1

PROCESSO TRIBUTÁRIO

Profa. Dra. Mary Elbe Queirozmaryelbe@queirozadv.com.br

• EFICIENTE ?

• ÁGIL ?

• GARANTIA PARTES ?

• EQUILÍBRIO PARTES ?

ALTERAÇÕES? OU

REMENDOS?

2

TEMPESTADE PERFEITA

CRISE POLÍTICA

3

Estímulo à litigância Eternização do litígio

O GRANDE CONTENCIOSO TRIBUTÁRIO BRASILEIRO - 2014

Créditos inscritos na Dívida Ativa da União: R$ 1,5 trilhão

Créditos federais em discussão administrativa: R$ 620 bilhões

Créditos federais em discussãojudicial: R$ 330 bilhões

60% dos litígios judiciais são relativos à matéria tributária

Everardo Maciel – Palestra em Recife 02.06.2017 –TATE/PE

5

JULGAMENTOS DO CARF

JULGAMENTOS DO CARF

No ano passado, foram julgados 12.522 processos, que somaram R$ 286 bilhões em créditos tributários para a União (Dr. Carlos Alberto Barreto - 13.02.2017)

http://www.valor.com.br/legislacao/4866582/fisco-reduz-volume-de-recursos-para-o-carf

Mais de 95% das decisões da DRJ em recurso de ofício são mantidas no CARF (RFB 13.02.2017)

https://idg.receita.fazenda.gov.br/noticias/ascom/2017/fevereiro/portaria-mf-estabelece-novos-limites-para-interposicao-de-recurso-de-oficio-pelas-turmas-de-

julgamento-das-drj

6

JULGAMENTOS DO CARF 01 a 08/2016

7http://idg.carf.fazenda.gov.br/noticias/2016/relatorio-julgamentos-do-carf-jan_ags_2016-1.pdf

APENAS 55% DOS RECURSOS SÃO JULGADOS FAVORAVELMENTE À FAZENDA

JULGAMENTOS DO CARF 01 08/2016

8

https://jota.info/colunas/observatorio-do-carf/observacoes-sobre-o-relatorio-das-decisoes-carf-publicado-pelo-carf-04112016

JULGAMENTOS DO CARF 12/2015 a 06/2016

9https://jota.info/colunas/observatorio-do-carf/resultados-gerais-carf-1o-semestre-de-2016-08022017

O voto de qualidade em números100% DOS VOTOS DE QUALIDADE

favoráveis à Fazenda Nacional na CSRF

10

EURICO DINIZ DE SANTI – SUZI HOFFMANN –CRISTINE LEME

Site JOTA – 12.08.2016

1ª T – 46

43 FN

2ª T - 39

32 FN

3ª T 262

260 FN

CNJ - TEMPO JULGAMENTO PROCESSO JUDICIAL – 2016/ 2015 =

11 ANOS

11http://www.cnj.jus.br/files/conteudo/arquivo/2016/10/b8f46be3dbbff344931a933579915488.pdf

1 ANO 6 M

3 ANOS

2 ANOS E 6 M

7 ANOS 9 M

TEMPO PROCESSO TRIBUTÁRIO

FG

12

AI4a 4a TA 1a DA 1 a EF

EF

10 anos

7a 1ª TRF STJ

STF

3a 1a 11 anos

5a

16 anos

10 + 11 21 ANOS

13

42% TOTAL CASOS PENDENTES 84% DAS EXECUÇÕES 94% CONGESTIONAMENTO DA JUSTIÇA

CNJ – 2016/ 2015IMPACTO DA EXECUÇÃO FISCAL

DEFICIÊNCIAS DO ATUAL MODELO ADMINISTRATIVO

Duplicidade de julgamentos – A + J

Imparcialidade deficiente – VOTO QUALIDADE

Alteração da jurisprudência - INSEGURANÇA

Primeira instância administrativa -DRJ - FISCO

Argumento econômico – perda arrecadação

Demora no julgamento

Restituição – 4 anos

Interpretação pro-fisco (viola 112 CTN)

Disparidade de remuneração dos julgadores (Fisco e Contribuinte)

14

MAIS AÇÕES JUDICIAIS MS Restituição – 4 anos (pagar, corrigir)

INADMISSIBILIDADE DE

Embargos

Recursos especiais

MS BÔNUS EFICIÊNCIA

Hoje IRDR – TRF 1

OAB ADI STF

VOTO QUALIDADE

MS liminares – OAB ADI

Repercussão geral – RE 835.291 – Lewandowski

15

FIM DO MODELO HOJE EXISTENTE

ESGOTAMENTO

16

PROPOSTAS EM TRAMITAÇÃO NO CONGRESSO NACIONAL

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

CONTENCIOSO TRIBUTÁRIO

PROJETO DE LEI nº 6064 de 2016Deputado Carlos Bezerra

Altera Decreto nº 70.235/1972

Presidentes das Turmas e Câmaras do CARF serão representantes da Fazenda

Vice-Presidentes serão representantes dos contribuintes

Em caso de EMPATE nas deliberações aplica-se a interpretação mais favorável ao contribuinte,

podendo a PFN ingressar com ação judicial definitiva

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PROJETO DE DECRETO LEGISLATIVO Nº 56 DE 2015

