DESCRIPTOR DE MÓDULO 455 1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 457 1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 459

2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS SELECCIONADOS 460


SEGUNDA PARTE 460 2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS

DE LA ACCIÓN COMPLETA 461

2.2.1 Etapa de informarse 462 2.2.2 Etapa de planificar 466 2.2.3 Etapa de decidir 468 2.2.4 Etapa de ejecutar 473 2.2.5 Etapa de controlar 476 2.2.6 Etapa de valorar y reflexionar 479

3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO 483

3.1 LECTURA PARA REFLEXIONAR 483 3.2 ¿CRECER O NO CRECER? 484 3.3 LA CICATRIZ 487 3.4 REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 488 3.5 LAS TRES ETAPAS DE COBRANZA 488

450


PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE: RECUPERACION DE CREDITOS Y TRATAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES

Esta Guía de Trabajo y aprendizaje titulada “Recuperación de Créditos y tratamiento

de Cuentas Incobrables”, ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del

Segundo Año de Bachillerato Técnico del Campo Comercial, Opción Asistencia

Contable, el diseño, el desarrollo y la evaluación de una experiencia educativa,

basada en la identificación y la ejecución de un Proyecto de Trabajo y Aprendizaje.

La Guía recoge los detalles de una experiencia realizada por un docente a quien

llamaremos “señor Morán” y al presentarla se espera que los estudiantes y las

estudiantes que la lean y apliquen adquieran o mejoren sus competencias específicas

para el “Control de cuentas por cobrar ”, así como también afirmen o mejoren

competencias claves seleccionadas por ellos mismos y ellas mismas, con la

orientación de su docente.

Esta Experiencia de Trabajo y Aprendizaje que se presenta fue diseñada en dos

partes como se recomienda en la RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y

APRENDIZAJE. que aparece en la GUIA INTRODUCTORIA.

La Guía por lo tanto, se compone, de dos partes: 1. DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL

PROYECTO; ésta concluye con el diseño de la experiencia de aprendizaje a partir de

452


un proyecto seleccionado; 2. DESARROLLO DEL PROYECTO seleccionado; éste

sigue las etapas de las Competencias Orientadas a la Acción Completa.

Además de estas dos partes medulares, la guía contiene un conjunto de materiales.

Con unos, se espera apoyar la adquisición o el desarrollo de competencias claves, y

con los otros, lo propio con las competencias específicas.

Ese material no sirve para memorizarlo: debe analizarse y utilizarse con juicio crítico,

para mejorar experiencias descritas y complementarse con el que obtengan los

estudiantes y las estudiantes en el afán de TRABAJAR Y APRENDER,

particularmente en su esfuerzo por informarse.

Para concluir esta presentación se recomienda tener presente estas dos ideas:

–Las competencias se presentan clasificadas, para que se comprendan mejor; pero

deben concebirse como un todo, íntima y armónicamente consolidadas pues deben

contribuir a la formación de personas integrales.

–La Etapas de Acción Completa también se representan en secuencia solamente

para entenderlas mejor; en la realidad, no siempre ocurren en ese orden;

generalmente, operan con apreciable grado de simultaneidad.

453


1 PRIMERA PARTE:

DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DE PROYECTOS 1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

PRIMERA PARTE

Para desarrollar esta primera parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, el docente señor Morán y los estudiantes y las estudiantes realizaron las siguientes actividades:

1- Estudiaron el Módulo 7 que comprende: a) el Perfil de Competencias

Específicas, b) el Mapa de Competencias Claves c) la Malla Curricular que aparecen en la Guía Introductoria y d) el Descriptor del Módulo que aparece a continuación de esta página, con el propósito de definir las competencias que se podrían adquirir o mejorar (competencias esperadas) Esto lo realizó utilizando técnicas de lectura, en voz alta, la identificación de ideas centrales.

2- Analizaron el entorno institucional en relación con las competencias esperadas

que habían identificado, descubrieron problemas y los enunciaron; utilizaron técnicas de PIN (Positivo, Interesante y Negativo)

3- Realizaron una visita rápida a algunas empresas de la comunidad cercana al

Instituto para corroborar y/o aclarar los problemas descubiertos y enunciados; así como para conversar con propietarios y empleados sobre diversos aspectos relacionados con la recuperación de créditos y el tratamiento de cuentas incobrables. Utilizaron la técnica de la entrevista y se auxiliaron de una sencilla Guía de Visitas.

4- Enunciaron proyectos para solucionar los problemas identificados y los

redactaron correctamente y destacaron el daño que ocurriría si no afrontaban dicho problema.

5- Consignaron las decisiones en un documento como el del literal 1.3: DISEÑO

DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que contiene la información básica de dicha experiencia que aparece después del Descriptor de Módulo.

454


1.2 DESCRIPTOR DEL MODULO 7 DE ASISTENCIA CONTABLE 1. Aspectos generales:

Campo: Comercial Opción: Asistencia Contable Área de Competencia: Control de cuentas por cobrar Objetivo del Á. de Competencia: Desarrollar la capacidad y destreza para diseñar

sistemas de recuperación de créditos y calcular provisión o reserva para cuentas incobrables

Título del Módulo: Recuperación de créditos y tratamiento de cuentas incobrables

Duración prevista: 5 semanas, 90 horas clase 2. Objetivo del Módulo:

Al concluir el desarrollo del Módulo los estudiantes y las estudiantes serán competentes para diseñar sistemas que permitan recuperar cuentas por cobrar dar tratamiento a las incobrables y dominar métodos de provisión o reserva de cuentas de dudosa recuperación, con apego a las leyes y consideraciones a las personas.

3. Criterios de evaluación: Los criterios de evaluación están implícitos en las competencias esperadas, (5) consignadas en cada EJE DE DESARROLLO

4. Criterios de promoción: Alcanzar al menos el 70% de las competencias esperadas, en una escala estimativa correspondiente a 7-8: nivel 4 5. Competencia esperada:

El estudiante o la estudiante será competente para diseñar sistemas que permitan recuperar cuentas por cobrar dar tratamiento a las incobrables y dominar métodos de provisión o reserva de cuentas de dudosa recuperación, con apego a las leyes y consideraciones a las personas. cuando:

DESARROLLO TÉCNICO

DESARROLLO EMPRESARIAL

DESARROLLO HUMANO

DESARROLLO ACADÉMICO APLICADO

Mantenga un control de los clientes morosos

Formule políticas de cobro efectivas y eficaces

Oriente a sus compañeros para que estimen cuantitativamente las cuentas incobrables

Interpreta el articulado de la Ley de Impuesto sobre la Renta y su reglamento relativo a las cuentas incobrables.

Aplique políticas de cobro para clientes morosos

Implemente métodos para determinar cómo y cuándo una cuenta por cobrar puede convertirse en cuenta incobrable

Explique a sus compañeros las efectividad de controles para recuperar créditos

Diagrame instrumentos promotivos de control para recuperar las cuentas por cobrar

455


Estime el monto de las cuentas incobrables

Defina criterios para la concesión de créditos con riesgos mínimos

Redacte, en un lenguaje apropiado, cartas enviadas a los clientes para persuadir la cancelación de los saldos en sus cuentas

Registre y contabilice los porcentajes de provisión o reserva de las cuentas incobrables

Aplique articulado de la Ley Impuesto sobre la Renta y su reglamento y calcule intereses por mora.

Revise periódicamente las estrategias de cobro para redefinirlas

Establezca relaciones de cortesía y empatia con los clientes y demás personal de la empresa

Efectué un análisis previo de los destinos de los cerditos otorgados a clientes

Depure cuentas por cobrar normales y de dudosa recuperación

Conozca cómo se aplican los porcentajes de saneamiento y de reservas.

Aplique la equidad en el trato con todos los clientes de la empresa

Indague periódicamente sobre nuevos citemos para recuperar créditos y cuentas incobrables

6- SUGERENCIAS METODOLÓGICAS: Al iniciar la Primera Parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, se formularon

algunas Sugerencias Metodológicas de carácter general. Otras se presentan al iniciar la Segunda Parte. Algunas sugerencias metodológicas específicas se encontrarán al iniciar cada etapa

de las Competencias Orientadas a la Acción Completa y, de igual manera, al concluirlas. Estas últimas tienen el propósito de valorar la adquisición de nuevos saberes.

La evaluación se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo, de apreciación de la adquisición y/o desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estudiante a mejorar su rendimiento, tener éxito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en una persona competente, digna de confianza y emprendedora.

Los equipos de trabajo y aprendizaje están en libertad de utilizar todo tipo de metodología, solo limitada por su competencia para crear e innovar.

7. RECURSOS: • Computadora • Listado de clientes • Políticas para recuperar cuentas incobrables • Otros que demande la naturaleza de los proyectos para desarrollar; que existan en la

Institución o en la empresa asociada, o que se puedan conseguir sin grandes esfuerzos en la comunidad; el desarrollo de los proyectos no debe significar erogaciones especiales y onerosas para los padres de familia.

• Docentes y estudiantes deben ser muy creativos respecto a la obtención y al uso de los recursos.

8. MATERIAL INFORMATIVO DE APOYO: - Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo, en esta Guía de

Trabajo y Aprendizaje, se presentan varios materiales de apoyo. ¡¡¡Cuidado!!! El material no es para memorizarlo. Es para utilizarlo críticamente.

456


1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE 01- Ubicación del Módulo: Bachillerato del Campo Comercial Opción: Asistencia Contable Año: 2° sección B Estudiantes: 36 Tiempo: 5 semanas, 95 horas clase 02 Área de Competencia: Control de cuentas por cobrar 03 Objetivo del A. C.: Desarrollar la capacidad y destreza para diseñar sistemas de

recuperación de créditos y calcular provisión ó reserva para cuentas incobrables

04 Título del Módulo:

Recuperación de créditos y tratamiento de cuentas

incobrables

05 Objetivo del Módulo Al concluir el desarrollo del módulo los estudiantes y las estudiantes serán competentes para diseñar sistemas que permitan recuperar cuentas por cobrar dar tratamiento a las incobrables y dominar métodos de provisión o reserva de cuentas de dudosa recuperación, con apego a las leyes y consideraciones a las personas.

06 Problemas identificados: a) La Asociación de Desarrollo Comunal de Puerto Lindo maneja una cartera de 600 asociados; el departamento de créditos y cobros ha perdido el control total de la cartera y requiere un ordenamiento general.

b) El Instituto de Ahorro y Crédito (IAC), tiene una cartera

de créditos y cobros por un monto de US $ 1,500,000.00, y necesita establecer montos por períodos de vencimiento, determinar cuántos clientes se encuentran en mora y el monto de dicha mora para calcular la provisión de cuentas incobrables al 31 de diciembre del presente año.

c) La Cooperativa de Pescadores Artesanales del Zanate,

de R. L. Recibió una donación por valor de US$ 45,000.00, para crear un fondo rotatorio y ofrecer créditos a sus asociados. La agencia donante ha solicitado un reglamento para el otorgamiento de dichos créditos y un sistema de control de recuperación de préstamos. Pero el Consejo de Administración, por tener asociados con pocos estudios ha solicitado al Instituto Nacional del Puerto de Azul, para que un equipo de estudiantes de segundo año de Asistencia Contable formalice los instrumentos mencionados.

