IDCSeguridad Información Dinámica de Consulta M.R. Jurídico Fiscal IDC Fiscal 101 Año XVIII • 3a. Época 15 de Enero de 2005 Contenido REFLEXIONES SOBRE LA REFORMA FISCAL 2 DEDUCIBILIDAD

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Fiscal ✓ Reflexiones sobre la Reforma Fiscal◗ Se Publica la Séptima Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2004

Contabilidad Fiscal✓ Principales Reformas Fiscales 2005 en Materia del Impuesto sobre la Renta

Laboral✓ Perspectivas Laborales para 2005◗ Salarios Mínimos Generales y Profesionales para el 2005

Seguridad Social◗ Patrones: Qué Deben Conocer de los Medios de Defensa Contra Actos del IMSS◗ Obligaciones Patronales en Materia de Seguridad Social Aplicables al 2005

y Consecuencias de su Incumplimiento

Jurídico Corporativo◗ Profeco Actualiza sus Multas◗ Nuevas Tarifas de Derechos Reguladas en el Código Financiero del Distrito Federal para 2005

Comercio Exterior✓ Llegó la Hora de Exportar a la Unión Europea◗ Quinta y Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de

Comercio Exterior para 2004

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Reseña jurídica

15 de Enero de 2005

Dentro de las modificaciones legales aprobadas por el Congreso de la Unión para el año2005, vuelve a destacar la reforma tributaria, que nuevamente no responde a las nece-sidades tanto del fisco como las de los contribuyentes. En este número destacamos lasreflexiones sobre aspectos legales controvertidos que realizan destacados fiscalistas yaquellas interrogantes surgidas en nuestro sistema de consultoría. Asimismo, ocupamosun espacio para analizar la Séptima Modificación a la Circular Miscelánea, la cual con-tiene importantes reglas para la aplicación de las recientes reformas fiscales. Bajo estamisma temática la sección de Contabilidad Fiscal ejemplifica algunas disposiciones re-formadas cuya vigencia inició en este año.

Por otra parte, también el Congreso aprobó reformas a leyes que afectan el desarrollode la empresa entre ellas destaca la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado la cual representa un gran avance en nuestro sistema jurídico, ya que los particulares podrán hacer efectivas las reclamaciones por algún daño que el Estado les ocasione y a su vez introduce un mecanismo para que éste último pueda repetir con-tra los servidores públicos para que su desempeño sea más responsable. Cabe señalaral respecto que en las modificaciones para 2003 a la Ley del Servicio de AdministraciónTributaria se estableció el procedimiento para indemnizar a los particulares afectados porel ejercicio de las atribuciones de este órgano, mismas que podrán ser ya aplicables conlo señalado en este nuevo ordenamiento. Esta ley, así como otras de interés generalson abordadas en la sección jurídica.

En materia de Comercio Exterior, destaca el nuevo programa que anunció la Secretaríade Economía sobre la reducción arancelaria en la importación de determinados produc-tos, cuya finalidad es en esencia activar la economía nacional, pero cuyo respaldo legalal cierre de esta edición, está pendiente de publicar.

Asimismo, le rogamos tomar notar de los comentarios expresados por especialistas enmateria laboral sobre como manejar las relaciones obrero patronales ante la falta de mo-dificaciones a la legislación laboral y las implicaciones del impuesto sobre la renta enlos salarios.

Por último, no menos importante en la sección de Seguridad Social, el editor presentalos diversos medios con que cuentan los contribuyentes para impugnar los actos emiti-dos por el IMSS.

Atentamente,

Los Editores y Consultores

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IDCFiscal 101

Año XVIII • 3a. Época15 de Enero de 2005

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ContenidoREFLEXIONES SOBRE LA REFORMA FISCAL 2● DEDUCIBILIDAD DE LA PTU: PERSPECTIVAS A PARTIR DEL 2005

Comentarios del notable licenciado Mario Barrera Vázquez,abogado del despacho Basham, Ringe y Correa, S.C., en tor-no a la problemática de aplicación de las disposiciones fis-cales relativas a la PTU

● ASPECTOS JURÍDICOS CONSTITUCIONALES DE LA REFORMA FISCAL PARA EL AÑO 2005Opiniones del prestigiado fiscalista Juan de la Cruz Higuera,director de su propia firma, que resaltan los errores técnicojurídicos de las modificaciones fiscales, y su posible vulne-ración a la Carta Magna

● NUEVA DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SU REPERCUSIÓN INTERNACIONALAnálisis del reconocido licenciado Alejandro Barrera Fernández,abogado del despacho Basham, Ringe y Correa, S.C., dondedemuestra el verdadero alcance de la reforma al artículo 210 de la LISR, en cuanto a la definición de actividades em-presariales para efectos del título de los residentes en el ex-tranjero

DISPOSICIONES FISCALES CONTROVERTIDAS 11Interrogantes que se están presentando en la aplicación prác-tica de las reformas a las normas tributarias

SE PUBLICA LA SÉPTIMA MODIFICACIÓN 13A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2004● IMPRESIÓN DE FORMAS OFICIALES● OBLIGACIÓN PARA LAS PERSONAS FÍSICAS DE SEÑALAR LA CURP● DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Y SUELDOS Y SALARIOS● REMATE DE BIENES EMBARGADOS● BIENES SUJETOS A IMPORTACIÓN TEMPORAL O DEPÓSITO FISCAL● INVENTARIOS DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Y CON OTRO TIPO DE ACTIVIDADES● POSIBILIDAD DE DISMINUIR LAS MERCANCÍAS OBSOLETAS● LEVANTAMIENTO DEL INVENTARIO FÍSICO● OPCIÓN PARA ACTIVIDADES REALIZADAS A TRAVÉS DE UN FIDEICOMISO● ACTIVIDADES NO OBJETO DEL IMPUESTO A CONSIDERAR● NUEVA FORMA DE ADHERIR MARBETES● DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES

A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN, PUBLICADO EN EL DOF EL 30 DE OCTUBRE DE 2003

NUEVAS DISPOSICIONES 21EN EL DISTRITO FEDERAL● LEY DE INGRESOS DEL DISTRITO FEDERAL● CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL

OTRAS DISPOSICIONES 35● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO

EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDODEL 14 AL 28 DE DICIEMBRE DE 2004◗ Formatos Guía D, E, F, G, H, I y J del Anexo 16-A de la Quinta

Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 19 de noviembre de 2004

◗ Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución de FacilidadesAdministrativas para los sectores de contribuyentes que en la mismase señalan para 2004

INFORME

ESPECIAL

INTRODUCCIÓNDesde las reformas fiscales vigentes a partir del año 2003, se haobservado la ausencia de voluntad por parte de los legisladoresfederales de permitir la deducibilidad de la participación de lostrabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) en el cor-to plazo, y tan sólo se ha vislumbrado alguna intención por per-mitir en el mediano plazo tal deducción, aunque sea de manerapaulatina y parcial.

Con las reformas a las disposiciones fiscales que entrarán envigor el año 2005, este tema vuelve a sufrir algunas modifica-ciones, tendientes a permitir que la PTU disminuya la base gra-vable de los contribuyentes.

Sin embargo, aún con las nuevas reformas, se sigue observan-do la ausencia de voluntad por parte de los legisladores de auto-rizar esta deducción de un modo o de otro sin restricciones, locual derivará en problemas tanto jurídicos como económicos pa-ra los particulares tanto en el corto como en el mediano plazo.

RÉGIMEN FISCAL PARA 2005El artículo tercero, fracción II del Decreto por el que se Refor-man, Adicionan, Derogan y Establecen diversas Disposicionesde la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuestoal Activo y establece los Subsidios para el Empleo y para la Ni-velación del Ingreso (el Decreto), publicado en el Diario Oficialde la Federación (DOF) el 1o de diciembre de 2004, determinaque en el ejercicio de 2005, los contribuyentes podrán deducirla PTU pagada en ese ejercicio calculada en los términos de lafracción XIV del artículo segundo, de las disposiciones transito-rias de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), publicada enel mismo medio de difusión el 30 de diciembre de 2002.

Lo anterior no introduce nada nuevo, simplemente se afir-ma que la deducción de la PTU se llevará a cabo de la formaprevista desde finales del 2002.

De tal modo, en relación con la PTU que se pague en el 2005,la deducción autorizada será equivalente al 80% de la diferen-cia entre la PTU pagada y las deducciones relacionadas con laprestación de servicios personales subordinados que hubiesensido ingreso del trabajador por el que no se pagó el ISR en lostérminos de la Ley de la materia.

Como puede advertirse, para el ejercicio de 2005, la deducciónde la PTU es sumamente limitada, no obstante que es un gastoclaramente necesario para las empresas, puesto que la PTU seentrega en cumplimiento a un mandato legal y constitucional.

Tal limitante impide medir correctamente la capacidad contri-butiva del contribuyente, puesto que este último es gravado sobreuna base irreal al no considerarse la totalidad de un gasto, repre-sentado por la PTU, efectivamente erogado en el ejercicio, lo queresulta contrario al principio de proporcionalidad tributaria.

En consecuencia, es posible para las empresas acudir al jui-cio de garantías para impugnar la constitucionalidad de la li-mitante para el 2005,máxime cuando recientemente la SupremaCorte de Justicia de la Nación ha modificado su criterio sobreeste tema, considerando que la no deduciblidad de la PTU re-sulta violatoria de garantías individuales.

RÉGIMEN FISCAL A PARTIR DEL 2006A partir del año de 2006, tendrá plena vigencia el texto del ar-tículo 10, fracción I de la Ley del ISR, reformado conforme alDecreto, el cuál señala a la letra:

“Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidadde los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las de-ducciones autorizadas por este Título. Al resultado obte-nido se le disminuirá, en su caso, la participaciónde los trabajadores en las utilidades de las empre-sas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos”.

Ahora bien, si relacionamos el texto citado con el resto del artículo 10 de la LISR, resulta que la PTU es uno de los ele-mentos que deben disminuirse para determinar la base gra-vable, es decir, el resultado fiscal, sin restricción alguna. Conlo anterior, parecería que se elimina cualquier limitante a ladeducción de tal concepto, corrigiendo así los vicios de incons-titucionalidad de las limitantes observadas en el pasado y a lavez, se logra el objetivo propuesto por el sector empresarialdesde hace tiempo.

IDC101 Fiscal www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

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Reflexiones sobre la reforma fiscalComentarios en exclusiva para IDC de reconocidos fiscalistas,relacionados con la problemática que se presentará en la práctica derivada de la falta de técnica jurídica y legislativa plasmada en las modificaciones a las disposiciones fiscales.

2 15 de Enero de 2005

Deducibilidad de la PTU: perspectivas a partir del 2005

Advertencias del notable licenciado Mario Barrera Vázquez, abogado del despacho Basham, Ringe y Correa, S.C., sobre la dificultadtécnica que implica la aplicación de disminuir la PTU de la utilidad fiscal y no considerarla directamente como una deducción.

15 de Enero de 2005 3

No obstante, la redacción del ci-tado artículo, conforme a las refor-mas en análisis, no es del todoafortunada. Lo anterior es así, puesde tal redacción parecería que laPTU no es una deducción ni formaparte del cálculo de la utilidad delejercicio.

En efecto, al leer el artículo 10, seadvierte que primero es necesario determinar la utilidad fiscal del ejer-cicio, la cual es precisamente la dife-rencia entre ingresos acumulables ylas deducciones autorizadas, cuandoaquél concepto es mayor que este úl-timo, para luego disminuir la PTU.

De tal modo, se colige que las de-ducciones autorizadas y la PTU sonconceptos diversos entre sí, y portanto, la PTU tampoco es un elemen-to que deba considerarse para deter-minar la utilidad fiscal del ejercicio.

Robustece esta conclusión el he-cho que no se hubiese reformado elartículo 32, fracción XXV de la LISRque dispone precisamente la no de-ducibilidad de la PTU.

En este sentido, podría aducirse que clasificar a la PTU co-mo una deducción o bien, determinar si la PTU debe conside-rarse para calcular la utilidad fiscal del ejercicio, no es un temade relevancia, considerando que la PTU ya podrá ser disminui-da de la base gravable del ISR de un modo o de otro.

Sin embargo, lo anterior cobra relevancia si se relaciona elartículo 10, fracción I de la LISR, con otros dispositivos de lamisma Ley.

Por ejemplo, en términos generales, conforme al artículo 14del cuerpo legal citado, para efectos de determinar los pagos pro-visionales de un determinado ejercicio, es necesario multiplicarlos ingresos nominales de ese ejercicio correspondientes al pe-ríodo de que se trate, por un coeficiente de utilidad, mismo quese determina dividiendo la utilidad fiscal del ejercicio anterior

entre los ingresos nominales corres-pondientes también al ejercicio an-terior. Así las cosas, si la PTU no esun elemento que deba tomarse enconsideración para determinar lautilidad fiscal de cada año, resultaque tal exclusión repercutirá en uncoeficiente de utilidad mayor paraese año y, en consecuencia, los pa-gos provisionales del año siguienteserán también mayores.

Por lo anterior, se concluye queen virtud de que la PTU no es un ele-mento para determinar la utilidadfiscal, el beneficio de la disminuciónde la PTU de la base gravable de loscontribuyentes sólo tendrá efectos enel cálculo anual del impuesto, masno en los pagos provisionales que seefectúen a cuenta del mismo.

CONCLUSIONESSe observa que en la reforma fiscalpara 2005 continúa el desánimo porpermitir la deducibilidad de la PTU,no obstante que la erogación repre-sentada por este concepto es obliga-

toria no sólo desde un punto de vista legal sino constitucional. Por lo anterior, continúa el esquema visto anteriormente de

no permitir tal deducibilidad en el futuro inmediato sino en elmediano plazo. De tal modo, para el ejercicio de 2005, se per-mitirá la deducción de la PTU con muchas limitantes, mismasque adolecen de vicios de inconstitucionalidad.

Finalmente, en este mismo orden de ideas, a partir del 2006se permite que la PTU pagada se aproveche en su totalidad pa-ra disminuir la base gravable de los contribuyentes. Empero,aún en ese momento, la posibilidad de dar un efecto fiscal a laPTU no será irrestricta, pues el efecto negativo de la PTU en elpatrimonio de los contribuyentes no será reconocido en los pa-gos provisionales que se efectúen, sino únicamente en el cálcu-lo del impuesto anual.

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC101

INFORME

ESPECIAL


INTRODUCCIÓNA pesar de tratarse de una reforma fiscal sumamente corta a di-ferencia de ejercicios fiscales anteriores, se advierten diversoscambios legales que merecen un enfoque crítico legal especial.

Destacan dentro de tales modificaciones las realizadas esen-cialmente a la LISR, Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)y la Ley del Impuesto al Activo (LIA).

LISRBase para la PTUEn lo tocante al artículo 16 de este ordenamiento legal llama laatención el que el legislador se hubiese preocupado por establecerque para determinar la renta gravable base para la PTU no debedisminuirse la propia PTU de las empresas pagada en el ejercicio.

En efecto, es de llamar la atención dicho cambio toda vez que si la Suprema Corte de Justicia de la Nación hadeterminado que este dispositivo legal es inconstitucional porestablecer un concepto distinto de renta gravable al diverso con-tenido en el artículo 10 de la propia ley de la materia, es ocio-so que el autor de la ley pretenda modificarlo, pues en todocaso debió derogarlo y de esta manera ser consecuente con elcriterio actualmente sostenido por nuestro más alto Tribunalde impartición de justicia del país.

Vale la pena transcribir la Jurisprudencia 62/2004, sosteni-da por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de laNación, que al efecto establece:

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCU-LO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA REN-TA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIR DEL 1oDE ENERO DE 2002, TRANSGREDE EL ARTÍCULO16 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.- El citado pre-cepto legal que establece la forma en que se determinarála renta gravable para el cálculo de la participación de lostrabajadores en las utilidades de las empresas, transgre-de las garantías de fundamentación y motivación consa-gradas en el artículo 16 de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos, ya que el Congreso de laUnión carece de facultades para establecer que dicha par-ticipación pueda ser determinada sobre una base diversaa la señalada en el artículo 10 de la Ley del Impuesto so-bre la Renta, es decir, distinta a la utilidad fiscal del con-tribuyente. Lo anterior, en virtud de que tal cuestión norequiere ser regulada en un precepto distinto, como lo esel artículo 16 de la ley mencionada, pues desde que ini-ció la vigencia de la reformada fracción IX del artículo

123 constitucional (21 de noviembre de 1962), se deter-minó que el reparto de utilidades se hará conforme a labase gravable de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Deducción del costo de lo vendidoOtra modificación particularmente importante para el ejercicio de2005, consiste en la eliminación de la deducción de las adquisicio-nes de mercancías para ser sustituida por el costo de lo vendido.

Este cambio del dispositivo legal es exactamente contrarioal que se dio a partir del 1o de enero de 1987, pues en aquellaépoca se abandonó la deducibilidad del costo de lo vendido yse adoptó la deducibilidad de las adquisiciones de mercancías.

Al llevarse a cabo aquellas reformas fueron violadas diversasgarantías constitucionales en perjuicio de muchos contribuyentes,toda vez que en forma taxativa y contundente impidió el legisla-dor que se dedujeran los inventarios que se tuvieran, anteriores ala entrada en vigor de la reforma legal, provocando que aquéllostuvieran que pagar un ISR irreal, sin atender a su verdadera capa-cidad contributiva. El precepto legal que estableció este impedi-mento para la deducibilidad de inventarios fue el diverso artículosexto, fracción II, de las disposiciones transitorias para efectos dela LISR, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 1986.

En el mismo sentido, fue aprobada otra disposición transito-ria con un contenido exactamente igual al mencionado artículosexto transitorio, fracción II, y fue el diverso dispositivo segun-do transitorio, fracción XIV de la nueva LISR vigente a partir del1o de enero de 2002. Dicho precepto incurrió en el mismo viciode inconstitucionalidad del dispositivo legal que le antecedió.

Con motivo de lo anterior, la Suprema Corte de Justicia de laNación a través de la Segunda Sala dictó la Tesis Jurisprudencial93/2003, por la que se decreta la inconstitucionalidad de este úl-timo precepto y por su importancia a continuación se transcribe:

RENTA. EL ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO,FRACCIÓN XIV, DE LA LEY QUE REGULA ESE IM-PUESTO, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DELA FEDERACIÓN EL 1o DE ENERO DE 2002, VIO-LA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRI-BUTARIA. De lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobrela Renta, se advierte que el indicador de capacidad con-tributiva a que atendió el legislador al establecer ese tri-buto es la obtención de ingresos que representen una rentao incremento en el haber patrimonial de los contribuyen-tes; de ahí que para la determinación de la base gravable,dicho ordenamiento establezca un sistema conforme alcual deben acumularse los ingresos objeto del gravameny restarse las deducciones legalmente procedentes, a fin


FORME

ESPECIA

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Aspectos jurídicos constitucionales de la reforma fiscal para el año 2005Análisis del prestigiado fiscalista Juan de la Cruz Higuera, Director de su propia firma, acerca de los vicios constitucionales de queadolece la reforma tributaria del año entrante.


de determinar la utilidad fiscal a la que habrá de aplicar-se la tasa respectiva para obtener el monto del impuestoa cubrir, lo que implica que para efectos de la obtenciónde la base gravable, los contribuyentes deben considerarlos cambios que se produzcan en su patrimonio, ya seaque lo afecten de manera positiva o negativa. En ese sen-tido, la fracción XIV del artículo segundo transitorio de laLey del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DiarioOficial de la Federación el 1o. de enero de 2002, vigentea partir de esa fecha, que establece que los contribuyen-tes que hubieran venido realizando actividades empresa-riales con anterioridad a la entrada en vigor del Decretoque reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones dela Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en ese me-dio de difusión oficial el 31 dediciembre de 1986, podránefectuar, con posterioridad aesa fecha, las deducciones se-ñaladas en los incisos a) al c)de la fracción en cita; refirién-dose el inciso b) a la deduccióndel importe que sea menor en-tre los inventarios de materiasprimas, productos semitermi-nados, productos terminados omercancías que el contribuyen-te tenga al 31 de diciembre de1986 o de 1988; respecto a estadeducción y a la indicada en elinciso c), en el sentido de que só-lo podrán efectuarse en el ejer-cicio en que el contribuyentecambie de actividad empresa-rial preponderante o entre en li-quidación, viola el principio deproporcionalidad tributaria establecido en el artículo 31, frac-ción IV, de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos, toda vez que no permite a los contribuyentesque han venido realizando actividades empresariales tomaren consideración, en el mismo periodo de causación, los ele-mentos que incidan positiva o negativamente en la base delimpuesto, debiendo acumularse a ésta el ingreso obtenidopor la enajenación de dichas mercancías, sin poder efectuarla deducción del costo respectivo, dado que esa deducciónestá condicionada a que se presente cualquiera de las situa-ciones señaladas, esto es, que el contribuyente cambie deactividad preponderante o entre en liquidación, lo cual setraduce en el desconocimiento de la capacidad contributi-va de los sujetos pasivos del gravamen.

En este orden de ideas, el regreso a la deducción del costo delo vendido implica un giro substancialmente importante para

las deducciones de las empresas, ya que no podrán deducir suscompras al momento de realizarlas sino hasta que se enajenenlas mercancías.

En principio, no creemos que esta reforma legal viole en for-ma tan contundente garantías individuales como la ocurridaen tiempos pasados, pues a partir de 2005 simplemente no po-drán deducirse las adquisiciones y menos aun aquellas efec-tuadas en ejercicios anteriores y que forman parte del inventariodel contribuyente. Empero, particularmente importante resul-ta señalar que algunos contribuyentes como son los fracciona-dores inmobiliarios sí pueden deducir sus adquisiciones bajociertos términos y condiciones lo cual pudiera implicar un tra-to segregacionista e inicuo.

Aun cuando se le diera el carácter de estímulo fiscal al tra-tamiento bondadoso que recibenlos fraccionadores inmobiliariospara deducir sus adquisiciones,esto no obsta para desatender laclara discriminación entre con-tribuyentes.

Lo anterior sin perjuicio deque pudiera ocurrir la misma si-tuación con las personas físicasque realizan actividades empre-sariales sin dejar de aceptar en es-te último caso que se trataría decontribuyentes con una situaciónjurídica diferente.

Por otro lado, tratándose de laposibilidad que brinda el autorde la Ley para optar por deducirde nueva cuenta el monto del in-ventario base que se tuviera al31 de diciembre de 2004, a cam-bio de acumular en la forma y

términos establecidos por la Ley el mismo importe en un pe-ríodo diferido en el tiempo según el índice de rotación de in-ventarios que hubiese experimentado el contribuyente en susmás recientes ejercicios fiscales, se estima que pudiera tratar-se de una loable intención para no impactar gravemente la si-tuación económica de los contribuyentes.

Esta opción para una doble deducción y su posterior acumula-ción que incluso contiene algunos aspectos inaceptables como sonel llevar un método de valuación de inventarios específico distin-to al que pudieran tener vigente los contribuyentes, así como prac-ticar un inventario físico en una fecha anterior a la entrada en vigorde la nueva reforma, entre otros, si bien es cierto que pudieran ar-güirse algunos elementos de juicio válidos para su impugnación,también es verdad que sólo se trata de eso: de una opción.

Cuando un particular elige libremente una opción, esto sehace con todas sus ventajas y desventajas que la misma pudie-ra tener, por ello resulta insostenible elegirla y buscar única-


INFORME

ESPECIAL


mente lo que aquélla ofrezca como beneficios, descartando losprobables perjuicios e incomodidades que conlleva su adopción.

Deducción de combustiblesEn lo concerniente al consumo de combustibles para vehículosde cualquier clase ya sean terrestres, aéreos y marítimos es me-nester que se paguen mediante cheque nominativo del contri-buyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través demonederos electrónicos, aun cuando el consumo relativo seamenor a un monto de $2,000.00.

No obstante que la reforma legal en comento inicia su vigen-cia el primero de julio de 2005, nos parece un desacierto y undesatino jurídico. En efecto, el autor de la Ley no previó esque-ma alguno para que operen los establecimientos que despachancombustibles, resultando prácticamente imposible el que un con-tribuyente acuda a pagar con los instrumentos de pago referi-dos en la Ley, el importe de lo consumido.

Difícilmente existirán unas cuantas ciudades de la Repúbli-ca Mexicana que tengan, por ejemplo, estaciones de gasolinaque admitan tarjetas de crédito o de débito y menos cheques omonederos electrónicos, independientemente de la dificultad dealgunos contribuyentes para otorgar a sus trabajadores cheque-ras para realizar el pago del consumo de combustibles.

Existe un principio en derecho que reza así: “A lo imposiblenadie esta obligado”. Luego entonces, si pagar con los mediosde liberación establecidos en el artículo 31, fracción III de laLISR resulta fuera de la realidad, atentaría contra este princi-pio general del derecho y contra las más elementales garantíasde legalidad y seguridad jurídica, toda vez que restringe el am-plio poder liberatorio de pago que tiene nuestra moneda nacio-nal si se atiende a lo preceptuado por la Ley Monetaria de losEstados Unidos Mexicanos vigente.

Pago de intereses de empresas sobre-endeudadasCon las reformas se advierte que quienes paguen intereses aterceros por capitales tomados en préstamo, no podrán dedu-cirlos siempre que sean partes relacionadas y el monto de lasdeudas sea superior al triple del monto del capital contable delcontribuyente.

Igualmente se establece que esto no aplicará tratándose delos integrantes del sistema financiero y además por disposicióntransitoria se otorga un plazo de gracia de cinco años contadosa partir de la entrada en vigor de la reforma para disminuir pro-porcionalmente por partes iguales el monto de las deudas.

En el caso de que al término del plazo el monto de las deu-das con respecto a su capital continúe siendo mayor al límite le-gal no serán deducibles los intereses derivados del monto delas deudas que excedan el límite, que se hubieran devengado apartir del 1o de enero del 2005.

Si bien es cierto, que se entiende el propósito de la reformade evitar la salida de capitales entre empresas vinculadas ya searesidentes en territorio nacional e inclusive para empresas re-

sidentes en el extranjero, también lo es que no se advierte unabase jurídica sólida para su sostenimiento.

Ciertamente, la disposición atenta contra las más elementa-les garantías de trabajo, comercio, industria que más se acomo-den al contribuyente, así como de legalidad y seguridad jurídica,pues es muy frecuente que los contribuyentes crezcan y se de-sarrollen a través de financiamientos y resulta mejor si provie-nen de las empresas que conforman un mismo grupo económicopor resultar más baratos y más fáciles para su contratación.

Se estima que la posterior aplicación de la reforma indudable-mente provocará inconformidades de todo tipo por parte de losdestinatarios de la norma, incluyendo por supuesto muy probable-mente el juicio de garantías, y esto es así por la simple circunstan-cia de que la deducibilidad de los intereses ocurrida en el plazo degracia de cinco años será una contingencia fiscal en la medida enque al término del plazo no se hubiere dado un adelgazamiento dela deuda, y en consecuencia no serían deducibles los intereses derivados del monto de las deudas excedentes del límite señalado,que se hubieren devengado a partir del 1o de enero de 2005.

LIVAUna reforma particularmente importante para contrarrestar latesis de jurisprudencia recientemente emitida por la SupremaCorte de Justicia de la Nación en materia de acreditamiento delImpuesto al Valor Agregado, la constituye las modificaciones alos artículos 3o y 4o de la Ley de la Materia en donde se puedeobservar que para determinar el factor de acreditamiento cuan-do se realicen actividades gravadas o exentas no se deberá acu-dir a la determinación de la proporción de las actividadescelebradas en el año de calendario anterior.

Sobre este particular nuestro más alto Tribunal de imparti-ción de justicia del país sostuvo lo siguiente:

VALOR AGREGADO. EL SISTEMA DE ACREDITA-MIENTO PREVISTO EN LA FRACCIÓN III DEL AR-TÍCULO 4o. DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2003,VULNERA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALI-DAD TRIBUTARIA.- El sistema de acreditamiento de-terminado en la fracción III del citado precepto estableceun factor de prorrateo del año anterior, conforme al cuallos causantes que realicen operaciones mixtas deben deter-minar el impuesto acreditable, lo que impide que se atien-da a su efectiva capacidad económica vulnerándose elprincipio de proporcionalidad tributaria contenido en lafracción IV del artículo 31 de la Constitución Política delos Estados Unidos Mexicanos, toda vez que en tal año ca-lendario pudieron haberse realizado actos exentos que nodan lugar al acreditamiento, o bien, que en la mayor par-te del año no se hayan realizado actos gravados, mientrasque en el último mes sí tuvieron lugar; asimismo, puedesuceder que el contribuyente haya realizado tanto activi-


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dades gravadas como exentas, lo que tampoco constituyeun marco jurídicamente seguro de referencia para verifi-car su capacidad real, de lo que se desprende que el fac-tor determinado conforme a los actos o actividadescorrespondientes al año anterior, nada tiene que ver conla auténtica capacidad económica del contribuyente o, almenos no con la real que debe tener lugar tratándose dela causación y el pago del impuesto al valor agregado.

Como se puede desprender del criterio judicial, la consecuen-cia fue que al decretarse la inconstitucionalidad de la fracciónIII, del artículo 4o de la LIVA, la cantidad o monto de impuestoacreditable sería por la totalidad y no parcialmente; de ahí queel legislador dio un giro a ese tipo de acreditamiento permitien-do comparar con las operaciones mixtas que se realicen confor-me al mes de calendario y no al año anterior.

De particular interés resulta la reforma al artículo 3o de es-te ordenamiento legal al permitir a la Federación, el Distrito Federal, los estados y los municipios, acreditar únicamente elIVA que les hubiese sido trasladado identificado exclusivamen-te con las actividades por las que estén obligados al pago delimpuesto o les sea aplicable la tasa 0%.

El interés resultante deriva de que la gran mayoría de los con-tribuyentes del IVA como lo pueden ser las entidades públicas an-tes enunciadas gozan del beneficio de acreditar el impuesto queles sea trasladado aun y cuando no puedan identificarlo plenamen-te con sus actos o actividades gravados, siguiendo el procedimien-to de acreditamiento contenido en la ley de la materia. No obstante,a estas entidades se les niega en modo absoluto el derecho para ha-cerlo convirtiéndose en contribuyentes sui géneris de este tributoal no poder acreditar todo el IVA a que tengan derecho.

Por último, es de resaltarse el proceso legislativo que paraeste ordenamiento legal se siguió recientemente por el Congresode la Unión y que trajo como consecuencia las reformas y adi-ciones que ahora se comentan.

De conformidad con los artículos 71 y 72 de nuestra Carta Magna,el proceso de creación y de reformas de leyes deberá ajustarse a las reglas básicas establecidas por la Constitución. Una de ellasestablece que los proyectos de leyes relacionados con los impues-tos siempre deberán turnarse a la Cámara de Diputados como Cámara de Origen y en segundo orden a la Cámara de Senadores.A pesar de ello el proyecto de reformas al artículo 4o fue presen-tado directamente a la Cámara de Senadores y una vez aprobadose turnó a la de diputados, es decir exactamente contrario a la for-ma en que deben dar inicio los proyectos sobre impuestos.

Como consecuencia de lo anterior, es muy probable que exis-ta algún pronunciamiento de nuestros tribunales federales a es-te respecto.

LIAComo consecuencia de las diversas jurisprudencias emitidas porla Suprema Corte de Justicia de la Nación, en materia de este

ordenamiento legal se reformó el artículo 5o, primer párrafo yse derogó el segundo párrafo.

El primero de los párrafos señalados se refería a la prohibi-ción de la deducción de deudas o pasivos concertados con empresas residentes en el extranjero sin establecimiento per-manente en el país y toda vez que fue declarado inconstitucio-nal muy recientemente conforme a la tesis de jurisprudenciaque a continuación se describe, se eliminó dicha prohibición:

ACTIVO. EL ARTÍCULO 5o., PÁRRAFO PRIMERO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, EN CUANTOEXCEPTÚA DE LA AUTORIZACIÓN PARA DEDU-CIR DEUDAS, A LAS CONTRATADAS CON EMPRE-SAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE NOTENGAN ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES ENMÉXICO, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUI-DAD TRIBUTARIA.- El citado precepto legal que autori-za la deducción de las deudas contratadas con empresasresidentes en el país o con establecimientos permanentesubicados en México de residentes en el extranjero, peroexceptúa implícitamente a las que hubieren sido contra-tadas con empresas residentes en el extranjero que no tie-nen establecimientos permanentes ubicados en México,transgrede el principio de equidad tributaria contenido enel artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos, pues con tal excepción se ori-gina una distinción injustificada entre las deudas que afec-tan el objeto del tributo, ocasionándose un trato desiguala iguales, al permitirse a unos contribuyentes las deduc-ciones de sus deudas y a otros no, por situaciones ajenasa ellos y propias de los acreedores, sin que pueda conside-rarse que tal distinción de deudas se justifique por el he-cho de que, de permitirse su deducción, no se pagaría elimpuesto por ese concepto, dado que ambas clases de ope-raciones constituyen un pasivo para el contribuyente ensus registros contables, que incide sobre el objeto del tri-buto, consistente en la tenencia de activos propios de lasempresas, concurrentes a la obtención de utilidades.

En cuanto al segundo párrafo del referido artículo 5o, mismoque establecía que no se podían deducir las deudas o pasivosconcertados con el sistema financiero o su intermediación, la Su-prema Corte de Justicia de la Nación, mediante su jurispruden-cia 123/99 declaró la inconstitucionalidad del citado preceptoen la parte relativa a esa prohibición como textualmente indica:

ACTIVO. EL ARTÍCULO 5o, PÁRRAFO SEGUNDO,DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIOLA ELPRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.- El citado pre-cepto legal, en su párrafo primero, autoriza a deducir lasdeudas contratadas con empresas residentes en el país ocon establecimientos permanentes ubicados en México


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de residentes en el extranjero, pero en su párrafo se-gundo exceptúa de dicha autorización a las que hubierensido contratadas con el sistema financiero o con su inter-mediación. Con la excepción descrita se hace una injusti-ficada distinción entre las deudas que afectan el objetodel tributo, ocasionándose con esto un trato desigual aiguales, al permitirse a u nos contribuyentes las deduc-ciones de sus deudas y a otros no, por situaciones ajenasa ellos y propias de los acreedores, sin que pueda consi-derarse que tal distinción de deudas se justifique por elhecho de que, de permitirse su deducción, no se pagaríael impuesto por ese concepto, dado que ambas clases deoperaciones constituyen un pasivo para el contribuyenteen sus registros contables, que incide sobre el objeto deltributo, consistente en la tenencia de activos propios delas empresas, concurrentes a la obtención de utilidades.

Por todo ello, se explica plenamente el que se hubiese refor-mado un ordenamiento legal que por muchos años permane-ció intocado a fin de evitar una lluvia de amparos en su contra,tomando en cuenta el diverso criterio jurisprudencial que per-mite la impugnación a través del juicio de garantías de aque-llos dispositivos legales que fueran corregidos o adicionadosaunque sea en una palabra, una coma o un punto.

COROLARIOEs menester que los legisladores estudien más a conciencia los cambios propuestos por el Ejecutivo Federal o del propioCongreso de la Unión, a efecto de minimizar el impacto econó-mico que puede desalentar la inversión, así como evitar, en lamedida de lo posible, la vulneración a la Carta Magna.


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Nueva definición de actividad empresarial y su repercusión internacionalEstudio del reconocido licenciado Alejandro Barrera Fernández, abogado del despacho Basham, Ringe y Correa, S.C., en torno a la controverti-da modificación de la definición de actividades empresariales para efecto de los residentes en el extranjero.

ANTECEDENTESHasta hace pocos días, una disposición en la LISR había pasa-do inadvertida por la mayor parte de los contribuyentes. Sin em-bargo, una modificación1 a esa disposición, ha generado unagran polémica en cuanto al alcance que pueden tener las leyesfederales en relación con los tratados de doble tributación.

En efecto, a partir del 1o de enero de 2005, el artículo 210,fracción VI de la Ley en comento fue modificado para señalarque para los efectos del Título V de esa ley, no se consideran co-mo actividades empresariales aquellos ingresos a que se refie-ren los artículos 179 a 207 de la misma.

Algunos especialistas en la materia han interpretado que estamodificación limita de manera sustancial los beneficios otorga-dos por los tratados para evitar la doble imposición celebrados porMéxico, en específico por lo tocante a la aplicación del artículo 7o(Beneficios Empresariales), de los Convenios para Evitar la DobleTributación celebrados por México (los Convenios).

El artículo 7o de los Convenios, en su primer párrafo hacereferencia a dos principios generalmente aceptados en materiafiscal internacional y que son:● los ingresos que obtenga una empresa residente en un Esta-

do Contratante (Estado “X”) no deben someterse a imposi-ción en el otro Estado Contratante (Estado “Y”) , a no ser quela empresa realice su actividad empresarial en este otro Es-tado Contratante (Estado “Y”) por medio de un establecimien-to permanente situado en él (Estado “Y”);2 y

● si una empresa residente en un Estado Contratante (Estado“X”) realiza actividades empresariales en el otro Estado Con-tratante (Estado “Y”) por medio de un establecimiento per-manente situado en él (Estado “Y”), este Estado Contratante

(Estado “Y”) puede gravar los beneficios que obtenga la em-presa, pero sólo en la medida en que sean atribuibles a eseestablecimiento permanente.Con base en lo anterior, los ingresos que reciba una empresa

residente en un Estado Contratante por actividades empresaria-les desempeñadas en el otro Estado Contratante, no podrán es-tar sujetas a imposición en este último Estado a no ser que realicesus actividades por medio de un establecimiento permanente.

Ahora bien, según algunos especialistas fiscales, la modificacióna la definición de actividades empresariales que se hizo a la frac-ción VI, del artículo 210 de la LISR, excluye la posibilidad de quelos ingresos que obtengan residentes en el extranjero por cualquie-ra de los supuestos establecidos en los artículos 179 a 207, califiquencomo actividades empresariales, y en consecuencia, no podrán aco-gerse a los beneficios otorgados por el artículo 7 de los Convenios,quedando por lo tanto sometidas a tributación en México.

Para ejemplificar esta situación, supóngase el caso de unaempresa residente en los EEUU que presta servicios turísticosde tiempo compartido en ese país y que no tiene oficinas en México, aun cuando algunos de los inmuebles destinados al men-cionado servicio se localizan en México.

En principio, como su actividad empresarial la desempeñatotalmente en el extranjero, y no a través de un establecimien-to permanente en el país, los ingresos que obtuviese por los ser-vicios turísticos de tiempo compartido no debían estar sujetosa imposición en México, según lo dispuesto por el artículo 7odel Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanosy el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia deImpuestos sobre la Renta.


No obstante, según interpretanalgunos especialistas en materia fis-cal, a partir del 1o de enero de 2005,los ingresos que obtuviese esta em-presa por los servicios turísticos detiempo compartido obtenidos enMéxico no podrían calificar comoactividades empresariales y en con-secuencia no podría beneficiarse delo dispuesto por el artículo 7o del ci-tado Convenio.

En todo caso, opinan, a ese ingre-so ahora le será aplicable lo dispues-to por el artículo 23 del Convenio(Otras Rentas), que señala que las ren-tas obtenidas por un residente de unEstado Contratante (EEUU), no men-cionadas en el Convenio y proceden-tes del otro Estado Contratante(México), pueden someterse a impo-sición en este otro Estado (México).

En este sentido el ingreso que ob-tuviese la empresa de servicios de tiempo compartido deberíaentonces estar sujeto a gravamen en México según lo dispues-to por el artículo 187 de la LISR. Ese artículo indica que tratán-dose de ingresos que correspondan a residentes en el extranjeroderivados de un contrato de servicio turístico de tiempo com-partido, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra enterritorio nacional cuando en el país estén ubicados uno o va-rios de los bienes inmuebles destinados a ese servicio. En estecaso el impuesto que aplicará México será el determinado apli-cando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido por elbeneficiario efectivo del residente en el extranjero, sin deduc-ción alguna.

Del anterior ejemplo se advierte la razón por la que algunosespecialistas consideran que con la modificación en estudio, seeliminará uno de los beneficios más importantes que otorganlos Convenios, lo cual generaría un perjuicio inmediato a aque-llas empresas que sin tener establecimiento permanente en elpaís, realiza alguna clase de actividades empresariales por lascuales obtiene ingresos en México.

Sobre el particular, somos de la opinión que la modificacióna la fracción VI, del artículo 210 de la LISR tiene un alcance mu-cho menor al que algunos especialistas intentan atribuirle, co-mo se explica a continuación.

EL ARTÍCULO 7o DE LOS CONVENIOS NO UTILIZA EL TÉRMINO “ACTIVIDADES EMPRESARIALES”Como se señaló en su oportunidad, el artículo 7o de los Conve-nios señala en su párrafo primero lo siguiente: “Los beneficiosde una empresa de un Estado Contratante solamente puedensometerse a imposición en este Estado, a no ser que la empre-

sa realice o haya realizado su activi-dad en el otro Estado Contratantepor medio de un establecimientopermanente situado en él. Si la em-presa realiza o haya realizado su actividad de dicha manera, los bene-ficios de la empresa pueden some-terse a imposición en el otro Estado,pero sólo en la medida en que seanimputables a ese establecimientopermanente.”

Como se aprecia de la anteriortrascripción, el artículo 7o de losConvenios no hace referencia al con-cepto de “actividades empresaria-les” sino al concepto de “beneficios”obtenidos por una empresa en ejer-cicio de sus actividades. Por lo tan-to, no existe razón alguna paraentender que la definición de “acti-vidades empresariales” a que hacereferencia el artículo 210, fracción

VI de la LISR deba aplicarse a lo dispuesto por el artículo 7o delos Convenios, máxime si existen otras disposiciones en los Con-venios en las cuales se utiliza este término.

Sirva para ejemplificar lo anterior lo dispuesto por el Conve-nio para Evitar la Doble Tributación celebrado entre México y losEEUU que hace referencia en diversos artículos al concepto de“actividades empresariales” y que se mencionan a continuación:● dividendos, artículo 10 en los párrafos 3 inciso b) y párrafo 5,● intereses, artículo 11, párrafo 6,● imposición sobre sucursales, artículo 11-A, párrafo 2, in-

cisos a) y b),● regalías, artículo 12, párrafo 4,● limitación de deneficios, artículo 17, párrafo 1, inciso c); y ● funciones públicas, artículo 20, párrafo 3.

Como se observa, el concepto de “actividades empresariales”es utilizado en los Convenios de manera muy específica, por loque no existe razón para aplicar esa definición a otros artículosdel Convenio que no hacen referencia a ese término como es elcaso del Artículo 7o del Convenio.

SIGNIFICADO DE TÉRMINOS NO DEFINIDOS EN LOS CONVENIOSSin embargo, suponiendo que el concepto de “actividades” a quehace referencia el artículo 7o del Convenio pudiera interpretar-se como “actividades empresariales”, opinamos que la defini-ción contenida en la ley no podría afectar el alcance del citadoartículo como se muestra a continuación.

Por lo que se refiere a los términos y definiciones utilizados porlos Convenios, el artículo 3 de los Convenios indica lo siguiente:“Para la aplicación del Convenio por un Estado Contratante enun momento determinado, cualquier término o expresión no


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definida en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se in-fiera una interpretación diferente, el significado que en ese mo-mento le atribuya la legislación de ese Estado relativa a losimpuestos que son objeto del convenio”.

De lo anterior se advierte que cualquier término no defini-do en el Convenio, en principio, tendrá el significado que se leatribuya por la legislación interna del Estado, salvo que de sucontexto se infiera una interpretación distinta.

Así las cosas, aun cuando un término no se encuentre defi-nido en un Convenio, no será posible aplicar la definición quele atribuya a ese término la legislación local del Estado si esadefinición es contraria a su contexto.

Del contexto (texto) del artículo 7o de los Convenios se ob-serva que el sentido de esa disposición es que los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado Contratante no que-den gravados en el otro Estado Contratante a menos que reali-ce sus actividades en el otro Estado Contratante por medio deun establecimiento permanente situado en él. Así pues, si unadefinición local es contraria al texto de referencia, la definiciónde que se trate no será aplicable.

Objeto y fin de los ConveniosAdicionalmente, debe recordarse que los Convenios son instru-mentos internacionales y que por lo tanto su interpretación seencuentra sujeta y sometida a lo dispuesto por la Convenciónde Viena sobre el Derecho de los Tratados, que dispone en suArtículo 31, párrafo 1 que, un tratado deberá interpretarse debuena fe conforme al sentido corriente que haya atribuirse a lostérminos del tratado en el contexto de éstos y teniendo en cuen-ta su objeto y fin.

En el caso en análisis no debe olvidarse que uno de los prin-cipios consagrado por el artículo 7o de los Convenios consisteen la limitación a la gravación de los ingresos de una empresaresidente en un Estado Contratante si no actúa en el otro Esta-do Contratante desempeñando sus actividades mediante un es-tablecimiento permanente.

Por lo tanto, cualquier interpretación que limitara el objeti-vo y fin perseguido por el artículo 7o de los Convenios sería in-correcta y por lo tanto inaplicable para su correcta interpretación.

VIOLACIÓN A LA CONVENCIÓN DE VIENAEl artículo 18 de la Convención de Viena sobre el Derecho delos Tratados señala lo siguiente:“ARTICULO 18 Obligación de no Frustrar el Objeto y el Fin deun Tratado antes de su Entrada en Vigor.

Un Estado deberá abstenerse de actos en virtud de los cua-les se frustren el objeto y el fin de un tratado:

a) Si ha firmado el tratado o a canjeado instrumentos queconstituyen el tratado a reserva de ratificación, aceptación o apro-bación, mientras no haya manifestado su intención de no llegara ser parte en el tratado; o

b) Si ha manifestado su conocimiento en obligaciones por el

tratado, durante el periodo que preceda a la entrada en vigordel mismo y siempre que ésta no se retarde indebidamente.”

Derivado de esta transcripción puede afirmarse que los Es-tados Contratantes deben evitar actos que frustren el objeto yfin del tratado, como sería, la adopción de leyes que pretendie-ran dejar sin efectos los tratados de doble tributación.

Si tal fuese el caso, independientemente de los medios inter-nacionales que habría para exigir una resolución a esta contro-versia, quedarían a salvo los derechos para reclamar lainconstitucionalidad de cualquier acto de autoridad que preten-diera aplicar lo dispuesto por el artículo 210, en su fracción VIde la LISR en relación con lo dispuesto por el artículo 7o de losConvenios, pues su aplicación sería contraria al objetivo y fin de los tratados, siendo así violatorio a lo dispuesto por el ar-tículo 18 del Convenio de Viena.

CONSIDERACIONES FINALESComo se señaló anteriormente los Convenios no definen que sedebe entender por actividad empresarial ni tampoco por bene-ficios empresariales; sin embargo, a partir del 29 de abril del2000 se adicionó al artículo 3 del Modelo Convenio de la OCDEun inciso h) que define el concepto de “empresa” y que señala:“h) El término “empresa” incluye la realización de servicios pro-fesionales y otras actividades con carácter independiente.”

A la fecha México no ha adoptado esta definición, sin em-bargo, tampoco ha hecho reservas para su aplicación, por loque podría entenderse que, aun cuando no se incluye en lostratados, la definición contenida en los Comentarios al Mode-lo Convenio podrían ser aplicables a este concepto, con fun-damento en lo dispuesto por el artículo 32, de la Convenciónde Viena3 que permite acudir a medios de interpretación com-plementarios para determinar el sentido correcto de interpre-tación de una disposición cuando su resultado sea absurdo,ambiguo u oscuro, como ocurriría si se intentara aplicar lo dis-puesto por el artículo 210, fracción VI de la LISR a lo indica-do por el artículo 7o de los Convenios.

CONCLUSIÓN Por las razones expuestas, es de considerarse que la interpreta-ción que le han querido dar algunos especialistas en la materiaa lo dispuesto por el artículo 7o de los Convenios en relacióncon el artículo 210, fracción VI de la LISR, resulta exagerada.

En este tenor, la modificación de que ha sido objeto el cita-do artículo 210 no afecta lo dispuesto por el artículo 7o de losConvenios celebrados por México.

1 En vigor a partir del 1o de enero de 2005.2 Cfr.Comentarios al artículo 7 (párrafos 3 a 5) de los Comentarios del Modelo Convenio para Evitar

la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal de la OCDE.3 ARTICULO 32 Medios de Interpretación complementarios. Se podrá acudir a medios de inter-

pretación complementario,en particular a los trabajos preparatorios del tratado y a las circunstan-cias de su celebración,para confirmar el sentido resultante de la aplicación del artículo 31,o paradeterminar el sentido cuando la interpretación dada de conformidad con el artículo 31:a) deje ambiguo u oscuro el sentido; ob) conduzca a un resultado manifestante absurdo o irrazonable.


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Estas interrogantes expresadas por nuestros suscriptores hansido resueltas acorde a los elementos que hasta este momentose tienen; sin embargo, pueden generar otros criterios mismosque se deberán valorar para su aplicación.

Derivado de las recientes reformas, a partir del 2005 el IVA trasla-dado y retenido continúa siendo acreditable si se realiza en tiem-po y forma el entero de la retención; pero en relación con el momento en que se puede acreditar ¿cuándo debe efectuarse?¿en el mes de dicho entero o en el siguiente?El artículo 4o, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agre-gado (LIVA establece: “tratándose del impuesto trasladado quese hubiese retenido conforme al artículo 1o-A de esta Ley, di-cha retención se entere en los términos y plazos establecidos enla misma, con excepción de lo previsto en la fracción IV de di-cho artículo. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acredi-tado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaraciónen la que se haya efectuado el entero de la retención.”

El meollo de la interpretación radica en la expresión “podrá”,es decir, dilucidar si se está en presencia de una opción o de unaobligación.

En este sentido, al revisar la exposición de motivos presen-tada por la Cámara de Senadores no se observa la razón o mo-tivo de la reforma, sin encontrar entonces la justificación de lamisma y desentrañar su alcance.

Así las cosas, si se interpreta literalmente y en estricto sen-tido la disposición, es factible señalar que se está en presenciade una opción para el contribuyente de poder realizar el acre-ditamiento en el mes del entero o al mes siguiente a que se ha-ga, aun cuando perdería sentido la reforma, pues lo lógico esque la autoridad tributaria pretendiera limitar el acreditamien-to de la retención como anteriormente lo intentó a través de laResolución Miscelánea Fiscal (RMISC).

Los contribuyentes que están aplicando el artículo 5o-A de la LIA,para determinar el impuesto de 2005 deben considerar los activosy deudas de 2001. En la mecánica ¿pueden deducir las deudas con-tratadas con el sistema financiero y los extranjeros?De conformidad con el artículo 5o-A de la Ley del Impuesto alActivo (LIA), los contribuyentes podrán determinar el impues-to del ejercicio considerando el que resulte de actualizar el queles hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato an-terior de haber estado obligados al pago del impuesto en dichoejercicio; es decir, el impuesto del cuarto ejercicio inmediato anterior determinado conforme a las disposiciones y procedi-

mientos vigentes en esa fecha; por ello, no es factible disminuirlas citadas deudas, pues no se encontraba vigente en ese mo-mento el artículo que ahora lo permite.

No obstante, existen especialistas que aseguran la posibili-dad de efectuar la disminución, basados en la aplicación retroac-tiva de la ley en beneficio del contribuyente, en términos delartículo 14 Constitucional, y además porque en su opinión, el impuesto se causa en este momento, aun cuando deban to-marse los activos y deudas de cuatro años anteriores, por ello,deben tomarse las disposiciones vigentes de la causación, y ello implica la posibilidad de realizar la disminución.

Con la reforma fiscal para 2005 se aumenta el límite de ingresospara los pequeños contribuyentes. En el caso de un contribuyenteque no rebasara los $2’000,00.00 en todo el 2004, pero en no-viembre de ese año sí excedió de los $1´750,000.00 ¿debe dejar elrégimen de pequeños contribuyentes aun y cuando los ingresosdel ejercicio inmediato anterior estarán dentro del nuevo límite?El párrafo siguiente de la fracción II, del artículo 139 de la Leydel Impuesto sobre la Renta (LISR), señala que cuando los in-gresos propios de la actividad empresarial adicionado de los intereses, obtenidos por el contribuyente en el período transcu-rrido desde el inicio el ejercicio y hasta el mes de que se trate,excedan de $1,750,000.00, el contribuyente dejará de tributarcomo pequeño contribuyente y deberá tributar como régimengeneral o como contribuyente del régimen intermedio, a partirdel mes siguiente a aquél en que se excedió el monto citado.

Ahora bien, el último párrafo del citado artículo, mencionaque los contribuyentes que en el primer semestre no rebasenel límite de ingresos de $1,750,000.00 y obtengan en el ejerci-cio ingresos superiores a los ya señalados deben pagar el im-puesto en los términos de las secciones I o II del Capítulo II delTítulo IV (régimen general o régimen intermedio).

Por otra parte, el artículo 6o del CFF establece que las con-tribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurí-dicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes duranteel lapso en que ocurran.

Por lo tanto, si en 2004 se rebasó el límite establecido en laLey, se origina la salida del régimen de pequeños contribuyen-tes, pues es el ejercicio en que se da el hecho jurídico. En estetenor, al abandonar la persona física el señalado régimen, el ter-cer párrafo siguiente a la fracción II del artículo 139, no permi-te volver a tributar como pequeño contribuyente, por lo cual noes factible en 2005 tributar en el referido régimen.

Disposiciones fiscales controvertidasLa falta de técnica jurídica plasmada en las modificaciones tributarias ha propiciado una serie de interpretaciones encontradas en cuanto a su aplicación práctica,que IDC da a conocer a continuación.

El concepto de utilidad fiscal, ¿es antes o después de disminuir laPTU?Las modificaciones al tratamiento de la participación de los tra-bajadores en las utilidades de las empresas (PTU) no fueron he-chas de manera integral, es decir, no se observaron todo los posiblesefectos de poder disminuir la misma de la utilidad fiscal.

Así por ejemplo, no se reformó el artículo 61 de la LISR res-pecto a la definición de la pérdida fiscal, y que permitiera cla-ramente afirmar que si la PTU es mayor a la utilidad fiscal, elresultado obtenido sería una pérdida fiscal, pues del contenidode las disposiciones reformadas no se desprende claramente elefecto de presentarse un evento de esta naturaleza.

Ahora bien, la definición de utilidad fiscal tampoco se modi-ficó, es decir, ésta se obtiene de disminuir a los ingresos las de-ducciones autorizadas por la ley, y a ese resultado se le debedisminuir la PTU, sin saber exactamente cuál es la naturalezade ese resultado, por lo que en principio pudiera afirmarse quela utilidad fiscal se obtiene antes de disminuir la PTU.

No obstante, si se interpretan las fracciones I y II, del artícu-lo 10 de la LISR (al no haberse modificado la fracción II) es fac-tible considerar la utilidad fiscal una vez disminuida la PTU,pues la fracción II establece: “a la utilidad fiscal del ejercicio sele disminuirán en su caso, las pérdidas fiscales pendientes deaplicar de ejercicios anteriores”, y obviamente que las pérdidassólo se aplicarán una vez que se hubiese disminuido la PTU,pues esta última disminución está prevista en la fracción I co-mo un paso anterior a la determinación del resultado fiscal.

Aunado a lo anterior, la exposición de motivos formulada porla Cámara de Diputados indica lo siguiente: “Ahora bien, dadoque la PTU se podrá disminuir de la utilidad fiscal del ejercicio,y toda vez que diversas disposiciones de la Ley del Impuesto so-bre la Renta hacen referencia expresa al concepto de utilidad fis-cal, esta Dictaminadora considera necesario aclarar en el artículo10 de la iniciativa que se dictamina que el concepto de utilidadfiscal a que se refiere la Ley, incluye la disminución de la PTU,lo cual permitirá que los cálculos que deban realizar los contri-buyentes para efectos de pagos provisionales, la determinacióndel impuesto en el caso de empresas que consolidan su resulta-do fiscal, entre otros, consideren la disminución de la PTU, queen su caso, realicen las empresas”. Con lo anterior es factible in-terpretar la norma en el sentido apuntado, es decir, que la utili-dad fiscal se obtiene una vez disminuida la PTU.

Al final, el hecho de no haber efectuado una reforma inte-gral y clara va a provocar conflictos jurídicos entre la autoridadtributaria y el contribuyente, salvo que la misma autoridad emi-ta reglas en beneficio de éste que aclaren esta situación.

En los pagos provisionales de las personas que prestan serviciosprofesionales ¿se puede aplicar la exclusión general de los$6,333.33 y además la deducción ciega del 8%?El primer párrafo, del artículo 127 de la LISR no se encuentra con-dicionado a un ejercicio determinado para su aplicación, por lo

que en principio la exclusión general se encuentra vigente a par-tir de 2005, y sería factible su disminución en el cálculo del pagoprovisional; sin embargo, si se toma en cuenta que debe tomar-se como referencia la tarifa del artículo 113, y este artículo, en tér-minos del artículo segundo, fracción I, inciso e), de las disposicionesde vigencia temporal de la LISR, determina el cálculo del impues-to conforme a las disposiciones vigentes hasta el 2004, lo lógicoes que deba aplicarse la mecánica aplicable hasta esa fecha, esdecir, disminuir el subsidio y no así la exclusión general.

En cuanto a la deducción ciega, es factible su aplicación, pe-ro será necesario que se emita la disposición del Reglamentodonde se definan los gastos menores, por lo que de inmediatono podría utilizarse.

¿La declaración informativa de clientes y proveedores es obligato-ria respecto de operaciones de 2004 a declarar en febrero de 2005?La declaración informativa de clientes y proveedores es un requisito indispensable para la deducción de las erogaciones, incluso justificada constitucionalmente por la Suprema Cortede Justicia de la Nación, por lo que al ser un elemento que incideen la deducción, e indirectamente en los elementos del impues-to, no es factible aplicar retroactivamente la norma.

Así las cosas, su obligatoriedad será para las operaciones con-certadas en 2005, para presentarse en febrero de 2006.

Si una empresa en 2006 no presenta la informativa de sueldos ysalarios, pero al mismo tiempo no le es requerida por la autoridadfiscal ¿puede deducir su nómina?Si se atiende al espíritu de la reforma, en la exposición de mo-tivos se dijo lo siguiente:

Esta Comisión considera acertada la iniciativa del Dipu-tado Huizar Carranza en el sentido de modificar los re-quisitos de deducción de sueldos y salarios a que se refiereel artículos 31 fracción V párrafo segundo y 172 fracciónVII, párrafo segundo, con el objeto de eliminar como re-quisito de deducción la declaración informativa de suel-dos y salarios, ya que su no presentación se encuentrasancionada en el Código Fiscal de la Federación.

Sin embargo se considera conveniente establecer quepara la deducción de salarios, los patrones deberán tenerinscritos a los trabajadores en el Seguro social, cuando enlos términos de las leyes de seguridad social, se encuen-tren obligados a ello.

Como se observa de la anterior transcripción, la intencióndel legislador es no condicionar la deducibilidad de los salariosa la presentación de la declaración informativa de sueldos, y dehecho, en el momento en que se deroga el artículo 119, sólo que-da como requisito para la deducción de los salarios el efectuarla retención del impuesto.



