IMPACTO DOS ASPECTOS TRIBTARIOS NOS PREÇOS DOS … · PORQUE DEVO LER ESSE E-BOOK O objetivo desse conteúdo é apresentar aos profissionais que lidam com a formação de preços

IMPACTO DOS ASPECTOS TRIBTARIOS NOS PREÇOS DOS PRODUTOS

https://www.preauditoria.com.br/

1




2

Sumário PORQUE DEVO LER ESSE E-BOOK ................................................................................................ 3

QUEM É O VINICIUS ? .................................................................................................................... 4

A ESTRUTURA DO E-BOOK............................................................................................................. 5

TRANSFORMANDO CONTEÚDO EM SERVIÇO DIFERENCIADO – CASOS PARA ESTUDO ............... 6

CASO PARA ESTUDO NÚMERO UM ........................................................................................... 6

CASO PARA ESTUDO NÚMERO DOIS ......................................................................................... 8

NA VISÃO DO COMPRADOR .................................................................................................... 10

CASO PARA ESTUDO NÚMERO TRES ....................................................................................... 12

CASO PARA ESTUDO NÚMERO QUATRO ................................................................................ 14

CASO PARA ESTUDO NÚMERO CINCO .................................................................................... 16

CASO PARA ESTUDO NÚMERO SEIS ........................................................................................ 18

CASO PARA ESTUDO NÚMERO SETE ....................................................................................... 20

CASO PARA ESTUDO NÚMERO OITO ...................................................................................... 22

ASPECTOS LEGAIS ........................................................................................................................ 24

CONSIDERAÇÕES FINAIS .............................................................................................................. 30




3

PORQUE DEVO LER ESSE E-BOOK

O objetivo desse conteúdo é apresentar aos profissionais que lidam

com a formação de preços de produtos, o impacto do regime de

tributação adotado nos preços dos produtos.

Esse material será muito útil para os profissionais que atuam em

licitações públicas e compradores de empresas privadas que lidam

diretamente com análise de propostas de preços para definição do

melhor preço.

Portanto, se você é um profissional de contabilidade e pretende prestar

serviço de consultoria para os compradores de empresas privadas e

membros de comissão de licitação de órgãos públicos esse é um

material que muito irá te acrescentar. Você pode transformar esse

conteúdo em serviços diferenciados e oferecer a essas pessoas em

forma de consultoria, ou treinamento ou mesmo desenvolvendo um

curso on line.

Iremos demonstrar ao longo do conteúdo que a maioria dos analistas

de compras acabam decidindo pela melhor proposta sem levar em

conta todos os aspectos e, portanto, acabam tomando a decisão errada,

que superficialmente parece ser a melhor.




4

QUEM É O VINICIUS ?

Eu sou graduado em Engenharia Civil pela Universidade Federal do

Espírito Santo e em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do

Rio Grande do Norte.

Trabalhei na VALE durante quinze anos, fui empresário e professor

universitário.

Em 2005, decidi fazer um concurso público e escolhi o cargo de

Auditor Fiscal, que ocupo até o momento em que estou escrevendo

esse E-book.

Posso afirmar que sou apaixonado pelo que faço atualmente exercendo

minha profissão.

Mas foi durante esse período em que trabalho como auditor que

percebi a necessidade de ajudar pessoas que atuam como profissionais

de contabilidade.

Pude identificar que boa parte desses profissionais gostaria de ter uma

RENDA EXTRA ou mesmo abrir o próprio negócio, dai, resolvi criar

conteúdo que podem ser transformados em serviços diferenciados e

aproveitados por esses profissionais de contabilidade para serem

oferecidos aos empresários.

Produzi o curso “Pré-auditoria como ferramenta de gestão” disponível

em www.preauditoria.com.br, que acredito, pode ser transformador

para você que está lendo esse material nesse momento.


http://www.preauditoria.com.br/



5

A ESTRUTURA DO E-BOOK

Didaticamente acreditamos que a melhor forma de apresentação desse

tipo de conteúdo é apresentando exemplos práticos, simulando uma

empresa formando o preço de algum tipo de produto e oferecendo aos

diversos tipos de compradores.

