1IFRS 9: A nova norma sobre instrumentos financeiros |

Ernst & Young agora é EY.

IFRS 9: a nova norma sobre instrumentos financeiros

2 3| IFRS 9: A nova norma sobre instrumentos financeiros IFRS 9: A nova norma sobre instrumentos financeiros | 3IFRS 15: A nova norma para reconhecimento de receitas |

Por que a EY?Temos uma equipe multidisciplinar que presta serviços contábeis, de gestão de riscos, de melhoria de desempenho, de TI e de transações desenvolvidos para atender às suas necessidades específicas.

Nossos serviços contam com o apoio de ferramentas e materiais para classificação, mensuração e impairment a fim de:• Ajudar na avaliação de possíveis resultados com base

nos critérios do IFRS 9.

• Dar suporte à classificação de dados, revertendo em benefícios, tais como eliminação da necessidade de revisão manual de documentação e resolução de questões envolvendo dados; e gerando resultados, como relatórios por tipo de instrumento, valor justo e entidade de contabilização, que destacam os indicadores de valor justo.

• Ilustrar o valor da provisão exigida de acordo com o impairment previsto no IFRS 9.

• Realizar simulações com base na versão final da norma IFRS 9 e fácil adaptação das principais características às suas necessidades e carteiras.

• Adaptar a probabilidade de matriz de default (PD) em relação à carteira (utilizar a matriz de agenciamento se não houver outra disponível).

• Efetuar a classificação de acordo com o nível de PD ou status de inadimplência, de acordo com os dados disponíveis.

• Executar múltiplos cenários ao mesmo tempo para avaliar a sensibilidade dos principais fatores.

• Estabelecer diferentes limites e critérios para a mudança da perda esperada de 12 meses para a vida inteira.

Como a EY pode ajudar você a implementar o IFRS 9Ao utilizar nossa experiência em projetos do IFRS 9, podemos:• Prestar assessoria sobre a implementação das novas

exigências do IFRS 9 usando a metodologia estabelecida.

• Dar suporte e assessoria na estruturação e na implementação de modelos, processos, sistemas e mudanças de controle para captar as informações necessárias para a aplicação das novas regras.

• Fornecer treinamento desenvolvido sob medida sobre as implicações das novas exigências.

• Dar suporte na avaliação do impacto sobre capital regulatório e impostos.

• Fornecer comparações entre seus pares para ajudar a determinar o direcionamento do seu projeto.

• Ajudar a compreender melhor como as oportunidades e os desafios do IFRS 9 poderão impactar o seu negócio e capacitá-lo a tomar decisões embasadas sobre quando e como adotá-lo.

• Compartilhar insights de mercado sobre metodologias atuais, pontos de vista dos pares e opções para os próximos passos.

Introdução A nova norma IFRS 9 Instrumentos Financeiros contempla temas como classificação, mensuração, impairment e contabilização de hedge, completando as três fases do projeto contábil envolvendo ativos financeiros emitido pelo International Accounting Standards Board (IASB).

Instituições financeiras, especialmente bancos e seguradoras, serão particularmente impactadas pela norma IFRS 9.

Com adoção obrigatória a partir de 1º de janeiro de 2018, sendo autorizada a aplicação antecipada, esperamos que as instituições financeiras planejem e tenham iniciado seus projetos de transição em 2016, com prazo de até um ano para implementação e um ano para execução em paralelo.

5IFRS 15: A nova norma para reconhecimento de receitas |

Classificação e mensuração

1 Manterá o título para recebimento do fluxo de caixa contratual?

Não Não

Sim

Passa

Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3

Sim

Falha Falha Falha

Não

Sim

Não

2 Objetivo de receber o fluxo de caixa contratual e vender o ativo financeiro

Atualização da perda estimada no período da demonstração

3 (1) - Não (2) - Não

O impacto da nova norma irá variar dependendo dos modelos de negócio de uma entidade ou da composição de sua carteira.

Dívida (inclui contratos híbridos) Derivativos

Teste sobre “características do fluxo de caixa contratual” (no nível do instrumento)

12 meses ECL ECL pela vida

Teste sobre “modelo de negócio” (em nível agregado) Mantido para negociação?

Elegível para FVOCI?

Elegível para Fair Value Option?

Custo amortizado

FVOCI(com reciclagem) FVTPL FVOCI

(sem reciclagem)

Patrimoniais

As exigências de classificação e mensuração do IFRS 9 substituem os atuais critérios de mensuração do IAS 39 com as três seguintes categorias:• Custo amortizado.

• Valor justo por meio de outros resultados abrangentes (com e sem reciclagem).

• Valor justo por meio do resultado (FVTPL).

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Expected Credit Losses (ECL)As exigências de impairment previstas no IFRS 9 introduzem um modelo de perda de crédito esperada, em vez de um modelo de perda incorrida, prevista no IAS 39. Com isso, espera-se que ocorra um impacto significativo sobre as instituições financeiras, o que exigirá um esforço conjunto entre finanças e riscos, uma vez que o impairment afeta a definição do modelo de risco, a metodologia da provisão e os modelos operacionais.