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INFORME

ESPECIAL

El CAS pagado a los trabajadores en 2005 ¿se acredita contra el ISRo es un gasto deducible?Las disposiciones vigentes en 2005 no son claras al respecto, puesse derogó el artículo 115 de la LISR que regulaba la posibilidaddel acreditamiento del crédito al salario (CAS), y el artículo se-gundo, fracción I, inciso e), de las disposiciones de vigencia tem-poral de la misma Ley sólo regula el cálculo del crédito al salario,sin establecer específicamente la mecánica de su aplicación. Au-nado a lo anterior, el artículo 32, fracción I lo elimina como ungasto no deducible, lo que hace más confusa la problemática.

No obstante, si se atiende al origen y a la naturaleza del CAS,al tratarse de una obligación a cargo del Estado, y permanecervigente la obligación de calcularlo, es jurídicamente posible suacreditamiento, al ser el patrón sólo un intermediario de un be-neficio otorgado al trabajador por el Estado.

La nueva definición de actividad empresarial para efecto del Títu-lo V de residentes en el extranjero ¿deja sin aplicación el artículo

7o de los tratados para evitar la doble tributación (beneficios em-presariales)?Ciertamente, la reforma al artículo 210 de la LISR tendrá co-mo efecto inmediato tratar de dejar sin efectos para algunasactividades la aplicación del artículo 7o de los tratados paraevitar la doble tributación, pero constitucionalmente eso no esválido, por lo que las empresas en su momento podrían con-trovertir la aplicación de la ley doméstica, al estar por debajodel tratado internacional, amén de que éste es un compromi-so internacional no susceptible de ser modificado unilateral-mente por las partes.

Las empresas que entren en liquidación a partir de enero de 2005¿cuándo hacen su primer pago provisional y con qué coeficiente?Deberán efectuar el pago provisional a partir del mes en queentraron en liquidación y el coeficiente será el que correspon-da a los cinco ejercicios anteriores al inicio de la misma, segúnreza el artículo 14 de la LISR.

El pasado 28 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de laFederación (DOF) el Servicio de Administración Tributaria (SAT)esta Resolución, cuyos puntos importantes son los siguientes:

Código Fiscal de la FederaciónCASOS EN QUE NO SE ADQUIERE LA RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL(Regla 2.1.12.,Adición)Se considera que las personas físicas no han establecido su ca-sa habitación en México, cuando habiten temporalmente inmue-bles con fines turísticos, vacacionales o de recreo.

AUTORIZACIÓN PARA REALIZAR UNA FUSIÓN POSTERIOR A UNA ESCISIÓN OFUSIÓN ANTES DE QUE TRANSCURRAN CINCO AÑOS(Regla 2.1.19.,Adición)En la solicitud de autorización deberá acompañarse de un in-forme suscrito por el representante legal de la sociedad, dondemanifieste, bajo protesta de decir verdad, cuáles son las fusio-nes y escisiones en las que hubiese participado la sociedad quepretende fusionarse, en los cinco años anteriores a la fusión porla cual se solicita la misma.

Ahora bien, el representante legal de la sociedad fusionan-te o de la que surgió con motivo de la fusión, dentro de los 30días siguientes a la conclusión del período de un año poste-rior a ese acto jurídico, deberá presentar un informe firmadopor el contador público registrado que formulará los dictáme-nes para efectos fiscales, donde manifieste, bajo protesta dedecir verdad, los términos en que se cumplieron los requisi-tos previstos en el inciso b), de la fracción I o con sus nume-rales 1 y 2, del artículo 14-B del Código Fiscal de Federación(CFF).

En todos los casos deberán cumplirse con los requisitos pre-vistos en el mismo Código.

IMPRESIÓN DE FORMAS OFICIALES(Regla 2.1.20.,Adición)Se permite a los contribuyentes imprimir y, en su caso, llenaren línea, las formas oficiales aprobadas señaladas en la páginade Internet del SAT www.sat.gob.mx, para su presentación an-te las autoridades fiscales, siempre que cumplan con los requi-sitos de impresión que la propia página señale.

Se publica la Séptima Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2004A efecto de precisar algunos puntos contemplados en la reforma fiscal,en materia del costo de lovendido,IVA e IESPS,pirncipalmente,así como las disposiciones o ejercicios aplicables actualmente,amén del procedimiento para el remate vía electrónica,se emite la resolución en comento.

OFICINAS AUTORIZADAS PARA EL PAGO DE DERECHOS(Regla 2.9.16.,Reforma)Las oficinas receptoras de pagos del Instituto Nacional de An-tropología e Historia y las de sus delegaciones regionales tam-bién recibirán los derechos previstos en el Capítulo XVI del TítuloII, de la Ley Federal de Derechos -LFD- (fracción XVI), y los pre-vistos en los artículos 238 y 238-A de la misma Ley se recibiránen las cajas recaudadoras de la Tesorería de la Federación, ubi-cadas en la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Natura-les o las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas poresa autoridad (fracción XXI).

Se elimina la obligación de presentar la declaración ante ladelegación de la Secretaría de Economía dentro de los cinco díassiguientes al pago, tratándose de los derechos establecidos enel Capítulo XIII, del Título II de la LFD (fracción XXII).

Las oficinas de Aeropuertos y Servicios Auxiliares o, en sucaso, las de los concesionarios autorizados para el suministrode combustible recibirán ahora el pago de los derechos por eluso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano a quese refiere el artículo 289, fracciones II y III, en relación con loscontribuyentes señalados en el último párrafo de la fracción IIdel artículo 291 de la LFD (fracción XXIII).

Se deroga como oficinas autorizadas a las instituciones decrédito que tengan convenio con la Secretaría de Comunicacio-nes y Transportes para recibir el pago de los derechos por ser-vicios a la navegación en el espacio aéreo mexicano y técnicosaeronáuticos (fracción XXIV).

PRECISIONES EN EL EJERCICIO Y CONTRIBUCIÓN APLICABLE(Reglas 2.17.1.,2.17.2.,2.17.3.,2.18.1.,2.18.2.y 2.20.1.,Reforma)Se reforman estas disposiciones para precisar el ejercicio res-pecto del cual se aplican: 2004.

Asimismo se elimina la mención al impuesto sustitutivo delcrédito al salario al ya no causarse en este ejercicio.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES ANTERIORES A 2004(Regla 2.19.2.,Reforma)Se precisa el ejercicio aplicable: 2004.

Se indica que las declaraciones del ejercicio 2003, deberánpresentarse en términos de los Capítulos 2.17. y 2.18., vigenteshasta noviembre de 2004

En la fracción IV (anteriormente III), se precisa que se hablade declaraciones de personas morales, y tratándose de declara-ciones de personas físicas, éstas se presentarán a través de lasformas oficiales 13 o 13-A del Anexo 1 de la Resolución, vía Internet o por ventanilla bancaria, según se trate.

OBLIGACIÓN PARA LAS PERSONAS FÍSICAS DE SEÑALAR LA CURP(Regla 2.19.3.,Reforma)Se obliga a las personas físicas asentar su Clave Única de Registro de Población (CURP) al momento de presentar su declaración anual.

OPCIÓN PARA PERSONAS FÍSICAS QUE DECLAREN HASTA CINCO REGISTROS(Regla 2.20.2.,Reforma)Se determina que la opción sólo será aplicable a las personasfísicas con ingresos por actividades empresariales inferiores a$1´750,000.00, o las demás con ingresos que no excedan de$300,000.00.

PRECISIÓN DE FORMAS Y ANEXO APLICABLE(Reglas 2.20.5.y 2.20.6.,Reforma)Se elimina la mención a las formas 1-A y 5, y se indica el Ane-xo 5 (anteriormente era el 4).

INFORMACIÓN CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO(Regla 2.20.7.,Derogación)Se deroga esta regla que describía la información adicional quedebía presentarse, en relación con las operaciones realizadascon las partes relacionadas residentes en el extranjero.

INFORMACIÓN DEL IVA POR PERSONAS FÍSICAS(Regla 2.20.9.,Adición)Se establece que las personas físicas deberán presentar la infor-mación del impuesto al valor agregado (IVA) al momento depresentar su declaración anual.

DECLARACIONES INFORMATIVAS PRESENTADAS POR PERSONAS FÍSICAS(Regla 2.20.10.,Adición)Se obliga a las personas físicas a proporcionar su CURP al mo-mento de presentar sus declaraciones informativas, además delRegistro Federal de Contribuyentes (RFC).

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES(Regla 2.21.1.,Reforma;y 2.21.4.,Adición)Se prescribe presentar la declaración de referencia por mediode la forma oficial 30 y su Anexo 7 “Régimen de pequeños con-tribuyentes”.

Para este efecto deberán proporcionar su CURP al momen-to de presentar su declaración informativa, además del RFC.

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CRÉDITO AL SALARIO Y DE SALARIOS(Regla 2.21.2.,último párrafo,Adición)Se obliga a los patrones a proporcionar la CURP de sus traba-jadores al momento de presentar sus declaraciones informati-vas, además del RFC.

CONSTANCIAS DE RETENCIONES DE SALARIOS(Regla 2.21.3.,Reforma)Se precisa el año aplicable: 2005.

2.28. Remate de bienes embargadosFORMA DE PARTICIPAR EN LA SUBASTA(Regla 2.28.1.,Adición)Las personas interesadas en participar en la enajenación de bie-



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nes embargados que efectúe el SAT mediante subasta pública,podrán hacerlo en términos de las disposiciones del CFF o con-forme a este nuevo Capítulo.

LUGAR DE LA SUBASTA(Regla 2.28.2.,Adición)Se precisa que la enajenación se hará en subasta pública a ce-lebrarse en el local de la oficina ejecutora; pero la autoridad po-drá designar otro lugar para la venta u ordenar que los bienesembargados se vendan en lotes o piezas sueltas.

CONVOCATORIA AL REMATE(Regla 2.28.3.,Adición)El remate deberá ser convocado al día siguiente de haber que-dado firme el avalúo de los bienes, para que tenga verificativodentro de los treinta días siguientes. La publicación de la con-vocatoria se hará cuando menos diez días antes del inicio delperíodo señalado para el remate.

La convocatoria se fijará en el sitio visible y usual de la ofi-cina ejecutora y en los lugares públicos que se juzgue conve-niente. Además, la convocatoria se dará a conocer en la páginaelectrónica de las autoridades fiscales. En la convocatoria se da-rán a conocer los bienes objeto del remate, el valor que serviráde base para su enajenación, así como los requisitos a cumplirpor los postores para concurrir al mismo.

NOTIFICACIÓN A LOS ACREEDORES(Regla 2.28.4.,Adición)Se obliga citar al acto de remate a los acreedores que aparezcanen el certificado de gravámenes correspondiente a los últimos10 años, a menos de que no sea factible. En este caso, se tendráncomo citación la que se haga en las convocatorias donde se anun-cie el remate y deberá expresarse el nombre de los acreedores.

Los acreedores podrán concurrir al remate y hacer las obser-vaciones que estimen pertinentes, las cuales serán resueltas porla autoridad ejecutora en el acto de la diligencia.

REQUISITOS PARA COMPARECER A REMATE(Regla 2.28.5.,Adición)Se obliga a acompañar al escrito de postura un certificado dedepósito por el 10%, cuando menos, del valor fijado a los bie-nes en la convocatoria, expedido por institución de crédito au-torizada para tal efecto; en las poblaciones donde no hubiesealguna de esas instituciones, el depósito se hará de contado enla propia oficina ejecutora.

El importe de los depósitos que se constituyan servirá de garan-tía para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los pos-tores por las adjudicaciones efectuadas de los bienes rematados.

Inmediatamente después de fincado el remate, previa ordende la autoridad ejecutora, se devolverán los certificados de de-pósito a los postores o las cantidades depositadas en la propiaoficina, excepto el que corresponda al admitido, cuyo valor con-

tinuará como garantía del cumplimiento de su obligación y, ensu caso, como parte del precio de venta.

REQUISITOS DEL ESCRITO DE POSTURA(Regla 2.28.6.,Adición)Se establecen como requisitos del escrito de postura:● cuando se trate de personas físicas, el nombre, la nacionali-

dad y el domicilio del postor y, en su caso, la clave del RFC;tratándose de sociedades, el nombre o razón social, la fechade constitución, la clave del RFC y el domicilio social, y

● la cantidad que se ofrezca y la forma de pago.

FORMA DE PROCEDER EN EL REMATE(Regla 2.28.7.,Adición)Se aclara que el día y hora señalados en la convocatoria, la au-toridad ejecutora hará saber a los presentes qué posturas fue-ron calificadas como legales y cuál es la mejor de ellas,concediendo plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, has-ta que la última postura no sea mejorada.

La autoridad ejecutora fincará el remate a favor de quien hu-biere hecho la mejor postura. Si en la última postura se ofreceigual suma de contado, por dos o más licitantes, se designarápor suerte la que deba aceptarse.

REMATE DE BIENES MUEBLES(Regla 2.28.8.,Adición)Fincado el remate de bienes muebles se aplicará el depósito cons-tituido. Dentro de los tres días siguientes a la fecha del remate,el postor enterará en la caja de la oficina ejecutora el saldo dela cantidad ofrecida de contado en su postura o la que resultede las mejoras.

Tan pronto como el postor cumpla con el requisito anterior,se citará al contribuyente para que, dentro de un plazo de tresdías hábiles, entregue las facturas o documentación comproba-toria de la enajenación de los mismos, la cual deberá expedir-la cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos del artículo29-A del CFF, apercibido de que si no lo hace, la autoridad eje-cutora emitirá el documento correspondiente en su rebeldía.

Posteriormente, la autoridad deberá entregar al adquirente,conjuntamente con estos documentos, los bienes adjudicados.Una vez hecho esto, el adquirente deberá retirarlos en el mo-mento en que la autoridad los ponga a su disposición, en caso de no hacerlo se causarán derechos por el almacenaje apartir del día siguiente.

REMATE DE BIENES INMUEBLES O NEGOCIACIONES(Regla 2.28.9.,Adición)Fincado el remate de bienes inmuebles o negociaciones se apli-cará el depósito constituido. Dentro de los diez días siguientesa la fecha del remate, el postor enterará en la caja de la oficinaejecutora el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su pos-tura o la que resulte de las mejores.


INFORME

ESPECIAL


Hecho el pago anterior y designado en su caso el notario porel postor, se citará al ejecutado para que, dentro del plazo de 10 días, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente,apercibido de que, si no lo hace, el jefe de la oficina ejecutora lohará en su rebeldía.

El ejecutado, aun en el caso de rebeldía, responde por la evic-ción y los vicios ocultos.

Ley del Impuesto sobre la RentaBIENES SUJETOS A IMPORTACIÓN TEMPORAL O DEPÓSITO FISCAL(Regla 3.4.20.,Adición)Se determina, para efectos del levantamiento del inventario al 31 de diciembre de 2004, no considerar dentro del costo promedio mensual de los inventarios de bienes importados di-rectamente por el contribuyente, los bienes que se hubiesen im-portado temporalmente o se encuentren sujetos al régimen dedepósito fiscal, en los términos de la Ley Aduanera.

INVENTARIOS DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y CON OTRO TIPO DE ACTIVIDADES(Regla 3.4.21.,Adición)Los contribuyentes con actividades empresariales que optenpor deducir y acumular sus inventarios, para determinar el in-ventario base (fracción V, del artículo tercero de las disposicio-nes transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta -LISR-2005), en lugar de considerar el valor de los inventarios quetengan al 31 de diciembre de 2004 utilizando el método de primeras entradas primeras salidas, podrán determinarlo con-siderando el costo de adquisición de la última compra corres-pondiente al ejercicio de 2004, por cada tipo de mercancía,siempre que el número de unidades adquiridas por dicha com-pra representen cuando menos el 50% del total de las existen-cias por cada tipo de mercancías al 31 de diciembre de 2004 yque dichos inventarios se consideren como inventario inicialal 1o de enero de 2005.

Los contribuyentes con otro tipo de actividades estarán a lodispuesto en el párrafo anterior, por sus inventarios de mate-rias primas, productos semiterminados o terminados. En el ca-so de sus inventarios de mercancías considerarán el último costode producción correspondiente al ejercicio de 2004, por cada ti-po de producto manufacturado, siempre que dichas unidadesproducidas representen cuando menos el 50% del total de exis-tencias por cada tipo de unidad producida al 31 de diciembrede 2004 y que dichos inventarios se consideren como inventa-rio inicial al 1o de enero de 2005.

Los contribuyentes que utilicen el método de valuación deinventarios de costo identificado, no podrán ejercer la opciónindicada.

POSIBILIDAD DE DISMINUIR LAS MERCANCÍAS OBSOLETAS(Regla 3.4.22.,Adición)Se permite, para efectos de determinar el citado inventario ba-

se, disminuir del mismo, el valor de las mercancías obsoletas ode lento movimiento que se tengan al cierre del ejercicio de 2004.

LEVANTAMIENTO DEL INVENTARIO FÍSICO(Regla 3.4.23.,Adición)Los contribuyentes que deban levantar un inventario físico desus mercancías, materias primas, productos semiterminados oterminados, al 31 de diciembre de 2004, podrán optar por con-siderar el inventario físico que en su caso hubiesen levantadocon posterioridad a dicha fecha, sin que exceda de un plazo de90 días, siempre y cuando eliminen los movimientos efectua-dos durante dicho plazo.

Asimismo, los contribuyentes podrán considerar los inven-tarios referidos, que en su caso se hubiesen levantado con an-terioridad al 1o de enero de 2005, sin exceder de un plazo de 60días, siempre que consideren los movimientos efectuados du-rante dicho período.

EFECTOS DE LA CUFINRE CONSOLIDADA(Regla 3.5.15.,Adición)Para efectos del impuesto diferido por la sociedad controlado-ra, cuando ésta no tenga saldo en la cuenta de utilidad fiscal ne-ta reinvertida (CUFINRE) consolidada y alguna de sussociedades controladas hubiesen distribuido utilidades prove-nientes de ese tipo de cuenta, la sociedad controladora, en lu-gar de constituir y adicionar el registro de control de utilidadesfiscales netas consolidadas reinvertidas, podrá acreditar en laparticipación consolidable, el ISR pagado por la sociedad con-trolada correspondiente a dichas utilidades, contra el ISR cau-sado por su resultado fiscal consolidado, siempre que dichoimpuesto se hubiese pagado.

La sociedad controladora podrá efectuar el acreditamiento an-terior, únicamente por el ejercicio de 2004 o posteriores, siempreque distribuya utilidades a sus accionistas provenientes de su CUFIN consolidada en el ejercicio relativo o en los tres ejerciciosinmediatos siguientes. La sociedad controladora también podráefectuar el acreditamiento del ISR pagado a que se refiere el pá-rrafo anterior contra el ISR causado por la distribución de utili-dades a sus accionistas que no provengan de dicha cuenta.

Lo dispuesto en esta regla también será aplicable cuando elsaldo de la CUFINRE consolidada Sea inferior a las utilidadesdistribuidas por alguna de sus sociedades controladas provenien-tes de su CUFINRE, pero únicamente en la proporción que co-rresponda del ISR pagado, en la participación consolidable. Laproporción se calculará dividiendo la diferencia que se obtengade disminuir al monto de las utilidades distribuidas por la socie-dad controlada correspondiente en la participación consolidable,el saldo de la CUFINRE consolidada, entre el monto de las uti-lidades distribuidas por la sociedad controlada relativa.

Para los efectos de esta regla, la sociedad controladora debe-rá llevar una cuenta en la que registre en la participación con-solidable el ISR pagado por sus sociedades controladas por las


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utilidades distribuidas provenientes de sus CUFINRE, que ex-cedan del saldo de CUFINRE consolidada, la cual se adiciona-rá con el impuesto acreditable señalado anteriormente y sedisminuirá con el impuesto que acredite la sociedad controla-dora contra el ISR consolidado a su cargo en los términos de es-ta regla, así como con el ISR causado por la distribución deutilidades a sus accionistas que no provengan de la CUFIN con-solidada. El saldo de esta cuenta se actualizará desde el mes enel que la sociedad controlada pagó el impuesto o desde el mesde la última actualización hasta el mes en el que se acredite elmismo, según corresponda.

En el caso de que el ISR correspondiente a la distribución deutilidades, se hubiera pagado en los ejercicios de 2002 a 2004,se considerará en la participación consolidable correspondien-te a la fecha en que se hubiese efectuado el pago. Cuando dichoimpuesto se pague a partir de 2005, se considerará en la parti-cipación consolidable de la fecha del pago del impuesto, multi-plicada por el factor de 0.60.

Las sociedades controladoras podrán optar por aplicar lo dis-puesto en esta regla, siempre que dichas sociedades y todas suscontroladas hubieran ejercido la opción de determinar el valorde su activo consolidado.

OPCIÓN PARA DETERMINAR EL SALDO DE LA CUFINRE CONSOLIDADA(Regla 3.5.16.,Adición)Las controladoras que hubiesen contado con saldo al 1o de ene-ro de 2002 en el registro de control de utilidades fiscales netasconsolidadas reinvertidas a que se refería el artículo 57-O de laLISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, disminuirán has-ta cero dicho saldo y podrán adicionar a la cuenta indicada enla regla anterior, el resultado de multiplicar la disminución an-tes señalada por el factor de 0.0769. Las controladas que apli-quen esta opción considerarán la disminución como realizadael 31 de diciembre de 2001. El saldo de este registro se actuali-zará desde el mes en el que la sociedad controlada pagó el im-puesto hasta el mes de diciembre de 2001.

Las sociedades controladoras podrán optar por aplicar lo dis-puesto en esta regla, siempre que dichas sociedades y todas suscontroladas hubieran ejercido la opción de determinar el valorde su activo consolidado.

DONATIVOS DEDUCIBLES(Regla 3.9.8.,Adición)Se consideran como deducibles los donativos no onerosos ni re-munerativos otorgados a las Comisiones de Derechos Huma-nos que tengan el carácter de organismos públicos autónomosy sean personas morales con fines no lucrativos.

En todo caso, los comprobantes que expidan dichas donatariaspor los donativos recibidos, deberán reunir los requisitos señala-dos en el artículo 40 del Reglamento del CFF, contener impresoel número de folio y estar impresos en los establecimientos queautorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

VIÁTICOS COMO INGRESOS EXENTOS(Regla 3.12.4.,Adición)Se permite a las personas físicas que reciban viáticos y sean ero-gados en servicio del patrón, no comprobar con documentaciónde terceros hasta un 10% del total de viáticos recibidos en cadaocasión, sin que en ningún caso el monto no comprobado exce-da de $15,000.00 en el ejercicio. El monto de los viáticos debe-rán depositarse por el empleador a la cuenta del trabajador enla que perciba su nómina.

Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresosexentos para efectos del ISR, siempre que además se cumplancon los requisitos del artículo 32 fracción V de la Ley.

Lo dispuesto en la presente regla no es aplicable tratándo-se de gastos de hospedaje y de pasajes de avión.

OBLIGACIONES DE TRABAJADORES Y EMPLEADORES APLICABLES HASTA 2006(Regla 3.13.7.,Adición)Se determina que las obligaciones previstas en los artículos117, fracciones II y IV y 118, fracciones IV, último párrafo, V yIX de la LISR 2005, para contribuyentes y empleadores, por obvias razones no serán aplicables en 2005, pues mate-rialmente no era posible cumplirlas al tratarse de disposicio-nes vigentes hasta 2006.

REQUISITOS PARA EL REGISTRO(Regla 3.21.4.,Reforma)Se indica respecto a las entidades financieras de objeto limita-do (Nonbank bank) que deben presentar sus estados financie-ros dictaminados, tanto individuales como consolidados.

Además se aumenta del 40 al 50% del total de sus activos loque debe representar el total de sus operaciones activas por elotorgamiento de financiamientos.

Para ello, se consideran operaciones activas por el otorga-miento de financiamiento, los préstamos otorgados, el arren-damiento de bienes, el factoraje y las inversiones en títulos dedeuda que realiza directamente la entidad financiera y los querealiza ella indirectamente, a través de sus sociedades subsi-diarias, siempre que éstas sean también entidades de financia-miento que cumplan con los requisitos de la regla.

El porcentaje mínimo del 50% que se requiere, debe deter-minarse con las cifras de los estados financieros consolidadosde la entidad financiera que solicite su registro, para incluir tan-to a las operaciones activas de financiamiento que realiza direc-tamente ella como las realizadas indirectamente a través de sussociedades subsidiarias –inciso a)–.

Por otro lado, se precisa que sus operaciones pasivas por fi-nanciamiento, a través de la emisión de títulos de crédito colo-cados entre el gran público inversionista en el extranjero(anteriormente no se hacía esta distinción), representan al me-nos el 45% (antes 40%) del total de sus activos –inciso b)–.

Se elimina la limitación en cuanto a sus partes relacionadas–anterior inciso c)–.


INFORME

ESPECIAL


Finalmente, el registro que obtenga la entidad financiera deobjeto limitado acorde a esta regla no surtirá sus efectos respec-to de los préstamos que se consideren respaldados en los términos de la fracción V del artículo 92 de la LISR y respectode operaciones de financiamiento con partes relacionadas residentes en México o residentes en el extranjero con estable-cimiento en el país cuando el pasivo total de cada una de esaspartes relacionadas exceda del 75% del total de los activos dedichas partes relacionadas.

ENTIDADES CON OBJETO LIMITADO CON REGISTRO MEDIANTE PUBLICACIÓN(Regla 3.21.14.,Reforma)Se aclara que también continuarán con el registro que con pos-terioridad a la publicación de dichos anexos se les hubiese au-torizado o se les autorice, su inscripción o renovación, hasta queno se les excluya expresamente en el Anexo 17.

INFORMACIÓN A PRESENTAR POR LOS FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS(Regla 3.31.4.,Adición)Se indica que los fideicomisos para fomentar el mercado inmo-biliario mexicano deberán presentar ante la Administración Ge-neral de Grandes Contribuyentes o la Administración GeneralJurídica, según corresponda, durante los 30 días hábiles siguien-tes a su constitución, la siguiente documentación e información:● la copia del documento constitutivo o instrumento de crea-

ción del fideicomiso,● los estados financieros correspondientes al inicio de la ope-

ración del fideicomiso,● un escrito en donde conste la descripción de su programa

general de las operaciones de inversiones que pretenda rea-lizar el fideicomiso con el propósito de fomentar el mercadoinmobiliario mexicano, y

● un escrito emitido por el contador público autorizado paradictaminar estados financieros para efectos fiscales en México,donde exprese bajo protesta de decir verdad lo siguiente:

◗ que cuando menos el 70% del patrimonio del fideicomiso seencuentra invertido en la construcción o adquisición de in-muebles que se destinen a su enajenación o a la concesióndel uso o goce, así como a la adquisición del derecho parapercibir ingresos por otorgar dicho uso o goce, y

◗ el monto de las inversiones en valores a cargo del GobiernoFederal inscritas en el Registro Nacional de Valores e Inter-mediarios o en acciones de sociedades de inversión en ins-trumentos de deuda, así como el por ciento que representanrespecto del patrimonio del fideicomiso.Los fideicomisos en comento que se hubieran constituido con

anterioridad a la entrada en vigor de la Resolución, deberán pre-sentar a más tardar el 15 de febrero de 2005, la documentacióne información ya comentada, así como los estados financieroscorrespondientes al último mes inmediato anterior a la fecha desu entrada en vigor (artículo tercero transitorio).

Ley del Impuesto al ActivoAPORTACIONES A CONCESIONARIOS(Regla 4.1.,Reforma)Se precisa la regla aplicable: 3.4.7.

Ley del Impuesto al Valor AgregadoOPCIÓN PARA ACTIVIDADES REALIZADAS A TRAVÉS DE UN FIDEICOMISO(Regla 5.1.14.,Adición)Cuando las personas realicen actividades afectas al pago del im-puesto al valor agregado (IVA) a través de un fideicomiso, po-drán optar por que la institución fiduciaria cumpla por cuentade ellas, con las obligaciones establecidas en la LIVA, respecto deltotal de las actividades que realice el fideicomiso.

En este caso, la institución fiduciaria deberá calcular y ente-rar el IVA que corresponda a las actividades realizadas por el fi-deicomiso y llevar a cabo el acreditamiento del impuesto en lostérminos y con los requisitos establecidos por el artículo 4o dela Ley. Asimismo, la institución fiduciaria deberá expedir loscomprobantes respectivos trasladando en forma expresa y porseparado el impuesto y cumplir con las demás obligaciones pre-vistas en la LIVA, incluyendo la de llevar contabilidad por lasactividades realizadas a través del fideicomiso y la de recabarcomprobantes que reúnan requisitos fiscales. Si en la declara-ción de pago resulta saldo a favor, la institución fiduciaria apli-cará lo dispuesto en el artículo 6o de dicha Ley.

Quienes se acojan a lo dispuesto en esta regla, en ningún ca-so podrán considerar como impuesto acreditable el IVA que lehubiese sido trasladado al fideicomiso ni el que éste hubiese pa-gado con motivo de la importación. Tampoco podrán compen-sar, acreditar o solicitar la devolución de los saldos a favorgenerados por las operaciones del fideicomiso.

La opción prevista en la regla se manifestará al momentoen el que el fideicomiso solicite su inscripción en el RFC conlas obligaciones que deba cumplir en materia del IVA, debien-do las instituciones financieras manifestar en el documento en donde ejerza la opción, su voluntad de asumir responsabili-dad solidaria por el IVA que se deba pagar con motivo de las ac-tividades realizadas a través de los fideicomisos en los queparticipan con ese carácter.

ACTIVIDADES NO OBJETO DEL IMPUESTO A CONSIDERAR(Regla 5.2.13.,Adición)Para calcular la proporción del IVA acreditable respecto de inversiones o de la opción, en el valor total de actividades, tra-tándose de aquellas que no sean objeto del impuesto, sólo seconsiderarán las realizadas en el territorio nacional.

EFECTOS DE LOS CARGOS INTERLINEALES EN EL VALOR TOTAL DE ACTIVIDADES(Regla 5.2.14.,Adición)Para calcular la proporción del IVA acreditable, se consideraránincluidas en el valor de las actividades por las que deba pagar-se el IVA o se aplique la tasa de 0%, los cargos interlineales por


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concepto de boletos de avión (regla 5.4.1. de la Resolución), y almismo tiempo no serán incluidos por quien los hubiera paga-do, en el valor de las actividades por las que se esté obligado alpago del impuesto y a las que les aplique la tasa 0%, ni en el va-lor total de sus actividades.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y ServiciosOBLIGACIÓN DE ADHERIR MARBETES(Regla 6.34.,Adición)Se reitera que los fabricantes, productores e importadores de ci-garros deberán adherir marbetes hasta el 1o de enero de 2006.

NUEVA FORMA DE ADHERIR MARBETES(Regla 6.35.,Adición)Se tendrá por cumplida la obligación de solicitar la autorizaciónpara adherir marbetes en la parte frontal del envase, abarcan-do parte de la etiqueta y parte del propio envase, cuando se décumplimiento a la inscripción en el registro como contribuyen-tes de bebidas alcohólicas ante el RFC.

ALCANCE DEL MARBETE O PRECINTO(Regla 6.36.,Adición)Se entenderá que el marbete o precinto es un signo distintivode control sanitario, cuando se dé cumplimiento a las reglas quepara tal efecto emita la autoridad correspondiente.

Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de VehículosTARIFAS(Regla 7.1.1.,Reforma)Se quedan como vehículos respecto de los cuales se dan a co-nocer las tarifas correspondientes:● automóviles nuevos año 2005,● aeronaves y helicópteros modelos anteriores a 1996, y● moticletas nuevas año 2005.

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN PARA LA TABLA DEL ISTUV(Regla 7.2.1.,Derogación)Se deroga el factor de actualización derivado de las reformas ala Ley de la Materia.

INFORMACIÓN MENSUAL DE FABRICANTES, DISTRIBUIDORES E IMPORTADO-RES DE AUTOS USADOS(Regla 7.3.1.,último párrafo,Adición)Las personas físicas con actividad empresarial y morales quecomercialicen vehículos importados nuevos originarios del Mercosur deberán proporcionar la información mencionada enla regla.

La clave vehicular correspondiente a los vehículos importa-dos del Mercosur se integrará de siete dígitos, el primer dígito se-rá el número cinco, el segundo será nueve y el tercer dígito será

siete, los siguientes dos dígitos corresponderán al modelo, losúltimos dos dígitos corresponderán a la versión.

PRECISIÓN DE LOS EJERCICIOS APLICABLES(Reglas 7.4.1.,7.4.2.y 7.4.3.,Reforma)Se precisan los ejercicios aplicables: 2005 y 2004, respectiva-mente.

Ley Federal de DerechosPAGO EN MONEDA EXTRANJERA(Regla 9.2.,Reforma)Se precisa las disposiciones relacionadas: artículos 6o. de la LeyFederal de Derechos (LFD) y Cuarto de las Disposiciones Tran-sitorias del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas dis-posiciones de esa Ley, publicado en el Diario Oficial de laFederación (DOF) el 1o de diciembre de 2004.

PAGO POR SERVICIOS DE NAVEGACIÓN(Regla 9.32.,Reforma)Se reforma integralmente esta regla para determinar la pre-sentación de avisos ante el órgano desconcentrado Serviciosa la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (anteriormen-te era para el pago de derechos por explotación comercial depelículas).

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS REPRESENTANTES LEGALES(Regla 9.33.,Adición)Los representantes legales que a la entrada en vigor de la reglacuenten con poder notarial legalmente expedido, no requeriránreconocer su responsabilidad solidaria en el cumplimiento desus obligaciones fiscales a cargo de sus representados, hasta larenovación de dicho poder.

Asimismo, se entenderá que la responsabilidad solidaria delos propios representantes legales, que se manifieste en los po-deres notariales presentados ante el órgano desconcentrado Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano, seráde conformidad con lo que al efecto establezcan las disposicio-nes fiscales.

FORMA DE PROCEDER POR PARTE DE LA SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO(Regla 9.34.,Adición)Se obliga a la Secretaría de Comunicaciones y Transportes a co-municar al SAT el incumplimiento del pago de los derechos, afin de que éste en ejercicio de sus facultades proceda a requerirdicho pago, y una vez transcurrido el plazo para cumplimentarel requerimiento sin que el contribuyente lo hubiese impugna-do a través de los medios de defensa o, en su caso, efectuado elpago, proceda a informar a la Secretaría de referencia dicha cir-cunstancia, a efecto de que ésta determine lo relativo a la sus-pensión del uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreomexicano.


INFORME

ESPECIAL


CÁLCULO DEL DERECHO POR EL USO O APROVECHAMIENTO DEL ESPACIO AÉREO MEXICANO(Regla 9.35.,Adición)A fin de facilitar el cálculo del derecho por el uso, goce o apro-vechamiento del espacio aéreo mexicano, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes a través de la Dirección Generalde Aeronáutica Civil, publicará en el DOF las distancias ortodró-micas y las envergaduras de las aeronaves en la forma siguiente:● las distancias ortodrómicas para el cálculo de los kilómetros

volados se darán a conocer de conformidad con la clasifica-ción que al efecto establecen los incisos a), b) y c), de la fracción I, del artículo 289 de la LFD, y

● tratándose de las envergaduras de las aeronaves, se darán aconocer clasificadas de conformidad con el artículo 290 dela LFD en: pequeñas tipos A y B, medianas y grandes.

REQUISITOS DEL ARCHIVO ELECTRÓNICO(Regla 9.36.,Adición)El archivo electrónico que contenga la información de las ope-raciones realizadas que se presentará conjuntamente con la co-pia de la Declaración General de Pago de Derechos, deberácontener: fecha, hora de salida o llegada; número de vuelo, ruta,modelo y envergadura de la aeronave; distancia ortodrómica re-corrida o, en su caso, la distancia ortodrómica de sobrevuelos in-ternacionales; cuota e importe total a pagar. Tratándose deoperaciones no regulares y de aviación general adicionalmenteseñalarán la matrícula, no siendo necesario el número de vuelo.

Ley del Impuesto sobre Automóviles NuevosFACTOR Y TABLA ACTUALIZADA(Regla 10.2.,Reforma)De conformidad con el artículo 3o, fracción I, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LFISAN), se da a conocer el siguiente factor para la actualiza-ción de enero de 2005: 1.0542.

ACTUALIZACIÓN DEL MONTO DE AUTOMÓVILES EXENTOS(Regla 10.3.,Reforma)Para los efectos del artículo 8o, fracción II, de la LFISAN, al 1o.de enero de 2005, la cantidad determinada será de $135,690.00y el factor será el siguiente: 1.0542.

Del Decreto por el que se condonan los adeudospropios derivados de impuestos federales, asícomo sus accesorios, a los contribuyentes, que se dediquen exclusivamente a actividadesagrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolaspublicado en el DOF el 3 de enero de 2003EMPRESAS FAMILIARES Y ASOCIACIONES CIVILES(Regla 12.3.,Reforma)También se aplica el beneficio a entes constituidos por organis-

mos públicos descentralizados o desconcentrados de la Federación,Entidades Federativas o Municipios o por universidades públicas.

Decreto por el que se otorgan diversos beneficiosfiscales a los contribuyentes que se indican,publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003

TRATAMIENTO DE LOS INTERESES OTORGADOS POR DETERMINADAS SOCIEDADES(Regla 13.12.,Adición)Las sociedades de ahorro y préstamo, las sociedades cooperati-vas, las asociaciones civiles, las sociedades civiles y las socieda-des de solidaridad social, formadas por personas físicas, quetengan por objeto y actividad, todas ellas, exclusivamente la cap-tación de recursos de sus integrantes para su colocación entreéstos, que por ausencia de regulación en el sector en materia deregistro del destino de los créditos no puedan distinguir los in-tereses previstos en el artículo 15, fracción X, inciso b) de la LIVA, podrán determinar el impuesto causado en el mes relativo,correspondiente a los intereses por los que se deba pagar el im-puesto, conforme a lo siguiente:● al monto total de los intereses devengados en el mes por el

que se calcule el impuesto, se le disminuirá el ajuste por in-flación de la cartera de créditos. El ajuste por inflación se cal-culará multiplicando el monto de la cartera de créditos quese tenga al último día del mes por el que se calcula el im-puesto, por el factor que resulte de dividir el valor de la uni-dad de inversión determinado por el Banco de México parael último día del mes de que se trate entre el valor de dichaunidad correspondiente al último día del mes inmediato an-terior, y restando del cociente la unidad,

● el resultado anterior se multiplicará por el factor de 0.30, y● el IVA causado será lo que resulte de multiplicar la cantidad

anterior por la tasa del 15% o del 10%, según corresponda.Las sociedades y asociaciones que opten por aplicar lo dis-

puesto en la regla, determinarán el impuesto acreditable, mul-tiplicando la totalidad del IVA que les hubieran trasladado porel factor del 0.30. En ningún caso, el impuesto acreditable pue-de ser superior al impuesto causado calculado conforme al pá-rrafo anterior. Para que sea acreditable el impuesto trasladadoa las sociedades y asociaciones se deberán reunir los requisitosestablecidos en el artículo 4o. de la LIVA.

Lo dispuesto en esta regla será aplicable siempre y cuandolas sociedades y asociaciones indicadas estén en proceso de trans-formarse en entidades de ahorro y crédito popular de acuerdocon la Ley de Ahorro y Crédito Popular y se hubieran registra-do ante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para ope-rar como tales de conformidad con lo dispuesto en el ArtículoSegundo Transitorio del “Decreto por el que se expide la Ley deAhorro y Crédito Popular y se reforman y derogan diversas dis-posiciones de la Ley General de Organizaciones y ActividadesAuxiliares del Crédito y de la Ley General de Sociedades Cooperativas”, publicado en el DOF el 4 de junio de 2001.


FORME

ESPECIA

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Del Decreto por el que se otorgan diversosestímulos fiscales para el uso de medios de pagoelectrónicos en las empresas que se indican,publicado en el DOF el 12 de noviembre de 2004INFORMACIÓN A PRESENTARSE PARA ACOGERSE A LOS BENEFICIOS DEL DECRETO(Regla 17.1.,Adición)Las personas morales, a efecto de manifestar su intención de par-ticipar en el fideicomiso de para promover el uso de los mediosde pago electrónicos, deberán presentar la siguiente información,ante la Administración Central Jurídica de la Administración General de Grandes Contribuyentes, a más tardar el 11 de ene-ro del ejercicio fiscal de 2005:● escrito libre que reúna los requisitos de los artículos 18 y

18-A fracciones I, III y VIII del CFF, debidamente firmadopor el representante legal del contribuyente, que señale suintención de participar, así como el monto probable de la apor-tación en numerario que hará al fideicomiso, de acuerdo conlos plazos establecidos en el artículo tercero del Decreto,

● original o copias certificadas ante fedatario público de losdocumentos donde conste el acta constitutiva del contribu-yente, así como la representación legal de la persona que es-tá promoviendo por el contribuyente, y

● documentación comprobatoria que acredite ser una personamoral prestadora de los servicios previstos en el artículo se-gundo del Decreto, emitida por autoridad que conforme a sus

atribuciones y competencia, tenga encomendada la aplicaciónde las disposiciones legales que regulan dichos servicios.Los beneficios del citado Decreto no podrán solicitarse cuan-

do la documentación antes señalada se presente con posterio-ridad a la fecha indicada.

TransitoriosPAGO DE DERECHOS(Artículo segundo)Los derechos a que se refieren los artículos 150, 150-A, 150-B y150-C de la LFD, que se causen hasta el 31 de diciembre de 2004,se pagarán de conformidad con las disposiciones vigentes has-ta esa fecha.

REASIGNACIÓN DE RECURSOS(Artículo cuarto)La reasignación de recursos podrá efectuarse hasta el 31 de di-ciembre de 2005.

VIGENCIA(Artículo primero)La Resolución entró en vigor el 1o de enero de 2005, con excep-ción de las formas oficiales 13 y 13-A con sus respectivos ane-xos que entrarán en vigor a partir del 1o de febrero de 2005.

La forma oficial 30 y sus anexos entrarán en vigor a partirdel 3 de enero de 2005.


INFORME

ESPECIAL

Endeudamiento(Art. 2o)Se autoriza al Gobierno del Distrito Federal (DF) un endeuda-miento de 1,700 millones de pesos, acorde a lo aprobado en elartículo 3o de la Ley de Ingresos de la Federación 2005.

Tasa de recargos(Art.3o)Se mantiene la misma tasa de recargos del año pasado, así co-mo el mismo sistema de reducción de la susodicha.

Beneficios fiscales a usuarios del servicio de agua(Art.4o)A los usuarios de servicio de uso mixto con servicio medido quesu inmueble tenga una vivienda y un local con giro comercialdeterminado por el Sistema de Aguas de la Ciudad de Méxicocomo seco o semihúmedo, se les aplicará la tarifa doméstica alos primeros 70 m3 y cada metro cúbico adicional se le aplica-rá la tarifa no doméstica.

Vigencia y alcance(Arts.primero y tercero transitorios)La Ley entró en vigor el pasado 1o de enero y derogó todas lasdisposiciones que se le opusieran.

Nuevas disposiciones en el Distrito FederalLas reformas a las disposiciones fiscales locales son prácticamente una copia de algunas de las dispo-siciones previstas en el Código Fiscal de la Federación,en otras sólo se hacen algunas precisiones,y sepresenta un aumento en los tributos,como se observa a continuación.

Ley de Ingresos del Distrito Federal



FORME

ESPECIA

L

Código Financiero del Distrito FederalDisposiciones generalesOBLIGACIÓN DE PUBLICAR EN LA GACETA OFICIAL LAS FORMAS OFICIALES APROBADAS(Arts.38,segundo y tercer párrafo,Adición;39,último párrafo Derogación)A fin de corregir un error de técnica legislativa, se incorpora alartículo 38 un párrafo que de manera incorrecta se contenía enel artículo 39. En dicho párrafo, se establece que la presentaciónde informes, avisos, declaraciones y demás obligaciones de ca-rácter formal, podrá cumplirse a través de medios electrónicoso magnéticos que se establezcan en las reglas de carácter gene-ral emitidas por la Secretaría de Finanzas.

Por otro lado, se adiciona un tercer párrafo en el que se acla-ra que la falta de publicación de las formas oficiales, no podráser causa de revocación o nulidad, cuando el contribuyente lasimpugne en recurso de revocación o ante el Tribunal de loContencioso (sic).

PERSONAS AUTORIZADAS PARA PRACTICAR AVALÚOS(Art.44,fracción III y párrafo segundo,inciso c),Reforma)Se elimina como requisito para poder practicar avalúos paraefectos fiscales, tratándose de sociedades civiles o mercantilescuyo objeto específico sea la realización de avalúos, el que cuan-do menos el 51% de su capital este suscrito por las personas fí-sicas a que se refiere el artículo 44 del Código Financiero delDistrito Federal (CFDF); es decir, por peritos valuadores debi-damente registrados o corredores públicos.

Asimismo, las Instituciones de Crédito, y las sociedades civi-les o mercantiles autorizadas para practicar avalúos, deberánauxiliarse para la suscripción y no solo para la realización deavalúos de personas físicas registradas ante la autoridad fiscal,quienes ya no estarán obligadas a demostrar que cuentan conconocimientos en materia de los manuales de valuación que lapropia autoridad emita.

SUSPENSIÓN O CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN PARA PRACTICAR AVALÚOS(Arts.45,párrafo primero,Reforma;párrafo segundo,Adición;46,último párrafo,Derogación)Se elimina como causa para suspender o cancelar la autoriza-ción para practicar avalúos, el que los mismos no se lleven a ca-bo conforme a los manuales de valuación técnica emitidos porla autoridad fiscal.

Se establece que para la determinación de las sanciones porrealizar incorrectamente los avalúos, se estará a lo dispuesto enel CFDF, así como en los procedimientos y lineamientos técni-cos; y como consecuencia se deroga este mismo párrafo que secontenía en el artículo 46.

VIGENCIA DE LOS AVALÚOS Y DE LAS DETERMINACIONES DE VALOR(Art.46,párrafo primero,Reforma)Se corrige la referencia que incorrectamente se hacía al artícu-lo 138, debiendo ser al 141, tratándose de las determinacionesde valor que para efectos del Impuesto sobre Adquisición de In-muebles (ISAI) realizan los propios contribuyentes, mismas quetendrán vigencia durante seis meses, contados a partir de la fe-cha en que se efectúen, salvo que durante ese período los in-muebles sufran modificaciones que impliquen variaciones ensus características físicas.

CASOS EN QUE LA FEDERACIÓN Y LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS NO PAGARÁN CONTRIBUCIONES RELATIVAS A INMUEBLES (Arts.48,párrafo primero,136 y 155,fracción III,Reforma)A consecuencia de la reforma efectuada al artículo 1o, fracción IIde la Nueva Ley General de Bienes Nacionales, publicada en elDOF el 20 de mayo de 2004, se sustituye el término de “bienesconsiderados del dominio público de la Federación”, por el de “bie-nes sujetos al régimen del dominio público de la Federación”.

CLAÚSULAS QUE DEBEN INCLUIR LOS NOTARIOS EN LAS ESCRITURAS DE ENAJENACIÓN DE INMUEBLES(Art.49,párrafos primero,segundo,quinto y sexto,Reforma;párrafos tercero ycuarto,Derogación)Acorde con la Ley del Notariado para el D.F., se eliminan las re-ferencias para que fedatarios públicos, distintos de los notarios,pudieran protocolizar actos en los que se enajenen inmuebles.Además, se precisa que los interesados presentarán al Notarioante quien se formalice la operación las declaraciones y com-probantes de pago, relativos al Impuesto Predial, Derechos porel Suministro de Agua y, en su caso, Contribuciones de Mejo-ras, respecto del inmueble de que se trate, correspondientes alos últimos cinco años anteriores al otorgamiento de dichos ins-trumentos, ya que antes no se precisaba el período por el cualse debían presentar dichos documentos.

Se aclara que los notarios agregarán al apéndice de las es-crituras, una relación en la se mencionen las declaraciones ycomprobantes de pago, efectivamente exhibidos por los intere-sados; quienes estarán obligados a mostrarlos a la autoridad fis-cal, cuando sean requeridos para ello. Hasta 2004, dichainformación se relacionaba en una cláusula especial, y las co-pias de los comprobantes se agregaban al apéndice correspon-diente, razón por la cual se derogan los párrafos que establecíanla prohibición a los notarios de autorizar escrituras que no con-tuvieran la cláusula correspondiente.


Por último, se precisa que el Registro Público de la Propie-dad correspondiente, únicamente inscribirá los citados docu-mentos cuando conste la relación antes referida.

Nacimiento, determinación, garantía y extinción de los créditos fiscalesCUÁNDO PROCEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL(Art.57,fracción IV,Reforma)Hasta 2004, se señalaba que procedía garantizar el interés fiscal,tratándose de multas administrativas, independientemente de sumonto, sin precisar cuando procedía la garantía, por ello se mo-difica y se indica que procederá cuando sean impugnadas o bien,se solicite autorización para su pago diferido o en parcialidades.

PAGO DE CRÉDITOS FISCALES CON CHEQUE Y MEDIANTE TRANSFERENCIA BANCARIA(Art.59,cuarto y último párrafos,Reforma)Tratándose de cheques devueltos, se precisa que además de la in-demnización del 20%, se exigirá la suerte principal y los acceso-rios que se hubieren generado a cargo del contribuyente. Hasta2004, se establecía que la indemnización se exigiría independien-temente de los créditos fiscales a que se refiere el artículo 59.

Asimismo se regula el reconocimiento de los pagos de cré-ditos fiscales cuando se realicen mediante transferencia elec-trónica, y el entero no aparezca reflejado en los sistemas decómputo de la Tesorería, pero el abono por la transferencia elec-trónica se encuentre concentrado en las cuentas bancarias de laSecretaría, pero no abonado a la cuenta del contribuyente.

AJUSTE EN EL PAGO DE CRÉDITOS FISCALES(Art.60,Reforma)El ajuste a pesos se realizará no en la determinación de los cré-ditos fiscales, sino para efectos de su pago.

ACTUALIZACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES(Art.63,párrafo primero,Reforma)La actualización de los créditos fiscales procederá cuando no secubran en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposicio-nes fiscales, desde el mes en que debió hacerse el pago y hastaque el mismo se efectúe.

RESPONSABLES SOLIDARIOS (Art.70,fracción XVI,Reforma)Se realiza una precisión técnica en cuanto al concepto de valua-dores por el de personas autorizadas y registradas para practi-car avalúos con fines fiscales, así como peritos valuadores queauxilien a las primeras.

DEVOLUCIÓN DE CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE(Art.71,párrafos primero y octavo,Reforma)Se autoriza que los certificados de devolución puedan ser transmi-tidos por el titular y a su vez por el tercero a quien fue transmitido.

COMPENSACIÓN DE CANTIDADES A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES(Art. 73,párrafo primero,Reforma ;párrafos segundo,tercero y cuarto,Adición)Se elimina la restricción para que la compensación entre contribu-ciones de distinta naturaleza, únicamente procediera en los casosy con los requisitos que la Secretaría estableciera mediante reglasde carácter general, con ello se permite la compensación univer-sal, excepto en el caso de contribuciones con destino específico.

Asimismo, la compensación de contribuciones de distintanaturaleza, se efectuará a partir de la declaración correspondien-te al mes o período inmediato siguiente a aquél al que corres-ponda el saldo a favor. Los remanentes podrán compensarseen declaraciones posteriores, o bien solicitarse su devolución.No podrá solicitarse la devolución de las cantidades determina-das a favor de los contribuyentes en las declaraciones cuya com-pensación se hubiera efectuado.

De los derechos y obligaciones de los contribuyentesCASOS EN QUE NO OPERARÁ LA AFIRMATIVA FICTA(Art.77,párrafo primero,Reforma)Además de los casos ya previstos, la afirmativa ficta no proce-derá respecto de: ● la facultad de revisión prevista en el artículo 133 del CFDF; ● reducciones en el monto de créditos fiscales, ● reconocimiento de enteros, y● la solicitud de compensación.

DERECHOS CONSAGRADOS A LOS CONTRIBUYENTES(Art.79,incisos f ) y g) ,Reforma;inciso h),recorriéndose el actual inciso h) a inci-so i) ,Adición)Los contribuyentes, podrán efectuar el pago anticipado de lascontribuciones a su cargo, y la autoridad recaudadora no podránegarse a recibirlos, pero no estará obligada a efectuar descuen-to alguno, si así lo solicitare el contribuyente, excepto en los ca-sos expresamente señalados en el CFDF.

A petición del contribuyente, la autoridad fiscal emitirá cons-tancia en la que se señalen las declaraciones presentadas y lafecha de presentación de las mismas. Dicha constancia única-mente tendrá carácter informativo y en ella no se prejuzgará so-bre el correcto cumplimiento de las obligaciones a su cargo.

En cualquier caso, el contribuyente estará obligado a cubrirel monto que resulte a su cargo, de acuerdo con la fecha en quenazca el crédito fiscal.

Tratándose del pago de derechos realizado en un año dife-rente al en que se solicita la prestación del servicio, se pagaránlas diferencias que procedan, y de resultar diferencias favora-bles al contribuyente, se podrá solicitar su devolución.

De las facultades de las autoridades fiscalesFACULTADES DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES (Art.95,fracciones X y XIII,Reforma)Se dan las siguientes modificaciones:


INFORME

ESPECIAL


● se incrementa de 15 a 20 días el plazo para que los contribu-yentes puedan desvirtuar los hechos u omisiones observa-dos en el ejercicio de las facultades de comprobación de laautoridad (fracción X), y

● a partir de 2005, la autoridad comunicará a los contribuyen-tes mediante la liquidación del impuesto respectivo y susaccesorios legales si encuentra errores en los métodos alter-nativos de valuación aplicados en los avalúos de inmueblesque incrementen o demeriten el valor catastral o en su casoinfluyan en la determinación incorrecta del valor comercialde los mismos. (fracción XIII).

LIMITACIÓN A LAS AUTORIDADES FISCALES PARA EL DESARROLLO DE LAS FACTULTADES DE COMPROBACIÓN(Art.97,último párrafo,Adición)Se incorpora un último párrafo a este artículo para señalar queuna vez concluida la visita en el domicilio fiscal, se requeriránueva orden para iniciar otra al sujeto obligado, inclusive cuan-do las facultades de comprobación sean para el mismo períodoy por las mismas contribuciones.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DEL VALOR CATASTRAL POR PARTE DE LAS AUTORIDADES (Art.101,fracciones III y IV,Reforma;fracción V,Adición)Se adiciona la fracción V, para precisar que las autoridades fis-cales podrán determinar presuntivamente el valor catastral delos inmuebles tratándose de contribuyentes que otorguen el usoo goce temporal de sus inmuebles, incluso a título gratuito, y ce-lebren contratos respecto de los mismos inmuebles por otrosconceptos tales como mantenimiento, publicidad, propagandau otros de naturaleza análoga, cuya contraprestación, sea des-proporcional en relación con la obtenida por el otorgamientodel uso o goce temporal de los inmuebles.

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN PRESUNTIVA EN EL CONSUMO DE AGUA(Art.104,fracción I ,Reforma;último párrafo,Adición)Se precisa que la autoridad fiscal calculará el consumo de aguatomando como base dos lecturas que haga al aparato medidorque se hubiese instalado en la toma de agua o una vez que sehubiera reparado el descompuesto, en un lapso que en ningúncaso será inferior a siete días.

Se establece el procedimiento a seguir cuando la determina-ción del consumo de agua bimestral se haga con base en lecturas:

Lectura finalMenos: Lectura inicialIgual: Diferencia de las lecturasEntre: Número de días naturales transcurridos entre las lecturasIgual: Consumo promedio diarioPor: Días naturales de cada bimestreIgual: Consumo de agua bimestral

REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS ÓRDENES DE VISITAS DOMICILIARIAS(Art.111,fracciones I, inciso c) y II, inciso c),párrafo tercero,Reforma)Se amplía el plazo máximo de revisión en una visita de tres acinco años anteriores a la fecha de notificación de la orden.

Se precisa que el procedimiento de sustitución solamente apli-ca a los testigos y no a los visitadores.

REGLAS PARA EL DESARROLLO DE LAS VISITAS DOMICILIARIAS(Art.112,fracción VII,párrafo primero,Reforma)Se precisa que cuando las autoridades no notifiquen el oficio deobservaciones, o el de conclusión de la revisión, en el plazo má-ximo de seis meses contados a partir de que se notifique la or-den de visita o el requerimiento respectivo quedarán sin efectosla orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita orevisión de que se trate.

PLAZO PARA DESVIRTUAR HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES (Art.114,fracción V,Reforma;fracción V,párrafo segundo,Adición)Se adiciona este párrafo para precisar que si en un plazo de 20 díascontados a partir del siguiente a aquel en que se notificó el oficiode observaciones, para presentar los documentos, libros o registrosque desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, nose presenta dicha documentación, se tendrán por consentidos loshechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones.

REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS A NOTIFICAR (Art.123,fracción IV,Reforma)Tratándose de la notificación de actos administrativos que otor-guen beneficios a los contribuyentes que consten en documen-tos digitales deberán contener la firma electrónica o facsimilar,la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

Del impuesto sobre adquisición de inmueblesACTOS POR LOS QUE SE ADQUIEREN INMUEBLES(Art.137,fracciones I,párrafos primero y tercero,II, III, IV,VII,VIII,XI,XII y XIV,Refor-ma;fracciones IX,párrafo segundo y XIII,Derogación)Se modifican los supuestos en los cuales se considera existe ad-quisición, como sigue:● la adquisición se tendrá por hecha una vez satisfechas las for-

malidades que establezca para tal efecto el Código Civil pa-ra el D.F.,

● la liquidación de la sociedad conyugal, no dará lugar al pa-go del impuesto,

● se elimina el supuesto que permitía no considerar como ad-quisición gravada, la que derivada de la copropiedad siem-pre que los copropietarios sean beneficiarios de programasde vivienda de interés social o popular,

● tratándose de adquisiciones por herencia, se aplicará una ta-sa del 0% si el inmueble tiene un valor que no exceda de12,073 veces el SMG del DF, sin que se requiera efectuar elpago dentro de un plazo de un año contado a partir de que


FORME

ESPECIA

L


hubiera quedado firme la sentencia sobre la partición de laherencia,

● en la compraventa con reserva de dominio, la adquisicióntendrá lugar cuando se cancele la reserva de dominio, y yano al momento de celebrar el acuerdo,

● en el caso de la promesa de compraventa, la adquisición ten-drá lugar cuando el contrato se eleve a escritura pública, yya no al momento de tomar posesión del bien, o al entregarel precio de la venta o parte de él,

● se amplía el concepto de adquisición en el caso de cesión dederechos a cualquier acto y no sólo a los relativos a la pro-mesa de venta y compraventa con reserva de dominio,

● no considerará adquisición, la extinción del usufructo pormuerte del usufructuario, sin importar si aquel es vitalicio opor tiempo determinado,

● se eliminan los supuestos por los cuales en la prescripciónpositiva no había adquisición,

● se deroga el párrafo que contenía la definición de cesión dederechos por el heredero o legatario,

● no se considerara adquisición la disolución de la sociedadconyugal por la parte que se adquiera en demasía del por-ciento que le correspondía al cónyuge,

● en el caso de copropiedad se precisa que para determinar labase del impuesto se considerarán los valores a que se refie-re el artículo 138 del Código.

