FASE PRÉ-CONTENCIOSA FASE CONTENCIOSA - AIMinho · Cláusula penal ... Perguntas a ter em conta O cliente pediu para aumentar os limites de crédito? ... processual dos processos

FASE PRÉ-CONTENCIOSA

FASE CONTENCIOSA

ASPECTOS FISCAIS RELEVANTES

PROCESSO DE INSOLVÊNCIA

GESTÃO DE COBRANÇAS

INTRODUÇÃO

29-03-2012 3 Gestão de Cobranças


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ALGUNS DADOS: A nível europeu os pagamentos em atraso justificam cerca de

25 % das insolvências;

Em Portugal 90 % das empresas sofrem atrasos nos recebimentos;

O prazo médio de recebimento de empresas é 81 dias e de entidades públicas de 141 dias;

44 % dos pagamentos efectuados são realizados com atraso;

Recurso ao créditoRecurso ao crédito


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Consequências

Falta de Liquidez

da actividade Trava Ritmo

da actividade operacional

rendibilidade

Reduz rendibilidade das empresas

Reduz nível de

investimento

Limita o volume de emprego

AGRAVAMENTO DOS PRAZOS DE RECEBIMENTO


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INCOBRÁVEIS – DADOS ESTATÍSTICOS

Fonte: European Payment Index 2011, Intrum Justitia


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PRAZO MÉDIO DE RECEBIMENTOS

DADOS ESTATÍSTICOS

Fonte: Banco de Portugal


FASE PRÉ-CONTENCIOSA

Luís Paulo Silva



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EconómicoEconómico

BancárioBancário

RecebimentosRecebimentos


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POLÍTICAS DE GESTÃO DE CRÉDITOS E DE COBRANÇAS

Objectivo

Aumentar a eficiência e eficácia nas cobranças

Reduzir os tempos médios de cobrança

Evitar o recurso ao crédito

Aumentar a liquidez das empresas


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ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS

A elaboração e a aplicação coerente de uma política de

crédito

• Clara

• Transparente

• Rigorosa

• Adaptada ao risco individual e solidez financeira da

empresa

ASSUMEASSUME--SE COMO VITALSE COMO VITAL


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A essência de uma política de crédito deve incluir:

1. Condições gerais de venda e termos de pagamento

2. Avaliação e segmentação de clientes

3. Limites crédito

4. Processos Internos

5. Procedimentos de facturação e recebimento

6. Sistema de Alertas e Avisos

7. Estratégias e processos de Cobranças

8. Sistemas de medição de indicadores de performance

BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

CRÉDITOS E DE COBRANÇAS

ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS


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Recolha de informações do cliente

Formalização dos termos do contrato

Estabelecer Limites de crédito por cliente

Implementar processo interno de cobrança

BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

CRÉDITOS E DE COBRANÇAS


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ClienteCliente

Particular Empresa Estado


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BÁSICABÁSICA A) Sociedades

Sede

Telefones, email, fax

NIF

Nome Gerente

Código certidão permanente

Relação de grupo com outras empresas

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

NB: Informações sujeitas a NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua


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BÁSICABÁSICA B) Pessoa singulares

NIF

Morada

Estado civil

Nome e NIF do cônjuge

Telefones e email


NB: Informações sujeitas a NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua


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www.publicacoes.mj.ptwww.publicacoes.mj.pt

• Permite consultar os últimos actos societários publicados de uma sociedade

• Pesquisa gratuita


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www.portaldaempresa.ptwww.portaldaempresa.pt

• Permite ter acesso à IES

• Custo associado: €: 3,00


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www.citius.mj.ptwww.citius.mj.pt

1. Permite consultar a Lista Pública de Execuções;

2. Permite consultar a Publicidade da Insolvência;

3. Permite consultar as pautas de distribuição;


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FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO

A) O contrato deverá ser o mais completo possível;

B) O contrato deverá ser o mais claro possível 1. condições da compra e da venda; 2. prazos de cumprimento (entrega do bem ou conclusão do

serviço) 3. obrigações do comprador e do vendedor 4. forma, "timing" e meio do pagamento acordado 5. meios alternativos de litigio: arbitragem p.ex.