Apresentaremos oito situações em que estudaremos a formação do

preço final de determinado produto que vai variar de acordo com as

seguintes características:

Unidade Federativa de localização do vendedor em relação ao

comprador;

a que se destina o produto adquirido (revenda, consumo final,

ativo imobilizado);

regime tributário adotado pelo vendedor.




6

TRANSFORMANDO CONTEÚDO EM

SERVIÇO DIFERENCIADO – CASOS

PARA ESTUDO

Como dissemos, vamos apresentar o conteúdo em forma de exemplos

práticos para facilitar a compreensão, simulando oito casos para

estudos.

CASO PARA ESTUDO NÚMERO UM

Nesse caso vamos supor que uma empresa seja sediada em Recife – PE

e é optante pelo regime de tributação do imposto de renda

correspondente ao LUCRO PRESUMIDO e está participando de uma

licitação para oferecer determinado produto a uma outra empresa que

tem sede em Natal – RN.

Portanto, quando essa empresa está formando o preço para participar

da cotação de preços, o analista formador do preço vai considerar os

aspectos tributários envolvidos.

As alíquotas dos tributos de uma empresa que fez a opção pelo LUCRO

PRESUMIDO e que incidem diretamente sobre as vendas são:

PIS = 0,65%

COFINS = 3%

Como a empresa está sediada em outro Estado, sobre o preço da

mercadoria será aplicada a alíquota interestadual do ICMS de 12%.

Portanto a CARGA TRIBUTÁRIA incidente sobre o preço final de venda

do produto será a soma das alíquotas do PIS, COFINS e ICMS, (0,65% +

3% + 12%), totalizando 15,65%.

Vamos supor para efeito didático, que a soma de todos os CUSTOS mais

o LUCRO DESEJADO totalize R$ 1.000,00.




7

Qual preço do produto que deve ser ofertado ao comprador?

Para formar corretamente o preço o analista deverá calcular o que

chamamos aqui de COEFICIENTE DE INCLUSÃO, que representa o

índice que será aplicado à soma dos CUSTOS E LUCRO (R$1.000,00)

Fórmula do Coeficiente de Inclusão: (1 – CARGA TRIBUTÁRIA)

Coeficiente de Inclusão = (1 – 15,65%) = 84,35 % ou 0,8435.

Preço final do Produto = (Custo + Lucro) / Coeficiente de Inclusão

No nosso exemplo o Preço final calculado pelo analista da empresa de

Recife para apresentar ao comprador da empresa de Natal será:

Preço Final = R$ 1.000,00 / 0,8435

Preço Final = R$ 1.185,54

Sendo que, os seguintes valores de tributos estão embutidos no preço

final:

ICMS (12% x 1.185,54 = R$ 142,26

PIS (0,65% x 1.185,54) = R$ 7,71

COFINS (3% x 1.185,54) = R$ 35,57




8

CASO PARA ESTUDO NÚMERO DOIS

Nesse caso vamos supor que a empresa seja sediada em Natal - RN e

também é optante pelo regime de tributação do imposto de renda

correspondente ao LUCRO PRESUMIDO e está participando de uma

licitação para oferecer determinado produto a uma outra empresa que

também tem sede em Natal – RN.




Assim como no exemplo da situação número um, as alíquotas dos

tributos de uma empresa que fez a opção pelo LUCRO PRESUMIDO e

que incidem diretamente sobre as vendas são:

PIS = 0,65%

COFINS = 3%

Porém, como a empresa está sediada no mesmo Estado da empresa

compradora, ou seja, Rio Grande do Norte, sobre o preço da




3% + 18%), totalizando 21,65%.




