Impostos e Contribuições no BrasilImpostos e Contribuições no Brasil, conforme Tipo e Competência

TIPO (incidência) Federal Estadual MunicipalCOMPETÊNCIA

TIPO (incidência) Federal Estadual MunicipalComércio Internacional IE e II - -

Produção Circulação e IPI IOF PIS-PASEP COFINS e Produção, Circulação e Faturamento

IPI, IOF, PIS-PASEP, COFINS e CIDE

ICMS ISS

Renda IR e CSLL - -Renda IR e CSLL

Patrimônio ITR e IGF IPVA e ITCMD IPTU e ITBI

Contribuição ao INSS Salário Contribuição ao Contribuição ao Folha de Pagamentos e Salários

Contribuição ao INSS, Salário-Educação e Contribuição a

Terceiros (3S)

Contribuição ao Regime Próprio de Previdência

Contribuição ao Regime Próprio de Previdência

Elaboração própria, baseado na Constituição Federal (1988)

2

Principais Receitas dos Municípios

1.Tributos próprios (impostos, taxas e contribuição de 

melhoria)

2.Transferências constitucionais (não vinculadas): federais2.Transferências constitucionais (não vinculadas):  federais 

(FPM) e estaduais (ICMS)

3.Transferências de fundos setoriais (Fundeb e SUS)

4 Transferências voluntárias (Convênios)4.Transferências voluntárias (Convênios)

3

Arrecadação nos municípios do Estado de São Paulo ‐ 2008

23%

2%

15%

Cota  ICMS   líquida

Cota F PM  líquida

Trans f Multigov FUNDE B

3%

2%

2%

2%IS S QN

IP TU

S US  União

Cota  IP VA   líquida

11%

4%

4%

3%

Rec  de S erviços

C onvênios  (correntes  e de capital)

R ec  Divida Ativa

Rec P atrimonial

10%

4%

4% Rec  P atrimonial

C ontribuições  S oc iais  e E conômicas

Receitas   Intra‐Orçamentárias

OUTROS   ITE NS

10%

8%7%

5%

4

PERCENTUAL DOS PRINCIPAIS ITENS DE RECEITA DOS MUNICÍPIOS DO ESTADO DE SÃO PAULO EM 2008, conformea faixapopulacional

100%

DO ESTADO  DE SÃO PAULO EM 2008, conforme a faixa populacional         (com base em dados da Finbra/ STN ‐ 625 munic

Outras Rec. Orçamentárias

2,9%

8,8%

5,1%

19%26%

31% 32%35%

38% 36%80%

Convênios 

SUS União

23 0%

11,0%

13,1%11,8% 10,6%

8,2%5,1%

7,3%

3,8%4,9% 5,1%

6,9% 5,3%3,8%

3,3% 2,5%3,4%

1,9%1,2%

60% FUNDEB 

Cota ICMS líquida

23 4%

0,4%

23,0%

24,5%24,1% 24,1%

21,7% 26,5%

15,3%

40%

Cota ICMS  líquida

Cota FPM líquida

3 4%6,9% 6,7%

9,7% 10,3% 12,2%2,8%

4,1%

5,7%10,5%

10,4% 11,2%

23,4%

30,3%20,0% 12,7%

8,5% 4,8% 1,8%20%

ISS

IPTU

1,9% 3,4%0%

<15 mil hab (338 mun) 15‐40 mil hab (134 mun)  40‐110 mil hab (88 mun) 110‐290  mil hab (43 mun) 290‐630 mil hab (16 mun) 630‐1500 mil hab (5 munic) >1500 mil hab (capital)

Fonte:STN ‐ elaboração própria

Aplicações obrigatóriasp ç g

Os municípios devem destinar no mínimo:Os municípios devem destinar no mínimo:

• 25% das receitas de impostos e de transferências constitucionais ao ENSINO (art 212 da CF )constitucionais ao ENSINO (art. 212 da CF.) .

• 15% das receitas de impostos e de transferências tit i i à SAÚDE (EC 29/2000)constitucionais à SAÚDE (EC 29/2000).

OBS: É vedada a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, ressalvadas as vinculações acima.

25% do ICMS é destinado aos municípios composição do Índice damunicípios composição do Índice da Quota‐parte  (CF art. 158):

• no mínimo três quartos, na proporção do valor adicionado õ j it ICMS li dnas operações sujeitas ao ICMS, realizadas em seus

territórios;

• até um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual.