C) Sempre que possível deverão associar-se ao cumprimento do contrato garantias

1. fiança ou aval dos gerentes / sócios 2. hipoteca voluntária de um imóvel ou de um veículo 3. penhor


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FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO

D) Previsão de penalidades para o caso de atraso e/ou incumprimento do contrato Juros para os casos de atraso / incumprimento; Cláusula penal - valor adicional fixo para o caso de

incumprimento / atraso no cumprimento; Percentagem do valor do contrato / factura que será pago pelo

devedor no caso de se afigurar necessário o recurso à via judicial tendo em vista o cumprimento do contrato;

F) No caso concreto das exportações as empresas deverão recorrer a ferramentas como os seguros de crédito à exportação

E) Introdução de cláusula de venda com reserva de propriedade


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FACTURA COMO TÍTULO EXECUTIVO

Relação mercadorias vendidas / serviços prestados

Valor total das mercadorias / serviços prestados

Data de vencimento

Assinatura do devedor

Elementos essenciais


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ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE

1) A importância da recolha de informações e actualização destas para estabelecer limites de crédito

2) A determinação do limite do crédito deve basear-se em informação credível sobre o clientes

• jurídica • económica e • financeira


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3) Actualização periódica dos limites de crédito Perguntas a ter em conta

O cliente pediu para aumentar os limites de crédito? O cliente excedeu o seu limite de crédito acordado? Os clientes pagam com cheques pós-datados? Geralmente o cliente paga mais tarde do que o habitual? O cliente reduziu as encomendas inesperadamente? O cliente tem grande rotatividade de pessoal? Existe outra empresa com atraso no recebimento do seu

cliente?


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4) É aconselhável estabelecer dois limites de crédito para cada cliente • Tocar no limite inferior deve servir como alerta • A recolha atempada de informação e tomada de medidas

adequadas são cruciais • O atingir do limite superior deverá automaticamente conduzir à

interrupção do fornecimento a esse cliente.


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4) Dois limites de crédito para cada cliente (cont.)

Medidas padrão para a aplicação de limites de crédito às contas dos clientes:

A) Aplicar um limite de crédito correspondente a dois meses de vendas. Se o volume de vendas mensal a um determinado cliente for de € 1000 e

as condições de pagamento a 30 dias, atribuir a esse cliente um limite de crédito de € 2.000.

B) Analisar os relatórios e contas e/ou consultar os relatórios de

crédito dos clientes.

a) própria capacidade financeira para oferecer crédito aos clientes e

b) em termos dos clientes a sua capacidade de pagamento.


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IMPLEMENTAÇÃO PROCESSO INTERNO DE COBRANÇA

Definição interna do momento do “incumprimento”;

Estabelecer contactos telefónico no sentido de se insistir no cumprimento;

Materializar o processo interno de cobrança através de um procedimento, guia, manual ou memorando;

Implementação do processo “reminder” através da fórmula 1-1;

Sempre que possível enviar o comercial ao estabelecimento do cliente no sentido de, também ele, procurar obter o pagamento;

Alargamento das condições de pagamento iniciais;


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INCUMPRIMENTO E COBRANÇA

Boas Práticas

Incumprimento

Vencimento de obrigações

decorrentes de contrato

Vencimento de factura

Atingido limite de crédito do

cliente;


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INCUMPRIMENTO E COBRANÇA

Fluxograma

Incumprimento

D1

D3

1º “Reminder”

D10

2º “Reminder”

Contacto telefónico e pessoal

D17

Processo transita

para contencioso


FASE CONTENCIOSA

Paulo Ribeiro Barbosa



FORMAS DE COBRANÇA

O

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Portugal Espanha França Itália Alemanha Bélgica

Volume de Negócios

PME`S 73.883 453.925 621.249 949.961 949.961 175.534

Grandes Empresas 54.637 355.675 459.411 702.419 702.419 129.806

Atrasos nos Pagamentos

PME`S 34.732 103.461 176.997 216.497 216.497 32.507

Grandes Empresas 22.028 65.617 112.255 137.306 137.306 20.616

Pagamentos Atrasados 44,2% 21,4% 21,4% 26,8% 21,4% 17,4%

O ATRASO NOS PAGAMENTOS

Unidade: Milhões de Euros Fonte: Comissão Europeia | 2009


FORMAS DE COBRANÇA

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PRAZOS MÉDIOS DE PAGAMENTOS

Fonte: Banco de Portugal, Análise sectorial das sociedades não financeiras em

Portugal| 2011


FORMAS DE COBRANÇA

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INCOBRAVEIS EM % DE VOLUME DE NEGÓCIOS

2008 2011 Fonte: European Payment Index 2011


PERANTE ESTE CENÁRIO

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O QUE FAZER ?