457


d) El CDE, del Instituto Nacional de Santa Cruz, necesita

presentar a la Asamblea General de Padres de Familia, un cuadro que demuestre los pagos recibidos en concepto de colegiatura mensual correspondiente a los dos primeros períodos del año lectivo. Para realizar esta presentación ha solicitado que un equipo de estudiantes de Segundo año de Asistencia Contable le ayuden al Contador de la Institución a elaborar el cuadro de sistemas de recuperación de las cuotas.

07 Proyectos formulados: a) Establecer un sistema para recuperar el control de

las cuentas por cobrar de la Asociación de Desarrollo Comunal de Puerto Lindo.

b) Elaborar un sistema de recuperación de créditos por

períodos de vencimientos, determinar la cartera de morosidad y calcular la provisión para cuentas incobrables del Instituto de Ahorro y Crédito (IAC).

c) Elaborar un reglamento para el otorgamiento de

créditos y un sistema de control de recuperación de préstamos, para la cooperativa de Pescadores Artesanales del Zanate, de R. L.

d) Elaborar un sistema de cuotas de colegiaturas para el

CDE del Instituto de Santa Cruz.

08

09

Proyectos seleccionados:

Nombre del Proyecto:

a, b, c y d, de los cuales en esta Guía de Trabajo y Aprendizaje solamente se desarrolla el “b” Elaborar un sistema de recuperación de créditos

10

Resultado esperado:

a. Al concluir el desarrollo del proyecto para el IAC, el 85%

de los estudiantes y las estudiantes de la Sección “B”, serán competentes para diseñar sistemas de recuperación de cuentas por cobrar, y dar tratamiento a las incobrables y dominar métodos de provisión ó reserva de cuentas de dudosa recuperación, con apego a las leyes y consideraciones a las personas.

b. Se habrá concluido el proyecto.

c. Se habrá resuelto el problema

458


1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE

Nombre del Proyecto: Elaborar un sistema de la recuperación de créditos para el CDE del Instituto de Santa Cruz.

A C T I V I D A D E S ETAPAS DE

TRABAJO Y APRENDIZAJE

PREGUNTAS GUÍAS

DEL ALUMNADO

DEL

PROFESORADO

RECURSOS

1

1. Informarse

-¿Qué debemos saber sobre sistemas de recuperación de créditos?

2. Planificar

¿Qué actividades debemos realizar para alcanzar el objetivo del proyecto? ¿Cuándo las realizaremos

3. Decidir

¿Cómo desarrollaremos las actividades? ¿Quiénes harán cada tarea? ¿Con qué?

4. Ejecutar

¿Vamos desarrollando las actividades conforme lo programado? ¿Vamos logrando la calidad esperada? ¿Estamos adquiriendo los saberes necesarios?

5. Controlar

¿Cómo comprobamos que hemos alcanzado los objetivos del proyecto? ¿Cómo comprobamos que hemos alcanzado las competencias?

6. Apreciar Reflexionar Socializar

¿Alcanzamos las competencias esperadas? ¿Están satisfechos nuestros clientes? ¿En que hemos fallado?¿En que hemos acertado?

Aquí solamente se enuncia la ejecución del proyecto seleccionado; la ejecución propiamente dicha es objeto de la parte que sigue.

1 Se consignarán todos los recursos específicos de cada etapa y actividad inclusive el tiempo.

459


2. SEGUNDA PARTE:

DESARROLLO DEL PROYECTO SELECCIONADO


SEGUNDA PARTE

En esta página se plantean algunas sugerencias metodológicas generales que podrían ser aplicadas en la ejecución de los proyectos. Más adelante, al desarrollar cada una de las etapas de la Acción Completa, se relatará cómo procedieron el docente y sus estudiantes.

Las sugerencias generales son las siguientes:

1- Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, sin organizar aun los equipos de

trabajo, pues no existen elementos suficientes para que los estudiantes y las estudiantes puedan decidir en que actividades trabajar. La formación de equipos de trabajo será fácil, con mayor información, en la etapa de DECIDIR.

2- Agotar las posibilidades de realizar los proyectos en circunstancias y espacios reales;

utilizar la simulación solamente cuando se sea imposible realizarlos de otra manera. 3- En todo caso, fomenta las siguientes actitudes en los estudiantes:

a) Investigar y descubrir saberes por propia cuenta. b) Trabajar y aprender por iniciativa propia; pero consultar cuántas veces sea

necesario. c) Trabajar, aprender y compartir los aprendizajes, con todos sus compañeros, de

manera leal y solidaria, particularmente cuando ya se esté trabajando en equipo, después de la etapa de DECIDIR.

d) Demostrar la adquisición o el desarrollo de sus competencias, exponiendo los resultados de su trabajo y aprendizaje con soltura.

e) Compartir sus nuevos saberes con sus compañeros y compañeras, con los docentes y las docentes y con cuanta persona sea posible hacerlo.

f) Interesarse por conocer y analizar la realidad del entorno, identificar problemas e intentar resolverlos en calidad de estudiante de una carrera técnica.

4. Tener presente que las Etapas de la Acción Completa solamente se dividen por razones

metodológicas. En la práctica, no necesariamente ocurren en orden sucesivo.

460


2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE LA ACCION COMPLETA.

El docente, el señor Morán, explicó a sus estudiantes las ventajas de hacer lo que

debamos hacer siguiendo la dinámica de las etapas de la Acción Completa:

INFORMARSE, PLANIFICAR, DECIDIR, EJECUTAR, CONTROLAR y APRECIAR

o EVALUAR

Se detuvo a considerar que todas esas acciones deberían realizarse pensando en

uno mismo, pero también en las otras personas, independientemente de quienes

sean ellos:

La persona que no piensa en sí misma, no se quiere; nunca progresará, ni

será feliz; las otras personas seguramente querrán ayudarlo, pero

desistirán al ver que ella no hace nada por si misma.

La persona que piensa en si misma, progresa, es feliz, vive la vida a

plenitud y llega hasta donde puede llevarla sus aspiraciones.

La persona que piensa en si misma también es respetuosa, considerada y

condescendiente con las demás personas.

Gusta de servir antes de ser servido

Estudia para corresponder al interés de sus padres

Es respetuoso con toda persona mayor, con sus familiares, sus

amigos, sus maestros y compañeros.

Tiene una consideración especial con los niños y las niñas a

quienes protege y ayuda.

Las reflexiones del señor Morán dieron motivo a numerosos comentarios de los

estudiantes y las estudiantes. Se sintieron halagados y comprometidos para

mantener una actitud de servicio, consideración y fe en su futuro.

461


2.2.1. Etapa de informarse

Esta vez los estudiantes y las estudiantes le tomaron la delantera al señor Morán.

Cuando el ingresó al aula habían iniciado la formulación del ESQUEMA DE

INFORMARSE. El señor Morán, se alegró, les felicitó y los invitó para que

continuarán. Habían organizado 3 grupos de trabajo y cada uno presentó un

proyecto de esquema; estudiaron lo 3 y elaboraron uno consolidado. Este resultó

así:

ESQUEMA DE INFORMARSE ACTIVIDADES

PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Qué debemos saber sobre recuperación de créditos y tratamiento de cuentas incobrables?

Elaboraron un listado de lo que sabían

Organizó una lluvia de ideas para que los estudiantes expresaran lo que sabían.

Lluvia de ideas Papelógrafo Plumones Tiempo:______

¿Qué más debemos saber sobre recuperación de créditos y tratamiento de cuentas incobrables?

Elaboraron un nuevo listado sobre lo que a su juicio deberían saber sobre la recuperación de créditos y tratamiento de cuentas incobrables

Proporcionó papeletas para que cada uno escribiera lo que a su juicio debería saber Sugirió revisar el descriptor de Módulo.

Descriptor de Módulo Tarjetas Papelógrafo Plumones Tiempo:____

¿Dónde podremos encontrar la información necesaria?

Elaboraron una lista de posibles lugares donde podrían encontrar información. Anotaron en su cuaderno lo que habían hecho

Ayudó a los estudiantes a completar el listado. Anotó en su bitácora lo que había ocurrido.

Papelógrafo Pizarra Plumones Tiempo:____

¿Quiénes podrían informarnos

Elaboraron una lista de informantes potenciales

Ayudó a elaborar la lista. Sugirió algunos nombres

Lista Directorio Tiempo:___

b) El señor Moran, aplicó a los estudiantes y las estudiantes el cuestionario de

Saberes Previos que aquellos ya esperaban

462


El Cuestionario Previo se iniciaba como aparece a continuación:

A P R E C I A C IO N S A B E R E S P R E V I O S

MUCHO

POCO

NADA

1) ¿Qué tanto sabe de incobrabilidad?.

2) ¿ Qué tanto sabe de morosidad?.

3) ¿ Sabe explicar la diferencia entre incobrabilidad y

morosidad?.

4) ¿ Sabe cuáles son las políticas de recuperación de

créditos utilizadas por las empresas?.

5) ¿Sabe cómo se estiman las cuentas incobrables y

en mora?.

6) ¿Sabe cuáles son los métodos legales para

establecer reserva o provisión para cuentas incobrables?.

c) El señor Morán, recogió los cuestionarios previos, los analizó y obtuvo algunas

conclusiones, las cuales comentó con los estudiantes. Dichas conclusiones, entre

otras fueron las siguientes:

Itemes Mucho Poco Nada Total

1) ¿Qué tanto sabe de incobrabilidad?. 4 16 16 36

2) ¿ Qué tanto sabe de morosidad?. 5 19 12 36

3) ¿ Sabe explicar la diferencia entre

incobrabilidad y morosidad?. 8 17 11 36

4) ¿ Sabe cuáles son las políticas de

recuperación de créditos utilizadas por las empresas?.

4 17 15 36

5) ¿Sabe cómo se estiman las cuentas

incobrables y en mora?. 11 19 6 36

6) ¿Sabe cuáles son los métodos legales para

establecer reserva o provisión para cuentas incobrables?.

9 20 7 36

463


d) El señor Morán ya no necesitaba animar a los estudiantes y a las estudiantes; ya

no se ponían tristes por los resultados del Cuestionario Previo. Ya sabían que

dicho cuestionario no sirve para asignar nota alguna; solamente para que el

docente sepa cómo están y como debe ayudarlos.

e) El señor Morán preguntó de nuevo que más sabemos sobre Recuperación de

Créditos y Tratamiento de Cuentas Incobrables.

Los estudiantes elaboraron un listado de OTROS SABERES PREVIOS, el cual se

iniciaba así:

O T R O S S A B E R E S P R E V I O S Algo sobre lo legal para determinar una cuenta incobrable.

Algunas empresas cuentan con sistemas de recuperación de cuentas

Existen agencias que se responsabilizan de cobrar cuentas ajenas

f) El señor Moran invitó a los estudiantes y a las estudiantes para que pensaran qué

más deberían saber para lograr las competencias de recuperación de créditos y

tratamiento de cuentas incobrables.

