INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1.769, DE 18.12 · PDF fileINSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1.769, DE 18.12.2017 veículos que atendam às especificações previstas no art. 1º da Lei

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1.769, DE 18.12.2017

CONTEÚDO CAPÍTULO I - DO EXERCÍCIO DO DIREITO À ISENÇÃO CAPÍTULO II - DOREQUERIMENTO DO BENEFÍCIO CAPÍTULO III - DO RECONHECIMENTO DO DIREITO À ISENÇÃO E DO PRAZO PARA SEUEXERCÍCIO CAPÍTULO IV - DA EXPEDIÇÃO DO VEÍCULO ADQUIRIDO COM ISENÇÃO CAPÍTULO V - DA TRANSFERÊNCIA A TERCEIROS DE VEÍCULO ADQUIRIDO COMISENÇÃO CAPÍTULO VI - DISPOSIÇÕES FINAIS


Disciplina a aplicação da isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e do Impostosobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos e Valores Mobiliários(IOF), na aquisição de veículos por pessoas com deficiência física, visual, mental severa ouprofunda, ou autistas, e dá outras providências.

O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere oinciso III do art. 327 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovadopela Portaria MF nº 430, de 9 de outubro de 2017, e tendo em vista o disposto no inciso IV doart. 72 da Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991, na Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de1995, no art. 5º da Lei nº 10.690, de 16 de junho de 2003, no art. 126 da Lei nº 13.146, de 6 dejulho de 2015, no Decreto nº 3.298, de 20 de dezembro de 1999, no Decreto nº 9.094, de 17 dejulho de 2017, e na Portaria Interministerial SEDH/MS nº 2, de 21 de novembro de 2003,resolve:

Art. 1º Esta Instrução Normativa disciplina a aplicação da isenção do Imposto sobre ProdutosIndustrializados (IPI), instituída pela Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, e do Impostosobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos e Valores Mobiliários(IOF), instituída pelo art. 72 da Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991, na aquisição deveículos destinados a pessoas com deficiência física, visual, mental severa ou profunda ouautistas.

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§ 1º A isenção a que se refere o caput:

I - aplica-se:

a) quanto ao IPI, à aquisição de automóveis de passageiros ou veículo misto, de fabricaçãonacional, classificados na posição 87.03 da Tabela de Incidência do Imposto sobre ProdutosIndustrializados (Tipi); e

b) quanto ao IOF, à aquisição de automóveis de passageiros de fabricação nacional de até 127HP de potência bruta (SAE).

II - não se aplica a acessórios nem a quaisquer dispositivos que não façam parte do modelopadrão ofertado pelo fabricante, instalados por este ou por terceiros; e

III - não se aplica às operações de arrendamento mercantil (leasing).

§ 2º O direito à isenção de que trata o caput pode ser exercido:

I - quanto ao IPI, uma única vez a cada 2 (dois) anos, contados da data de emissão da notafiscal referente à aquisição anterior, ainda que no curso desse prazo tenha ocorrido furto, rouboou perda total do veículo, observada a vigência da Lei nº 8.989, de 1995; e

II - quanto ao IOF, uma única vez, conforme previsto na alínea "a" do § 1º do art. 72 da Lei nº8.383, de 1991.

§ 3º A fruição simultânea e acumulada do benefício de isenção do IPI e do IOF restringe-se a

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veículos que atendam às especificações previstas no art. 1º da Lei nº 8.989, de 1995, e no art.72 da Lei nº 8.383, de 1991.

CAPÍTULO I DO EXERCÍCIO DO DIREITO À ISENÇÃO

Art. 2º Podem exercer o direito à isenção de IPI de que trata esta Instrução Normativa aspessoas com deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, ainda quemenores de 18 (dezoito) anos, diretamente ou por intermédio do seu representante legal.

§ 1º Para a verificação da condição de pessoa com deficiência física e visual, deverá serobservado:

I - no caso de deficiência física, o disposto no art. 1º da Lei nº 8.989, de 1995, e nos arts. 3º e4º do Decreto nº 3.298, de 20 de dezembro de 1999; e

II - no caso de deficiência visual, o disposto no § 2º do art. 1º da Lei nº 8.989, de 1995.

§ 2º A condição de pessoa com deficiência mental severa ou profunda, ou a condição deautista, será atestada em conformidade com o disposto na Portaria Interministerial SEDH/MSnº 2, de 21 de novembro de 2003.