FORMAS DE COBRANÇA

29-03-2012 www.nadv.pt 38

EFICÁCIA DA ACTUAÇÃO JURÍDICA

Documentação cronológica que comprove a existência

do crédito;

Documentação de todos os elementos identificadores do

devedor;

Relatório de todas as diligencias prévias efectuadas tendentes ao pagamento do

crédito;

Realização de auditorias sobre a evolução

processual dos processos de cobrança;


IDEIAS BASE

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FAZER O TRABALHO DE CASA !

PERMITIR QUE O CONTENCIOSO

DOMINE O PROCESSO RAPIDAMENTE


FORMAS DE COBRANÇA

Procedimento destinado a:

I. Exigir o cumprimento de obrigações pecuniárias emergentes de contratos de valor não superior a € 15.000,00;

II. Exigir o cumprimento das obrigações emergentes de transacções comerciais;

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PROCEDIMENTO DE INJUNÇÃO

FINALIDADE:


FORMAS DE COBRANÇA

Celeridade;

Simplicidade Processual;

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Características:


FORMAS DE COBRANÇA

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Tramitação:

O credor apresenta o

requerimento de injunção, por via

electrónica (portal citius) ou

através da entrega em

suporte físico;

Efectua o pagamento das taxas da

Injunção,

É comunicado ao devedor a injunção, e o

mesmo, deverá pagar ou opor-

se;

Se o devedor se opuser, o

procedimento é enviado para

tribunal;

Se o devedor nada disser no prazo de15

dias é emitido um título executivo


FORMAS DE COBRANÇA

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Convenção do Domicilio:

• Se, no contrato, as partes por escrito convencionarem onde as mesmas se consideram domiciliadas;

Possibilidade de o Credor requer a notificação do Devedor mediante o envio de carta simples para o domicilio convencionado.


FORMAS DE COBRANÇA

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Valor de Taxa de Justiça a Liquidar:

Valor até € 5.000,00 = € 51,00;

de € 5.000,01 até € 15.000,00 = € 102,00

A partir de € 15.000,01€ = € 153,00;


FORMAS DE COBRANÇA

• Medida cautelar que consiste na apreensão judicial de bens (móveis ou imóveis) com valor suficiente para assegurar o cumprimento de uma determinada obrigação.

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ARRESTO


FORMAS DE COBRANÇA

Requisitos:

Existência do Crédito;

Justo receio de perder a garantia patrimonial do crédito

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ARRESTO


FORMAS DE COBRANÇA

Valor de Taxa de Justiça a Liquidar:

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ARRESTO

Valor do Procedimento até € 300.00 = € 275,40;

Valor do Procedimento igual ou superior a € 300.000,01 = € 734,40;


FORMAS DE COBRANÇA

Título Executivo:

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ACÇÃO EXECUTIVA

Toda a execução tem por base um título pelo qual se determinam os limites da acção executiva.


FORMAS DE COBRANÇA

Título Executivo:

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ACÇÃO EXECUTIVA

São título executivo: I. Sentença condenatória;

II. Documentos exarados ou autenticados pelo notário que importem

constituição ou reconhecimento de obrigação;

III. Documentos particulares assinados pelo devedor que importem o reconhecimentos de obrigações pecuniárias;

IV. Documentos que por disposição especial seja atribuída força executiva;


FORMAS DE COBRANÇA

Tramitação: Penhora Prévia ao conhecimento pelo Devedor da Interposição do Processo:

• Sentença Judicial;

• Aposição de Formula Executória em Processo de Injunção;

• Qualquer outro título de obrigação pecuniária vencida de montante não superior a € 30.000,00;

• 29-03-2012 www.nadv.pt 50

ACÇÃO EXECUTIVA


FORMAS DE COBRANÇA

Tramitação:

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ACÇÃO EXECUTIVA

Pesquisa de bens do devedor susceptíveis de serem penhoráveis;

Penhora dos Bens do Devedor;

Venda dos Bens Penhorados

Pagamento ao credor da quantia exequenda pelo produto da venda;

O processo extingue-se, a qualquer momento, com o pagamento da divida;


FORMAS DE COBRANÇA

Tramitação; O Papel do Agente de Execução:

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ACÇÃO EXECUTIVA

• Poder de direcção do Processo;

• Cabe ao agente de execução, efectuar todas as diligências de execução, incluindo, as citações, notificações, a penhora, a venda, o pagamento da quantia exequenda, extinguir o processo.

• Poder das partes reclamar dos actos do Agente de Execução para o Juiz;

• Poder do Exequente indicar e destituir o Agente de Execução.


FORMAS DE COBRANÇA

Custos com o Processo de Execução:

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ACÇÃO EXECUTIVA

Taxa de Justiça

Acção de valor até € 30.000,00 € 25,50

Acção de valor superior a € 30.000,00 € 51,00


FORMAS DE COBRANÇA


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ACÇÃO EXECUTIVA

Honorários e Despesas Devidos ao Agente de Execução

Honorários Fase 1 (até) € 127,50

Penhora efectiva em diligencia externa € 81,60

Penhora frustrada em diligência externa € 15,30

Citação por via postal € 20,40

Citação por contacto pessoal € 51,00

Despesas de registo de penhora de bem imóve € 100,00

Despesas de registo de penhora de bem móvel € 30,00

Venda (ex. venda por neg. particular) € 102,00


FORMAS DE COBRANÇA


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ACÇÃO EXECUTIVA

• O AE recebe ainda um valor adicional pela recuperação do crédito:

Exemplo: Se recupera € 3.000,00 = € 62,40; Se recupera € 10.000,00 = € 161,20;

• A este valor acresce: 50% se a recuperação ocorrer antes da penhora; 25% se a recuperação ocorrer da adjudicação, da consignação ou publicitação da venda.


FORMAS DE COBRANÇA


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ACÇÃO EXECUTIVA

• Pagamento das despesas e honorários do Agente de Execução são da responsabilidade do Exequente, sem prejuízo de enquadrarem a quantia exequenda, cujo pagamento, no final, é da responsabilidade do Executado.


ASPECTOS FISCAIS RELEVANTES NA

GESTÃO DOS CRÉDITOS INCOBRÁVEIS

Paulo Ribeiro Barbosa



RECUPERAÇÃO DO IVA POR CRÉDITOS INCOBRÁVEIS

29-03-2012 www.nadv.pt 58

• É possível recuperar o IVA resultante de entregas por operações entre dois sujeitos passivos, nas seguintes situações:

Créditos reclamados em processo de execução, após o

registo da suspensão da instância, por não terem sido

encontrados bens penhoráveis

Créditos sobres empresas em procedimento extrajudicial de

conciliação

Créditos reclamados em processo de insolvência.



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• Nascendo o direito à regularização, poder-se-á recuperar o IVA

mediante a inscrição do respectivo valor no campo 40 da declaração periódica;

• Prazo: 4 anos a partir do momento em que nasce o direito;

• Obrigatoriedade de comunicação ao adquirente do bem ou serviço, a anulação total ou parcial do imposto;



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• Verificando-se a recuperação dos créditos, total ou parcialmente obrigatoriedade a proceder à entrega do imposto, no período em que se verificar o seu recebimento (preenchimento no campo 41 da declaração periódica);

• Os documentos, certidões e comunicações devem integrar o processo de documentação fiscal do contribuinte (art. 121.º do CIRC)



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• Impossibilidade de se proceder à dedução do IVA quando o adquirente, à data da transacção, constasse da lista de acesso público de execuções extintas com pagamento parcial ou por não terem sido encontrados bens penhoráveis.