Las estudiantes y los estudiantes comenzaron a pensar sobre lo que deberían saber para lograr aquellas competencias. Consultaron el Descriptor de Módulo y

particularmente el rubro 5 de Competencias Esperadas. Con este recurso,

elaboraron un cartel de SABERES NECESARIOS, que se iniciaba como el que

sigue:

464


S A B E R E S N E C E S A R I O S

Estructura de un control de los clientes morosos Políticas de cobro a clientes morosos Estimación del monto de las cuentas incobrables Políticas de cobro Métodos para determinar cómo y cuándo una cuenta por cobrar puede convertirse

en incobrable Criterios para la concesión de créditos con riesgos mínimos Registro y contabilidad de los porcentajes de provisión o reserva de las cuentas

incobrables Aplicación de los artículos de la Ley de Impuesto sobre la Renta y su reglamento Cuentas por cobrar normales y de dudosa recuperación Aplicación de los porcentajes de saneamiento y de reservas Estrategias de cobro Impacto que causan las cuentas incobrables sobre los activos de la empresa. Aplicación de los métodos de cuentas incobrables. Parámetros legales para definir una cuenta incobrable. Cuando se puede deducir del impuesto sobre la renta una cuenta de cobro

dudoso. Seguimiento que se le da a una cuenta incobrable. Métodos de comunicación con los clientes para persuadirlos y que cancelen sus

cuentas pendientes.

g) Cuándo el cartel de SABERES NECESARIOS estuvo elaborado, lo colocaron en un sitio destacado del aula y el señor Moran Preguntó?. –¿Creen que hemos consignado todos los saberes necesarios? –Si– dijo Catalina– creo que si obtenemos esos saberes habremos alcanzado la competencia. –No– respondió Ramiro –seguramente necesitaremos otros pero ahora no se nos ocurren. –¡Que bien! ¡¡dijo el señor Morán muy contento!! –estoy seguro que en la medida que adquirimos esos saberes, surgirán otros. Por eso el cartel debe quedar abierto.

h) Al concluir la jornada del día el señor Morán, sugirió a los estudiantes y las

estudiantes que trataran de informarse sobre los SABERES NECESARIOS, en los

sitios que habían identificado y con las personas que habían enlistado.

465


2.2.2. Etapa de planificar

a) Al iniciarse la jornada siguiente los estudiantes y las estudiantes comentaron los

primeros itemes del CARTEL DE SABERES NECESARIOS, sobre los que se

habían informado. El señor Morán analizó algunos de ellos y los confirmó o amplio

según fue necesario. Al mismo tiempo manifestó que la etapa de INFORMARSE,

se prolongaría durante todo el tiempo que dure la ejecución del proyecto.

b) El señor Moran recordó que habían seleccionado un proyecto el cual debería ser

ejecutado mientras trabajaban aprendían; preguntó ¿Qué actividades creen que

deberíamos de realizar para ejecutar dicho proyecto?. Los animó a formular un

esquema de la Etapa de Informarse, el cual resultó como el que sigue:

ESQUEMA DE PLANIFICACIÓN

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUIAS

DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Qué actividades debemos realizar para ejecutar el Proyecto?

Elaborar un listado con las actividades

Orientó a los estudiantes para identificar las actividades.

Lisa de actividades Papel Plumones Tiempo.

¿Cuándo debemos realizar dichas actividades?

Colocaron las actividades en un cronograma.

Apoyó la colocación de las actividades en el cronograma.

Formulario de cronograma.

¿Cómo deberíamos realizarlas? ¿Sucesivamente o simultáneamente?

Reflexionaron y solucionaron una forma

Anotarán en sus cuadernos

Orientaron la reflexión y la selección de la forma.

Anotó en su bitácora

Papel Plumones. Cuadernos Bitácora Tiempo.

c) En respuesta la primera pregunta guía los estudiantes pensaron e identificaron las

siguientes actividades: 1. Verificar listado de clientes en mora. 2. Revisar los sistemas actuales para recuperar cuentas incobrables. 3. Verificar método aplicado a las cuentas incobrables. 4. Verificar si las cuentas incobrables cumplen con los requisitos para

determinarla como incobrable.

466


5. Diseñar estrategias de recuperación de créditos. d) Para responder a la segunda pregunta guía, calcularon y los tiempos prudenciales

para desarrollar cada actividad. Para visualizar dichos tiempos utilizaron un formulario de cronograma en cual colocaron las actividades. El cronograma quedo así:

S E M A N A S A C T I V I D A D E S

1ª. 2ª. 3ª. 4ª. 5ª.

1. Verificar listado de mora. 2. Revisar los sistemas actuales para

recuperar cuentas incobrables. 3. Verificar método aplicado a las cuentas

incobrables. 4. Verificar si las cuentas incobrables

cumplen con los requisitos para determinarla como incobrable.

5. Diseñar estrategias de recuperación de créditos.

e) El señor Morán –pregunto: –¿Que les parece el cron

–A mi me parece bien –dijo Ester– pero ¿Quiénes r–Yo también veo que el cronograma indica el tiemactividades, pero no nos dice quién o quienes se hque condiciones se realizarán, ni con que recursos–Muy bien, muchachos –dijo el señor Moran. –Eharemos en la siguiente etapa que es la de DECIDPLANIFICAR identificaremos las grandes y necesDECIDIR, identificaremos los detalles para ejecutar

f) El señor Morán aplicó nuevamente el Cuestionario

ofrecieron para recoger las papeletas y ordenar tuvieron en orden los comentaron con el docente estudiantes.

g) El señor Morán encomió la cooperación de Rosa

nadie debería considerarse impedido de evaluar el trpersona, siempre que lo haga objetivamente y no ppara destacar lo positivo y ayudar a mejorar.

467

ograma de actividades.? ealizarán cada actividad?. po en que se realizarán las

arán cargo de realizarlo ni en . so precisamente es lo que

IR. Noten que en la etapa de arias actividades y en la de los.

Previo. Rosalía e Irene se los resultados. Cuando los

y todos los estudiantes y las

lía e Irene y aprovecho que abajo o el aprendizaje de otra ara destacar lo negativo, sino


2.2.3. Etapa de decidir a) El señor Morán preguntó a los estudiantes que tan satisfechos estaban con el

plan que habían formulado en la etapa de PLANIFICAR.

–A mi me parece bien –dijo Dora– pero creo que debemos DECIDIR cómo

realmente ejecutaremos las actividades.

–Yo pienso igual –dijo Fátima– creo que hay muchos detalles sobre los que

debemos DECIDIR, antes de realizar las actividades.

El señor Morán aclaró que todos tenían razón y que la etapa que han iniciado

sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre los detalles

para ejecutar las actividades, y los invitó para presentar preguntas guías sobre lo

que hace falta DECIDIR y, formular el

ESQUEMA DE DECIDIR

ACTIVIDADES

PREGUNTAS GUIAS DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Cómo realizaremos cada actividad? ¿Qué tareas realizaremos para ejecutarlas? ¿Qué pasos daremos?

Identificar tareas y pasos para ejecutar las actividades.

Asesoró a los estudiantes para dividir las actividades en tareas y éstas en pasos.

Formularios para decidir Lápices Tiempo:______

¿Cuándo exactamente realizaremos cada tarea o paso?

Revisaron tiempos asignados para cada actividad y los dividieron en función de las tareas y los pasos identificados.

Ayudo a asignar los tiempos para cada tarea y paso.

Cronograma Lápices Tiempo:_____

¿Quiénes realizarán cada tarea y cada paso?¿Cómo la realizarán? ¿Individualmente o en quipo?

Definieron quienes realizarían cada tarea y pasos.

Orientó la organización para realizar las tareas o pasos.

Lista de estudiantes Tiempo:_____

¿Cuáles son los materiales que utilizaremos para desarrollar cada actividad? ¿De cuáles disponemos? ¿De cuál no?

Enlistaron los recursos que necesitaban y los agruparon en disponibles y no disponibles.

Apoyó a los estudiantes en la elaboración del listado de recursos y los agruparon en disponibles y no disponibles.

Inventarios Tiempo:_____

468


b) Cuando concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR se organizaron 5 grupos de

trabajo para analizar cada una de las actividades identificadas en el organigrama

anterior y decidir cómo, cuándo, quiénes, con qué recursos y dónde realizarán las

tareas y los pasos.

Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron

ampliamente para llenarlos, tratando de que no se les quedara ningún aspecto sin

aclarar. El cuestionario del grupo que trabajo sobre la primera actividad: “Verificar

listado de clientes en mora” quedo como sigue:

Grupo de trabajo No. 1 Integrantes: María Pineda, Elena Urías

Moisés Rivera Marlon Brito

ACTIVIDAD TAREAS O PASOS QUIENES

CON QUE

RECURSOSDONDE EN QUE

TIEMPO OBSERVACION

A. Revisar listado de clientes en mora T.1. Analizar el Listado P.1. Solicitar el Listado a la empresa. P.2. Leerlo. P.3 Analizarlo. P.4 Actualizarlo. T.2.Localizar las Facturas o Recibos que Originaron Los créditos en Mora. P.1. Solicitar archivos. P.2. Fotocopiar Facturas y recibos. P.3 Agruparlos. P.4 Contrastarlos. Con el listado Proporcionado.

María Moisés Elena Marlon

-Listado de clientes en mora Archivos de facturación de la empresa

En la empresa. Oficinas centrales de la empresa

3 horas 4 horas

El libro auxiliar de clientes esta actualizado. Los archivos de los clientes están en otras oficinas.

469


c. El formulario del grupo que se responsabilizó en la actividad No. 2 quedo así:

S E M A N A S

ACTIVIDADES TAREAS Y PASOS 1a 2a 3ª 4a 5ª

A. Revisar los sistemas actuales para recuperar

las cuentas incobrables

T1. Solicitar sistema actual: P1. Leerlo P2. Fotocopiarlo P3. Hacer mejoras

T2.Conversar con el Gerente de la empresa Para informarle del sistema: P1. solicitar entrevista P2. Confirmar entrevista P3. plantearle las deficiencias

T3. Redactar el Informe: P1.leer nuevamente el borrador. P2. Ajustar el sistema P3. Digitarlo.

Nota: Las tres tareas serán desarrolladas por todos pero se dividirán por pasos así:

P1. leer el Borrador del sistema : Maria, Elena, Moisés y Marlon P2. Ajustar el Sistema: Maria, Elena, Moisés y Marlon.

P3. Digitarlo: Maria y Elena

d) Cuando los 5 grupos concluyeron sus formularios, los socializaron con toda la

Sección y con esas decisiones formularon un documento consolidado, en el cual

se visualizaban claramente las actividades, las tareas y los pasos y agregaron las

decisiones para cada uno.

f) Sin embargo para no llenar de mucho detalle el cronograma consolidado, crearon

otros instrumentos como este:

470


ACTIVIDADES-TAREAS-PASOS RESPONSABLES

A5 – Diseñar estrategias para la recuperación de Créditos. T1. Informarse sobre el diseño de Estrategias para la recuperación de Créditos. P1. En la biblioteca P2. Con expertos P3. En Internet T2. Ordenar la información T3. Definir Estrategias T4. Redactar 1ª. Versión de estrategias Para recuperar cuentas incobrables P1. Confrontar diversas estrategias P2. Consolidar. P3. Adoptar estrategias P3. Escribirlas o digitarlas T5. Revisión de 1ª. Versión T6. Corrección de 1ª. Versión T7. Revisión y corrección de 2da. Versión

Emerson, Tania, Coralia, Juan, José, Ernesto, Cecilia, Jennifer. Todos Todos Todos Mario, Joaquín Pedro, Rosa William, Sonia Todos Los mismos que elaboraron el sistema Todos

g) El señor Morán y los estudiantes estuvieron muy satisfechos con el nuevo

cronograma y los otros formularios que contienen las decisiones tomadas, pues

con ellos se tiene una visión más completa para desarrollar el Proyecto.