Art. 3º O direito à isenção de IOF de que trata esta Instrução Normativa poderá ser exercidopor pessoa com deficiência física, nos termos do inciso I do § 1º do art. 2º, da qual decorraincapacidade total para dirigir automóvel convencional atestada mediante laudo emitido peloDepartamento de Trânsito (Detran) do estado onde o requerente reside em caráterpermanente, o qual deve especificar as adaptações especiais que devem ser feitas no veículoa fim de permitir sua condução pela pessoa com a deficiência atestada.

CAPÍTULO II

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DO REQUERIMENTO DO BENEFÍCIO

Art. 4º A isenção de que trata esta Instrução Normativa será requerida eletronicamente pormeio do Sistema de Concessão Eletrônica de Isenção de IPI/IOF (Sisen), disponível no sítio daSecretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet.

§ 1º O acesso ao Sisen será realizado mediante a utilização de certificados digitais válidos,emitidos por autoridades certificadoras integrantes da Infraestrutura de Chaves PúblicasBrasileira (ICP-Brasil), ou por código de acesso gerado no sítio da RFB na Internet.

§ 2º No ato do requerimento, a pessoa com deficiência ou o autista, diretamente ou porintermédio do seu representante legal, prestará as informações que lhe forem solicitadas peloSisen e declarará, sob as penas da lei:

I - para fins de isenção do IPI, que possui disponibilidade financeira ou patrimonial compatívelcom o valor do veículo a ser adquirido, nos termos do art. 5º da Lei nº 10.690, de 16 de junhode 2003, salvo se a aquisição for feita mediante financiamento bancário; e

II - que não há contra si impedimentos legais à obtenção de benefícios fiscais, emconformidade com o disposto nos incisos I, II e III do art. 12 da Lei nº 8429, de 2 de junho de1992, no inciso II do art. 6º da Lei nº 10522, de 19 de julho de 2002, e no art. 10 da Lei nº 9605,de 12 de fevereiro de 1998.

§ 3º Deverão ser anexadas ao requerimento, por meio do Sisen, cópias digitalizadas:

I - do laudo de avaliação emitido por prestador de serviço público de saúde, por serviço privadode saúde, contratado ou conveniado, que integre o Sistema Único de Saúde (SUS), peloDetran ou por suas clínicas credenciadas, ou por intermédio de serviço social autônomo, semfins lucrativos, criado por lei, caso não tenha sido emitido laudo de avaliação eletrônico; e

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II - da certidão de nascimento atualizada do beneficiário, na qual esteja identificado o seuresponsável legal, no caso de requerimento transmitido por tutor ou curador.

§ 4º A situação de regularidade fiscal do interessado quanto à contribuição previdenciária,quando este for contribuinte individual segurado do Regime Geral de Previdência Social,poderá ser objeto de declaração prestada nos termos do parágrafo único do art. 3º do Decretonº 9.094, de 17 de julho de 2017.

§ 5º A autoridade administrativa responsável pela análise do requerimento de isenção poderáconfirmar a veracidade das informações prestadas e do conteúdo dos documentosapresentados mediante consulta ao Departamento Nacional de Trânsito (Denatran), aosDepartamentos de Trânsito estaduais e a outras instituições conveniadas.

Art. 5º A prestação de informação ou declaração falsa ou a apresentação de documentoadulterado ou que contenha declaração ou informação falsa ou diversa da que devia constar,com o fim de obter o benefício de isenção de que trata esta Instrução Normativa, sujeitará oresponsável ao pagamento do IPI e do IOF que deixaram de ser pagos, acrescidos dosencargos previstos na legislação, sem prejuízo das sanções penais cabíveis.

CAPÍTULO III DO RECONHECIMENTO DO DIREITO À ISENÇÃO E DO PRAZO PARA SEU EXERCÍCIO

Art. 6º A decisão que reconhece o direito à isenção de que trata esta Instrução Normativa seráproferida pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil em despacho decisório emitidoeletronicamente pelo Sisen.

§ 1º O reconhecimento do direito à isenção de que trata esta Instrução Normativa ficacondicionado à verificação da regularidade fiscal do beneficiário quanto aos impostos econtribuições administrados pela RFB, observado o disposto no § 4º do art. 4º.