Créditos até 6.000,00 € (IVA incluído) que tenham sido reconhecidos em acção de condenação ou reclamados em processo de execução em que o devedor tenha sido citado editalmente


DEDUTIBILIDADE POR PERDA OU GASTO DOS CRÉDITOS

INCOBRÁVEIS EM IRC

29-03-2012 www.nadv.pt 62

Podem ser deduzidas para efeitos fiscais os seguintes créditos não cobrados por perdas por imparidade:

Créditos sobre devedor insolvente;

Créditos reclamados judicialmente ou em

Tribunal Arbitral;

Créditos em mora há mais de 6 meses,

desde que tenham sido efectuadas

diligências para o seu recebimento;



INCOBRÁVEIS EM IRC

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No caso de dedução do crédito pela simples mora:

Mora entre 6 e 12 meses 25%

Mora entre 12 e 18 meses 50%

Mora entre 18 e 24 meses

75%

Mora há mais de 24 meses 100%



INCOBRÁVEIS EM IRC

29-03-2012 www.nadv.pt 64

• Não são considerados créditos de cobrança duvidosa:

I. Os créditos sobre o Estado, Regiões Autónomas e autarquias locais ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval;

II. Os créditos cobertos por seguro;

III. Os créditos sobre pessoas singulares ou colectivas que detenham mais de 10% do capital da empresa ou sobre membros dos seus órgãos sociais, salvo no caso de declaração de insolvência ou acção judicial intentada;

IV. Os créditos sobre empresas participadas em mais de 10% do capital, salvo salvo no caso de declaração de insolvência ou acção judicial intentada;



INCOBRÁVEIS EM IRC

29-03-2012 www.nadv.pt 65

• A dedutibilidade está dependente da prova de comunicação ao devedor, o qual deve registar o respectivo montante para apuramento do seu lucro fiscal;

PANORAMA GERAL SOBRE A

INSOLVÊNCIA

Nuno Albuquerque


24-02-2012 67 www.nadv.pt

DIAGNÓSTICO PRINCIPAIS PROBLEMAS

DOS PROCESSOS INSOLVÊNCIA

1. Organização do próprio processo judicial

2. Conformação dos interesses conflituantes

3. Insuficiente formação especializada dos operadores

4. Inexistência de qualquer selecção no recrutamento Adm. Insol. e

no controle do desempenho da sua actividade

5. Comissões de Credores: falta de motivação e empenhamento

6. Falta de comunicação e cooperação entre as várias entidades

7. Deficiente visão da natureza e função do processo por parte de

alguns credores:

• cobrança de dívida

• forma de recuperar o IVA pago

• arrumar internamente o ficheiro do cliente (ex. Bancos)

• forma de fazer “morrer” as sociedades (MP e Segurança

Social)


24-02-2012 68 www.nadv.pt

Nenhum daqueles problemas é resolvido ou sequer atenuado com as alterações proposta ao CIRE. Pelo contrário.


INSTRUMENTOS E MECANISMOS DE

APOIO À CONSOLIDAÇÃO E

REVITALIZAÇÃO EMPRESARIAL

Nuno Albuquerque


24-02-2012 70 www.nadv.pt

Utilização da insolvência para atingir o controlo da empresa

• Via dos créditos

Compra dos créditos que garantam

Compra dos créditos que garantam o controlo da Assembleia de Credores e a aprovação de um plano feito á medida: • Pode comportar redução a zero

do capital social e subsequente conversão de créditos em capital

• Via do capital social

Compra maioritária

Compra de uma posição maioritária para que se proceda a uma reestruturação da empresa: • Pode passar pela renegociação

das dívidas e/ou pelo refinanciamento da empresa


24-02-2012 71 www.nadv.pt

INSTRUMENTOS E MECANISMOS DE APOIO À CONSOLIDAÇÃO E REVITALIZAÇÃO EMPRESARIAL

Processo especial de revitalização (PER)

(art. 17.º-A ss CIRE)

Plano de Insolvência

(129.º- ss CIRE)


24-02-2012 72 www.nadv.pt

O QUE É ?