El señor Morán aseguró que si cada uno o una tiene en claro las tareas y los

pasos que había aceptado realizar, podrían integrar los equipos de trabajo y

aprendizaje con todas las posibilidades de tener éxito.

Recordó: El equipo 1 ejecutará todo el proyecto Elaborar un sistema de recuperación decréditos para el IAC Los otros equipos estarán ejecutando proyectos similares pero siguiendo los mismos pasos. Dentro de cada equipo se podrán organizar equipos más pequeños.

471


Al iniciar la nueva jornada de trabajo y aprendizaje, los estudiantes y las estudiantes

tomaron nuevamente la delantera. Se organizaron en 3 equipos para diseñar los

esquemas de las etapas de EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR, de una vez,

antes de iniciar concretamente la ejecución del Proyecto.

Cada equipo tenía al frente el tarjetón correspondiente a la etapa sobre la cual

trabajaría y habían agregado el nombre del equipo y una expresión clave.

EQUIPO 1: EJECUTAR: realizar las actividades, tareas y pasos previstos, conforme a lo planificado y decidido. ¿Cómo estamos procediendo?

EQUIPO 2: CONTROLAR: aplicar criteriospara comprobar la ejecucióncorrecta de las actividades que sevan realizando ¿Qué criterios aplicar?

EQUIPO 3: APRECIAR: aplicar los criterios con los cuales se dan por aceptados losresultados, tareas o pasos concluidos y los aprendizajes generados pordichas actividades, tareas o pasos. ¿Hemos logrado lo que nos propusimos?

472


2.2.4- Etapa de ejecutar a) Cada equipo, como se señaló anteriormente, deseaba iniciar la ejecución de sus

responsabilidades lo más pronto posible, pero Margarita, la atleta de la sección los

persuadió para que antes formularan el esquema de EJECUCIÓN, con preguntas

claves para responderlas antes y mientras se ejecutan las actividades, tareas o

pasos.

ESQUEMA DE EJECUTAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS

DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Estamos realmente

preparados para desarrollar las actividades, tareas y pasos que nos corresponde realizar?

Reflexionaron sobre

sus posibilidades. Algunos concluyeron

en que sí estaban preparados, otros descubrieron que les hacia falta algo que saber o hacer.

Orientó a los

estudiantes y las estudiantes para superar las dudas, y demás limitaciones y les ayudó a superarlas.

Manuales Materiales para

limpieza de máquinas Papel Franelas Brochas Tiempo:____

¿Estamos trabajando

sobre los tiempos previstos en el cronograma?

Analizaron el cronograma de actividades, tareas y pasos?

Apoyó a los estudiantes y las estudiantes para revisar los tiempos destinados a las tareas y los pasos.

Cronograma detallado. Tiempo:___

¿Contamos con todos los recursos necesarios?

Revisaron los recursos con que contaban.

Orientó a las estudiantes y los estudiantes para revisar las lista de recursos

Lista de recursos necesarios. Tiempo.

¿Vamos logrando la calidad de trabajo que esperábamos?

Revisaron la calidad del trabajo que estaban realizando e hicieron las mejoras necesarias Aplicaron criterios de

calidad

Apoyó la revisión de la calidad de trabajo y sugirió los ajustes necesarios.

Parámetros de calidad. Listado de

trabajo Tiempo:____

¿Estamos adquiriendo los SABERES NECESARIOS?

Revisaron el cartel de SABERES NECESARIOS, señalaron los que ya habían adquirido y tomaron nota de los que aún les faltaba adquirir

Orientaron la revisión, aclaró algunos saberes que no estaban claros y completaron los incompletos.

Cuadro de SABERES NECESARIOS Tiempo: _____

473


b) Cada equipo fue ejecutando las tareas y los pasos de que se había hecho

responsable. Todos se encontraron con más de alguna dificultad, las cuales

fueron superadas con la lectura de manuales, la consulta entre los compañeros y

las compañeras y la orientación del señor Morán.

c) El Docente sugirió a cada equipo que elaborara una memoria de los procesos del

trabajo que estaban realizando para dejar evidencia de su esfuerzo.

Los responsables de elaborar el Sistemas de Recuperación de Cuentas

Incobrables, presentaron una propuesta a sus compañeros, al docente y al

Presidente del Instituto de Ahorro y Crédito (IAC), para que opinarán sobre el.

Cuando recibieron las observaciones de los otros grupos, la del docente, y la del

Presidente de la IAC, incorporaron aquellas que mejoraban el Sistema y de esa

manera presentaron una nueva versión enriquecida.

d) El señor Morán sugirió a los estudiantes y a las estudiantes que revisaran una

vez más el cuadro de SABERES NECESARIOS, para establecer cuántos habían

adquirido, cuántos habían agregado al cuadro y cuánto les quedaba por adquirir.

e) El docente también aplicó de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y

comentó los avances obtenidos con relación a la última aplicación.

Para concluir esta etapa, el señor Moran elaboró y aplicó una prueba para

constatar qué tanto habían logrado los/as estudiantes sobre la competencia

requerida en el desarrollo del modulo de recuperación de créditos y tratamiento

para cuentas incobrables.

Para aplicar esta prueba se utilizaron las técnicas de observación, exposición con

interrogatorio y demostración.

474


La Prueba que aplicó el señor Morán fue la siguiente

APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS COMPETENCIAS CMAD CPAD CAT PSM PSM/AO

1. ¿Sabe explicar las estrategias para recuperar créditos incobrables?

2. ¿Explica el concepto de morosidad?

3. ¿Explica el concepto de Incobrabilidad?

4. ¿Sabe aplicar criterios para determinar una cuenta como incobrable?

5. ¿Sabe cual es el proceso para establecer la reserva para cuentas incobrables?

6. ¿Explica la base legal para establecer como deducibles las cuentas incobrables?

7. ¿Sabe Redactar una carta para persuadir al cliente que cancele su deuda?

8. ¿Explica cual es el impacto que causa a la empresa el valor establecido como incobrable?

9- ¿Aplicar por lo menos dos procedimientos para calcular las cuentas incobrables?

10.¿Explica como es el registro contable para establecer las cuentas incobrables?

Referencia: CMAD, con mucha ayuda del docente; CPAD, con poca ayuda del docente;

CAT, con ayuda de los textos o manuales; PSM, por si mismo.

PSM/AO, por si mismo y ayuda a otros

f) El señor Morán y los estudiantes y las estudiantes estuvieron complacidos por

los saberes que estos últimos habían adquirido. Les recomendó adoptar como

norma de conducta calcular hasta donde son capaces de endeudarse sin correr

el riesgo de caer en morosidad.

475


2.2.5. Etapa de controlar

a) El señor Morán recalcó que CONTROLAR es vital para darnos cuenta sí se está

trabajando según lo planificado y lo decidido.

Los estudiantes y las estudiantes formularon varias preguntas guías y tomándolas

como base, construyeron el siguiente esquema de CONTROLAR.

ESQUEMA DE CONTROLAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Vamos ejecutando las actividades, tareas y pasos en los tiempos previstos en los cronogramas y otros documentos formulados en la etapa DECIDIR?

Cada equipo de trabajo realizó un análisis sobre el avance de las actividades realizadas comparándolas con los cronogramas y otros instrumentos producidos.

Ayudó a cada equipo de trabajo a organizar sus análisis y a obtener conclusiones .

Informe de equipos de trabajo. lista de cotejo. Tiempo:____

¿Estamos desarrollado nuestras competencias claves?. .¿Qué tan competentes eran antes y que tanto son ahora?.

Hicieron un análisis de sus competencias de acuerdo a criterios establecidos por ellos mismos?.

Apoyó el análisis y los estimulo para que apreciaran los avances.

Exposiciones de los grupos de trabajo. Análisis de las exposiciones. Tiempo:____

¡Que tanto funcionaron los equipos de trabajo?

Realizaron apreciaciones sobre el grado de cohesión de cada equipo de trabajo.

Orientó a los estudiante para que aplicaran criterios de cohesión al interior de cada equipo.

Análisis reflexivo sobre las exposiciones. Tiempo:____

¿Hemos adquirido los saberes necesarios.?

Realizaron un análisis sobre el cuadro de saberes necesarios.

Ayudó a realizar el análisis Complementó algunos saberes incompletos.

Cuadro de saberes necesarios. Tiempo:____

¿Con que criterios debemos valorar el sistema de recuperación de créditos?

Elaboraron una lista de criterios

Revisó y ayudó a enriquecer la lista de criterios.

Lista de criterios Tiempo:_______

b) El señor Moran, invitó a cada uno de los equipos a que demostrará sus

competencias para realizar una actividad ya sea por medio de un producto logrado

476


o desarrollando el proceso de alguna actividad o tarea. El grupo que se encargó de Diseñar el sistema para la recuperación de las cuentas incobrables de IAC presentó el siguiente formato:

SISTEMA PARA RECUPERAR CUENTAS INCOBRABLES DE IAC

Grupo No.1 Integrantes: Edgar López, Julio Garay, Elida Romel y Esmeralda Cruz

ALTERNATIVAS CUANDO UTILIZARLA 1.- Primera llamada Telefónica,

para recordar de manera amable estado de cuenta pendiente con la empresa.

2.- Segunda llamada Telefónica, en caso de que no se presente a cancelar, llamada de advertencia, atenta pero firme comunicándole que dispone de x tiempo para cancelar o llegar a un arreglo.

3.- Envió de Correspondencia, (telegrama) (adjuntándole estado de cuenta)

4.- Envió de Citación a Juzgados. (para conciliar formalidades del pago)

5.- Embargo, (mediante orden judicial)

Cuando el cliente se encuentra en mora. Cuando no atiende la primera llamada telefónica. Cuando no atiende la segunda llamada telefónica. Cuando no atiende el primer aviso por escrito. Cuando no atiende citación del juzgado para conciliar forma de cancelación de la deuda.

En ningún caso se debe ser grosero/a con el cliente; puede ser que la mora obedezca a circunstancias fuera de control.

c) El señor Moran, también sugirió que cada equipo apreciara la integración y el

rendimiento de los y las estudiantes que lo integraron y para eso les entregó el

formulario que se ve a continuación, advirtiéndoles que al interior de cada equipo

deberían definirse los criterios correspondientes:

Grupo No. 3 Integrantes : los que aparecen en la lista.

I N T E G R A C I O N R E N D I M I E N T O ESTUDIANTES P M T B M A

-Carlos Esquivel -Vilma Trejo -Luis Fernández -Edwin Lima -Rina Guerrero -Blanca Melara

x

x

Referencia: P-Poca, M=Media, T=Total, B=Bajo, M=medio, A=Alto

477


El señor Morán conversó con los integrantes de cada equipo para discutir sobre

los criterios aplicados y la objetividad de sus apreciaciones. También aplicó

nuevamente el Cuestionario Previo, ordenó los resultados y comentó los avances

con los estudiantes y las estudiantes, antes de pasar a la etapa de VALORAR Y

REFLEXIONAR.

Los resultados de la aplicación del cuestionario previo desencadenaron

comentarios favorables. Algunos fueron lo siguientes:

–Estoy muy contenta; el cuestionario previo me ha ayudado a conocer mi

progreso y a sentirme segura de mis competencias.

–Yo tengo guardados el formulario aplicado 3 veces. Es notable la diferencia.

–A mi me ha parecido acertada la idea de apreciar o evaluar, todo el tiempo, de

diferente manera y por todas las personas que participan en el proceso de

Trabajar y aprender.