O novo modelo de classificação e mensuração para ativos financeiros Modelo de Expected Credit Loss (ECL) – Abordagem geral

Acreditamos que as provisões para perdas esperadas sejam mais altas de acordo com o IFRS 9 do que costumavam ser com o IAS 39. O fato de que as entidades precisam reconhecer uma

provisão para perdas para quase todo ativo, então recalculada em cada data-base, provavelmente levará, também, a uma maior volatilidade em perdas por impairment.

Melhora Deterioração

Mudança no risco de crédito desde o reconhecimento inicial

Critério do tempo de vida do ECL

Reconhecimento da receita de juros

(perdas de crédito resultantes de possíveis eventos de default nos próximos 12 meses)

Taxa efetiva de juros (TJE) sobre o valor bruto escriturado

TJE sobre o valor bruto escriturado

TJE sobre o custo amortizado (valor bruto escriturado menos perda provável)

Risco de crédito aumentou significativamente após o reconhecimento inicial (se em base individual ou coletiva)

+ Créditos em “default”

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Hedge accountingO IFRS 9 prevê a abordagem de contabilização de hedge com base nas atividades de administração de riscos da entidade. A contabilização de hedge com base no IFRS 9 é fundamentada mais em princípios do que na atual abordagem prevista no IAS 39.

Requerimentos IAS 39 IFRS 9

Riscos elegíveis para objeto de hedge Itens financeiros Todos os itens

Teste 80%-125% √ X

Teste de efetividade retrospectivo √ X

Teste de efetividade quantitativo √ Depende

Teste de efetividade qualitativo X Depende

Contabilização especial dos custos do hedge X √

Balanceamento da relação de hedge X √

Não designação se inefetivo, mas inalterado no gerenciamento do risco √ X

Informações importantesAs entidades precisarão considerar como deverão:

• Avaliar o impacto do IFRS 9 sobre as demonstrações financeiras, bem como sobre modelos, dados, sistemas, processos, controles e governança.

• Analisar a extensão na qual é possível alavancar os modelos existentes e sistemas para fins regulatórios.

• Avaliar o impacto sobre o capital regulatório.

• Efetuar as análises críticas exigidas, introduzidas por regras menos extensivas, e a natureza intrínseca do modelo de perdas esperadas.

• Considerar se seria benéfico adotar o IFRS 9 por completo, incluindo a contabilização de hedge.

• Avaliar a interação entre as exigências do IFRS 9 e os desafios regulatórios de maior alcance:

• Basileia

• BCB – Banco Central do Brasil

• Revisão de Qualidade de Ativos

• Teste de estresse

• Avaliar os principais desafios comerciais, financeiros, regulatórios e organizacionais:

• Durante o período de transição, as entidades precisam comunicar aos stakeholders o progresso da implantação e estar cientes do que as empresas do mesmo grupo estão fazendo.

• A reestruturação e a reclassificação do produto impactarão diretamente os principais índices, capital regulatório e impostos.

• Os atuais produtos e modelos de negócios podem precisar de revisão.

• Divulgações em grande escala exigirão melhoria da capacidade dos sistemas e disponibilidade de dados.

• Alterações nos sistemas e processos podem aumentar o risco operacional.

Hedge accounting: diferenças fundamentais

Seus contatos na EYNossos especialistas em instrumentos financeiros fornecerão as ferramentas certas para guiar sua organização rumo à adoção bem-sucedida do IFRS 9.

Alexandre HoeppersSócio-líder - Financial Accounting Advisory Services (FAAS) alexandre.hoeppers@br.ey.com +55 11 2573 3658

Paul SutcliffeSócio-líder de IFRS paul.sutcliffe@br.ey.com +55 11 2573 3323

Eduardo PerdigãoSócio - Financial Accounting Advisory Services (FAAS) eduardo.perdigao@br.ey.com +55 11 2573 3560

Fernando CanevariDiretor executivo - Financial Accounting Advisory Services (FAAS)fernando.canevari@br.ey.com +55 11 2573 3298

EY Auditoria | Consultoria | Impostos | Transações Corporativas

Sobre a EY

A EY é líder global em serviços de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria. Nossos insights e os serviços de qualidade que prestamos ajudam a criar confiança nos mercados de capitais e nas economias ao redor do mundo. Desenvolvemos líderes excepcionais que trabalham em equipe para cumprir nossos compromissos perante todas as partes interessadas. Com isso, desempenhamos papel fundamental na construção de um mundo de negócios melhor para nossas pessoas, nossos clientes e nossas comunidades.

No Brasil, a EY é a mais completa empresa de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria, com 5.000 profissionais que dão suporte e atendimento a mais de 3.400 clientes de pequeno, médio e grande portes.

A EY Brasil é Apoiadora Oficial dos Jogos Olímpicos e Paralímpicos Rio 2016 e fornecedora exclusiva de serviços de Consultoria para o Comitê Organizador. O alinhamento dos valores do Movimento Olímpico e da EY foi decisivo nessa iniciativa.

EY refere-se à organização global e pode referir-se também a uma ou mais firmas-membro da Ernst & Young Global Limited (EYG), cada uma das quais é uma entidade legal independente. A Ernst & Young Global Limited, companhia privada constituída no Reino Unido e limitada por garantia, não presta serviços a clientes.

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