Para formar corretamente o preço o analista deverá calcular o que

chamamos aqui de COEFICIENTE DE INCLUSÃO, que representa o

índice que será aplicado à soma dos CUSTOS E LUCRO (R$1.000,00)







9


Natal para apresentar ao comprador da empresa localizada no mesmo

Estado será:

Preço Final = R$ 1.000,00 / 0,7835

Preço Final = R$ 1.276,32.


final:

ICMS (18% x 1.276,32) = R$ 229,74

PIS (0,65% x 1.276,32) = R$ 8,30

COFINS (3% x 1.276,32) = R$ 38,29




10

NA VISÃO DO COMPRADOR

Vimos nos dois exemplos anteriores que os preços ofertados para um

mesmo produto, cujo valor de custos e lucro somam R$ 1.000,00, por

duas empresas optantes pelo lucro presumido podem variar em função

de sua localização geográfica em relação a localização de quem está

fazendo a licitação ou o pedido de compra.

A decisão do comprador dependerá de qual regime tributário a sua

empresa é optante, pois o crédito que tomará, e deverá ser

considerado em sua análise para tomada de decisão, será fundamental.

E este regime de tributação a ser considerado poderá variar em função

do tributo a que estejamos nos referindo:

1-Em relação ao ICMS:

Regime Normal de pagamento do imposto – Apura-se o ICMS

através de débitos (incidentes nas vendas) e créditos (incidentes

nas compras) e recolhe a diferença.

Regime Simplificado (Simples Nacional) – Recolhe um valor

resultante da aplicação de alíquotas que variam em função do

faturamento.

2-Em relação ao PIS/COFINS:

Regime Cumulativo – As contribuições são calculadas com base

no seu faturamento (Receitas da atividade)

Regime Não Cumulativo – As contribuições são calculadas

sobre o Total das Receitas auferidas (Receitas da atividade

mais outras receitas – Ex. locação, receitas financeiras)

Como Regra Geral:

Empresas Optantes do Lucro Presumido (Regime Cumulativo) – Não

tem direito a se creditar do PIS/COFINS incidentes sobre suas

compras.

Empresas Optantes do Lucro Real (Regime Não Cumulativo) – Podem

se creditar do PIS/COFINS incidentes sobre suas compras.

E as empresas optantes pelo Regime Normal do pagamento do tributo

em relação ao ICMS poderão se creditar integralmente do ICMS (18%




11

ou 12%), incidente sobre as compras e as optantes do Regime

Simplificado podem se creditar apenas sobre a parcela do ICMS

constantes das alíquotas finas de cada faixa de faturamento.

Logo, vamos supor que a empresa do comprador a qual nos referimos

nas situações acima expostas fosse pertencente ao Lucro Real e ao

Regime Normal de pagamento do ICMS.

Na análise dos preços propostos esse comprador deveria fazer a

seguinte consideração.

Empresa de Recife Empresa de Natal Preço Proposto 1.185,54 1.276,32 ICMS – CRÉDITO (142,26) (229,74) PIS – CRÉDITO (7,71) (8,30) COFINS – CRÉDITO (35,57) (38,29) Preço Final para decisão

1.000,00 1.000,00

Observe que os preços são iguais se a empresa pode se creditar de

todos os tributos. Porém se a empresa compradora pertence ao regime

de Lucro Presumido, em regra, ela não poderia se creditar do valores

de PIS/COFINS, portanto o preço final para decisão seriam diferentes,

ou seja:

Empresa de Recife Empresa de Natal Preço Proposto 1.185,54 1.276,32 ICMS – CRÉDITO (142,26) (229,74) PIS – CRÉDITO COFINS – CRÉDITO Preço Final para decisão

1.043,00 1.046,59

Nesse caso a melhor opção seria compra da empresa localizada em

Recife.

P S : Lembrando que nesse exemplo estamos considerando que os

custos + lucro das duas empresas são iguais, o que num caso real,

provavelmente não aconteceria, principalmente, pelo valor do frete.




