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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Aspectos societários e tributários Ago/2015
Empresas terão de entregar declaração de planejamento tributário à Receitahttp://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/07/1659042
Após eleição, descontentes da classe alta 'desistem do Brasil' rumo a Miamihttp://www1.folha.uol.com.br/colunas/monicabergamo/2014/11/1544882
Imposto sobre herança pode quintuplicar arrecadaçãohttp://www.valor.com.br/politica/4102740/ e http://radiofecopar.com.br
Estados querem subir imposto sobre herança e ICMS dieselhttp://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/08/ e http://veja.abril.com.br/blog/rodrigo-constantino
Governo quer multar correntistas brasileiros no exterior que fogem de impostohttp://jovempan.uol.com.br/opiniao-jovem-pan/comentaristas/fernando-rodrigues/
CONTEXTO DO BRASIL
2
Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão
CONTEXTO DO BRASIL
O PESO DOS TRIBUTOS SOBRE PROPRIEDADE
Em países selecionados, % do PIB
Reino Unido
França
Canadá
Estados Unidos
Coréia do Sul
Itália
Espanha
Brasil
Portugal
Turquia
Suécia
Alemanha
Chile
4,2
3,9
3,3
3
2,8
2,72
1,4
1,3
1,2
1
0,9
0,9
3
GIRO GLOBAL
Veja as alíquotas máximas do imposto sobre doação
Japão
Alemanha
Suíça
França
EUA
Chile
Luxemburgo
Itália
Brasil
55,0
50,0
50,0
45,0
40,0
35,0
14,4
8,0
8,0
As atuais alíquotas do ITCMD estadual já tem autorização constitucional para o patamar de 8%. Governadores pedem que o teto seja elevado para 20%.
CONTEXTO DO BRASIL
IMPOSTO SOBRE DOAÇÃO NO BRASIL
Veja as alíquotas máximas em cada unidade federativa do País
SC CE MG DF ES PA PB PR PI RJ RR SE TO SP AL GO MT RO RN AP RS BA PE AC MA MS
8,0
4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0
3,0 3,0
2,0 2,0 2,0 2,0 2,0
4
CONTEXTO DO BRASIL
5
Aumento do imposto sobre herança com manutenção dos níveis do imposto sobre o consumo
PaísImposto sobre
HerançaImposto sobre
ConsumoMédio Máximo
BRASIL 3,86% 8,00% 28,70%EUA 29,00% 40,00% 5,80%
Alemanha 28,50% 50,00% 12,70%Austrália 0,00% 0,00% 12,00%
Canadá 0,00% 0,00% 14,70%
Chile 13,00% 25,00% 19,00%
China 0,00% 0,00% 11,80%França 32,50% 60,00% 15,40%Índia 0,00% 0,00% 38,00%Inglaterra 40,00% 40,00% 16,00%
Itália 6,00% 8,00% 15,30%
Japão 30,00% 50,00% 5,30%Luxemburgo 24,00% 48,00% 17,00%
México 0,00% 0,00% 12,90%Noruega 0,00% 0,00% 25,00%
Rússia 0,00% 0,00% 13,10%Suécia 0,00% 0,00% 25,00%Suíça 25,00% 50,00% 8,00%
Brasil – paraíso fiscal na tributação da herança? Não !Nós tributamos o consumo!
Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão.
DEMAIS RECOMENDAÇÕES
• Testamento
• Plano de Previdência
• Holding familiar, FIP, FI, FII, FIDC
• Participações Societárias
• Declaração de Planejamento
Tributário
DOAÇÃO OU PARTILHA EM VIDA
• Reserva de Usufruto
• Inalienabilidade
• Incomunicabilidade
• Impenhorabilidade
• Reversibilidade
• Disponível e Legítima
ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO BRASIL
6
Emigração de brasileiros
MOTIVAÇÕES PRÁTICAS
• Segurança Jurídica
• Preservação do Patrimônio
• Atividades Profissionais
• Condições para Residência(visto)
• Tamanho do Patrimônio
MOTIVAÇÕES PESSOAIS
• Segurança Pessoal
• Formação dos filhos
• Atividades Profissionais
• Realização de um sonho
• Família, Amigos
ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO EXTERIOR
A estruturação está diretamente ligada a motivação do emigrante e deve ser aplicada de forma específica.