“Processo Especial de Revitalização” (“PER”) – artigos 17.º-A a 17.º-I

COMO

• Permitir ao devedor estabelecer negociações com os credores

• Através de um acordo que permite a aprovação de um plano de reestruturação


24-02-2012 73 www.nadv.pt

FASES

• De imediato

Inicio do processo

• 20 a 30 dias

Listagem dos créditos

• 2 a 3 meses

Desenvolvimento do Plano de Recuperação

• 10 dias

Aprovação/extinção


24-02-2012 74 www.nadv.pt

Situação económica difícil (situação de insolvência iminente)

Inicio do processo pela manifestação de vontade e de um credor

Comunicação ao Juiz do Tribunal competente

Despacho de nomeação de administrador judicial provisório

INICIO PROCESSO


24-02-2012 75 www.nadv.pt

20 dias p/ reclamar créditos: Publicação Citius despacho nomeação Adm.

Provisório

5 dias para Adm. Prov. elaborar lista credores

5 dias úteis para impugnações

5 dias úteis para Juiz decidir sobre impugnações

LISTAGEM DOS CRÉDITOS


24-02-2012 76 www.nadv.pt

2 meses para concluir as negociações, podendo o prazo ser prorrogado apenas

uma vez pelo período de um mês

Administrador judicial provisório participa nas negociações

Acções de cobrança de dívida são suspensas

Adm. Jud. deve aprovar qualquer acto de revelo do devedor (por escrito)

DESENVOLVIMENTO PER


24-02-2012 77 www.nadv.pt

Aprovação com

1/3 do total dos créditos

voto favorável de 2/3 dos votos emitidos

e superior a ½ dos votos emitidos de créditos não subordinados

Se houver unanimidade: acordo deve se assinado por todos

Caso contrário: devedor remete plano aprovado ao Juiz

O juiz tem 10 dias para homologar / recusar o plano

Caso não seja alcançado acordo no prazo, o juiz aprecia situação do devedor e pode declarar a insolvência

APROVAÇÃO/EXTINÇÃO PER


24-02-2012 78 www.nadv.pt

O QUE É ?

“PLANO DE INSOLVÊNCIA” Artºs 192.º ss

O QUE ALTERA ?

• Destina-se a regular • o pagamento dos créditos • liquidação da massa insolvente

e a sua repartição • Responsabilidade do devedor

pós processo de insolvência

• O plano que se destine a prover à recuperação do devedor designa-se plano de recuperação

• No demais…tudo como dantes


Plano insolvência:

pode prever todos os tipos de medidas patrimoniais e de gestão

24-02-2012 79 www.nadv.pt

Perdão ou redução do valor de

créditos (capital ou juros), com ou sem

cláusula «salvo regresso de melhor

fortuna»

Condicionamento do reembolso de todos os créditos ou de parte deles às disponibilidades

do devedor

Modificação dos prazos de

vencimento ou das taxas de juro dos

créditos

Constituição de garantias

Cessão de bens aos credores


24-02-2012 80 www.nadv.pt

Pode e deve integrar todas as medidas de reestruturação que se

achem essenciais à recuperação da

empresa

Exige prévia análise da situação específica de

uma empresa e do interesse efectivo de recurso à insolvência

com vista à sua recuperação

Requer o recurso a um administrador judicial

experiente na elaboração e

negociação de planos de recuperação


24-02-2012 81 www.nadv.pt

Plano de insolvência que preveja redução, extinção, ou estabeleça

uma moratória de créditos fiscais sem obediência às

condições previstas nas próprias leis fiscais não deve ser

homologado

Ditou o fim dos planos

de insolvência

OE 2011 Artº 30/3 da

LGT


RESPONSABILIDADES PESSOAIS

DOS ADMINISTRADORES

Nuno Albuquerque


24-02-2012 83 www.nadv.pt

Empresa Empresa é

declarada insolvente


Consequências pessoais da declaração de insolvência

24-02-2012 84 www.nadv.pt

Responsabilidade Civil

Responsabilidade Criminal

Responsabilidade Penal Tributária

Responsabilidade Tributária


Responsabilidade Civil dos Gerentes / Administradores

24-02-2012 85 www.nadv.pt

Sentença de Declaração de

Insolvência

(art. 36.º CIRE)

Reclamação de Créditos

(art. 128.º do CIRE excepto nos casos do art. 39.º nº1

do CIRE)

Incidente de Qualificação de

Insolvência

(arts. 185.º a 191.º do CIRE)


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Tipos de Insolvência

(Art. 185.º do CIRE)

Culposa

(art. 186.º do CIRE)

Fortuita

(art. 186.º do CIRE “a contrario”)


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A Insolvência será culposa quando: (Art. 185.º)

o a situação de insolvência tiver sido criada ou agravada

pelo devedor;

o em consequência da actuação, dolosa ou com culpa grave,

do devedor, ou dos seus administradores, de direito ou de

facto;

o nos três anos anteriores ao início do processo de

insolvência.


