Legislação e Planejamento TributárioUnidade 1

Educação a Distância – EaD

Professor: Flávio Brustoloni

Legislação e Planejamento Tributário

Cronograma: Turma EMD0119

Legisl. Planej. Trib.

Data Atividade

05/032º Encontro

1ª Avaliação Disciplina

26/02 1º Encontro

12/033º Encontro

2ª Avaliação Disciplina

19/034º Encontro

3ª Avaliação Disciplina (FINAL)

Objetivos da Disciplina:• Compreender como funciona a atividade financeira do Estado de maneira

geral;

• Aplicar e interpretar corretamente a legislação tributária, bem como reconhecer os vários tipos de diplomas legais que ela possui;

• Saber o conceito do Direito Tributário e seu objetivo de estudo: a relação físico-contribuinte;

• Entender o que é tributo, sua classificação e funções;

• Operar corretamente o sistema constitucional tributário, bem como identificar o alcance e os limites do poder de tributar;

• Identificar o que é a obrigação tributária, bem como seus aspectos essenciais;

Objetivos da Disciplina:• Conhecer o crédito tributário, bem como seu instrumento de formação

– o lançamento tributário;

• Aprender os conceitos e formas de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário;

• Compreender a função da Administração Tributária na cobrança, fiscalização e arrecadação dos tributos;

• Conhecer todas as espécies tributárias existentes, dentro do âmbito da competência dos entes tributantes (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).

Unidade 1

A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Objetivos da Unidade:• Distinguir como funciona a atividade financeira do Estado e a

natureza das receitas que mantém suas atividades;

• Identificar como e por que é realizada a repartição de receitas de origem tributária;

• Apontar como entra em vigor uma lei e o que significa a vigência de um diploma legal, especialmente no campo tributário;

• Destacar como é feita a interpretação e a integração da legislação tributária;

• Demonstrar o conceito de Direito Tributário;

• Diferenciar o que é um tributo e elencar suas espécies, bem como suas funções;

• Reconhecer o funcionamento do Sistema Constitucional Tributário, tanto em relação à competência e à capacidade tributárias, quanto em relação às limitações constitucionais ao poder de tributar, representadas por diversos princípios constitucionais;

TUTORIAL

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Tópico 1

03

Indicação do Tópico

Página da apostila

Numeração do slide

Unid. 1

TÓPICO 1

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Origem do Direito Tributário

2 Atividade Financeira do Estado

O Estado tem o papel fundamental na atual estrutura da sociedade humana. É o seu papel de regular as relações humanas, tornando possível a vida

em sociedade.

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Tópico 1

Unid. 1

04

2 Atividade Financeira do Estado

E na busca do cumprimento de sua finalidade essencial, ou seja, o bem

comum, o Estado necessita de receitas que, por sua vez, serão

convertidas em despesas. A esta busca por entradas financeiras, bem como a maneira pela qual elas serão gastas,

dá-se o nome de atividade financeira do Estado.

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Tópico 1

Unid. 1

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3 Receitas Públicas3.1 Conceito

Receita Pública é toda entrada efetiva de recursos nos cofres estatais.

Entretanto, nem toda a entrada pode ser conceituada de receita pública.

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Tópico 1

Unid. 1

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3 Receitas Públicas3.1 Conceito

Receita é, portanto, um aporte novo de capital que entra no caixa do

Tesouro, e que implica num aumento patrimonial do Estado. E pública, pois

quem a recebe é a Administração Pública.

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Tópico 1

Unid. 1

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3 Receitas Públicas3.2 Classificação

Podem ser classificadas quanto:

a)A periodicidade;b)Destinação do seu gasto;c)À natureza;d)À afetação patrimonial;e)À origem.

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Tópico 1

Unid. 1

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3 Receitas Públicas3.2 Classificação

* Receitas Originárias: venda de um imóvel do Estado;

* Receitas Derivadas: advindas do descumprimento da legislação de

trânsito e tributos.

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Tópico 1

Unid. 1

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4 Repartição das Receitas Públicas

Como forma de manter a harmonia da Federação brasileira, a Constituição de 1988 determinou que as receitas tributárias fossem divididas entre a

União, os Estados-membros, o Distrito Federal e os Municípios.

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Tópico 1

Unid. 1

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4 Repartição das Receitas Públicas

No Brasil, essa transferência assume duas formas: a direta e a indireta.