● tratándose del contrato de arrendamiento financiero, habráadquisición una vez que se haga efectiva la opción de com-pra, y no solamente cuando se cedan los derechos o un ter-cero adquiera el bien,

● ya no se considerará adquisición las operaciones de traslaciónde dominio de inmuebles celebrados por las asociaciones reli-giosas, constituidas en los términos de la Ley de la materia, y

● no se requerirá que se formalice la adjudicación judicial oadministrativa y la cesión de dichos derechos en escriturapública para considerar que existe adquisición.

VALOR DEL INMUEBLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Art.138,Reforma;fracciones I, II, III y último párrafo,Adición)El valor del inmueble que se considerará para efectos del cálcu-lo del ISAI, será el que resulte más alto entre el valor de adqui-sición; el valor catastral y el valor comercialque resulte del avalúo.

Se adiciona un último párrafo para señalar que tratándosede inmuebles en proceso de construcción, los valores catastraly de avalúo, se determinarán de acuerdo con las característicasestructurales y arquitectónicas del proyecto respectivo.

CONSTRUCCIONES QUE SE TOMARÁN EN CUENTA PARA LA DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL INMUEBLE(Art.139,párrafos primero,tercero y quinto,Reforma;último párrafo,Adición)Se precisa que las pruebas fehacientes que deberán presentarsepara no considerar en el valor del inmueble las construcciones,se deberán exhibir de manera previa al otorgamiento del ins-

trumento público correspondiente, asimismo se demostraráque dichas construcciones se realizaron con recursos propiosdel adquirente, o adquirieron con anterioridad, habiendo cu-bierto el impuesto respectivo.

Al adquirir el usufructo o la nuda propiedad, la base grava-ble, será el valor del inmueble en su totalidad. Al impuesto de-terminado se le aplicará la proporción correspondiente a la parteadquirida y el resultado será el monto del impuesto a pagar.

Tratándose de adquisición por fusión o escisión de socieda-des, se consideraba como valor del inmueble el valor catastral,pero a partir de 2005, será el que resulte más alto entre el valorcatastral, el de operación o el de avalúo vigentes al momentode otorgarse la escritura.

Por último, se adiciona un párrafo para precisar que en loscasos de adquisición formalizada en documentos privados, elavalúo deberá referirse a la fecha en que de acuerdo con elCódigo Civil para el D.F., dicho documento surta efectos trasla-tivos de dominio o, en su defecto, a la fecha de otorgamiento dela escritura pública correspondiente.

PERSONAS AUTORIZADAS PARA PRACTICAR AVALÚOS (Art.140,último párrafo,Reforma)Se especifica que si las personas autorizadas para practicar ava-lúos no se ajustan a los procedimientos y lineamientos técni-cos, se harán acreedoras a la suspensión o cancelación de laautorización o registro, y a las sanciones pecuniarias a que ha-ya lugar, sin perjuicio de la responsabilidad penal en que pudie-ran incurrir por la comisión de algún delito fiscal.

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (Art.142,fracciones I, II,V,VI y VIII,Reforma;párrafos quinto y sexto,Adición;párra-fos segundo y cuarto,Derogación)Derivado de la modificación del artículo 137, se modifican lossupuestos en que se considerará se causa el impuesto, ademásla fracción segunda se modifica para corregir un error técnicoderivado de señalar como causante del impuesto al enajenan-te y no al adquirente fallecido.

Asimismo se derogan dos párrafos, en los cuales se estable-cía la posibilidad de pagar el impuesto por anticipado, y que enel caso de adquisiciones a plazos la autoridad fiscal podía fijarlas reglas para permitir el pago del impuesto en parcialidades.

Adicionalmente se incorporan dos párrafos para precisar quetratándose de adquisiciones que deriven de los actos menciona-dos en el artículo 137, que no consten en escritura pública, elenajenante será responsable solidario respecto del ISAI a cargodel adquiriente si éste omite su pago.

Por último, en el caso de adquisiciones de inmuebles deriva-das de actos consignados en documentos privados, el plazo pa-ra el ejercicio de las facultades de comprobación de lasautoridades fiscales, así como el de prescripción, correrá a par-tir de que dichas autoridades tengan conocimiento de la cele-bración de tales actos.


INFORME

ESPECIAL


DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO POR PARTE DE LOS FEDATARIOS PÚBLICOS (Art.143,párrafo tercero,Reforma)Se establece que se presentará declaración por todas las adqui-siciones aun cuando no haya impuesto a pagar, sin establecercomo hasta 2004, los requisitos de información que debían cu-brir dichas declaraciones.

SUPUESTOS EN LOS QUE LOS FEDATARIOS PÚBLICOS NO SON CONSIDERADOSRESPOSABLES SOLIDARIOS(Art.144,último párrafo,Derogación)Se deroga el último párrafo de este artículo que preveía que enlos siguientes supuestos, no se le exigiría documentación adi-cional al fedatario público:● cuando por avalúos, o por las determinaciones de valor efec-

tuadas por los propios contribuyentes resulten diferenciasen el ISAI, y

● tratándose de fideicomisos con inmuebles en los que el fe-datario considere que no se causa el impuesto.

VERIFICACIÓN DE LA VIGENCIA DE LOS AVALUÓS POR PARTE DE LOS FEDATARIOS PÚBLICOS(Art.145,Reforma)Los fedatarios estarán obligados a verificar que los avalúos, ade-

más de los supuestos ya mencionados en el precepto, hayan si-do signados por personas cuya autorización o registro no se en-cuentre cancelada o suspendida.

Del impuesto predialSUJETOS DEL IMPUESTO (Art.148,párrafo primero,Reforma;párrafo segundo,Derogación)Se precisa que los poseedores estarán obligados al pago del im-puesto predial por los inmuebles que posean,exclusivamentecuando no se conozca al propietario o el derecho de propiedadsea controvertible.

Se deroga el párrafo que establecía que no serían consideradoscomo contribuyentes de este impuesto, los poseedores de mala fe.

TARIFA APLICABLE EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Art.152,fracción IV,numeral 2 y en sus cuotas,Reforma;último párrafo,con susincisos a) y b) ,Adición ;fracción III,Derogación)Se incrementan por inflación las cuotas señaladas en la tarifadel impuesto y se agregan seis renglones al final de la misma,para llegar inclusive al rango “Y”. Tratándose de los porcentajesde descuento en el impuesto aplicable a los rangos N, O y P quehasta el año pasado era del 7% a partir de 2005 será de cero.

La tabla del impuesto queda como sigue:


FORME

ESPECIA

L

RANGO LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA PORCENTAJE PARA APLICARSEDE VALOR CATASTRAL DE VALOR CATASTRAL SOBRE EL EXCEDENTE

DE UN INMUEBLE DE UN INMUEBLE DEL LÍMITE INFERIOR

A $0.53 $136,596.90 $42.95 0.03157B 136,596.91 273,193.38 86.09 0.05252C 273,193.39 546,387.81 157.84 0.07282D 546,387.82 819,581.19 356.79 0.08087E 819,581.20 1,092,775.62 577.73 0.09442F 1,092,775.63 1,365,969.00 835.69 0.11046G 1,365,969.01 1,639,162.38 1,137.47 0.11461H 1,639,162.39 1,912,356.82 1,450.58 0.12522I 1,912,356.83 2,185,550.19 1,792.69 0.13097J 2,185,550.20 2,458,744.63 2,150.50 0.13478K 2,458,744.64 2,731,938.01 2,518.72 0.13892L 2,731,938.02 3,005,131.39 2,898.25 0.14270M 3,005,131.40 3,278,325.82 3,288.11 0.14715N 3,278,325.83 5,463,876.01 3,690.12 0.15087O 5,463,876.02 7,649,426.21 6,987.47 0.15087P 7,649,426.22 9,834,976.40 10,284.82 0.15125Q 9,834,976.41 13,113,302.22 13,590.48 0.15494R 13,113,302.23 16,391,626.98 18,669.93 0.15494S 16,391,626.99 20,700,012.92 23,749.37 0.15494T 20,700,012.93 40,101,235.23 30,424.80 0.16014U 40,101,235.24 59,502,457.54 61,493.92 0.16016V 59,502,457.55 78,903,679.85 92,566.93 0.16018W 78,903,679.86 98,304,902.16 123,643.82 0.16020X 98,304,902.17 117,706,124.47 154,724.59 0.16022Y 117,706,124.48 En adelante 185,809.23 0.16024


Respecto de la tabla de cuota fija aplicable a inmuebles cu-yo valor catastral se encuentre en los rangos A, B, C y D, sola-mente se incrementan por inflación.

Se deroga la fracción III, en la cual se planteaba un pago adi-cional, tratándose de inmuebles sin construcción.

Se establece, que se aplicará una reducción del 50% del pre-dial a cargo, en el caso de inmuebles ubicados en zonas en lasque los Programas Delegacionales o Parciales del D.F. determi-nen intensidades de uso, conforme a la cuales la proporción delas construcciones cuya edificación se autorice resulte inferiora un 10% de la superficie total del terreno, siempre y cuando nose les destine a fines lucrativos; para ello, durante el ejerciciofiscal que corresponda el contribuyente deberá presentar antela Administración Tributaria una constancia expedida por la de-legación, en la que acredite dicho supuesto.

Se señala que en el caso de inmuebles que cuenten con su-perficies de suelo o construcción, que por el uso se ubiquen enlas fracciones II y IV del artículo 152, para las reducciones res-pectivas se estará a lo siguiente:● sobre el impuesto predial, la reducción se aplicará sólo en la

parte del impuesto que corresponda en proporción al valorde la superficie de uso que sea objeto de dicha reducción, y

● en el caso de la reducción a inmuebles de uso habitacional,el porcentaje a aplicar se determinará tomando como refe-rencia el valor total de inmueble.

REDUCCIÓN POR PAGO ANTICIPADO(Art.153,fracciones I, II y III,Reforma)Disminuye la reducción en el pago del impuesto predial cuan-do se pague por anticipado, para quedar como sigue:● 10%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más

tardar el último día del mes de enero del año que se cubra,● 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tar-

dar el último día del mes de febrero del año que se cubra, y● 1.5%, cuando se efectúe el pago del impuesto predial duran-

te el primer mes de cada bimestre.

VALOR CATASTRAL DE INMUEBLES EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN PARA EFECTOS DEL IMPUESTO PREDIAL(Art.154,párrafos sexto,séptimo y octavo,Adición)Se adicionan tres párrafos para aclarar que el valor catastral sedeterminará a partir de la clasificación que de dichos inmue-bles se efectúe, tomando como base los datos proporcionadosen la licencia de construcción respectiva, la bitácora de obra ocualquier otra documentación que contenga los registros cro-nológicos de dicha ejecución, y los avances de obra realizados.

Para tales efectos, la clase y uso de la construcción se defini-rán por las características y datos contenidos en la licencia res-pectiva, en tanto que el rango de niveles variará de acuerdo conel avance de construcción manifestado por el contribuyente, oen su defecto, el que se desprenda de la bitácora de obra o cual-quier otra documentación que contenga los registros cronológi-

cos de dicha ejecución, definiendo así los datos catastrales con-forme a los cuales se calculará el valor de la construcción aten-diendo a los metros cuadrados edificados hasta el último díadel bimestre inmediato anterior al que se vaya a declarar, y seaplicarán las tablas de valores unitarios de construcción vigen-tes en el ejercicio fiscal que corresponda. A lo anterior, se le adi-cionará el valor del suelo determinado conforme a las tablas devalores unitarios de suelo vigentes.

De suspenderse o interrumpirse el proceso de construcciónde la obra respectiva por más de un bimestre, se presentará an-te la autoridad fiscal la manifestación correspondiente debida-mente justificada, y se anexará la declaración correspondienteal bimestre siguiente a aquél en que se presente esta circuns-tancia y hasta que la misma desaparezca, debiendo dar aviso adicha autoridad en el bimestre siguiente a aquél en que se rea-nude la ejecución de la obra.

INMUEBLES EXENTOS DEL IMPUESTO (Art.155,fracciones I, III, IV,V y párrafo segundo,Reforma;fracción VI y último pá-rrafo,Derogación)Dejan de estar exentos los siguientes inmuebles:● pistas y predios accesorios, andenes y torres de control de

los aeropuertos federales; andenes y vías férreas; ● vías y andenes de los sistemas de transporte colectivo opera-

dos por el D.F. o por entidades de la administración pública, y ● predios que sean ejidos o constituyan bienes comunales, ex-

plotados totalmente para fines agropecuarios, sin embargose establece una reducción en dicho impuesto del 80% en elcapítulo correspondiente.Estarán exentos a partir del 2005, los inmuebles que sean

propiedad de Organismos Internacionales de los que el EstadoMexicano sea parte ubicados en el D.F., siempre que exista ra-tificación por parte del Senado del Convenio Constitutivo co-rrespondiente debidamente publicado en el Diario Oficial de laFederación, y que en dicho Convenio se prevea la exención decontribuciones para los países miembros.

Del impuesto sobre espectáculos públicosTASA DEL IMPUESTO (Art.161,párrafo primero,Reforma;párrafos segundo y tercero,Derogación)Disminuye la tasa general del 10% al 8%, la cual se aplicará demanera general a todo tipo de espectáculos, desapareciendo lastasas particulares del 4% y 8%

Del impuesto sobre tenencia o uso de vehículosDETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Art.183,párrafo tercero,Adición)Se adiciona este párrafo para precisar que no pagarán el im-puesto, los vehículos del D.F. que sean utilizados para la pres-tación de los servicios públicos de rescate, patrullas, transportesde limpia, pipas de agua, servicios funerarios, y las ambulan-cias dependientes del D.F. o de instituciones de beneficencia au-


INFORME

ESPECIAL


torizadas por las leyes de la materia y los destinados a los cuer-pos de bomberos.

De los derechos por el suministro de aguaOPCIÓN PARA DETERMINAR Y PAGAR EL DERECHO (Art.196,fracción III, inciso c) ,Reforma;fracción I,párrafos segundo,tercero y cuarto,Adición;fracción I,párrafo segundo,Derogación)Aun cuando la determinación la realiza en primera instancia laautoridad, los contribuyentes podrán optar por determinar elconsumo de agua, declararlo y pagar el monto del derecho quecorresponda a cada toma general o individual, para lo cual de-berán solicitarlo y registrarse ante la oficina del Sistema de Aguasde la Ciudad de México que corresponda a su domicilio, y de-clarar y pagar la contribución en las formas oficiales aprobadas.

Para determinar el derecho que corresponda por cada bimes-tre, los propios contribuyentes efectuarán la lectura de los me-didores de las tomas de agua el mismo día cada bimestre deacuerdo con lo establecido en el artículo 194 del CFDF, anotán-dolo en el formato que al efecto se establezca, mismo que sepresentará con el de autodeterminación de derechos al efectuarel pago ante las oficinas del citado Sistema.

Cuando los contribuyentes que hayan optado por determi-nar sus consumos, omitan la determinación y declaración delderecho correspondiente a su consumo, o bien, declaren consu-mos menores a los determinados por la autoridad competente,ésta en el ejercicio de sus facultades de comprobación, identifi-cará, determinará y liquidará los derechos omitidos con los re-cargos y sanciones que correspondan.

Se deroga el párrafo que establecía la posibilidad de emitiruna boleta por familia, cuando varias familias habitaban un apar-tamento o vivienda cuyo valor catastral era hasta de $519,850.00,con lo cual se obtenía una importante reducción en el pago dederechos.

Por último, se aclara que la autoridad asignará una cuentapor cada ramificación interna correspondiente a cada aparta-mento, vivienda o local en regímenes distintos al condominio,a solicitud de todos los usuarios o del propietario del inmueble,previo dictamen técnico de la autoridad. Hasta 2004, se preci-saba que se podría asignar una cuenta para cada una de la to-ma general o ramificaciones internas.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SERVICIO DE AGUA Y DRENAJE(Art.198,fracciones I,párrafo segundo,VI,VIII y IX,Reforma;fracción X,Adición)Hasta 2004, el costo de las adaptaciones, tuberías y accesoriosnecesarios para regularizar el cuadro de cada toma individual,así como el costo de la instalación y el derecho por el uso de me-didores se cobraba a los contribuyentes conforme a los presu-puestos formulados por el Sistema de Aguas, y a partir de 2005,será de conformidad con los derechos establecidos en el artícu-lo 202 del CFDF

Se adiciona la fracción X para precisar que los contribuyen-tes que hayan optado por autodeterminar el consumo, llevaránun registro cronológico en la forma oficial aprobada, donde cons-ten las mediciones del consumo de agua que realicen el primerdía de cada bimestre para determinar el monto del derecho asu cargo.


FORME

ESPECIA

L

CONTRIBUCIÓN A REDUCIR FUNDAMENTO COMENTARIO

Derechos por licencias de construcción yde derechos para uso de redes de agua y drenaje a propietarios de vivienda cuyaconstrucción esté irregularImpuesto predial a los propietarios deinmuebles catalogados o declarados comomonumentos históricos y que los habitenContribuciones a personas físicas omorales que tengan por objeto desarrollarnuevos proyectos inmobiliarios,preponderantemente de servicios ocomerciales,o la reparación yrehabilitación de inmuebles ubicadosdentro de los perímetros a y b del centrohistórico

(Art.289,fracción I,Reforma)

(Art.291,fracción II,Reforma)

(Art.292,párrafos primero ytercero,Reforma ; párrafosegundo,Derogación)

A fin de obtener la reducción en el pago de los citados derechos,deberán acreditarla presentación de su valor catastral y pago del impuesto predial,del año en curso,y ya no el correspondiente a los últimos cinco años,como se establecía en elCódigo anteriorA fin de obtener la reducción,deberán presentar un comprobante a satisfacciónde la autoridad,que acredite que el inmueble es habitado por su propietario,eliminándose la referencia a que podía ser habitado por su adquirenteSe realizan algunos ajustes en la redacción del primer párrafo y se deroga elsegundo párrafo en el que se establecía que respecto de los derechos por losservicios y operación hidraúlica, la reducción únicamente aplicará respecto de lainstalación.Para la obtención de la reducción deberán presentar constancia emitida por laSecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda en la que conste que se desarrollará elproyecto inmobiliario correspondiente o la reparación y/o rehabilitación delinmueble de que se trate.Anteriormente,con la constancia se acreditaba que yase había desarrollado el proyecto correspondiente



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ESPECIAL


Impuesto sobre nóminas a personas físicaso morales que para coadyuvar a combatirel deterioro ambiental, realicenactividades empresariales de reciclaje

Impuesto sobre nóminas a empresas oinstituciones que apoyen programas demejoramiento de condiciones ambientales

Impuesto sobre nóminas

Contribuciones a cargo de instituciones deasistencia privada

Impuestos a cargo de personas quedesarrollan programas para el deporte sinninguna finalidad de lucro

Contribuciones a entidades públicas ypromotores privados que construyanespacios comerciales,o rehabiliten yadapten inmuebles,cuyos locales seanenajenados a las personas físicas que en laactualidad ejerzan la actividad comercialen la vía públicaDerechos por la instalación,reconstrucción,reducción o cambio delugar de tomas para suministriar aguapotable o residual tratada

(Art.293,Reforma)

(Art.294,párrafos primero ysegundo,Reforma)

(Art.296,fracción I, inciso b) ,Reforma; fracción VIII,párrafosegundo,Adición)(Art.301,párrafos primero ycuarto,Reforma; último párrafo,Adición)

(Art.304,último párrafo,Reforma)

(Art.305,último párrafo,Adición)

(Arts.307,último párrafo,Adicióny noveno y décimo transitorio)

Además de las empresas dedicadas al reciclaje,también tendrán derecho a lareducción del 50% del impuesto sobre nóminas las personas que en su operaciónreprocesen al menos una tercera parte de sus residuos sólidos.Para estos efectos,presentarán una constancia expedida por la Secretaría delMedio Ambiente,en la que se señale que el solicitante reprocesa al menos unatercera parte de sus residuos sólidos.La reducción se aplicará durante el períodode un año,contado a partir de la fecha de expedición de la constanciaDeberán acreditar disminuir al menos un 30% de sus condiciones normales deoperación,además de precisar el tipo de programa que realizan y los beneficiosque representan para mejorar el medio ambiente.Para obtener la reducción en el impuesto sobre nóminas de personal incapacitado,se podrá presentar certificado que acredite la invalidez,expedido por el IMSS,o elISSSTE,o del Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del D.F.Para obtener la reducción del 25% en el impuesto sobre nóminas,se deberápresentar constancia expedida por la Secretaría de Desarrollo Económico,en laque se indique la actividad de maquila de exportación que se realizaSe corrige la redacción para precisar que las Instituciones de Asistencia Privada,legalmente constituidas,tendrán derecho a una reducción equivalente al 70%respecto de los derechos por suministro de agua.Para obtener la reducción deberán presentar constancia expedida por la Junta deAsistencia Privada del D.F., que los recursos destinados a la asistencia social,sonsuperiores al monto de las reducciones que solicitan,y que se traduce en elbeneficio directo de la población a la que asisten.Por último,se adiciona un párrafo para precisar que una vez obtenida laconstancia a que refiere el párrafo anterior, la Procuraduría Fiscal deberá emitiropinión respecto a la procedencia del beneficio fiscal cuando éste ampare unacantidad superior a $2,000,000.00,sea la contribución y período de que se trate,sin la cual no podrá aplicarse dicha reducciónAun cuando en el primer párrafo se preveía una reducción equivalente al 100%,respecto de los Impuestos sobre Espectáculos Públicos y sobre Loterías,Rifas,Sorteos y Concursos para las personas que lleven a cabo sin ningún fin lucrativo,programas para el desarrollo del deporte,en el último párrafo se manejaba demanera incorrecta la referencia a los programas para el desarrollo cultural, razónpor lo que se hace la corrección respectivaSe adiciona este párrafo para limitar el monto de las reducciones al 30% de lainversión total realizada

Tendrán derecho a una reducción del 100% las personas físicas que aporten sumano de obra individual,familiar o colectiva,para la ejecución de las obras en losservicios de construcción y operación hidrahúlica correspondientes a la conexión detomas domiciliarias de agua potable,en los inmuebles ubicados en demarcacionesterritoriales de Milpa Alta,Xochimilco,Tlahuác,Iztapalapa,Tlalpan y Cuajimalpa


De las reduccionesAPLICACIÓN Y EFECTIVIDAD DE LAS REDUCCIONES (Art.315,párrafo segundo,Adición)Se adiciona este párrafo para precisar que tratándose de las per-sonas que soliciten alguna reducción, y que hubieren interpues-to algún medio de defensa contra el Gobierno del D.F., noprocederán las mismas hasta en tanto se exhiba el escrito de de-sistimiento debidamente presentado ante la autoridad que co-nozca de la controversia y el acuerdo recaído al mismo.

De las infracciones y sanciones, responsabilidadesresarcitorias en materia de hacienda públicaACTUALIZACIÓN DE MULTAS(Art.572,último párrafo,Adición)Se adiciona este párrafo para precisar que cuando las multasno se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fisca-les, el monto de las mismas se actualizará desde el mes en quedebió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Asimismo, se realizan las siguientes modificaciones:


FORME

ESPECIA

L


INFRACCIÓN FUNDAMENTO COMENTARIO

Impuesto sobre loterías,rifas,sorteos yconcursos a las personas que las organicen

Impuesto predial a personas que cuentencon árboles

Derechos por la expedición de licencias ypermisos de anuncios

(Art.311,párrafo segundo,Reforma; último párrafo,Adición)

(Art.313,último párrafo,Adición)

(Art.314,Derogación)

Para obtener el beneficio,se deberá acreditar mediante constancia emitida por laSecretaría de Finanzas,que hayan generado como mínimo 2,000 empleos directosy/o indirectos y una inversión acumulada y consolidada en activos fijos superior a50,000 veces el SMG vigente en el D.F.elevado al año.Sin excepción,la inversióndebió realizarse en las instalaciones ubicadas en el D.F.que se destinen a lacelebración de las loterías,rifas,sorteos,apuestas permitidas o juegos con apuestas.También gozarán de este beneficio, las personas que obtengan los premiosLos predios que sean ejidos o constituyan bienes comunales que sean explotadostotalmente para fines agropecuarios,tendrán derecho a una reducción equivalenteal 80% respecto del pago de impuesto predial,para lo cual deberán acreditar que elpredio de que se trate sea un ejido explotado totalmente para fines agropecuariosmediante la constancia del Registro Agrario Nacional correspondienteSe deroga este artículo que precisaba que quienes hubieran enterado el impuestosobre nóminas,en el ejercicio de 1999,y estuvieran al corriente en sus pagos en elaño 2000,tenían derecho a una reducción del 20% en el pago de los derechos porla expedición de licencias y permisos de anuncios

No atender los requerimientos en los plazosestablecidosNo pagar el aprovechamiento por el uso de las vías yáreas públicas para ejercer el comercioFijar, instalar,ubicar o modificar anuncios depropaganda sin el pago de los derechos para laexpedición de la licencia respectivaFedatarios públicos que no cumplan con lasobligaciones previstas en los artículos 143,144 y 145

(Art.590,Reforma)

(Art.594,Reforma)

(Art.595,párrafoprimero,Reforma)

(Art.597 y en suscuotas,Reforma)

Se corrige la referencia antes decía fracción III, la cual es inexistente, y ahora dicefracción II del artículo 110 del CFDFSe faculta a las Delegaciones para retirar de las vías y áreas públicaspermisionadas o concesionadas a los infractores Se amplía el margen de la sanción de 10 y hasta 20 veces el monto de los derechoscorrespondientes a la licencia

Se les impondrá una multa de $2,848.75 a $5,062.50.a los notarios,corredorespúblicos y demás personas que por disposición legal tengan fe pública,así comolos jueces cuando omitan:● calcular el ISAI,● dar la manifestación a que se refiere el artículo 144,y● verificar vigencia y procedencia de avalúos


ACTUALIZACIÓN DE VALORES POR INFLACIÓNEn las siguientes disposiciones, se ajustaron por inflación las cantidades, siendo el incremento del 5.4%:


INFORME

ESPECIAL

INFRACCIÓN FUNDAMENTO COMENTARIO

No emitir avalúos conforme a las disposicionesrespectivas

Practicar,encubrir o consentir que se lleven a caboinstalaciones de albañal y descargas industrialesOmitir solicitar la instalación de su medidor de agua

Por presentar un segundo aviso de descompostura desu medidor,que motive la práctica por las autoridadesfiscales de una segunda visita,siempre que en laprimera y segunda visita se verifique que el aparatomedidor funciona correctamenteReconectarse al servicio hidráulico encontrándose éstesuspendido,retirando el engomado,rompiendo el selloy/o abriendo la válvula,tratándose de tomas de uso nodomésticoMulta al notificador cuando se deje sin efectos unanotificación

(Art.599,y en suscuotas,Reforma)

(Art.600,fracción I,Reforma)(Art.600,fracción IV,Reforma)(Art.600,fracción VI,Reforma)

(Art.600,fracción X,Adición)

(Art.601,Reforma)

Acorde con la reforma al artículo 44,se deja de considerar infracción,el no emitirlos avalúos de conformidad con los manuales de valuación emitidos por laautoridad fiscalSe corrige el encabezado de la tabla,en lugar de señalar el diámetro de la tomaen centímetros, lo hace en milímetrosSe impone multa a quien cometa esta nueva infracción, la cual dependerá del tipode tomaHasta el ejercicio 2004, la multa, la multa era fija de $429.35,y ahora podráfluctuar entre $450.55 y $901.00

Se impone una multa de $70,749.80 a $141,483.35

Incrementa de 10 a 20 veces el SMG y hasta el 50% de la cantidad consignada enel documento a diligenciar, la multa aplicable al notificador,actuario o personalhabilitado que la hubiere practicado

ARTÍCULO CONCEPTO

57,fracciones I y II Casos en que procede garantizar el interés fiscal dependiendo del importe del crédito 80,fracción II Obligados a dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por contar con inmuebles,de uso diferente al habitacional,cuyo valor

catastral por cada uno,sea superior a $71,687,487.28135 Tarifa aplicable en la determinación del impuesto sobre adquisición de inmuebles183 Determinación del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos194 y 195 Derechos por suministro de agua.Sin embargo,en la tarifa del artículo 194,fracción i, inciso a), los incrementos en promedio fueron del 4.76%,

lo cual es menor a la inflación298,fracción III Valor catastral máximo del inmueble para que proceda la reducción del impuesto predial a pensionados y jubilados 299,fracción IV Valor catastral máximo del inmueble para que proceda la reducción del impuesto predial a personas de la tercera edad586 Multas por infracciones relacionadas con los padrones de contribuyentes587 Multa aplicable a los contribuyentes del impuesto sobre espectáculos públicos y loterías,rifas,sorteos y concursos que omitan presentar

licencias o permisos 588 Multa aplicable por la falta de cumplimiento en la obligación de prestar avisos o manifestaciones589 Multa aplicable por la falta de cumplimiento en las obligaciones correspondientes a la presentación de declaraciones590 Multa por la falta de cumplimiento de los requerimientos 595,segundo párrafo Multa por no permitir retirar los anuncios que no cuenten con la licencia respectiva596 Multas relacionadas con la contabilidad 597 Multa aplicable a los fedatarios públicos por la falta de cumplimiento de las obligaciones598 Multa aplicable a los fedatarios públicos por no incluir la claúsula a que hace referencia el artículo 143600,fracciones I,IV, Multas diversasVI,VIII y IX602 Multas aplicables a quienes cometan infracciones relacionadas con las facultades de comprobación


Responsabilidad resarcitoria(Arts.32;35;576,párrafo primero;577,fracción IV;579,párrafo primero;580,pá-rrafos primero,segundo,tercero,quinto y sexto;581,párrafo primero,fracciones I,II, III y IV;582;583,último párrafo,Reforma;576,último párrafo;580,párrafo sexto,581,fracciones V,VI y VII,Adición y 581,párrafos segundo y tercero,Derogación)

DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDAD RESARCITORIAEs la obligación a cargo de los servidores públicos, proveedo-res, contratistas, contribuyentes y en general, a los particularesde indemnizar a la Hacienda Pública del D.F., cuando en virtud delas irregularidades en que incurran, sea por actos u omisiones,resulte un daño o perjuicio estimable en dinero, en los térmi-nos del artículo 576 del CFDF.

NATURALEZA DE ESTOS INGRESOSDejan de considerarse créditos fiscales, y ahora serán aprove-chamientos.

PROCEDIMIENTO RESARCITORIOSe hacen precisiones en el procedimiento, sobretodo respectode los medios de prueba admisibles.

OBLIGACIÓN DE LA PROCURADURÍA FISCAL DE EMITIR RESOLUCIONES PARA FINCAR RESPONSABILIDAD RESARCITORIASe precisa que será la Procuraduría Fiscal y no la Secretaría deFinanzas, quien al fincar la responsabilidad resarcitoria deberáemitir resolución debidamente fundada y motivada.

NOTIFICACIÓN PREVIA PARA FINCAR RESPONSABILIDAD RESARCITORIA Y FORMA DE HACERLA EFECTIVAYa no se habla de responsable, sino de un probable responsableal que se deberá efectuar la notificación correspondiente.

DelitosPERDÓN DEL OFENDIDO(Art.606,primer párrafo,Reforma)Se determina la procedencia del perdón legal tratándose tam-bién de aprovechamientos.

LIBERTAD PROVISIONAL(Art.607,último párrafo,Adición)Se establece que la libertad provisional no procederá en el ca-so de los delitos graves, conforme a las reglas de la legislaciónpenal local.

AUMENTO DE LA PENALIDAD(Art.609,Reforma)Al establecerse un nuevo tipo penal específico en el artículo 613-A, se incorpora como excepción a la aplicación del aumen-to de penalidad.

DELITOS COMETIDOS POR SERVIDORES PÚBLICOS EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES(Art.613,primer párrafo,fracciones I, II, III y V,Reforma;VII,Adición)Ya no importará si se comete o no dolosamente el delito.

En sus fracciones I y II sólo se precisa que se comete el deli-to en la delegación y entidad que preste sus servicios.

Asimismo, en su fracción III exclusivamente se indica que laconducta sea en quebranto de la Hacienda Pública del DistritoFederal.

Por otro lado, en su fracción V se prescribe que comete el de-lito si se asesora no sólo a los contribuyentes, sino a terceros in-teresados, o a los representantes de éstos, y no únicamente poromitir contribuciones, sino también por aprovechamientos, pro-ductos, sus accesorios o bien por obtener un beneficio indebido.

Finalmente, se adiciona una fracción VII para tipificar comodelito el otorgar cualquier identificación o documento en quese acredite como servidor adscrito a una autoridad fiscal, a cual-quier persona que realmente no desempeñe el empleo, cargo ocomisión de referencia.

VULNERACIÓN AL CONTROL Y RESGUARDO DE FORMAS,CALCOMANÍAS Y OTROS DOCUMENTOS(Art.613-A,Adición)Se impone una pena de tres meses a tres años de prisión al ser-vidor público que en ejercicio de sus funciones o con motivo deellas, contravenga la normatividad aplicable, respecto al resguar-do, control, administración, recepción, almacenaje y distribu-ción de formas valoradas y numeradas, calcomanías, órdenesde cobro, recibos de pago, placas, tarjetones o cualquier otromedio de control fiscal, así como de los títulos de crédito o va-lores utilizados para el pago de ingresos que tenga derecho arecaudar el Distrito Federal.

ELIMINACIÓN DE CIERTAS CONDUCTAS DELICTIVAS(Art.615,fracciones IV y VII,Derogación)Se eliminan como tipos penales el tener en su poder sin haber-los adquirido legalmente, marbetes, calcomanías, formas y de-más documentación que usa la Secretaría, o los enajene directao indirectamente sin estar autorizado para ello, o altere los sis-temas informáticos o medios de pago de los tributos, pues seadicionan con ligeras precisiones en el artículo 621.

DELITOS RELACIONADOS CON EL PAGO DE TRIBUTOS(Art.621,fracción I,Reforma;fracciones V y VI,Adición)Se precisa en la fracción I respecto de la conducta delictiva, quelos documentos ahí señalados se utilicen para ostentar el pagode una obligación fiscal a que tenga derecho recaudar el DF (an-teriormente decía prevista en el CFDF).

Asimismo, se adicionan las fracciones V y VI con contenidosemejante a las previstas en las anteriores fracciones IV y VII delartículo 615, sólo para situarla con conductas ilícitas semejantes.


FORME

ESPECIA

L


Procedimiento administrativo de ejecuciónGASTOS DE EJECUCIÓN(Art.625,fracción II,Reforma)Se determinan como nuevos montos de cobro de gastos de eje-cución: mínimo $152.11 y máximo: $27,091.50.

Por otro lado se elimina la expresión de que los gastos ex-traordinarios únicamente comprenderán para dejarlo más abier-to con la frase “entre otros”.

PERSONA HABILITADA POR LA AUTORIDAD FISCAL(Arts.626,630,631,632,633,635,636,638,639,Reforma)Se modifica la expresión servidor público por la de persona ha-bilitada por la autoridad fiscal, a efecto de realizar actos rela-cionados con el procedimiento administrativo de ejecución;pero necesariamente deberá estar facultado por la ley, para novulnerar las garantías de los contribuyentes.

BIENES INEMBARGABLES(Art.634,Reforma)Se modifica la expresión servidor público por la de persona habi-litada por la autoridad fiscal, y se precisa el ordenamiento aplica-ble tratándose del patrimonio de familia: Código Civil para el DF.

Se adiciona como bien exceptuado de embargo, el sueldo ysalario, y en cuanto a la maquinaria, enseres y semovientes seindica la posibilidad de embargarlos con la negociación en sutotalidad si a ella estuviesen destinados.

EFECTOS DE LA REMOCIÓN DE DEPOSITARIO(Art.640,Reforma)Se indica que al removerse el depositario, éste deberá poner adisposición del actuario o de la persona habilitada para el efec-to, los bienes objeto del embargo, y se podrá sustraer los mis-mos para ponerlos en almacenes para su resguardo o entregarlosal nuevo depositario.

AMPLIACIÓN DEL EMBARGO(Art.642,Reforma)Procederá la ampliación del embargo cuando se trate de bieneso negociaciones respecto de los cuales no sea posible su inscrip-ción en el Registro Público de la Propiedad y de Comercio.

Si los bienes no son propiedad del deudor, se dejará sin efec-tos el embargo y se procederá a un nuevo embargo.

VALOR DE LOS BIENES EMBARGADOS(Art.646,segundo y sexto párrafos,Reforma)Se permite tomar como base del remate el valor fijado de comúnacuerdo entre autoridad y embargado, en un plazo de seis díascontados a partir del siguiente a que surta efectos la notificaciónrespectiva. A falta de acuerdo se practicará avalúo pericial.

Tratándose de negociaciones, el perito se designará 20días después a la emisión de la resolución que ordene suenajenación.

Cuando del dictamen rendido por el valuador del embarga-do o terceros interesados resulte un valor superior a un 10% aldeterminado legalmente, la autoridad fiscal podrá consentir di-cho dictamen, o bien, designar dentro del término de seis días,un valuador tercero en discordia.

Del dictamen consentido o del rendido por el valuador ter-cero en discordia, se fijará el valor que ha de servir como basepara el remate de los bienes embargados.

PUBLICACIÓN EN PERIÓDICOS(Art.647,Reforma)Se modifica el monto para que sea publicada en periódicos demayor circulación la convocatoria a almoneda: $418,570.00.

LIBERACIÓN DEL EMBARGO(Art.649,segundo y tercer párrafos,Adición)Se adicionan estos dos párrafos para el caso de que el deudordesigne comprador, se le dé un plazo a éste para cubrir el adeu-do antes del remate, o en caso contrario continuará el procedi-miento. Una vez cubierto el crédito fiscal se liberarán los bienesembargados.

POSTORES EN ALMONEDA(Art.653,Reforma)Se elimina de su primer párrafo la mención de que se reanuda-rán las almonedas en la forma y plazos legales, por ya preve-nirlo el último párrafo de ese mismo artículo.

POSTURA Y ADJUDICACIÓN(Art.655,segundo y último párrafos,Reforma;tercer párrafo,Derogación)Se precisa que el remate se fincará a quien hubiera hecho la me-jor postura sin la existencia de plazos o procedimiento algunocomo señalaba anteriormente, y por ello se deroga su tercer pá-rrafo de similar contenido que guardaba relación con el ante-rior segundo párrafo.

Si en la última postura se ofrece la misma cantidad de con-tado, por dos o más postores, se designará como mejor la quese hubiese formulado primero.

ADJUDICACIÓN DE BIENES POR EL DISTRITO FEDERAL(Art.662,Reforma)Para evitar confusión en la interpretación se elimina de la dis-posición que el bien considerado como enajenado en un 50%de su valor se acepta como dación en pago.

FORMALIZACIÓN DE LA ADJUDICACIÓN(Art.663,Reforma)Se modifica integralmente la disposición para determinar queen la adjudicación de los bienes muebles, el ejecutado será ci-tado para formalizar la transmisión de los mismos, si no com-parece, el bien se considerará adjudicado a favor del fisco local,y en su caso se inscribirá en el Registro Público de la Propiedad.


INFORME

ESPECIAL


Si se trata de bienes inmuebles, el acta de adjudicación ha-rá las veces de documento auténtico y podrá inscribirse en el ci-tado Registro.

Para la formalización de estos actos se requerirá la presen-cia de la Oficialía Mayor del DF.

Una vez formalizados, dicha Oficialía dispondrá de los bie-nes para los fines y efectos legales conducentes.

BIENES ENAJENADOS FUERA DE REMATE(Art.664,fracciones I y III,Reforma;último párrafo,Adición)Al reformarse los artículos 646 y 649, se precisa la referenciadel artículo aplicable (649 actualmente).

En la fracción III se permite enajenar los bienes fuera del re-mate si no se hubiesen adjudicado los mismos en términos delartículo 653 del Código.

Para la enajenación o donación fuera de remate de los bie-nes embargados, se procederá, en lo conducente, de conformi-dad con lo dispuesto por los artículos 657, 658 y 659, sin sernecesario que la autoridad fiscal se adjudique el bien relativo.

SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO(Art.667,Reforma)Para evitar interpretaciones, se precisa el plazo de dos mesespara solicitar la suspensión, a partir de la interposición del me-dio de defensa.

Procedimiento administrativoMEDIDAS DE APREMIO(Art.670,fracción II,Reforma)Se modifica la multa establecida como medida de apremio de$1,771.60 a cien hasta doscientos días de salario mínimo gene-ral vigente en el DF.

REQUISITOS DE LAS PROMOCIONES(Art.677,fracción IV y cuarto párrafo,Reforma)Se permite señalar el correo electrónico para el efecto de la no-tificación de las resoluciones, pero no será objeto de requerimien-to si no se consigna.

Además se precisa que en el caso de omitir el domicilio pa-ra oír notificaciones, éstas se harán por estrados.

DÍAS Y HORAS HÁBILES(Art.680,Reforma)Se determina la forma de conclusión de los plazos:● mes: el mismo día del mes de calendario posterior a aquél

en que se inició;● año: el mismo día y mes del siguiente año de calendario a

aquél en que se inició; y● ambos casos: cuando no exista el mismo día en el mes de

calendario correspondiente, el término vencerá al primer díahábil siguiente.Se amplían las horas hábiles: 7:00 a 19:00 horas.

Finalmente, se permite habilitar los días y horas inhábilespara actuar o para la práctica de diligencias, cuando hubierecausa urgente que lo exija, expresando cuál sea ésta y las dili-gencias a practicarse.

TIPOS DE NOTIFICACIONES(Art.681,fracciones IV y V,Reforma;segundo y tercer párrafo,Adición)Se efectuará la notificación por estrados cuando el domicilio seaimpreciso o si se hubiera desocupado el mismo sin haber pre-sentado el aviso de cambio correspondiente o lo hubiere seña-lado de manera incorrecta.

Asimismo para efectuar una notificación por transmisión fac-similar o correo electrónico el contribuyente deberá manifes-tarlo expresamente.

En este caso, la notificación se considerará efectuada legalmen-te, aun cuando la misma hubiese sido recibida por una persona dis-tinta al promovente o su representante legal, para cuyos efectos deberáenviarse el acuse de recibo correspondiente por la misma vía.

Además, la notificación de referencia no se sujetará a las for-malidades de las notificaciones personales.

DOMICILIO PARA LAS NOTIFICACIONES PERSONALES(Art.683,primero,segundo y cuarto párrafos,Reforma)Se determina la posibilidad de efectuar la notificación por es-trados cuando habiéndose señalado domicilio la persona a quiense deba notificar ya no se encuentre en el mismo y no se hu-biese dado aviso a las autoridades fiscales.

Asimismo, la notificación podrá entenderse con las personasautorizadas para oír notificaciones, y se incorpora como posibi-lidad de notificar por instructivo el caso de que el domicilio es-tuviese cerrado.

REQUISITOS DE LOS CITATORIOS(Art.685,fracción V,Adición)Se adiciona como requisito del citatorio indicar el motivo paralo cual se requiere la presencia del contribuyente o su represen-tante legal.

DILIGENCIAS DE NOTIFICACIÓN(Art.687,último párrafo,Adición)Se determina que los actuarios y las personas habilitadas porla autoridad fiscal que realicen las diligencias de notificacióntendrán fe pública únicamente en cuanto concierne a la prácti-ca de las notificaciones a su cargo.

Recursos administrativosACTOS DEFINITIVOS EN MEDIOS DE DEFENSA(Art.690,segundo párrafo,pasando los segundo y tercero a ser tercero y cuarto,respectivamente,Reforma)Las propuestas de declaraciones no se considerarán resolucio-nes definitivas para efectos de promover el recurso de revoca-ción o el juicio de nulidad.


FORME

ESPECIA

L


CAUSAS DE IMPROCEDENCIA(Art.692,fracción III,Reforma;fracción XI,Adición)Se establece como improcedente la interposición del recurso ad-ministrativo en contra de la resolución dictada en cumplimien-to del mismo o de sentencias, así como las que determinen labase para el remate de bienes embargados.

PROCEDENCIA DEL RECURSO(Art.694,fracción II, incisos b) y c) Reforma;inciso e),Derogación)Se precisa que la oposición sólo podrá hacerse valer contra laconvocatoria de almoneda (anteriormente decía primera), y seelimina el tipo de resoluciones emitidas por las autoridades lo-cales diferentes a las fiscales que no pueden ser discutidas enel recurso, dejándolo más amplio a todo tipo de resolución.

En el inciso c) sólo se elimina la referencia al artículo 632 delCFDF.

Se deroga el inciso e) al haberse incorporado como causa deimprocedencia del recurso como ya se comentó.

Transitorios de los Decretos Modificatorios de 1999 y 2000MES MÁS ANTIGUO PARA LA ACTUALIZACIÓN(Art.décimo primero)Sólo se precisa el artículo relacionado: 63 (anteriormente 50-Bantes de la reforma de 2004).

PRESCRIPCIÓN(Art.tercero)Se precisa el artículo aplicable: 72 (anteriormente 58 antes dela reforma para 2004), y se mantiene el término de cinco añosde la prescripción durante 2005.

TransitoriosDISPOSICIONES SIN EFECTOS(Art.tercero)A partir de la fecha de entrada en vigor de las reformas, queda-rán sin efectos las disposiciones reglamentarias y administrati-vas, resoluciones, consultas, interpretaciones, autorizaciones opermisos de carácter general que se opongan a lo establecidoen las mismas.

La Secretaría será responsable de modificar las disposicionesreglamentarias y normativas correspondientes para hacerlascongruentes con los preceptos contenidos en el CFDF; en tantono se actualicen los mismos, se aplicará lo establecido en esteordenamiento y las disposiciones que no se opongan al mismo.

VIGENCIA(Art.primero)Las reformas entraron en vigor el pasado 1o de enero.


INFORME

ESPECIAL

Otras disposiciones1. Formatos Guía D, E, F, G, H, I y J del Anexo 16-A de laQuinta Resolución de Modificaciones a la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2004, publicada el 19 de noviem-bre de 2004

Se dan a conocer los formatos guía para la presentación deldictamen de los estados financieros para efectos fiscales(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 15 de diciembre).

2. Primera Resolución de Modificaciones a la Resoluciónde Facilidades Administrativas para los sectores de contri-buyentes que en la misma se señalan para 2004

Se modifica la regla 1.2. del sector primario, relativa a lasfacilidades de comprobación en el sentido de disminuir del25% al 20% del total de los ingresos para la aplicación de di-cha facilidad.

La modificación entró en vigor el pasado 1o de enero(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 28 de diciembre).

3. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabo-ración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebra-do entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y elEstado de Jalisco, y se suscribe el Anexo No. 8 de dichoConvenio

Se modifica este acuerdo y se suscribe el Anexo 8 en los tér-minos ya publicados por IDC en anteriores ediciones (76).

Se abroga el Acuerdo que Modifica el Convenio de Colabo-ración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado en-tre el Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría deHacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de Jalisco,y se Suscribe el Anexo número 8 de dicho convenio, publicadoen el DOF el 2 de diciembre de 2003., debiendo los asuntos pen-dientes de trámite resolverse conforme a este último (artículosprimero y segundo transitorios).

El Acuerdo entró en vigor el pasado 16 de diciembre(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 15 de diciembre).


4. Anexo No. 10 al Convenio de Colaboración Administra-tiva en Materia Fiscal Federal, que celebran la Secretaríade Hacienda y Crédito Público y diversos Estados

Se publica este Anexo en los mismos términos señalados enla edición 98:

ESTADO DOF

Aguascalientes 17 de diciembreJalisco 17 de diciembreChihuahua 20 de diciembreQuerétaro 23 de diciembreTabasco 23 de diciembre

5. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabo-ración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebradoentre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Esta-

do de Tamaulipas, y se suscribe el Anexo No. 9 de dichoConvenio

Se publica este Acuerdo en los mismos términos ya co-mentados por IDC en la edición número 92 (Secretaríade Hacienda y Crédito Público, 20 de diciembre).

6. Anexo No. 3 al Convenio de Colaboración Administrati-va en Materia Fiscal Federal, que celebran la Secretaría deHacienda y Crédito Público y el Estado de Quintana Roo

Por medio de este convenio las partes convienen en coordi-narse para que el Estado ejerza las funciones operativas de ad-ministración de los ingresos derivados del ISR e IVA, tratándosede pequeños contribuyentes.

El convenio se celebra en los mismos términos en que IDCha venido publicándolo en las ediciones 59 y 60 (Secretaría deHacienda y Crédito Público, 23 de diciembre).


FORME

ESPECIA

L

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:[email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono:9177-4142.


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Contenido

CASOS PRÁCTICOSRÉGIMEN GENERAL 2

● PRINCIPALES REFORMAS FISCALES 2005 EN MATERIA DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTAAnálisis de las disposiciones tributarias recién publicadas,aplicables inmediatamente, reservando otras modificacionespara ediciones posteriores

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 13

● TARIFA Y TABLAS MENSUALES DE SUBSIDIO Y CRÉDITO AL SALARIO PARACALCULAR RETENCIONES DEL ISR DURANTE 2005

FACTORES DIVERSOS 14● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S Y DÓLARES● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

LEGISLACIONES LOCALES 16● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL


Principales reformas fiscales2005 en materia del Impuestosobre la Renta

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1. PAGOS PROVISIONALESMENSUALES DE SOCIEDADESEN LIQUIDACIÓN

2. INTERESES NO DEDUCIBLESPOR CAPITALIZACIÓN INSUFICIENTE

3. RETENCIONES A LOS TRABAJADORES Y ASIMILABLESA SALARIOS3.1. ISR DE TRABAJADORES3.2. ISR DE ASIMILABLES A

SALARIOS POR ADQUISICIÓN DE ACCIONES

4. PAGOS PROVISIONALES EN EL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

5. PAGOS DEFINITIVOS DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

6. NUEVO CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHÍCULOS6.1. AUTOS NUEVOS6.2. AUTOS USADOS

Análisis de los principales procedimientos fiscales de inmediataaplicación,previstos en las recientes modificaciones a las disposicionestributarias,publicadas el 1o de diciembre de 2004.

1. Pagos provisionales mensualesde sociedades en liquidación Se modifica el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre laRenta (LISR), para cambiar la periodicidad con la que se efec-túan los pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejerci-cio de liquidación, ahora de manera mensual en lugar desemestral. Dichos pagos se presentarán a más tardar el día 17del mes inmediato posterior a aquél, al que corresponda el pa-go, en los términos del artículo 14 de la LISR. Cabe apuntar queen los citados pagos no se considerarán los activos de estable-cimientos ubicados en el extranjero.

Cuando concluya el año de calendario, se deberá presentaruna declaración a más tardar el 17 de enero del año siguiente,en donde se determinará y enterará el impuesto correspondien-te desde el inicio de la liquidación y hasta el último mes del añode que se trate, acreditando los pagos provisionales y anualesefectuados con anterioridad durante dicho período.

En el caso de que las sociedades hayan entrado en liquidaciónantes del 1o de enero del presente, y en términos del artículo 12

de la LISR vigente en 2004 estén obligados a presentar declara-ción semestral de pagos provisionales, deberán hacerlo de acuer-do con dicho precepto legal y a partir de julio de 2005, efectuar lospagos provisionales mensuales antes referidos, aun cuando no hu-bieran transcurrido seis meses desde la última declaración semes-tral que hubieran presentado en los términos antes comentados.

Para efectos de los pagos provisionales de julio a diciembrede 2005, se aplicará el coeficiente de utilidad que correspondaal último ejercicio de 12 meses o el correspondiente al últimoejercicio de 12 meses por el que se tenga dicho coeficiente, sinque ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél porel que se deban efectuar los citados pagos.

Para ejemplificar lo antes expuesto, se considerará el caso deuna sociedad anónima que entra en liquidación en el mes de septiembre de 2004, y desea saber cual será el proceder pa-ra la presentación de sus pagos provisionales semestrales porel ejercicio de 2004, así como de los pagos provisionales men-suales y anual de 2005 (estimados con la información que lapropia sociedad presupuestó). Para tales efectos enseguida semuestra la información correspondiente.

Régimen general de ley

Casos Prácticos


GENERAL

Coeficiente de utilidad del ejercicio 2003 22.11%

PRIMER SEMESTRE DE LA LIQUIDACIÓN (LISR VIGENTE EN 2004)CONCEPTO EJERCICIO TOTAL

2004 2005SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO

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Ingresos acumulablespropios de laactividadIntereses (incluida laganancia o pérdidacambiaria)Otros ingresosacumulablesRetenciones del ISRefectuadas porinstituciones decrédito en el períodoDeduccionesautorizadas

Ingresos acumulables propios de la actividadIntereses (incluida la ganancia o pérdida cambiaria)Otros ingresos acumulablesRetenciones del ISR efectuadas por instituciones de crédito enel períodoDeducciones autorizadas

$1,334,317.83

12,008.86

0.00

660.49

$807,796.01

$1,314,741.13

11,832.67

50,000.00

650.80

$825,944.28

$2,520,075.66

22,680.68

0.00

1,247.44

$1,525,653.80

$1,755,624.91

15,800.62

187,000.00

869.03

$1,175,055.32

$1,561,813.52

14,056.32

60,000.00

773.10

$981,521.90

$1,368,002.13

12,312.02

0.00

677.16

$828,188.49

$1,106,798.459,961.19

0.00547.87

$781,731.75

$985,684.368,871.16

0.00487.91

$696,188.86

$864,570.277,781.13

0.00427.96

$610,645.98

$743,456.186,691.11

25,000.00368.01

$542,603.10

$9,854,575.18

88,691.17

297,000.00

4,878.02

$6,144,159.80

Ingresos acumulablespropios de laactividadIntereses (incluida laganancia o pérdidacambiaria)Otros ingresosacumulablesRetenciones del ISRefectuadas porinstituciones decrédito en el períodoDeduccionesautorizadas

$698,745.25

6,288.71

0.00

345.88

$387,768.68

$614,857.52

5,533.72

0.00

304.35

$341,215.18

$530,969.79

4,778.73

0.00

262.83

$294,661.69

$447,082.06

4,023.74

5,000.00

221.31

$250,858.19

$363,194.33

3,268.75

0.00

179.78

$201,554.69

$279,306.60

2,513.76

0.00

138.26

$155,001.20

$2,934,155.55

26,407.41

5,000.00

1,452.41

$1,631,059.63

$3,700,509.2633,304.5925,000.00

1,831.75

$2,631,169.69

SEGUNDO SEMESTRE DE LA LIQUIDACIÓN (PERÍODO NO CONCLUIDO) (LISR VIGENTE EN 2004)CONCEPTO EJERCICIO TOTAL

2005MARZO ABRIL MAYO JUNIO

TERCER SEMESTRE DE LA LIQUIDACIÓN (DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR 2005)CONCEPTO EJERCICIO TOTAL

2005JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Como se observa, la información está seccionada según superiodicidad de cálculo, por lo que desde el inicio de la liquida-ción (septiembre 2004) hasta febrero de 2005, corresponde efec-tuar el primer pago provisional del semestre, en los términosde la LISR vigente hasta 2004.

PRIMER PAGO PROVISIONAL SEMESTRAL DE LA LIQUIDACIÓN

Ingresos acumulables propios de la actividad $9,854,575.18 Más: Intereses (incluida la ganancia o pérdida cambiaria) 88,691.17 Más: Otros ingresos acumulables 297,000.00 Igual: Total de ingresos acumulables 10,240,266.35 Menos: Deducciones autorizadas 6,144,159.80 Igual: Utilidad fiscal 4,096,106.55 Por: Tasa de impuesto 30% Igual: ISR causado del período 1,228,831.97 Menos: Retenciones del ISR efectuadas por instituciones

de crédito en el período 4,878.02

Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00 Igual: Pago provisional a enterar del período $1,223,953.95

De la misma forma, el segundo pago provisional semestralabarcará desde el inicio de la liquidación (septiembre 2004) has-ta el último mes del primer semestre de 2005, pues por dispo-sición de la propia LISR para 2005, la periodicidad mensualiniciará hasta el mes de julio.

No obstante, el artículo 12 de la LISR vigente para 2004establece la obligación de presentar la declaración del pagoprovisional semestral, y en el ejemplo planteado al habertranscurrido cuatro meses, no procede realizar pago provi-sional alguno.

Por lo anterior, ya se está en disposición de aplicar lo dis-puesto por la reforma fiscal 2005; esto es, efectuar pagos provi-sionales mensuales, los cuales en el ejemplo planteado seránhasta diciembre del presente, pues a dicha fecha aún no se con-cluye con la liquidación total del activo.


SUBSECUENTES PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE LA LIQUIDACIÓN (JULIO-DICIEMBRE DE 2005)

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Ingresos acumulables propiosde la actividad $14,253,829.69 $14,868,687.21 $15,399,657.00 $15,846,739.06 $16,209,933.39 $16,489,239.99

Más: Intereses (incluida la gananciao pérdida cambiaria) 128,284.47 133,818.19 138,596.92 142,620.66 145,889.41 148,403.17

Más: Otros ingresos acumulables 322,000.00 322,000.00 322,000.00 327,000.00 327,000.00 327,000.00Igual: Ingresos nominales 14,704,114.16 15,324,505.40 15,860,253.92 16,316,359.72 16,682,822.80 16,964,643.16 Por: Coeficiente de utilidad 22.11% 22.11% 22.11% 22.11% 22.11% 22.11% Igual: Utilidad fiscal 3,251,079.64 3,388,248.14 3,506,702.14 3,607,547.13 3,688,572.12 3,750,882.60 Por: Tasa de impuesto 30% 30% 30% 30% 30% 30% Igual: ISR causado del período 975,323.89 1,016,474.44 1,052,010.64 1,082,264.14 1,106,571.64 1,125,264.78 Menos: Retenciones del ISR efectuadas por

instituciones de crédito en el período 7,055.65 7,360.00 7,622.83 7,844.14 8,023.92 8,162.18 Menos: Pagos provisionales efectuados

con anterioridad 1,223,953.95 1,223,953.95 1,223,953.95 1,223,953.95 1,223,953.95 1,223,953.95 Igual: Pago provisional a enterar del período $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

Para finalizar, el propio artículo 12 de la LISR para 2005, es-tablece que al término de cada año de calendario, el liquidadordeberá presentar una declaración a más tardar el día 17 de ene-ro 2006, en donde determine y entere el impuesto correspon-diente desde el inicio de la liquidación (septiembre 2004) y hastael último mes del año de que se trate (diciembre 2005), acredi-tando los pagos provisionales y anuales efectuados con anterio-ridad, correspondientes a dicho período. Por lo anterior, acontinuación se ilustra el cálculo del pago anual de 2005.

PAGO ANUAL DE 2005Ingresos acumulables propios de la actividad $16,489,239.99

Más: Intereses (incluida la ganancia o pérdida cambiaria) 148,403.17Más: Otros ingresos acumulables 327,000.00Igual: Total de ingresos acumulables 16,964,643.16Menos: Deducciones autorizadas 10,406,389.12Igual: Utilidad fiscal 6,558,254.04Por: Tasa de impuesto 30%Igual: ISR causado del período 1,967,476.21Menos: Retenciones del ISR efectuadas por instituciones

de crédito en el período 8,162.18Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 1,223,953.95Igual: Pago anual de 2005 $735,360.08


2. Intereses no deducibles por capitalizacióninsuficienteSe adiciona con una fracción XXVI, al artículo 32 de la LISR, pa-ra señalar los casos en los cuales los intereses derivados de deu-das contraídas por el contribuyente en exceso en relación consu capital, no serán deducibles a partir de 2005.