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Insolvência como culposa: consequências 189.º CIRE

o Inibição para o exercício do comércio durante um período de 2 a

10 anos;

o Inibição para ocupação de cargos de órgãos sociais de

sociedades comerciais, civis, associações, fundações, empresas

públicas ou cooperativas;

o Perda de créditos sobre a insolvência ou sobre a massa

insolvente;


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ALTERAÇÕES CIRE 189.º CIRE

a) Identificar as pessoas, nomeadamente administradores, de direito ou de facto,

técnicos oficiais de contas e revisores oficiais de contas, afectadas pela

qualificação, fixando, sendo o caso, o respectivo grau de culpa;

b) Decretar a inibição das pessoas afectadas para administrarem

patrimónios de terceiros, por um período de 2 a 10 anos;

c) (…)

d) (…)

e) Condenar as pessoas afectadas a indemnizarem os credores do devedor

declarado insolvente no montante dos créditos não satisfeitos, até às

forças dos respectivos patrimónios, sendo solidária tal responsabilidade entre

todos os afectados.


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Atribui legitimidade extraordinária e exclusiva ao

Administrador da Insolvência para efectivação da responsabilidade

civil dos gerentes / administradores da insolvente;

Responsabilidade civil contratual dos administradores para com a

sociedade ( Art. 72.º CSC);

Responsabilidade civil extracontratual dos administradores perante

credores sociais, sócios e terceiros (art. 78.º e 79.º do CSC);

Artigo 82.º n.2 do CIRE

Responsabilidade civil pela administração;


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Responsabilidade Criminal (CP)

Insolvência Dolosa

(art. 227.º CP)

pena de prisão até 5 anos ou pena de multa

até 600 dias

Frustração de Créditos

(art. 227.º-A CP)

pena de prisão até 3 anos ou

pena de multa.

Insolvência Negligente

(228.º CP)

pena de prisão até um ano ou com

pena de multa até 120 dias.

Favorecimento de Credores

(229.º CP)

pena de prisão até 2

anos ou pena de multa até

240 dias


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Responsabilidade Penal Tributária (RGIT)

Abuso de Confiança

(art. 105.º RGIT)

Abuso de Confiança contra a Segurança Social

(107.º-RGIT)


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Abuso de Confiança (art. 105.º RGIT)

o não entrega à administração tributária, total ou parcial de prestação

tributária de valor superior a €: 7.500,00;

o decorridos mais de 90 dias sobre o termo do prazo legal para entrega

da prestação

Pena de prisão até três anos ou multa até 360 diasPena de prisão até três anos ou multa até 360 dias;


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Abuso de Confiança contra a Segurança Social (art. 107.º RGIT)

onão entrega de valores deduzidos do valor das remunerações deduzidas e

devidas às instituições de segurança social – Inexistência de Limite Mínimo;

o decorridos mais de 90 dias sobre o termo do prazo legal para entrega

da prestação

Pena de prisão até três anos ou multa até 360 diasPena de prisão até três anos ou multa até 360 dias;


Responsabilidade Tributária:

Art. 22.º LGT

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Verifica-se quando é possível exigir a um sujeito

passivo não originário o pagamento de dívidas

tributárias do sujeito passivo originário.


Responsabilidade dos membros de corpos sociais e responsáveis

Art. 24.º LGT

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Quem?

Administradores

Gerentes

Directores

ROCS / TOCS


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A execução fiscal vai então reverter contra eventuais responsáveis

Quando?

O obrigado ao cumprimento do imposto não o fez;

Foi contra ele instaurado um processo de execução fiscal;

Nesse processo verificou-se, ou que não há bens para pagar a

dívida fiscal, ou que esses bens são insuficientes;


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FASE PRÉ-CONTENCIOSA FASE CONTENCIOSA - AIMinho · Cláusula penal ... Perguntas a ter em conta O cliente pediu para aumentar os limites de crédito? ... processual dos processos