§ 2º Considera-se feita a intimação do requerente, quanto ao conteúdo do despacho eletrônicoa que se refere o caput, na data da consulta ao Sisen, nos termos da alínea "c" do inciso III do

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§ 2º do art. 23 do Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972.

Art. 7º Será indeferido, por meio de despacho decisório, o requerimento feito em desacordocom esta Instrução Normativa.

Art. 8º A autorização para aquisição de veículo com isenção em nome do beneficiário seráemitida por Auditor-Fiscal da Receita Federal Brasil e disponibilizada no Sisen.

Parágrafo único. O prazo de validade da autorização de que trata este artigo é de 270(duzentos e setenta) dias, contado da data em que foi disponibilizada no Sisen, ou da data desua emissão nos demais casos.

Art. 9º É facultado ao requerente apresentar recurso contra a decisão de indeferimento de quetrata o art. 7º, no prazo de 10 (dez) dias, contado da data da ciência da decisão recorrida, nostermos do art. 56 da Lei nº 9.784, de 29 de janeiro de 1999.

§ 1º O recurso a que se refere o caput será apreciado por Auditor-Fiscal da Receita Federal doBrasil.

§ 2º Interposto o recurso a que se refere o caput, se o Auditor-Fiscal da Receita Federal doBrasil não reconsiderar a decisão, encaminhá-lo-á ao titular da sua unidade de exercício.

§ 3º Os recursos fundamentados no art. 56 da Lei nº 9.784, de 1999, contra decisõesoriginadas em unidades locais, serão decididos em última instância pelo titular da respectivaSuperintendência Regional da Receita Federal do Brasil.

CAPÍTULO IV DA EXPEDIÇÃO DO VEÍCULO ADQUIRIDO COM ISENÇÃO

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Art. 10. A autorização para aquisição de veículo com isenção de que trata o art. 8º deverá serentregue pelo interessado ao distribuidor autorizado, e este a remeterá ao fabricante ouestabelecimento equiparado a industrial.

§ 1º A saída do veículo adquirido com isenção do estabelecimento industrial será autorizadapor este somente depois de verificada a autenticidade da autorização, e, no caso de aquisiçãode veículo realizada por representante legal, mediante comprovação da representação naforma da lei.

§ 2º A nota fiscal de venda do veículo deverá ser emitida em nome do beneficiário da isenção,e dela deverá constar o valor do IPI que deixou de ser pago na aquisição e a seguinteobservação: "ISENTO DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - Lei nº8.989, de 1995, autorização nº__________".

CAPÍTULO V DA TRANSFERÊNCIA A TERCEIROS DE VEÍCULO ADQUIRIDO COM ISENÇÃO

Art. 11. A alienação de veículo adquirido com o benefício da isenção do IPI antes de 2 (dois)anos da sua aquisição, ou antes de 3 (três) anos, se adquirido mediante financiamento comisenção de IOF, contados da data de emissão da nota fiscal a que se refere o § 2º do art. 10,dependerá de autorização a ser emitida por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil,conforme modelo constante do Anexo III ou IV desta Instrução Normativa.

§ 1º O IPI e o IOF que deixaram de ser pagos na aquisição não serão exigidos na alienaçãoprevista no caput, desde que:

I - o adquirente faça prova de cumprimento dos requisitos previstos nos arts. 2º e 3º;

II - o alienante e o adquirente requeiram a transferência de propriedade do veículo commanutenção da isenção, conforme modelo constante do Anexo I desta Instrução Normativa; e

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III - seja apresentada cópia da nota fiscal referente à aquisição com isenção de IPI.

§ 2º A transferência de propriedade do veículo para pessoa que não cumpra os requisitosestabelecidos nos arts. 2º e 3º poderá ser efetivada mediante requerimento do alienante,conforme modelo constante do Anexo II desta Instrução Normativa, ao qual devem serjuntados:

I - o comprovante do pagamento do IPI que deixou de ser exigido na aquisição em razão daisenção;

II - cópia da nota fiscal referente à aquisição do veículo pelo alienante com isenção de IPI; e

III - se o veículo tiver sido adquirido mediante financiamento, cópia do respectivo contrato ecomprovante de pagamento do IOF que deixou de ser exigido no ato da operação.