Los intereses mencionados serán los provenientes de capi-tales tomados en préstamo:● otorgados por una o más de las partes relacionadas del con-

tribuyente en los términos del artículo 215 de la LISR, siem-pre que el monto de las deudas supere tres veces el montodel capital contable, según el estado de posición financiera(sin considerar la utilidad o pérdida neta de dicho ejercicio, y

● de una parte independiente residente en el extranjero, cuan-do el contribuyente sea parte relacionada de una o más per-sonas en los términos del artículo 215 de la LISR.Cabe señalar, que lo antes dispuesto no será aplicable cuan-

do se trate de los:● integrantes del sistema financiero en la realización de las

operaciones propias de su objeto, siempre que cumplan conlas reglas de capitalización correspondientes según su legis-lación aplicable, y

● contribuyentes que obtengan una resolución favorable en lostérminos del artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación,en la que se demuestre que las operaciones objeto de la resolu-ción, se realizan a precios o montos de contraprestaciones quehubieran utilizado partes independientes en operaciones com-parables, así como un dictamen emitido por Contador Público

Registrado donde se incluya la metodología que lo demues-tre. Lo anterior, también resulta aplicable para aquellos con-tribuyentes que siendo partes relacionadas de otras personas,obtengan créditos de una parte independiente (sólo por di-chos créditos), siempre que el margen de utilidad resulte ra-zonable aplicando cualquiera de los métodos a que se refierenlas fracciones IV, V o VI del artículo 216 de la LISR.Cabe señalar, que en el proyecto inicial que envió el Ejecuti-

vo, se pretendió limitar la deducción de intereses por capitalestomados en préstamo, independientemente de la persona quelos otorgara, razón por la cual al establecer el procedimiento pa-ra determinar el monto de intereses no deducibles, se hace re-ferencia al total de deudas y de intereses. Sin embargo, cuandoel Poder Legislativo consideró adecuado limitar la deducción deintereses únicamente a los casos señalados en el punto ante-rior, no realizó los ajustes necesarios en el procedimiento, porlo que parece ambiguo, y con un alcance respecto de la totali-dad de las deudas contraídas por el contribuyente.

No obstante, extraoficialmente el SAT ha manifestado quela limitante aplicará únicamente a los dos casos antes cita-dos, y con base en dicha manifestación y para efectos prácti-cos, considérese el caso de una empresa residente en Méxicoque durante el presente ejercicio mantiene una línea de cré-dito de una de sus partes relacionadas, y requiere conocer cuáles el monto no deducible de los intereses que paga, o en sucaso, si la mencionada disposición no le resulta desfavorable.La información necesaria, así como los cálculos inherentes semuestran a continuación:


SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDASCONCEPTO SALDOS AL ÚLTIMO DÍA INTERESES SALDOS NETOS AL ÚLTIMO

DEL MES DE LOS PRÉSTAMOS DEVENGADOS DÍA DEL MES DE LOSDE PARTES RELACIONADAS PRÉSTAMOS DE PARTES

RELACIONADAS

Enero $7,317,097.61 $131,316.53 $7,185,781.08 Febrero 11,883,204.98 157,297.84 11,725,907.14 Marzo 13,756,219.55 151,794.84 13,604,424.71 Abril 13,915,066.57 130,302.27 13,784,764.30 Mayo 13,668,288.27 137,035.40 13,531,252.88 Junio 13,571,357.46 138,347.84 13,433,009.63 Julio 14,912,538.43 122,957.84 14,789,580.59 Agosto 15,263,860.40 137,789.94 15,126,070.46 Septiembre 15,521,673.57 136,711.58 15,384,962.02 Octubre 16,012,244.92 124,851.65 15,887,393.27 Noviembre 15,922,052.55 119,614.78 15,802,437.77 Diciembre 14,346,484.83 87,330.31 14,259,154.52 Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio (1) $166,090,089.14 $1,575,350.82 164,514,738.37

Entre: Número de meses del ejercicio 12 Igual: Saldo promedio anual de las deudas (2) $13,709,561.53Notas: (1) No se deberán incluir los intereses devengados en el mes

(2) No se considerarán los créditos hipotecarios constituidos sobre bienes inmuebles adquiridos en el ejercicio en el que se constituya la hipoteca o en el ejercicio inmediato anterior,siempre que se cum-plan con los requisitos de información que para tales efectos señale el Reglamento de la LISR (salvo cuando el citado crédito lo hubiera otorgado una o más personas que se consideren partes relacio-nadas en los términos del artículo 215 de esta Ley)


CAPITAL CONTABLE A DISMINUIRCapital contable al inicio del ejercicio $3,500,000.00

Más: Capital contable al final del ejercicio 5,000,000.00 Igual: Suma de saldos 8,500,000.00 Entre: Dos 2 Igual: Promedio de capital contable en el ejercicio 4,250,000.00 Por: Tres 3 Igual: Capital contable a disminuir (1) $12,750,000.00

Nota: (1) Según el estado de posición financiera del contribuyente,sin considerar la utilidad o pérdi-da neta de dicho ejercicio

Es evidente que el concepto de capital contable no lo definela LISR, por lo que deberá recurrirse a la técnica contable; estoes, a los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”,en cuyo boletín “C-11. Capital Contable” establece que se tratadel derecho de los propietarios sobre los activos netos que sur-ge por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros even-tos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejercemediante reembolso o distribución.

Por lo anterior, el concepto fiscal de capital contable estaráconformado básicamente por el capital contribuido (capital so-cial, aportaciones para futuros aumentos de capital, prima enventa de acciones, donaciones recibidas por la entidad, …), puesla LISR sí específica que no se deberá considerar en dicho mon-to la utilidad o pérdida neta del ejercicio (capital ganado), pe-ro sí las utilidades de ejercicios anteriores.

MONTO DE LAS DEUDAS EXCEDENTES

Saldo promedio anual de las deudas $13,709,561.53 Menos: Capital contable a disminuir 12,750,000.00 Igual: Monto de las deudas excedentes $959,561.53

INTERESES NO DEDUCIBLES

Total de intereses devengados en el ejercicio $1,575,350.82 Entre: Saldo promedio anual de las deudas 13,709,561.53 Igual: Proporción 0.1149 Por: Monto de las deudas excedentes 959,561.53 Igual: Intereses no deducibles $110,253.62

Finalmente, en la fracción III, del Artículo Tercero Transitoriode la LISR para 2005, se establece que los contribuyentes que al1o de enero del presente, determinen que el monto de sus deu-

das es mayor al triple de su capital contable (caso práctico plan-teado), tendrán un plazo de cinco años (contado a partir de la ci-tada fecha) para disminuirlo proporcionalmente por partes igualesen cada uno de los cinco ejercicios, hasta llegar a dicho límite.

Si concluido el plazo mencionado, el monto de las deudassupera el citado límite, no serán deducibles los intereses que sederiven del monto de las deudas que lo excedan, que hubieransido devengadas a partir del 1o de enero de 2005, lo cual impli-cará la presentación de declaraciones complementarias, y en sucaso, el pago del ISR con actualización y recargos.

3. Retenciones a los trabajadores y asimilablesa salariosEn materia de sueldos y salarios, la tan anhelada reforma fis-cal tendrá que esperar hasta el año 2006, pues para el presen-te ejercicio, sólo las reglas para conformar la base del gravamenasí como el mecanismo para el cálculo del propio impuesto, per-manecen sin cambios.

No obstante, se efectuaron algunos ajustes a la tarifa del im-puesto y tablas del subsidio y crédito al salario de los artículos113, 114 y 115 de la LISR, respectivamente, cuyos efectos nu-méricos se ilustran más adelante.

Asimismo, se incluye un nuevo supuesto para asimilar a sa-larios los ingresos obtenidos por ejercer la opción de adquiriracciones o títulos valor emitidos por el empleador o por algu-na de sus partes relacionadas.

3.1. ISR DE TRABAJADORESComo ya se comentó, tratándose del cálculo del impuesto porsalarios el mecanismo de 2004 sigue vigente para 2005, por ello,se muestra un cuadro comparativo del gravamen que se causa-ba en 2004 y el que se deberá retener a partir de 2005. Para ta-les efectos, se consideró el salario mínimo general (SMG) delárea geográfica “A” $45.24 para 2004 y una proporción de sub-sidio acreditable del 80%.

La tarifa y tablas aplicables a este caso, son las contenidasen el Artículo Segundo de las Disposiciones de Vigencia Tem-poral de la LISR; dichas tablas, aun cuando podrán consultarseen el apartado de “indicadores” de esta sección, estarán sujetasa actualización pues la inflación a partir de su última actualiza-ción ya excedió del 10%, por lo cual habrá de esperarse a la pu-blicación oficial de las cifras actualizadas.


NO. INGRESO IMPUESTO SEGÚN TARIFA SUBSIDIO ACREDITABLE CRÉDITO AL SALARIO ISR A RETENER O (CRÉDITO DIFERENCIA SMG MENSUAL DEL ARTÍCULO 113 SEGÚN ARTÍCULO 114 SEGÚN ARTÍCULO 115 AL SALARIO A PAGAR) A CARGO

DE LA LISR DE LA LISR DE LA LISR O (A FAVOR)

1 1,357.20 104.97 104.97 41.99 41.99 360.35 360.35 (297.37) (297.37) 0.00 2 2,714.40 240.69 240.69 96.28 96.28 360.00 360.00 (215.59) (215.59) 0.00 3 4,071.60 400.48 400.48 160.20 160.20 313.62 313.62 (73.34) (73.34) 0.00 4 5,428.80 631.21 631.21 252.50 252.50 260.85 260.85 117.86 117.86 0.00 5 6,786.00 880.74 880.74 352.27 352.27 157.41 0.00 371.06 528.47 157.41 6 8,143.20 1,256.99 1,246.43 502.80 498.58 157.41 0.00 596.78 747.85 151.07



Los resultados que se aprecian del cuadro anterior afectanprincipalmente a los trabajadores de salarios medios y la expli-cación puede ser dividida por sectores:

● de 1 a 4 (SMG), permanecen sin modificación alguna puesen ese rango la tarifa del impuesto y tablas del subsidio acre-ditable y crédito al salario no cambiaron,

NO. INGRESO IMPUESTO SEGÚN TARIFA SUBSIDIO ACREDITABLE CRÉDITO AL SALARIO ISR A RETENER O (CRÉDITO DIFERENCIA SMG MENSUAL DEL ARTÍCULO 113 SEGÚN ARTÍCULO 114 SEGÚN ARTÍCULO 115 AL SALARIO A PAGAR) A CARGO

DE LA LISR DE LA LISR DE LA LISR O (A FAVOR)

7 9,500.40 1,695.11 1,653.59 667.93 652.25 157.41 0.00 869.77 1,001.34 131.57 8 10,857.60 2,142.99 2,060.75 811.26 782.54 157.41 0.00 1,174.32 1,278.21 103.89 9 12,214.80 2,590.87 2,467.91 954.58 912.83 157.41 0.00 1,478.88 1,555.08 76.20

10 13,572.00 3,038.74 2,875.07 1,097.90 1,043.12 157.41 0.00 1,783.43 1,831.95 48.52 11 14,929.20 3,486.62 3,282.23 1,241.22 1,173.42 157.41 0.00 2,087.99 2,108.81 20.82 12 16,286.40 3,934.49 3,689.39 1,384.54 1,303.70 157.41 0.00 2,392.54 2,385.69 (6.85)13 17,643.60 4,382.37 4,096.55 1,527.86 1,434.00 157.41 0.00 2,697.10 2,662.55 (34.55)14 19,000.80 4,830.25 4,503.71 1,655.04 1,549.60 157.41 0.00 3,017.80 2,954.11 (63.69)15 20,358.00 5,278.12 4,910.87 1,762.53 1,647.32 157.41 0.00 3,358.18 3,263.55 (94.63)16 21,715.20 5,726.00 5,318.03 1,870.02 1,745.03 157.41 0.00 3,698.57 3,573.00 (125.57)17 23,072.40 6,173.87 5,725.19 1,977.51 1,842.75 157.41 0.00 4,038.95 3,882.44 (156.51)18 24,429.60 6,621.75 6,132.35 2,085.00 1,940.47 157.41 0.00 4,379.34 4,191.88 (187.46)19 25,786.80 7,069.63 6,539.51 2,192.49 2,038.19 157.41 0.00 4,719.73 4,501.32 (218.41)20 27,144.00 7,517.50 6,946.67 2,299.98 2,135.91 157.41 0.00 5,060.11 4,810.76 (249.35)21 28,501.20 7,965.38 7,353.83 2,407.47 2,233.62 157.41 0.00 5,400.50 5,120.21 (280.29)22 29,858.40 8,413.25 7,760.99 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 5,784.75 5,492.64 (292.11)23 31,215.60 8,861.13 8,168.15 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 6,232.63 5,899.80 (332.83)24 32,572.80 9,309.01 8,575.31 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 6,680.51 6,306.96 (373.55)25 33,930.00 9,756.88 8,982.47 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 7,128.38 6,714.12 (414.26)26 35,287.20 10,204.76 9,389.63 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 7,576.26 7,121.28 (454.98)27 36,644.40 10,652.63 9,796.79 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 8,024.13 7,528.44 (495.69)28 38,001.60 11,100.51 10,203.95 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 8,472.01 7,935.60 (536.41)29 39,358.80 11,548.39 10,611.11 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 8,919.89 8,342.76 (577.13)30 40,716.00 11,996.26 11,018.27 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 9,367.76 8,749.92 (617.84)31 42,073.20 12,444.14 11,425.43 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 9,815.64 9,157.08 (658.56)32 43,430.40 12,892.01 11,832.59 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 10,263.51 9,564.24 (699.27)33 44,787.60 13,339.89 12,239.75 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 10,711.39 9,971.40 (739.99)34 46,144.80 13,787.77 12,646.91 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 11,159.27 10,378.56 (780.71)35 47,502.00 14,235.64 13,054.07 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 11,607.14 10,785.72 (821.42)36 48,859.20 14,683.52 13,461.23 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 12,055.02 11,192.88 (862.14)37 50,216.40 15,131.39 13,868.39 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 12,502.89 11,600.04 (902.85)38 51,573.60 15,579.27 14,275.55 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 12,950.77 12,007.20 (943.57)39 52,930.80 16,027.15 14,682.71 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 13,398.65 12,414.36 (984.29)40 54,288.00 16,475.02 15,089.87 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 13,846.52 12,821.52 (1,025.00)50 67,860.00 20,953.78 19,161.47 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 18,325.28 16,893.12 (1,432.16)60 81,432.00 25,432.54 23,233.07 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 22,804.04 20,964.72 (1,839.32)70 95,004.00 29,911.30 27,304.67 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 27,282.80 25,036.32 (2,246.48)80 108,576.00 34,390.06 31,376.27 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 31,761.56 29,107.92 (2,653.64)

100 135,720.00 43,347.58 39,519.47 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 40,719.08 37,251.12 (3,467.96)114 154,720.80 49,617.85 45,219.71 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 46,989.35 42,951.36 (4,037.99)138 187,293.60 60,366.87 54,991.55 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 57,738.37 52,723.20 (5,015.17)163 221,223.60 71,563.77 65,170.55 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 68,935.27 62,902.20 (6,033.07)187 253,796.40 82,312.79 74,942.39 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 79,684.29 72,674.04 (7,010.25)212 287,726.40 93,509.69 85,121.39 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 90,881.19 82,853.04 (8,028.15)236 320,299.20 104,258.72 94,893.23 2,471.09 2,268.35 157.41 0.00 101,630.22 92,624.88 (9,005.34



● de 5 a 11 (SMG), el impuesto se incrementa al eliminarse elbeneficio del crédito al salario por $157.41; empero, el efec-to negativo irá disminuyendo gradualmente conforme se in-crementa el ingreso derivado de la disminución de la tasamáxima del ISR, y

● de 12 (SMG) en adelante, el impuesto disminuye derivadode la reducción de la tasa del 33% al 30% en el último re-glón de la citada tarifa para 2005.

3.2. ISR DE ASIMILABLES A SALARIOS POR ADQUISICIÓN DE ACCIONESComo ya se mencionó, esta reforma comprende la adición de unafracción VII, al artículo 110 y del artículo 110-A de la LISR, queasimila a salarios los ingresos obtenidos por las personas físicasal momento de ejercer la opción de adquirir (incluso mediantesuscripción), acciones o títulos valor que representen bienes, sin

costo alguno o a un precio menor al de mercado que tengan almomento del ejercicio de la opción. Dicha opción comprende laotorgada por el empleador o por una de sus partes relacionadas.

Para dichos fines el ingreso acumulable se determinará co-mo sigue:

Valor de mercado de las acciones o títulos valor sujetos a la opciónMenos: Precio establecido al otorgarse la opción Igual: Ingreso acumulable gravado

A fin de identificar el monto que deberá acumularse cuandose ejerza esta opción, enseguida se ejemplifica considerando elcaso de una persona moral que otorga a sus empleados la op-ción de adquirir un paquete de acciones propias y de una de suspartes relacionadas al 10% y 15% de su valor de mercado, res-pectivamente. Tal como se describe en el siguiente cuadro:

Para determinar el ISR a retener derivado de la adquisiciónde acciones, se deberá acumular a los demás ingresos por suel-dos y salarios que los trabajadores perciban de manera ordina-

ria en el mes, y aplicar la tarifa y tablas mensuales, tal como seilustra enseguida.

CONCEPTO TRABAJADOR TOTALA B C D E

CONCEPTO TRABAJADORA B C D E

Acciones adquiridasPersona moral (A) 10 10 5 15 10 50Parte relacionada (B) 5 5 10 5 5 30

Valor de mercado por acciónPersona moral (C) $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00Parte relacionada (D) $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00

Valor de mercado de las accionesPersona moral (E=(A x C)) $15,000.00 $15,000.00 $7,500.00 $22,500.00 $15,000.00 $75,000.00Parte relacionada (F=(B x D)) 10,000.00 10,000.00 20,000.00 10,000.00 10,000.00 60,000.00Total (G=(E+F)) $25,000.00 $25,000.00 $27,500.00 $32,500.00 $25,000.00 $135,000.00

Precio establecido de las accionesPersona moral (al 10%) (H=(E x 10%)) $1,500.00 $1,500.00 $750.00 $2,250.00 $1,500.00 $7,500.00Parte relacionada (al 15%) (I=(F x 15%)) 1,500.00 1,500.00 3,000.00 1,500.00 1,500.00 9,000.00Total (J=(H+I)) 3,000.00 3,000.00 3,750.00 3,750.00 3,000.00 16,500.00

Ingreso acumulable gravado (G-J) $22,000.00 $22,000.00 $23,750.00 $28,750.00 $22,000.00 $118,500.00

Tarifa del artículo 113 de la LISRIngreso acumulable gravado por adquisición de acciones $22,000.00 $22,000.00 $23,750.00 $28,750.00 $22,000.00

Más: Ingreso mensual ordinario 12,000.00 23,800.00 25,600.00 29,000.00 45,000.00Igual: Total de ingresos en el mes 34,000.00 45,800.00 49,350.00 57,750.00 67,000.00Menos: Límite inferior 7,615.33 7,615.33 7,615.33 7,615.33 7,615.33Igual: Excedente del límite inferior 26,384.67 38,184.67 41,734.67 50,134.67 59,384.67Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30% 30% 30% 30% 30%Igual: Impuesto marginal 7,915.40 11,455.40 12,520.40 15,040.40 17,815.40Más: Cuota fija 1,088.07 1,088.07 1,088.07 1,088.07 1,088.07Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $9,003.47 $12,543.47 $13,608.47 $16,128.47 $18,903.47



Cabe precisar, que la fracción XXVI, del Artículo Tercero de lasDisposiciones Transitorias de la LISR para 2005, establece que cuan-do el empleador hubiera otorgado a sus trabajadores la opción deadquirir acciones con anterioridad al 1o de enero de 2005, el ingre-so acumulable se determinará considerando el valor de mercadoque tenían las acciones o títulos valor al 31 de diciembre de 2004.

Es de resaltar, que la reforma fiscal en esta materia no incluyódisposición alguna que regule el tratamiento de la enajenación delas acciones adquiridas por el trabajador, en relación con su costofiscal; situación que seguramente podría aclararse mediante re-glas misceláneas o mejor aún, a través del Reglamento de la LISR.

4. Pagos provisionales en el régimen de actividades empresariales y profesionalesLas reformas fiscales aplicables a este régimen, versan en rela-ción con los pagos provisionales y por consecuencia con la de-claración del ejercicio.

Básicamente se incluye la fracción VII, al artículo 123 de laLISR, que permite deducir los pagos efectuados por el impues-to local sobre los ingresos por dichas actividades; esto, una vezque las Entidades Federativas los implementen.

Asimismo, se establece una “deducción opcional” en sustitu-ción de la deducción de los gastos menores que a la fecha no hasido definida en el Reglamento de la LISR; no obstante, la mis-ma se determinará como sigue:

Total de los ingresos obtenidos Menos: Deducciones autorizadas Igual: Utilidad fiscal previa Por: 8% Igual: Deducción opcional (1)

Nota: (1) No deberá exceder de $25,000.00

Recuérdese que en materia de opciones, la elegida por el con-tribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales opara determinar contribuciones a su cargo, no podrá variarlarespecto del mismo ejercicio (último párrafo del artículo 6o delCódigo Fiscal de la Federación).

En cuanto a los pagos provisionales se refiere, se modifica elmecanismo para determinar la base, adicionando algunos con-ceptos como sigue:

Total de ingresos obtenidos del período Menos: Deducciones autorizadas del período Igual: Utilidad fiscal previa Menos: Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el

ejercicio de 2006,generada en 2005(1)

Menos: Exclusión general de $6,333.33 por cada uno de los meses a los que corresponda dicho período (2) (3)

Menos: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar Igual: Base del pago provisional del período

Notas: (1) En los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos(2) En ningún caso deberá exceder de la utilidad fiscal previa(3) En caso de que se perciban además de honorarios, ingresos por sueldos y salarios o concep-

tos asimilados a éstos,no procederá su aplicación

Para efectos prácticos, considérese el caso de un contribu-yente que percibe ingresos por la prestación de servicios profe-sionales a personas físicas y morales, y desea realizar unaproyección del importe de sus pagos provisionales de enero, fe-brero y marzo de 2005.

CONCEPTO TRABAJADORA B C D E

Tabla del artículo 114 de la LISRTotal de ingresos en el mes $34,000.00 $45,800.00 $49,350.00 $57,750.00 $67,000.00

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 114 de la LISR 28,983.48 28,983.48 28,983.48 28,983.48 28,983.48Igual: Excedente del límite inferior 5,016.52 16,816.52 20,366.52 28,766.52 38,016.52Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30% 30% 30% 30% 30%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 1,504.96 5,044.96 6,109.96 8,629.96 11,404.96Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0% 0% 0% 0% 0%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00Más: Cuota fija 2,835.44 2,835.44 2,835.44 2,835.44 2,835.44Igual: Subsidio total 2,835.44 2,835.44 2,835.44 2,835.44 2,835.44Por: Proporción de subsidio acreditable 90% 90% 90% 90% 90%Igual: Subsidio acreditable $2,551.90 $2,551.90 $2,551.90 $2,551.90 $2,551.90Importe de la retención correspondiente al total de ingresos en el mes

Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $9,003.47 $12,543.47 $13,608.47 $16,128.47 $18,903.47Menos: Subsidio acreditable según artículo 114 de la LISR 2,551.90 2,551.90 2,551.90 2,551.90 2,551.90Menos: Crédito al salario según artículo 115 de la LISR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00Igual: ISR a retener o (crédito al salario a pagar) $6,451.57 $9,991.57 $11,056.57 $13,576.57 $16,351.57


INGRESOS Y DEDUCCIONES DEL EJERCICIO 2005CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

BASE DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO 2005CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Notas: (1) En los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos(2) En ningún caso deberá exceder de la utilidad fiscal previa(3) En caso de que se perciban además de honorarios, ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados a éstos,no procederá su aplicación

PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO 2005CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Utilidad fiscal previa Total de ingresos obtenidos del período $176,165.00 $308,453.75 $431,997.50

Menos: Deducciones autorizadas del período 128,359.20 247,155.63 371,732.31Igual: Utilidad fiscal previa $47,805.80 $61,298.12 $60,265.19

Base del pago provisional del períodoUtilidad fiscal previa $47,805.80 $61,298.12 $60,265.19

Menos: Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU)pagada en el ejercicio 2006,generada en 2005(1) N/A N/A N/A

Menos: Exclusión general (2) (3) 6,333.33 12,666.66 18,999.99Menos: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar 0.00 0.00 0.00Igual: Base del pago provisional del período $41,472.47 $48,631.46 $41,265.20

Tarifa del artículo 113 de la LISRBase del pago provisional del período $41,472.47 $48,631.46 $41,265.20

Menos: Límite inferior 7,615.33 15,230.65 22,845.97Igual: Excedente del límite inferior 33,857.14 33,400.81 18,419.23Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30% 30% 30%Igual: Impuesto marginal 10,157.14 10,020.24 5,525.77Más: Cuota fija 1,088.07 2,176.14 3,264.21Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $11,245.21 $12,196.38 $8,789.98


IngresosIngresos obtenidos de personas físicas $167,200.00 $106,425.00 $84,975.00 $358,600.00 Ingresos obtenidos de personas morales 19,250.00 34,650.00 47,575.00 101,475.00

Total de ingresos obtenidos $186,450.00 $141,075.00 $132,550.00 $460,075.00 Ingresos efectivamente cobrados de:Personas físicas $158,840.00 $101,103.75 $80,726.25 $340,670.00 Personas morales 17,325.00 31,185.00 42,817.50 91,327.50

Total de ingresos efectivamente cobrados $176,165.00 $132,288.75 $123,543.75 $431,997.50 Deducciones

Arrendamiento de local $22,000.00 $22,000.00 $22,000.00 $66,000.00 Luz y teléfono 13,750.00 9,625.00 13,200.00 36,575.00 Viáticos o gastos de viaje 48,875.00 40,625.00 32,487.00 121,987.00 Honorarios a profesionistas 0.00 9,625.00 13,122.45 22,747.45 Combustible y lubricantes 9,625.00 7,700.00 10,450.00 27,775.00 Cuotas de peaje 1,955.00 1,625.00 1,299.00 4,879.00 Deducción de inversiones (histórica) 10,281.25 10,281.25 10,281.25 30,843.75 Gastos de mantenimiento 6,930.00 12,474.00 17,127.00 36,531.00 Papelería y artículos de escritorio 12,657.58 9,652.50 9,125.53 31,435.61 Suscripciones y cuotas 8,500.00 900.00 1,500.00 10,900.00

Total de deducciones realizadas 134,573.83 124,507.75 130,592.23 389,673.81 Total de deducciones efectivamente pagadas $128,359.20 $118,796.43 $124,576.68 $371,732.31


Tabla del artículo 114 de la LISRBase del pago provisional del período $41,472.47 $48,631.46 $41,265.20

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 114 de la LISR 28,983.48 36,777.85 27,352.87Igual: Excedente del límite inferior 12,488.99 11,853.61 13,912.33Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 30% 30% 30%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 3,746.70 3,556.08 4,173.70Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0% 30% 40%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00 1,066.82 1,669.48Más: Cuota fija 2,835.44 3,763.86 2,308.14Igual: Subsidio total 2,835.44 4,830.68 3,977.62Por: Proporción de subsidio acreditable 100% 100% 100%Igual: Subsidio acreditable $2,835.44 $4,830.68 $3,977.62

Resultado trimestral sobre la base gravable de los ingresos Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $11,245.21 $12,196.38 $8,789.98

Menos: Subsidio acreditable según artículo 114 de la LISR 2,835.44 4,830.68 3,977.62Igual: ISR a cargo o (a favor) 8,409.77 7,365.70 4,812.36Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00 6,677.27 6,677.27Menos: ISR retenido por personas morales 1,732.50 3,118.50 4,281.75Igual: Pago provisional a enterar del período $6,677.27 $0.00 $0.00


La parte más trascendente de la reforma fiscal 2005 en este ré-gimen fiscal, es sin duda la aplicación de la exclusión general por$6,333.33, como consecuencia de una inadecuada precisión de lasdisposiciones fiscales, pues este concepto debería ser aplicado in-tegralmente hasta 2006, pero tal como quedó actualmente en elartículo 127 de la LISR, se convierte en una especie de ingresoexentopara todos los contribuyentes susceptibles de este régimen.

No obstante, a nivel anual el efecto es adverso, pues eviden-temente el artículo 177 de la LISR vigente durante 2004, no in-cluye dicho concepto, situación que convierte a este “beneficio”

en un medio caro de financiamiento para la mayoría de los con-tribuyentes de este régimen, pues en la declaración del ejerci-cio el ISR que se difirió, se tendrá que pagar.

5. Nueva mecánica de pagos definitivos para pequeños contribuyentes Nuevamente se modifica la mecánica de cálculo del ISR paralas personas físicas del régimen de “pequeños contribuyentes”.En este sentido, el artículo 138 de la LISR establece las siguien-tes modificaciones con respecto a la de 2004:

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

EJERCICIO 2005 EJERCICIO 2004

Notas: (1) Cuando se realicen pagos por una periodicidad distinta a la mensual, los ingresos y la disminución que les corresponde se multiplicará por el número de meses al que corresponda el pago(2) Conforme al artículo 138,cuando se obtienen ingresos por enajenación de bienes y prestación de servicios,se disminuye el monto que corresponda a la actividad preponderante (artículo 43 del Re-

glamento del Código Fiscal de la Federación)

Cabe señalar que se incrementa de $1,750,000.00 a$2,000,000.00, el monto máximo de ingresos obtenidos en elejercicio inmediato anterior para poder tributar como “peque-ños contribuyentes”.

A continuación se presenta un ejemplo de la nueva mecáni-ca de cálculo del ISR, considerando la información del señor“Adolfo Cisneros”, quien se dedica a vender accesorios para computadoras, así como a prestar asesoría en el manejo del equi-po de cómputo en el DF, el cual obtuvo los siguientes ingresos:

Ingresos de enero por la venta de consumiblespara computadoras $55,000.00Ingresos de febrero por la venta de consumibles para computadoras 61,000.00 Ingresos de enero por la asesoría 12,000.00 Ingresos de febrero por asesoría $7,000.00

Ingresos del bimestre por la venta de accesorios:Enero $55,000.00

Más: Febrero 61,000.00

La tasa de impuesto es del 2%

Al ingreso se le disminuyen por la :● enajenación de bienes $42,222.22 mensuales,y● prestación de servicios $12,666.66 mensuales (1) (2)

La tasa de impuesto variaba de acuerdo con el ingreso,oscilado del 0.50% al2.00%Se disminuía un equivalente a cuatro salarios mínimos del área geográfica delcontribuyente


Ingresos del bimestre por la asesoría:Enero $12,000.00

Más: Febrero 7,000.00 Igual: Ingresos totales del bimestre 135,000.00 Menos: Deducción por enajenación de bienes

($42,222.22 por dos meses)(1) 84,444.44 Igual: Base gravable 50,555.56 Por: Tasa 2% Igual: Impuesto a pagar bimestral (2) 1,011.11

Notas: (1) Conforme el artículo 138,cuando se obtienen ingresos por enajenación de bienes y presta-ción de servicios,se disminuye el monto que corresponda a la actividad preponderante

(2) En términos del artículo 139,fracción VI de la LISR,el SAT y las Entidades Federativas po-drán establecer la periodicidad con que deba realizarse el pago,por lo que habrá de aten-derse al período aplicable en la Entidad en la que se obtengan los ingresos

La regla 3.30.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004,establece que en los Estados de: Aguascalientes, Baja California,Colima, Chiapas, Chihuahua, Distrito Federal, Durango, Guana-juato, Jalisco, Puebla, Querétaro, Quintana Roo, Sonora, Tabasco,Tlaxcala, Veracruz, y Zacatecas; se deberá presentar el pago enlas oficinas autorizadas por las citadas Entidades Federativas.

Como se puede observar la tasa regresa al 2%, y en lugar dedisminuir los cuatro salarios mínimos del área geográfica del con-tribuyente, ahora se resta una cantidad fija a la base gravable cu-yo monto será diferente dependiendo de la actividad que realiceel contribuyente: sea enajenación o prestación de servicios.

6. Nuevo cálculo del impuesto sobretenencia y uso de vehículosLas principales modificaciones a la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (LISTUV), versan sobre el cálculode dicho gravamen.

6.1.AUTOS NUEVOSDentro de las modificaciones que se realizan a la ley, resaltanlas siguientes:● para efectos de calcular la base gravable, ya no se incluye el

impuesto al valor agregado (IVA) dentro del valor del vehícu-lo; sin embargo, la tarifa del artículo 5o de la LISTUV, en lacolumna de la tasa para aplicarse sobre el excedente del lí-mite inferior se incrementa en un 15%, situación que deja alos contribuyentes sin beneficio económico alguno, tal comose aprecia en el siguiente ejemplo, donde se considerará elcálculo comparativo entre 2004 y 2005, del pago de la tenen-cia de un automóvil nuevo con las siguientes características:

Valor del automóvil $370,000.00 IVA 55,500.00 Valor total del automóvil $425,500.00

CONCEPTO 2004 2005

Base gravable $425,500.00 $370,000.00 Menos: Límite Inferior 0.01 0.01

CONCEPTO 2004 2005

Igual: Excedente limite inferior 425,499.99 369,999.99 Por: Tasa de excedente límite inferior 2.60% 3.0% Igual: Impuesto sobre excedente 11,063.00 11,100.00 Más: Cuota fija 0.00 0.00 Igual: Impuesto sobre tenencia $11,063.00 $11,100.00

● la tarifa se modifica para quedar como sigue:

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBREINFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL

$ $ $ LÍM. INF.

0.01 428,768.31 0.00 3.0 428,738.32 825,140.79 12,863.05 8.7 825,140.80 1,109,080.70 47,347.45 13.3

1,109,080.71 1,393,020.60 85,111.46 16.8 1,393,020.61 En adelante 132,813.36 19.1

6.2.AUTOS USADOS

La desafortunada redacción de la reforma efectuada al artículo14-C, de la LISTUV, trae como consecuencia que al calcular elimpuesto a los vehículos usados, sí se les aplique la depreciaciónque les corresponde dependiendo del año modelo, pero se pier-da la actualización del valor total de dichos bienes, generandouna disminución en el impuesto que se esperaba recaudar. Esdecir, tratándose de vehículos usados, se pagará menos tenen-cia, por un error del legislativo y no por una modificación pla-neada tal y como se aprecia en el siguiente ejemplo comparativo:

Precio $130,000.00 IVA 19,500.00 Total $139,500.00

CONCEPTO PROCEDIMIENTO 2004 2005

Valor del automóvil $139,500.00 $130,000.00 Por: Factor de depreciación del

artículo 15-C 0.7250 0.7250 Igual: Valor de la depreciación 101,137.50 94,250.00 Por: Factor de actualización 1.0962 - Igual: Base gravable 110,866.93 94,250.00 Menos: Límite inferior 0.01 0.01 Igual: Excedente limite inferior 110,866.92 94,249.99 Por: Tasa de excedente

límite inferior 2.60% 3.00% Igual: Impuesto sobre excedente 2,882.54 2,827.50 Más: Cuota fija 0.00 0.00 Igual: Impuesto sobre tenencia $2,882.54 $2,827.50 Donde: INPC noviembre 2004 112.318 Entre: INPC noviembre 2002 102.458 Igual: Factor de actualización 1.0962




IndicadoresResolución miscelánea

Tarifa y tablas mensuales de subsidio y créditoal salario para calcular retenciones del ISRdurante 2005 (1)

TARIFA DEL IMPUESTOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 439.19 0.00 3.00439.2 3,727.68 13.17 10.00

3,727.69 6,551.06 342.02 17.006,551.07 7,615.32 822.01 25.007,615.33 En adelante 1,088.07 30.00

TABLA DEL SUBSIDIOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 439.19 0.00 50.00439.2 3,727.68 6.59 50.00

3,727.69 6,551.06 171.02 50.006,551.07 7,615.32 410.97 50.007,615.33 9,117.62 544.04 50.009,117.63 18,388.92 769.38 40.00

18,388.93 28,983.47 1,881.93 30.0028,983.48 En adelante 2,835.44 0.00

(DOF 01-12-2004)

(Artículo Segundo Transitorio de la Ley del Impuesto sobre laRenta para 2005)

TABLA DEL CRÉDITO AL SALARIOMONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE CRÉDITO ALBASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO SALARIO

MENSUALPARA HASTA

INGRESOS DE INGRESOS DE$ $ $

0.01 1,566.14 360.351,566.15 2,306.05 360.192,306.06 2,349.16 360.192,349.17 3,074.67 360.003,074.68 3,132.24 347.743,132.25 3,351.52 338.613,351.53 3,936.39 338.613,936.40 4,176.34 313.624,176.35 4,723.70 287.624,723.71 5,511.00 260.855,511.01 6,298.27 224.476,298.28 6,535.93 192.666,535.94 En adelante 0.00

Nota: (1) La inflación a partir de su última actualización ya excedió del 10%,por lo cual habrá deesperarse a la publicación oficial de las cifras actualizadas



Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericanoLos tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América, publicados en las fechas quese indican a continuación, corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterioral de la propia publicación.

(ENERO A DICIEMBRE 2004)

DÍA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE2004

1 — — 11.0606 11.1748 — 11.4147 11.5258 — 11.3807 11.3884 11.5390 11.23732 11.2372 11.0214 10.9794 11.1828 — 11.4845 11.4922 11.4079 11.4145 — 11.5331 11.17133 — 10.9545 10.9623 — 11.4093 11.4265 — 11.4253 11.4725 — 11.4997 11.14534 — 11.0820 11.0301 — 11.4310 11.4373 — 11.4052 — 11.3503 11.4248 —5 11.0885 — 10.9955 11.1815 11.4105 — 11.4763 11.4527 — 11.3502 11.4118 —6 10.9805 11.0608 — 11.1598 11.3887 — 11.4432 11.4570 11.5279 11.3149 — 11.12137 10.9686 — — 11.1631 11.4358 11.4224 11.4948 — 11.5193 11.2745 — 11.13558 10.9044 — 10.9393 — — 11.3498 11.4670 — 11.5689 11.2874 11.4031 11.17049 11.8847 11.1305 10.9329 — — 11.3397 11.5315 11.4124 11.5895 — 11.3953 11.2738

10 — 11.1039 10.9695 — 11.5272 11.3808 — 11.3776 11.5717 — 11.4465 11.291011 — 11.1069 10.9368 — 11.6328 11.3660 — 11.3943 — 11.2406 11.4299 —12 10.8376 10.9866 10.9633 11.2233 11.6325 — 11.5152 11.4436 — 11.2449 11.3997 —13 10.8180 10.9626 — 11.2211 11.6246 — 11.5009 11.4414 11.6005 11.2865 — 11.334314 10.8369 — — 11.2702 11.6281 11.3689 11.4949 — 11.5760 11.3021 — 11.304515 10.8231 — 10.9638 11.2848 — 11.4327 11.4552 — 11.5851 11.3195 11.3810 11.290316 10.8514 10.9627 10.9621 11.2700 — 11.4259 11.4909 11.4048 — — 11.3583 11.202817 — 10.9434 11.0390 — 11.5713 11.3991 — 11.3848 11.5333 — 11.3508 11.231618 — 10.9337 10.9988 — 11.5282 11.3523 — 11.3481 — 11.4540 11.3271 —19 10.8172 10.9058 11.0128 11.2525 11.4933 — 11.4352 11.3472 — 11.5068 11.3335 —20 10.8264 10.9688 — 11.2510 11.5448 — 11.3785 11.3550 11.4774 11.4507 — 11.240321 10.8470 — — 11.3065 11.5735 11.3312 11.3954 — 11.4557 11.4548 — 11.155522 10.9521 — 10.9863 11.3119 — 11.3143 11.4600 — 11.4294 11.4722 11.3637 11.187323 11.0012 10.9423 10.9737 11.3256 — 11.3077 11.4463 11.3453 11.4012 — 11.3949 11.181424 — 10.9437 10.9695 — 11.5673 11.3425 — 11.3764 11.4180 — 11.3447 11.136325 — 11.0558 10.9915 — 11.5608 11.3004 — 11.3859 — 11.4424 11.2797 —26 10.9620 11.0932 11.0130 11.3433 11.4760 — 11.4340 11.3712 — 11.5150 11.2713 —27 10.9178 11.0715 — 11.2881 11.4556 — 11.4582 11.3660 11.4107 11.5178 — 11.150028 10.8789 — — 11.3109 11.4515 11.3175 11.5111 — 11.4348 11.5118 —29 10.9145 — 11.0578 11.3387 — 11.4116 11.4801 — 11.4106 11.5293 11.247030 11.0843 11.1540 11.4068 — 11.5297 11.4302 11.3739 11.4288 — 11.266031 — 11.2103 11.4128 — 11.4231 —



COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’SY DÓLARES(Últimos 12 Meses)

CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES

Enero 2004 3.67% 4.36% 5.50% 2.59%Febrero 3.64% 4.28% 4.76% 2.51%Marzo 4.19% 4.93% 4.79% 2.75%Abril 4.12% 4.82% 4.80% 3.01%Mayo 4.30% 5.09% 5.29% 2.98%Junio 4.41% 5.17% 5.36% 2.94%Julio 4.59% 5.38% 4.49% 2.96%Agosto 4.77% 5.61% 4.50% 3.02%Septiembre 5.03% 5.82% 4.48% 3.03%Octubre 5.26% 6.08% 4.58% 2.97%Noviembre 5.63% 6.47% 4.74% 3.06%*Diciembre 5.84% ø 6.92% ø 5.25% ø

Notas: * Diario Oficial de la Federación del 13 de diciembre de 2004ø Diario Oficial de la Federación del 27 de diciembre de 2004

VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN(Del 26 de diciembre de 2004 al 10 de enero de 2005)

DICIEMBRE ENERODÍA VALOR DÍA VALOR

26 3.533048 1 3.53505027 3.533382 2 3.53538428 3.533715 3 3.53571829 3.534049 4 3.53605130 3.534383 5 3.53638531 3.534716 6 3.536719

7 3.5370538 3.5373879 3.537721

10 3.538055

Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en monedanacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, laspactadas en contratos mercantiles o actos de comercio

TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES(Últimos 12 Meses)

MES PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓNDOF

Febrero 2004 0.75% 1.13% 11 02 2004Marzo 0.75% 1.13% 01 03 2004Abril 0.75% 1.13% 24 03 2004Mayo 0.75% 1.13% 17 05 2004Junio 0.75% 1.13% 28 05 2004Julio 0.75% 1.13% 29 06 2004Agosto 0.75% 1.13% 27 07 2004Septiembre 0.75% 1.13% 31 08 2004Octubre 0.75% 1.13% 19 11 2004Noviembre 0.75% 1.13% 22 11 2004Diciembre 0.75% 1.13% 30 11 2004Enero 0.75% 1.13% (2)

TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)DOF: Diario Oficial de la FederaciónNotas: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8o

de la Ley de Ingresos de la Federación 2004,a partir de la tasa base establecida por el Congreso de la Unión en la citada Ley

(2) Al cierre de la presente edición,esta información no ha sido publicada



TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL(Últimos 12 Meses)

MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓNGODF

Febrero 2004 5.7915% 0.72% 0.94% 22 01 2004Marzo 6.4850% 0.49% 0.64% 26 02 2004Abril 6.1683% 0.55% 0.72% 25 03 2004Mayo 6.9476% 0.87% 1.13% 27 04 2004Junio 7.0491% 1.03% 1.34% 28 05 2004Julio 7.1126% 1.50% 1.95% 25 06 2004Agosto 7.4999% 1.09% 1.42% 30 07 2004Septiembre 7.7756% 1.00% 1.30% 25 08 2004Octubre 8.04548% 0.67% 0.87% 29 09 2004Noviembre 8.59795% 0.49% 0.64% 27 10 2004Diciembre 0.65% 0.85% 03 12 2004Enero (1)

GODF: Gaceta Oficial del Distrito FederalNota: (1) Al cierre de la presente edición,esta información no ha sido publicada

Legislaciones locales

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

Apreciable suscriptor:

Recuerde que los “Indicadores”aquí publicados se

complementan con aquellos disponibles de manera

permanente en nuestra dirección electrónica

www.idcweb.com.mx, sección “Actualización Fiscal”,

entre los cuales destacan:

● tarifas y tablas (sueldos y salarios, actividades

empresariales y profesionales, arrendamiento,

pequeños contribuyentes, …)

● cantidades actualizadas (ISR, IVA, CFF, …)

● multas actualizadas,

● tratados para evitar la doble tributación a junio de

2004 y mucho más.

Agradecemos tomar nota de lo anterior.


IDCLaboral 101


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ContenidoPERSPECTIVAS LABORALES PARA 2005 2

Comentarios de especialistas en materia laboral sobre lasperspectivas para el próximo año a tomar en cuenta para suplaneación de política laboral del 2005 y 2006

SALARIOS MÍNIMOS GENERALES 6Y PROFESIONALES PARA EL 2005

Reproducción de los montos publicados por la ComisiónNacional de Salarios Mínimos vigentes para el año que empieza

OTRAS DISPOSICIONES 10● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN ELPERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE DICIEMBRE DE 2004

INFORME

ESPECIAL


IDC101 Laboral www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

Perspectivas laborales para el 2005Opiniones y recomendaciones de reconocidas personalidades del mundo laboral acerca de las reper-cusiones en los centros de trabajo esperadas en 2005 por la falta de reformas laborales y la reformafiscal que en forma agresiva perjudicará a ciertos sectores de trabajadores.

En relación con la pregunta número uno, debemos partir del hecho innegable de que las disposi-ciones contenidas en la Ley Federal del Trabajo han sido superadas por la realidad en muchos de suscampos y esto nos ha obligado a las partes involucradas en una relación laboral, en todo tipo deempresas y negocios,a tomar acuerdos particulares para resolver los problemas que se van presen-tando en el día a día.

Ante la ausencia de un marco normativo actualizado, para poder lograr estos acuerdos particula-res,se hace necesario:● mantener extraordinarias relaciones tanto con los trabajadores en lo particular como con los sin-

dicatos en el caso de haberlos,en las que pueda fluir información relacionada con los problemas ycircunstancias del empleador con absoluta claridad y transparencia,y

● ser muy prudentes en el manejo de estos arreglos particulares informando siempre los resultadosde los acuerdos a que se llegaron y lo que hubiera sucedido en caso de no tomar estos acuerdos.En resumen podríamos decir que la receta es un buen diagnóstico,la búsqueda de alternativas,una

buena relación y comunicación clara y oportuna.Aun y cuando se ha optado por el sistema de la gradualidad para llevar a cabo la reforma a la Ley

Federal del Trabajo y que el proyecto en discusión es resultado de la negociación y consenso de los sec-tores obrero-empresarial a través de los órganos de representación mayoritarios,lo cierto es que se hanantepuesto otros intereses políticos y partidistas impidiendo la aprobación de esta primer reforma lacual no genera menoscabo en ninguno de los derechos de los trabajadores.

Lic.Fernando Yllañez MartínezSocio fundador y director general del Bufete Yllanes Ramos S.C.

IntroducciónCon el objeto de que los suscriptores puedan tomar decisiones conrespecto al manejo de sus recursos humanos durante el año queinicia ante la falta de cambios en la legislación laboral y las re-cientes modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),acudimos con varios especialistas laborales para conocer su opi-nión sobre estos dos cuestionamientos:1.- Hasta en tanto no se apruebe la tan esperada reforma a la LeyFederal del Trabajo,¿cúales son las recomendaciones para las em-presas en cuanto al manejo de sus relaciones laborales para el2005? considerando las disposiciones obsoletas con que cuen-ta, al no estar acordes con la realidad como los artículos 170 frac-ción IV,110 fracción I por mencionar algunos,que entorpecen laoperatividad de la empresa respecto a sus trabajadores.2.- De conformidad con las reformas a la LISR, que reciente-mente aprobó el Congreso de la Unión,y las cuales afectaráncomo sigue:● en 2005:

◗ disminuye la tasa máxima de impuesto del 33% al 30%;

◗ se modifica la cuota fija de la tabla del subsidio de lostres últimos renglones;

◗ el crédito al salario para trabajadores con ingresos su-periores a $6,535.94 será de cero;

● en 2006:◗ eliminación total del crédito al salario,el cual será subs-

tituido por el Subsidio para el Empleo, aplicable a tra-bajadores con ingresos inferiores a $6,333.34;

◗ eliminación del subsidio;◗ aplicación de una tabla de ISR mensual con tan sólo dos

estratos, como sigue:● ingresos hasta $208,333.33 con una tasa del 25%;● ingresos superiores a $208,333.33 con una tasa del 29%;

● la aplicación de una “exención”fija de 6,333.33 mensuales,en lugar del conjunto de prestaciones exentas incluidas lasde previsión social

¿Cuáles serían sus recomendaciones respecto de dichas re-formas, que sin duda alguna repercutirán en el ambientelaboral?


Con toda franqueza es vergonzosa la actitud del poder legislativo e irresponsa-ble el que no acaten el mandato de la sociedad.

En lo referente a la segunda pregunta,en primer término hay que hacer una lla-mada de atención a los organismos cúpula de los sectores obrero y empresarial paraque busquen a toda costa a través de la negociación el replanteamiento de esta refor-ma que además de ser compleja y poco clara atenta contra la situación económica delos trabajadores de ingresos medios,es decir,con la clase media,ya de por sí en extin-ción,cuya existencia es indispensable para mantener un equilibrio en la sociedad.

Esta reforma incrementa la incertidumbre jurídica que hemos vivido desde ha-ce muchos años ante la falta de reglas claras y consistentes con un proyecto a largoplazo permitiendo la planeación y el desarrollo de los recursos humanos.

Sin generar una situación de alarma, deberán buscarse mecanismos de infor-mación adecuados con el objeto de no enrarecer el clima laboral pues los trabaja-dores podrían considerar la inminente reducción en sus ingresos responsabilidaddel empleador,debe decirse la verdad.

El congreso debe tomar conciencia que la reforma fiscal debe ser integral y noen partes a costa de los ingresos de los trabajadores, con sistemas de retribuciónplanteados a partir de otras reglas y que correspondan a los salarios intermedios.

Debemos concluir que la reforma es de lo más inoportuna, inconsistente e in-cluso injusta;consecuentemente si no hay un cambio hay que prever con toda opor-tunidad los efectos y consecuencias de la misma y los mecanismos de comunicacióncon las partes involucradas,generando conciencia y no alarma.

www.idcweb.com.mx Laboral IDC101

INFORME

ESPECIAL

Antes de contestar las interrogantes planteadas mepermito y aprovecho la oportunidad de hacer un resu-men de algunas consideraciones sobre la reforma a laLey Federal del Trabajo que hemos discutido los secto-res de la Producción durante ya más de siete años:● el proyecto de reforma de la Ley Federal del Trabajo

del sector de los trabajadores(Congreso del Trabajo)y del empresarial fue presentado al pleno del Con-greso el 12 de diciembre de 2002 y se turnó a co-misiones, en donde se encontró con 58 iniciativasde reformas laborales en la Legislatura LVIII y con30 más en la actual Legislatura LIX y debe anali-zarse en un dictamen que ya se ha elaborado eneste período legislativo,septiembre a diciembre de2004,y será presentado en el período que inicia enfebrero de 2005;

● las organizaciones sindicales representadas en elCongreso del Trabajo y el Consejo Coordinador Em-presarial el 26 de noviembre de 2002 concluyeronen el proyecto señalado, como una primera etapapara la modernización y actualización de la LeyFederal del Trabajo;

● es un acuerdo histórico, es la primera vez que, lossectores de la sociedad involucrados en un temaproponen al Congreso de la Unión una reforma ala legislación que les atañe,y no es un proyecto delPoder Ejecutivo;

● el acuerdo se dio en la mesa central de decisión conla coordinación de la Secretaría del Trabajo y Pre-visión Social, sin embargo, su nueva presentaciónse debe a un acuerdo de los sectores empresarial yde los trabajadores;

● el diálogo fue la columna vertebral para alcanzar elacuerdo y situar a México por encima de los inte-

reses de cada uno,prepa-rando al país para com-petir y subsistir en unmercado cada vez másdisputado y en una eco-nomía cada vez másabierta; esta propuestade actualización de lalegislación laboral coad-yuvará al esfuerzo querequiere el país paraquedar inserto en lacompetencia global queestamos enfrentando;

● el proyecto busca alcanzar los objetivos que sefijaron los sectores de la producción al iniciar el diá-logo; los cambios acordados, de aprobarse, ayu-darán a mantener el empleo formal y a incrementarel empleo que el país requiere para jóvenes y mu-jeres que se incorporan año con año a la poblacióneconómicamente activa (no son light);

● el proyecto mantiene el marco constitucional del ar-tículo 123 y los derechos de los trabajadores perma-necen intactos y no implica costo para la empresa;

● la propuesta adecua la legislación a la realidad queactualmente opera en la empresa moderna en ma-teria de contratación, jornada semanal, días dedescanso,formas de pago y otros elementos de larelación de trabajo, todo ello sin alterar los de-rechos fundamentales de los trabajadores ypropiciando una remuneración acorde a la pro-ductividad y al desempeño;

● la mayoría de los cambios sugeridos fomenta-rán la seguridad jurídica que requiere la inversión

productiva,generadora de empleos formales en elpaís;

● con la reforma,la justicia laboral se hace más claray expedita;se profesionaliza la actividad de los tri-bunales laborales y de las personas que concurrena los mismos a exigir la impartición de justicia; seprivilegia en todos los procesos laborales la conci-liación;y se exige a todos los participantes en estaimportante actividad,mayores responsabilidades,obligaciones y funciones específicas;se exige ser li-cenciado en derecho a quien se dedique al derecholaboral con las responsabilidades inherentes;

● en toda la negociación, los sectores consideraronque México debe competir con el mundo ofrecien-do la capacidad de sus trabajadores, que debe re-flejar uno de los más altos niveles de productividady calidad,lo cual también se busca con el proyecto;

● además de cuidar y perfeccionar los derechos delos trabajadores, la reforma que se propone con-templa y perfecciona las protecciones que la legis-

Lic.Tomás Natividad SánchezSocio y director general del Despacho Natividad Abogados, S.C. y Asesor laboral de Coparmex.



FORME

ESPECIA

L

La esperada reforma a la Ley Federal del Trabajo es totalmente “light”,en consecuen-cia no toca los aspectos de las disposiciones jurídicas laborales como las mencionadasen su cuestionamiento.

Mientras no se tomen decisiones profundas sobre el tema,continuaremos vivien-do bajo un régimen de contradicción laboral,consistente en una legislación obsoleta,pero relaciones laborales adelantadas y progresistas,derivadas de las contratacionescolectivas.

En materia fiscal, todas las modificaciones pretenden mejorar las condiciones delos trabajadores,sin embargo,no han surtido los efectos esperados,resultando sim-ples “aspirinas”.

Nos encontramos en la misma situación que en la legislación de trabajo,y en tan-to no se debatan en el Congreso de la Unión reformas estructurales,que incluyan elrégimen fiscal,seguiremos por un sendero equivocado.

lación debe otorgar a menores, mujeres y perso-nas con capacidades diferentes,y

● la reforma sugerida respeta las instituciones quele han dado paz laboral al país por más de 73 años,como es la organización actual de las agrupacio-nes sindicales,el tripartismo y los costos que en for-ma mínima debe enfrentar el empleador cuandoadquiere la responsabilidad de ser tal.Ahora bien, lo recomendable ante las dilaciones

de la reforma:● contratación colectiva e incrementos a los salarios

no contractuales, serán de acuerdo con la capaci-dad de cada empresa y a su capacidad negociado-ra,por ello es muy importante la determinación deuna estrategia que incentive a los trabajadores yhaga valer el esfuerzo que el incremento significa,cuidándose siempre el empleo y la subsistencia dela fuente de trabajo;

● resalta nuevamente la importancia de ser muy cui-dadosos en la negociación colectiva,incorporandoa la misma: convenios de productividad, moneti-zando o cambiando a salario prestaciones costosase improductivas,y en general aplicando el concep-to de salario productivo o ligado a resultados;

● nuevamente les recordamos que en su política deincrementos salariales analicen como alternativasvalidas, las siguientes:◗ importancia de la seguridad y permanencia del

empleo;◗ posibilidad de implementar planes contribu-

tarios,es decir,que el ingreso o incremento seligue al esfuerzo y actuación del empleado;

◗ planes de beneficios diferidos, suspendidos ocondicionados;

◗ programas de incrementos pueden pactarseflexibles;

◗ plazos y términos de los incrementos puedenser combinados en parte fija y parte variable ocon entrada en vigor en fechas diversas;

◗ incrementos más eficientes,ligados a los resul-tados de la empresa;

● sigue siendo válido,el que en las determinacionesde la empresa, sobre todo si se está en un perío-do de crisis que impida dar el incremento o sólo per-mita otorgar el porcentaje de los salarios mínimoso parte de éste,debe observarse que:◗ haya una comunicación constante con los tra-

bajadores,a todos los niveles;

◗ medidas aplicables en forma general o concriterios generales; las excepciones no sejustifican;

◗ exista buena fe en los incrementos o fórmulasque se apliquen;

◗ si se requiere el ajuste o la modificación de lascondiciones de trabajo, pensar que existenmúltiples opciones para salvar la fuente de tra-bajo y que éstas funcionan si se respetan losanteriores señalamientos;

◗ vigilar como objetivo central el proteger el em-pleo,incluso en la dura decisión de no otorgarningún incremento o sólo uno moderado,y

◗ en cualquier incremento que se determine opueda otorgarse,deben considerarse:los incre-mentos concedidos en el año de 2004 y la in-flación acumulada en este año que al mes deoctubre de 2004 es de 4.09% y terminará apro-ximadamente según analistas y gobierno fe-deral en 5.4%.

Por ultimo,es necesario tomar en cuenta los cam-bios fiscales que se produjeron con relación a la Ley delImpuesto Sobre la Renta, que beneficiaron a los me-nores ingresos.

Dr.Hugo Italo MoralesJefe de la División de Estudios de Postgrado de la Facultad de Derecho de la UNAM, asesor legal de Cámara Nacional de la Industria de la Transformación(Canacintra), y socio de su propia firma.


En tanto no se modifiquen las normas legales citadas en la pregunta, y otrasmás que requieren ser adaptadas a la realidad de la economía moderna paraservir de promotoras para el empleo y la seguridadjurídica requerida por la inversión productiva, esaconsejable para las empresas ajustar la administra-ción de los recursos humanos a los preceptos vigen-tes, pues su vulneración puede acarrear severasconsecuencias.

Esta última consideración es cabalmente aplicableal cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 110 frac-ción I de la Ley Federal del Trabajo, en razón de que apesar de que los descuentos salariales se encuentren ra-zonablemente justificados, si no reúnen las condicio-nes y límite cuantitativo previstos en la norma,el patrónse expone a que se ejerciten en su contra acciones liti-giosas las cuales pueden comprender la de rescisión delcontrato de trabajo y el consecuente pago de indemni-zaciones.

La aprobación de las reformas a la legislación del impuesto sobre la renta vigen-tes a partir del 2006 encuentran su marco de referencia en la tendencia guberna-

mental de abatir e inclusive eliminar los beneficiosfiscales para las prestaciones,incluidas las de previsiónsocial.