O disposto no Artigo 198, §2º, II e III da Constituição, exige a aplicação de percentuais das receitas de impostos estaduais e municipais nas ações e

serviços públicos de saúde.

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Tópico 1

Unid. 1

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4 Repartição das Receitas Públicas

RECEITA PÚBLICA

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Tópico 1

Unid. 1

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ESTADOS MUNICÍPIOS

50% ITR

DIRETA

50% IPVA

INDIRETA

FPE(21,5% IR)

21,5%IPI

INDIRETA

23,5% IR

23,5% IPI

QUADRO 1 – DISTRIBUIÇÃO DA RECEITA PÚBLICA

FONTE: o professor

TÓPICO 2

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Direito Tributário e Legislação Tributária

2 Fontes do Direito Tributário

Existem duas fontes para o Direito Tributário: as fontes materiais, que

são os fatos que na vida real dão origem à obrigação tributária; e as fontes formais, que são todos os diplomas legais que transformam esses fatos em fatos jurídico-

tributários.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.1 Lei

A fonte primordial do Direito Tributário é a Lei. E ela, em seu sentido estrito

(exato), é fruto de um processo legislativo.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.1 Lei

Processo Legislativo é o conjunto de ações realizadas pelos órgãos do Poder Legislativo com o objetivo de

proceder à elaboração das leis, sejam elas constitucionais, complementares e ordinárias, bem como as resoluções

e decretos legislativos.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.1 Lei

De maneira geral, o processo legislativo é igual em todos os níveis da Federação

(União, Estados, Distrito Federal e Municípios), tendo início de duas maneiras: ou por iniciativa do Poder Executivo, que encaminha projeto de lei para o Legislativo; ou por iniciativa de um parlamentar, que também elabora e apresenta um projeto de

lei.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.1 Lei

Poder Legislativo

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Tópico 2

Unid. 1

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Congresso Nacional

Câmara dos

Deputados

Senado Federal

Nível Estadual

Assembléia Legislativa

Nível Municipal

Câmara de Vereadores

Distrito Federal

Câmara Distrital

QUADRO 2 – PODER LEGISLATIVO

FONTE: o professor

3 Legislação Tributária3.1 Lei

Os Chefes do Executivo são:

* O Presidente da República;* Os Governadores dos Estados e do

Distrito Federal;* Os Prefeitos dos Municípios.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.2 Hierarquia das Leis

O Art. 59 da Constituição Federal trata sobre o sistema legislativo brasileiro:a) Emendas Constitucionais;b) Lei Complementar;c) Lei Ordinária;d) Medida Provisória;e) Lei Delegada;

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.2 Hierarquia das Leis

f) Decreto Legislativo;g) Resolução do Senado Federal;h) Decreto;i) Normas Complementares.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.3 Vigência

A regra geral determina que uma lei deva ser tornada pública antes de passar a

vigorar, já que “a ninguém é dado desconhecer a lei”. A LICC* também determina que, salvo disposição, em contrário, é necessário um lapso de

tempo de 45 dias entre a publicação de uma lei e sua vigência. É a chamada

vaccatio legis.

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Tópico 2

Unid. 1

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(*) Lei de Introdução do Código Civil.

3 Legislação Tributária3.3 Vigência

A LC** 95/98 estabeleceu que deve haver um tempo razoável para que uma lei

passe a vigorar, já que devido à extensão de nosso território, o conhecimento de

uma nova lei não se dá ao mesmo tempo. Com relação ao espaço, ou seja, onde uma lei vigorar, em tese, somente no território de quem a fez. É o chamado

princípio da Territorialidade.

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Tópico 2

Unid. 1

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(**) Lei Complementar.

3 Legislação Tributária3.4 Aplicação

A regra geral, portanto, é de que a lei tributária não retroage para alcançar fatos já ocorridos antes de entrar em vigor, mas pode ser aplicada a fatos que estejam pendentes, mas ainda

não concluídos.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.5 Interpretação e Integração

No Direito existe uma ciência dedicada à interpretação e integração das normas: é a Hermenêutica Jurídica.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.5 Interpretação e Integração

Analogia é a aplicação da lei para uma situação similar, sem previsão legal. Esse instrumento é permitido,

desde que não seja usado para cobrar tributo não previsto em lei, já que somente por disposição legal

expressa é que se pode cobrar título.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.5 Interpretação e Integração

Equidade é o uso da Justiça, na avaliação do caso em particular. É

vedada (proibida) em matéria tributária para dispensar o

pagamento de tributo devido.