–Ciertamente, sabiendo informarse, planificar, decidir y controlar, se ejecutan

tareas y pasos con seguridad y se logran las competencias esperadas.

–Lo mejor es que esta año nadie quedará aplazado; todos hemos trabajado y

aprendido y lo hemos hecho bien.

–La metodología es buena. Me emociona la situación de Andrés. Como él venia

de Bachillerato General, creí que tendría muchos problemas: pero el sabía que

estaba en desventaja y la aceptó; y ya estando con nosotros se esmeró en

trabajar y aprender; superó el vació del primer año y trabajó y aprendió a la par de

nosotros.

–Esa es una de las ventajas del Currículo Renovado; nos pone a prueba, para

que demostremos de que somos capaces.

478


2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar

a) Los estudiantes, con la orientación del docente, se propusieron valorar si lograron las competencias previstas, si concluyeron el Proyecto y si resolvieron el problema del Instituto de Ahorro y Crédito (IAC). Para esta finalidad formularon el siguiente esquema:

ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR ACTIVIDADES PREGUNTAS

GUÍAS DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO

RECURSOS ¿Hemos logrado

solucionar el problema que nos propusimos afrontar con el proyecto?

Ordenaron, analizaron y presentaron informes parciales y generales sobre los resultados obtenidos?

Apoyó a las estudiantes y los estudiantes en el ordenamiento y la presentación de los informes.

Cuestionarios Formularios

utilizados en el desarrollo del Proyecto. Tiempo:__

¿Qué tan satisfechos nos sentimos las y los estudiantes al haber realizado este trabajo?¿Qué tanto hemos aprendido?

Expusieron sus trabajos y aprendizajes y los valoraron

Manifestaron qué de

lo realizado les satisfacía y qué no

Apoyó a los estudiantes y las estudiantes para que expusieran sus puntos de vista y manifestaron su apreciación

Cuadro de balance entre lo positivo y lo poco positivo. Tiempo:_____

¿Funcionaron las decisiones que tomamos para ejecutar el Proyecto?

Revisamos las decisiones tomadas y sopesar si habían sido efectivas

Apoyó a los estudiantes y las estudiantes para hacer la revisión y el análisis

Formularios de decisión. Escalas

estimativas Tiempo:___

¿Hemos alcanzado las competencias que nos propusimos desarrollar?

Revisaron las competencias que se propusieron alcanzar y sopesaron su alcance

Orientó la revisión de competencias y sugirió agruparlos por el grado de mejoramiento, mucho, poco, nada.

Cuadro de com-petencias deseadas Lista de cotejo

para analizar el progreso Tiempo:____

¿Hemos logrado obtener todos los saberes necesarios?

Revisaron el cuadro de SABERES NECESARIOS adquiridos

Asesoró el análisis de SABERES NECESARIOS adquiridos, corrigió y complementó algunos.

Cuadro de saberes necesarios. Lista de cotejo

para apreciar adquisiciones. Tiempo___

b) Las y los estudiantes revisaron de nuevo, con la orientación del docente, el

formato de SABERES NECESARIOS y se dieron cuenta de lo mucho que aprendieron, compararon los resultados obtenidos y las competencias esperadas

479


y se dieron cuenta de haberlos desarrollado notoriamente, compararon los logros con el Perfil de Competencias y concluyeron en que lo estaban alcanzando.

c) El Señor Moran, aplicó la prueba que aparece en la última página de esta Guía,

ordeno los resultados y los socializó con los estudiantes y la estudiantes, quienes se mostraron satisfechos y satisfechas de los resultados.

d) La junta Directiva de la sección invitó a 5 empresarios y empresarias entendidas

en Recuperación de Cuentas Incobrables, para que apreciarán los avances de los logros de lo y las estudiantes. Para cumplir su cometido, las empresaria y los empresarios aplicaron a cada equipo de trabajo un cuestionario como el que aparece a continuación, por medio de observación, análisis de documentos, explicaciones con interrogatorio y demostraciones.

Equipo: “Creativos y Creativas” 1.Sara Quintanilla 2.Gilma Pérez 3.Lorena Torres 4.Vilma Minero 5.Verónica Díaz 6.Esteban Moreno

ASPECTOS APRECIADOS 1 2 3 4 5 6 1. Explicó las diferencias entre morosidad

e incobrabilidad

2. Explicó los métodos de estimación de cuentas incobrables.

3. Elaboró un asiento contable por cuentas incobrables.

4. Elaboró el diseño de un sistema de recuperación de cuentas incobrables

5. Se presentó como un Asistente Contable pulcro(a)

6. Seguridad en si misma se manifestó segura/o de si mismo/a

7. Se expresó correctamente 8. Demostró capacidad de razonamiento 9. Utilizó correctamente el vocabulario

técnico

10. Demostró dominio de información 11. Fue dinámico/a en su participación

Clave: MB= lo hizo muy bien, B= lo hizo bien,

R= lo hizo regular, NM= necesita mejorar

Apreciación:_________________

Comentario:_____________________

480


e) Al finalizar la reunión de valorar o evaluar, los entendidos felicitaron a las

estudiantes y los estudiantes, así como al docente y los instaron a poner en

practica lo que habían aprendido; que estudiaran durante las vacaciones para no

olvidar lo aprendido y que prepararán su animo para concluir con éxito su carrera

el próximo año.

La vocero de las personas entendidas dijo

–Felicitamos a los estudiantes y a las estudiantes, al docente y a los padres y

madres de familia y nos felicitamos nosotros mismos, empresarios y empresarias,

porque con estos muchachos y muchachas, tendremos los empleados que

necesitan nuestra empresas; ya no irán a aprender, sino que a trabajar.

El presidente de IAC también tomó la palabra y dijo.

–He examinado al equipo “Dispuesto a cobrar” y he quedado asombrado de lo que

hacen y cómo lo hacen, y me he imaginado qué harán y cómo harán cuando se

gradúen.

En verdad, se están convirtiendo en los recursos humanos que necesitamos: con

dominio en el trabajo e indiscutible respeto por ellos mismos y por los demás.

He leído también, y con mucho cuidado. El trabajo que les encomendamos y tiene

la misma calidad del que hubiera elaborado un profesional. Mis compañeros de

IAC están muy complacidos por el trabajo realizado y me han pedido que, además

de felicitar al docente y a los estudiantes y a las estudiantes haga entrega de dos

donativos:

En seguida el Presidente del IAC entregó al señor Director del Instituto un lote de

CDS con lecturas modernas de Contaduría y materias afines y una nota para el

Administrador del Club de Pago “Los Tamarindos” a fin de que atendiera, con

desvestidores y alimentos a 50 personas el día x.

–¡Pueden invitar a otro compañeros, maestros o padre y madres de familia.

481


APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MODULO 7 DE ASISTENCIA CONTABLE

OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar la capacidad y destreza para diseñar

Sistemas de recuperación de créditos y calcular la provisión ó reserva para cuentas incobrables

NOMBRE DEL MODULO: Recuperación de créditos y tratamiento de cuentas

incobrables. OBJETIVOS DEL MÓDULO: Diseñar sistemas que permitan recuperar cuentas por

cobrar e incobrables y dominar métodos de provisión o reserva de las cuentas de dudosa recuperación.

INDICADORES DE E S C A L A E S T I M A T I V A

LOGROS DE COMPETENCIA

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1- Sabe explicar la diferencia

Incobrabilidad y morosidad.

No sabe.

Explica pero necesita ayuda.

Explica por sí sólo (a) pero con inseguridad

Explica con seguridad.

Explica con seguridad y ayuda a otros (as).

2- Sabe las diferentes medios

para recuperar cuentas incobrables.

No sabe.





3 – Sabe cuales son los

métodos para la estimación de cuentas incobrables.

No sabe.





4 – Sabe cual es la incidencia

de las cuentas incobrables sobre las operaciones de la empresa.

No sabe.





5- Sabe cuales son los

requisitos que establece la ley del impuesto sobre la renta para determinarla como incobrable.

No sabe.





TOTAL: ________

APRECIADOR / A _________________________ Resultado: ________ APRECIADO / A _________________________

482


3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO

Lo que sigue es Material de Apoyo; no es Material de Texto ¡¡Cuidado con intentar aprendérselo de memoria o ir dando la lección “de página tal a

página cual en determinado día”!!.

Los estudiantes y las estudiantes, con la orientación de los docentes, podrían encontrar otro más actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de

INFORMARSE o mientras dure el desarrollo del proyecto, ya sea en las bibliotecas, en las empresas, de parte de informantes individuales, en

INTERNET, etc. ¡¡Felicitaciones por ello!! Valdría la pena compartirlo con secciones de otros lugares de El Salvador.

¿Actuaba correctamente el empleado? ¿Qué etapa de la acción completa sobrepasó el propietario del almacén? ¿Nos pasa esto con frecuencia? ¿Qué debemos hacer para evitarlo?

1/ ME

3.1 LECTURA PARA REFLEXIONAR:1

El propietario de un almacén escuchó cómo uno de susvendedores le decía a una clienta: No, Señora, ya hacebastantes semanas que no la tenemos, y no pareceque vayamos a tenerla en unos cuantos días. A vecespasamos meses sin tenerla. Horrororizado por lo que había escuchado, elpropietario se dirigió hacia la clienta cuando esta sedisponía a salir, y le dijo: “Disculpe usted al empleadoseñora. Por supuesto que la tendremos muy pronto.Hemos hecho un buen pedido hace un par desemanas, pero el barco se ha tardado un poco…”

Luego se dirigió al empleado, lo llevó a un lugarapartado y lo regaño:”¡Nunca jamás se le ocurra decirque no tenemos algo! ¡Sí no lo tenemos, diga que lohemos pedido y que lo estamos esperando! Y ahoradígame: ¿qué es lo que quería esa señora?” –Nada– respondió el empleado – solo comentábamosque hace varias semanas no tenemos lluvia.

LLO, Anthony de. – La oración de la Rana 2, Tr. García Abril, Jesús. Colección “El Pozo de siquem”. Editorial, SALTERRAE, Bilbao, España.

483


3.2 ¿CRECER O NO CRECER?

Don Everardo, después de trabajar más de diez años en una mueblería, decidió

poner un negocio propio con el valor de la indemnización que recibió de la empresa y

la ayuda de su hija Andrea, quien trabajaría con él. Cada uno de ellos tendría a su

cargo una o varias de las funciones en la empresa.

Don Everardo se hizo cargo de la compra de materiales y de la producción de los

muebles. Andrea, de la comercialización y de llevar las cuentas, pero también

ayudaba en la producción.

Al año, las ventas aumentaron y Don Everado y Andrea no daban abasto con los

pedidos. Decidieron incorporar nuevos empleados en producción, comercialización y

contabilidad. Entonces ya no produjeron solamente Don Everardo y Andrea sino que

dos personas más; Andrea no entrega los muebles sino que lo hace uno de los

nuevos empleados, y el cobro lo realiza Paco, el hermano de Andrea que decidió

trabajar con su papá y su hermana. Es decir, las funciones se dividieron.

Pasaron los años y la empresa creció más. Entonces hubo necesidad de crear la

Gerencia de Producción (Don Everardo), la Gerencia de Mercadeo (Andrea), la

Gerencia Administrativa, de Finanzas (Paco) y la Gerencia de Recursos humanos,

(Luis), con lo que se definen cuatro áreas de responsabilidad. Además, Don Everardo

asumió el cargo de Gerente General con recargo en la gerencia de Producción.