12

CASO PARA ESTUDO NÚMERO TRES

Nessa situação vamos considerar que a empresa seja sediada em Recife

– PE e é optante pelo regime de tributação do imposto de renda

correspondente ao LUCRO REAL e está participando de uma licitação

para oferecer determinado produto a uma outra empresa que tem sede

em Natal – RN.





REAL e que incidem diretamente sobre as vendas são:

PIS = 1,65%

COFINS = 7,6%





7,6% + 12%), totalizando 21,25%.




O COEFICIENTE DE INCLUSÃO, que representa o índice que será

aplicado à soma dos CUSTOS E LUCRO (R$1.000,00), para cálculo do

Preço Final será:









13

Preço Final = R$ 1.000,00 / 0,7875

Preço Final = R$ 1.269,84


final:

ICMS (12% x 1.269,84 = R$ 152,38

PIS (1,65% x 1.269,84) = R$ 20,95

COFINS (7,6% x 1.269,84) = R$ 96,51




14

CASO PARA ESTUDO NÚMERO QUATRO

Nessa situação vamos considerar que a empresa VENDEDORA seja

sediada em Recife – PE e é uma FÁBRICA que fornece produtos

IMPORTADOS, é optante pelo regime de tributação do imposto de

renda correspondente ao LUCRO REAL e a empresa COMPRADORA

também é uma FÁBRICA cujos produtos adquiridos correspondem

INSUMOS para sua produção e tem sede em Natal – RN.

Portanto, quando essa empresa VENDEDORA está formando o preço

para participar da cotação de preços, o analista formador do preço vai

considerar os aspectos tributários envolvidos.



PIS = 1,65%

COFINS = 7,6%

Como a empresa está sediada em outro Estado e trata-se de produto

importado, sobre o preço da mercadoria será aplicada a alíquota

interestadual do ICMS de 4%.

Nesse caso também haverá a incidência do IPI que para nosso exemplo

incide alíquota de 10%.



7,6% + 4%), totalizando 13,25%.

Observe que o IPI não compõem o preço final do produto, pois não é

custo para a empresa VENDEDORA, mas evidentemente que é CUSTO

para a empresa COMPRADORA e portanto, o comprador deverá

considera-lo no momento da definição do melhor preço.






15




Preço Final será:






Preço dos produtos = R$ 1.000,00 / 0,8675

Preço dos produtos = R$ 1.152,74

E Preço Final destacado na Nota Fiscal = 1.152,74 + 10%x1.152,74

(IPI) = 1.268,01


final:

ICMS (4% x 1.152,74 = R$ 46,11

PIS (1,65% x 1.152,74) = R$ 19,02

COFINS (7,6% x 1.152,74) = R$ 87,61




16

CASO PARA ESTUDO NÚMERO CINCO

Nessa situação vamos considerar AINDA que a empresa VENDEDORA

seja sediada em Recife – PE e é uma FÁBRICA e, é optante pelo regime

de tributação do imposto de renda correspondente ao LUCRO REAL.

O produto que a empresa COMPRADORA está comprando destina-se ao

seu ATIVO IMOBILIZADO e tem sede em Natal – RN.






PIS = 1,65%

COFINS = 7,6%


mercadoria será aplicada a alíquota do ICMS de 12%.



MAS, COMO SE TRATA DE VENDA PARA O ATIVO IMOBILIZADO O IPI

FAZ PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS.

Logo, além dos 12%, ainda haverá de ICMS 10% x 12% = 1,2%.



7,6% + 12% +1,2%), totalizando 22,45%.










17




Preço Final será:


Coeficiente de Inclusão = (1 – 22,45%) = 77,55c% ou 0,7755.