Esta persistente propensión gubernamental que-dó también manifestada con la propuesta de reformaa la Ley del Seguro Social la cual no fue aprobada,de in-cluir a las prestaciones de previsión social como partede las bases de cotización.

Bajo esta situación,se requerirá un importante es-fuerzo por parte de las empresas para explicar a su per-sonal y a los sindicatos los efectos de las reformas fiscalescon la finalidad de mantener un clima laboral favora-ble,resulta previsible que se observará una acentuacióna constreñir los incrementos a las percepciones salaria-les,marginando el otorgamiento o aumento de las pres-taciones.


INFORME

ESPECIAL

Lic.Julio Flores LunaMiembro de la Comisión de Asuntos Laborales de la Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex),y socio del despacho Goodrich,Riquelme y Asociados.

Lic.Alejandro Ramírez RobledoConsultor de Aon Intergamma, reconocida firma de consultoría en materia de compensaciones.

A través de los años las prácticas de compensación hanestado encaminadas a diseñar estrategias orientadasa proporcionar el mayor beneficio a los trabajadores,de acuerdo con las posibilidades económicas de lasempresas.

La utilización de las prestaciones exentas ha sidouna práctica común,en una muestra de 100 empresasde diversos ramos de actividad, en el 96% de ellas seha permitido otorgar al trabajador,tan solo en presta-ciones de previsión social,un ingreso neto hasta por 365días de salario mínimo, cuya cantidad también es de-ducible para la empresa.

En esta misma muestra el 97% de las empresasotorga el fondo de ahorro con un beneficio libre deimpuestos hasta el equivalente a 1.3 veces el sala-rio mínimo.

Sin embargo,la determinación de la base gravablecontenida en las reformas fiscales para 2005 / 2006 ha-

ce de las prestaciones exentas una “especie en peligrode extinción”.

En tal virtud, las empresas deberán de prepararsepara los nuevos escenarios en donde:● las reformas afectarán los ingresos netos de los tra-

bajadores con salarios entre cinco y 20 salarios mí-nimos generales (SMG) violando los preceptos deequidad y proporcionalidad de los impuestos;

● se incrementarán las cargas administrativas y lacomplejidad del cálculo de la nómina, derivadasde la “exclusión general” que permitirá elegir altrabajador la mecánica de determinación de labase gravable, y

● no hay que perder de vista que la aplicación delas reformas con dos períodos de vigencia(2005/2006) dejan la posibilidad de ser un “Caba-llo de Troya”con vistas a la sucesión presidencial.Las tendencias recientes indican un incremento

en las empresas que están estableciendo planes depensiones de contribución compartida,esta es una al-ternativa que ofrece oportunidades fiscales.



FORME

ESPECIA

L

SALARIOS MÍNIMOS GENERALES

SALARIO ZONA DE APLICACIÓN

Área geográfica “A”$46.80

Baja California NorteBaja California SurChihuahua:

Mpio.de Guadalupe,Mpio.JuárezMpio.Práxedis G.

GuerreroDistrito FederalGuerrero:

Mpio.Acapulco de Juárez

Estado de México:Mpio.Atizapán de ZaragozaMpio.Coacalco de Berriozábal

Mpio.CuautitlánMpio.Cuautitlán IzcalliMpio.Ecatepec deMorelosMpio.Naucalpan de JuárezMpio.Tlalnepantla de BazMpio.Tultitlán

Sonora:Mpio.Agua PrietaMpio.CananeaMpio.NacoMpio.NogalesMpio.General PlutarcoElías Calles

Mpio.Puerto PeñascoMpio.San Luis RíoColoradoMpio.Santa Cruz

Tamaulipas:Mpio.CamargoMpio.GuerreroMpio.Gustavo Díaz OrdazMpio.MatamorosMpio.MierMpio.Miguel AlemánMpio.Nuevo LaredoMpio.ReynosaMpio.Río BravoMpio.San Fernando

Mpio.Valle HermosoVeracruz:

Mpio.Agua DulceMpio.CoatzacoalcosMpio.CosoleacaqueMpio.Las ChoapasMpio.Ixhuatlán del SuresteMpio.MinatitlánMpio.MoloacánMpio.Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río

Salarios mínimos generales y profesionales para el 2005Nuevos salarios por región vigentes a partir del pasado primero de enero,así como las consideracionesdel Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos para fijarlos.

IntroducciónEl 22 de diciembre de 2004, fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación los nuevos salarios mínimos vigentesen el presente año. En la resolución se confirma el número y laconformación municipal de las áreas geográficas que han veni-do prevaleciendo en los últimos años. Asimismo, y con el obje-to de continuar la convergencia de los salarios mínimos de lastres áreas geográficas, se resolvió disminuir las diferencias entre las áreas geográficas “A” y “B” del 3.45% al 3.20%; y en-tre la “A” y la “C” del 7.43 al 6.24%.

Por lo que respecta a los salarios mínimos profesionales, seaplicaron los mismos porcentajes de incremento que a los generales, sin embargo, la profesión de “enfermero(a) con título” fue suprimida de la relación de profesiones, oficios y tra-bajos especiales ya existentes, después de que la Dirección Técnica, atendiendo a la instrucción que recibiera del Consejode Representantes de la Comisión, realizara las investigacionespertinentes para tomar esta decisión, cuyos razonamientos y re-sultados no fueron mencionados en la resolución.

Consideraciones del Consejo de Representantespara otorgar estos incrementos● El empleo debe estar en el centro del esfuerzo corresponsa-

ble de todos los actores públicos, sociales y privados, paraque en forma individual o colectiva, asuman el compromisode impulsar el desarrollo económico y social sustentables,teniendo como eje de atención prioritaria la promoción delempleo formal.

● La importancia de continuar fortaleciendo las fuentes inter-nas de crecimiento, lo cual se logrará si se reactiva el creci-miento elevado y sostenido de la productividad.

● Los salarios contractuales se continuarán revisando en la másamplia libertad de las partes, dentro de las condiciones es-pecíficas de cada empresa, de manera que el incremento pro-medio ponderado al salario mínimo no sea base para lasrevisiones correspondientes.



INFORME

ESPECIAL

SALARIO ZONA DE APLICACIÓN

Área geográfica “C”$44.05

AguascalientesCampecheChiapasChihuahua:

excepto los señaladosen el área geográfica “A”

Coahuila de ZaragozaColimaChiapasDurangoEstado de México:

excepto los señalados en el área geográfica “A”

GuanajuatoGuerrero:

excepto los señalados en el área geográfica “A”

HidalgoJalisco:

excepto los señalados en el áreageográfica “B”

Michoacán de OcampoMorelosNayarit

Nuevo Leónexcepto los señalados en el área geográfica “B”

OaxacaPueblaQuerétaro de ArteagaQuintana RooSan Luis PotosíSinaloaSonora:

Mpio.Aconchi Mpio.AlamosMpio.ArivechiMpio.ArizpeMpio.BacadéhuachiMpio.BacanoraMpio.BaceracMpio.BacoachiMpio.BanámichiMpio.BaviácoraMpio.BavispeMpio.CumpasMpio.DivisaderosMpio.FronterasMpio.GranadosMpio.Huachinera

Mpio.HuásabasMpio.HuépacMpio.MazatánMpio.MoctezumaMpio.Nácori ChicoMpio.Nacozari de GarcíaMpio.OnavasMpio.QuiriegoMpio.RayónMpio.RosarioMpio.SahuaripaMpio.San Felipe de JesúsMpio.San JavierMpio.San Pedro de la CuevaMpio.SoyopaMpio.TepacheMpio.UresMpio.Villa HidalgoMpio.Villa PesqueiraMpio.Yécora

TabascoTamaulipas:

Mpio.AbasoloMpio.BurgosMpio.Bustamante

Mpio.CasasMpio.CruillasMpio.GüémezMpio.HidalgoMpio.JaumaveMpio.JiménezMpio.LleraMpio.MaineroMpio.MéndezMpio.MiquihuanaMpio.PadillaMpio.PalmillasMpio.San CarlosMpio.San NicolásMpio.Soto la MarinaMpio.TulaMpio.VictoriaMpio.Villagrán

TlaxcalaVeracruz:

excepto los señaladosen las áreas geográficas“A”y “B”

YucatánZacatecas

Área geográfica “B”$45.35

Jalisco:Mpio.GuadalajaraMpio.El SaltoMpio.Tlajomulco de ZúñigaMpio.TlaquepaqueMpio.TonaláMpio.Zapopan

Nuevo León:Mpio.ApodacaMpio.San Pedro Garza GarcíaMpio.General EscobedoMpio.GuadalupeMpio.MonterreyMpio.San Nicolás de los GarzaMpio.Santa Catarina

Sonora:Mpio.AltarMpio.AtilMpio.Bácum Mpio.Benito JuárezMpio.Benjamín HillMpio.CaborcaMpio.CajemeMpio.CarbóMpio.La ColoradaMpio.CucurpeMpio.EmpalmeMpio.EtchojoaMpio.GuaymasMpio.HermosilloMpio.HuatabampoMpio.ImurisMpio.Magdalena

Mpio.NavojoaMpio.OpodepeMpio.OquitoaMpio.PitiquitoMpio.San Ignacio Río MuertoMpio.San Miguel deHorcasitas Mpio.Santa AnaMpio.SáricMpio.Suaqui GrandeMpio.TrincherasMpio.Tubutama

Tamaulipas:Mpio.AldamaMpio.AltamiraMpio.Antiguo MorelosMpio.Ciudad Madero

Mpio.Gómez FaríasMpio.GonzálezMpio.El ManteMpio.Nuevo MorelosMpio.OcampoMpio.TampicoMpio.Xicoténcatl

Veracruz:Mpio.CoatzintlaMpio.Poza Rica de HidalgoMpio.Túxpam



FORME

ESPECIA

L

SALARIOS MÍNIMOS PROFESIONALESÁREA GEOGRÁFICA

OFICIO PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS ESPECIALESNO. A B C

1 Albañilería,oficial de 68.20 66.25 64.20 2 Archivista clasificador en oficinas 65.20 63.25 61.25 3 Boticas, farmacias y droguerías,dependiente de mostrador en 59.35 57.60 55.90 4 Buldozer,operador de 71.85 69.60 67.50 5 Cajero(a) de máquina registradora 60.50 58.85 57.10 6 Cajista de imprenta,oficial 64.40 62.60 60.55 7 Cantinero preparador de bebidas 61.90 60.05 58.25 8 Carpintero de obra negra 63.60 61.70 59.75 9 Carpintero en fabricación y reparación de muebles,oficial 66.95 64.90 62.90

10 Cepilladora,operador de 64.70 62.95 60.95 11 Cocinero(a),mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de preparación

y venta de alimentos 69.20 67.20 65.05 12 Colchones,oficial en fabricación y reparación de 62.60 60.80 59.05 13 Colocador de mosaicos y azulejos,oficial 66.65 64.80 62.75 14 Contador,ayudante de 65.70 63.80 61.75 15 Construcción de edificios y casas habitación,yesero en 63.10 61.40 59.40 16 Construcción,fierrero en 65.70 63.80 61.75 17 Cortador en talleres y fábricas de manufactura de calzado,oficial 61.25 59.55 57.75 18 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas 60.40 58.50 56.95 19 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio 62.20 60.45 58.50 20 Chofer acomodador de automóviles en estacionamientos 63.60 61.70 59.75 21 Chofer de camión de carga en general 69.80 67.80 65.75 22 Chofer de camioneta de carga en general 67.60 65.60 63.50 23 Chofer operador de vehículos con grúa 64.70 62.95 60.95 24 Draga,operador de 72.60 70.55 68.2525 Ebanista en fabricación y reparación de muebles,oficial 68.05 66.05 63.95 26 Electricista instalador y reparador de instalaciones eléctricas,oficial 66.65 64.80 62.75 27 Electricista en la reparación de automóviles y camiones,oficial 67.40 65.40 63.30 28 Electricista reparador de motores y/o generadores en talleres de servicio,oficial 64.70 62.95 60.95 29 Empleado de góndola,anaquel o sección en tiendas de autoservicio 59.15 57.45 55.40 30 Encargado de bodega y/o almacén 61.55 59.75 57.95 31 Enfermería,auxiliar práctico de 63.60 61.70 59.75 32 Ferreterías y tlapalerías,dependiente de mostrador en 62.95 60.95 59.15 33 Fogonero de calderas de vapor 65.20 63.25 61.25 34 Gasolinero,oficial 60.40 58.50 56.95 35 Herrería,oficial de 65.70 63.80 61.75 36 Hojalatero en la reparación de automóviles y camiones,oficial 66.95 64.90 62.90 37 Hornero fundidor de metales,oficial 68.60 66.70 64.65 38 Joyero-platero,oficial 63.60 61.70 59.75 39 Joyero-platero en trabajo a domicilio,oficial 66.25 64.45 62.40 40 Laboratorios de análisis clínicos,auxiliar en 62.60 60.80 59.05 41 Linotipista,oficial 70.70 68.80 66.70 42 Lubricador de automóviles,camiones y otros vehículos de motor 60.95 59.15 57.25 43 Maestro en escuelas primarias particulares 72.10 70.05 67.75 44 Manejador de gallineros 58.40 56.80 55.05 45 Maquinaria agrícola,operador de 68.60 66.70 64.65 46 Máquinas de fundición a presión,operador de 61.90 60.05 58.25 47 Máquinas de troquelado en trabajos de metal,operador de 61.55 59.75 57.95



INFORME

ESPECIAL

ÁREA GEOGRÁFICAOFICIO PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS ESPECIALES

NO. A B C

48 Máquinas para madera en general,oficial operador de 65.20 63.25 61.25 49 Máquinas para moldear plástico,operador de 60.40 58.50 56.95 50 Mecánico fresador,oficial 68.70 66.90 64.75 51 Mecánico operador de rectificadora 66.25 64.45 62.40 52 Mecánico en reparación de automóviles y camiones,oficial 70.70 68.80 66.70 53 Mecánico tornero,oficial 66.25 64.45 62.40 54 Mecanógrafo(a) 60.50 58.85 57.10 55 Moldero en fundición de metales 64.70 62.95 60.95 56 Montador en talleres y fábricas de calzado,oficial 61.25 59.55 57.75 57 Motorista en barcos de carga y pasajeros,ayudante de 66.95 64.90 62.90 58 Niquelado y cromado de artículos y piezas de metal,oficial de 64.40 62.60 60.55 59 Peinador(a) y manicurista 63.60 61.70 59.75 60 Perforista con pistola de aire 67.40 65.40 63.30 61 Pintor de automóviles y camiones,oficial 65.70 63.80 61.75 62 Pintor de casas,edificios y construcciones en general,oficial 65.20 63.25 61.25 63 Planchador a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos similares 60.50 58.85 57.10 64 Plomero en instalaciones sanitarias,oficial 65.35 63.55 61.50 65 Prensa offset multicolor,operador de 68.20 66.25 64.20 66 Prensista,oficial 63.60 61.70 59.75 67 Radiotécnico reparador de aparatos eléctricos y electrónicos,oficial 68.05 66.05 63.95 68 Recamarero(a) en hoteles,moteles y otros establecimientos de hospedaje 59.15 57.45 55.40 69 Recepcionista en general 60.95 59.15 57.25 70 Refaccionarias de automóviles y camiones,dependiente de mostrador en 61.55 59.75 57.95 71 Reparador de aparatos eléctricos para el hogar,oficial 64.40 62.60 60.55 72 Reportero(a) en prensa diaria impresa 140.20 136.25 131.75 73 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa 140.20 136.25 131.75 74 Repostero o pastelero 68.20 66.25 64.20 75 Sastrería en trabajo a domicilio,oficial de 68.60 66.70 64.65 76 Soldador con soplete o con arco eléctrico 67.40 65.40 63.30 77 Talabartero en la manufactura y reparación de artículos de piel,oficial 63.60 61.70 59.75 78 Tablajero y/o carnicero en mostrador 63.60 61.70 59.70 79 Tapicero de vestiduras de automóviles,oficial 64.70 62.95 60.95 80 Tapicero en reparación de muebles,oficial 64.70 62.95 60.95 81 Taquimecanógrafo(a) en español 63.85 62.00 60.15 82 Trabajador(a) social 77.15 74.80 72.55 83 Traxcavo neumático y/o oruga,operador de 69.55 67.50 65.30 84 Vaquero ordeñador a máquina 59.15 57.45 55.40 85 Velador 60.40 58.50 56.95 86 Vendedor de piso de aparatos de uso doméstico 62.20 60.45 58.50 87 Zapatero en talleres de reparación de calzado,oficial 61.25 59.55 57.75


1. – Resolución del Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos que fija los sa-larios mínimos generales y profesionales vigentes a partirdel 1 de enero de 2005 Ver informe especial de este número (Comisión Nacional delos Salarios Mínimos 22 de diciembre).

2. - Convocatoria para la Convención obrero patronal revi-sora, en su forma salarial, del Contrato Ley de la IndustriaTextil del Ramo de la Seda y Toda Clase de Fibras Artificia-les y Sintéticas Se convoca a los patrones y trabajadores que pertenecen aesta industria, a la convención, para la revisión integral delcontrato ley, para tal efecto, deberán acreditar a sus delega-dos a más tardar el 21 de enero próximo ante la Unidad deFuncionarios Conciliadores de la Secretaría del Trabajo yPrevisión Social, con domicilio en Periférico Sur 4271, colo-nia Fuentes del Pedregal, en México, Distrito Federal. Las la-bores se iniciarán a las once horas del día 26 de enero delmismo mes, en el auditorio de la propia Secretaría, ubicadoen la dirección mencionada (Secretaría del Trabajo y Previ-sión Social, 27 de diciembre).

3. - Convenio de revisión salarial de fecha 6 de diciembrede 2004, firmado por los representantes de más de las dosterceras partes de los trabajadores sindicalizados y depatrones afectos al Contrato Ley de la Industria Textil delRamo de Listones, Elásticos, Encajes, Cintas y EtiquetasTejidas en Telares de Tablas Jacquard o Agujas de la Repú-blica MexicanaSe acuerda un incremento de los salarios de los trabajado-res sindicalizados al servicio de esta rama de industria, yasean fijos, a destajo, por tarea, por eficiencia y derivados deconvenios singulares superiores, así como los llamados“banderazos”donde los hubiera, del 3.5%, a partir del primerturno del día nueve de diciembre del año dos mil cuatro. Enconsecuencia, a partir, de esta fecha, el salario mínimo en es-ta de industria será de $99.41, también se pacta con un topede $248.40 por trabajador y por jornada legal trabajada,otorgando a los trabajadores que perciban esta cantidad ocualquier otra superior, tendrán un incremento de $8.70 (Se-cretaría del Trabajo y Previsión Social, 28 de diciembre).


FORME

ESPECIA

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Otras disposiciones

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González o Editor Titular: Lic. Octavio Jurazy Miller Islas, e-mail: [email protected],Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4143.


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Contenido

SEGURO SOCIALPATRONES: QUÉ DEBEN CONOCER DE LOS 2MEDIOS DE DEFENSA CONTRA ACTOS DEL IMSS

FACTORES Y PRIMAS PARA LA DETERMINACIÓN 8DE LAS CUOTAS OBRERO-PATRONALES YAPORTACIONES DE VIVIENDA PARA EL 2005

● CUOTAS OBRERO-PATRONALES Y APORTACIONES DE VIVIENDA● TABLA DE FACTORES DE INTEGRACIÓN● ACTUALIZACIÓN DE PRESTACIONES CONTRACTUALES NO INTEGRANTES

AL SALARIO● FECHAS DE PAGO DEL 2005

OBLIGACIONES PATRONALES EN MATERIA DE 12SEGURIDAD SOCIAL APLICABLES AL 2005 YCONSECUENCIAS DE SU INCUMPLIMIENTO

OTRAS DISPOSICIONES 16● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE

SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE DICIEMBREDE 2004

INFORME

ESPECIAL


PreámbuloA pesar de que actualmente los beneficios de la seguridad socialde nuestro país (garantizar a la población en general los dere-chos a la salud, asistencia médica, medios de subsistencia y ser-vicios sociales) están a cargo de los Institutos Mexicano del SeguroSocial (IMSS), de Seguridad y Servicios Sociales de los Traba-jadores del Estado (ISSSTE), y de Seguridad de las FuerzasArmadas, así como de algunos otros de carácter regional, sóloel primero, por mandato de ley, tiene el carácter de organismofiscal autónomo, por tanto, en caso de incumplimiento de los

patrones y sujetos obligados, está facultado para determinar, li-quidar y recaudar, mediante el procedimiento administrativo deejecución, los créditos fiscales a su favor (cuotas obrero-patrona-les, capitales constitutivos, actualización, recargos, y multas), conel propósito de administrar y organizar adecuadamente los ser-vicios públicos e institucionales que proporciona.

Bajo esta dualidad jurídica el Seguro Social emite cotidiana-mente en ejercicio de sus funciones y atribuciones, entre otras,las siguientes resoluciones administrativas y dictámenes:

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FORME

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Patrones: qué deben conocer de los medios de defensa contra actos del IMSS Breve estudio de los diferentes medios de defensa legal con que cuentan los patrones y sujetos obligadospara impugnar las resoluciones emitidas por el IMSS,cuyo contenido afecta su esfera jurídica.

● Cédulas de liquidación de cuotas obrero-patronales,capitales constitutivos,recargos y multas;● resoluciones:

◗ de rectificación de clase y/o prima del Seguro de Riesgos de Trabajo,y◗ negativas de devolución de cuotas obrero-patronales enteradas sin justificación legal;

● acuerdos sobre la suficiencia de garantías otorgadas por los patrones,y● bajas de oficio de trabajadores y patrones en el Régimen Obligatorio del Seguro Social.

Como órgano fiscalizador

Como prestador de servicios de seguridad social

● Calificación de enfermedades profesionales o riesgos de trabajo;● dictámenes de invalidez, incapacidad permanente parcial o total,y defunción,y● resoluciones de otorgamiento de pensiones por invalidez,riesgos de trabajo,cesantía en edad

avanzada o vejez.


Como puede apreciarse a través de estos documentos el IMSSda a conocer su posición a los patrones, sujetos obligados,trabajadores y beneficiarios respecto de los actos u omisionesrealizados, o al otorgamiento de prestaciones institucionales, yasea para imponer obligaciones, modificar las ya existentes, obien limitar sus derechos, adquiriendo el carácter de definiti-vos. Al afectar, dichas resoluciones su esfera jurídica, es posibleimpugnarlas ante:● el propio Seguro Social vía recurso de inconformidad;● el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa a través del

juicio de nulidad;● la Junta de Conciliación y Arbitraje mediante un juicio ordi-

nario laboral;● los Tribunales Colegiados de Circuito vía amparo directo, o ● los Jueces de Distrito, a través de amparo indirecto.

No obstante lo anterior, la Ley del Seguro Social (LSS) pre-vé las siguientes instancias de carácter administrativo:● aclaración administrativa, la cual puede ser utilizada por

los patrones, con antelación a cualquier medio de defensaformal, siempre y cuando, no se trate de una controversiade fondo (es decir, de interpretación jurídica);

● escrito de desacuerdo, susceptible de empleo por los patro-nes inconformes con alguna resolución de rectificación declase o prima del Seguro de Riesgos de Trabajo emitida porel IMSS, y

● queja administrativa, para ser interpuesta por los traba-jadores y sus beneficiarios cuando no estén de acuerdo conla prestación negligente o ineficiente de los servicios mé-dicos del IMSS, de conformidad con el instructivo de lamateria.Por la importancia que representa para los sujetos obli-

gados, patrones, trabajadores y sus beneficiarios, conocer las ca-racterísticas de cada uno de los medios de defensa a utilizar encontra de los actos de autoridad del IMSS, a continuación seabordan los aspectos más relevantes de los que pueden ser ejer-cidos por el sector patronal, y en ediciones posteriores se con-cluirá con los relativos a los trabajadores y sus beneficiarios.

Aclaración administrativaEn términos de los numerales 39-C, penúltimo párrafo, 40, úl-timo párrafo, 287, 294 y 295 de la LSS, las cédulas de liquida-ción por concepto de cuotas obrero-patronales, capitalesconstitutivos, actualización, recargos, multas y gastos derivadosde inscripciones improcedentes emitidas por el IMSS deben serpagadas o impugnadas por los patrones o sujetos obligados den-tro de un plazo de 15 días hábiles, contados a partir del día si-guiente a aquél en que surta efectos su notificación.

FUNDAMENTO LEGAL Y AUTORIDAD COMPETENTENo obstante lo anterior, los numerales 39-D de la LSS y 151 delReglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afilia-ción, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización

(RACERF), prevén la figura de la “aclaración administrativa”, lacual tiene como propósito que los patrones o sujetos obligadospuedan hacer aclaraciones dentro de los primeros cinco días há-biles siguientes a aquél en que surtan efectos la notificación delas cédulas de liquidación, ante la Oficina de Ajustes y Aclara-ciones dependiente del Área de Cobranza de la subdelegacióncorrespondiente al domicilio de su registro patronal, respecto a:● errores aritméticos o mecanográficos contenidos en las

cédulas; ● avisos afiliatorios comunicados al Instituto;● incapacidades y ausencias injustificadas no consideradas por

el Instituto, o ● cualquier situación de hecho que no implique una controver-

sia jurídica.Para tal efecto, deberán presentar los cálculos y la documen-

tación correspondiente, con el objeto de que sean valorados porla autoridad y resuelva lo conducente.

CONTENIDO DEL ESCRITO Y DOCUMENTACIÓN A ADJUNTARLos patrones o sujetos obligados pueden formular verbalmen-te y/o por escrito las aclaraciones pertinentes. En este últimosupuesto deberán presentar en original y copia un escrito libreque contenga:● nombre, denominación o razón social;● registro patronal;● número de crédito;● período de cotización de que se trate;● crédito fiscal motivo de aclaración; ● sustentación de la aclaración (cálculos y documentos

soporte), y● nombre y firma del patrón, o de su representante legal.

Al citado escrito deberá adjuntarse original y copia paracotejo de los siguientes documentos:● tarjeta de identificación patronal;● poder notarial del representante legal (por lo menos para

pleitos y cobranza), y● cédula de liquidación sujeta a aclaración.

PLAZO DE LA RESOLUCIÓN Y SENTIDO DE LA MISMAComo resultado de la valoración de los elementos y documen-tales, el Instituto dentro de los 20 días hábiles siguientes a lapresentación de la aclaración, emitirá y notificará a los intere-sados la resolución correspondiente, en cualquiera de los siguien-tes términos:

ACLARACIÓN SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN

Procedente Cancelación del créditoParcialmente procedente Emisión de una nueva cédula de liquidaciónTotalmente improcedente Confirmación del crédito

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INFORME

ESPECIAL


RESOLUCIONES CONTRA LAS QUE PROCEDE Y CONSECUENCIAS DE LA ACLARACIÓNEs preciso comentar que la tramitación de esta instancia:● procede para todo tipo de créditos fiscales, salvo los relati-

vos a los gastos por inscripciones improcedentes, e● interrumpe el plazo para interponer el recurso de inconfor-

midad, por tal razón si el particular está en desacuerdo conel resultado de la aclaración, contará con el plazo de 15 díashábiles establecido para tal efecto, pero si el Instituto no ob-serva el término de resolución, se suspenderá el plazo de pa-go del monto sujeto a la aclaración, por tanto no podrá ejercersu facultad de cobro coactivo, hasta en tanto no medie re-solución al respecto (artículo 151, fracción VI del RACERF). El Seguro Social podrá aceptar y valorar las aclaraciones pre-

sentadas por los patrones respecto a créditos fiscales a su car-go, siempre y cuando, estén debidamente soportadas, no sehubiesen impugnado, y de haberlo hecho, medie desistimiento,o bien no esté en trámite de efectividad la garantía otorgada(numerales 39-D de la LSS y 151 del RACERF).

Esta vía administrativa no impacta a las finanzas de las em-presas, porque no exige garantizar el interés fiscal.

De resultar improcedente se confirma el crédito fiscal a cubrir.

Escrito de desacuerdoFUNDAMENTO LEGAL Y AUTORIDAD COMPETENTELos artículos 33, fracción IV, 41, 42, y 43 del RACERF, prevén laposibilidad de que los patrones presenten ante el Área deClasificación de Empresas de la subdelegación correspondien-te a su domicilio, un escrito de desacuerdo en contra de la re-clasificación, determinación por Ley o sentencia o rectificaciónde prima del Seguro de Riesgos de Trabajo efectuada por elInstituto al amparo de su facultad de comprobación estableci-da en el artículo 251, fracción XVI de la LSS.

CONTENIDO DEL ESCRITO Y DOCUMENTACIÓN A ADJUNTARAl no existir ningún formato específico para formular esta ins-tancia, bastará con que el promovente presente en original y co-pia un escrito libre donde consten sus datos de identificación(nombre, denominación o razón social del patrón o sujeto obli-gado, y registro patronal), dé a conocer los motivos del desa-cuerdo, y relacione las pruebas aportadas para desvirtuar lapostura del Seguro Social, además de adjuntar en original y co-pia para cotejo de: la resolución objeto del desacuerdo, los docu-mentos soporte del desacuerdo, tarjeta de identificación patronal,copia certificada del poder notarial donde se acredite la perso-nalidad del representante legal del patrón persona moral (porlo menos para pleitos y cobranzas), ya que de ser persona físi-ca, es necesaria su identificación oficial.

El plazo de presentación del escrito es dentro de los 15 díashábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificaciónde la resolución, siempre que dicha resolución no hubiese sidoimpugnada a través de un medio de defensa (recurso de incon-formidad o juicio de nulidad).

Con independencia de todo lo anterior, en términos del nu-meral 44 del RACERF, los patrones podrán presentar este es-crito fuera del término citado, de acreditar que la rectificaciónde la clasificación o prima, o determinación de la nueva primaa aclarar deriva de un error institucional, siempre y cuando, és-ta se tramite antes del 31 de enero del año siguiente a la vigen-cia de la prima, o prima media, según se trate.

PLAZO DE RESOLUCIÓNPor su parte, el Seguro Social cuenta con un término de tresmeses para analizar el escrito y pruebas aportadas por los pro-moventes, resolver y notificar la resolución respectiva, lapso du-rante el cual los patrones están obligados a pagar las cuotas delSeguro de Riesgos de Trabajo con la prima determinada porellos mismos.

Ahora bien, si el Instituto en esos tres meses no emite, ni no-tifica ninguna resolución sobre el particular, los patrones debe-rán entender que confirmó su resolución inicial, y por ende,podrán interponer ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa un juicio de nulidad, a efecto de obligar al IMSSa exponer los motivos y fundamentos considerados en su con-firmación, y el Tribunal cuente con los elementos necesarios para analizar jurídicamente la decisión institucional de deter-minación por Ley o sentencia, o modificación de prima o clasede riesgo, así como para valorar las pruebas ofrecidas por laspartes y resuelva la controversia suscitada.

La presentación de este escrito interrumpe el plazo para in-terponer el medio de defensa elegido por el patrón (recurso deinconformidad o juicio de nulidad).

Recurso de InconformidadFUNDAMENTO LEGAL Y AUTORIDAD COMPETENTEPor disposición expresa de los artículos 294 y 295 de la LSS,cualquier cédula de liquidación de cuotas obrero-patronales, ca-pitales constitutivos, recargos, actualización y gastos por inscrip-ciones improcedentes o resolución de negativa de devoluciónde pagos indebidos o en exceso, emitida por el IMSS puede serimpugnada por los patrones o sujetos obligados vía recursode inconformidad, o juicio de nulidad ante el Tribunal Fede-ral de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA).

Cuando se opta por el recurso, debe presentarse dentrode los 15 días hábiles siguientes a aquél en que surtió efec-tos la notificación de la resolución de que se trate, ante elConsejo Consultivo Delegacional correspondiente al domi-cilio del registro patronal, o en su defecto en el Área deServicios Jurídicos de la subdelegación respectiva, salvo queel domicilio del interesado se ubique fuera de la poblacióndonde se encuentra la Delegación competente, supuesto enque podrá realizarse a través del Servicio Postal Mexicano.De presentarse extemporáneamente se desechará automá-ticamente (artículo 6o del Reglamento del Recurso de Incon-formidad –RRI–).


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ESPECIA

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CONTENIDO DEL ESCRITO Y DOCUMENTACIÓN A ADJUNTARDe acuerdo con los artículos 4o y 5o del RRI, el recurso deberácontener por lo menos los siguientes requisitos:● nombre y firma del interesado;● domicilio para oír y recibir notificaciones;● número de registro patronal, o de seguridad social, según sea

el caso;● firma, o huella digital, en caso de no poder firmar;● acto que se impugna;● número y fecha de la resolución impugnada;● número de crédito;● período e importe del crédito, de ser el caso;● fecha de notificación, y autoridad emisora;● hechos origen de la impugnación;● agravios causados por el acto impugnado, los cuales pueden

ser de forma (los relacionados con la omisión de los requisi-tos señalados en la LSS, en torno a la actuación de la auto-ridad) o fondo (relativos a la aplicación o interpretaciónerrónea de alguna disposición legal, sobre cualquier acto uomisión del patrón o sujeto obligado), y

● pruebas ofrecidas en relación con el acto impugnado.Al recurso, deberá adjuntarse la siguiente documentación:

● resolución impugnada;● carta poder firmada por el promovente y dos testigos, en ca-

so de ser patrón persona física y el asunto exceda de 20,000veces el salario mínimo vigente del DF, ya que de exceder, oel patrón sea persona moral, será el poder notarial del repre-sentante legal (por lo menos para pleitos y cobranzas);

● constancia de la notificación del acto impugnado, y● pruebas documentales ofrecidas.

En caso de que se incumpla con alguno de los requisitos men-cionados, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional requerirá al interesado, para que en un término de cinco díashábiles, aclare, corrija o cumplimente su recurso, indicándoleque de hacer caso omiso, desechará el recurso.

Admitido el recurso de inconformidad, el Secretario delConsejo Consultivo Delegacional correspondiente solicitaráa las áreas institucionales involucradas para que en un lapsode 10 días naturales rindan los informes respectivos (artícu-lo 16 del RRI).

El término para el desahogo de pruebas es de 15 días, conta-dos a partir de su admisión, plazo que podrá prorrogarse por unperíodo igual, a juicio del citado funcionario (artículo 21 del RRI).

Cumplido lo anterior, el Secretario elaborará y someterá aaprobación del Consejo Consultivo la resolución respectiva, pa-ra posteriormente turnarla para su notificación, la cual deberáefectuarse dentro de los cinco días siguientes a la fecha de sufirma –aprobación– (artículos 22, 23, 26 y 28 del RRI).

PLAZO DE RESOLUCIÓN Y SENTIDO DE LA MISMAEl Instituto deberá dictar y notificar al promovente la resolu-ción correspondiente debidamente fundada y motivada en un

plazo máximo de tres meses, contados a partir del día de la pre-sentación del recurso, no obstante que la ficha del trámite“Interposición del Recurso de Inconformidad” inscrito en elRegistro Federal de Trámites y Servicios de la ComisiónFederal de Mejora Regulatoria señala 125 días hábiles (ar-tículos 9o, segundo párrafo de la LSS, 25 del RRI y 131 delCódigo Fiscal de la Federación –CFF–).

Las resoluciones dictadas por los diversos Consejos Consul-tivos Delegacionales pueden declarar al recurso como:

DECLARACIÓN ORDEN DE LA RESOLUCIÓNDEL RECURSO

Fundado Dejar sin efecto el acto impugnadoInfundado Confirma el acto impugnadoParcialmente Precisa qué parte del acto se confirma y cual se deja fundado sin efectoSobreseído Da por terminado el asunto sin analizar el fondo

del mismo,por:● desistimiento del promovente,● no afectar el acto el interés jurídico del promovente;● ser el acto impugnado:

◗ una resolución dictada en un recurso administrativo,o en cumplimiento de sentencias o laudos,o

◗ materia de otro recurso o juicio pendiente de resolver,conexo a otro recurso que se hubiese impugnado a través de algún medio de defensa diferente

Resulta conveniente señalar que en virtud de la independen-cia legal existente entre la facultad de cobro de los créditos fis-cales notificados por parte de las Oficinas para Cobro del Instituto,y el derecho de los patrones y sujetos obligados para impugnarla legalidad de dichos créditos, se debe solicitar en el mismo re-curso de inconformidad la suspensión del procedimiento admi-nistrativo de ejecución, o bien, hacerlo por separado ante laoficina ejecutora de la subdelegación correspondiente a su do-micilio, anexando copia fotostática del recurso de inconformi-dad presentado, garantizando para tal efecto el interés fiscal, entérminos del artículo 141 del Código Fiscal de la Federación, pa-ra evitar el embargo de algunos de sus bienes por la ejecu-ción de cobro.

Al recibir la solicitud patronal, el Secretario del Consejo Con-sultivo Delegacional correspondiente la turnará al Jefe la Ofi-cina para Cobros, con el objeto de que califique la garantía ynotifique al patrón la procedencia o improcedencia de la mis-ma, ya que de formularse directamente en la oficina ejecutora,será ella misma la encargada de emitir y notificar el acuerdode la suficiencia de garantía correspondiente. La suspensióndel procedimiento en comento surtirá sus efectos a partir dela notificación citada y no podrá ejecutarse hasta en tanto nosea resuelta la inconformidad (artículo 32 del RRI).


INFORME

ESPECIAL


RECURSO DE REVOCACIÓNCuando los promoventes del recurso de inconformidad no es-tén de acuerdo con la resolución del Secretario del ConsejoConsultivo Delegacional en materia de: admisión o dese-chamiento del propio recurso o de las pruebas ofrecidas, deconformidad con el numeral 31 del RRI, podrán solicitar porescrito al Consejo Consultivo Delegacional correspondiente surevocación. Esta solicitud se deberá interponer dentro de lostres días siguientes a aquél en que surta sus efectos la notifica-ción del acuerdo a recurrir.

Juicio de nulidadFUNDAMENTO LEGAL Y AUTORIDAD COMPETENTESi los patrones o sujetos obligados optan por interponer unjuicio de nulidad en contra de alguna cédula de liquidaciónde cuotas obrero-patronales, capitales constitutivos, recargos,actualización y gastos por inscripciones improcedentes, deuna resolución de negativa de devolución de pagos indebi-dos o en exceso emitida por el IMSS, o bien una resoluciónde recurso de inconformidad en sentido negativo emitida poralgún Consejo Consultivo Delegacional, deberán hacerlodentro de los 45 días hábiles siguientes a aquél en que surtaefectos la notificación del acto impugnado ante la SalaRegional del TFJFA correspondiente al domicilio de la auto-ridad emisora del mismo (artículos 207 del CFF y 31 de la LeyOrgánica del TFJFA).

CONTENIDO DE LA DEMANDA Y DOCUMENTACIÓN A ADJUNTARSegún los numerales 208 y 209 del CFF, la demanda deberácontener los datos siguientes:● nombre del demandante1 y su domicilio para recibir notifi-

caciones2;● resolución materia de impugnación1;● autoridad o autoridades demandadas3;● hechos motivo de la demanda3;● pruebas ofrecidas3 (en caso de pruebas pericial o testimonial

se deberá precisar los hechos sobre los cuales versan y losnombres y domicilios del perito o los testigos para su desa-hogo);

● conceptos de impugnación1;● nombre y domicilio del tercero interesado, en caso de exis-

tir3,y● petición3 (sí se solicita una sentencia de condena, deberán

señalarse las cantidades o actos cuyo cumplimiento se de-manda). A la demanda se deberá adjuntar:

● copia de la demanda y de los documentos anexos, para ca-da una de las partes;

● documento que acredite la personalidad del promovente, oen el que conste que le fue reconocida por la autoridad de-mandada, o señalar los datos de registro del documento conel que la acredite ante el TFJFA;

● resolución impugnada (sí se trata de una negativa ficta, co-pia de la misma con sello de recepción de la autoridad queno resolvió expresamente);

● constancia de la notificación del acto impugnado; ● cuestionario a desahogar por el perito, firmado por el pro-

movente –de haberse ofrecido una prueba pericial–;● interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial, sig-

nado por el demandante, y● pruebas documentales ofrecidas4Notas:1 Cuando se omitan se desechará la demanda interpuesta2 En caso de no precisarlo, las notificaciones relativas se efectuarán por lista autorizada,que se fijará

en el sitio visible de la propia Sala Regional del Tribunal3 Si se omiten,se requerirá al promovente para que los proporcione dentro del término de cinco días,

apercibiéndolo que de no hacerlo en tiempo se tendrá por no presentada la demanda o por noofrecidas las pruebas,según corresponda

4 Cuando no obren en poder del demandante o no las pueda obtener,a pesar de ser,documentosque legalmente se encuentran a su disposición,señalará el archivo o lugar donde se encuentranpara que a su costa se mande expedir copia certificada de ellos o se requiera su remisión cuandosea legalmente posible

Para ser autorizada la suspensión de la ejecución del actoimpugnado se deberá garantizar el interés fiscal en términos delos artículos 141 y 208 bis del CFF.

FASES DEL PROCEDIMIENTOAdmitida la demanda se correrá traslado de ella al demandado (laautoridad), emplazándolo para que la conteste dentro de los 45días siguientes a aquél en que surta efectos el emplazamiento.

Si en el análisis de la controversia (demanda y contestaciónde la demanda) el TFJFA se percata de que hubo vicios en la no-tificación del acto impugnado, o el acto impugnado es una ne-gativa ficta, o bien, que en la contestación de la demanda sedieron a conocer cuestiones de trascendencia para el deman-dante, procederá a notificar al promovente que cuenta con unplazo de 20 días para ampliar su demanda. Igual lapso tendránlas autoridades para contestar ésta.

Si la autoridad no contesta a tiempo, o su contestación no serefiere a todos los hechos, se tendrán como ciertos los que el ac-tor impute de manera precisa al demandado, salvo que por laspruebas rendidas o por hechos notorios resulten desvirtuados(artículos 210 y 212 del CFF).

Contestada la demanda y la ampliación, en su caso, aceptadas,desahogadas y valoradas las pruebas ofrecidas, la Sala Regio-nal del TFJFA, procederá a notificar a las partes que cuentan conun plazo de cinco días para formular sus alegatos por escrito(razonamientos para convencer a la autoridad de su pretensión).Cumplido este término quedará cerrada la instrucción sin quemedie declaratoria expresa del TFJFA y el expediente estará pre-parado para la sentencia (artículo 235 del CFF).

TIPOS DE RESOLUCIÓN Y SUS EFECTOSLas sentencias del Tribunal podrán (artículo 239 del CFF):● reconocer la validez de la resolución impugnada;● declarar la nulidad de la resolución:

◗ total, o


FORME

ESPECIA

L


◗ para determinados efectos, debiendo precisar con clari-dad la forma y términos en que la autoridad debe cum-plirla, salvo que se trate de facultades discrecionales;

● declarar la existencia de un derecho subjetivo y condenar alcumplimiento de una obligación, así como la nulidad de laresolución impugnada, o

● declarar su improcedencia o sobreseimiento.

Juicio de amparoFUNDAMENTO LEGAL Y CASOS EN QUE PROCEDE EL AMPARO INDIRECTOEste instrumento jurídico únicamente procederá cuando las le-yes o los actos de autoridad violen las garantías individualesde los gobernados, como puede ser:● la audiencia previa al acto de privación (otorgar al patrón la

posibilidad de defenderse del acto de autoridad);● los principios de legalidad y destino de las cuotas obrero-

patronales (la contribución debe estar prevista en una Ley ydestinada al gasto público), y

● la equidad y proporcionalidad de las contribuciones (los pa-trones o sujetos obligados en igualdad de circunstancias an-te las hipótesis previstas por la ley, deben recibir un tratoidéntico en lo concerniente a la causación y entero de lacontribución, y la existencia de una relación proporcionalentre el monto a pagar y la capacidad económica del suje-to obligado).Lo anterior en términos del artículo 1o, fracción I de la Ley

de Amparo (LA).Si estas violaciones derivan de la emisión de una disposi-

ción legal, deberá hacerse dentro de los 30 días siguientes a suentrada en vigor, o dentro de los 15 días siguientes al primeracto de su aplicación, ante el Juez de Distrito correspondiente(artículo 21 de la LA).

AMPARO DIRECTOEn materia de Seguridad Social, al igual que en la fiscal, los pa-trones están obligados a agotar primeramente el juicio de nu-lidad en contra de los actos de autoridad, para posteriormenteinterponer el juicio de amparo, atendiendo al principio de defi-nitividad, ello en virtud de que este último no procede en for-ma inmediata sino mediata, al existir en la Ley de la materiaun medio de defensa (recurso de inconformidad y juicio de nu-lidad). En este caso, el plazo para interponer el juicio es de 15días, contados a partir de su notificación (sentencias definiti-vas emitidas por las Salas del TFJFA) y la instancia será elTribunal Colegiado de Circuito correspondiente.

CASOS EN LOS QUE NO PROCEDEEl juicio de amparo resulta improcedente:● si el patrón o sujeto obligado consiente el acto de autori-

dad expresamente o por manifestaciones de voluntad queentrañen ese consentimiento (artículo 73, fracción XI de laLA), no considerándose acto consentido el pago de las con-tribuciones, y

● contra los actos consentidos de manera tácita, entendiéndo-se como tales aquéllos contra los cuales no se promueva eljuicio de amparo dentro del término indicado con anteriori-dad (artículo 73, fracción XII de la LA).

ConclusiónComo puede observarse, los medios de defensa en el ámbitode la Seguridad Social cada vez adquieren mayor importan-cia entre el sector patronal, pues constituyen el instrumentolegal ideal para inhibir las actuaciones arbitrarias del IMSS, yobtener la tan ansiada seguridad jurídica prevista en nuestraCarta Magna.


INFORME

ESPECIAL

CUOTASSEGURO PRESTACIONES PATRÓN TRABA-

JADORTOTAL

BASESALARIAL COMENTARIOS

Factores y primas para la determinación de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda para el 2005Primas para pago de cuotas obrero-patronales,topes salariales y de integración de prestacionessociales para la determinación de la base de cotización,factores de integración de prestacioneslegales y fechas de pago,aplicables durante el presente año.

Cuotas obrero-patronales y aportaciones de viviendaPRIMAS POR RAMO DE SEGURO


Riesgos deTrabajo

En especie y dinero De acuerdo consusiniestralidadlaboral

0.00% Primacorrespondiente

SBC 1 La prima patronal aplicable de marzo 2005 a febrero de2006,se determinará conforme a la fórmula del artículo 72de la LSS2 y 32 del RACERF3,y se presentará al IMSS,mediante la declaración respectiva a más tardar el últimodía del mes de febreroPara los meses de enero y febrero se aplicará la declaradaen febrero de 2004

Enfermedadesy Maternidad

Enespecie

Cuota fija porcada trabajadorhasta por tresSMGVDF4

18.45% 0.00% 18.45% SMGVDF Prima aplicable del 1o de enero hasta el 31 de enero de esteaño,la cual incluye el incremento anual de 65 centésimasde punto porcentual,previsto en el artículo DecimonovenoTransitorio de la LSS,vigente a partir del 1o de julio de 1997y en el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS 692/99

Gastos médicos para pen-sionados y beneficiarios

Cuota adicional por ladiferencia delSBC y de tresVSMGVDF5

2.57% 0.88% 3.45% SMGVDF Primas aplicables del 1o de enero hasta el 31 de enero de este año, las cuales incluyen el decremento anual de 49 centésimas de punto porcentual (cuota patronal) y 16 centésimas de punto porcentual (cuota obrera)previsto en el artículo Decimonoveno Transitorio de la LSS,vigente a partir del 1o de julio de 1997 y en el Acuerdo delConsejo Técnico del IMSS 692/99

En dinero 0.70%

1.05% 0.375% 1.425% SBC Sin cambio

0.25% 0.95% SBC Sin cambio

Invalidez y Vida En especie y dinero 1.75% 0.625% 2.375% SBC Sin cambio

Retiro,Cesantíaen Edad Avanzada y Vejez

Retiro

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez

2.00% 0.00% 2.00% SBC Sin cambio

3.150% 1.125% 4.275% SBC Sin cambio


FORME

ESPECIA

L

CUOTASSEGURO PRESTACIONES PATRÓN TRABA-

JADORTOTAL

BASESALARIAL COMENTARIOS


APORTACIONES HABITACIONALESCONCEPTO PRESTACIONES PORCENTAJE DE LA APORTACIÓN BASE SALARIAL COMENTARIOS

Aportación patronal Obtención de crédito para vivienda 5% SBA1 Sin cambio

Nota:1 Salario Base de Aportación

TOPES MÁXIMOS SALARIALES DE COTIZACIÓN Y APORTACIÓNPRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE

SEGURO TOPE SALARIAL DIARIO TOPE MENSUAL TOPE SALARIAL DIARIO TOPE MENSUALEN VSMGVDF1 EN VSMGVDF

Riesgos de Trabajo 25 $1,170.00 $35,100.00 25 $1,170.00 $35,100.00Enfermedades y Maternidad 25 1,170.00 35,100.00 25 1,170.00 35,100.00Invalidez y Vida 2 22 1,029.60 30,888.00 23 1,076.40 32,292.00Retiro 25 1,170.00 35,100.00 25 1,170.00 35,100.00Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 2 22 1,029.60 30,888.00 23 1,076.40 32,292.00Guarderías y Prestaciones Sociales 25 1,170.00 35,100.00 25 1,170.00 35,100.00Infonavit 2 22 1,029.60 30,888.00 23 1,076.40 32,292.00

Nota:1 Veces el Salario Mínimo General Vigente en el DF2 El tope salarial en estas ramas de aseguramiento e Infonavit se incrementa en un SMGVDF,el 1o de julio de cada año (artículos Vigésimo Quinto Transitorio de la Ley del Seguro Social,y Quinto Transitorio de laLey del Infonavit respectivamente)Los cálculos se hicieron conforme al SMVGDF a partir del 1o de enero del año en curso,publicado en Diario Oficial de la Federación del 22 de diciembre pasado


INFORME

ESPECIAL

Guarderías y Pres-taciones Sociales

En especie 0.00% 1.00%1.00% SBC Sin cambio

Notas:1 Salario Base de Cotización2 Ley del Seguro Social 3 Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,Clasificación de Empresas,Recaudación y Fiscalización4 Salario Mínimo General Vigente en el DF5 Veces el Salario Mínimo General Vigente en el DF

Tabla de factores de integraciónEl inicio de año es una buena época para que las empresas deacuerdo con el cuadro de antigüedad de sus trabajadores, iden-tifiquen las fechas en las cuales han de elaborar y presentar lasmodificaciones salariales por años de servicios cumplidos poréstos, debido al cambio del factor de integración por el posibleincremento del número de días de vacaciones, y en consecuen-cia de la prima vacacional respectiva.

A continuación se reproduce la tabla de factores de integra-ción aplicables a aquellos trabajadores que perciben prestacio-nes mínimas de ley a cambio de sus labores, las cuales sonconocidas y permanentes (tales como el aguinaldo y la primavacacional), por tanto deben integrarse al salario base de coti-zación, de conformidad con los artículos 5-A, fracción XVIII y30, fracción I de la Ley del Seguro Social.

INTEGRACIÓN DE PRESTACIONES LEGALESDIAS DE

AÑOS DE AGUINALDO VACACIONES PRIMA DE FACTOR DEANTIGUEDAD ANTIGUEDAD INTEGRACIÓN

1 15 6 25% 1.04522 15 8 25% 1.04663 15 10 25% 1.0479


MECÁNICA APLICABLE PARA LA OBTENCIÓN DEL FACTOR DE INTEGRACIÓN CONPRESTACIONES MAYORES A LAS LEGALESEn el caso de los trabajadores que perciben prestaciones supe-riores a las establecidas por la ley, la fórmula aplicable para determinar el factor en comento es la siguiente:

Actualización de prestaciones contractuales no integrantes al salarioAl incrementarse el salario mínimo general del DF, automática-mente los topes de exención y retención de integración al salariobase de cotización de algunos conceptos previstos en el artículo27 de la Ley del Seguro Social (despensas, alimentación, habita-ción despensas, premios de puntualidad y asistencia), también su-fren modificaciones, mismos que deben considerarse para ladeterminación de las bases salariales a comunicar al InstitutoMexicano del Seguro Social, los cuales estarán vigentes a partir delprimer bimestre de 2005. En consecuencia, los topes de exenciónaplicables desde el 1o de enero de este año son los siguientes:

ALIMENTACIÓN Y HABITACIÓNMONTO A RETENER

PRESTACIÓN DIARIO QUINCENAL MENSUAL

Alimentación y habitación $ 9.36 $ 140.40 $ 280.80

DESPENSAMONTO NO INTEGRANTE

DE LA BASE SALARIAL PRESTACIÓN DIARIO QUINCENAL MENSUAL

Despensas en dinero o en especie $ 18.72 $ 280.80 $ 561.60


FORME

ESPECIA

L

DIAS DEAÑOS DE AGUINALDO VACACIONES PRIMA DE FACTOR DE

ANTIGUEDAD ANTIGUEDAD INTEGRACIÓN

4 15 12 25% 1.04935-9 15 14 25% 1.0507

10-14 15 16 25% 1.052115-19 15 18 25% 1.053420-24 15 20 25% 1.054825-29 15 22 25% 1.056230-34 15 24 25% 1.057535-39 15 26 25% 1.0589

PREMIOS POR PUNTUALIDAD Y ASISTENCIAMONTO MONTO POR PREMIO NO INTEGRANTE

DE LA BASE SALARIALVSMGVDF SMGVDF INTEGRADO1 DIARIA QUINCENAL MENSUAL

1 $ 46.80 $ 48.92 $ 4.89 $ 73.35 $ 146.702 93.60 97.83 9.78 146.70 293.403 140.40 146.75 14.68 220.20 440.404 187.20 195.66 19.57 293.55 587.105 234.00 244.58 24.46 366.90 733.806 280.80 293.49 29.35 440.25 880.507 327.60 342.41 34.24 513.60 1,027.208 374.40 391.32 39.13 586.95 1,173.90


MONTO MONTO POR PREMIO NO INTEGRANTEDE LA BASE SALARIAL

VSMGVDF SMGVDF INTEGRADO1 DIARIA QUINCENAL MENSUAL

9 421.20 440.24 44.02 660.30 1,320.6010 468.00 489.15 48.92 733.80 1,467.6011 514.80 538.07 53.81 807.15 1,614.3012 561.60 586.98 58.70 880.50 1,761.0013 608.40 635.90 63.59 953.85 1,907.7014 655.20 684.82 68.48 1,027.20 2,054.4015 702.00 733.73 73.37 1,100.55 2,201.1016 748.80 782.65 78.27 1,174.05 2,348.1017 795.60 831.56 83.16 1,247.40 2,494.8018 842.40 880.48 88.05 1,320.75 2,641.5019 889.20 929.39 92.94 1,394.10 2,788.2020 936.00 978.31 97.83 1,467.45 2,934.9021 982.80 1,027.22 102.72 1,540.80 3,081.6022 1,029.60 1,076.14 107.61 1,614.15 3,228.3023 1,076.40 1,125.05 112.51 1,687.65 3,375.3024 1,123.20 1,173.97 117.40 1,761.00 3,522.0025 1,170.00 1,222.88 122.29 1,834.35 3,668.70

Nota:1 Para su determinación se consideró el factor de integración de 1.0452 aplicable al primer año de servicios de los trabajadores,pero debe aplicarse el correspondiente a cada trabajador

Fechas de pago del 2005MES FECHA LIMITE DE PAGO CUOTAS A PAGAR2

Diciembre 2004 17 de enero Mensual y bimestral 3

Enero 17 de febrero MensualFebrero 17 de marzo Mensual y bimestral 3

Marzo 18 de abril1 MensualAbril 17 de mayo Mensual y bimestral 3

Mayo 20 de junio1 MensualJunio 18 de julio 1 Mensual y bimestral 3

Julio 17 de agosto MensualAgosto 19 de septiembre1 Mensual y bimestral 3

Septiembre 17 de octubre 1 MensualOctubre 17 de noviembre Mensual y bimestral 3

Noviembre 19 de diciembre1 MensualDiciembre 17 de enero de 2006 Mensual y bimestral 3

Enero 2006 20 de febrero de 20061 Mensual

Notas:1 De acuerdo con el artículo 3o,último párrafo del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,Clasificación de Empresas,Recaudación

y Fiscalización,cuando el último día de pago oportuno sea viernes o inhábil,se prorroga el plazo hasta el día siguiente hábil2 Según el artículo 8o,fracciones I,y II, incisos c),del Reglamento del Código Fiscal de la Federación,cuando el pago de las cuotas se efectúe con cheque,

éste deberá contener lo siguiente:En el anverso:“para abono en cuenta bancaria del (organismo descentralizado)”y el número del registro del contribuyente en el organismo de que setrateEn el reverso:“cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal deContribuyentes (clave del Registro Federal de Contribuyentes).Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)

3 De conformidad con el artículo 39 de la Ley del Seguro Social las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y se deben pagar a mástardar el día 17 del mes inmediato siguiente a su causación.Sin embargo, las cuotas relativas al Seguro de Retiro,Cesantía en Edad Avanzada y Vejez,asícomo el 5% de las aportaciones al Infonavit se deberán pagar en forma bimestral hasta en tanto no se homologuen los períodos de pago de las Leyes delInstituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado e Infonavit (artículos Vigésimo Séptimo Transitorio de la Ley del Seguro Social ySexto Transitorio de la Ley del Infonavit)


INFORME

ESPECIAL


Obligaciones patronales en materia de seguridadsocial aplicables al 2005 y consecuencias de suincumplimientoListado de las obligaciones patronales previstas en las Leyes de Seguro Social e Instituto del FondoNacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus reglamentos,plazos y medios para sucumplimiento,y sanciones por su incumplimiento.