Cada una de estas gerencias se “encarga” de manejar, dirigir, a un grupo de

empleados para que cumplan con sus tareas. Cada gerente decide dividir sus

funciones en subfunciones y asignar responsabilidades a cada uno de sus

empleados para lograr una mayor “eficiencia”.

484


Preocupado por esta situación, Luis presenta a Don Everardo un organigrama de la

empresa para que él pueda visualizar como se han estructurado las distintas

funciones de la empresa, y le sugiere escribir un manual de organización y

funcionamiento.

Estructura organizativa

Pero Don Everardo recuerda a Luis que las funciones son las mismas y que él es el

de Gerente General, responsable de que cada una de las áreas (“cuadritos”)

funcionen de la manera más eficiente y para ello vela porque todas las operaciones

de la empresa caminen bien y si tienen problemas los resuelve para poder sacar un

producto a tiempo (muebles).

Gerente General

Contabilidad y Finanzas

.

Producción

Mercadeo y Ventas

Recursos Humanos

¿Qué estará pasando? ¿Conviene o no conviene ampliar unaempresa? ¿Conviene o no conviene elaborar el manual? ¿Qué recomendaría a Don Everardo y a suhija?

Junta General de Accionistas

485


3.3. LA CICATRIZ

Esta es la historia de un muchacho que era de muy mal carácter.

Su padre le dio una bolsa de clavos y le pidió que cada vez que perdiera la paciencia,

clavara uno detrás de la puerta.

El primer día, el muchacho clavó 37.

Las semanas que siguieron, a medida que él aprendía a controlar su carácter,

clavaba cada vez menores cantidades.

Descubrió que era fácil controlar su carácter.

Llegó el día en que pudo controlar su carácter.

Después de informar a su padre, éste le sugirió que retirara un clavo cada día que

lograra controlar su carácter.

Los días pasaron y el joven pudo finalmente anunciar a su padre que no quedaban

más clavos que retirar.

Su padre lo tomó de la mano y lo llevó hasta la puerta. Le dijo:

— “Has trabajado duro, hijo mío, has cambiado y estoy orgulloso de ti, pero mira han

quedado las señales de los clavos. La puerta nunca más será la misma. Así ocurren

en la vida: cada vez que tu pierdes el buen carácter, dejas cicatrices. Tu puedes

insultar a alguien, retirar lo dicho y hasta pedirle perdón pero la cicatriz, o sea la

ofensa perdurará para siempre. Una ofensa verbal es tan dañina como una ofensa

física.

¿Cuántos clavarías tú cada día?

¿Se pueden borrar las señales de las ofensas?

¿Cómo?

¿Cuántos debería clavar cada día un Asistente Contable o una Asistente Contable?

486


3.4 REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO III DETERMINACION DE LA RENTA NETA O IMPONIBLE

Art. 31.- La renta neta o imponible se determinará restando a la renta obtenida, el valor de los costos y gastos necesarios para su producción y conservación de su fuente, de conformidad con la Ley. Se entenderá por gastos de conservación de una fuente de renta, aquellos que se eroguen necesariamente para mantenerla en condiciones de trabajo, servicio o producción, sin que dicha fuente adquiera aumento de valor por razón de las inversiones hechas; y por costos y gastos de producción de la renta, las demás erogaciones indispensables para obtener los productos, es decir, las que necesariamente se hayan de hacer antes de percibir la ganancia, y no los que se hagan con posterioridad a su obtención, motivados por el empleo o destino que se dé a la renta después de obtenida. Art. 32.- Para formar la renta neta o imponible del contribuyente que esté obligado a llevar contabilidad formal, se sumarán a la utilidad líquida que arrojen las cuentas de resultado, las cantidades que representen las partidas no deducibles como gastos de producción de la renta o conservación de la fuente y cualquier ingreso no comprendido en los asientos que de conformidad con la Ley deba gravarse con el impuesto.(1) En la determinación de la renta neta el contribuyente deberá separar los ingresos y erogaciones que corresponden a la actividad gravada de los que corresponden a la actividad no gravada, de tal manera que los resultados positivos o negativos de la actividad no gravable no afecten los resultados de la otra actividad. Aquellas erogaciones realizadas por el contribuyente, en que no pueda determinarse específicamente a que rubro de la actividad productiva corresponden, se distribuirán por iguales partes entre la actividad gravable y la no gravable, de tal manera que dichas erogaciones afecten ambas actividades.

487


Deudas Incobrables Art. 37.- La información a que alude el Art. 31 Nº 2, literal d) de la ley, a efecto de que sea deducible la deuda incobrable, deberá contener los siguientes datos:

a) Nombre, profesión y domicilio del deudor y monto de la deuda; b) Origen y forma de constitución de la deuda, indicando la fecha de

otorgamiento y vencimiento; c) Forma y clase de la garantía, indicando el nombre, profesión y domicilio

del fiador, si lo hubiere; d) Fecha desde la cual se hizo exigible la deuda; e) Si se ha intentado el cobro por la vía judicial y el resultado obtenido; f) Si el contribuyente lleva contabilidad formal o registros especiales, con la

debida corrección; y g) Cualquier otra información que requiera la Dirección General para

fundamentar la deducción. Art. 38.- Cuando se trate de obligaciones que produzcan intereses, no podrá admitirse como deducción por concepto de deuda incobrable, un porcentaje mayor del interés pactado. Art. 39.- Para los efectos del Art. 33, literal b) de la ley, el contribuyente tendrá derecho a la deducción especificada en la disposición citada, toda vez que el hijo no haya cumplido los veinticinco años de edad en su caso, en cualquier fecha anterior al día en que termine el ejercicio de imposición respectivo. Para los efectos de comprobar que el interesado tiene a su cargo hijos solteros que por si mismos no fueren contribuyentes menores de 25 años, que se encuentren siguiendo estudios profesionales o tecnológicos por cuenta suya, deberá adjuntar a su declaración, además de las correspondientes pruebas de la edad y del estado civil, constancia expedida por la autoridad docente respectiva de que el hijo estuvo matriculado y de que asistió normalmente a sus clases en el ejercicio impositivo que se declara.

3.5 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA TÉCNICAS EN CADA UNA. LAS TRES ETAPAS DE COBRANZA. La actividad en cualquier sistema de cobranza se realiza a través de tres etapas y técnicas.

EL ESTADO MENSUAL. La practica común, tanto en organizaciones mercantiles como en las de comerciantes al menudeo, consiste en enviar al cliente un estado mensual de cuenta. Tales estados sirven como recordatorio de la cantidad adeudada y dan

488


al cliente la oportunidad de verificar su exactitud. También evitan la posible excusa del deudor cuyo pago se ha vencido. En una gran organización el departamento de contabilidad prepara estados mensuales prescindiendo el tiempo en que el saldo no ha sido pagado, su forma depende de los métodos de contabilidad usados. Generalmente, muestran el saldo vencido durante meses anteriores y una lista detallada de las facturas y créditos del mes. En la mayor parte de las compañías, el departamento de contabilidad envía únicamente aquellos estados que muestran saldos no vencidos; los que tienen cuentas vencidas y no pagadas son devueltos al departamento de cobranzas para ser manejados de acuerdo con los procedimiento de cobranza de la compañía.

SISTEMA DE RECORDATORIO DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZA. En compañías con pocas cuentas, la persona responsable de la cobranza recurre al libro auxiliar con intervalos regulares, posiblemente cada ocho o quince días, para encontrar las cuentas que requieran su atención. Debe disponer de un registro suplementario, un cuaderno plegado, tarjeta índice o archivo especial del cliente que le recuerde que se ha hecho lo posible por cobrar en la fecha correspondiente, la revisión del auxiliar tiene la ventaja de mantener a la persona que la efectúa, bien informada del desarrollo de cada cosa. Si por casualidad, en el acreedor, como sucede en tales casos, este estrecho conocimiento de la cuenta es muy útil, las compañías con muchas cuentas deben tener un método de insistencia mas rápido o un sistema mas lisonjero.

Cualquier sistema de insistencia o lisonjeo tiene dos objetos: recordar al departamento de crédito las cuentas vencidas que cada día requieren su atención y registrar la acción tomada en el esfuerzo de cobranza, así como la fecha en que se tomo acción, hacer esto significa menos repetición de registros y menos trabajo de oficina, lo que constituye el método mas eficaz del sistema, los sistemas lisonjeros varían en detalles, pero generalmente son un sistema de tarjetas por índices archivadas por fechas o un sistema de tarjetas de registro archivando las cuentas alfabéticamente y por fecha.

ETAPA DE RECORDATORIO Y TÉCNICAS. El primer paso en la actividad de cobranza es recordar al cliente que ya ha pasado la fecha de vencimiento de su cuenta sin el pago correspondiente. Usualmente, transcurren varios días entre las fechas de vencimiento y de recordatorio el primer recordatorio debe de ser moderado e impersonal puede ser un estado o factura por duplicado, etiquetas engomadas, cartas, tarjetas impresas o estados divididos en periodos y recordatorios.

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Estado o facturas por duplicado. Una de las formas mas atentas de recordar a los clientes, es enviarles una copia al carbón o un duplicado del estado mensual o de la factura. Los almacenes de departamentos frecuentemente envían dos o tres estados intervalos regulares durante el mes, a un cliente cuya cuenta no ha pagado. “frases de recordatorio” pueden ser escritas a maquina o estampadas sobre estados por duplicado. Algunas “frases de recordatorio mas comunes son”

¡Por favor! Estaremos muy agradecidos al recibir su giro puntualmente. Por favor envíenos un cheque. ¿Contaremos con su cheque ? ¡Por favor! Hace ______ días se venció su cuenta. Por favor haga su remesa puntualmente. Mucho agradeceremos su atención.

Etiquetas. De mayor fuerza que las frases anteriores es un sello agregado a un estado de cuenta por duplicado. Estas etiquetas se hacen con varios propósitos de cobranza.

Podría Usted.....

Decirnos por favor si hay una razón .... POR LO QUE SU PAGO se ha retrazado......

Recuerde el pago puntual de las deudas asegura su crédito

? nos ha

olvidado

Cartas. Una carta breve y cortes es un recordatorio puede ser una tarjeta impresa, sin saludo ni firma, la cual lleva los detalles de la cuenta. Estas tarjetas a menudo se prefieren en lugares de cartas para el primer recordatorio, puesto que son impersonales y el cliente se da cuenta de que todos los demás clientes atrasados las han recibido bajo las mismas circunstancias. Deben ser redactadas cortésmente, mostrando imparcialidad, para recordar las condiciones de crédito acordadas, e impresionar a los clientes con su

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naturaleza impersonal, la cantidad vencida es colocada a mano generalmente. Por su puesto estas tarjetas son metidas en sobres, antes de ponerse al correo o enviarse con el mensajero de la empresa, además frecuentemente se le anexa una fotocopia del estado de cuenta. Un ejemplo de este tipo de carta es el siguiente.

Estado de antigüedad y recordatorio. Analizar el estado de un saldo vencido y no cubierto de acuerdo con la compra mensual real, ha probado la manera efectiva de empezar la conducción de la cobranza de cuentas vencidas. Para muchos clientes, un estado enviado en septiembre que acusa un saldo de julio, es mas alarmante que uno enviado en el mismo mes que el anterior con un saldo de noventa días. Ejemplo de este tipo de recordatorio es el siguiente.