(IPI) = 1.418,44


final:

ICMS (13,2% x 1.289,49 = R$ 170,21

PIS (1,65% x 1.289,49) = R$ 21,28

COFINS (7,6% x 1.289,49) = R$ 98,00




18

CASO PARA ESTUDO NÚMERO SEIS

Nessa situação vamos considerar que a empresa VENDEDORA seja

sediada em no mesmo Estado da empresa COMPRADORA e também é

uma FÁBRICA e, é optante pelo regime de tributação do imposto de

renda correspondente ao LUCRO REAL.








PIS = 1,65%

COFINS = 7,6%

Como a empresa está sediada NO MESMO Estado que a empresa

COMPRADORA, sobre o preço da mercadoria será aplicada a alíquota


Nesse caso também haverá a incidência do IPI e para esse exemplo

vamos considerar alíquota de 15%.


CONTINUA A FAZER PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS.

Logo, além dos 18%, ainda haverá de ICMS 15% x 18% = 2,7%.



7,6% + 18% +2,7%), totalizando 29,95%.










19




Preço Final será:


Coeficiente de Inclusão = (1 – 29,95%) = 70,05% ou 0,7005.


No nosso exemplo o Preço final calculado pelo analista da empresa

VENDEDORA para apresentar ao comprador da empresa de Natal será:




(IPI) = 1.641,68


final:

ICMS (20,70% x 1.427,55 = R$ 295,50

PIS (1,65% x 1.427,55) = R$ 23,55

COFINS (7,6% x 1.427,55) = R$ 108,49




20

CASO PARA ESTUDO NÚMERO SETE

Nesse caso vamos considerar que a legislação do Estado da empresa

vendedora prevê uma REDUÇÃO NA BASE DE CÁLCULO DO ICMS DE

FORMA A ATINGIR 73,33%.

Consideraremos que a empresa VENDEDORA seja sediada em Recife –

PE e é uma FÁBRICA e, é optante pelo regime de tributação do imposto

de renda correspondente ao LUCRO REAL.








PIS = 1,65%

COFINS = 7,6%

Como a empresa está sediada em outro Estado, e a mercadoria a ser

adquirida permite o o uso do benefício de REDUÇÃO DA BASE

DECÁLCULO PARA 73,33%, sobre o preço da mercadoria será aplicada

a alíquota do ICMS de 12% x 73,33% = 8,8%




FAZ PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS.

Logo, além dos 8,8%, ainda haverá de ICMS 15% x 8,8% = 1,32%.



7,6% + 8,8% +1,32%), totalizando 19,37%.








21






Preço Final será:









(IPI) = 1.333,64


final:

ICMS (13,2% x 1.159,69 = R$ 117,36

PIS (1,65% x 1.159,69) = R$ 19,13

COFINS (7,6% x 1.159,69) = R$ 88,14




22

CASO PARA ESTUDO NÚMERO OITO

Nesse nosso último exemplo vamos considerar que a empresa

VENDEDORA seja sediada em no mesmo Estado da empresa

COMPRADORA e também é uma FÁBRICA e, é optante pelo regime de

tributação do imposto de renda correspondente ao LUCRO

PRESUMIDO.

O produto que a empresa COMPRADORA está comprando destina-se a

REVENDA e tem sede em Natal – RN.

E QUE O PRODUTO ESTEJA ENQUADRADO NO REGIME DE

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, portanto a empresa VENDEDORA vai

destacar o ICMS ST que deverá compor o Valor Total da Nota Fiscal e

posteriormente fazer o recolhimento





PRESUMIDO e que incidem diretamente sobre as vendas são:

PIS = 0,65%

COFINS = 3,0%

Como a empresa está sediada NO MESMO Estado que a empresa

COMPRADORA, sobre o preço da mercadoria será aplicada a alíquota


Nesse caso também haverá a incidência do IPI e para esse exemplo

vamos considerar alíquota de 10%.

MAS, COMO SE TRATA DE VENDA DE PRODUTO PARA REVENDA O IPI

NÃO FAZ PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS.



3,0% + 18%), totalizando 21,65%.





ASSIM COMO O ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.




