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ICMS 4% Operações Interestaduais Com Produtos Importados
Janeiro/2013
Vicente Sevilha Junior
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Para quais OPERAÇÕES, MERCADORIAS e BENS e será utilizada a
alíquota de 4% ?
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A alíquota de 4%, conforme definida pela Resolução do Senado
Federal n.o 13/2012, será a p l i c a d a a p e n a s p a r a a s o
p e r a ç õ e s INTERESTADUAIS. Será aplicada para bens e
mercadorias importados do exterior que, após o desembaraço
aduaneiro: • I - não tenham sido submetidos a processo de
industrialização; • II - ainda que submetidos a processo de
transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento,
reacondicionamento renovação ou recondicionamento, resultem em
mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%
(quarenta por cento).
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NOTA: A alíquota de 4%, conforme definida pela Resolução do
Senado Federal n. 13/2012, será aplicada para bens e mercadorias
importadas ou que possuam Conteúdo de Importação superior a 40%. E
n t r e t a n t o , n a s o p e r a ç õ e s d e IMPORTAÇÃO,
continuará a ser aplicada a alíquota definida pelo Estado sujeito
ativo da obrigação tributária.
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NOTA: mesmo que a operação interestadual não seja imediatamente
subsequente à operação de importação, deveá ser utilizada a
alíquota de 4%.
NOTA: a alíquota de 4% da Resolução do Senado Federal n. 13/2012
é aplicável a todas as operações interestaduais a partir de 1o de
janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Conteúdo
de Importação maior que 40%, independentemente da sua data de
importação. Ou seja, valerá inclusive para todos os bens e
mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de
2012.
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Quais são as exceções?
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Não se aplica a alíquota do ICMS de 4% nas operações
interestaduais com: I - bens e mercadorias importados do exterior
que não tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo
Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior – CAMEX I I -
bens e mercador ias p roduz idos em conformidade com os processos
produtivos básicos; III - gás natural importado do exterior. Para
estas situações, continuarão sendo utilizadas as alíquotas de 7% ou
12% nas operações interestaduais, a depender dos estados de origem
e destino da mercadoria.
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Como entender o Conteúdo de Importação?
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Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao
quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor
total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem
submetido a processo de industrialização. O Conteúdo de Importação
deverá ser recalculado sempre que, após sua últ ima aferição, a
mercadoria ou bem objeto de operação interestadual tenha sido
submetido a novo processo de industrialização. Se o Conteúdo de
Importação for superior a 40%, deverá ser utilizada a alíquota de
4% nas operações interestaduais, salvo exceções previstas na
legislação.
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Como fazer a conta?
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O valor da parcela importada do exterior é o valor da
importação, que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS
incidente na operação de importação. O valor total da operação de
saída interestadual é o valor total do bem ou da mercadoria,
incluídos os tributos incidentes na operação própria do
remetente.
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Como o Governo vai controlar isto?
No caso de operações com bens ou mercadorias importados que
tenham sido submetidos a processo de industrialização, o
contribuinte industrializador deverá preencher a Ficha de Conteúdo
de Importação – FCI.
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Que dados deverão constar na FCI?
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I - descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de
industrialização; II - o código de classificação na Nomenclatura
Comum do MERCOSUL - NCM/SH; III – código do bem ou da mercadoria;
IV - o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o
bem ou mercadoria possuir; V – unidade de medida; VI – valor da
parcela importada do exterior; VII – valor total da saída
interestadual; VIII – conteúdo de importação.
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Modelo de FCI:
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Como funcionará a remessa da FCI?
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O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI deverá prestar a
informação à unidade federada de origem por meio de declaração em
arquivo digital com assinatura digital. O arquivo digital de que
trata o caput deverá ser enviado via internet. Uma vez recepcionado
o arquivo digital, será expedido recibo de entrega e número de
controle da FCI, o qual deverá ser indicado pelo contribuinte nos
documentos fiscais de saída que realizar com o bem ou mercadoria
descrito na respectiva declaração.
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Quando eu devo entregar a FCI?
• Ajuste SINIEF n. 27/2012 adiou para 01/05/2013 o início da
obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de
Importação (FCI).