OBLIGACIÓN Y FUNDAMENTO PLAZO Y MEDIO PARA SU CUMPLIMIENTO SANCIÓN PECUNIARIALEGAL POR OMISIÓN O

CUMPLIMIENTO EXTEMPORÁNEOY FUNDAMENTO LEGAL


FORME

ESPECIA

L

Registro patronal ante el IMSS e Infonavit

Arts.15,fracción I,LSS1; 12 y 45,RACERF2;29,fracción I,Linfonavit3,y 3o,fracción I,Ripaedi4

Presentar los avisos de alta, modificacionessalariales y bajas de los trabajadores

Arts.15,fracción I y último párrafo,34 y 37,LSS; 45,46,53 y 57,RACERF; 31,segundopárrafo,Linfonavit,y 3o,fracciones I y III,Ripaedi

● Seguro Social:multa de 20 a 350VSMGDF5 (De $936.00 a$16,380.00), e

● Infonavit: multa de 301 a 350VSMGDF (De $14,086.80 a$16,380.00)

Arts.304-A,fracción I y 304-B fracciónIV,LSS; 6o,fracción I y 19 inciso e),RMI6

● Seguro Social:◗ altas:multa de 20 a 350

VSMGDF (De 936.00 a16,380.00);

◗ modificaciones de salario:multa de 20 a 125 VSMGDF (De$936.00 a $5,850.00), y

◗ bajas:seguir cubriendo cuotascorrespondientes hasta el díasiguiente a la presentación delaviso respectivo, e

● Infonavit:◗ altas:multa de 301 a 350

VSMGDF (De $14,086.80 a$16,380.00), y

◗ modificaciones salariales ybajas:multa de 251 a 300VSMGDF (De $11,746.80 a$14,040.00)

En caso de los avisos de baja,independientemente de la sanciónanterior,el patrón debe cubrir lasaportaciones correspondientes hastaen tanto no presente el avisorespectivo

Cinco días hábiles a partir del inicio de la primera relación laboral,mediante lapresentación de los formatos AFIL-01-"Aviso de Inscripción Patronal o deModificación en su Registro",y CLEM-01 "Inscripción de las Empresas en elSeguro de Riesgos de Trabajo”

● Altas: cinco días hábiles a partir de la fecha de inicio de la relación laboral,presentando el formato AFIL-02 "Aviso de Inscripción del Trabajador";

● modificaciones de salario: presentando el formato AFIL-03 "Aviso deModificación de Salario del Trabajador" y observando los siguientesplazos,de acuerdo con el tipo de salario:◗ fijo: dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que se

realiza el cambio;◗ variable: dentro de los cinco días hábiles de los meses de enero,

marzo,mayo, julio,septiembre y noviembre,y◗ mixto: se aplica la regla correspondiente al elemento de que se trate,y

● bajas: dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de laterminación de la relación laboral,utilizando el formato AFIL-04 "Aviso debaja del Trabajador o Asegurado"

Cuando se presentan cinco o más avisos afiliatorios en una sola exhibición,deberá hacerse mediante dispositivo magnético,vía electrónica,óptica,magneto óptica o de cualquier otra naturaleza



INFORME

ESPECIAL



Llevar y conservar los registros comonóminas y listas de raya

Arts.15,fracción II,LSS,y 9o.RACERF

Determinar y enterar las cuotas patronalesy aportaciones de vivienda a su cargo

Arts.15,fracción III y 39,LSS; 112,113 y114,RACERF; 29,fracción II,LInfonavit; 3o,fracción IV,y 21,23,24,25,26 y 27,Ripaedi

Determinar, retener y enterar las cuotasobreras y amortizaciones de crédito de lostrabajadores

Arts.15,fracción III,38,LSS; 29,fracción III,LInfonavit,y 40,41,42,43,44 y 3o.Transitorio,Ripaedi

Obtener y conservar los comprobantes depago de las cuotas obrero-patronales juntocon los formatos impresos o mediosmagnéticos respectivos

Arts.15,fracción VIII,LSS; 122,RACERF,y 30y 67,CFFDeterminación de cuotas obrero-patronalesaún cuando no se paguen

Arts.39 segundo párrafo,LSS y 111,RACERFPagar los recargos y actualizacióncorrespondientes cuando los créditosfiscales se enteren extemporáneamente

Arts.40-A LSS,y 127 RACERF,56,Linfonavity 37,Ripaedi

Arts.304-A fracciones II y III,y 304-Bfracciones II y IV,LSS; 6o,fracciones II yVIII,y 19 incisos d) y e),RMI,y 34,segundo párrafo,RipaediSeguro Social:multa de 20 a 75VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00)

Arts.304-A fracción VII y 304-Bfracción I,LSS● Seguro Social:multa de 20 a 75

VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00),e

● Infonavit:multa de 301 a 350VSMGDF (De $14,086.80 a$16,380.00)

Arts.304-A,fracción IV y 304-B,fracción I,LSS,y 6o,fracción IV y 19,inciso e),RMI● Seguro Social:multa de 20 a 75

VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00),e


Arts.304-A fracción IV y 304-B fracciónI,LSS,y 6o fracción IV y 19 inciso e),RMIDe no conservarlos durante esteperíodo y ser requeridos por lasautoridades fiscales,se presumirá elincumplimiento de pago y se aplicaránlas sanciones que conllevan

Seguro Social:multa de 20 a 75VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00)

Arts.304-A fracción IV y 304-B fracciónI,LSSSeguro Social:multa del 40 al 100% del concepto omitido, tomando enconsideración la naturaleza de lainfracción

Art.304,LSS

Se deben conservar durante cinco años y contener los requisitos legalesestablecidos

Dentro de los 17 primeros días de cada mes,mediante las cédulas en papel omedio magnético (Sistema Único de Autodeterminación –SUA–),dependiendo del número de trabajadores que el patrón tenga a su servicio

Las cuotas obreras se enterarán dentro de los 17 primeros días de cada mes,mediante las cedulas en papel o medio magnético (SUA),dependiendo delnúmero de trabajadores que se tenga; las cuotas del Seguro de Retiro,Cesantía en Edad Avanzada y Vejez,aportaciones habitacionales yamortizaciones se pagarán bimestralmente los días 17 de los meses de enero,marzo,mayo, julio,septiembre y noviembre

Cinco años

Dentro de los 17 primeros días de cada mes o cada bimestre,mediante lascédulas en papel o medio magnético (SUA),dependiendo del número detrabajadores que el patrón tenga a su cargo

Se generarán durante todo el tiempo que no se cubra la contribución y sepagan a través de las cédulas de determinación elaboradas por los patrones



FORME

ESPECIA

L



Pagar los capitales constitutivosprocedentes

Arts.77,88,149,186 y 287,LSS,y 112,párrafos tercero y cuarto,127 y 151,RACERF

Proporcionar información requerida por elIMSS e Infonavit

Arts.15 fracción IV,LSS; 29 fracción IV,LInfonavit,y 3o,fracción V,Ripaedi

Permitir inspecciones y visitas domiciliariaspracticadas por el IMSS e Infonavit

Arts.15,fracción V,LSS,y 29 fracción V,Linfonavit

Elaborar y entregar a los trabajadoresconstancias de los días laborados

Arts.15,fracciones VI y IX,LSS,y 29,fracción VII,LInfonavit

Comunicar al IMSS los riesgos de trabajosufridos por sus trabajadores

Arts.51,LSS,y 21,RSM

Llevar un registro pormenorizado y actualizado de los riesgos de trabajoacaecidos a los trabajadores

Art.34,RACERFRevisar anualmente la siniestralidad parapresentar ante el IMSS la Declaración Anualde la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo

Arts.74,LSS,y 32 RACERF

Seguro Social:multa del 40 al 100% del concepto omitido, tomando enconsideración la naturaleza de lainfracción

Art.304,LSS● Seguro Social:multa de 20 a 210

VSMGDF (De $936.00 a $9,828.00),e● Infonavit:multa 251 a 300 VSMGDF

(De $11,746.80 a $14,040.00)

Arts.304-A,fracción IX y 304-B,fracción III,LSS,y 6o,fracción XII y 19inciso d),RMI● Seguro Social:multa de 20 a 125

VSMGDF (De $936.00 a $5,850.00),e● Infonavit:multa de 301 a 350

VSMGDF (De $14,086.80 a$16,380.00)

Arts.304-A,fracción X y 304-B,fracciónII,LSS,y 6o,fracción XIV y 19 inciso e),RMI● Seguro Social:multa de 20 a 75

VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00),e● Infonavit:multa de tres a 150

VSMGDF (De $140.40 a $7,020.00)

Arts.304-A,fracción VIII y 304-B,fracción I,y 6o,fracción X y 19 inciso a),RMISeguro Social:multa de 20 a 350VSMGDF (De $936.00 a $16,380.00)

Arts.304-A,fracción XII,304-B,fracción IV,LSSSeguro Social:multa de 20 a 350VSMGDF (De $936.00 a $16,380.00)

Arts.304-A,fracción XII,304-B,fracción IV,LSSSeguro Social:multa de 20 a 210VSMGDF (De $936.00 a $9,828.00)

Arts.304-A,fracción XV y 304-B,fracción III,LSS

Dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos sunotificación

● Libros y registros integrantes de la contabilidad,diagramas y diseño delsistema de registro electrónico,solicitados en el curso de una visita:deinmediato;

● documentos referentes al cumplimiento de obligaciones fiscales:seis días, y● en caso de datos e informes:15 días, plazo que podrá ampliarse hasta por

10 días más cuando la información sea de difícil obtención

En el día y lugar señalado en la orden correspondiente

Semanal o quincenalmente,dependiendo de la periodicidad del pago desalarios

Dentro de las 24 horas siguientes de ocurrido el siniestro,si se suscitó en laempresa,o de que se tenga conocimiento del mismo,si ocurrió fuera delcentro de trabajo

Durante todo el ejercicio (1º de enero al 31 de diciembre),debiendo recabarlosdel propio trabajador o sus familiares,o bien directamente ante el IMSS

La presentación de la declaración es durante el mes de febrero,mediante elformato Clem-22 "Declaración Anual de la Prima de Riesgos de Trabajo"



INFORME

ESPECIAL



Comunicar al IMSS cualquier movimientosobre la situación jurídica de la negociación

Arts.15,fracción I LSS; 16 RACERF; 29fracción IX,y 31 segundo párrafo,LInfonavit,y 3o,fracción II y 7o,Ripaedi

Avisar al IMSS sobre el estallamiento dehuelga y su terminación

Arts.15,fracción VIII,LSS; 10,RACERF; 29fracción IX,LInfonavit,y 8o,Ripaedi

Informar bimestralmente a los trabajadoressobre las aportaciones efectuadas a sucuenta individual del Seguro de Retiro,Cesantía en Edad Avanzada y Vejez

Arts.15,fracción VII y 180,LSSPresentar el dictamen de obligaciones deSeguridad Social, cuando se esté obligado ose opte por ello

Arts.16,LSS; 161,RACERF; 29 fracción VIII,LInfonavit,y 60.Ripaedi

● Seguro Social:multa de 20 a 75VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00),e


Arts.304-A,fracción XVI y 304-B,fracciónI,y 6o,fracción VII y 19,inciso d),RMI● Seguro Social:multa de 20 a 125

VSMGDF (De $936.00 a $5,850.00),e● Infonavit:multa de 251 a 300

VSMGDF (De $11,746.80 a$14,040.00)

Arts.304-A,fracción XVIII y 304-B,fracción II,LSS y 6o,fracción VII y 19,inciso d),RMISeguro Social:multa de 20 a 75VSMGDF (De $936.00 a $3,510.00)

Arts.304-A,fracción V y 304-B,fracciónI,LSS

● Seguro Social:multa de 20 a 75VSMGDF cuando es optativo (De$936.00 a $3,510.00), y de 20 a350 VSMGDF en el caso delobligatorio (De $936.00 a$16,380.00), e

● Infonavit:multa de tres a 150VSMGDF (De $140.40 a $7,020.00)

Arts.304-A,fracciones XIX,y XX y 304-B,fracciones I y IV,LSS y 6o,fracción XV y 19, inciso d),RMI

Cinco días hábiles contados a partir de que ocurra el hecho,mediante elformato AFIL-01,o en su defecto escrito libre

● Inicio:dentro de los ocho días hábiles siguientes al en que ocurra el hecho,y ● terminación:dentro de los cinco días hábiles siguientes a su conclusión

Se entrega bimestralmente y puede hacerse mediante la impresión de lacédula generada por el SUA

● A más tardar el 30 de septiembre siguiente al ejercicio fiscal inmediatoanterior para efectos del IMSS,y

● dentro de los seis meses siguientes a la fecha de presentación del aviso dedictaminación,en el caso del Infonavit

Notas:1 Ley del Seguro Social2 Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,Clasificación de Empresas,Recaudación y Fiscalización3 Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores4 Reglamento de Inscripción,Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores5 Veces el Salario Mínimo General Vigente en el DF6 Reglamento para la Imposición de Multas por Infracción a las Disposiciones de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos


1. Circular Consar 22-7, modificaciones y adiciones a lasReglas generales sobre la administración de cuentas indi-viduales a las que deberán sujetarse las Afore y las Empre-sas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR

Precisa entre otros aspectos, la forma en que las EmpresasOperadoras de la Base de Datos Nacional deberán tener actua-lizada la información de la subcuenta de vivienda de los trabaja-dores (monto de las aportaciones e intereses).

Lo dispuesto en esta Circular entrará en vigor el próximo 1o demayo (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 20 de diciembre).

2. Disposiciones de carácter general que señalan los díasdel año 2005 en los que las Afore, Siefore y Empresas Ope-radoras de la Base de Datos Nacional SAR, deberán cerrarsus puertas y suspender operaciones

Este documento señala que:● las Afore, Siefore y Empresas Operadoras, establecidas en

cualquier parte de la República Mexicana, deberán cerrar suspuertas y suspender operaciones además de los días sábadosy domingos, los siguientes: 21, 24 y 25 de marzo; 16 de sep-tiembre y 12 de diciembre de 2005, y

● la Consar, suspenderá sus labores, además de los días sába-dos y domingos, los días: 21, 24 y 25 de marzo; 5 de mayo;16 de septiembre, y el 2 de noviembre de 2005.Por lo anterior, los días listados se consideran inhábiles para:

● la interposición y resolución de recursos administrativos derevocación a que se refiere el artículo 102 de la Ley de losSistemas de Ahorro para el Retiro, y

● el cómputo de los plazos de entrega de datos requeridos enrelación con dichos procedimientos que se sigan ante laConsar, y demás requerimientos de información que realiceesta autoridad.Además, se considerarán como días inhábiles para las Afore,

Siefore y Empresas Operadoras de la Base de Datos NacionalSAR, adicionales a los anteriores, aquellos en que el SistemaFinanciero deba suspender operaciones por así establecerlo algu-na otra autoridad competente, y hábiles aquellos que la Consarhabilite para la práctica de visitas de inspección, con indepen-dencia de que el Sistema Financiero deba suspender operacio-nes por así establecerlo alguna otra autoridad competente.

Estas disposiciones entraron en vigor el pasado 1o de enero(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 20 de diciembre).

3. Acuerdo por el que se dan a conocer los formatos de soli-citud de traspaso y de constancias de traspaso y de liquidaciónde traspaso, a que se refieren las Reglas Quinta, Quincuagé-sima Primera y Quincuagésima Segunda de la Circular Con-sar 28-8, Reglas generales a las que deberán sujetarse las

Afore y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Na-cional SAR para el traspaso de cuentas individuales de lostrabajadores,publicada el 16 de junio de 2004,modificada yadicionada por la Circular Consar 28-9, publicada el 7 deseptiembre de 2004

Se reproducen:● solicitud de traspaso en administración de fondos para el re-

tiro y formalización de nuevo contrato de administración defondos para el retiro, a llenar por los trabajadores interesa-dos en ejercer ese derecho, y

● constancias a notificar a los trabajadores de traspaso, y liqui-dación de traspaso.Lo dispuesto en este Acuerdo entró en vigor el 1o de enero de

2005 (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 28 de diciembre).

4. Acuerdo por el que se dan a conocer los formatos de soli-citud de registro, de constancia de registro y de constanciade registro de los trabajadores asignados, a que se refierenlas Reglas Sexta,Décima Novena y Sexagésima de la CircularConsar 07-6, Reglas generales a las que deberán sujetarselas Afore y las Empresas Operadoras de la Base de DatosNacional SAR para el registro de trabajadores, publicada el14 de abril de 2003,modificada y adicionada por las circula-res Consar 07-7 y 07-8, publicadas el 12 de agosto de 2003y el 7 de septiembre de 2004, respectivamenteSe reproducen:● solicitud de registro en Afore y formalización de nuevo contra-

to de administración de fondos para el retiro, a requisitar por eltrabajador interesado a elegir la Afore que administrará su cuen-ta individual, y

● constancia de registro, a notificar a los trabajadores que eli-gieron la Afore de su preferencia, y la de registro para traba-jadores asignados que no eligieron Afore, y que posteriormenteeligieron la de su preferencia.Lo dispuesto en este Acuerdo entró en vigor el 1o de enero de

2005 (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 28 de diciembre).

5. Acuerdo por el que se actualiza y modifica el formatoprevisto en el Anexo A de la Circular Consar 22-6, Reglasgenerales sobre la administración de cuentas individualesa las que deberán sujetarse las Afore y las Empresas Ope-radoras de la Base de Datos Nacional SAR, publicada el 10de septiembre de 2004

Se reproduce el anexo A “Estado de Cuenta del Trabajador”,modificado y referido en la Circular de referencia.

Lo dispuesto en este Acuerdo entró en vigor el 29 de di-ciembre de 2004 (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 28de diciembre).


FORME

ESPECIA

L

Otras disposiciones


IDCJurídico-Corporativo 101


www.idcweb.com.mx

ContenidoPROFECO ACTUALIZA SUS MULTAS 2● INFRACCIONES PARTICULARMENTE GRAVES● REINCIDENCIA EN LA COMISIÓN DE INFRACCIONES

NUEVAS TARIFAS DE DERECHOS REGULADAS 4EN EL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL PARA EL 2005 ● LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS MERCANTILES● ANUNCIOS PUBLICITARIOS● PERMISOS PARA IMPARTIR CURSOS Y CLASES DE MANEJO● SERVICIOS DE RECOLECCIÓN Y RECEPCIÓN DE RESIDUOS SÓLIDOS

NUEVA LEY DE CÁMARAS EMPRESARIALES 8Y SUS CONFEDERACIONES ● AFILIACIÓN A LAS CÁMARAS● FUNCIONAMIENTO Y OPERACIÓN DEL SIEM

LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDAD 13PATRIMONIAL DEL ESTADO ● OBJETO DE LA LEY● IMPROCEDENCIA DE LA INDEMNIZACIÓN● CÁLCULO DEL MONTO DE LA INDEMNIZACIÓN● PROCEDIMIENTO PARA RECLAMAR LA INDEMNIZACIÓN

NORMAS OFICIALES 17● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO, EN

EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE DICIEMBRE DE 2004

OTRAS DISPOSICIONES 17● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE DICIEMBREDE 2004

INFORME

ESPECIAL


De acuerdo con el artículo 129 bis de la Ley Federal de Protec-ción al Consumidor, a partir de este año la Procuraduría Federalde Protección al Consumidor (Profeco) debe publicar en el Dia-rio Oficial de la Federación y a más tardar el día 30 de diciem-bre de cada año, los montos de las multas, actualizados de

acuerdo con la inflación, por ello a efecto de dar cumplimientoa la citada disposición, el pasado 21 de diciembre fue publica-da la primera actualización para 2005. A continuación se dan aconocer dichos montos respecto de la infracción cometida.

IDC101 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

Profeco actualiza sus multasMontos de las multas a aplicar a los proveedores que incurran en el incumplimiento de la LeyFederal de Protección al Consumidor,publicadas el pasado 21 de diciembre,vigentes a partir del1o de enero de 2005.

CONDUCTA MULTA ● Medidas de apremio,y● si persiste la infracción podrán imponerse nuevas multas por cada día que transcurra sin que se obedezca el mandato

respectivo(Art.25)

Impedir la divulgación,en los lugares o establecimientos respectivos,del material informativo,orientación y educación a losconsumidores,elaborada por la Procuraduría Federal del Consumidor (Art.8,bis) ● Omitir exhibir de manera visible el monto total a pagar por los bienes,productos o servicios ofrecidos al consumidor

(Art.7 bis);● utilizar la información de los consumidores con fines diferentes a los mercadotécnicos o publicitarios (Art.18 bis);● enviar publicidad a los consumidores que expresamente hubieren manifestado su voluntad de no recibirla (Art.18 bis);● no suspender o corregir la información o publicidad,que viole las disposiciones legales (Art.35);● falta de veracidad en los informes, instrucciones,datos y condiciones prometidas o sugeridas al consumidor (Art.37);● realizar ofertas y/o promociones que lesionen o puedan lesionar los intereses de los consumidores (Art.47);● omitir indicar las condiciones,el plazo de duración o volumen de los bienes o servicios ofrecidos,así como negar el

derecho a la adquisición,durante el plazo determinado o en tanto exista disponibilidad,de los bienes o serviciosrespectivos (Art.48);

● no exhibir a la vista del público la tarifa de los principales servicios ofrecidos (Art.57);● no emplear partes y refacciones nuevas y apropiadas para el producto en reparación (Art.60);● no sujetar las garantías a las disposiciones legales y a lo pactado entre proveedor y consumidor (Art.77);● no celebrar los contratos de adhesión en idioma español (Art.85);● utilizar un contrato de adhesión distinto al registrado ante la Profeco,en perjuicio de los consumidores (Art.86 quater);● no dar aviso a la Profeco sobre la adopción del modelo de contrato de adhesión por ella publicado (Art.87 bis);● incluir en los contratos de adhesión cláusulas que permitan al proveedor modificar el contenido del contrato,o incumplir

sus obligaciones o responsabilidades (Art.90),y● suspender la prestación de servicios bienes o servicios periódicos como luz,gas o telecomunicaciones,en tanto concluya

el procedimiento conciliatorio (Art.113)● No respetar los precios,garantías,cantidades,medidas, intereses,cargos,términos,plazos, fechas,modalidades,

reservaciones y demás condiciones ofrecidas,o bien niegue el bien o prestación del servicio (Art.7);● utilizar los resultados de las investigaciones,encuestas y monitoreos publicados por la Profeco (Art.44);● en sistemas de comercialización:

◗ comercializar bienes no determinados o determinables;◗ constituir grupos cuyos contratos de adhesión no venzan en la misma fecha,◗ constituir grupos en los que se comercialicen bienes distintos o destinados a un uso diferente,considerando como

fecha de vencimiento a la de liquidación del grupo de que se trate;◗ transferir recursos o financiar de un grupo de consumidores a otro,o a terceros;◗ fusionar grupos de consumidores,y ◗ reubicar consumidores de un grupo a otro (Art.63 bis);

● De $155.00 a $15,520.11● Hasta por $6,208.04 6,000.00

De $155.20 a $496,643.51(Art.126)De $310.40 a $993,287.03(Art.127)

De $465.60.00 a $ 1,821,026.22 (Art.128)


www.idcweb.com.mx Jurídico-Corporativo IDC101

INFORME

ESPECIAL

CONDUCTA MULTA ● no vigilar que el consumidor reciba el bien contratado en el plazo y conforme a las condiciones establecidas en el

contrato de adhesión,así como cobrar penalización alguna si éste se retira del grupo por cualquier incumplimientoimputable a aquél (Art.63 ter);

● no contratar a terceros especialistas o auditores externos para revisar el funcionamiento de los sistemas decomercialización (Art.63 quintus);

● no registrar los contratos de adhesión para operaciones de inmuebles en la Profeco (Art.73);● no poner a disposición del consumidor la información concerniente a operaciones sobre inmuebles (Art.73 bis);● el contrato de adhesión relativo a bienes inmuebles no cuente con los requisitos correspondientes a su registro

(Art.73 ter);● no cumplir las reglas para las transacciones efectuadas a través del uso de medios electrónicos,ópticos o de cualquier

otra tecnología;● no incluir por escrito o vía electrónica los servicios adicionales,especiales,o conexos,que pueda solicitar el consumidor

de forma opcional por conducto y medio del servicio básico (Art.86 bis);● utilizar contratos de adhesión que requieren registro antes de presentarlos a la Profeco (Art.87);● no registrar los contratos de adhesión que contengan variaciones respecto del modelo de contrato publicado por la

Profeco (Art.87 ter);● incumplir con las características del bien o servicio ofrecidos (Art.92);● cuando la bonificación o compensación sea menor al 20% del precio pagado por el producto (Art.92 ter),y● no acreditar la forma de retribuir o compensar al consumidor (Art.98 bis)

De $465.60.00 a $ 1,821,026.22 (Art.128)

INFRACCIONES PARTICULARMENTE GRAVES● Las que afecten los derechos e intereses de un grupo de consumidores,de seguir operando el proveedor;● aquellas que pongan en peligro la vida, la salud o la seguridad de un grupo de consumidores;● las cometidas en relación con bienes,productos o servicios,que por la temporada o las circunstancias especiales del

mercado,afecten los derechos de un grupo de consumidores;● las conductas que se realicen aprovechando la escasez, lejanía o dificultad en el abastecimiento de un bien o en la

prestación de un servicio;● aquellas actividades en las que se comercialicen productos básicos de consumo generalizado,como alimentos,gas

natural o licuado de petróleo,gasolina o productos sujetos a precio máximo o a precios o tarifas establecidos oregistrados por la Secretaría de Economía o por cualquier otra autoridad competente,y

● las reincidentes en la comisión de las infracciones señaladas en el artículo 128 de la ley(Art.128 ter)

Clausura total o parcial hasta de 90días,y multa de $93,120.66 a$2,607,378.45 (Art.128 bis)

REINCIDENCIA EN LA COMISIÓN DE INFRACCIONESSi un proveedor por un mismo hecho u omisión comete varias infracciones El total de las sanciones no deberá

exceder de $5´214,756.90(Art.133)



FORME

ESPECIA

L

El pasado 24 de diciembre de 2004, fueron publicadas en laGaceta Oficial del Distrito Federal, las reformas y adiciones alCódigo Financiero para el DF, dentro de las cuales se incluyen

nuevas tarifas a pagar por la colocación de anuncios publicita-rios y por los servicios de limpia prestados por dicho gobierno,entre otras, como se indica a continuación.

Nuevas tarifas de derechos reguladas en el Código Financiero del Distrito Federal para el 2005Modificaciones relevantes a las obligaciones fiscales,aplicables a los diferentes sectores económicosde la capital de la república para la realización de sus actividades.

Licencias de funcionamiento de establecimientos mercantiles

CONCEPTO CUOTA

Expedición de licencia de funcionamiento tipo "A",por:● los primeros 50 m2 de construcción, incluyendo accesorios,excepto estacionamiento;● cada m2 que exceda los 50 m y hasta 100 m2 de construcción, incluyendo accesorios,excepto estacionamiento,y● cada m2 que exceda a los 100 m2 y hasta 300 m2 de construcción, incluyendo todos sus accesorios,excepto

estacionamiento.El costo por la expedición de esta licencia después de 300 m2

Expedición de licencia de funcionamiento tipo "B",por:● los primeros 50 m2 de construcción, incluyendo accesorios,excepto estacionamiento;● cada m2 que exceda los 50 m2y hasta 100 m2 de construcción, incluyendo accesorios,excepto estacionamiento;● cada m2 que exceda a los 100 m2 y hasta 300 m2 de construcción, incluyendo todos sus accesorios,excepto

estacionamiento,y● pulqueríasEl costo por la expedición de esta licencia después de 300 m2

Establecimientos en la vía pública que requieran permiso,por:● los primeros 20 m2;● cada m2 adicional y hasta 50 m2,y● cada m2 adicional a los 60 m2.Este documento tendrá una vigencia de seis meses● Actividades mercantiles que requieren de autorización para operar,por cada m2.Estas autorizaciones no son objeto de prórroga o revalidación,y tienen una vigencia máxima de 15 días● Revalidación de las licencias de funcionamiento "A" o "B"

$5,776.20$115.48$230.95

La suma de los rubros anteriores

$11,552.40$230.95$462.00

$5,776.20

La suma de los rubros anteriores

$1,155.20$115.48$173.23

$11.53

30% del valor de la licencia

Por lo que corresponde al funcionamiento de establecimientosmercantiles, en el artículo 212 se establecen las tarifas corres-pondientes a la expedición de licencia de funcionamiento, asícomo para la autorización, verificación de giros y establecimien-

tos mercantiles, espectáculos públicos en ferias, romerías, ker-messes y festejos populares, con venta de bebidas alcohólicasen envase cerrado, abierto o al copeo.



INFORME

ESPECIAL

Anuncios publicitariosActualmente se encuentran previstos en el artículo 214, encon-trándose también en el rubro de Servicios de Expedición deLicencias, en él se establecen las dimensiones de dichos anun-

cios, y su correspondiente tarifa la cual ha sido modificada dela siguiente forma, adicionándose el costo de los anuncios pu-blicitarios en tapiales en razón de su incorporación al Regla-mento de Anuncios del DF:

CONCEPTO CUOTA

En azotea,autosoportados o unipolares desde tres metros y hasta 25m de altura,y carátula desde uno y hasta 93 m2,auncuando se trate de anuncios en neón o electrónicos,por el otorgamiento de licencia

En azotea,autosoportados,en marquesina o unipolares con carátula desde uno y hasta la autorizada,con independencia desu altura o si se trata de anuncios en neón o eléctricos, siempre que se trate de anuncios comerciales, por el otorgamientode licencia para anuncios:● hasta 6m de altura y hasta 5 m2 de carátula;

● desde 6.01 m y hasta 11 m de altura,y desde cinco y hasta 31 m2 como medida de carátula por anuncio,y

● desde 11.01 y hasta 17 m altura,con carátula desde 31.01 m2 y hasta 60 m2

Adosados con una dimensión de hasta 4 m2 aún cuando sean electrónicos o de neón,por:● el otorgamiento de licencia,y● cada m2 adicional En saliente,volados o colgantes,siempre que la altura de su estructura de soporte sea de hasta 2.50 m del nivel de banquetaa su parte inferior y su carátula no exceda de 1.20 m2 y un espesor de 20 centímetros,por el otorgamiento de licencia Anuncios comerciales en marquesinas,con dimensión desde uno y hasta 5 m2 y un espesor de 20 centímetros aun cuandosean electrónicos o de neón,por:● el otorgamiento de licencia,y● cada metro adicional en su dimensión Por la licencia para la colocación de pósters, pancartas o publicidad en mobiliario urbano con publicidad integrada(MUPIS), por el otorgamiento de licenciaPor el otorgamiento de licencia para la colocación de anuncios en tapiales

Cuando los anuncios se instalen en muros de casa habitación,se pagará por cada metro cuadrado excedente de las medidasseñaladas en los conceptos anterioresAnuncios pintados o en lonas colocados sobre muros ciegos o muros de colindancia de las edificaciones con medidas de 31m2 y hasta la superficie máxima autorizada Anuncios de publicidad en casetas telefónicas colocadas en la vía pública,por el otorgamiento de la licencia por casetaAutorización temporal para la colocación, instalación,distribución o fijación de anuncios

Anuncios inflables, incluyendo los aerostáticos o anclados al piso,por autorización temporalAutorización temporal para la colocación,fijación o ubicación de anuncios pintados sobre bardas con medidas desde 1 yhasta 25 m2:● expedición de autorización temporal por m2 de superficie del anuncioAutorización temporal para la colocación, instalación,distribución o fijación en postes del mobiliario urbano de servicio delos siguientes anuncios por la expedición de autorización temporal,por:● Gallardete de hasta 90 centímetros de altura por 40 centímetros de longitud;● Pendón de hasta 1 metro y 20 centímetros de altura por 90 centímetros de longitud,y● Banderola de hasta 5.60 metros de largo por 1.80 metros de longitud

El resultado de multiplicar el númerode m2 de carátula de publicidad por $931.75

El resultado de multiplicar el número dem2 de carátula del anuncio por $328.85.El resultado de multiplicar el númerode m2 por $438.45.El resultado de multiplicar el númerode m2 por $657.70.

$2,924.00$489.15

$1,467.75

$2,935.00$489.15

El resultado de multiplicar cada m2 delpóster,pancarta o publicidad por $548.10El resultado de multiplicar cada m2 desu superficie por $1,370.60El resultado de multiplicar 896 por elfactor cincoEl resultado de multiplicar cada m2 desuperficie por $548.10

$548.10El resultado de multiplicar el númerode m2 de superficie por $13.80

$562.30 costo unitario

$16.43

$3.82,costo unitario$8.21,costo unitario

$18.61,costo unitario



FORME

ESPECIA

L

Permisos para impartir cursos y clases de manejoSe actualiza el derecho por la expedición del permiso para realizar estas actividades, en el artículo215, cuyas cuotas son, por su otorgamiento, por dos años y por cada revalidación: $2,630.75.

Servicios de recolección y recepción de residuos sólidos Respecto de los servicios de recolección y recepción de residuos sólidos, prestados por el Gobiernodel Distrito Federal, generados por los establecimientos mercantiles, empresas, fábricas, tianguis ymercados sobre ruedas, mercados públicos, centros de abasto, grandes concentraciones comercia-les, industrias y similares, así como las dependencias y entidades federales, generadoras de residuossólidos en alto volumen, conforme al artículo 265, se pagarán las siguientes cuotas:

Anuncios en vehículos del servicio de transporte por el otorgamiento de permiso publicitario:● sobre laterales,posteriores o toldo;● interiores;● integrales;● monitores de audio y video;● pantallas con iluminación o electrónicas;● adheribles en superficies laminadas de las dovelas,y● por los anuncios que no se encuentren considerados dentro de las especificaciones contenidas en la legislación en la

materia,por cada m2 del anuncioPor los anuncios con movimiento en los vehículos automotores,revalidación:● anual,y● de permisos publicitarios con vigencia de cuatro meses

Por la colocación de anuncios de publicidad en bicitaxis,el anunciante pagará por la expedición del permiso Anuncio en vehículos de servicio público de transporte de carga,por el otorgamiento de permiso publicitario:● sobre laterales,y● por anuncio distinto al colocado sobre laterales

$986.50$131.52

$3,452.90$3,343.24$1,096.20

$350.75$931.70

$4,894.85Misma tarifa,cuando el vehículo notenga más de 10 años de antigüedad

$343.65

$1,644.25$4,275.00

Por servicio de:● recolección a partir de los 50 Kgs.,por cada kilogramo o fracción;● recepción en estaciones de transferencia y centros de composteo por cada 100 Kgs., o fracción;● recepción de residuos de la construcción en estaciones de transferencia,por cada 100 Kgs., o fracción;● recepción de residuos sólidos en sitios de disposición final,por cada 100 kilogramos o fracción,y● recepción de residuos sólidos no peligrosos de manejo especial en sitios de disposición final por cada 100 Kgs.,o fracciónPor el pago de las autorizaciones y registro de establecimientos mercantiles y de servicios relacionados con la recolección,manejo,tratamiento,reutilización,reciclaje y disposición final de residuos sólidos

$1.75$13.23$81.00$12.50

$146.60$109.60

CONCEPTO CUOTA

CONCEPTO CUOTA

Autorizaciones en relación con el turismo alternativo, árboles y venta de mascotasACTIVIDADES CULTURALES, DEPORTIVAS Y RECREATIVASEl costo de los permisos y autorizaciones para estas actividades que se realicen en áreas de valorambiental y áreas naturales protegidas, conforme al artículo 275, serán:

CONCEPTO CUOTA

Permisos por la prestación de servicios de turismo alternativo a los que se refieren la Ley de Turismo del Distrito Federal en el suelo de conservación $1,644.25



INFORME

ESPECIAL

CONCEPTO CUOTA

Prestación de servicios de turismo alternativo en áreas de valor ambiental y áreas naturales protegidas $ 2,740.40 Autorizaciones del estudio de capacidad de carga para turismo alternativo $1,096.20 Certificaciones de personal calificado para prestar servicios de turismo alternativo $548.10

DERRIBO, PODA,TRASPLANTE, REMOCIÓN Y RETIRO DE ÁRBOLESRespecto de las autorizaciones por el derribo, poda, trasplante, remoción y retiro de árboles ubica-dos en bienes de dominio público o bienes particulares, conforme al artículo 276, se pagarán: $164.42.

PROTECCIÓN DE ANIMALESLos derechos a pagar previstos en el artículo 277, por los servicios para las autorizaciones y certifi-caciones a las que se refiere la Ley de Protección a los Animales del Distrito Federal, para el 2005,serán por:

CONCEPTO CUOTA

Expedición de certificados de venta de animales en establecimientos comerciales, ferias y exposiciones que se dedican a la venta de mascotas $164.42Expedición de certificados veterinarios de salud por la venta de mascotas $109.59Liberación de animales en centros de control animal $27.36Autorización para la cría de animales $109.59Certificados para el adiestramiento de perros de seguridad $548.05Servicio de monta o tiro deportivo $548.05

Estacionamientos públicosSe establece que por el estacionamiento de vehículos en la vía pública, se pagará una cuota de $2.11por diez minutos, pago que se efectuará a través de relojes marcadores, tarjetas o cualquier otro sis-tema. En este sentido, los parquímetros funcionarán de lunes a viernes de 8:00 a 20:00 horas. Loanterior, según lo dispuesto en el artículo 278.



FORME

ESPECIA

L

A más de dos años de espera y ser analizada por los sectoresempresariales involucrados en el tema, esta ley fue aprobadapor el Congreso de la Unión, con el objeto de contar con un sis-tema cameral más sólido, normando la constitución y funcio-namiento de las cámaras empresariales y sus confederaciones,aclarando que las primeras se integran por empresarios, y lasconfederaciones sólo por Cámaras.

Una de las cuestiones de mayor importancia que previeneeste nuevo ordenamiento es el fortalecimiento y precisión de laoperación del Sistema Información Empresarial Mexicano(SIEM), al otorgarse otras atribuciones y facultades a la Secre-taría de Economía, tales como la de autorizar las tarifas que lascámaras podrán cobrar por el alta y actualización en dicho sis-tema, así como solicitarles tanto a ellas mismas como a las con-federaciones, los reportes anuales sobre su operación. Asimismo,en virtud de que dicho sistema se integrará de la informaciónproporcionada por el sector empresarial, en consecuencia pro-piciará el ordenamiento y apoyo al mismo.

Por todo lo anterior, se dan a conocer de manera general laintegración y operación de las cámaras empresariales y sus con-federaciones, y muy particularmente la operación del SIEM, yla intervención de las cámaras empresariales en el mismo, con-tenidas en este ordenamiento, el cual a la fecha de cierre de es-ta publicación aún no ha sido publicado, a pesar de haber sidoenviado por el Congreso de la Unión al Ejecutivo Federal el pa-sado 14 de diciembre de 2004 para tal efecto.

Objeto de la Ley(Art.1)Aun y cuando la ley fue modificada en su totalidad mantienesus características de ser de orden público y de observancia entodo el territorio nacional, cuyo objeto es normar la constitu-ción y funcionamiento de las cámaras de comercio, servicios yturismo, de la industria, y de las confederaciones que las agru-pan, así como al SIEM.

Nueva Ley de Cámaras Empresariales y sus ConfederacionesDisposiciones de mayor relevancia que regulan la constitución y funcionamiento de estas instituciones,así como aquéllas que especifican la operación del Sistema de Información Empresarial Mexicano.

Conceptos de importancia(Art.2)

TÉRMINO SIGNIFICADO

Estado Es la sociedad mexicana que habita el territorio nacional y es regida por un gobierno conformado por los Poderes Ejecutivo,Legislativo y JudicialSecretaría Secretaría de EconomíaComerciantes Son las personas físicas y morales con actividades empresariales que realicen actividades de comercio,servicios y turismo,establecidos y sujetos

a un régimen fiscalIndustriales Se habla de las personas físicas y morales con actividades empresariales que realicen actividades industriales,extractivas,de transformación

y sus servicios,establecidos y sujetos a un régimen fiscalCámaras Son las Cámaras de Comercio,Servicios y Turismo,representantes de Comerciantes,y las Cámaras de Industria representantes de industrialesConfederación Es la Confederación Nacional de Cámaras de Comercio,Servicios y Turismo,y la Confederación de Cámaras Industriales de los Estados Unidos

MexicanosGiro El área o sector de la economía que por sus características se integran en un solo grupo de actividad productiva,de acuerdo con la clasificación

oficial de actividades productivas vigente que recomiende el Instituto Nacional de Estadística,Geografía e Informática (INEGI)SIEM Sistema de Información Empresarial MexicanoClasificador Es el sistema de clasificación industrial que recomiende el INEGISalario mínimo El salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal al momento de cometerse la infracción



INFORME

ESPECIAL

Cámaras empresariales y sus confederaciones (Art.4)Las cámaras empresariales se integran por comerciantes o in-dustriales, y a su vez, las confederaciones sólo por cámaras em-presariales. Dichas instituciones representan, promueven ydefienden nacional e internacionalmente las actividades de laindustria, el comercio, los servicios y el turismo, colaborando conel gobierno para lograr el crecimiento socioeconómico del país.

Es importante resaltar que estas instituciones son únicamen-te órganos de consulta, y sólo para asuntos vinculados con lasactividades que representan.

La actividad de las cámaras empresariales y sus confedera-ciones será la propia de su objeto, no tendrán fines de lucro yse abstendrán de realizar actividades religiosas o partidistas.

FUNCIONAMIENTO DE LAS CÁMARAS EMPRESARIALES EXTRANJERASEn este sentido es importante comentar que las entidades ex-tranjeras o binacionales que tengan objeto igual o semejante alde las cámaras empresariales, requerirán autorización de la Se-cretaría para operar en el territorio nacional y actuarán comoasociaciones sujetas al derecho común.

Facultades de la Secretaría(Art.6)Entre otras, la Secretaría tendrá las siguientes atribuciones y fa-cultades: ● autorizar las tarifas que las cámaras podrán cobrar por con-

cepto de alta y actualización en el SIEM, y● solicitar por escrito, a las cámaras empresariales y sus con-

federaciones, los reportes anuales sobre su operación, los re-sultados y operación de los programas y acciones que leshayan sido subrogados, y la información financiera respec-to del SIEM.

Actividades de las cámaras empresariales y sus confederaciones (Arts.7 y 9)Las cámaras empresariales tendrán entre otras actividades, las de:● operar el SIEM con la supervisión de la Secretaría; ● actuar como mediadoras, árbitros y peritos, nacional e inter-

nacionalmente, respecto de actos relacionados con las acti-vidades comerciales, de servicios, de turismo o industriales;

● colaborar con el Servicio de Administración Tributaria (SAT)emitiendo opinión respecto de los sectores que deben inte-grar el Padrón de Sectores Específicos, y proporcionar a soli-citud de dicho órgano la información estadística que requierapara la incorporación de contribuyentes a dicho Padrón;

● colaborar con la Secretaría en la evaluación y emisión de cer-tificados de origen de exportación, y

● promover, orientar e impartir capacitación sobre la realizaciónde toda clase de trámites administrativos obligatorios ante to-da clase de autoridades administrativas con las que se pueda

tener ingerencia por virtud de la actividad empresarial y comer-cial que desempeñan sus afiliados, con la finalidad de generaruna cultura social de responsabilidad y observancia de la le-gislación que regulan sus actividades como sector productivo.Por su parte las confederaciones tendrán por objeto, entre

otras, las de:● desempeñar la función de árbitro en las controversias de sus

confederadas, mediante un órgano constituido expresamen-te para ello;

● proponer a la Secretaría la creación de nuevas cámaras decomercio, servicios y turismo, así como de industria, y

● también las establecidas para las cámaras.

Circunscripción, actividades, giros y regiones de las cámaras empresariales(Arts.10 y 11)

CÁMARAS DE COMERCIO, SERVICIOS Y TURISMO Tendrán una circunscripción regional, en la cual se integrarán unoo más municipios aledaños en una entidad federativa y una o másde las delegaciones políticas en el Distrito Federal. Estarán forma-das por: comerciantes, prestadores de servicios y del sector turismo.

CÁMARAS DE INDUSTRIALas cámaras de industria serán:● específicas nacionales, integradas con empresas y sus estableci-

mientos en el país, con actividades de un mismo giro industrial;● genérica nacional, integrada con empresas y sus estableci-

mientos en el país, que realicen actividades para las cualesno existan cámaras de industria específicas;

● específicas regionales, integradas con empresas y sus esta-blecimientos en una o varias entidades federativas con acti-vidades en un mismo giro industrial.

● genéricas regionales, integrable con empresas y sus estable-cimientos en una entidad federativa, con actividades para lascuales no existan cámaras de industria específicas.

Constitución de las cámaras empresariales(Arts.12 al 15)La constitución de las cámaras de comercio, servicios y turismo,o de industria será autorizada, por la Secretaría previo cumpli-miento de los requisitos previstos para ello, tales como:● no encontrarse constituida una cámara de comercio, servi-

cios y turismo en la misma circunscripción o parte de ella; ● que la circunscripción propuesta tenga una población supe-

rior a 200,000 habitantes, de acuerdo con el último CensoGeneral de Población;

● existir, dentro de la circunscripción, por lo menos 2,500 co-merciantes;

● presentar el programa de trabajo correspondiente a fin dedar cumplimiento al objeto de la cámara, en un plazo no ma-yor a los tres meses, y



FORME

ESPECIA

L

● cumplir con los demás requisitos previstos en la ley.

ESTATUTOS DE LAS CÁMARAS(Art.16)Deberán contener, por lo menos: ● denominación, refiriendo al giro y circunscripción autorizados; ● domicilio de la circunscripción autorizada; ● objeto que se propone; procedimientos para la integración

de sus órganos de gobierno y facultades generales o especia-les, y procedimientos de remoción;

● formas de celebración de asambleas; ● derechos y obligaciones de los afiliados, y los casos de sus-

pensión de sus derechos;● procedimientos para la solución de controversias, para lo cual

se insertará una cláusula que establezca la obligación de lacámara de someterse al arbitraje cuando el afiliado opte pordicho procedimiento, y

● procedimientos de disolución y liquidación.

Causales de disolución y liquidación de las cámaras (Arts.35 y 36)Las cámaras empresariales se disolverán: ● por acuerdo de la asamblea general, que deberá ser convo-

cada especialmente para este efecto; ● cuando no cuenten con recursos suficientes para su sosteni-

miento o para el cumplimiento de su objeto en términos deesta Ley, y

● cuando la Secretaría emita resolución que revoque su auto-rización.La liquidación estará a cargo de al menos un representante

de la Secretaría, uno de la confederación respectiva y otro de lacámara de que se trate.

Afiliación a las cámaras(Art.17)Se mantiene el hecho de que la afiliación a las cámarasempresariales es un acto voluntario de los comercian-tes e industriales.

Funcionamiento y operación del SIEMEn esta nueva ley, se observa el fortalecimiento de éste órganogubernamental, así como la especificación y/o precisión respec-to de las empresas, industriales, comerciales y de servicios, obli-gadas a su registro.

QUÉ ES EL SIEM(Art.29)Es un instrumento del gobierno federal, con el objeto de cap-tar, integrar, procesar y suministrar información sobre las ca-racterísticas y ubicación de los establecimientos de comercio,servicios, turismo e industria en el país, permitiendo un mejordesempeño y promoción de las actividades empresariales.

OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN, REGISTRO Y RENOVACIÓN La inscripción y registro en el SIEM, a través de la cámara em-presarial respectiva, será obligatorio para las empresas, así co-mo el pago del concepto generado por el registro, lo cual noobligará al pago de cuota alguna de afiliación.

Los ingresos por este concepto se destinarán preferentemen-te a la mejoría y desarrollo tecnológico del propio sistema.

OBJETIVOS La información del SIEM tiene como propósito apoyar las acti-vidades de: ● los gobiernos federal, estatal y municipal, en la planeación

del desarrollo socioeconómico, el diseño de estrategias de pro-moción y la aplicación de los instrumentos de política em-presarial, así como en la simplificación de trámitesadministrativos;

● las cámaras empresariales, en la planeación y desarrollo desus actividades y servicios, así como la promoción e integra-ción de actividades económicas, y

● las empresas, en la formulación de sus estrategias de com-petitividad y crecimiento, así como en la identificación deoportunidades comerciales y de negocios para los empresa-rios y cualquier individuo nacional y extranjero.

COORDINACIÓN Y OPERACIÓN El SIEM es de interés público, su coordinación es competenciade la Secretaría; pero su operación estará a cargo de las cáma-ras empresariales, cuando así lo autorice ésta.

OBLIGATORIEDAD Y ACTUALIZACIÓN ANUAL DE REGISTRO EN EL SIEM(Arts.30 y 31)Todos los comerciantes e industriales, sin excepción y obligato-riamente, deberán de registrar cada uno de sus establecimien-tos en el SIEM, así como actualizar anualmente la informaciónproporcionada. ● tendrá un costo nominal aprobado por la Secretaría, de acuer-

do con los costos de operación; ● las empresas de nueva creación deberán registrarse dentro

de los dos meses siguientes a la fecha de su registro ante laSecretaría de Hacienda y Crédito Público;

● el registro y en su caso renovación, deberá efectuarse dentrodel primer bimestre de cada año posterior al registro, lo cualtendrá como costo nominal el que apruebe la Secretaría deacuerdo con los costos de operación;

● la empresas efectuarán el registro en la cámara empresarialcorrespondiente a la región o giro comercial o industrial res-pectivo, y

● cuando una empresa cese parcial o totalmente sus activida-des o cambie su giro o su domicilio, estará obligada a mani-festarlo al SIEM y en la misma cámara en que se registróinicialmente, dentro de un plazo de dos meses contados apartir de la fecha en que estos hechos se produzcan.



INFORME

ESPECIAL

INFORMACIÓN A PROPORCIONAR Y FORMA DE PRESENTARLA(Art.32)La información que deberán proporcionar comerciantes e in-dustriales será: ● obligatoria, que es toda su información necesaria para fines

de planeación y la aplicación de los instrumentos de polí-tica del país para promover su desarrollo y la integraciónde cadenas productivas, y

● opcional, la información complementaria que, dentro de los pa-rámetros definidos en la operación del SIEM, decidan incorporarlos comerciantes y los industriales con el propósito de promoversu actividad económica especifica, y estimular oportunidades denegocios con otras empresas nacionales y del extranjero.Es muy importante mencionar que la información propor-

cionada por las empresas, sea obligatoria u opcional, no haráprueba ante la autoridad administrativa o fiscal, en juicioo fuera de él.

La información presentada por los comerciantes o industriales,se presentará en los formatos establecidos por la Secretaría, loscuales deberán ser publicados en el Diario Oficial de la Federación.

ACTIVIDADES DE LA SECRETARÍA EN EL SIEM(Art.33)La administración del SIEM estará a cargo de la Secretaría, quiengarantizará que el sistema opere eficientemente en todo mo-mento, para ello: ● la Secretaría asignará los recursos necesarios para el buen

funcionamiento del mismo; ● la captura de la información para el SIEM será a través

de las cámaras empresariales, de acuerdo con las reglas deoperación que para tal efecto emita la Secretaría;

● la Secretaría promoverá y formulará los acuerdos correspon-dientes a fin de que todas las instancias administrativas es-tablezcan la obligatoriedad de las empresas de contar con elregistro en el SIEM para la celebración de todo trámite ad-ministrativo ante ellas;

● la Secretaría emitirá la autorización correspondiente a lascámaras empresariales que lo soliciten, a fin de que puedan

operar el SIEM y cumplan con lo establecido en las reglasde operación respectivas, y

● se cumplirá con la obligación de proporcionar al SIEM la in-formación relativa, en la cámara empresarial autorizada co-rrespondiente, lo cual en ningún caso otorgará a loscomerciantes e industriales inscritos y registrados, los dere-chos u obligaciones inherentes a los afiliados de las mismas.

CONTENIDO DE LAS REGLAS DE OPERACIÓN(Art.34)La Secretaría establecerá las reglas de operación del SIEM, lascuales considerarán: ● disponibilidad de acceso, a las personas físicas y morales, na-

cionales o extranjeros, a la información generada; ● confiabilidad y alcances de la información para planear y es-

timular oportunidades de negocios en las actividades indus-triales y comerciales;

● calidad y disponibilidad oportuna en el procesamiento de lainformación;

● estructura de la información obtenida, para estimular las ac-tividades económicas, integrar las cadenas productivas yoportunidades de negocios;

● mecanismos y garantías para el acceso oportuno, fácil, efi-ciente y rápido a la información;

● apoyos a las cámaras empresariales para mantener el perfiltecnológico requerido;

● cobertura del territorio nacional; ● supervisión y sanciones impuestas por la Secretaría; ● forma y contenido de los reportes de las cámaras, respecto

de la información obtenida; ● publicidad y difusión de la información, e● información pública que aparecerá en su dirección electrónica.

SANCIONES (Art.37)La Secretaría, previo otorgamiento de la garantía de audiencia,prevista en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, po-drá aplicar las siguientes sanciones:

CONDUCTA SANCIÓN

A las cámaras empresariales o sus confederaciones que:● lleven a cabo actividades que no se justifiquen en razón de su objeto,o ● no cumplan con las obligaciones respectivas con sus afiliados,cámaras

empresariales o confederaciones(Art.37)A las cámaras empresariales o confederaciones que:● destinen sus ingresos a fines distintos de su objeto;● operen el SIEM fuera del ámbito de la actividad o circunscripción que les

corresponda sin haber sido autorizada por la Secretaría para este efecto,o encontravención de lo previsto en la ley,o sus reglas de operación,o

● no contribuyan al sostenimiento de la confederación respectiva(Art.38)

Amonestación,y en caso de reincidencia,se aplicará una multa de 2,000 a 3,000salarios mínimosCuando existan reincidencias posteriores podrá imponerse multa hasta por eldoble de la sanción anteriormente impuesta (Arts.37 y 38)Multa de 2,000 a 3,000 salarios mínimos(Art.38)



FORME

ESPECIA

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Responsabilidad civil o penal por incumplimiento(Art.44)La aplicación de las citadas sanciones que se establecen en es-te título no libera al infractor del cumplimiento de las obliga-ciones que dispone esta Ley, las cuales se impondrán sin perjuiciode la responsabilidad civil o penal que resulte.

Recurso de revisión (Art.45)Las personas afectadas por las resoluciones emitidas por laSecretaría, podrán interponer recurso de revisión en los térmi-nos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.

Disposiciones transitoriasORDENAMIENTOS ABROGADOS(Art.Segundo)Se abroga la Ley de Cámaras Empresariales y sus Confedera-ciones, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 20 dediciembre de 1996, así como sus reformas y adiciones.

CÁMARAS EMPRESARIALES CONSTITUIDAS CON ANTERIORIDAD A LA EMISIÓN DE LA NUEVA LEY(Arts.Tercero,Cuarto y Sexto)Las cámaras de industria específica regionales, y de comercioen pequeño constituidas con anterioridad a la vigencia de estaley, continuarán operando en los términos en que hayan sidoinicialmente autorizadas.

En el caso de las cámaras específicas nacionales, genéricasnacionales y regionales, y las cámaras nacionales de comercio,servicios y turismo constituidas con anterioridad, continuaránoperando aun y cuando no cumplan con lo establecido por lanueva ley, en lo que se refiere a los requisitos para su constitu-ción.

ADECUACIÓN DE LOS ESTATUTOS CONSTITUTIVOS DE TODAS LAS CÁMARAS EMPRESARIALES Y SUS CONFEDERACIONES(Art.Quinto)Con la entrada en vigor de esta ley, se otorga el plazo de un año,para adecuar sus estatutos constitutivos a las disposiciones re-guladas con la nueva ley.

CÁMARAS EMPRESARIALES AUTORIZADAS PARA OPERAR EL SIEM(Art.Séptimo)Las cámaras empresariales que a la fecha hayan sido autoriza-das para operar el SIEM, mantendrán la vigencia de su autori-zación otorgada con anterioridad.

EMISIÓN DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CAMARAS EMPRESARIALES Y SUS CONFEDERACIONES(Art.Octavo)La Secretaría, con la participación de las cámaras y confedera-ciones, elaborará un proyecto del Reglamento de la Ley deCámaras Empresariales y sus Confederaciones, en un plazo nomayor a seis meses de su publicación en el Diario Oficial de laFederación.

CONDUCTA SANCIÓN

La personas que utilicen o incorporen en su denominación o razón social lostérminos “Cámara”o “Confederación”seguidos de los vocablos que haganreferencia a la circunscripción,actividad o giro respectivo,en forma contraria a laprevista en la ley,salvo cuando otras leyes prevean específicamente el uso dedichas denominaciones(Art.39)A los comerciantes o industriales que incumplan con la obligación de:● registrarse oportunamente en el SIEM,no registren a todos sus

establecimientos,o proporcionen información incorrecta o incompleta en suregistro,o

● informar a la cámara correspondiente para efectos de su registro en el SIEM,cuando cesen parcial o totalmente en sus actividades,o cambie su giro o sudomicilio

(Art.40)Cualquier otra infracción a esta Ley que no esté expresamente prevista(Art.43)

Multa de 2,000 a 3,000 salarios mínimos.En caso de reincidencia, la Secretaría podrá imponer multa hasta el doble de dichasanción y procederá a la clausura del local o locales donde se ubiquen el domicilioe instalaciones de la persona de que se trate(Art.39)

200 a 600 salarios mínimos,según la capacidad económica del infractor.En caso de reincidencia,se podrá imponer multa hasta el doble de la sanciónanterior(Art.40)

Multa de 15 a 300 salarios mínimos.En caso de reincidencia,podrá imponer multa de hasta por el doble de dichasanción.



INFORME

ESPECIAL

Esta ley reglamenta el artículo 113 constitucional a efecto de es-tablecer las bases y procedimientos respecto de la responsabi-lidad patrimonial del Estado, y dar seguridad jurídica a losparticulares que reclamen al Estado el pago de alguna indem-nización. La ley representa un gran avance en nuestro sistemajurídico, al permitir a los particulares poder hacer efectivas lasreclamaciones por algún daño que el Estado les ocasione, y a suvez introduce un mecanismo para que éste último pueda repe-tir contra los servidores públicos para que su desempeño seamás responsable. A continuación destacamos los artículos másimportantes de este nuevo ordenamiento.

Objeto de la Ley(Art.1)Tiene por objeto fijar las bases y procedimientos para recono-cer el derecho a la indemnización a quienes, sin obligación ju-rídica de soportarlo, sufran daños en cualquiera de sus bienesy derechos como consecuencia de la actividad administrativairregular del Estado (AAI); sus disposiciones son de orden pú-blico e interés general.

ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA IRREGULARSe entenderá por AAI, aquella que cause daño a los bienes y de-rechos de los particulares que no tengan la obligación jurídicade soportar, en virtud de no existir fundamento legal o causa ju-rídica de justificación para legitimar el daño de que se trate.

Sujetos de la ley(Art.2)Son sujetos de esta ley, los entes públicos federales: Poderes Ju-dicial, Legislativo y Ejecutivo de la Federación, organismosconstitucionales autónomos, dependencias, entidades de laAdministración Pública Federal, la Procuraduría General dela República, los Tribunales Federales Administrativos y cual-quier otro ente público de carácter federal.

ALCANCES DE LA LEY EN FALLOS INTERNACIONALESEsta ley será aplicable para cumplimentar los fallos de la CorteInteramericana de Derechos Humanos, así como las recomen-daciones de la Comisión Interamericana de Derechos Huma-

nos, aceptadas estas últimas por el Estado Mexicano, en cuan-to se refieran a pago de indemnizaciones.

La aceptación y cumplimiento de las recomendaciones a quese refiere el párrafo anterior, en su caso, deberá llevarse a cabopor el ente público federal que haya sido declarado responsa-ble; lo mismo deberá observarse para el cumplimiento de losfallos jurisdiccionales de reparación. Será la Secretaría deRelaciones Exteriores el conducto para informar de los cumpli-mientos respectivos, tanto a la Comisión como a la Corte Inte-ramericana de Derechos Humanos, según corresponda.

Improcedencia de la indemnización(Art.3)Se exceptúan de la obligación de indemnizar, cuando se trate de:● casos fortuitos y de fuerza mayor, ● daños y perjuicios que no sean consecuencia de la actividad

administrativa irregular del Estado;● daños y perjuicios que deriven de hechos o circunstancias

que no se hubieran podido prever o evitar según el estadode los conocimientos de la ciencia o de la técnica existentesen el momento de su acaecimiento, y

● aquellos casos en los que el solicitante de la indemnizaciónsea el único causante del daño.

Evaluación de los daños y perjuicios(Art.4)Los daños y perjuicios materiales que constituyan la lesión pa-trimonial reclamada, incluidos los personales y morales, habránde ser reales, valuables en dinero, directamente relacionadoscon una o varias personas, y desiguales a los que pudieran afec-tar al común de la población.

Recursos para el pago de las indemnizaciones(Arts.5,6 y 8)Los entes públicos federales cubrirán las indemnizaciones de-rivadas de responsabilidad patrimonial con cargo a sus respec-tivos presupuestos.

