ESCRITA FISCAL

Aula 2 – Exercícios Corrigidos

1 - Justifique a seletividade em função da essencialidade do IPI, exemplo: cigarros contendo fumo (tabaco) da posição 2402.20.00 (NCM), cuja alíquota do IPI é de 330%, e o pão de forma da posição 1905.90.10 (NCM), cuja alíquota do IPI é de 0%.

R.: O IPI segue o princípio da seletividade, ou seja, quanto maior a essencialidade do produto menor a tributação e quanto menor a essencialidade maior a tributação.

2 - Pesquisar na legislação do IPI sobre a imunidade e exemplificar.

R.: No artigo 18 do Decreto 4.544 de 26 de dezembro de 2002, menciona a imunidade do IPI (não tributa o IPI): jornais, livros, periódicos e papel destinado à sua impressão; dos produtos industrializados destinados ao exterior; energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis, o ouro quando destinado ao ativo financeiro; minerais.

3 - Uma indústria de móveis adquiriu matéria-prima, pregos, parafusos, madeira, para industrializar uma mesa, a entrada resultou em R$ 25.000,00 com um acréscimo de 10% de IPI e as vendeu por R$ 24.000,00 com um acréscimo de 10% de IPI. Emitir as Notas Fiscais e apurar o saldo do IPI.

R.:

Compra Valor IPI Venda Valor IPICFOP 1101

R$ 25.000,00

R$ 2.500,00

CFOP 5101

R$ 24.000,00

R$ 2.400,00

Apuração do IPISaídas R$ 2.400,00Entradas R$ 2.500,00Saldo (R$ 100,00)

Observação: Ao adquirir a mercadoria, a empresa vendedora utilizou o CFOP 5101 e a empresa adquirente ao registrar esta compra em Livro Fiscal, como observará na terceira e sexta aulas do módulo de Escrita Fiscal, o CFOP será de 1101.

Na apuração do saldo do IPI, o débito (representado pelas saídas) foi inferior ao crédito (representado pelas entradas), resultando num saldo credor de R$ 100,00 que será compensado no próximo período de apuração. A sistemática de apuração do IPI é a mesma do ICMS.

Pesquisar na legislação do IPI e responder as alternativas nº. 04 a 11.

4 - Qual alternativa abaixo está amparada pelo benefício da imunidade do IPI:

a) O cordão de ouro de 18k que você ganhará de presente.

b) O automóvel BMW importado pela Concessionária Lula Lele Ltda.

c) A gasolina que você colocou no tanque do seu carro no último final de semana.

d) O papel jornal reciclado utilizado na fabricação de cadernos.

R.: c

5 - É tributado normalmente pelo IPI:

a) Os automóveis de passageiros adquirido da BMW pelo Sindicato dos Trabalhadores Rurais.

b) O livro de culinária da Dona Benta.

c) O ouro definido como instrumento financeiro.

d) A energia elétrica utilizada pelos estabelecimentos industriais.

R.: a

6 - O princípio da não-cumulatividade do IPI é exercido nos termos da legislação do IPI:

a) Pelo sistema de créditos e débitos.

b) Pela diferença entre o preço de aquisição e o de revenda.

c) Mediante indexação da base de cálculo.

d) Pela diferenciação das alíquotas.

R.: a

7 - Assinale a alternativa incorreta:

• A renovação ou recondicionamento são situações aplicadas sobre o produto deteriorado ou inutilizado, deixando-o pronto para uso novamente.

• A colocação de embalagens novas em substituição à original, alterando a sua apresentação, caracteriza a operação de industrialização na modalidade de acondicionamento.

• O beneficiamento é uma operação que não modifica o acabamento e nem altera o funcionamento ou a aparência do produto.

• A reunião de produtos, peças ou partes do qual resultará um produto novo denominado de montagem.

• Transformação, beneficiamento, acondicionamento, montagem, renovação são modalidades de industrialização.

R.: A incorreta é: “O beneficiamento é uma operação que não modifica o acabamento e nem altera o funcionamento ou a aparência do produto” -

contradizendo o que prevê o artigo 4º do referido Decreto em seu inciso II.

8 - A Indústria Emoções Ltda. fabrica e vende peças íntimas femininas. A seda e a lycra são importadas da França em rolos e a renda é adquirida no Nordeste do Brasil. Após a fabricação, as peças são acondicionadas em sacos plásticos com rotulagem de função promocional. Para a legislação do IPI, qual a operação industrial praticada pela empresa?

a) Transformação.

b) Reacondicionamento.

c) Montagem.

d) Beneficiamento.

R.: A alternativa correta é a “a” - artigo 4º inciso I do Decreto 4544/2002.

9 - Os fretes e as despesas acessórias cobradas pelo contribuinte do destinatário compõem a base de cálculo do IPI? Preencha o campo total dos produtos, total da Nota Fiscal, total do IPI corretamente na Nota Fiscal.

R.: Sim. O fundamento legal encontra-se no Decreto 4544 de 26/12/2002 no § 1º do artigo 131 - Da Base de Cálculo.

10 - João, funcionário da Indústria Vende-se Bem Ltda., efetuou uma venda de uma mesa para a empresa Compra-se Bem Ltda. no valor de R$ 1.000,00 e ao emitir a Nota Fiscal concedeu um desconto de R$ 100,00 informando no corpo da Nota Fiscal e resultando em um total final dos produtos de R$ 900,00.

Pergunta-se: supondo que o IPI seja 5%, sobre qual valor será calculado o IPI?

* Preencher a Nota Fiscal correspondente. R.: A respeito dos descontos incondicionais, eles não influenciam no cálculo do IPI. Mesmo constando o desconto na Nota Fiscal, o referido imposto será calculado sobre os R$ 1.000,00.

Emissão da Nota Fiscal:

CFOP: 5101

Natureza da operação: Vendas

Valor do IPI: R$ 50,00

Valor total dos produtos com o desconto de R$ 100,00= R$ 900,00Valor total da Nota Fiscal: R$ 950,00.