§ 3º Na hipótese a que se refere o § 2º, o IPI e o IOF deverão ser pagos com os seguintesacréscimos legais, calculados a partir da data de emissão da nota fiscal a que se refere o § 2ºdo art. 10:

I - juros de mora, se a transferência for feita com a autorização a que se refere o caput;

II - juros e multa de mora, se a transferência for feita sem a autorização a que se refere o caput,mas antes de iniciado o procedimento de fiscalização;

III - multa de ofício de 75% (setenta e cinco por cento) do valor que deixou de ser pago,prevista no art. 80 da Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964, e juros de mora, se atransferência for feita sem a autorização a que se refere o caput e depois de iniciado oprocedimento de fiscalização; ou

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IV - multa de ofício de 150% (cento e cinquenta por cento) do valor que deixou de ser pago,prevista no inciso II do § 6º do art. 80 da Lei nº 4.502, de 1964, e juros moratórios, na hipótesede fraude.

Art. 12. Não será exigido o IPI sobre as seguintes operações, por não configurarem alienaçãodo veículo adquirido com isenção:

I - alienação fiduciária em garantia do pagamento de empréstimo contraído para aquisição doveículo;

II - retomada do veículo pelo credor fiduciário nas hipóteses previstas no parágrafo único do art.1.368-B da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil; e

III - transferência de propriedade do veículo para a companhia seguradora quando, ocorrido opagamento de indenização em decorrência de perda total por sinistro, furto ou roubo, o veículofor posteriormente recuperado.

§ 1º O disposto no caput não será aplicado se:

I - verificada a hipótese prevista no inciso II do caput, o proprietário fiduciário vender o veículo aterceiro que não cumpra os requisitos previstos nos arts. 2º e 3º; e

II - verificada a hipótese prevista no inciso III do caput, a companhia seguradora incorporar oveículo ao seu patrimônio ou ao de outra seguradora ou vendê-lo a terceiro que não cumpra osrequisitos previstos nos arts. 2º e 3º.

§ 2º Nas hipóteses previstas nos incisos I e II do § 1º será considerada como data da venda ouda incorporação, para fins de cálculo do IPI, a data da nota fiscal de venda ou do documentoque formalizar a incorporação do veículo ao patrimônio da companhia seguradora.

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§ 3º Na hipótese prevista no inciso II do § 1º, ocorrendo a incorporação do veículo aopatrimônio da seguradora ou a sua transferência a pessoa que não satisfaça as condições parase beneficiar da isenção ou a outra empresa seguradora, antes de 2 (dois) anos da aquisiçãodo veículo com isenção, será devido o IPI dispensado na aquisição, com incidência dosacréscimos legais devidos.

CAPÍTULO VI DISPOSIÇÕES FINAIS

Art. 13. Os requerimentos de que trata esta Instrução Normativa podem ser apresentados porintermédio de procurador legalmente constituído, inclusive mediante procuração eletrônica, deacordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.751, de 16 de outubro de 2017.

Art. 14. O requerimento de isenção de IPI e IOF apresentado na forma prevista na InstruçãoNormativa RFB nº 988, de 22 de dezembro de 2009, que ainda esteja em tramitação, poderáser substituído por novo pedido, realizado eletronicamente por intermédio do Sisen, hipóteseem que o pedido anterior será arquivado.

Art. 15. O disposto nesta Instrução Normativa será executado e decidido no âmbito daDelegacia da Receita Federal do Brasil em Recife-PE.

Art. 16. O art. 17 da Instrução Normativa RFB nº 1.565, de 11 de maio de 2015, passa avigorar com a seguinte redação:

"Art. 17. É facultado ao sujeito passivo apresentar recurso administrativo no processo dearrolamento de bens e direitos, no prazo de 10 (dez) dias, contado da data da ciência dadecisão recorrida, nos termos do art. 56 da Lei nº 9.784, de 29 de janeiro de 1999.

.................................................................................................." (NR)

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Art. 17. O preâmbulo da Instrução Normativa RFB nº 1.716, de 12 de julho de 2017, passa avigorar com a seguinte redação:

"O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere oinciso III do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovadopela Portaria MF nº 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto no art. 72 da Leinº 8.383, de 30 de dezembro de 1991, na Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, no art. 5º daLei nº 10.690, de 16 de junho de 2003, e no art. 126 da Lei nº 13.146, de 6 de julho de 2015,

RESOLVE:" (NR)

Art. 18. Os arts. 3º, 8º e 11 da Instrução Normativa RFB nº 1.716, de 2017, passam a vigorarcom a seguinte redação:

"Art. 3º .................................................................................................................

