Ana PatríciaLuciano

EsauFrancisco Júnior

IPVA

Faculdade Piauiense – FAPDireito Tributário II Profº Bruno Neves

12/04/231 IPVA - DIREITO TRIBUTÁRIO II 2009.2

BASE LEGALEC 27/85 (CF de 1967):“propriedade de

veículos automotores, vedada a cobrança de impostos ou taxas incidentes sobre a utilização do veículo”

Ratificação pela CF de 1988:Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito

Federal instituir impostos sobre:III – propriedade de veículos automotores

(Redação dada pela EC 3/97)Não regulado pelo CTN – anterior à EC que o

criouAusência de Lei Complementar reguladora, a

despeito do art. 146, III, a, CFArt. 146. Cabe à lei complementar:III – estabelecer normas gerais em matéria de

legislação tributária, especialmente sobre: 12/04/232 IPVA - DIREITO TRIBUTÁRIO II 2009.2

BASE LEGALDefinição de tributos e suas espécies, bem como,

em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

Excepcional e provisoriamente – competência plena dos Estados e DF, nos termos do art. 24, § 3º, da CF:

Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:

§ 3º Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência legislativa plena, para atender as suas peculiaridades.

No Piauí:Lei 4.548, de 29 de Dezembro de 1992Para o exercício 2009: SEFAZ - Instrução

Normativa/UNATRI nº 005/08 de 21/10/2008, atualizada pela instrução normativa nº 001/2009, de 07/01/2009

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SUJEITO ATIVO E PASSIVOSUJEITO ATIVOTitular da competência para lançar e cobrar o

tributo (art. 119, CTN): Estados e DF

SUJEITO PASSIVO E FATO GERADORContribuinte (pessoa obrigada ao pagamento do

tributo – art. 121, CTN): proprietário do veículoFato gerador: Propriedade do veículo =

licenciamento do DETRANNão incide sobre outros direitos reais, como o uso,

mas pode incluir a posseSubtração/Destruição do veículo: não incide

(polêmica quanto veículos financiados)Não incide sobre embarcações e aeronaves

(entendimento,não unânime, do STF)-alguns Estados cobram, como o PI, por exemplo

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FUNÇÃOFiscal (Arrecadação para Estados e

Municípios)Art. 158. Pertencem aos Municípios:III – cinquenta por cento do produto da

arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seu território;

Extrafiscal (excepcionalmente): em razão do tipo de combustível

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LANÇAMENTO

De Ofício: repartição competente para o licenciamento envia à SEFAZ as informações necessárias ao lançamento e notificação do contribuinte.

12/04/236 IPVA - DIREITO TRIBUTÁRIO II 2009.2

ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULO

Base de Cálculo: valor do veículo de acordo com o ano de fabricação, marca e modelo

No Piaui: Anexo I da Instrução Normativa 005/08 disponibiliza uma tabela com referidos valores

Alíquota: pode ser fixa ou em porcentagem, como é o caso do Piauí (Art. 2º da Instrução Normativa 005/08)

Art. 2º Sobre a base de cálculo do imposto, aplicar os seguintes percentuais:

I - 1,0% (um por cento), para ônibus, caminhões e cavalos mecânicos;

II - 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), para aeronaves;

III - 2,0% (dois por cento), para motocicletas e similares; IV - 2,5% (dois inteiros e cincos décimos por cento), para

automóveis, caminhonetes, micro-ônibus e embarcações recreativas ou esportivas, inclusive jet-ski;

V - 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por cento), para qualquer outro veículo automotor não incluído nas hipóteses dos incisos anteriores.

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FIMOBRIGADO PELA ATENÇÃO

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