Los pagos de las indemnizaciones se realizarán conforme ala disponibilidad presupuestaria del ejercicio fiscal correspon-diente, sin afectar el cumplimiento de los objetivos de los pro-

Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del EstadoDisposiciones contenidas en este ordenamiento legal,el cual permite a los particulares que sufran da-ños o perjuicios en sus derechos,derivados de la actuación del Gobierno Federal,requerir de éste suindemnización.

gramas aprobados en el Presupuesto de Egresos de la Federa-ción. Las indemnizaciones por lesiones patrimoniales serán pa-gadas tomando en cuenta el orden cronológico en que se emitanlas resoluciones de las autoridades administrativas.

En los montos de las partidas presupuestales deberán pre-verse las indemnizaciones que no hayan podido ser pagadas enel ejercicio inmediato anterior, las cuales deberán ser cubiertasen el siguiente ejercicio.

La suma total de los recursos asignados en el Presupuesto,no podrá exceder del equivalente al 0.3 al millar del gasto pro-gramable en el mismo para el ejercicio fiscal correspondiente.

Legislación aplicable supletoriamente(Art.9)La presente Ley se aplicará supletoriamente a las diversas le-yes administrativas que contengan un régimen especial de res-ponsabilidad patrimonial del Estado. Cabe señalar al respectoque en las modificaciones para 2003 a la Ley del Servicio deAdministración Tributaria, se estableció el procedimiento paraindemnizar a los particulares afectados por el ejercicio de lasatribuciones de este órgano, las cuales podrán ser ya aplicablescon lo señalado.

A falta de disposición expresa se aplicarán las disposicionescontenidas en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo,el Código Fiscal de la Federación, el Código Civil Federal y losprincipios generales del derecho.

Responsabilidad por dañosfalsos o improcedentes(Art.10)Los entes públicos tendrán la obligación de denunciar ante elMinisterio Público a toda persona que directa o indirectamen-te participe, coadyuve, asista o simule la producción de dañoscon el propósito de acreditar indebidamente la Responsabili-dad Patrimonial del Estado o de obtener alguna de las indem-nizaciones.

Formas de pago de las indemnizaciones(Art.11)La indemnización deberá pagarse al reclamante conforme a lasmodalidades siguientes:● en moneda nacional;● en especie, y● mediante parcialidades en ejercicios fiscales subsecuentes.

La cuantificación de la indemnización se calculará de acuer-do con la fecha en que la lesión efectivamente se produjo, o bien,la fecha en que haya cesado, en caso de ser de carácter conti-nuo. Deberá actualizarse por el plazo en que haya de efectuar-se el cumplimiento de la resolución por la cual se resuelve yordena el pago de la indemnización, y en caso de retraso en elcumplimiento del pago, procederá la actualización de confor-midad con lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación.

Reparación a cubrir con la indemnización(Art.12)Las indemnizaciones corresponderán a la reparación integraldel daño y, en su caso, por el daño personal y moral.

Legislación aplicable para determinar el monto de la indemnización(Art.13)El monto de la indemnización por daños y perjuicios materia-les se calculará de acuerdo con los criterios establecidos por laLey de Expropiación, el Código Fiscal de la Federación, la LeyGeneral de Bienes Nacionales y demás disposiciones aplicables,debiendo considerar los valores comerciales o de mercado.

Cálculo del monto de la indemnización(Arts.14 y 15)Los montos de las indemnizaciones se calcularán de la siguien-te forma:● daños personales: con base en los dictámenes médicos co-

rrespondientes y el reclamante o causahabiente tendrá de-recho a que se le cubran los gastos médicos que en su casose eroguen, de conformidad con la Ley Federal del Trabajoen materia de riesgos de trabajo (asistencia médica y quirúr-gica; rehabilitación, hospitalización; medicamentos y ma-terial de curación; aparatos de prótesis y ortopedia);

● daño moral: la autoridad administrativa o jurisdiccional,en su caso, calculará el monto de la indemnización segúnlos criterios establecidos en el Código Civil Federal, conside-rando los dictámenes periciales ofrecidos por el reclaman-te. La indemnización a cubrir no excederá del equivalentea 20,000 veces el salario mínimo general diario vigen-te en el Distrito Federal, por cada reclamante afectado($936,000.00 en 2005), y

● muerte: el cálculo de la indemnización se hará de acuerdocon lo dispuesto en el Código Civil Federal en su artículo1915. ( La base del cuádruplo del salario mínimo diario delDistrito Federal, por 730 días, actualmente $136,656.00).En los casos de haberse celebrado contrato de seguro contra

la responsabilidad, la suma asegurada se destinará a cubrir elmonto equivalente a la reparación integral. De ser ésta insufi-ciente, el Estado continuará obligado a resarcir la diferenciarespectiva. El pago de cantidades líquidas por concepto de de-ducible corresponde al Estado y no podrá disminuirse de la in-demnización.

Consulta pública de las indemnizaciones pasadas(Art.16)Las sentencias firmes deberán registrarse por el ente público fe-deral responsable, quien deberá llevar un registro de las indem-nizaciones debidas por responsabilidad patrimonial, el cual seráde consulta pública.



FORME

ESPECIA

L



INFORME

ESPECIAL

Indemnización por actos nulos(Art.20)La nulidad o anulabilidad de actos administrativos por la víaadministrativa, o por la vía jurisdiccional contencioso-adminis-trativa, no presupone por sí misma derecho a la indemnización.

Prescripción de la acción(Art. 25)El derecho a reclamar indemnización prescribe en:● un año, mismo que se computará a partir del día siguiente

a aquél en que se hubiera producido la lesión patrimonial,o a partir del momento en que hubiesen cesado sus efectoslesivos, si fuesen de carácter continuo, y

● dos años, cuando existan daños de carácter físico o psíquicoa las personas.Los plazos de prescripción se interrumpirán al iniciarse el

procedimiento de carácter jurisdiccional a través del cual se im-pugne la legalidad de los actos administrativos que probable-mente produjeron los daños o perjuicios.

Convenios para concluir la controversia(Art. 26)Los reclamantes afectados podrán celebrar convenio con los en-tes públicos federales, a fin de dar por concluida la controver-sia, mediante la fijación y el pago de la indemnización que laspartes acuerden. Para la validez de dicho convenio se requeri-rá, según sea el caso, la aprobación por parte de la contraloríainterna o del órgano de vigilancia correspondiente.

Concurrencia(Art.27)En caso de concurrencia acreditada, el pago de la indemniza-ción deberá distribuirse proporcionalmente entre todos los cau-santes de la lesión patrimonial reclamada, de acuerdo con surespectiva participación.

Para los efectos de la misma distribución, las autoridades ad-ministrativas tomarán en cuenta, entre otros, los siguientes cri-terios de imputación, mismos que deberán graduarse y aplicarseal caso concreto:● deberán atribuirse a cada ente público federal los hechos o

actos dañosos que provengan de su propia organización yoperación, incluyendo los de sus órganos administrativos des-concentrados;

● los entes públicos federales responderán únicamente de loshechos o actos dañosos que hayan ocasionado los servido-res públicos que les estén adscritos;

● los entes públicos federales que tengan atribuciones o res-ponsabilidad respecto de la prestación del servicio público ycuya actividad haya producido los hechos o actos dañososresponderán de los mismos, sea por prestación directa o concolaboración interorgánica;

● los entes públicos federales que hubieran proyectado obrasque hayan sido ejecutadas por otras responderá de los he-chos o actos dañosos causados, cuando las segundas nohayan tenido el derecho de modificar el proyecto por cu-ya causa se generó la lesión patrimonial reclamada. Porsu parte, los entes públicos federales ejecutores respon-derán de los hechos o actos dañosos producidos, cuandoéstos no hubieran tenido como origen deficiencias en elproyecto elaborado, y

● cuando en los hechos o actos dañosos concurra la interven-ción de la autoridad federal y la local, la primera deberá res-ponder del pago de la indemnización en forma proporcionala su respectiva participación, quedando la parte correspon-diente de la entidad federativa en los términos que su pro-pia legislación disponga.El Gobierno Federal, a través de la Secretaría de la Función

Pública, en el ámbito de sus respectivas atribuciones, podrá ce-lebrar convenios de coordinación con las entidades federativassobre la materia que regula la Ley.

Reclamación

Debe observarse lo dispuesto porla Ley Federal de ProcedimientosAdministrativosEn el escrito deben señalarse a losservidores públicos responsables

TribunalFederal de Justicia Fiscal y Administrativa(TFJFA)Procedimiento confor-me al Juicio de Nulidadregulado en el CFF

Acreditamientodel daño

Reclamante:relación de la causa-efecto entre la lesión patrimonialy la AAI

Estado: la participación de agen-tes externos en la lesión o daño ylas causales de improcedencia

Deberá indicar:● existencia del daño,● valoración del daño,y● monto de la indemnización

Se podráimpugnar anteel TFJFA(Art.24 CFF)

RECURSO AUTORIDAD OBJETO DE LA EXTREMOS RESOLUCIÓN IMPUGNACIÓN COMPETENTE LITIS O A PROBAR DE LA

CONTROVERSIA RESOLUCIÓN

Procedimiento para reclamar la indemnización(Arts.17 al 26)

Reclamante participante en el daño (Art.28)Cuando el reclamante se encuentre entre los causantes de la le-sión cuya reparación solicita, la proporción cuantitativa de suparticipación en el daño y perjuicio causado se deducirá del mon-to de la indemnización total.

Responsabilidad solidaria(Art.29)En el supuesto de que entre los causantes de la lesión patrimo-nial reclamada no se pueda identificar su exacta participaciónen la producción de la misma, se establecerá entre ellos una res-ponsabilidad solidaria frente al reclamante, debiéndose distri-buir el pago de la indemnización en partes iguales entre todoslos cocausantes.

Daños ocasionados por concesiones públicas(Art.30)Si las reclamaciones derivan de hechos o actos dañosos produ-cidos por la concesión de un servicio público federal, y las lesio-nes patrimoniales tuvieren como causa una determinación delconcesionante que sea de ineludible cumplimiento para el con-cesionario, el Estado responderá directamente.

Los concesionarios tendrán la obligación de contratar segu-ros u otorgar garantías en favor del concesionante, para el casode que la lesión reclamada haya sido ocasionada por la activi-dad del concesionario y no se derive de una determinación delconcesionante.

Derecho a repetir contra los servidores públicos(Arts.31 y 35)El Estado podrá repetir de los servidores públicos el pago de laindemnización cubierta a los particulares cuando, previa subs-tanciación del procedimiento administrativo disciplinario pre-visto en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativasde los Servidores Públicos, se determine su responsabilidad, yque la falta administrativa haya tenido el carácter de infrac-ción grave. El monto que se exija al servidor público por esteconcepto formará parte de la sanción económica aplicada. Las

cantidades obtenidas con motivo de las sanciones económicasimpuestas a los servidores públicos, en términos de la ley men-cionada, según corresponda, se adicionarán al monto de los re-cursos previstos para cubrir las obligaciones indemnizatoriasderivadas de la responsabilidad patrimonial de los entes públi-cos federales.

Disposiciones derogadasSe derogan los artículos 33 y el último párrafo del 34 de la LeyFederal de Responsabilidades Administrativas de los Servido-res Públicos (del reconocimiento de la indemnización por par-te de la dependencia o entidad en la que el servidor públicoresponsable esté adscrito, y del plazo de prescripción del dere-cho de los particulares para exigir la indemnización por dañosy perjuicios) y 1927 del Código Civil Federal (de la obligacióndel Estado a responder del pago de los daños y perjuicios cau-sados por sus empleados y funcionarios con motivo del ejerci-cio de las atribuciones que les estén encomendadas).

TransitoriosVIGENCIA (Art.Primero)La presente Ley entrará en vigor el 1o de enero del año 2005.

ASUNTOS PENDIENTES(Art.Segundo)Los asuntos en trámite en los entes públicos federales, relacio-nados con indemnización a los particulares derivada de las fal-tas administrativas en que hubieren incurrido los servidorespúblicos, se atenderán hasta su total terminación de acuerdocon las disposiciones aplicables a la fecha en que inició el pro-cedimiento administrativo correspondiente.

NOTA ACLARATORIAA la fecha de cierre de esta publicación, la presente ley aún noha sido publicada por el Ejecutivo Federal, a quien le fue envia-da por el Congreso de la Unión el pasado 14 de diciembre de2004, sin embargo, por la importancia de su contenido, lo da-mos a conocer en este número.



FORME

ESPECIA

L



INFORME

ESPECIAL

Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14 al 28 de diciembre.

Normas oficiales

Otras disposiciones

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN

Secretaría de Economía

NOM-090-SCFI-2004, Encendedores portátiles,desechables y recargables-Especificaciones de seguridad(14 de diciembre)NOM-086-SCFI-2004, Industria hulera-Llantas para automóvil-Especificacionesde seguridad y métodos de prueba(15 de diciembre)

A todos los productos nacionales e importados,generadores de flamacomúnmente conocidos como encendedores,para cigarrillos,cigarros y pipas

A las llantas nuevas nacionales e importadas que son utilizadas en automóviles yque se comercialicen en el país

Secretaría de Salud

NOM-088-SSA1-1994, Bienes y servicios.Contaminación por radionúclidos enalimentos de consumo masivo importados.Límites máximos permisiblesCancelación(17 de diciembre)

A las personas dedicadas a la importación de alimentos como leche y susderivados,fórmulas para lactantes,agua purificada envasada,productos de lapesca congelados,en conserva o seco-salados,grasas o aceites vegetales yanimales,carnes congeladas y productos cárnicos

DISPOSICIÓN CONTENIDO


Decreto que reforma al diverso por el que se sujeta el gas licuado de petróleo aprecios máximos de venta de primera mano y de venta a usuarios finales,publicado el 27 de febrero de 2003

El período de vigencia del referido Decreto fue reformado para quedar del 24 dediciembre de 2004,al 31 de diciembre de 2005 (24 de diciembre)

Secretaría de Educación Pública

Lista de personas autorizadas para fungir como árbitros en el procedimientoarbitral a que se refiere el capítulo III, título XI de la Ley Federal del Derecho deAutorArancel del procedimiento arbitral en materia de derechos de autor

Las personas listadas estarán habilitadas para fungir como árbitros a partir del día1o de enero de 2005(21 de diciembre)Las partes que opten por someterse al procedimiento de arbitraje en estamateria,deberán sufragar los honorarios y gastos del grupo arbitral conforme alos siguientes conceptos:● honorarios del grupo arbitral,por cada árbitro:330 veces el salario mínimo

general diario vigente en el Distrito Federal (SMGDVDF);

Relación de decretos,leyes,reglamentos,acuerdos,resoluciones,reglas y demás disposicionesemitidas por las diversas Secretarías de Estado,relacionadas con el sector empresarial,publicadas enel Diario Oficial de la Federación del 14 al 28 de diciembre.

Acuerdo que establece la circunscripción territorial de las delegaciones ysubdelegaciones de la Procuraduría Federal del Consumidor

Las delegaciones en todos los estados de la República Mexicana,ejercerán susatribuciones en la circunscripción territorial de los municipios indicados(23 de diciembre)


Aviso por el que se prorroga el término por causa de fuerza mayor,para lostrámites que se realizan ante el Instituto Nacional del Derecho de Autor

● viáticos para hospedaje y alimentación por el traslado de los árbitros fuera dellugar de su residencia:◗ dentro de la República Mexicana:10 veces el SMGDVDF, por cada día;◗ fuera de la República Mexicana:30 veces el SMGDVDF, por cada día,y

● gastos administrativos del Instituto Nacional del Derecho de Autor:el servicioserá gratuito.

Este arancel está vigente desde el 1o de enero de 2005 (21 de diciembre)El término de vencimiento de todas las promociones que debieron presentarseante éste Instituto del día 11 de octubre de 2004,se prorroga al día hábilsiguiente,es decir el día 12(22 de diciembre)


FORME

ESPECIA

L


Aviso mediante el cual se determina la temporada para el aprovechamiento noextractivo de ballenas en zonas federales originado por el desarrollo deactividades de observación y acercamiento

En:● Baja California:del 15 de diciembre de 2004 al 15 de abril de 2005;● Baja California Sur:del 15 de diciembre de 2004 al 30 de abril de 2005,con

excepción de:◗ Comondú:del 1 de enero al 15 de abril de 2005;◗ Tercer ayuntamiento,Municipio de Loreto,Parque Nacional Bahía de

Loreto: del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005,y◗ Cabo San Lucas,Área de Protección de Flora y Fauna Cabo San Lucas y

Mulegé: del 15 de diciembre de 2004 al 30 de abril de 2005; y● Nayarit y Jalisco:del 15 de diciembre de 2004 al 3 de abril de 2005(23 de diciembre)

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

Circular 1/2004,dirigida a las sociedades financieras de objeto limitadoautorizadas para otorgar créditos hipotecarios,en relación con la informaciónsobre créditos garantizados a la vivienda

Las sociedades financieras de objeto limitado enviarán a la Dirección deInformación del Sistema Financiero del Banco de México en el formulario que seles dé a conocer,entre otras:● la información referente a las tasas de interés,comisiones,cuotas,costos y

demás cargos y gastos,y● la relativa a las modificaciones a realizar a los conceptos mencionados,antes

de su aplicación o divulgación.La citada información deberá remitirse a través del Sistema de Acopio deInformación Financiera (SAIF) en la forma y términos,que les sea señalada.El Banco de México publicará la información requerida en la página electrónicaque tiene en la red mundial (Internet) que se identifica con el nombre de dominio,así como cualquier otra que se derive de ella,conforme a las distintas alternativasde crédito a la vivienda que ofrece al público en general cada sociedad(14 de diciembre)

Banco de México

Procuraduría Federal del Consumidor


Lineamientos en materia de clasificación y desclasificación de informaciónrelativa a operaciones fiduciarias y bancarias,así como al cumplimiento deobligaciones fiscales realizadas con recursos públicos federales por lasdependencias y entidades de la Administración Pública Federal

Estos lineamientos tienen por objeto establecer los criterios en esta materia quelleven a cabo las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal,aefecto de garantizar el acceso a la información gubernamental sobre el uso ydestino de recursos públicos federales.Estas instituciones no podrán reservar,confundamento en el artículo 14 fracción II de la Ley, la información relativa aoperaciones fiduciarias y bancarias que se lleven a cabo con recursos públicosfederales,sin perjuicio de que dicha información pueda ubicarse en algún otrosupuesto de clasificación previsto en la Ley.No se aplicará a las sociedades nacionales de crédito,a los fideicomisos públicosconstituidos por el Gobierno Federal para el fomento económico previstos por elartículo 3o.de la Ley de Instituciones de Crédito,a las organizaciones auxiliaresnacionales de crédito y a las instituciones nacionales de seguros y fianzas,previstas por el artículo 1 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (22 de diciembre)

Extracto del Acuerdo por el que se inicia la investigación por denunciaidentificada bajo el número de expediente DE-34-2004

Extracto del Acuerdo por el que se inicia la investigación por denunciaidentificada bajo el número de expediente DE-35-2004

La investigación se inició por posibles prácticas monopólicas absolutas en elmercado de la producción,distribución y comercialización de masa y tortilla demaíz en Fresnillo,Zacatecas (20 de diciembre)La investigación se inició por posibles prácticas monopólicas absolutas y relativasen el mercado de la distribución y comercialización de productos farmacéuticospara el sector privado en el territorio nacional(21 de diciembre)

Resolución por la que se modifica la diversa número RES/284/2003 para habilitardías y da a conocer los días de suspensión de labores y el horario de atención alpúblico para el 2005

Se habilitan los días 20 al 24 y del 27 al 31 de diciembre de 2004,señalados comodías no laborables por esta Comisión en su calendario anual(20 de diciembre)

Vigésimo Primera Actualización del Cuadro Básico y Catálogo de Instrumental yEquipo Médico

Se actualiza el instrumental y equipo médico,así como el material deosteosíntesis y el de endoprótesis de las dependencias y entidades del SistemaNacional de Salud que presten servicios de salud (22 de diciembre)


INFORME

ESPECIAL


Instituto Federal de Acceso a la Información Pública

Comisión Federal de Competencia

Comisión Reguladora de Energía

Consejo de Salubridad General



FORME

ESPECIA

L

Secretaría de Educación Pública:● Instituto Nacional del Derecho de Autor ● Dirección de Instituciones Particulares de Educación Superior,adscrita a la

Dirección General de Educación Superior

Del 20 de diciembre pasado,reanudándose el 3 de enero de 2005,por segundoperíodo vacacionalDurante el año 2005 se suspenderán las labores los siguientes días,además de lossábados,domingos y días festivos: del 22 de marzo al 4 de abril; del 2 al 6 de mayo;del 20 al 24 de junio; del 25 de julio al 5 de agosto; 15 y 16 de septiembre; del 31 deoctubre al 2 de noviembre, y del 19 de diciembre de 2005 al 6 de enero de 2006,inclusive

Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de ServiciosFinancieros

Además de los sábados,domingos y días festivos:21 de marzo, 5 de mayo y 16 deseptiembre, del año 2005

Comisión Reguladora de Energía Además de los sábados,domingos y días festivos:el 1 de enero,5 de febrero,21 demarzo,1 y 5 de mayo,16 de septiembre,20 de noviembre y 25 de diciembre,asícomo los siguientes períodos vacacionales:del 20 al 27 de marzo; del 25 al 29 dejulio, del 19 al 31 de diciembre de 2005 y el 3 de enero de 2006

Secretaría de la Reforma Agraria:● Registro Agrario Nacional

Del 20 al 31 de diciembre de 2004 inclusive,reanudando el 3 de enero de 2005(16,20,24,y 28 de diciembre)

Las instituciones de crédito,casas de bolsa,especialistas bursátiles,sociedades deinversión,sociedades operadoras de sociedades de inversión,sociedades y entida-des financieras que actúen con el carácter de distribuidoras de acciones de socie-dades de inversión,sociedades valuadoras de acciones de sociedades deinversión, instituciones calificadoras de valores,uniones de crédito,arrendadorasfinancieras,empresas de factoraje financiero,sociedades de ahorro y préstamo,sociedades financieras de objeto limitado,bolsas de valores,bolsas de futuros y deopciones, instituciones para el depósito de valores,contrapartes centrales de valo-res,cámaras de compensación de futuros y opciones y sus socios liquidadores,en-tidades de ahorro y crédito popular y sus organismos de integración

Los días del año 2005:1 de enero; 5 de febrero; 21 de marzo; 24 y 25 de marzo; 1 demayo; 16 de septiembre; 20 de noviembre; 12 de diciembre; 25 de diciembre, y lossábados y domingos

Calendario de suspensión de labores en el mes de diciembre de 2004 y durante 2005 en Secretarías de Estado y sus órganos descentralizados y desconcentrados

DEPENDENCIA GUBERNAMENTAL PERÍODO DE SUSPENSIÓN DE LABORES Y SERVICIOS

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González oEditor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail: [email protected],Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4152.


IDCComercio Exterior 101


www.idcweb.com.mx

ContenidoLLEGÓ LA HORA DE EXPORTAR A LA UNIÓN EUROPEA 2● ¿QUÉ ES EL PIAPYME?● ¿QUIÉNES SON BENEFICIARIOS?● ¿CUÁLES SON LOS APOYOS QUE OTORGA EL PIAPYME?● ¿CÓMO OBTENER LOS BENEFICIOS?● OTRAS CONSIDERACIONES PRÁCTICAS

REFORMAS ARANCELARIAS 2004 5● LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN● DECRETOS DE PROMOCIÓN SECTORIAL

REDUCCIÓN ARANCELARIA 2005 6● PROGRAMA DE REDUCCIÓN ARANCELARIA

NORMAS OFICIALES 7● DISPOSICIONES DICTADAS POR DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO EN

MATERIA DE NORMALIZACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL14 AL 28 DE DICIEMBRE

OTRAS DISPOSICIONES 8● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE

COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DEDICIEMBRE DE 2004◗ Quinta y Sexta Resoluciones de Modificaciones a las Reglas de

Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2004◗ Acuerdo por el que la Sección Mexicana del Secretariado de los

Tratados de Libre Comercio declara como período de receso, elcomprendido del 20 de diciembre de 2004 al 2 de enero de 2005,reanudando labores el 3 de enero del mismo año

◗ Acuerdo por el que se modifica el Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre laSecretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Jalisco, y sesuscribe el Anexo No.8 de dicho Convenio

◗ Decreto por el que se establece la tasa aplicable a partir del 1o deenero de 2005 del Impuesto General de Importación para lasmercancías originarias del Estado de Israel

◗ Acuerdo por el que se da a conocer la decisión de la ComisiónAdministradora del Tratado de Libre Comercio celebrado entre losEstados Unidos Mexicanos, la República de Colombia y la RepúblicaBolivariana de Venezuela por la que se prorroga la vigencia delComité de Integración Regional de Insumos establecido en el propiotratado

◗ Aviso sobre la vigencia de cuotas compensatorias

INFORME

ESPECIAL

LECT

URAOBLIGADA✓


Llegó la hora de exportar a la Unión Europea

IDC101 Comercio Exterior www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

Presentación del Programa Integral de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas, puesto en marchapor la Secretaría de Economía y la Unión Europea,a efecto de aplicar recíprocamente el intercambiocomercial de bienes al amparo del Tratado de Libre Comercio celebrado.Desde 1995 a la fecha, México ha mantenido una apertura co-mercial constante al tener suscritos 11 Tratados de LibreComercio (TLC) con diversos países del mundo, y acuerdos co-merciales suscritos al amparo de la Asociación Latinoamerica-na de Integración (ALADI), además próximamente se sumará ala lista el Acuerdo de Asociación Económica con Japón –firma-do en septiembre del año pasado–.

Estos Convenios tienen el propósito de mantener recíprocamen-te un intercambio de bienes y servicios entre las partes, pero a lafecha han sido desaprovechados, toda vez que en México se hanreflejado mayores importaciones de bienes originarios de dichospaíses con tratado, que exportaciones mexicanas hacia los mismos.

Así las cosas, es una realidad que en México se ha conside-rado a los tratados y acuerdos como instrumentos atractivosde proveeduría extranjera a costos reducidos por las preferen-cias arancelarias aplicables en la importación, cuando los mis-mos cumplen con la certificación de origen, conforme a lasreglas de origen dictadas en cada uno de ellos; pero ¿por qué novoltear la cara de la moneda a la exportación y aprovecharno sólo las ventajas arancelarias para introducir los productosmexicanos a esas regiones, sino también las comerciales, y deesta forma cumplir con el objetivo “lograr un intercambio co-mercial recíproco”?

Pues bien, tal pareciera que lograr este objetivo es una tareaa largo plazo, sin embargo a la fecha, la Unión Europea con lacual se suscribió el Tratado de Libre Comercio México-UniónEuropea –TLCUEM– (Acuerdo de Asociación Económica, Con-certación Política y Cooperación entre los Estados Unidos Me-xicanos, por una parte, y la Comunidad Europea y sus EstadosMiembros, por otra; y la Decisión No. 2/2000 del Consejo Con-junto CE-México, publicado en el Diario Oficial de la Federa-ción –DOF– del 6 de junio de 2000), ha sido el único bloqueeconómico que ha dado el primer paso para su consecución, tanes así que conjuntamente la Comisión Europea y la Secretaríade Economía (SE) han trabajado para crear un instrumento deapoyo para fomentar los beneficios derivados del Tratado comoparte de la estrategia de cooperación para el ciclo 2002-2004, elcual se denomina Programa Integral de Apoyo a las Pequeñasy Medianas Empresas (PIAPYME), y se presenta para su cono-cimiento, aplicación y aprovechamiento.

¿Qué es el PIAPYME?El programa de apoyo empresarial PIAPYME tiene como obje-tivo fortalecer las relaciones económicas, comerciales y empre-

sariales entre México y la Unión Europea, a través del incremen-to de la competitividad y capacidad exportadora de las peque-ña y mediana empresa mexicana (PYME), y tendrá una duraciónde cuatro años.

Aun cuando el PIAPYME contará con un fondo total de 24millones de euros, otorgados proporcionalmente por la SE y laComisión Europea, es importante aclarar que no se trata de ban-ca de primer piso; por ende, no proporciona apoyos monetariosni ofrece crédito, sino que los recursos se destinarán a conse-guir las acciones establecidas, tales como:● incrementar la competitividad de las PYMEs mexicanas y

europeas mediante acciones de asistencia técnica y capaci-tación,

● incrementar la eficiencia productiva, administrativa y comer-cial de las empresas mexicanas mediante el apoyo a la trans-ferencia de tecnología, “know how”, desarrollo e innovacióntecnológica,

● respaldar los procesos de cooperación empresarial que coad-yuven a la generación de coinversiones y alianzas estratégi-cas entre PYMEs empresas europeas y mexicanas paraacelerar su proceso de modernización e internacionalización,

● mejorar la promoción y facilitar el intercambio comercial en-tre México y la Unión Europea,

● fomentar la integración de cadenas productivas a través dela cooperación empresarial, y

● fortalecer los mercados mediante el apoyo a sistemas de in-formación de comercio exterior de fácil acceso.

ENTIDAD GESTORA DEL PIAPYMEEl PIAPYME está a cargo del Centro Empresarial México – UniónEuropea (CEMUE), sita en: Periférico Sur 4333, Col. Jardines enla Montaña, C.P. 14210, México D.F., Tels. 54-49-91-77 y 54-49-95-36, Fax 54-49-90-35 y Conmutador: 54-49-90-00, E-mail:[email protected]. (aun cuando las oficinas están ubicadasen un edificio de Bancomext, cabe aclarar que es una entidadque depende directamente de la Secretaría de Economía en coor-dinación con la Delegación de la Comisión Europea).

¿Quiénes son beneficiarios?El PIAPYME está dirigido a las PYMEs, mexicanas, individua-les o en grupo, con madurez tecnológica y empresarial y posi-bilidades de exportación; o bien, aquéllas que a la fecha seencuentran exportando y quieran reforzar o diversificar sus ope-raciones al mercado de la Unión Europea.


Asimismo, un Operador (organizaciones públicas o privadas,prestadores de servicios, personas físicas, europeas o mexica-nas, dedicadas a apoyar a las PYMEs) puede ser susceptible derecibir los beneficios del PIAPYME, como interlocutor entre és-te y las PYMEs.

CRITERIOS DE ELEGIBILIDADPara ser susceptible del apoyo, los candidatos deberán cumplircon los siguientes requisitos:

www.idcweb.com.mx Comercio Exterior IDC101

INFORME

ESPECIAL

PYMEs OPERADOR● Ser una empresa o grupo de empresas mexicanas ● Ser una entidad pública o privada,prestador de servicios o

legalmente constituidas, persona física,que promueve o presta servicios a las PYMEs,● estar clasificada como pequeña o mediana empresa de ● contar con una cartera de prestadores de servicios propia o

acuerdo con la clasificación vigente de la SE,en relación externa,preferentemente certificados bajo alguna normacon el número de sus trabajadores: nacional o internacional,◗ Pequeña:industria, :11-50; comercio:11-30; y servicios:11-50,y ● preferentemente contar con registro en la base de◗ Mediana:industria:51-250; comercio:31-100; y servicios:51-100, consultores de la Comisión Intersecretarial de Política Industrial (CIPI),y

● tener un año de operación como mínimo, ● proporcionar tres referencias de PYMEs atendidas● ser empresa exportadora o con capacidad de hacerlo,directa o indirectamente,● estar ubicada en territorio nacional,y● tener la posibilidad de participar con el 30% del costo

del servicio

El compromiso financiero requerido para cualquier benefi-ciario del programa es la aportación del 30% del costo del pro-yecto aprobado.

¿Cuáles son los apoyos que otorga el PIAPYME?

Para fortalecer la competitividad y la capacidad exportadora delas PYMEs mexicanas, el PIAPYME contempla una amplia va-riedad de actividades conformadas por asistencia técnica euro-pea y mexicana, capacitación y sistemas de información, tal ycomo se esquematiza a continuación:

APOYOS EN MATERIA DE CAPACITACIÓN, INFORMACIÓN Y ASISTENCIA TÉCNICA

Transferenciade tecnología

Integración y vinculación de operadores mexicanos y de laUnión Europea para transferencia de tecnología

Capacitación decapacitadores

Individualeso en Grupo

Transferencia de tecnología,conocimientos e innovación tecnológica a los operadores con el fin de transmitir los

conocimientos recibidos a las PYMEs

Alianzasestratégicas

Vinculación entre PYMEs mexicanas y europeas para fomentar las coinversiones y acelerar la modernización e

internacionalización de las empresas mexicanas

OPERADORES

SolicitudPresentar en línea:www.cemue.com.mx

IncorporaciónSe establece entre las partesEjecuciónUna vez aceptada la solicitud,se presentará

● Solicitud de registro,y● de apoyo a empresas; una vez realizada la

solicitud de registro el CEMUE hará llegar la documentación para su llenado

● Una Carta compromiso

● Programa de trabajo conforme a las necesidades del caso,y

● se determinarán las características del experto que proveerá la asistencia técnica y capacitación requeridas para llevar a cabo el proyecto y presentará un formato de Perfil del Prestador de Servicios

● Solicitud de apoyo para Operadores,(capacitación,asistencia técnica,alianzas estratégicas,patentes licencias,transferencias de tecnología),

● Solicitud de apoyo para sus empresas,en su caso; y ● Solicitud de registro de empresas (PYMEs

susceptibles de recibir apoyo)● Convenio de colaboración

● Programa de trabajo conforme a las necesidades del trabajo,y

● en conjunto con las empresas determinará las características del experto que proveerá de asistencia técnica o capacitación requeridas para llevar a cabo el proyecto y presentará el formato Perfil del Prestador de Servicios



FORME

ESPECIA

L

Capacitaciónempresarial

Procesosproductivos

Comercioexterior

Individuales

Alianzas estratégicas

Capacitación para certificación

Formación integral de la empresa en las áreas que faciliten lagestión y procesos de toma de decisiones

Mejora de procesos productivos para incrementar la productividad,calidad del producto o acceso a normalización

Apoyo en el conocimiento del mercado europeo y mejorar lacapacidad para exportar a dicho mercado

Vinculación entre PYMEs mexicanas y europeas para fomentarlas coinversiones y acelerar la modernización e


Asistencia técnica y capacitación para obtener certificacionesinternacionales

Integración de cadenas productivas

Integración de empresas para facilitar el acceso a la actualización e innovación tecnológicas

Proyectos integrados de exportación

GrupoCreación de consorcios de exportación para crear una

estructura compartida para acceder en forma conjunta y estructurales a los mercados internacionales

Alianzas estratégicas

Vinculación entre PYMEs mexicanas y europeas para fomentar las coinversiones y acelerar la modernización e


EMPRESAS

ACTIVIDADES EN MATERIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓNEn este rubro, el PIAPYME ha iniciado un portal de integraciónMéxico –Unión Europea (cemue.com.mx), el cual contendrá informa-ción sobre las relaciones económicas con Europa, y servirá de apo-yo a la internacionalización de las empresas y fortalecerá los sistemasde información existente mediante acciones complementarias.

¿Cómo obtener los beneficios?El PIAPYME trabaja conforme a las necesidades de la empre-sa, por lo que los interesados en obtener los beneficios, debe-rán contemplar el siguiente procedimiento, según sea el caso:

PROCEDIMIENTO ANTE EL CEMUE PYMES OPERADORES



INFORME

ESPECIAL

Otras consideraciones prácticasLa labor de la SE y la Comisión Europea a través del PIAPYMEpara concientizar a la población exportadora de los beneficiosno arancelarios que conlleva el TLCUEM, por sí sola no será su-ficiente si los exportadores no comienzan a cambiar su menta-lidad para hacer negocios internacionales, pues por lo regularse está acostumbrado a ofertar lo que producen, en lugar de in-vestigar las necesidades del mercado externo y cubrirlas.

Atendiendo lo anterior, cabe recalcar que con los beneficiosofrecidos por el PIAPYME y sin demeritar la asistencia técnicay capacitación, los servicios de información (Sistema de Infor-mación) permitirán a las PYMEs allegarse de información con-fiable para obtener un excelente estudio de mercado, toda vezque se tendrá información, tanto en el portal como en las ofici-nas del CEMUE, de los siguientes aspectos:● acceso a los mercados europeos:

◗ trámites,◗ requisitos, ◗ información de mercados y de producto,◗ ferias,◗ eventos, etc.,

● legislación y normatividad europea:◗ barreras arancelarias y no arancelarias, y◗ etiquetado,

● información complementaria:◗ información económica y comercial, sobre fuentes de fi-

nanciamiento, etc.Al realizarse el estudio, aunado al estudio de factibilidad de

la empresa, las PYMEs estarían ante una posición privilegiadapara accesar al mercado europeo en condiciones viables.

Comentario final Por lo anterior, se hace un llamado a las empresas pequeñas ymedianas para que como una primera tarea del año, evalúen lasituación de su negocio en lo tocante a sus operaciones comer-ciales, y se acerquen al CEMUE para contemplar las posibilida-des de extender éstas al mercado europeo, así como lo hacenlas grandes empresas exportadoras del país, y aun cuando pa-reciera risible dicha comparación, no lo es, ya que el CEMUE seencarga de hacer un traje a la medida de las empresas.

Finalmente, no debe perderse de vista que al igual que lasempresas mexicanas las europeas estarían en igualdad de con-diciones para conocer información destinada a empresarios yoperadores europeos del mercado nacional a efecto de lograr elcomercio recíproco como se marca en el TLCUEM, y cuyo ob-jetivo se persigue con la puesta en marcha del PIAPYME.

PROCEDIMIENTO ANTE EL CEMUE PYMES OPERADORES

Asignación del servicio

EvaluaciónSe dará seguimiento y evaluación de cadaproyecto para valorar los servicios prestadosy la satisfacción de los beneficiarios

● Se asignará el servicio con un prestador de servicios nacional o europeo,con base en lo solicitado y en las necesidades particulares de cada proyecto

● Se emitirá una “Carta de liberación del servicio”en la que evaluarán su conformidad

● Se asignará el servicio con un prestador de servicios nacional o europeo,con base en lo solicitado y en las necesidades particulares de cada proyecto

● Elaborarán reportes de avances

Reformas arancelarias 2004Modificaciones realizadas en materia arancelaria durante el período comprendido de noviembre de2003 a agosto de 2004,a efecto de fomentar la competitividad productiva en el país y elabastecimiento en sectores afectados por factores naturales.LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

31 diciembre de 2003 ● Apoyar a la industria nacional en la importación de insumos a precios competitivos,sin afectar los aranceles generales,através de la:◗ creación de diversas fracciones arancelarias,exentas de pago de arancel,para su incorporación a los Programas de

Promoción Sectorial (Prosec),◗ identificación individualizada de ciertas mercancías,para que la industria nacional conociera para fines estadísticos las

importaciones de productos de la competencia directa,y

FECHA DE PUBLICACIÓN OBJETO DE LA MODIFICACIÓN Y (DOF) MEDIDAS ADOPTADAS

20 de julio de 2004

22 de julio de 2004

9 de agosto de 2004

◗ ajuste de la descripción de diversas fracciones arancelarias para dar certeza jurídica en la clasificación de mercancías,principalmente en la rama de motocicletas;

● proteger a la planta productora de neumáticos frente a las importaciones masivas que han afectado a esta industria,mediante el:◗ incremento temporal,al máximo nivel permitido en la Organización Mundial de Comercio (OMC),de los aranceles para

llantas de automóvil,camioneta y camión,y ◗ ajuste de las tasas preferenciales de los diversos tratados y acuerdos comerciales de los que México es parte contratante; y

● actualizar el esquema arancelario para las empresas de la franja y región fronteriza,mediante la:◗ adición de 11 fracciones arancelarias al Decreto que establece el impuesto general de importación para la región

fronteriza y la franja fronteriza norte,publicado en el Diario Oficial de la Federación –DOF– el 31 de diciembre de 2002,modificado el 3 de marzo de 2003

● Fortalecer la competitividad del sector siderúrgico,ante la escasez y el incremento en los precios internacionales de esasmaterias primas,a través de la reducción de los aranceles de diversos productos (láminas,perfiles y barras);

● cumplir con los compromisos de reducción arancelaria contraídos por México en la OMC en los sectores agropecuario,curtiduría y siderúrgico,mediante la modificación de los aranceles en 277 fracciones arancelarias; y

● hacer frente a la escasez temporal de atunes ocasionada por factores climáticos,y ofrecer a la planta productiva nacional unesquema alterno de abastecimiento,por medio de la:◗ reducción de los aranceles de los atunes frescos,refrigerados y congelados –14 fracciones arancelarias– (medida temporal),y◗ modificación de siete fracciones arancelarias para restituir el nivel arancelario que tenía el atún procesado en diciembre

de 1998,y dar congruencia a la cadena de procesamiento del atún● Complementar el desabasto de maíz para la industria nacional (conforme lo dispuesto en el artículo sexto transitorio de la

Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2004),mediante el establecimiento de un arancel cupo deimportación del 1% al maíz amarillo (medida vigente hasta el 31 de diciembre de 2004)

● Asegurar que no se rebasaran los niveles consolidados los productos del sector llantero en el marco de la OMC,a través de laasignación de aranceles ad-valorem en lugar de específicos; y

● establecer un calendario de reducción arancelaria gradual para dichos productos



FORME

ESPECIA

L

DECRETOS DE PROMOCIÓN SECTORIAL31 diciembre de 2003

23 de marzo de 2004

● Identificar con precisión aquellos bienes,principalmente insumos,que podrían importarse al amparo del Prosec,por razón dela adición de 28 fracciones arancelarias del sector electrónico,químico,farmoquímico y automotriz

● identificar los insumos,a importarse al amparo de los Prosec,mediante la:◗ creación de fracciones arancelarias para tornillos,e ◗ inclusión,en el sector de la industria automotriz,de llantas para automóvil,camioneta y camión.

Con esta medida,se beneficia a 15 de los 22 sectores incluidos en los Prosec

FECHA DE PUBLICACIÓN OBJETO DE LA MODIFICACIÓN Y (DOF) MEDIDAS ADOPTADAS

El Secretario de Economía, dio a conocer el Programa de reduc-ción arancelaria, con el cual se pretende a partir de 2005 redu-cir el impuesto general de importación (IGI) de nueve milproductos –de 12 mil– provenientes y originarios de países conlos que no se tienen suscritos tratados de libre comercio.

A la fecha no se ha publicado oficialmente dicho programa,no obstante ello, se ha señalado que para los insumos y maqui-naria, la reducción de aranceles será de tres puntos porcentua-les, mientras que para los bienes de consumo, será de 10 puntosporcentuales.

Reducción arancelaria 2005Consideraciones del programa de reducción arancelaria a llevarse a cabo durante 2005 por la Secretaría de Economía.

LECT

URAOBLIGADA✓

De la implementación de dicha medida se percata la intro-ducción desmesurada de productos extranjeros a bajos arance-les que podrían afectar a la industria nacional y sobre todo larecaudación de ingresos por importaciones, pero las autorida-des de la dependencia señalan que vale la pena el sacrificio, puescon la reducción de aranceles y la desregulación administrati-va se tendrán beneficios como: ● combatir el contrabando,● aumentar la productividad de las industrias al tener insumos

a bajos costos,● incrementar las importaciones,● generar más empleos, y por ende recaudar más impuestos

(por supuesto, domésticos), y● ayudar a combatir la inflación en un rango pequeño.

De dicho programa se excluyen los productos de origen chi-no sujetos a cuota compensatoria.

ComentarioFinalmente, e independientemente de que la dependencia hamencionado apoyos a las empresas en desarrollo, dicha medi-da es un golpe a la proveeduría nacional, toda vez que se veránmás atractivos los productos extranjeros y habrá sustituciones,pero de productos nacionales, lo cual les redituará beneficiosexclusivamente a quienes importen.

Además, ¿qué pasará con los consumidores al adquirir bie-nes transformados con insumos, partes y componentes impor-tados a bajos costos?, acaso también ¿podrán ser objeto delbeneficio como pretende la Secretaría?, de antemano se sabeque aun cuando los productores produzcan a bajos costos estono se refleja en los bienes terminados puestos a la venta final;por lo tanto, y a pesar que al cierre de esta edición no se ha pu-blicado oficialmente el documento que le dé legalidad a estePrograma, es importante que los productores e importadorestomen conciencia de los beneficios de dicho programa y lo ha-gan extensivo hacia los consumidores finales.

MAYOR REDUCCIÓN MENOR REDUCCIÓN

Insumos,maquinaria y productos terminados de la industria de los juguetes,textil-confección,muebles y calzado,entre otros

Materia prima,bienes intermedios y de consumo de los sectores agroindustrial,madera,automotor,productos metalicos,papel y editoriales,químicos.farmacéuticos,hule,plastico y minería,entre otros



INFORME

ESPECIAL

Normas oficialesDisposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuyapublicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido del 14 al 28 de diciembre.



NOM-090-SCFI-2004Encendedores portátiles,desechables y recargables-Especificaciones de seguridad(14 de diciembre)NOM-086-SCFI-2004Industria hulera-Llantas para automóvil-Especificaciones de seguridad y métodosde prueba(14 de diciembre)

En territorio nacional a los productos nacionales e importados,generadores deflama comúnmente conocidos como encendedores,para cigarrillos,cigarros ypipasA las llantas nuevas nacionales e importadas utilizadas en automóviles ycomercializadas en territorio nacional


1. Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exterior para2004

El Servicio de Administración Tributaria publicó dicha Re-solución, la cual contempla las siguientes modificaciones:

DEFINICIONES (Regla 1.2.,Reforma)Se adiciona la definición para la Industria de autopartes: las em-presas con programas de maquila o Pitex que enajenen partesy componentes que incorporen insumos importados temporal-mente bajo dichos programas a las empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehículos de autotrans-porte para ser integrados a sus procesos de ensamble y fabrica-ción de vehículos (numeral 33).

DOCUMENTOS A PRESENTARSE ANTE LA ADUANA(Regla 1.5.,Reforma)Se precisa que en las operaciones en las que no se requiera lapresentación física de las mercancías ante la aduana, la docu-mentación deberá presentarse ante los módulos asignados porla aduana y no en buzón.

COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR(Regla 1.3.9.,Reforma)Para efectuar la compensación de saldos a favor, se aclara quela documentación solicitada deberá anexarse al pedimento endonde se aplica la compensación.

Asimismo, deberá anexarse copia del pedimento de desisti-miento (anteriormente hacia alusión al aviso de desistimiento).

Finalmente, se establece que cuando se pretenda compensarsaldos a favor por no haber aplicado en la fecha de importacióntrato arancelario preferencial al amparo de los tratados de librecomercio suscritos por México, se deberá presentar la copia uoriginal del certificado de origen válido o declaración en factu-ra según corresponda conforme al tratado correspondiente.

Las modificaciones entraron en vigor el pasado 1o de enerode 2005 (fracción I, artículo primero transitorio).

EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE TRASLADO Y CUSTODIA DE VALORES Y DE MENSAJERÍA Y PAQUETERÍA(Regla 2.1.2.,Reforma)Las empresas de transporte internacional de traslado y custo-dia de valores y las de mensajería y paquetería, deberán anexara la Declaración de internación o extracción de cantidades enefectivo o documentos efectuada por empresas de transporteinternacional de traslado y custodia de valores o empresas demensajería, copia de la documentación en la que conste la ma-nifestación de las cantidades por parte del solicitante del servi-cio de traslado (segundo párrafo).


HORARIO PARA LA SALIDA Y ENTRADA DEL PAÍS (Regla 2.1.8.,Reforma)Las importaciones de manzana, frijol, maíz, pescado, azúcar,aceites de petróleo y minerales bituminosos se efectuarán enlas aduanas marítimas, desde la hora de inicio de operacionesde la aduana y hasta las 18:00 horas (tercer párrafo).

Las modificaciones entraron en vigor el pasado 6 de enero(fracción VII, artículo primero transitorio).

INSCRIPCIÓN AL PADRÓN DE IMPORTADORES Y DE SECTORES ESPECÍFICOS(Regla 2.2.1.,Reforma) Se elimina la obligación de presentar las fotografías del localpara dicho trámite (numeral 1, inciso b), y las siguientes modi-ficaciones:

Encargo conferido al agente aduanalEl documento comprobatorio del encargo conferido al agenteaduanal para realizar operaciones sólo será aplicable para lainscripción en el Padrón de Importadores, no así para la inscrip-


FORME

ESPECIA

L


Secretaría de Salud

NOM-088-SSA1-1994(Cancelación)Bienes y servicios.Contaminación por radionúclidos en alimentos de consumomasivo importados.Límites máximos permisibles,publicada el 28 de junio de 1995(17 de diciembre)

Aplicaba en territorio nacional a productos nacionales e importados

Otras disposiciones


ción al Padrón de Sectores Específicos (rubro, B, numeral 2, inciso b)).

Pitex y MaquiladorasPara efectos de la inscripción al Padrón de Importadores de Sec-tores Específicos de las empresas Pitex y Maquiladoras se eli-mina la restricción de no poder considerar como bodegas losalmacenes generales de depósito autorizados para almacenarmercancías bajo el régimen de depósito fiscal.

Asimismo, dichas empresas estarán exentas de presentar ladocumentación y muestras referidas en los numerales 5 y 6 dela regla, cuando soliciten la inscripción en el Padrón de Impor-tadores de Sectores Específicos de cerveza; vinos y licores; ciga-rros; alcohol; alcohol desnaturalizado; mieles incristalizablesy electrónicos cuando pretendan importar discos compactos vír-genes o grabados o quemadores (numeral 4, inciso a) y segun-do párrafo).

Diversos productos gravados con el IESPSSe hace alusión al artículo 19, fracción XI de la LIESPS comofundamento que regula la obligación de inscripción en el Pa-drón de Importadores de los Sectores Específicos de cerveza; vi-nos y licores; cigarros; alcohol, alcohol desnaturalizado y mielesincristalizables, y de refrescos, y bebidas hidratantes y jarabes–éstos últimos fueron adicionados y la referencia del fundamen-to legal se omitía– (numeral 5).

Los documentos a anexar a la solicitud de inscripción al Pa-drón son (rubro a), numerales 1, 2 y 3):● la cédula de identificación fiscal y del formulario de registro

en el RFC, con el que se acredite estar sujeto al pago del IESPScomo importador de las mercancías correspondientes al sec-tor o sectores específicos en los que requiere su inscripción,

● declaraciones anuales o pagos definitivos según correspon-da del IESPS de los últimos cuatro ejercicios fiscales y pa-gos definitivos del ejercicio (anteriormente declaracionesanuales de 1999, 2000 y 2001, pagos definitivos del últimoejercicio y del ejercicio en curso), y

● copia de la Constancia de inscripción al padrón de contribu-yentes de bebidas alcohólicas, para los importadores del sec-tor de vinos y licores.

Sector ElectrónicoPara los bienes electrónicos (discos compactos vírgenes y graba-dos y quemadores de discos compactos) no se requiere inscripciónal Padrón de Importadores de Sectores Específicos, cuando se tra-te de muestras del producto a importar, para presentarse al mo-mento del trámite de solicitud de inscripción (segundo párrafo).

No será necesario inscribirse en dicho padrón, en las impor-taciones realizadas por las dependencias del Ejecutivo Federal,los Poderes Legislativo y Judicial, y las entidades de la Admi-nistración Pública Paraestatal de la Federación, Estados y Mu-nicipios, así como las que realicen los organismos o instituciones

de enseñanza superior dedicadas a fines culturales, de investi-gación o de salud pública (tercer párrafo).

Opinión de las Cámaras y AsociacionesSe dispone que la Administración Central de Contabilidad y Glo-sa de la Administración General de Aduanas (AGA), podrá so-licitar mediante correo electrónico, la opinión a las Cámaras yAsociaciones del Sector correspondiente para inscribir a los con-tribuyentes en el Padrón de Sectores Específicos.

Las opiniones desfavorables que emitan deberán estar de-bidamente fundadas en las causales de improcedencia de ins-cripción al Padrón de Importadores de Sectores Específicos; encaso contrario, no serán validas para la no inscripción en el pa-drón (numeral 7).

Extracción de mercancías del régimen de recinto fiscalizado estratégicoSe aclara que no se otorgará la inscripción al Padrón de Impor-tadores cuando el objeto social o actividad preponderante de lapersona moral no consigne la importación (inciso b)).

Para autorizarse la inscripción de un sector distinto al obje-to social y exista la debida justificación, se deberá presentar unescrito libre ante la Administración Central de Contabilidad yGlosa de la AGA, que lo sustente (inciso b)).

Lo anterior no será aplicable para las importaciones que rea-licen las dependencias del Ejecutivo Federal, los Poderes Legis-lativo y Judicial, y las Entidades de la Administración PúblicaParaestatal de la Federación, Estados y Municipios, así como lasque realicen los organismos e instituciones de enseñanza supe-rior dedicadas a fines culturales, de investigación o de salud pú-blica, para lo cual deberán presentar la documentación que loacredite. Tampoco será aplicable cuando se importen discos com-pactos que formen parte de una publicación, libros o revistas(segundo párrafo, inciso b)).

Deja de considerarse como causal para no otorgar el Padrónde Importadores, tener como domicilio fiscal una casa o depar-tamento destinado a la habitación (inciso c)).

Se aclara que no se negará la inscripción a las empresas co-mercializadoras con autorización en tres padrones sectoriales,que cuenten con el aval de la Confederación Nacional de Cáma-ras Industriales (CONCAMIN), Confederación Nacional de Cá-maras de Comercio (CONCANACO), Asociación Nacional deTiendas de Autoservicio y Departamentales (ANTAD), CámaraNacional de la Industria de la Transformación (CANACINTRA),Asociación Nacional de Importadores y Exportadores de la Re-pública Mexicana (ANIERM), Consejo Mexicano de ComercioExterior (COMCE), Consejo Nacional Agropecuario (CNA), ola Cámara de Comercio, Servicios y Turismo de la Ciudad deMéxico (anteriormente únicamente hacía alusión a las Cáma-ras y Asociaciones nacionales) y justifiquen su incorporación alsector solicitado de acuerdo con su objeto social, dejándose dehacer alusión a la infraestructura, (inciso d)).


INFORME

ESPECIAL


El aval es totalmente gratuito y deberá contener como mí-nimo los siguientes datos: capital social de la empresa, núme-ro de empleos que genera, sistema de reparto (transporte),cartera de clientes, fin y uso de la mercancía, y si va a ser co-mercializada o parte de un proceso productivo.

Se eliminan como causales de inscripción: hacer mal uso dealgún programa de fomento y la opinión de las cámaras y aso-ciaciones que no justifiquen la incorporación al padrón de lasempresas.

Se adicionan como causales: no cumplir con las obligacio-nes previstas en los programas de Pitex o Maquila otorgadospor la SE y cuando la sociedad solicitante tenga como represen-tante legal, socio, delegado, comisario, consejo de administra-ción, o cualquier otro miembro de otra sociedad que hubierasido suspendido por alguna causal señalada en la regla 2.2.4. dela Resolución (incisos e) y f), respectivamente).

RespuestaLa AGA enviará la respuesta a la solicitud de inscripción alPadrón de Importadores de Sectores Específicos, al domiciliofiscal del interesado a través de correo certificado con acuse derecibo, dentro de los 14 días hábiles siguientes, contados a par-tir de la presentación de la solicitud; en caso de haberse solici-tado el trámite simultáneo de padrón de importadores generaly el sectorial, a partir de haber sido inscrito en el primero. Di-cho plazo se computará cada vez que el contribuyente presen-te documentación complementaria o requerida vía correoelectrónico.

Cuando la solicitud o documentación esté incompleta o pre-sente inconsistencias, se avisará al contribuyente por correo elec-trónico, para que en un plazo de cinco días hábiles, contados apartir del envío del correo las subsane, presentando ante laAdministración Central de Contabilidad y Glosa de la AGA, unescrito libre acompañando las documentales faltantes o en sucaso las correcciones a su solicitud. Dicho plazo se adicionará alo señalado en el párrafo anterior.

Transcurrido el plazo del aviso sin que se hubiera recibidola documentación faltante o las correcciones requeridas, se de-terminará la improcedencia de la solicitud; debiéndose presen-tar nuevamente su solicitud y los anexos correspondientes.

Cuando el interesado no señale el correo electrónico, e incu-rre en documentación incompleta o presenta inconsistencias ensu solicitud, se le notificará en su domicilio fiscal, por correo cer-tificado con acuse de recibo, la improcedencia del trámite.

Finalmente, no se requiere inscripción al Padrón de Importa-dores de Sectores Específicos para las mercancías que se intro-duzcan al régimen de depósito fiscal de la industria automotrizterminal o manufacturera de vehículos y para las operacionesde importación efectuadas por las empresas certificadas

Las disposiciones entraron en vigor el 1o de enero de 2005(fracción I, artículo primero transitorio).

MERCANCÍAS POR LAS QUE NO SE REQUIERE DE INSCRIPCIÓN EN EL PADRÓN DE IMPORTADORES(Regla 2.2.2.,Reforma)En el caso de importaciones de mensajería y paquetería por lasque no se requiere de inscripción al Padrón de Importadores, seaclara que procederá la exención de inscripción cuando no se trate de mercancías referidas en otro numeral de la regla (numeral 7).

Esta disposición entró en vigor el 1o de enero de 2005 (frac-ción I, artículo primero transitorio).

CAUSALES DE SUSPENSIÓN EN EL PADRÓN DE IMPORTADORES(Regla 2.2.4.,Reforma)Se suspenderá la inscripción en los padrones cuando el impor-tador presente documentación con datos inexactos, o bien, porno revalidar la incorporación al Padrón de Importadores de Sectores Específicos de los sectores cerveza, vinos y licores, ci-garros, alcohol y del alcohol desnaturalizado y mieles incrista-lizables (numerales 8 y 11, respectivamente).

Deja de ser causal de suspensión, no contar con la infraes-tructura adecuada para el tipo de mercancías a importar.

DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR EN LA INTRODUCCIÓN VÍA FERROCARRIL(Regla 2.4.6.,Reforma)Las mercancías introducidas a territorio nacional en furgonesde ferrocarril sin contar con copia del pedimento que ampareel pago de las contribuciones, podrán retornarse cuando se pre-sente un aviso a la aduana fronteriza de ingreso de los furgo-nes, en un plazo no mayor de tres días naturales a partir de lafecha de la introducción, y antes de que las autoridades ejerzanlas facultades de comprobación, aun cuando los furgones al in-greso a la aduana se hubieran sometido a la revisión de rayosX o Gamma (segundo párrafo).

Aun cuando se deberá retornar la mercancía en un plazo de24 horas a partir de la presentación del aviso, se pagará la mul-ta establecida en el artículo 185, fracción I de la Ley Aduanera(LA); esto no será aplicable cuando se trate de mercancía pro-hibida, ropa usada y mercancía listada en el Anexo 29 de la Re-solución, en cuyo caso se impondrán a dichas empresas lassanciones correspondientes (tercer párrafo).

La reforma entró en vigor el pasado 1o de enero de 2005(fracción I, artículo primero transitorio).

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS QUE CAUSARON ABANDONO(Regla 2.5.4.,Reforma)La importación definitiva de mercancías en depósito ante laaduana que hubiera causado abandono aun cuando hubieratranscurrido el plazo para retirarlas, no será aplicable tratán-dose de mercancías clasificadas en las fracciones arancelariascomprendidas en los Anexos 10, 28 y 29 de la Resolución, asícomo de los capítulos 50 al 64 de la Tarifa de los Impuestos


FORME

ESPECIA

L


Generales de Importación y Exportación –TIGIE– (primer pá-rrafo).

