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Estudo sobre tributação
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Substituio Tributria e o Simples Nacional
Bruno Quick
Gerente da Unidade de Polticas Pblicas do Sebrae
Saldo da Gerao de Empregos nos ltimos 10 Anos Brasil 2003 a 2012
Fonte: CAGED
Aspectos Constitucionais
Art. 170 A ordem econmica ... tem por fim ... existncia digna, conforme os ditames da justia social... observados os seguintes princpios: ... VII - reduo das desigualdades regionais e sociais; VIII - busca do pleno emprego; IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte ... Art.179 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte ... tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes ..., ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.
Aspectos Constitucionais Art. 146. Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados... Pargrafo nico. A lei complementar ... tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios... ... III - o recolhimento ser unificado e centralizado ... IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.
Aspectos Conceituais
Substituio Tributria: Regime de tributao em que um nico contribuinte responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS de todas as operaes da cadeia. Alquota: normalmente entre 17% e 25% Margem de Valor Agregado (MVA): Percentual de remarcao do
produto entre o fabricante e o consumidor final. Pauta: Relao de produtos que se sujeitam ao regime de substituio
tributria.
Principais incidncias: Indstria Atacadista Fronteira
Consequncia da Ampliao Indiscriminada da ST
Comrcio, alimentao e alojamento
ICMS SIMPLES x ICMS_ST nas faixas de receita do Simples
IMPACTO ICMS_ST no Simples Nacional por faixa de receita.
O Regime da S.T ignora o Simples e aplica s MPEs alquotas do regime geral, aumentando a tributao.
Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012
Representatividade do ICMS no Simples Nacional
O Simples Nacional possui 20 faixas de tributao. Tomando-se 3 delas como exemplo, o ICMS representa cerca de1/3 do valor arrecadado.
Evoluo da Arrecadao
Fonte: Portal do Simples Nacional - CGSIMPLES
15,9%
17,0%
47,7%
74,6%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Nmero de empresas
Empregados
Receita Total
Receita sujeita ST
Simples Nacional (2008-2011)
Aumento da receita sujeita ST: R$65 para
R$113,5 bilhes
Consequncia das Distores
Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012
Consequncia das Distores
Perfil do empreendimento inicial
Valor do investimento %
Menos de R$ 2 mil 18,4%
De R$ 2 mil a R$ 10 mil 39,6%
De R$ 10 mil a R$ 30 mil 23,1%
Acima de R$ 30 mil 18,4%
58%
Fonte: Pesquisa GEM/2010
Limitao de capital nas MPE
Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012
Carga Tributria e Gerao de Emprego
Fonte: CAGED / Portal Simples Nacional / FGV / Anurio do Trabalho
Carga Tributria e Gerao de Emprego
Fonte: CAGED / FGV
Correlao Carga Tributria do ICMS X Gerao de Emprego:
A cada 1,00% a maior na carga tributria no ICMS, a gerao
de emprego reduz 1,387%
CARGA TRIBUTRIA E GERAO DE EMPREGO Avaliao dados CAGED X 3 Rodada da Pesquisa
Novembro/2012
Fonte:
Consequncia das Distores
Representatividade da arrecadao por ST no Simples Nacional
em face do total da arrecadao em 2011(R$ Mil)
Comrcio, alimentao e alojamento
5 Maiores
5 Menores
Fonte: Sebrae/FGV-RJ -
2012
Distores da ST
Aumento necessidade de capital de giro;
Desestmulo competitividade (MVA e aduanas);
Multiplicidade de controles adicionais;
Arbitrariedade da pauta;
Perda de credibilidade e eficcia da substituio tributria;
Comprometimento do Simples Nacional;
Gerao passivo tributrio;
Comprometimento da gerao de emprego e renda.
Solues Apontadas
Resgate dos princpios da ST e tratamento diferenciado:
1) Seletividade na pauta de produtos:
Pauta federal de produtos + Pautas regionais complementares com redutor do MVA
para as MPEs 3) Uso intensivo da Nota Fiscal Eletrnica e Desenvolvimento
de mecanismos de monitoramento de obrigaes. 4) Educao Fiscal
Critrios para seletividade:
1)Concentrao na produo e comercializao
pulverizada;
2)Capacidade econmica do sujeito tributrio;
3)Relevncia na arrecadao;
4)Viabilidade de fiscalizao.
Solues Apontadas
Expectativa de Gerao de Emprego nas MPEs
Fonte: ndice de Confiana dos Pequenos Negcios/Sebrae.
A dinamizao da economia, gerao de
oportunidades, emprego e renda pelos pequenos
negcios demandam a recuperao do
Simples Nacional