7

ICMS  ‐ Estado de São PauloComposição do índice da quota‐

parte (Lei estadual 3 201/81 alteradaparte (Lei estadual 3.201/81, alterada pelas leis 8.510/93 e 12.810/08) :

l d d• 76    % ‐ valor adicionado• 13    % ‐ população • 5 % ‐ receita tributária própria• 5    % ‐ receita tributária própria• 3    % ‐ área cultivada• 0,5 % ‐ área inundada ......(Secr. de Energia)( g )• 0,5 % ‐ área preservada .. (Secr. do Meio Ambiente)• 2    % ‐ componente fixo

8

Critérios de Distribuição da quota‐parte do ICMS aos Municípios no ESP

5%

3%

‐1% 1%

2%

do ICMS aos Municípios no ESP

Valor Adicionado

13%

População

Receita Tributária Própria

Área Cultivada

ÁÁrea Inundada

Área Preservada

76%Componente Fixo

Espaço territorial especial/e protegido  = soma ponderada das áreas das seguintessoma ponderada das áreas  das seguintes unidades de conservação sob proteção do EstadoI ‐ Estações Ecológicas ‐ Peso 1,0 ;ç gII ‐ Reservas Biológicas ‐ Peso 1.0;III ‐ Parques Estaduais ‐ peso 0,8 ;IV Z d Vid Sil Á d P ã A bi lIV ‐ Zonas de Vida Silvestre em Áreas de Proteção Ambiental (ZVS em APA’s) ‐ peso 0,5 ;V ‐ Reservas Florestais ‐ peso 0 2 ;V ‐ Reservas Florestais  peso 0,2 ;VI ‐ Áreas de Proteção Ambiental (APA’s) ‐ peso 0,1 ;VII ‐ Áreas Naturais Tombadas ‐ peso 0,1 ;VIII ‐ Reservas de Desenvolvimento Sustentável ‐ peso 0,2 ;IX ‐ Reservas Extrativistas ‐ peso 0,2 .

Índice de participação do M na compensação financeira pelas áreas decompensação financeira pelas áreas de proteção legal do Estado

área ponderada de proteção do M

percentagem da área ponderada sobre a área total do Mde  proteção do M sobre a área total do M

somatória  somatória

= +  0,25*0,60* +

i d iinverso da receita per capita do M

valor adicionado no M+  0,10* +  0,05*

somatória somatória

ICMS Ecológico do Estado de São Paulog

CONSIDERA:CONSIDERA:• As áreas das unidades de conservação de forma ponderada (60%)• O percentual da área conservadaO percentual da área conservada sobre a área total do município (25%)O i d i i (10%)• O inverso da receita per capita (10%)

• O valor adicionado (5%)( )

Maiores índices de área preservada –Estado de SP

MUNICÍPIOÁrea 

dMUNICÍPIO preservada ‐ índice

1 IGUAPE  5,422 ELDORADO 4,182 ELDORADO  4,183 CANANÉIA  3,854 BARRA DO TURVO  3,695 UBATUBA  3,486 IPORANGA  3,467 PEDRO DE TOLEDO  2,728 CARAGUATATUBA  2,619 SÃO PAULO 2 409 SÃO PAULO  2,4010 SETE BARRAS  2,1811 ILHABELA  2,1412 MIRACATU  2,14,13 SÃO SEBASTIÃO  2,0414 IBIÚNA  1,90

ICMS  ‐ Estado do ParanáComposição do índice da quota‐parte 

(Lei do ICMS Ecológico: leis complement.(Lei do ICMS Ecológico: leis complement. estaduais 9.491/90, 59/91 e 67/93) :• 75 % valor adicionado• 75    % ‐ valor adicionado• 8 % ‐ produção agropecuária• 6 % ‐ população6    %  população • 2    % ‐ nº de propriedades rurais• 2    % ‐ superfície • 2,5 % ‐ ambiental (mananciais)• 2,5 % ‐ ambiental (unidades de conservação)• 2 % componente fixo• 2    % ‐ componente fixo

14

Critérios de Distribuição da quota‐parte do ICMS aos Municípios no Estado do Paraná

2%2%

2%3% 2%

Valor Adicionado

6%Produção Agropecuária

População

8% Nº de propriedades rurais

Área 

Ambiental (mananciais)

Ambiental (unidades de conservação)

75%Componente Fixo

ICMS  ‐ Lei do ICMS Ecológico do Paraná

• Unidades de Conservação Estaduais, Federais e Municipais (e em algunsFederais e Municipais  (e, em alguns casos , seu entorno)• Incorpora a qualidade de conservação (celebração de Termos de compromissos)(celebração de Termos de compromissos)• Necessidade de procedimentos regulamentados e com avaliações transparentestransparentes

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F d ã P f it F i Li CFundação Prefeito Faria Lima ‐ Cepam

Fernando Antonio Franco Montoro

fmontoro@sp.gov.br@ p g