23



E que o MVA previsto na legislação do ICMS para o produto em

destaque seja de 48%.




Preço Final será:




No nosso exemplo o Preço final calculado pelo analista da empresa

VENDEDORA para apresentar ao comprador da empresa de Natal será:



IPI destacado na Nota Fiscal = 10% x 1.276,32 = 127,63

Base de Cálculo ICMS ST = (1.276,32 + 127,63) +

(48%x(1.276,32+127,63)) = 2.077,86

ICMS SOBRE A BC ICMS ST = 18% x 2.077,86 = 374,01

ICMS ST = 374,01 – crédito ICMS destacado na NF(18% x 1.276,32) =

144,28

E Preço Final destacado na Nota Fiscal = 1.276,32 + 127,63 (IPI) +

144,28(ICMS ST) = 1.548,23




24

ASPECTOS LEGAIS

Assim como fizemos logo após discorrermos sobre a situação número

dois, o exercício de VISÃO DO COMPRADOR deverá ser feito para

todas as outras situações de forma a demonstrar aos atores envolvidos

(compradores de empresas privadas e participantes de comissões de

licitações de órgãos públicos), como poderão ser feitas as análise das

propostas de preços apresentadas de maneira a realmente identificar o

melhor preço.

Considerando que o comprador, no momento da análise das propostas

das cotações de preços, deverá levar em consideração os créditos dos

tributos (ICMS,PIS,COFINS) para definir a melhor proposta

abordaremos a seguir alguns aspectos quanto a previsão legal relativa

aos créditos do PIS/COFINS.




25

CRÉDITOS BÁSICOS

Do valor das contribuições a pagar, a pessoa jurídica pode descontar

créditos, determinados mediante a aplicação das seguintes alíquotas

sobre a base de cálculo dos créditos de:

1,65% para o PIS/PASEP;

7,6% para o COFINS.

Lembrando que:

Não dará direito a crédito o valor da aquisição de bens ou

serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição.

As vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota zero ou

não incidência do PIS/PASEP e da COFINS não impedem a

manutenção, pelo vendedor, dos créditos vinculados a essas

operações.

Indústria vende farinha

de trigo alíquota zero Varejo vende bolo

tributado Consumidor Final

Não há crédito

Indústria vende

computador tributado

Atacado vende

computador para Zona

Franca alíquota zero

Varejista na Zona

Franca

Há crédito




26

Ato Declaratório Interpretativo RFB nº15, de26.09.2007

Artigo único: As pessoas jurídicas sujeitas ao regime de

apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

(Cofins), observadas as vedações previstas e demais disposições

da legislação aplicável, podem descontar créditos calculados em

relação às aquisições de bens e serviços de pessoa jurídica

optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pelo

art.12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.




27

ESTRATÉGIA PARA APROVEITAMENTO DOS CRÉDITOS

1º PASSO:

Aproveitar os créditos com previsão legal específicas – (lei

10.833/2003 - incisos I e III a XI (energia elétrica, aluguel, leasing, etc.).

1-Bens para Revenda – NÃO precisa estar restrito a área produtiva.

2-Energia Elétrica – Também NÃO precisa estar restrito a área

produtiva, ou seja, alcança todas as áreas. (necessário excluir a CIP)

3-Aluguéis de prédio, máquinas e equipamentos - Também NÃO

precisa estar restrito a área produtiva. Se o proprietário for Pessoa

Física, é interessante converter para Pessoa Jurídica.

4-Contraprestações de arrendamento mercantil - Também NÃO

precisa estar restrito a área produtiva. Alcança qualquer tipo de bem,

inclusive veículos.

5-Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo

imobilizado – Nesse caso ESTÁ RESTRITO a área produtiva.

POSSIBILIDADE DE APROVEITAMENTO IMEDIATO.

6-Edificações e benfeitorias em imóveis próprio ou de terceiros -

Também NÃO precisa estar restrito a área produtiva. Possibilidade de

aproveitamento em 24 meses.