• Adiou para a mesma data o início da indicação do número da FCI
na nota fiscal eletrônica (NF-e) emitida para acobertar as
operações a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012.
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Quando eu devo entregar a FCI?
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I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos;
II - utilizando-se o valor unitário, que será calculado pela média
aritmética ponderada, praticado no último período de apuração.
Deverá ser apresentada nova FCI toda vez que houver alteração em
percentual superior a 5 % (cinco por cento) no Conteúdo de
Importação ou que implique alteração da alíquota interestadual
aplicavel à operação.
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O Que eu devo mudar na minha NF?
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Deverá ser informado em campo próprio da Nota Fiscal Eletrônica
- NF-e: I - o valor da parcela importada do exterior, o número da
FCI e o Conteúdo de Importação expresso percentualmente, no caso de
bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a
processo de industrialização no estabelecimento do emitente; II - o
valor da importação, no caso de bens ou mercadorias importados que
não tenham sido submetidos a processo de industrialização no
estabelecimento do emitente.
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Onde em minha NF eu devo colocar estas informações?
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Enquanto não forem criados campos próprios na NF-e, deverão ser
informados no campo “Informações Adicionais”, por mercadoria ou bem
o valor da parcela importada, o número da FCI e o Conteúdo de
Importação ou o valor da importação do correspondente item da NF-e
com a expressão: “Resolução do Senado Federal no 13/12, Valor da
Parcela Importada R$ ________, Número da FCI_______, Conteúdo de
Importação ___%, Valor da Importação R$ ____________”.
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E quanto aos novos CST?
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A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Serviço, do Anexo Código de
Situação Tributária CST passa a ter novos códigos, conforme relação
a seguir: 0 - Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5; 1 -
Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código 6; 2 -
Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no
código 7;
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3 - Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação
superior a 40% (quarenta por cento); 4 - Nacional, cuja produção
tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos
básicos de que tratam o Decreto-Lei no 288/67, e as Leis nos
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; 5 - Nacional, mercadoria
ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40% (quarenta
por cento);
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6 - Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional,
constante em lista de Resolução CAMEX; 7 - Estrangeira - Adquirida
no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de
Resolução CAMEX.
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E os optantes pelo SIMPLES?
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A publicação da Resolução do Senado Federal n. 13/2012 não afeta
a forma de apuração do ICMS nas saídas efetuadas pelo optante do
Simples Nacional, t o r n a n d o d e s n e c e s s á r i a q u a l
q u e r alteração. As empresas optantes do Simples Nacional seguem
seu recolhimento do ICMS segundo alíquotas de 1,25 a 3,95%.
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Quais são os bens sem similar nacional?
Para conhecer a l i s ta de bens considerados sem similar
nacional acesso www.sevilha.com.br/semsimilar
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E o ICMS por substituição tributária?
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Nas operações interestaduais, com produtos sujeitos à
substituição tributária, aplica-se a MVA ajustada que é calculada
de maneira a eliminar os efeitos que a alíquota interestadual menor
causa na competitividade. Nas operações com alíquota de 4% a MVA
ajustada também muda.
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Como eu calculo a MVA Ajustada?
A MVA Ajustada é calculada mediante a seguinte fórmula:
[(1 + MVA ST ORIGINAL) x (1-Aliq. Interestadual) (1-alíquota
Interna)]
-1
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Exemplos MVA Ajustada:
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Vicente Sevilha Jr.
• Bacharél em Ciências Contábeis – USF/SP;
• Especializado em Política e Estratégia pela Associação dos
Diplomados da Escola Superior de Guerra (ADESG/SP);
• Especializado em Negócios de Alto Impacto pelo Babson
College (Boston, MA) • Mestre em Gestão da
Qualidade pelo Latin American Quality Institute.
• Ganhador dos prêmios: – Top Empreendedor da
Revista Top Of Business em 2010
– Medalha do mértio contábil em 2011
– Prêmio Estadão PME 2012.
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Vicente Sevilha Jr.
• Autor do Livro: “Assim Nasce Uma Empresa”
www.assimnasceumaempresa.com.br
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Vicente Sevilha Jr.
• Co-Autor do Livro: “101 Propostas para Modernização
Trabalhista”
www.sevilha.com.br/101 Brasília2012
101 PR
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Modernização Trabalhista101 Propostas para
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