§ 1º O acesso ao Sisen será realizado mediante a utilização de certificados digitais válidos,emitidos por Autoridades Certificadoras integrantes da Infraestrutura de Chaves PúblicasBrasileira, ou por código de acesso gerado no sítio da RFB na Internet.

§ 2º No ato do requerimento, o condutor ou motorista profissional prestará as informações quelhe forem solicitadas pelo Sisen e declarará, sob as penas da lei:

..................................................................................................

IV - que não há contra si impedimentos legais à obtenção de benefícios fiscais, emconformidade com o disposto nos incisos I, II e III do art. 12 da Lei nº 8429, de 2 de junho de1992, no inciso II do art. 6º da Lei nº 10522, de 19 de julho de 2002, e no art. 10 da Lei nº

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9.605, de 12 de fevereiro de 1998." (NR)

"Art. 8º É facultado ao requerente apresentar recurso contra a decisão de que trata o art. 6º, noprazo de 10 (dez) dias, contado da data da ciência da decisão recorrida, nos termos do art. 56da Lei nº 9.784, de 29 de janeiro de 1999.

.................................................................................................." (NR)

"Art. 11. Os requerimentos de que trata esta Instrução Normativa podem ser apresentados porintermédio de procurador legalmente constituído, inclusive mediante procuração eletrônica, deacordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.751, de 16 de outubro de 2017." (NR)

Art. 19. A Instrução Normativa RFB nº 1.716, de 2017, passa a vigorar acrescida do art. 11-A:

"Art. 11-A. O disposto nesta Instrução Normativa será executado e decidido no âmbito daDelegacia da Receita Federal do Brasil em Recife-PE."

Art. 20. O Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 1.716, de 2017, fica substituído pelo AnexoIX desta Instrução Normativa.

Art. 21. O art. 138 da Instrução Normativa RFB nº 1.717, de 17 de julho de 2017, passa avigorar com a seguinte redação:

"Art. 138. .................................................................................................................

...................................................................................................

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§ 1º O recurso deve ser apresentado no prazo de 10 (dez) dias, contado da data da ciência dadecisão recorrida, nos termos do art. 56 da Lei nº 9.784, de 1999.

................................................................................................." (NR)

Art. 22. Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial daUnião.

Art. 23. Ficam revogadas a Instrução Normativa RFB nº 988, de 22 de dezembro de 2009, e aInstrução Normativa RFB nº 1.369, de 26 de junho de 2013.

JORGE ANTONIO DEHER RACHID

(DOU de 19.12.2017 – págs. 117 a 129 – Seção 1)

ANEXO I REQUERIMENTO DE AUTORIZAÇÃO PARA TRANSFERÊNCIA DE VEÍCULO (COMMANUTENÇÃO DA ISENÇÃO)

ANEXO II REQUERIMENTO DE AUTORIZAÇÃO PARA TRANSFERÊNCIA DE VEÍCULO ADQUIRIDOCOM ISENÇÃO, MEDIANTE PAGAMENTO DOS IMPOSTOS QUE DEIXARAM DE SEREXIGIDOS

ANEXO III AUTORIZAÇÃO PARA TRANSFERÊNCIA DE VEÍCULO (COM MANUTENÇÃO DA ISENÇÃODO IPI)

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ANEXO IV AUTORIZAÇÃO PARA TRANSFERÊNCIA DE VEÍCULO ADQUIRIDO COM ISENÇÃO,MEDIANTE PAGAMENTO DOS IMPOSTOS QUE DEIXARAM DE SER EXIGIDOS

ANEXO V LAUDO DE AVALIAÇÃO DEFICIÊNCIA FÍSICA E/OU VISUAL – ISENÇÃO DE IPI

ANEXO VI LAUDO DE AVALIAÇÃO DEFICIÊNCIA FÍSICA E/OU VISUAL – ISENÇÃO DE IOF

ANEXO VII LAUDO DE AVALIAÇÃO DEFICIÊNCIA MENTAL SEVERA OU PROFUNDA

ANEXO VIII LAUDO DE AVALIAÇÃO AUTISMO TRANSTORNO AUTISTA E AUTISMO ATÍPICO

ANEXO IX DECLARAÇÃO DE DISPONIBILIDADE FINANCEIRA OU PATRIMONIAL

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