7-Bens incorporados ao ativo intangível - Nesse caso ESTÁ

RESTRITO a área produtiva.

8-Devolução de vendas - Também NÃO precisa estar restrito a área

produtiva.

9-Armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda -

Também NÃO precisa estar restrito a área produtiva.

10- Vale transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, uniforme

ou fardamento fornecidos aos empregados – Aplica-se somente às

empresas que prestam serviços de limpeza, conservação ou

manutenção.

11- INSUMOS - Nesse caso ESTÁ RESTRITO a área produtiva.




28

2ºPASSO:

Verificar quais créditos podem ser incluídos na definição de INSUMOS

– inciso II.

Definição fiscal de insumos

Segundo a IN SRF n° 404/2004 Art. 8º, §4º [...] entende-se como

insumos:

I - utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda:

a) a matéria-prima, o produto intermediário, o material de embalagem

e quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o desgaste, o

dano ou a perda de propriedades físicas ou químicas, em função da

ação diretamente exercida sobre o produto em fabricação, desde que

não estejam incluídas no ativo imobilizado;

b) os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País,

aplicados ou consumidos na produção ou fabricação do produto;

II -utilizados na prestação de serviços:

a) os bens aplicados ou consumidos na prestação de serviços, desde

que não estejam incluídos no ativo imobilizado; e

b) os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País,

aplicados ou consumidos na prestação do serviço.




29

3º PASSO

Propor alternativas (reorganização interna) para as despesas que não

se enquadram nas hipóteses legais de créditos (Planejamento

Tributário).

Como exemplos de planejamento tributário podemos citar:

Frota própria de veículo para entrega de mercadorias NÃO SE

ENQUADRA em nenhuma hipótese de aproveitamento de crédito

tributário;

Contratação de transportadora gera crédito (Frete na venda);

Possibilidade de criação de empresa dentro do grupo econômico:

o Regime Cumulativo: tributa 3,65% e gera crédito de

9,25%;

o Regime Não-Cumulativo: possibilidade de créditos sobre

aquisição de veículos, combustível, manutenção, peças de

reposição etc.




30

CONSIDERAÇÕES FINAIS Nossa intenção ao elaborarmos esse E-book foi disponibilizar ao

profissional de contabilidade um material simples e prático para que

ele possa transformar em serviços diferenciados e oferecer aos

compradores de empresas privadas e membros de licitação de

empresas públicas.

Esses serviços diferenciados podem ser oferecidos em forma de

consultoria, treinamento ou em forma de curso on line (para o qual já

deixamos autorizado o seu uso).

Você poderá usar exemplos reais de empresas que tem contrato de

serviços de contabilidade com o escritório que você trabalha e

demonstrar a economia que eles poderiam estar gerando caso

pratiquem o conteúdo descrito nesse material. Tanto na visão de

Vendedor como na visão de Comprador.

Combine com o comprador de uma dessas empresas e faça uma análise

das últimas compras realizadas por eles e confirme se estão fazendo a

análise correta para definição da melhor proposta, levando em

consideração todos os aspectos que abordamos aqui.

Demonstre a economia que poderá ser gerada e assim estará CRIANDO

VALOR para o seu cliente, aumentando consideravelmente a

possibilidade de você AUMENTAR SUA RENDA MENSAL com a oferta

desse tipo de serviço.

Espero sinceramente ter contribuído para que você crie alternativas de

oferta de novos serviços, TOME UMA ATITUDE E SAIA DA INÉRCIA e

principalmente, SEJA FELIZ !

“Lembre-se que as pessoas

podem tirar tudo de você, menos

o seu conhecimento”

Albert Einsten


Documents

IMPACTO DOS ASPECTOS TRIBTARIOS NOS PREÇOS DOS … · PORQUE DEVO LER ESSE E-BOOK O objetivo desse conteúdo é apresentar aos profissionais que lidam com a formação de preços