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D
Estruturação Tributária
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
• Princípio da Universalidade
O residente no Brasil paga imposto sobre rendagerada em qualquer parte do globo
• Princípio da Territorialidade
O não residente no Brasil paga imposto sobrerendimentos provenientes de fontes no Brasil
• Guerra Fiscal entre países
• Tratados Internacionais, Residência Fiscal
8
ITCMD do ParanáEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Art. 9º O imposto é pago (Lei n. 8.927/88, art. 7º):
I - no local da situação do bem, tratando-se de imóveis ...;
II - tratando-se de bens móveis, ..., onde tiver domicílio:
a) o doador ou onde se processar o inventário ou arrolamento;
b) o donatário, na hipótese em que o doador tenha domicílio no exterior;
c) o herdeiro ou legatário, quando o inventário ou arrolamento tiver sido
processado no exterior;
d) d) o herdeiro ou legatário, se o de cujus possuía bens, era residente ou
domiciliado no exterior, ...
8
ITCMD do ParanáEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Art. 8º São solidariamente responsáveis pelo imposto devido...:
I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, ...
II - as empresas, instituições financeiras e bancárias e todos aqueles a
quem caiba a responsabilidade do registro ou a prática de ato que
implique na transmissão de bem móvel ou imóvel e respectivos direitos
e ações;
III - o doador, na inadimplência do donatário;
IV - qualquer pessoa física ou jurídica que detenha a posse do bem
transmitido na forma desta lei. ...
8
BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE
TRIBUTOS SOBRE REGISTROPÚBLICORENDA PATRIMÔNIO
Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI, ITCMD CARTÓRIO
Aplicações Financeiras IR, IOF IOF, ITCMD BACEN
Créditos com terceiros IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN
Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA
BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE
TRIBUTOS SOBRE REGISTROPÚBLICORENDA PATRIMÔNIO
Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI CARTÓRIO
Aplicações Financeiras IR, IOF IOF BACEN
Créditos com terceiros IR, IOF IOF* BACEN
Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA
O não residente paga imposto sobre rendimentos provenientes de fontes no Brasil, bem
como para a transferência
da propriedade de bens no
Brasil
O registro dos bens em pessoa jurídica é mais eficiente (off-shore, trust, fundação, Joint-Tenancy with Rights of Survivorship)
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Fonte: dmgsa.com.br
Estruturação Tributária
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Estruturação TributáriaEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
*ZZ deve ser igual ou maior a 31 dias.
EUA
Residente para fins fiscais• Independe do status do processo imigratório
• Substantial presence test:- “= (XX Dias no 2º Ano Antecedente / 6) + (YY Dias no 1º Ano
Antecedente / 3) + (ZZ* Dias no Ano Corrente)”.
- Se a soma for igual ou maior a 183 dias, é consideradoRESIDENTE para fins fiscais.
• Residente: Princípio da universalidade
• Não residente: Princípio da territorialidade
BRASIL
Não Residente para Fins Fiscais
• Que não resida no Brasil emcaráter permanente
• Que se retire do Brasil em caráterpermanente
• Que ingresse no Brasil com vistotemporário por até 183 dias
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EMIGRAÇÃO –Alguns Tipos de Visto Temporário nos EUA
Residência Temporária nos EUA
Categoria do Visto Descrição
Visto A-1 Diplomatas e funcionários de governos estrangeiros
Visto B-1 Visitantes de negócios, empregados domésticos, estudantes acadêmicos e pesquisadores
Visto B-2 Férias, turismo ou tratamento médico
Visto C-1 Trânsito pelos Estados Unidos
Visto D Tripulantes de aeronaves ou embarcações marítimas
Visto F-1 Estudantes: acadêmicos e vocacionais
Visto G-1 / G-2 / G-4 Funcionários de organismo internacional
Visto H-1 Trabalhadores temporários
Visto I Jornalistas e membros da mídia
Visto J-1 Programas de intercâmbio
Visto L-1 Trabalhadores temporários (transferência na mesma empresa)
Visto M-1 Estudantes vocacionais
Visto O-1 Pessoas com habilidades extraordinárias em Ciências, Artes, Educação, Negócios ou Atletismo
Visto P-1 Artistas e animadores
Visto Q Intercâmbio cultural internacional
Visto R-1 Trabalhadores religiosos
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EMIGRAÇÃO –Alguns Tipos de Visto Permanente nos EUA
Residência Permanente nos EUA
Categoria do Visto Descrição
Visto IR / IH / IW Parentes imediatos de cidadãos Americanos
Visto F Com base em família
Visto ECom base em emprego (incluindo investidores)Programa EB-5
Visto DV Com base na diversidade de imigrantes (“loteria de vistos”)
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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSPedidode Residência Permanente nosEUA –ProgramaEB-5
Capital mínimo de US$ 500 mil ou US$ 1.000.000 investidos em novo negócio;
Negócio próprio ou por meio de Centros Regionais;
Geração de no mínimo 10 empregos para trabalhadores norte-americanos.