AGOSTO $ 240.00

SEPTIEMBRE

$ 315.00

Por favor devuélvanos Este talón con su cheque. ESTADO DE CUENTA IMPORTACIONES DIRECTAS, S.A. de C.V. Calle a San Antonio Abad, # 1513 San Salvador Srs.__________________________________________ ENERO $ 400.00 FEBRERO $ 250.00 MARZO $ 150.00 ABRIL $ 75.00 MAYO $ 125.00 JUNIO $ 190.00 JULIO

Le recordamos que estas cuentas han sido probablemente olvidadas, agradeceremos el envió de su cheque ¡Gracias!

$ 210.00

De acuerdo con nuestros libros, su cuenta según se indica abajo, aparece sin pagar.Nuestras condiciones, explicadas cuidadosamente cuando se abre una cuenta y cuando loscargos son enviados, requieren el pago total de toda las compras anteriores al mes,precisamente el día quince de cada mes. ¿podemos contar con su pago puntual? Si tiene alguna objeción respecto a este saldo, ¿podría notificárnoslo inmediatamente?

La Surtidora, S.A. de C.V. San Salvador, El Salvador F___________________

Fecha ........ Saldo vencido $.... Nota: si el pago se hizo en los últimos días, por favor no haga caso de este aviso.

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La oportunidad del programa y la técnica por emplear depende de la naturaleza de la cuenta por cobrar, la clasificación del deudor su ubicación, su ubicación, la clase del negocio en el que la casa vendedora se ha empleado y la política adoptada al tratar con cuenta vencidas, en algunas empresas el procedimiento regula la persecución, es un largo proceso que puede prolongarse por varios meses; en otras, el programa de insistencia es mucho mas corto. Con el fin de apegarse al tiempo horario, las cuentas deben abrirse en una fecha apropiada, por consiguiente es indispensable un eficiente sistema de insistencia o cosquilloso.

TÉCNICAS DE PERSECUCIÓN. Numerosas técnicas están disponibles al acreedor en la etapa de persecución de la cobranza. La mayoría incluye cartas ordinarias, llamadas telefónicas, telegramas, cartas registradas o certificadas y citas personales. Cartas de insistencia. En la mayoría de las oficinas de crédito, el procedimiento de insistencia se basa en una serie de cartas. La primera es muy moderada, usualmente mas enérgica que un recordatorio. El tono de la carta crece progresivamente cada vez mas firme y los intervalos entre ellas son progresivamente mas cortos. Las cartas de cobranza que consiguen dinero y mantienen la buena voluntad del cliente, requieren experiencia, estudio y reflexión.

COBRANZA MEDIANTE UN ABOGADO O UNA AGENCIA. CUANDO EMPLEARLA. Una cuenta no debe ponerse en manos de un abogado o agencia de cobranza si no hasta que se hayan agotado otras medidas y el acreedor este preparado para romper las relaciones comerciales con el deudor. Es bien sabido que la cuenta mas antigua es la mas fácil de cobrar y por esta razón, cuando las circunstancias lo justifican, el acreedor no debe vacilar en realizar esta acción final drástica. COBRANZA POR MEDIO DE UN ABOGADO. Cuando a un abogado se le da una cuenta, debe ser instruido para proceder inmediatamente y enérgicamente para cobrarla. Un buen abogado encargado de cobranzas, se enterara de una demanda ( o reclamación ) tan pronto la reciba. De inmediato intentara cobrar la deuda totalmente y si no le es posible , realizara un convenio favorable a su cliente. Un juicio es el ultimo recurso; es costoso, puede ser difícil comprobar la deuda y obtener un fallo, y además, al fallo judicial puede serle tan difícil el cobrar como al principio de la deuda. Naturalmente, el abogado aconsejara a su cliente cuando debe llevar un caso a la corte, pero la ultima decisión debe tomarla el propio cliente.

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AGENCIAS DE COBRANZA. Muchos gerentes de crédito prefieren los servicios de una agencia de cobranzas en lugar de un abogado. Una empresa, antes de remitir una cuenta a su abogado correspondiente, usualmente escribe una serie de cartas en demanda de pago al describir los servicios ofrecidos por las agencias de crédito mercantil y crédito al detallista, dijimos que algunos de ellos también operan como agencias de cobranzas. Estas son dignas de confianza y el gerente de crédito no duda acerca de su responsabilidad; sin embargo, algunas agencias irresponsables aparecen de vez en cuando y el gerente de crédito debe investigar cualquiera de estas, antes de confiarle una cuenta vencida.

REDACCIÓN DE CARTAS DE CREDITO Y CARTAS DE COBRANZA

Como todas las buenas cartas de negocios, las buenas cartas de crédito y cobranzas son corteses y concisas. Dicen lo que significan, siempre y naturalmente, en apariencia, reflejan la eficiencia y dignidad de la firma que representan; en forma y estilo varían para expresar la personalidad de la firma y el propósito por el cual se hacen. En el tono, reflejan el interés personal del que escribe, sobre la persona a quien va dirigida. CARTAS DE CREDITO CARTA CONCEDIENDO CREDITO. Tan solo informar a un cliente que una solicitud de crédito ha sido aprobada es un asunto simple. Una tarjeta impresa y cortésmente redactada es a menudo usada con ese propósito. Con todo, estas cartas ofrecen una excelente oportunidad de atraerse el interés del cliente hacia la empresa y sus productos, y son usados con éxito en ventas de promoción. Un ejemplo de este tipo de carta es la siguiente. Sr. Carlos Roca Gerente de Ventas. San Salvador El Salvador Estimado Sr. Roca: Tenemos el agrado de otorgarle nuestro crédito de conformidad con su solicitud del doce de marzo, bajo nuestras condiciones mas favorables; 2 % de interés a 30 días, su pedido se envió ahora vía terrestre. Nos interesa que usted sepa que la calidad, entrega y precio de este primer pedido también los encontrara en todos los abastecimientos eléctricos con que contamos.

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La información que hemos recibido a cerca de usted es completamente digna de usted, personalmente, y como hombre de negocios, y en mucho estimamos el que nos haya para proveerlo de mercadería. En cuanto se familiarice usted con nuestros servicios y mercadería, se dará cuenta de que puede depender de nosotros, como fuente de abastecimiento digna de confianza. Apreciamos su negocio, Sr. Roca, y haremos todo lo posible por asegurar que este pedido sea solo el primero de muchos otros. Sinceramente. F.________________ CARTA NEGANDO CREDITO. Cuando un acreedor deba rechazar una solicitud de crédito, tiene el problema de informar al cliente su decisión sin perder la buena voluntad del cliente. Las circunstancias de solicitantes del crédito varían frecuentemente; un riesgo pobre ahora puede ser una buena cuenta un poca mas tarde. Redactar una carta que rechace una cuenta sin ofender, es un arte. Un principio cardinal al redactar ese tipo de cartas es: nunca dar al cliente la impresión de que la negativa es una reflexión sobre su carácter personal, sin hacer caso de la cierta que esta pueda ser. Un ejemplo de esta carta es la que a continuación se presenta. Estimada Señora Galeas. Su solicitud ha sido considerada con toda atención, y lamentamos que aparezca un inconveniente, desde el punto de vista de usted. Y el nuestro, a efecto que usted abra una cuenta con nosotros precisamente ahora. Esperamos que obtenga provecho de nuestro otros servicios. Puede usted reservar cualquier articulo en nuestro almacén sobre nuestro plan de apartado y, por supuesto ordenar cualquier articulo por teléfono si desease lo enviemos lo haremos con gusto. Sinceramente. CARTAS DE COBRANZA Redactar cartas de cobranza efectivas, cartas que “consignan dinero” y mantengan la buena voluntad y tratos con el cliente, requieren un entendimiento de la naturaleza humana y habilidad para aplicar ese entendimiento a individuos. La mayor parte de la gente, cuando se le recuerda algún error, naturalmente adopta una actitud de dolor y beligerancia. Se molesta a la

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primera insinuación de que han quebrantado su promesa, aun cuando la insinuación este bien fundamentada. “ presta tu dinero y perderás a tu amigo” nunca abría adagios si la gente no se ofendiera al recordarle sus obligaciones. Cualquier situación de brusquedad puede inducir al deudor a “desquitarse”, por la ofensa real o imaginaria que sufre, retardando el pago hasta que es forzado a pagar. Otro deudor puede responder a un recordatorio brusco con el pago inmediato de la cuenta, cancelándola. MODELOS DE CARTAS DE COBRANZAS Las cartas de cobranza se apegan a modelos de recordatorios, insistencia o de acción drástica, común a todos los procedimientos de cobranza. A las cartas de recordatorio se envían solamente las copias de cuentas o facturas para conseguir el pago, aunque algunas firmas remiten cartas como primer recordatorio. Las de insistencia son usualmente cartas de suplica, y las de acción drástica informan simplemente al deudor que debe pagar o de otro modo. CARTAS DE RECORDATORIO. Si se han enviado o no, otras formas de recordatorio, la primera carta de cobranza para un deudor es generalmente, un recordatorio casual y en tono amable, no se hace el intento de presionar al cliente; a través de la etapa de recordatorio, la buena voluntad del cliente es considerada como enzima del cobro inmediato de la cuenta. El recordatorio puede simplemente establecer que la cuenta esta vencida, quizá sugiriendo que el cliente ha pasado por alto el estado de cuenta o asentado que el acreedor pueda tener la culpa. Por ejemplo: el cuerpo de una cuenta recordatorio puede ser en tono suave como esta. ¿Hemos traspapelado su cheque o lo situamos en una cuenta equivocada? Su pago nunca antes ha sido atrasado, y hemos cometido errores. Su cuenta muestra $ 557.35 vencidos desde el 15 de Agosto de 2002 si usted no lo ha hecho, ¿podría enviar su cheque hoy mismo? CARTAS DE INSISTENCIA. Si uno o dos recordatorios no consiguen respuesta, el acreedor comienza a presionar para el pago con cartas, que son considerablemente de tono mas firmes. La primera puede ser tan amistosa como la de duda, las siguientes cartas “ van al grano”. Cobrar el dinero adeudado y mantener la buena voluntad del cliente tienen igual importancia en las cartas de insistencia, para lo cual

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puede hacerse requiriendo directamente o apelando al sentimiento de orgullo, honor, justicia o amor propio. CARTAS DE INDAGACIÓN. Cuando los recordatorios no han sido tomados en cuenta , el acreedor debe determinar si el deudor no puede pagar o simplemente esta estancado ( o pone trabas). La carta de indagación puede indicar que si el deudor no puede pagar por dificultades extraordinarias, se puede arreglar una extensión de las condiciones. Muchos gerentes de crédito prefieren una carta que incluya una forma para contestar y que debe ser llenada por el deudor, como la que sigue. Estimada Señora Bustamante. No comprendemos por que su cuenta de $ 375.00 vencida desde el 1º. De abril no ha sido pagada. Si se debe a una falla de nuestros servicios, o si usted tiene alguna razón que la obligue a no pagar ¿ nos lo hará saber? Por favor indique las razones en el espacio correspondiente y devuélvanos esta carta en sobre sellado. Atentamente. Esta cuenta no ha sido pagada porque ____________________________________________________________________________________________________________________________________ Se envió un cheque por $ _______ la cuenta será pagada totalmente antes de _________________________________________________________________

FORMATOS DE CARTAS DE COBRANZA Las firmas que emplean formatos para cartas de cobranza usualmente preparan una o mas series de cartas adaptables a varias situaciones. Siguen un mismo modelo general, en tono que va desde un recordatorio impersonal a una declaración de acción drástica determinada.