Deputado Luiz Carlos Hauly

Art. 1º Ficam sustados os efeitos dos arts. 25, ii e seus parágrafos, bem como o art. 26, o art. 33 e o parágrafo único, o art. 35, os artigos 37 até 42, os artigos 66 e 67, todos do Decreto nº 70.235, de 06 de março de 1972, e os artigos 3º e 4º da Lei nº 8.748, de 9 de dezembro de 1993

Extingue a segunda instância do CARF

Mantém a primeira instância – as DRJs

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PROPOSTA DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO – PEC Nº 112/2015

Lei complementar regular PAT: federal, estadual e municipal (art.146 CTN)

Altera:

Art. 37. A administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá ....e, também, ao seguinte:

Os órgãos do contencioso fiscal serão integrados por bacharéis em direito, mínimo 30 anos e 5 anos de atividade jurídica na área tributária, aprovados em CONCURSO PÚBLICO de provas e títulos, vitaliciedade e com membro do ministério público (fiscal da lei)

19

PROPOSTA DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO – PEC Nº 112/2015

Art. 108. Compete aos Tribunais Regionais Federais - TRF:

II – julgar em grau de recurso

– b) pedidos de revisão formulados pela parte vencida no âmbito administrativo, do contencioso administrativo fiscal federal ficando suspensa a exigibilidade do crédito tributário até o trânsito em julgado

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PROPOSTA DE NOVA LEI EXECUÇÃO FISCAL

Inscrição e cobrança administrativa da Dívida Ativa

– Inscrito débito notifica para pagar, ´parcelar

ou dar garantia (depósito, fiança, seguro-garantia)

– Amplia hipóteses de responsabilidade – leis trabalhista, cível, empresarial

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PROPOSTA DE NOVA LEI EXECUÇÃO FISCAL

Execução judicial

– bens devedor e responsáveis solidários =

Prevenção do juízo da primeira execução

Embargos sem garantia e sem efeito suspensivo

Interrupção da prescrição retroage a data da propositura da ação (contra 174 CTN)

Honorários pelo novo CPC (Fazenda já tem encargos 20%)

Não aplica incidente de desconsideração CPC

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PROCESSO TRIBUTÁRIO

EXAURIDO MODELO ATUAL

• EFICIENTE ? NÃO

• ÁGIL ? NÃO

• GARANTIA PARTES ? NÃO

• EQUILÍBRIO PARTES ? NÃO

• IMPARCIALIDADE ????

O QUE FAZER? RECUPERAÇÃO FISCAL (RJ)

ACORDOS ENTRE FISCO E CONTRIBUINTE

DAÇÃO EM PAGAMENTO

PARCELAMENTOS DE DÉBITOS (faturamento)

RAPIDEZ NAS COMPENSAÇÕES E RESTITUIÇÕES

LEGISLAÇÃO CONFIÁVEL E SIMPLIFICAÇÃO

ESTABILIDADE DA LEI E DAS INTERPRETAÇÕES (segurança jurídica)

BOA FÉ E CONFIANÇA LEGÍTIMA F e C24

25

OBRIGADA

maryelbe@queirozadv.com.br

www.queirozadv.com.br

MARY ELBE QUEIROZ - maryelbe@queirozadv.com.brwww.queirozadv.com.br

Advogada – Sócia de QUEIROZ ADVOGADOS ASSOCIADOS

Pós–Doutoramento em Direito Tributário. Faculdade de Direito – Universidade de

Lisboa – PT

Doutora em Direito Tributário (PUC/SP) e Mestre em Direito Público (UFPE).

Pós-Graduação em Direito Tributário – Universidade de Salamanca - Espanha e

Universidade Austral - Argentina.

Presidente do IPET - Recife/PE.

Membro Titular Imortal da Academia Brasileira de Ciências Econômicas, Políticas e

Sociais - ANE.

Membro do Conselho Superior de Assuntos Jurídicos e Legislativos da FIESP –

CONJUR.

Membro da Comissão Permanente de Revisão e Simplificação da Legislação

Tributária do Estado de Minas Gerais.

Membro da Comissão de Juristas criada pelo Senado para Estudos

Desburocratização.

Coordenadora do curso de pós-graduação do IBET/SP – Recife-PE.

Professora de cursos de pós-graduação: IBET/SP, IDP-DF..

Autora dos livros: Planejamento tributário. Imposto sobre a Renda e Proventos de

Qualquer Natureza. Do Lançamento Tributário – Execução e Controle. Tributação das

Pessoas Jurídicas – Comentários ao Regulamento do Imposto de Renda/1994.

Autora de artigos publicados em revistas e livros e palestrante em vários

congressos e seminários no Brasil e exterior.