La solicitud de autorización a presentar a la AGA deberá con-tener también la fracción arancelaria de la mercancía (numeral 4).

EXPEDICIÓN DE FACTURAS POR UN TERCER PAÍS(Regla 2.6.3.,Reforma) Se hace mención que cuando la factura que se anexe al pedi-mento de importación sea expedida por una persona distinta alexportador o productor que hubiera emitido el certificado, de-berá cumplir con los requisitos establecidos.

Asimismo, se establece que deberá indicarse en el campo defactura comercial del certificado de origen, únicamente el nú-mero de la misma.

En el campo de observaciones del certificado de origen, de-berá anotarse que las mercancías serán facturadas en un tercerpaís, identificando el número y fecha de la factura comercial, elnombre, denominación o razón social y domicilio de la perso-na ubicada en un país no Parte del Acuerdo que expida la fac-tura de las mercancías para su importación a territorio nacional.

Si al momento de expedir el certificado de origen, no se in-dica en el campo de observaciones el número y la fecha de lafactura comercial de las mercancías a importar, el certificadopodrá contener sólo los datos de la persona ubicada en un paísno Parte del Acuerdo.

Asimismo, se establece que la fecha de expedición del certi-ficado de origen puede ser anterior a la de la emisión de la fac-tura comercial que ampara la importación.

PEDIMENTOS DE MERCANCÍAS QUE SE PRESENTEN EN MÁS DE UN VEHÍCULO(Regla 2.6.8.,Reforma)Se dispone que no se podrá realizar el despacho con los pedi-mentos parte II, cuando el embarque se presente en un plazomayor a 30 días naturales, contados a partir de la fecha de des-pacho del primer vehículo, excepto en las operaciones señala-das en el numeral 2 del rubro A de la misma regla (máquinasdesmontadas o sin montar todavía o líneas de producción com-pletas o construcciones prefabricadas desensambladas), para lascuales se establece un plazo máximo de cuatro meses para rea-lizar el despacho (segundo párrafo del rubro B).

Asimismo, se señala que en las operaciones marítimas en lasque no resulta necesario la presentación del pedimento parte IIy en las que se pueda despachar con copia simple del pedimen-to, los vehículos, furgones o carros tanque de ferrocarril, debe-rán desaduanarse en un plazo no mayor a 30 días naturalescontados a partir de la fecha de despacho del primer vehículo(segundo párrafo del rubro D).

Las modificaciones entrarán en vigor a los 30 días naturalessiguientes a la fecha de entrada en vigor de la Resolución (frac-ción II, artículo primero transitorio).

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE VEHÍCULO PICK UP(Regla 2.6.14.,Reforma)Se reestructura esta regla a efecto de establecer que las perso-nas físicas y las morales (antes no estaban incluidas) podrán im-portar definitivamente un vehículo pick up de peso total concarga máxima inferior o igual a 3,200 kilogramos, cuyo núme-ro de identificación vehicular –NIV– (número de serie) o añomodelo sea al menos 10 años anterior al año de importación,que no sean de doble rodada y se clasifiquen en la fracción aran-celaria 8704.31.04, en un período de 12 meses, cuando sean pro-cedentes no sólo de los Estados Unidos de América, Canadá,sino también de la Comunidad Europea.

Para ello, se deberá tramitar ante la aduana de entrada–aduanas fronterizas del norte del país, si proceden de los Esta-dos Unidos de América y Canadá, y por aduanas marítimas, sison procedentes de la Comunidad Europea–, a través de agen-te aduanal el pedimento de importación definitiva, debiéndosepresentar las unidades en el área de carga designada por la adua-na y conducidos por el importador, en el caso de personas mo-rales, el conductor presentará el documento en que conste larelación laboral e instrucción de efectuar la importación por par-te de dicha persona –en el caso de aduanas marítimas, no seránecesario la conducción del vehículo por parte del importador–.

Para la importación del vehículo no será necesario activarpor segunda ocasión del mecanismo de selección automatiza-do, y los agentes aduanales únicamente podrán importar dichasunidades por la aduana de su inscripción.

Asimismo, respecto al pedimento de importación se aclaraque en éste, se deberán declarar las características del vehículo(marca, modelo, año-modelo y NIV); determinar y pagar los im-puestos general de importación, al valor agregado, sobre auto-móviles nuevos, sobre tenencia o uso de vehículos y el DTA, enlos términos de las disposiciones legales aplicables, y ademásdeberá anexarse la siguiente documentación:● documento que acredite la propiedad del vehículo a nombre

del importador o endosado a su favor,● copia de una identificación oficial del importador; en el ca-

so de personas morales, del conductor del vehículo, y● copia del documento a nombre del importador con el que

acredite su domicilio.Cuando se detecten errores en el NIV declarado en el pedi-

mento, se deberá efectuar la rectificación del pedimento antesde la liberación del vehículo en la aduana.

Cuando los documentos que acrediten la propiedad del ve-hículo no señalen el valor de los mismos o el valor declaradosea inferior a los señalados, se deberá utilizar el que correspon-da conforme a la siguiente tabla:

AÑO MODELO VALOR EN DÓLARES

1994 2,0701993 1,8501992 1,706


INFORME

ESPECIAL


AÑO MODELO VALOR EN DÓLARES

1991 1,5611990 1,3821989 1,3001988 1,1671987 1,0501986 9771985 9041984 8131983 7231982 6331981 542

1980 y anteriores 487

En la manifestación de valor, deberá asentarse en la Infor-mación general como método de valoración, la leyenda Valorconforme a la regla 2.6.14. de las Reglas de Carácter General enMateria de Comercio Exterior.

La legal estancia de los vehículos importados se ampararáen todo momento con copia del pedimento de importación de-finitiva del importador, que esté registrado en el SAAI (antestambién se acreditaba con el holograma).

Finalmente, se dispone que los agentes aduanales deberáncolocar en el parabrisas del vehículo el holograma, antes de quese presente ante el mecanismo de selección automatizado, unholograma con la información, como mínimo, del número depedimento y NIV. Estos hologramas serán adquiridos, coloca-dos y administrados por la Confederación de Asociaciones deAgentes Aduanales de la República Mexicana (CAAAREM), quie-nes deberán llevar un registro de control electrónico enlazadoal SAAI, conforme a los lineamientos que al efecto señale laAdministración Central de Planeación Aduanera de la AGA.

Estas disposiciones entrarán en vigor el próximo 1o de abrilde 2005 (fracción III, artículo primero transitorio).

ADUANAS POR LAS QUE NO SE ACTIVARÁ POR SEGUNDA OCASIÓN EL MECANISMO DE SELECCIÓN AUTOMATIZADO(Regla 2.6.15.,Reforma)No se activará por segunda ocasión el mecanismo de selecciónautomatizado para el despacho de las mercancías en las opera-ciones realizadas en aduanas o secciones aduaneras que nocuenten con la infraestructura necesaria para ello, ni tampocoen las operaciones (segundo párrafo y numerales 6 y 7):● presentadas para su despacho transportadas en ferrocarril, y ● de depósito fiscal realizadas por la industria automotriz ter-

minal o manufacturera de vehículos.La reforma entró en vigor a partir del 1o de enero de 2005

(fracción I, artículo primero transitorio).

ENCARGO CONFERIDO AL AGENTE ADUANAL(Regla 2.6.17.,Reforma)Se dispone que los agentes aduanales, en su caso, deberán ma-

nifestar el desconocimiento del encargo por no contar con el for-mato de encargo conferido para realizar operaciones de comer-cio exterior, mediante transmisión electrónica (séptimo párrafo).

La información de la aceptación de los encargos conferidosy sus revocaciones presentadas tanto por los importadores co-mo por la autoridad, así como las manifestaciones de los agen-tes aduanales en donde desconozcan los encargos; y laaceptación o rechazo de los escritos libres justificando la solici-tud de un número mayor de patentes aduanales; surtirán efec-tos cuando se den a conocer a través de la página de Internet:www.aduanas.gob.mx en el Sistema de Operación IntegralAduanera (SOIA).de la AGA (noveno párrafo).

Las personas no inscritas en el Padrón de Importadores querealicen importaciones por las que no se requiera de la inscrip-ción al mismo, o soliciten autorización para importar sin él (reglas 2.2.2. y 2.2.6), deberán entregar al agente aduanal el do-cumento que compruebe el encargo conferido para realizar susoperaciones, sin que sea necesario entregar dicho documento ala AGA (último párrafo).


EQUIPAJE DE PASAJEROS(Regla 2.7.2.,Reforma)Se aclara que dentro de las mercancías que suplen o disminu-yen la discapacidad, se encuentran entre otros, aquellos equi-pos o aparatos que lleven consigo cada persona, como andaderas,sillas de ruedas, muletas y bastones (numeral 15).

MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN QUE NO REQUIEREN DE AGENTE ADUANAL(Regla 2.7.3.,Reforma)Se dispone no requerir de los servicios de agente aduanal en lasimportaciones realizadas por las personas físicas acreditadas co-mo corresponsales para el desempeño de sus labores periodís-ticas en México, del equipo y accesorios necesarios para eldesarrollo de sus actividades, aun cuando el valor de los mis-mos exceda de 1,000 dólares o su equivalente en moneda na-cional o extranjera y estén sujetos a regulaciones y restriccionesno arancelarias y se dé cumplimiento a éstas (último párrafo).

IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS CUYO VALOR NO EXCEDA DE 3,000 DÓLARESMEDIANTE PEDIMENTO SIMPLIFICADO (Regla 2.7.9.,Adición)Esta nueva regla permite a las personas físicas que tributen co-mo pequeños contribuyentes optar por efectuar la importaciónde mercancías cuyo valor no exceda de 3,000 dólares mediantepedimento simplificado –clave L1–.

Para ello, se deberán determinar las contribuciones causa-das por la importación aplicando al valor comercial de las mer-cancías una tasa global del 17%; dicha tasa no será aplicable enmercancías sujetas a cuotas compensatorias, y sólo podrán im-portarse conforme a esta regla, cuando en el pedimento se se-


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ñale la fracción arancelaria correspondiente y se cubran las con-tribuciones y las cuotas compensatorias correspondientes.

En el caso de mercancías sujetas a precios estimados y cuyovalor comercial sea inferior al precio estimado, se deberá decla-rar en el pedimento el valor establecido en el Anexo de la Re-solución que establece el mecanismo para garantizar el pago decontribuciones en mercancías sujetas a precios estimados porla Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que en sucaso corresponda a la fracción arancelaria de las mercancías, in-dependientemente de que se asiente el código genérico, y debe-rá cumplirse con las Normas Oficiales Mexicanas en su caso.

La adición entrará en vigor a los 30 días naturales siguien-tes a la fecha de entrada en vigor de la Resolución (fracción II,artículo primero transitorio).

BENEFICIOS DE LAS EMPRESA CERTIFICADAS(Regla 2.8.3.,Reforma)Las empresas certificadas podrán importar definitivamente lasmercancías señaladas en el Anexo 10 de la Resolución, sin quese requiera de la inscripción en el Padrón de Importadores deSectores Específicos (numeral 4).

Para efectos de la LIVA, se aclara que las Maquiladoras y Pitexautorizadas como empresas certificadas podrán efectuar la en-trega material en territorio nacional a empresas residentes enMéxico, de mercancías importadas temporalmente conforme alartículo 108 de la LA, así como las resultantes del proceso de ela-boración, transformación o reparación, que sean de su propie-dad o propiedad de residentes en el extranjero (numeral 14).

Asimismo, se dispone que en el pedimento de retorno, ade-más de asentarse el RFC de la empresa quien recibe las mer-cancías, también deberá anotarse el número, fecha y clave delpedimento pagado de la importación definitiva de los bienestransferidos (numeral 14, tercer párrafo) –en vigor a los 30 díasnaturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la Reso-lución– (fracción II, artículo primero transitorio).

Para el despacho aduanero de las mercancías de importaciónmediante carriles express no será necesario activar por segundaocasión el mecanismo de selección automatizado (numeral 27).

Como una nueva facilidad, a las empresas certificadas no lesserá aplicable el horario de despacho para mercancías listadasen el Anexo 29 de la Resolución (numeral 30).

Las Maquiladoras y Pitex que no cumplan requisitos e im-porten mercancías de las fracciones arancelarias listadas en elAnexo 28 de la Resolución, cuando se destinen a elaborar bie-nes del sector de la confección clasificados en los capítulos 61a 63 y en la subpartida 9404.90 de la TIGIE, les será aplicablelo dispuesto en esta regla con excepción de lo dispuesto en losnumerales 4, 6, 16, 17 y 18 (último párrafo).

DONATIVOS AL FISCO FEDERAL POR DESASTRES NATURALES(Regla 2.9.9.,Reforma)Se corrige el fundamento legal donde se define desastre natu-

ral, quedando ahora en el artículo 3o, fracción VIII del Acuer-do por el que se emiten las Reglas de Operación del Fondo deDesastres Naturales, publicado en el DOF el 22 de octubre de 2004, así como las definiciones específicas que contiene suAnexo 1 (numeral 1).

CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS EXTRANJEROS EN FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA(Regla 2.10.3.,Reforma)Se aclara que los mexicanos residentes en el extranjero podránacreditar ante la autoridad aduanera el cambio de residenciafiscal, entre otros documentos con el aviso a las autoridades fis-cales, referido en el último párrafo del artículo 9o del CódigoFiscal de la Federación –anteriormente solo se disponía que de-bían comprobar ante la autoridad aduanera haber presentadoel aviso a las autoridades fiscales del cambio de residencia fis-cal– (último párrafo).

INTERNACIÓN DE VEHÍCULOS EXTRANJEROS A FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA(Regla 2.10.8.,Reforma)Se incrementa a $350 (antes $300), el monto a cubrir por con-cepto de trámite por la expedición del permiso de internacióntemporal de vehículos en franja o región fronteriza (numeral 4).

Asimismo, se aclara que la autorización a BANJERCITO pa-ra emitir los documentos que la amparan, será conforme a loslineamientos operativos que emita la AGA (último párrafo).

GAFETES DE IDENTIFICACIÓN (Regla 2.13.3.,Reforma)Se reestructura dicha regla, a efecto de establecer que los gafe-tes de identificación deberán imprimirse únicamente en los Ta-lleres Gráficos de México, previa solicitud de las asociacionesde agentes aduanales través de la CAAAREM; asociaciones demaquiladoras por conducto del Consejo Nacional de la Indus-tria Maquiladora de Exportación, A.C. (CNIME); Asociación Me-xicana de la Industria Automotriz, A.C. (AMIA); AsociaciónNacional de Almacenes Fiscalizados, A.C. (ANAFAC); o Asocia-ción Mexicana de Agentes Navieros, A.C. (AMANAC), mismosque serán entregados directamente a esas agrupaciones.

Los demás usuarios no comprendidos en dichas agrupacio-nes, podrán acudir a las agrupaciones de la aduana donde va-yan a operar, para adquirir los gafetes, cuyo costo para el usuariofinal no podrá ser mayor de $30.00, para ello se deberá exhibirante la agrupación, el oficio emitido por el administrador de laaduana respectiva que autorice la expedición de los gafetes.

A los gafetes les será incorporado un holograma tanto en elanverso como en el reverso, serán elaborados por Talleres Grá-ficos de México previa solicitud de las agrupaciones y entrega-dos a la AGA para su distribución y colocación a través de lasaduanas correspondientes.

Asimismo, se dispone que las agrupaciones deberán presen-tar los gafetes de identificación ante la aduana correspondien-te para que sea colocada la vigencia y los hologramas respectivos,


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ESPECIAL


así como para su oficialización y firma del administrador de laaduana, de conformidad con los lineamientos señalados paraello por la AGA en la página de Internet www.aduanas.gob.mx.,en donde también se encontrará el procedimiento respecto dela elaboración, adquisición, distribución de los gafetes y holo-gramas, así como del trámite de oficialización ante las aduanas.

CANDADOS OFICIALES (Regla 2.14.1.,Reforma)Los candados oficiales también podrán fabricarse en una solapieza, toda vez que anteriormente sólo se permitía en dos pie-zas (numeral 1, inciso a)).

REQUISITOS PARA OBTENER AUTORIZACIÓN PARA PRESTAR SERVICIOS DE CARGA, DESCARGA Y MANIOBRAS DENTRO DE LOS RECINTOS FISCALES(Regla 2.15.1.,Reforma)Las personas interesadas en obtener autorización para prestarservicios de carga, descarga y maniobras dentro de los recintosfiscales, podrán presentar la copia de la póliza del contrato deseguro a favor de la SHCP que cubra la cantidad de $500,000.00,la cual deberá permanecer vigente durante la vigencia de la au-torización, en lugar de presentar la fianza por dicha cantidad(numeral 6).

TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN (Regla 2.16.2.,Reforma)La información solicitada a las personas que pretendan solici-tar autorización para prestar servicios de carga, descarga y ma-niobras en recintos fiscales también podrá transmitirseelectrónicamente utilizando el Formato Estándar para el Inter-cambio de Información Electrónica para la Administración, elComercio y el Transporte de las Naciones Unidas (UN/EDI-FACT), conforme los lineamientos que establezca la Adminis-tración Central de Informática de la AGA (primer párrafo).

TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN RELATIVA A PASAJEROS,TRIPULANTES Y MEDIOS DE TRANSPORTE(Regla 2.16.4.,Reforma)Las fallas técnicas de la transmisión electrónica omitida de lainformación relativa a los pasajeros, a la tripulación, al docu-mento de viaje o al vuelo, deberá notificarse a la AGA –antes ala Administración Central de Investigación Aduanera –(nume-ral 4, fracción IV).

Del 16 de octubre de 2004 y el 31 de enero de 2005, no seconsiderará que se incurre en los supuestos de transmisión elec-trónica incompleta, incorrecta, extemporánea u omitida respec-to de la información de pasajeros, tripulantes y medios detransporte cuando la empresa aérea hubiera transmitido el 95%del total de los vuelos que arriben o salgan del territorio nacio-nal, en el transcurso de cada mes de calendario, comprendidoen el período señalado (antepenúltimo párrafo).

Se establece la aplicación de sanciones por el incumplimien-to a la obligación de transmisión de información, a partir de lafecha en que el Instituto Nacional de Inmigración transmita alSAT la información relativa a pasajeros y de la tripulación quetransporten (último párrafo).

EXENCIÓN DE TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS POR TAXIS AÉREOS (Regla 2.16.5.,Adición)A través de esta regla se establece que las empresas que pres-ten el servicio de transporte aéreo de pasajeros, conocidos co-mercialmente como taxis aéreos, no estarán obligados a efectuarla transmisión de la información referida en las reglas 2.16.2. y2.16.3., cuando presenten electrónicamente, conforme a los li-neamientos que establezca la Administración Central de Infor-mática de la AGA, la información de la empresa, de las aeronaves,de cada pasajero transportado en el semestre inmediato ante-rior y de la tripulación; y en enero y julio de cada año, presen-ten un aviso en caso de que se hubiera modificado la informaciónpresentada en el semestre inmediato anterior.

La transmisión de la información deberá presentarse a mástardar en tres meses a partir de la fecha de la publicación de laResolución, con la información correspondiente al primero y se-gundo semestre de 2004 (artículo segundo transitorio).

IMPORTACIÓN TEMPORAL DE REMOLQUES, SEMIRREMOLQUES O PORTACONTENEDORES(Regla 3.2.1.,Reforma)De deja de mencionar la salvedad a las importaciones tempora-les de remolques, semirremolques o portacontenedores realiza-das por las empresas concesionarias del transporte ferroviariopara realizar el trámite en las aduanas interiores de Guadalaja-ra México. Monterrey, San Luis Potosí y Querétaro (numeral 4).

Así también, se podrán retornar extemporáneamente los re-molques, semirremolques y portacontenedores que hubieran su-frido un accidente o descompostura que les impida retornar alextranjero dentro del plazo establecido, cuando hubiera ocurri-do antes del vencimiento del mismo y se presente un aviso me-diante escrito libre a la aduana por donde se tramitó laimportación temporal acreditando el accidente o descompostu-ra con la documentación correspondiente (penúltimo párrafo).

Cuando en el ejercicio de las facultades de comprobación dela autoridad aduanera, se detecte que en el formato Pedimentode importación temporal de remolques, semirremolques y por-tacontenedores existen datos erróneos en el número de serie,hasta en tres de sus dígitos, se considerará que el formato am-para la importación temporal de los mismos, cuando se puedaverificar que los datos referentes al número económico y mo-delo, corresponden a la unidad (último párrafo).

Las reformas entraron en vigor el pasado 1o de enero de 2005(fracción I, artículo primero transitorio).


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PRÓRROGA DE PERMANENCIA DE BIENES IMPORTADOS TEMPORALMENTE PARA CUMPLIR CON UN NUEVO CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS(Regla 3.2.2.,Reforma)Las personas que tengan maquinaria y equipo importados tem-poralmente para cumplir un contrato de prestación de servicios,derivado de licitaciones o concursos, tendrán un plazo de 15días (anteriormente 30) anteriores al vencimiento de la perma-nencia en territorio nacional de los bienes, para solicitar la am-pliación del plazo con el objeto de cumplir con un nuevo contrato,el cual será hasta por la vigencia del contrato respectivo (nume-ral 3, último párrafo).

PRÓRROGA DE PERMANENCIA DE VEHÍCULOS IMPORTADOS TEMPORALMENTE PARA CUMPLIR CONTRATOS DERIVADO DE LICITACIONES PÚBLICAS INTERNACIONALES(Regla 3.2.5.,Reforma)Quienes deban cumplir el contrato derivado de licitaciones pú-blicas internacionales realizadas al amparo de los tratados de li-bre comercio celebrados por México, y tengan en su podervehículos especialmente construidos o transformados, equipa-dos con dispositivos o aparatos diversos que los hagan adecuadospara realizar funciones distintas de las de transporte de perso-nas o mercancías propiamente dicho (fracciones arancelarias8705.20.01, 8705.20.99 y 8705.90.99) y que se encuentren dentrodel plazo autorizado para su permanencia en territorio nacional,podrán solicitar la ampliación del mismo, en los casos en que sedeba cumplir con un nuevo contrato derivado de licitaciones pú-blicas internacionales hasta por el plazo de vigencia del contra-to respectivo.

Para ello, se deberá solicitar autorización y presentarla porlo menos 15 días hábiles anteriores al vencimiento del plazo depermanencia en territorio nacional (numeral 1, último párrafo).

REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE VEHÍCULOS(Regla 3.2.6.,Reforma)Se aclara que BANJERCITO será responsable de emitir la do-cumentación aduanera (antes hacía alusión al permiso de im-portación y la tarjeta de internación) y el holograma que amparanla importación temporal de los vehículos (numeral 4, segundopárrafo).

Se dispone que cuando el vehículo con permiso de importa-ción temporal sufra un accidente, robo, decomiso, embargo oventa, en fecha anterior al inicio de la vigencia, el interesado de-berá presentar ante cualquier módulo CIITEV ubicado en losconsulados establecidos, escrito libre dirigido a la autoridadaduanera en el cual manifieste el desistimiento del permiso otor-gado, firmando declaración bajo protesta de decir verdad sobrelos hechos, motivos o circunstancias por los cuales se conside-ra que el vehículo no entrará a territorio nacional, debiéndoseanexar la documentación aduanera expedida, así como la quesoporte los hechos y la carta del Departamento de Policía en elextranjero, en la cual conste el NIV del vehículo (numeral 5).

Para registrar y obtener el comprobante de la operación desalida, el interesado deberá presentarse con su vehículo ante elpersonal de BANJERCITO que opera los módulos CIITEV enlas aduanas de salida o en el Consulado Mexicano donde reali-zó el trámite para la expedición del permiso –antes sólo se se-ñalaba que se debían presentar en los módulos CIITEV en lasaduanas– (numeral 6).

Se dispone que el permiso de importación temporal del ve-hículo se mantendrá vigente aun y cuando el importador hu-biera obtenido cambio en la calidad migratoria de no inmigrantea inmigrante rentista, cuando exista continuidad en las calida-des migratorias (tercer párrafo).

Las personas que obtengan la prórroga, ampliación o refren-do a su calidad migratoria, así como quienes hubieran cambiadoa una calidad migratoria (señaladas en el artículo 106, fracciónIV, inciso a) de la LA), contarán con un plazo de 15 (anterior-mente 10) días hábiles siguientes a aquel en que se hubiera otor-gado éstas para avisar a las autoridades sobre dichas circunstancias,a efecto de que no se hagan válidas las garantías otorgadas (an-tepenúltimo párrafo).

Así también se permite realizar la importación temporal de unao más motocicletas o cuadrimotos, de acuerdo con el número depersonas que viajen a bordo del mismo vehículo, hasta un má-ximo de tres unidades, cuando cada de ellas tenga capacidad me-nor a 500 cc, para lo cual se deberá acreditar la propiedad de lasunidades remolcadas o transportadas y registrarlas en el per-miso de importación temporal del vehículo; el plazo de la im-portación temporal será el mismo que se otorgue al vehículoque las remolca o transporta (penúltimo párrafo).

Tratándose de la importación temporal de motocicletas o cua-drimotos con motor igual o superior a 500 cc, la misma deberáefectuarse de conformidad con lo establecido en el artículo 106fracciones II inciso e) y IV inciso a) de la LA y cumplir con losrequisitos del artículo 139 de su Reglamento y esta regla (últi-mo párrafo).

INCINERACIÓN DE DESPERDICIOS POR PITEX Y MAQUILADORAS(Regla 3.3.15., Reforma)Los desperdicios que se sometan a un proceso de incineraciónpara su destrucción, podrán trasladarse a una empresa que pres-te estos servicios, cuando la mercancía sometida a dicho procesono pueda utilizarse para los fines que motivaron la importacióny la Maquiladora o Pitex hubiera presentado el aviso de destruc-ción, haciendo constar lo anterior en el acta de hechos respec-tiva y conservar la documentación de la incineración (últimopárrafo).

RETORNO DE INSUMOS IMPORTADOS TEMPORALMENTE POR EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES(Regla 3.3.18.,Reforma)La reforma a esta regla es para efectos señalar que las empre-sas de la industria de autopartes, podrán considerar como ex-


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portados los insumos nacionales o que hubieran importado enforma definitiva, correspondientes a insumos incorporados enlas partes y componentes que se señalen en los Apartados B yC de las constancias de transferencia expedidas por las empre-sas de la industria automotriz terminal o manufacturera de ve-hículos de autotransporte.

RECTIFICACIÓN DE DATOS EN LA CARTA DE CUPO ELECTRÓNICA(Regla 3.6.5.,Reforma)La rectificación de los campos de la carta de cupo electrónicacorrespondientes a la cantidad y unidades de medida conformea la TIGIE o fracción arancelaria de la mercancía, sólo procede-rá cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundoreconocimiento o del ejercicio de facultades de comprobaciónla autoridad aduanera determine una clasificación arancelariadiferente a la que el agente o apoderado aduanal declaró en elpedimento, en el caso del RFC podrá rectificarse cuando proce-da la rectificación del pedimento conforme a la regla 2.13.5. dela Resolución (segundo párrafo).

La reforma entró en vigor el 1o de enero de 2005 (fracción I,artículo primero transitorio).

EMPRESAS DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE(Regla 3.6.21.,Reforma)Se aclara que para efectos del artículo 87 del Reglamento de laLISR, las empresas de la industria automotriz terminal o ma-nufacturera de vehículos de autotransporte podrán realizar ladestrucción de mercancía obsoleta, dañada o inservible –ante-riormente hacía alusión al artículo 121, fracción IV de la LA–(numeral 6).

Asimismo, la adición del numeral 8 es para efectos de esta-blecer los requisitos a cumplir por las empresas de la industriaautomotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotrans-porte para destinar al régimen de depósito fiscal por un plazode seis meses los racks, palets, separadores o envases vacíos,cuando se introduzcan a territorio nacional por ferrocarril encontenedores de doble estiba.

REGISTRO DE ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO CERTIFICADOS POR LA AGA(Regla 3.6.22.,Adición)A través de esta regla se dispone que la AGA podrá llevar un re-gistro de almacenes generales de depósito certificados, para locual las personas morales que se encuentren al corriente en elcumplimiento de sus obligaciones fiscales podrán presentarsu solicitud de inscripción mediante escrito libre a través de laAsociación de Almacenes Generales de Depósito, S.C. antela Administración Central de Contabilidad y Glosa de la AGA,acompañando la documentación requerida.

La AGA emitirá la resolución correspondiente en un plazono mayor a 20 días hábiles, contados a partir de la fecha de lapresentación de la solicitud debidamente requisitada y se hu-biera dado debido cumplimiento a los requisitos establecidos;de no recibirse respuesta en dicho plazo, se entenderá que la re-solución es negativa.

El registro estará vigente por el plazo de un año.

PERSONAS MORALES CON REGISTRO DE ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO CERTIFICADOS (Regla 3.6.23.,Adición)Las personas morales con registro de almacén general de depó-sito certificado, podrán optar por:● permitir que se destinen mercancías al régimen de depósito

fiscal de:◗ las fracciones arancelarias listadas en el Anexo 10 de

la Resolución, sin que se requiera presentar la solici-tud de inscripción en el padrón sectorial, y

◗ personas residentes en el extranjero, sin necesidad deque los extranjeros presenten la solicitud de inscrip-ción en los padrones.La opción no será aplicable cuando se efectúe la extrac-ción de las mercancías del régimen de depósito fiscal, y

● destinar al régimen de depósito fiscal las mercancías de lossectores de manteca y grasas, cerveza, cigarros, madera con-trachapada, pañales , textil, accesorios para la industria delvestido, maletas, zapatos y otros, calzado, herramientas, elec-trónicos, juguetes y bicicletas, sin necesidad de contar con laautorización previa de la AGA.Tratándose de operaciones de retorno al extranjero de las

mercancías de esa procedencia, se deberán realizar conforme alprocedimiento establecido en la regla 3.6.12. de la Resolución,sin necesidad de contar con autorización previa de la AGA, ypodrá efectuar el retorno por medio de transporte distinto al quese hubiera utilizado para su introducción.

RENOVACIÓN DEL REGISTRO DE ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO CERTIFICADOS (Regla 3.6.24.,Adición)La AGA podrá renovar el registro a las personas morales que pre-senten una solicitud en los términos de la regla 3.6.22, anexandola ratificación del dictamen emitido por la Asociación de Alma-cenes Generales de Depósito, S.C. y acrediten que continúan cum-pliendo con los requisitos establecidos para su inscripción.

La AGA emitirá la resolución correspondiente en un plazo nomayor a 20 días hábiles, contados a partir de la fecha de la pre-sentación de la solicitud debidamente requisitada ante la Admi-nistración Central de Contabilidad y Glosa de la AGA y sehubiese dado debido cumplimiento a los requisitos establecidos.

Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución,se entenderá que la resolución es negativa.


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TRÁNSITO INTERNO (Regla 3.7.1.,(Reforma)También se considera tránsito interno el traslado de mercancíasde procedencia extranjera realizados de la Aduana de Nogalesal Aeropuerto Internacional “Ignacio Pesqueira”, en Hermosillo,Sonora, dependiente de la Aduana de Guaymas, así como de laSección Aduanera del Aeropuerto Internacional Guanajuato, enSilao, Guanajuato a la Sección Aduanera de León, Guanajuato,dependientes de la Aduana de Querétaro, para depósito ante laaduana o para someterla a cualquiera de los regímenes adua-neros cuando cuente con autorización por parte de las aduanasreferidas (primer párrafo).

TRÁNSITOS INTERNOS A LA IMPORTACIÓN TRANSPORTADOS POR FERROCARRIL (Regla 3.7.3.,Reforma)Se dispone que en el caso de tránsitos internos a la importacióntransportados por ferrocarril, los documentos que acrediten elcumplimiento de regulaciones y restricciones se deberán ane-xar al pedimento de importación correspondiente, no siendo ne-cesario que se anexen al pedimento de tránsito (último párrafo).

TRÁNSITO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS DE COMISARIATO PROCEDENTESDEL EXTRANJERO(Regla 3.7.16.,Adición)A través de esta regla se establece que las empresas autoriza-das para prestar el servicio internacional de transporte por víaaérea de personas y mercancías, podrán efectuar el tránsito internacional de mercancías de comisariato (productos alimen-ticios, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, artículos de perfu-mería, tocador, cosméticos y de limpieza, utensilios para elservicio de mesa y cocina, etc.), procedentes del extranjero, in-dispensables para satisfacer las necesidades básicas en el tráfi-co aéreo, cuando arriben vía marítima a la Aduana de Veracruzpara ser enviadas a la Aduana del Aeropuerto Internacional dela Ciudad de México, y se cumpla con los requisitos estableci-dos para ello, entre los que se mencionan, presentar un aviso ala Aduana de Veracruz, cumplir con los requisitos para promo-ver el tránsito internacional por territorio nacional por el agen-te aduanal, garantizar el pago de los impuestos al comercioexterior actualizados, y sobre todo, que el tránsito se efectúe enun plazo máximo de cuatro días naturales.

La adición entró en vigor el 15 de enero de 2005 (fracciónVIII, artículo primero transitorio).

TRÁNSITOS INTERNOS A LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS TRANSPORTADAS POR FERROCARRIL(Regla 3.7.17.,Adición)Se establecen los requisitos a cumplir en el tránsito internoa la importación y exportación de mercancías transportadaspor ferrocarril en contenedores, remolques y semirremolques,a través de pedimento de tránsito.

Asimismo, se señalan cuales son las obligaciones correspon-dientes de las empresas ferroviarias, entre las que se encuentraseñalar el domicilio para oír y recibir notificaciones, así comoel nombre de la persona autorizada para tal efecto, dentro de lacircunscripción de la aduana de inicio, en caso contrario, la no-tificación se entenderá con el propio conductor del ferrocarril.

La adición entró en vigor el 15 de enero de 2005 (fracciónVIII, artículo primero transitorio).

OPCIÓN DE PAGO DE IGI, CUOTAS, BASES GRAVABLES,TIPOS DE CAMBIO, ETC.(Regla 3.9.8.,Reforma)Se exceptúa de aplicar las cuotas, bases gravables, tipos de cam-bio de moneda, cuotas compensatorias, demás regulaciones yrestricciones no arancelarias, precios estimados y prohibicionesaplicables, que rijan al momento de la extracción de las mer-cancías del recinto fiscalizado estratégico, cuando:● el impuesto general de importación (IGI) aplicable a la frac-

ción arancelaria de la mercancía extranjera sea superior alIGI aplicable para la fracción arancelaria del producto queresulte de los procesos de elaboración, transformación o re-paración,

● el IGI aplicable a la fracción arancelaria de la mercancía ex-tranjera sea un impuesto específico o mixto, o

● la fracción arancelaria de la mercancía extranjera esté suje-ta al pago de cuota compensatoria.Las mercancías resultantes de un proceso de elaboración,

transformación o reparación bajo el régimen de recinto fiscali-zado estratégico, no podrán ser consideradas como nacionalesmexicanas ni podrán aplicar preferencias arancelarias deriva-das de los tratados internacionales de los que México sea parte(último párrafo).

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MUESTRAS INDUSTRIALES(Regla 4.3.,Adición)Esta regla establece que las personas morales que efectúen la importación definitiva de muestras de carácter industrial, para ser destinadas a procesos de análisis, prueba o investiga-ción; o tratándose de medicamentos de protocolo para investi-gación; deberán declarar la fracción arancelaria de la mercancíaimportada, siempre que en el pedimento se indique la clave conforme al Apéndice 8 del Anexo 22 y se anexe al mismo losiguiente:● copia de la factura o nota de remisión, donde se consigne que

se trata de mercancías sin valor comercial y el Aviso de Im-portación de Muestras Industriales, en el cual se describa elproceso productivo al que serán sometidas, y

● la cantidad de mercancía estrictamente necesaria para dichoproceso, así como los catálogos y demás elementos que per-mitan conocer la naturaleza y composición de las muestrasimportadas.Dichas mercancías no podrán ser objeto de comercializa-

ción, ni utilizadas para fines promocionales.


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La adición entrará en vigor a los 30 días naturales siguien-tes a la fecha de entrada en vigor de la Resolución (fracción II,artículo primero transitorio).

IMPORTACIÓN TEMPORAL DE EMBARCACIONES Y CASAS RODANTES(Artículo segundo)Se establecen los procedimientos para importar temporalmen-te conforme las reglas 3.2.8. y 3.2.9 de la Resolución:● embarcaciones de recreo o deportiva, del tipo lancha, yate o

velero, de más de 4 y medio metros de eslora, mediante lapresentación del Permiso de importación temporal de em-barcaciones, donde se declare bajo protesta de decir verdad,que se compromete a retornar la embarcación relativa, den-tro del plazo autorizado y a no realizar actos u omisiones queconfiguren infracciones o delitos por el indebido uso o des-tino de la misma, y

● casas rodantes (conducida o transportada), móvil o con im-pulso propio, de las denominadas “motor home” o motoci-cleta junto con el vehículo que las remolque, por residentesque acrediten mediante documentación legal la residenciapermanente en el extranjero, mediante el Permiso de impor-tación temporal de casa rodante.La disposición entró en vigor el pasado 16 de diciembre de

2004 (fracción VI, artículo primero transitorio).

MERCANCÍAS DEL ANEXO DESTINADAS AL RÉGIMEN DE DEPÓSITO FISCAL(Artículo tercero)Se dispone que las mercancías cuyas fracciones arancelarias seencuentren listadas en el Anexo 10 de las Reglas de CarácterGeneral en Materia de Comercio Exterior para 2004 (RCGCE2004), publicadas en el DOF el 29 de marzo de 2004, podrándestinarse al régimen de depósito fiscal sin que se requiera lainscripción en los padrones, hasta el 1o de abril de 2005.

FUSIÓN O ESCISIÓN D EEMPRESAS PITEX O MAQUILADORASCON ANTERIORIDAD AL 27 DE MAYO DE 2004(Artículo cuarto)Se modifica el artículo sexto resolutivo de la Tercera Resoluciónde Modificaciones a las RCGCE 2004, publicada en el DOF el20 de septiembre de 2004, para obligar a las empresas titula-res de un programa de maquila o Pitex que, con anterioridadal 27 de mayo de 2004, hubieren resultado de las figuras mer-cantiles referidas en la citada regla, a formalizar la transferen-cia de mercancías que derivó de dichas figuras, sujetándose alprocedimiento previsto en la misma, el cual se deberá llevar acabo antes del 1o de abril de 2005.

PERSONAS AUTORIZADAS PARA DESTINAR MERCANCÍAS AL RÉGIMEN DE RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO(Artículo quinto)Las personas que obtengan autorización para destinar mercan-cías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, podrán iniciarsus operaciones dentro del plazo de 120 días naturales conta-dos a partir del día siguiente a aquel en que se le notificó la au-torización correspondiente, cuando se cumpla con lo dispuestoen la autorización y se cuente con el enlace al SAAI para la trans-misión de datos.

ANEXOS(Artículos sexto al décimo séptimo)Se reforman los siguientes Anexos, mismos que se publicaronel 24 de diciembre:

ANEXO CONTENIDO

1 Declaraciones,avisos y formatos e instructivos de llenado:● Se adiciona el nuevo formato:Aviso de importación

de muestras industriales,● se reforman los formatos:

● Aviso de traslado de mercancías de maquiladoras controladoras de empresas,y su instructivo,y

● Pedimento,el campo de identificadores y el correspondiente a permisos para pedimentos complementarios –en vigor a los 60 días siguientes a la publicación– (fracción VIII,artículo primero transitorio),

● se reforman los instructivos de llenado de los formatos:● Declaración de internación o extracción de cantidades en

efectivo o documentos,efectuada por empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores o empresas de mensajería,y

● Hoja de cálculo para la determinación del valor en aduana de mercancías de importación

3 Cantidades que se deberán considerar como pago por la prestación de los servicios de segundo reconocimiento aduanero y como impuesto al valor agregado trasladado por la prestación de dichos servicios● Se publican los montos aplicables para el período de agosto

de 2004 a enero de 2005,y● se reforman los numerales 40 y 42,en las columnas Pago por

los servicios de segundo reconocimiento e Impuesto al Valor Agregado trasladado

4 Horario de las aduanas● Se da a conocer este Anexo

7 Fracciones arancelarias que identifican los insumos y diversas mercancías relacionadas con el sector agropecuario a que se refiere la regla 2.2.2.,numeral 6 de la presente Resolución● Se da a conocer el Anexo


FORME

ESPECIA

L


ANEXO CONTENIDO

10 Sectores y fracciones arancelarias● Sector 4,Manteca y grasas,se deroga el sector,● Sector 10,Hulero,se adicionan las fracciones arancelarias

4016.93.01.y 8481.80.25,● Sector 19,Candados y cerraduras,se cambia la denominación

del sector para quedar como Cerraduras,candados y herrajes,y se adicionan las fracciones arancelarias 8301.60.99 y 8302.42.99,

● Sector 20,Electrónicos:se adiciona una excepción a la fracción arancelaria 8523.90.99

13 Almacenes generales de depósito autorizados para prestar los servicios de depósito fiscal y almacenes generales de depósito autorizados para la colocación de marbetes o precintos ● Se da a conocer el Anexo

18 Datos de identificación de las mercancías que se indican● Se adicionan las fracciones arancelarias 7202.11.01,

7202.19.99,7202.30.01 8504.40.10,8504.40.12,8504.40.14,8523.90.99,8524.31.01,8524.39.99 y 9032.89.02,así como los datos de identificación que deberán anotarse

21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías● Se adiciona la aduana de:

● Progreso a la fracción IV,● Lázaro Cárdenas a las fracciones XII –En vigor a partir del

31 de agosto de 2004– (fracción IV,artículo primero transitorio) y XX –En vigor a partir del 10 de septiembre de 2004– (fracción V,artículo primero transitorio),

● Altamira a la fracción XIX,y ● las aduanas de Guadalajara y Progreso a la fracción XIII

22 Instructivo para el llenado del pedimento● Se da a conocer el instructivo

25 Puntos de revisión (Garitas) ● Se da a conocer el Anexo

29 Mercancías sujetas a horario para tramitar su despacho aduanero● se modifica dicho Anexo

En vigor a los 15 días siguientes a esta publicación (fracciónVII, artículo primero transitorio)

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS EN ADUANA QUE CAUSARONABANDONO(Artículo décimo octavo)Se modifica la fracción I del artículo primero transitorio de laTercera Resolución de Modificaciones a las RCGCE 2004, pu-blicada en el DOF el 20 de septiembre de 2004, para quedar co-mo sigue: La reforma a la regla 2.5.4., primer párrafo, respectoa la importación definitiva de mercancías en aduana que cau-saron abandono, entrará en vigor el 1o de abril de 2005.

CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA(Artículo décimo noveno)Se modifica el artículo segundo transitorio de la Tercera Reso-lución de Modificaciones a las RCGCE 2004, publicada en elDOF el 20 de septiembre de 2004, para prorrogar hasta el 31de marzo de 2004, la obligación de obtener el certificado de fir-ma electrónica avanzada ante el SAT, por los agentes aduana-les y sus mandatarios, los apoderados aduanales y losapoderados de almacenes generales de depósito y empresas dela industria automotriz terminal o manufacturera de vehículosde autotransporte; en caso contrario a partir del 1o de abril de2005, quienes no cuenten con dichos certificado, no podrán rea-lizar la elaboración y transmisión de pedimentos al SAAI.

TransitoriosENTRADA EN VIGOR(Artículo primero transitorio)La Resolución entró en vigor a partir del 23 de diciembre, ex-cepto las disposiciones señaladas.(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 22 y 24 de diciem-bre).

2. Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exterior para 2004

Las reformas realizadas a dicha resolución, se presentan acontinuación:

PREVALIDACIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS(Regla 1.3.7.,Reforma)Por las operaciones realizadas al amparo de la clave M4, se de-berá pagar el servicio de prevalidación del pedimento (últimopárrafo).

TASA APLICABLES A IMPORTACIONES POR EMPRESAS DE MENSAJERÍA Y PAQUETERÍA Y RESIDENTES EN FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA(Reglas 2.7.5.y 2.10.4.,Reforma)Se reduce la tasa global aplicable a la importación de cigarrospopulares (sin filtro), conforme a lo siguiente:● 305.24% (anteriormente 285.94%) cuando provengan de paí-

ses con los que no se tiene suscrito un Tratado de Libre Co-mercio (TLC), y

● 287.62% (anteriormente 269.16%) a residentes en franja o re-gión fronteriza.Asimismo, se disminuyen las tasas globales aplicables a las

importaciones de los siguientes bienes que ostenten marcas, eti-quetas o leyendas que las identifiquen con alguno de los paísescon los que México tenga suscrito un TLC, o se cuente con elcertificado de origen de los mismos:


INFORME

ESPECIAL


EMPRESAS DE MENSAJERÍA Y PAQUETERÍAEUA Y CHILE COSTA COLOMBIA Y BOLIVIA NICARAGUA COMUNIDAD EL SALVADOR, URUGUAY

CANADÁ RICA VENEZUELA EUROPEA GUATEMALA YHONDURAS

1 52.38% 63.07% 64.57%2 59.85% 69.97% 83.13%3 89.75% 98.86% 110.06%4 303.31% 305.24%5 226.26% 301.31% 303.31% 301.31% 226.26% 251.30% 226.26% 303.31% 305.24%6 49.85% 39.04% 102.71%

RESIDENTES EN FRANJA O REGIÓN FRONTERIZAEUA Y CHILE COSTA COLOMBIA Y BOLIVIA NICARAGUA COMUNIDAD EL SALVADOR, URUGUAY

CANADÁ RICA VENEZUELA EUROPEA GUATEMALA YHONDURAS

1 45.75% 55.98% 57.41%2 52.90% 62.58% 75.16%3 81.50% 90.21% 100.93%4 285.77% 287.62%5 212.07% 285.77% 285.77% 285.77% 212.07% 236.03% 212.07% 285.77% 287.62%6 43.34% 32.99% 93.90%

1) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con una graduación alcohólica de hasta 14º G.L.2) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con graduación alcohólica de más de 14º G.L.y hasta 20º G.L.3) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con una graduación alcohólica de más de 20º G.L.,alcohol y alcohol desnaturalizado4) Cigarros (con filtro)5) Cigarros populares (sin filtro)6) Puros y tabacos labrados


FORME

ESPECIA

L

Las modificaciones entraron en vigor el pasado 1o de enerode 2005 (fracción I, artículo único transitorio).

DESPACHO DE MERCANCÍAS TRANSPORTADAS POR EMPRESAS DE MENSAJERÍA Y PAQUETERÍA(Regla 2.8.3.,Reforma)Se dispone que las facilidades otorgadas a las empresas de men-sajería y paquetería que efectúen el despacho de mercancías deimportación por ellos transportadas, mediante pedimento conclave T1 conforme a la regla 2.7.4., se aplicará en su caso, paralas operaciones de exportación o retorno (segundo párrafo, nu-meral 28).

REQUISITO DE CERTIFICACIÓN EN MATERIA DE SANIDAD AGROPECUARIA (Regla 1.12.17.,Adición)Se aclara que los contribuyentes cumplen con el requisito decertificación en materia de sanidad agropecuaria, con la obten-ción y presentación del certificado zoosanitario correspondien-te, cuando así se requiera en las regulaciones o restricciones noarancelarias aplicables a la importación de los bienes señala-dos en la fracción VI del 86-A, de la Ley Federal de Derechos,

ya que ello implica haberse satisfecho los trámites y requeri-mientos previos a dicha certificación.

Además se establece que las autoridades aduaneras no re-querirán a los importadores acreditar el pago del derecho porla expedición del certificado zoosanitario exhibido, ni por la pres-tación de los servicios realizados por la autoridad zoosanitariacorrespondiente.

La adición de esta regla entró en vigor el pasado 1o de ene-ro de 2005 (fracción I, artículo único transitorio).

TRÁNSITO INTERNO (Regla 3.7.1.,Reforma)También se considera tránsito interno el traslado de mercancíasde procedencia extranjera realizados de la Sección Aduanera delAeropuerto Internacional de Monterrey, Apodaca, Nuevo León,a la aduana de Monterrey; de la Sección Aduanera del Aero-puerto Internacional Del Norte, Apodaca, Nuevo León, a la Sec-ción Aduanera del Aeropuerto Internacional de Monterrey, paradepósito ante la aduana o para someterla a cualquiera de los re-gímenes aduaneros cuando cuente con autorización por partede las aduanas referidas (primer párrafo).


ANEXOS(Artículos segundo,tercero y cuarto)Se reforman los siguientes Anexos:

ANEXO CONTENIDO

1 Declaraciones,avisos y formatos e instructivos de llenado:● Se adiciona el nuevo formato:

◗ Aviso de introducción y extracción de mercancías de recinto fiscalizado estratégico,y

◗ Aviso de transferencia y recepción de mercancías de recinto fiscalizado estratégico

21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías● Se adiciona la aduana de Salina Cruz a las fracciones III,XV,

XVI y XII,● se elimina a la aduana de Cd.Reynosa a la fracción XII*,● se adiciona al inciso a) de la fracción XI, la fracción arancelaria

0210.99.99,así como a la Aduana de Salina Cruz,● se elimina en la fracción XX,la fracción arancelaria 0210.99.99,

y se exceptúa a la aduana de Cd.Reynosa de las fracciones arancelarias 0206.29.99 y 0207.14.04 *,y

● se adiciona la fracción XXI tratándose de la importación de vinos y licores clasificados en diversas fracciones arancelarias*

*Estas reformas entrarán en vigor a los 30 días naturales siguientes a la publicación de la resolución

22 Instructivo para el llenado del pedimento● Se reforma el nombre de las dos secciones aduaneras de la

aduana de Monterrey,en el Apéndice 1,Aduana Sección,● se adiciona el rubro de “Recintos fiscalizados estratégicos”

con su clave,descripción y supuestos de aplicación correspondientes,en el Apéndice 2 “Claves de pedimento,y

● se adicionan las claves IR y M3 con su descripción,nivel y complemento correspondientes,en el Apéndice 8,Indicadores

GAFETES DE IDENTIFICACIÓN(Artículo quinto)Se dispone que las disposiciones sobre los gafetes de identifica-ción establecidas en la regla 2.13.3. de la reforma anterior (Quin-ta resolución de modificaciones), entrará en vigor hasta el 1o demarzo de 2005.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE VEHÍCULO PICK(Artículo sexto)Se modifica la fracción III del artículo primero transitorio de laQuinta Resolución de Modificaciones para establecer que lasdisposiciones aplicables a la importación definitiva de vehícu-lo pick up (regla 2.6.14.) entrará en vigor el 11 de enero de 2005,con excepción del último párrafo que entrará en vigor el 1o deabril de 2005.

TransitorioENTRADA EN VIGOR(Artículo único transitorio)La Resolución entró en vigor a partir del 29 de diciembre, ex-cepto las disposiciones señaladas.(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 28 de diciembre).

3. Acuerdo por el que la Sección Mexicana del Secretaria-do de los Tratados de Libre Comercio declara como períodode receso, el comprendido del 20 de diciembre de 2004 al2 de enero de 2005, reanudando labores el 3 de enero delmismo año

Se informa que la Sección Mexicana del Secretariado de losTratados de Libre Comercio tendrá un período de receso del 20de diciembre de 2004 al 2 de enero de 2005, reanudando labo-res el 3 de enero del mismo año.

En consecuencia, dichos días se considerarán inhábiles paratodos los efectos legales, por lo que no correrán los plazos queestablecen las reglas de procedimiento del Artículo 1904 del Tra-tado de Libre Comercio de América del Norte y los trámites quese lleven a cabo ante la Sección Mexicana del Secretariado delos Tratados de Libre Comercio (Secretaría de Economía, 14de diciembre).

4. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabora-ción Administrativa en Materia Fiscal Federal,celebrado en-tre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estadode Jalisco, y se suscribe el Anexo No. 8 de dicho Convenio

El contenido de este Acuerdo, es el mismo que se publicó pa-ra el Estado de Sinaloa. Ver IDC No. 84, de fecha 30 de abril de2004, página 23 (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 15de diciembre).

5. Decreto por el que se establece la tasa aplicable a partirdel 1o de enero de 2005 del Impuesto General de Impor-tación para las mercancías originarias del Estado de Israel

Al amparo de los compromisos adquiridos en el marco delTratado de Libre Comercio suscrito con Israel (publicado en elDOF el 28 de junio de 2000, y en vigor a partir del 1o de julio delmismo año), se publican, las mercancías consideradas altamen-te sensibles (animales vivos; carne y despojos comestibles; pes-cados, crustáceos y moluscos; leche y productos lácteos, huevosde ave, miel natural y productos comestibles de origen animal;demás productos de origen animal; plantas vivas; hortalizas, plan-tas, raíces y tubérculos alimenticios; fruta, café, te, yerba mate yespecies, y sus preparaciones; cereales; plantas industriales y me-dicinales, paja y forraje; goma laca, gomas, resinas; materias tren-zables y productos de origen vegetal. entre otros,), por las que sedeberá pagar el arancel conforme la Tarifa de la LIGIE durante 2005.

La aplicación de dichos beneficios arancelarios no exime delas restricciones ni libera del cumplimiento de las regulacionesno arancelarias aplicables.


INFORME

ESPECIAL


El decreto entró en vigor el 1o de enero de 2005 (Secretaríade Economía, 21 de diciembre).

6. Acuerdo por el que se da a conocer la decisión de la Co-misión Administradora del Tratado de Libre Comercio ce-lebrado entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repúblicade Colombia y la República Bolivariana de Venezuela porla que se prorroga la vigencia del Comité de IntegraciónRegional de Insumos establecido en el propio tratado

Se publica la Decisión No. 44 de la Comisión Administradoradel Tratado de Libre Comercio entre México, Colombia y Vene-zuela (G3), en la cual se prórroga de la vigencia del Comité de In-tegración Regional de Insumos (CIRI) por un período de 10 años,contados a partir del 1o de enero de 2005, con el objeto de permi-tir la utilización de los materiales especificados en el numeral 2del Anexo al artículo 6-21 del Tratado, producidos u obtenidos fue-ra de la zona de libre comercio, en la manufactura de ciertos bie-nes textiles y del vestido y que puedan recibir el trato arancelariopreferencial establecido en el Anexo 1 al artículo 3-04 del TLC-G3.

Asimismo, se dispone que a más tardar el 1o de junio de 2005,se acordará el Reglamento de Operación del CIRI.

El Acuerdo entró en vigor el 1o de enero de 2005 y concluirá el31 de diciembre de 2014 (Secretaría de Economía, 22 de diciembre).

7. Aviso sobre la vigencia de cuotas compensatoriasSe comunica a los productores nacionales y a cualquier otra

persona con interés, que la vigencia de las cuotas compensatoriasdefinitivas impuestas a los productos siguientes, se podrá exami-nar, a efecto de determinar si la supresión de las mismas daríalugar a la continuación o repetición de la práctica desleal.

PRODUCTO FRACCION PAÍS DEARANCELARIA ORIGEN

Lámina rolada 7208.10.99,7208.26.01, Rusia y Ucraniaen caliente 7208.27.01,7208.38.01 y 7208.39.01Carne de bovino 0201.10.01,0201.20.99,0201.30.01, EUA

0202.10.01,0202.20.99 y 0202.30.01Paratión metílico 2920.10.02 y 3808.10.99 DinamarcaSosa cáustica 2815.12.01 EUATela de mezclilla 5209.42.01 Hong KongVarilla corrugada 7214.20.01 BrasilCerraduras de pomo 8301.40.01 ChinaPolicloruro de vinilo 3904.10.03 EUAAlambrón de hierro 7213.91.01 y 7213.99.99 Ucraniao acero sin alearTubería de acero 7304.10.01,7304.39.04 y 7304.59.01 Japónsin costuraMáquinas,aparatos y De las partidas 8501 a la 8548 Chinamaterial eléctrico y sus partesLlantas para 4011.50.01 Indiabicicleta

En caso de causar daño con la supresión, se emitirá la resolu-ción final del examen de vigencia de cuota compensatoria paradeterminar la continuación de la vigencia de la misma, por cin-co años adicionales contados a partir de la fecha de vencimiento,o su eliminación (Secretaría de Economía, 24 de diciembre).

8. Decreto que modifica al diverso por el que se estable-cen diversos Programas de Promoción Sectorial

Se reducen los aranceles de los bienes importados definiti-vamente al amparo del Prosec, siguientes:● Sector de la industria de cueros y pieles:

◗ Exentas: 2929.90.99, 3202.10.01, 3202.90.99, 3204.12.02,3204.12.03, 3204.17.02, 3204.17.03, 3204.17.04, 3204.17.05,3204.17.06, 3204.17.07, 3204.17.08, 3206.49.99, 3402.13.99,3910.00.99, 3919.90.99, 3920.20.99, 3920.43.03,3920.49.03, 3923.50.01 y 3926.90.99, y

◗ 3%: 3809.93.01.Asimismo, se adicionan las siguientes fracciones arancela-

rias de los sectores siguientes:● Sector de la industria del calzado:

◗ Exentas: 2503.00.01, 2806.10.01, 2929.10.01, 2929.10.02,2929.10.06, 2934.20.02, 3215.19.99, 3814.00.01,

◗ 5%: 2519.90.01, 2905.29.99, 3208.90.99, 3210.00.99,3215.11.99, 3921.13.99, 3921.14.01 y 3926.90.99, y

◗ 3%: 3506.91.04,● Sector de la industria de la madera:

◗ Exentas: 3901.10.01 y 3901.20.01● Sector de la industria de cueros y pieles:

◗ Exentas: 2841.30.01, 2915.70.99,◗ 3%: 2830.10.01, 2833.23.01, 3201.90.01, 2915.12.01,

3204.11.01, 3204.11.03, 3204.14.03, 3209.90.99,3403.11.01, 3403.91.01, 3404.90.99, 3809.10.01,

◗ 7%: 2915.11.01, 3402.19.99, 3402.90.99 y 3824.90.99, y◗ 10%: 3906.90.02 y 3909.50.01.El Decreto entró en vigor el pasado 28 de diciembre.

9. Decreto por el que se establece la tasa aplicable a par-tir del 1o de enero de 2005 del Impuesto General de Im-portación para las mercancías originarias de la Repúblicade Colombia y la República de Venezuela

Dicho documento establece, entre otros, que la importaciónde mercancías originarias de la región conformada por México,Colombia y Venezuela, independientemente de su clasificaciónen la Tarifa de la LIGIE, estará exenta del pago de arancel, sal-vo aquellas mercancías para las cuales se indique lo contrario,y entre las que se encuentran las sensibles como unidades au-tomotrices y sus partes y componentes (tractores de carreterapara semirremolques, trolebuses, camiones-grúa, camiones debomberos, etc.).

Lo dispuesto en el Decreto no libera del cumplimiento de lasrestricciones y regulaciones no arancelarias cuando así se re-quiera (Secretaría de Economía, 28 de diciembre).


FORME

ESPECIA

L

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IDCSeguridad Información Dinámica de Consulta M.R. Jurídico Fiscal IDC Fiscal 101 Año XVIII • 3a. Época 15 de Enero de 2005 Contenido REFLEXIONES SOBRE LA REFORMA FISCAL 2 DEDUCIBILIDAD