SERIES DE FORMATOS DE CARTAS Aquí esta una serie de cartas cuidadosamente planeadas. La cual empieza con un recordatorio impersonal y concluye con un aviso de que la cuenta a sido turnada a un abogado.

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No. 1 Estimada Sra. De Ramírez Aun no hemos recibido su cheque por nuestra factura # 1605 del 17 de Diciembre de 2002 ( se incluye una copia). Si se cruza con esta carta en el correo, por favor considere esta una agradecimiento en lugar del amable recordatorio que ha sido nuestra atención. Atentamente. No. 2 Estimado Sr. Rodríguez Nuestro contrato con usted del 15 de Noviembre de 2002, asciende a $ 989.50, todavía sin pagar. ¿se habrá extraviado su cheque, o lo hemos perdido aquí? Por favor háganoslo saber si ya envió su cheque, o lo enviara ahora. Sinceramente. No. 3 Estimado Sr. Flores Cuando usted nos hizo su pedido, esperábamos que nosotros enviáramos exactamente lo que usted deseaba, tan pronto como nos fuera posible. Si nosotros no podíamos hacerlo, usted esperaba que le hiciéramos saber porque no podíamos y cuando pensábamos hacerlo. Usted tiene todo el derecho de suponer esto y estábamos de acuerdo con ello. Cuando enviamos un pedido en cuenta corriente, como hicimos con usted, esperábamos que el cliente pague en o antes de la fecha del vencimiento, a hacernos saber porque no puede pagar y cuando piensa hacerlo. Esperamos esta consideración. No es muy tarde para que reestablezca su crédito con nosotros en su antigua posición, pero para lograrlo debe enviarnos AHORA, su cheque por $ 1,050.43 Atentamente. No. 4 Estimada Sra. Pérez

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No le molestaremos mas acerca de los $ 589.49, vencidos en su cuenta desde el 23 de Agosto de 2002. No habiendo tenido contestación alguna a nuestras numerosas cartas dirigidas a usted relativas a su cuenta , debemos pasarla a la agencia de recuperación de créditos Cáceres y Asociados. Toda comunicación respecto a su cuenta nos la comunicara la citada agencia.

LAS CUENTAS INCOBRABLES

Las cuentas incobrables o cuentas malas: son cuentas por cobrar originadas por operaciones crediticias, que no han sido pagadas en el tiempo establecido y cuya recuperación es dudosa e incierta. Las cuentas de dudosa recuperación se registran en una cuenta complementaria de activo corriente, de naturaleza acreedora, que puede ser denominada estimación.

Provisión o reserva para cuentas incobrables, cuentas dudosas o cuentas malas y se cargan a gastos por cuentas incobrables, por cuentas dudosas o por cuentas malas. En este texto se empleara la cuenta 115R Estimación para cuentas incobrables y ó 1125 Gastos de Venta / Cuentas Incobrables.

En una empresa al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas incobrables para obtener una cifra razonable de las perdidas va a tener la empresa.

El saldo de las cuentas incobrables es deducido del impuesto sobre la renta, siempre y cuando cumpla con los requisitos siguientes.

1. que la deuda provenga de operaciones propias del negocio productor

de ingresos computables. 2. que en su oportunidad se haya registrado como ingreso computable.

3. que se encuentre contabilizada o anotada en registro especial según

el caso. 4. que el contribuyente proporcione a la Dirección General la información

que exige el reglamento. METODOS DE ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES El catalogo y el registro contable de las cuentas incobrables son muy importantes para la entidad, dado que su importe es deducible del impuesto sobre la renta, puesto que representa un gasto de operación, además, este se coloca dentro del balance general restando de las cuentas por cobrar.

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Las entidades disponen de dos métodos para determinar las cuentas incobrables, en uno de ellos se hacen pronósticos del monto probable, de las cuentas que se declaren como incobrables para cancelarla, tal y como explicamos a continuación.

1) método de estimación: el calculo de las cuentas incobrables se determina aplicando un porcentaje a las ventas o a las cuentas por cobrar, el cual representa la estimación de la posible perdida en que se incurrirá por las cuentas malas, antes que estas ocurran. Existen dos opciones para realizar este calculo:

a. se aplica un porcentaje a las ventas: Las cuentas incobrables se

calculan aplicando un porcentaje al saldo de las ventas netas para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas netas de periodos anteriores. Luego se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas al crédito, menos el importe de las rebajas y devoluciones sobre ventas. Los saldos en las cuentas de estimación pueden convertirse en una cantidad importante y con este método pueda que no se conozca el valor neto real estimado de las cuentas por cobrar, cuando esta sea excesiva se podrá corregir con su asiento de ajuste en el cual se hará un cargo a estimación de cuentas incobrables contra un abono a gastos por cuentas incobrables.

El porcentaje de las ventas se orienta a la medición de los gastos por cuentas malas sobre el estado de resultados. Ejemplo. El Sinai, S.A. de C.V., durante los últimos años ha presentado esta información. Año Ventas Cuentas Incobrables 1998 $1,358.000 $47,530 1999 $2,845.600 $42.684 2000 $3,125.240 $65,257 2001 $2,900.050 $43.500 2002 $3,828.740 $72.746 Se pide:

1. establezca el promedio de ventas y cuentas incobrables en los últimos cinco años.

2. determine la relación porcentual promedio de las cuentas incobrables respecto a las cuentas por cobrar.

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3. calculo de las cuenta incobrables para el año 2003, para venta proyectadas de 3,554.687.

4. elabore el asiento correspondiente. Solución.

1. Promedio de Ventas: 1,358.000+2,845.600+3,125.240+2,900.050+3,828.740 = 14,057,630.00 / 5 = 2,811,526.00 Promedio de cuentas incobrables: 47,530+42,684+65,257+43,500+72,746 = 271,717 / 5 = 54,343.40

2. porcentaje de las cuenta incobrables: (54,343.40 / 2,811,526) * 100 = 1.93%

3. Cuentas incobrables para el año 2003 3,554,687 * 1.93% = $ 68,605.45

FECHA DETALLE R DEBE HABER MES X Partida No. X

611 Gastos de Venta 61127 Cuentas incobrables 115R Estimación para cuentas Incobrables Para registrar las cuentas incobrables

$ 68,605.45

$ 68,605.45

b) Se aplica un porcentaje a las cuentas por cobrar según antigüedad de saldos: En este método las cuentas por cobrar individuales se clasifican según la antigüedad de sus saldos vencidos. Para determinar la antigüedad de los saldos vencidos en mora la empresa deberá elaborar un listado en el cual se Irán clasificando a los clientes morosos en distintas categorías que representan niveles de antigüedad, por ejemplo: 1-30, 31-60, 61-90, mas de 90 y el saldo total, denominado cedula de antigüedad de saldos, por ejemplo. En cada categoría las entidades establecen un porcentaje distinto, basado en su experiencia en cobranzas, que representan lo que no va a recuperar y se

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aplica el saldo total de todas las clasificaciones cuya suma representa la estimación por cuentas incobrables.

El enfoque de la relación por antigüedad de saldos esta diseñado para medir las cuentas por cobrar netas en el Balance General.

NOTA: Durante un mismo periodo se puede combinar ambas modalidades de método de estimaciones cuando se elaboran semanalmente, quincenalmente ó mensualmente los estados financieros; puesto que, como mencionamos con anterioridad el porcentaje de las ventas se orienta a la medición de los gastos por cuenta malas sobre los resultados, por lo que se puede aplicar esta modalidad en la elaboración periódica el Estado de Resultados, mientras que el enfoque de la relación por antigüedad de saldos esta diseñada par medir las cuentas por cobrar netas en la situación financiera de la empresa, siendo posible aplicar esta modalidad al elaborar anualmente el Balance General.

Ejemplo. Reproducciones Jerusalén, S.A. de C.V., presenta el siguiente listado de clientes en mora al final del 2002.

Cliente Monto Días Ana Maria González $ 5,800 12 Celina Roxana Hidalgo $ 2,125 48 José Paz Luna $ 7,850 10 Francisco Pereira $ 900 250 Elena Fox Reyes $ 3,750 198 Andrés Isaac Merino $ 3,500 105

Pablo Ángel Cruz $ 2,250 72 Sofía Hernández $ 1,150 45 Rene Romero $ 1,780 55 Juan José Godoy $ 1,600 81

De acuerdo con la experiencia en cobranzas, se establece que los porcentajes de incobrabilidad para cada categoría son: Categoría Porcentaje 0 - 30 días 1 % 31 – 60 días 10% 61 – 90 días 25% Mas de 90 días 90%

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Con la información anterior se solicita:

1. Elaborar la cedula de antigüedad de saldos, incluyendo la estimación de cuentas incobrables.

2. elabore el asiento correspondiente. NOTA: Si al terminar el ciclo contable la estimación para cuenta incobrables tiene un saldo acreedor, este puede liquidarse contra otros ingresos o bien, puede deducirse a la estimación que se determine en el siguiente año. Pero si es deudor, este puede aplicarse directamente a gastos o sumarse a la estimación que se calcule el año siguiente. Solución:

DIAS EN MORA CLIENTE 0 - 30 31- 60 61 - 90 Mas de 90

Total

Ana M. González 7,850 7,850 Celina R. Hidalgo 5,800 5,800 José Paz Luna 1,150 1,150 Francisco Pereira 2,125 2,125 Elena Fox Reyes 1,780 1,780 Andrés I. Merino 2,250 2,250 Pablo Ángel Cruz 1,600 1,600 Sofía Hernández 3,500 3,500 Rene Romero 3,750 3,750 Juan José Godoy 900 900 Totales 13,650 5,055 3,850 8,150 30,705 % de cuentas incobrables 1% 10% 25% 90% Estimación de Cuentas Inc. 136.50 505.50 962.5 7.335 8.939.50 Asiento de Diario

FECHA DETALLE R DEBE HABER MES X Partida No. X

611 Gastos de Venta 61127 Cuentas incobrables 115R Estimación para cuentas Incobrables Para registrar las cuentas incobrables

$ 8,939.50

$ 8,939.50

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3. Método de cancelación directa: el calculo de las cuentas incobrables

se determinan según criterio del comité de créditos, quienes

dictaminan si una cuenta es incobrable, luego de verificar que se han

efectuado las gestiones de cobro pertinentes, este método se utiliza

cuando es evidente que una cuenta ya no podrá recuperarse, para

cancelar una cuenta se carga a gastos por cuentas incobrables contra

un abono a la cuenta por cobrar especifica y de esa forma queda

cancelado dicho cliente. En las modalidades del método de estimación

cuando la empresa determina quienes son las personas suyo cobro es

difícil de obtener se procede a eliminarlos de la cartera de clientes,

abonando sus respectivas cuentas contra una cargo a estimación para

cuentas incobrables.

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Documents

EDUCACIÓN MEDIA TÉCNICA - minedupedia []minedupedia.mined.gob.sv/lib/exe/fetch.php?media=... · de créditos y cobros ha perdido el control total de la cartera y requiere un ordenamiento