Comprovação de elegibilidade ao programa.
Comprovação da origem legal dos recursos aplicados (não pode serempréstimo).
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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSCronogramade Execuçãodo Pedidode ResidênciaPermanente ProgramaEB-5
NÚMERO DE MESES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 … 38 39 40 … 74 75 76 77 78 …
COMPROVAÇÃO E ANÁLISE DO INVESTIMENTO (I-526)
ANÁLISE DO PEDIDO DE VISTO IMIGRANTE
(DS-230)
PERÍODO DE RESIDÊNCIA PERMANENTE CONDICIONAL
ANÁLISE DO PEDIDO DE RESIDÊNCIA
INCONDICIONAL (I-829)
GREEN CARD .... RESIDÊNCIA INCONDICIONAL
PEDIDO DE CIDADANIA
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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSAlguns exemplosde investimento via CentrosRegionais (Programa EB-5)
Localização EUA Projeto Representante Área
Phoenix e Arizona Marriot Hotel Invest America Hotelaria
Florida VooDoo BBQ & Grill Exclusive Visas Franquia de Restaurantes
Nova York e cidades vizinhas
Dunkin’ Donuts LCR Capital Partners Franquia de Restaurantes
TexasApartamentos Residenciais e Salas Comerciais
US Freedom Capital Construção Civil
Florida Orlando CityARCG Florida Regional Center, LLC
Entretenimento
Centros Regionais são entidades públicas (agências governamentais) ou privadas (parcerias ouqualquer outra entidade comercial existente nos EUA) envolvidas com a promoção de aumento decapital nacional, criação de empregos e melhoria da produtividade regional (http://www.uscis.gov).
Fonte: http://br.eb5investors.com
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSEUA –Diferença entre ResidentesPermanentes x Cidadãos americanos
DireitoResidentes
PermanentesCidadãosdos EUA
Viver e trabalhar em qualquer lugar dos EUA? Sim SimProtegido pela lei dos EUA? Sim SimAcesso ao sistema de ensino superior? Sim SimAcesso e cuidados médicos? Sim SimPede viajar para fora dos EUA? Sim SimÉ possível obter o passaporte americano? Não SimPode concorrer a cargos políticos? Não SimAcesso a benefícios federais? Não SimDeve seguir os requisitos de residência? Sim Não
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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSAlguns pontos práticos nasaída definitiva do Brasil
Comunica-ção das fontes pagadoras
•Atentar para incidência tributária mais onerosa
Serviço Militar dos filhos, eleitoral, aditamento de contratos mudança de domicílio, água, luz, telefone, carro, ...
Constitui-ção de procurador para representa-ção junto aos ativos no Brasil
Saída da administra-ção de toda e qualquer empresa
•Permitido Conselho de Administr.
Declaração de Saída Definitiva
•Atentar para os registros com terceiros e contas de dependente
Registro no BACEN
•ParticipaçãoSocietária
•Créditos com terceiros (atentar para também registrar no terceiro)
Alteração das contas bancárias para a condição de não residente
16
EMIGRAÇÃO
Necessária conciliação das
motivações da migração
com os requisitos para a
residência (Visto),
tributação da Renda e do
Patrimônio
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21
OBRIGADO!
Fone: +55 41 2106.0018 | 2106.0019 (fax)
Email: [email protected]
Rua da Glória, 251 – 5º andar – Centro Cívico
Ed. Neo Corporate – Curitiba/PR – CEP: 80030-060