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Tópico 2

Unid. 1

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3 Legislação Tributária3.5 Interpretação e Integração

Também, os Princípios Gerais do Direito Tributário e do Direito Público (encontrados no Direito Administrativo e

no Direito Constitucional) podem ser empregados na interpretação das

normas tributárias. Esses princípios são encontrados na Constituição e são

normas primordiais na confecção de todas as normas jurídicas.

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Tópico 2

Unid. 1

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4 Conceito de Direito Tributário

O direito tributário é a parte do direito financeiro que estuda as relações jurídicas entre Estado (fisco) e os

particulares (contribuintes), no que concerne à instituição, arrecadação,

fiscalização e extinção dos tributos. É direito autônomo pois se rege por

princípios e normas próprias.

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Tópico 2

Unid. 1

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TÓPICO 3

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Tributo

2 Conceito de Tributo

Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória em moeda,

ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade plenamente

vinculada.

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Tópico 3

Unid. 1

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3 Classificação do Tributo

Os tributos vinculados são aqueles arrecadados, tendo uma contrapartida do Estado. O Estado deve prestar um

serviço ou fazer outro tipo de retribuição.

Os tributos não vinculados não estão atrelados a nenhuma contraprestação

estatal específica para o contribuinte. O exemplo clássico são os impostos.

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Tópico 3

Unid. 1

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4 Espécies Tributárias4.1 Imposto

Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação

independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao

contribuinte.Nesse caso, basta que alguém dê causa a um fato considerado como gerador da

obrigação tributária, para que automaticamente passe à condição de

contribuinte.

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Tópico 3

Unid. 1

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4 Espécies Tributárias4.2 Taxa

A Taxa pode ser cobrada em função do exercício do poder de polícia, ou

então pela utilização de serviços públicos postos à disposição do

contribuinte.

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Tópico 3

Unid. 1

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4 Espécies Tributárias4.3 Contribuição de Melhoria

O fator decisivo para a contribuição de melhoria é a valorização patrimonial

que o contribuinte obtém depois de uma obra pública. O objetivo deste tributo é

nobre e visa evitar que particulares ganhem vantagens pessoais em função

de uma obra pública feita com o dinheiro de todos os contribuintes.

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Tópico 3

Unid. 1

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4 Espécies Tributárias4.4 Empréstimo Compulsório

Ao contrário dos demais tributos, neste caso, a receita não é

definitiva, pois o Estado pega emprestado o valor dos contribuintes, que são obrigados a desembolsar o valor, com a condição de devolução

posterior.

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Tópico 3

Unid. 1

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4 Espécies Tributárias4.5 Contribuições Parafiscais

a) Contribuições sociais: COFINSb) Contribuições de intervenção do domínio econômico: CIDE Combustível;c) Contribuições de interesse de categorias profissionais: órgãos reguladores de categorias profissionais como CRC e OAB.

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Unid. 1

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5 Função dos Tributos

a) Função Fiscal: IRb) Função Extrafiscal: IE, IIc) Função Parafiscal: INSS, OAB.

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Tópico 3

Unid. 1

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6 Tributos Diretos e Indiretos

Os contribuintes de fato são aqueles que efetivamente pagam o tributo,

arcando com seu custo financeiro. Por outro lado, os contribuintes de direito

são aqueles indicados na lei como sendo os responsáveis pelo pagamento

do tributo, mas que não arcam com o valor realmente.

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Tópico 3

Unid. 1

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6 Tributos Diretos e Indiretos

Nos tributos diretos, o contribuinte de fato e o de direito se confundem, sendo um só. Os impostos de renda e sobre o patrimônio (IR e IPVA, por

exemplo) estão nessa categoria.

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Tópico 3

Unid. 1

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6 Tributos Diretos e Indiretos

Nos tributos indiretos o contribuinte de direito é um, enquanto o contribuinte de fato

é outro. Os impostos sobre o consumo – como o ISS (Imposto Sobre Serviços de

Qualquer Natureza) – é exemplo clássico, já que o contribuinte de direito nesse caso é o prestador de serviço, mas quem realmente arca com o custo do imposto é o tomador desse serviço, que o paga embutido no

preço final.

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Tópico 3

Unid. 1

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Parabéns!!! Terminamos a Unidade.

PRÓXIMA AULA:

Legisl. Planej. Trib.

2º Encontro da Disciplina1ª Avaliação da Disciplina (Redação com consulta)