LEGISLAÇÃO DE TRIBUTOS ESTADUAIS - Amazon S3 · b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal

LEGISLAÇÃO DE TRIBUTOS ESTADUAIS

Auditor Fiscal da Receita Estadual - RS

Professor Élinton Correia

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@prof.elintoncorreia

Professor Élinton Correia

REVISÃO

Legislação de Tributos Estaduais

1. Sistema Tributário do RS (CF/88 e CE/89)

2. ICMS (Lei n.º 8.820/89 e Decreto n.º 37.699/97)

3. IPVA (Lei n.º 8.115/85 e Decreto n.º 32.144/85)

4. ITCD (Lei n.º 8.821/89 e Decreto n.º 33.156/89)

5. Taxas (Leis n.º 8.109/85 e 14.634/14)

6. Procedimento Tributário Administrativo (Lei n.º 6.537/73)

Sistema Tributário do Estado do Rio Grande do SulConstituição do Estado: disposições gerais; impostos do Estado.

Constituição Estadual de 1989Título VDAS FINANÇAS, DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTOCapítulo IDO SISTEMA TRIBUTÁRIOSeção IDisposições Gerais

Art. 140. O sistema tributário no Estado é regido pelo disposto na Constituição Federal, nesta Constituição, em leis complementares e ordinárias, e nas leis orgânicas municipais.

Constituição Estadual de 1989Art. 140. O sistema tributário no Estado é regido pelo disposto na Constituição Federal, nesta Constituição, em leis complementares e ordinárias, e nas leis orgânicas municipais.§ 1.º O sistema tributário a que se refere o “caput”compreende os seguintes tributos:I - impostos;II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição;III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

Constituição Estadual de 1989Art. 140. O sistema tributário no Estado é regido pelo disposto na Constituição Federal, nesta Constituição, em leis complementares e ordinárias, e nas leis orgânicas municipais.

(...)

§ 2.º O Poder Executivo estadual fará publicar, no máximo a cada dois anos, regulamentação tributária consolidada.

Parágrafo único. As isenções, os benefícios e incentivos fiscais objeto de convênios celebrados entre o Estado e as demais unidades da Federação serão estabelecidos por prazo certo e sob condições determinadas e somente terão eficácia após ratificação pela Assembléia Legislativa.

Constituição Estadual de 1989Art. 142. São inaplicáveis quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de fiscalizar pessoas ou entidades vinculadas, direta ou indiretamente, ao fato gerador dos tributos estaduais.§ 1.º O Estado poderá firmar convênios com os municípios, incumbindo estes de prestar informações e coligir dados, em especial os relacionados com o trânsito de mercadorias ou produtos, com vista a resguardar o efetivo ingresso de tributos estaduais nos quais tenham participação, assim como o Estado deverá informar os dados das operações com cartões de crédito e outros às municipalidades, para fins de fiscalização e de recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, como disposto no Código Tributário Nacional. (Redação dada pela Emenda Constitucional n.º 60, de 18/08/11)

http://www.al.rs.gov.br/legis/normas.asp?tipo=ec&norma=60

Constituição Estadual de 1989Art. 142. São inaplicáveis quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de fiscalizar pessoas ou entidades vinculadas, direta ou indiretamente, ao fato gerador dos tributos estaduais.(...)§ 2.º O fornecimento das informações disponíveis para os municípios ocorrerá de forma continuada, por meio eletrônico, contendo rol de todas as operações com cartões de crédito, de débito e outros, ocorridas em seus respectivos territórios, por administradora de cartões, na forma do convênio. (Incluído pela Emenda Constitucional n.º 60, de 18/08/11)


Constituição Estadual de 1989Art. 143. O Estado repassará a totalidade dos recursos de origem tributária pertencentes aos Municípios até o décimo dia do mês subseqüente ao da arrecadação.Parágrafo único. O não-cumprimento do prazo fixado neste artigo implica a atualização monetária dos valores não repassados.Art. 144. A receita proveniente de multas por infração de trânsito, nas vias públicas municipais, será do município onde estas se verificarem, sendo repassadas no mês subseqüente ao da efetiva arrecadação. (Redação dada pela Emenda Constitucional n.º 8, de 28/06/95) (Vide Lei n.º 9.454/91)


http://www.al.rs.gov.br/legis/normas.asp?tipo=lei&norma=9454

Constituição Estadual de 1989Art. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:a) transmissão “causa mortis” e doação, de quaisquer bens ou direitos;b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;c) propriedade de veículos automotores;

Constituição Estadual de 1989Art. 145. Compete ao Estado instituir:(...)II - adicional de até cinco por cento do que for pago à União por pessoas físicas ou jurídicas domiciliadas no território do Estado, a título do imposto previsto no art. 153, III, da Constituição Federal, incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital.

Ø ITCDArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:a) transmissão “causa mortis” e doação, de quaisquer bens ou direitos;§ 1.º Relativamente ao imposto de que trata o inciso I, alínea a, é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens imóveis e respectivos direitos quando situados em seu território, e sobre os bens móveis, títulos e créditos quando neste Estado se processar o inventário ou arrolamento, ou nele o doador tiver domicílio.

Ø ITCDArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:a) transmissão “causa mortis” e doação, de quaisquer bens

ou direitos;(...)§ 2.º O imposto de que trata o inciso I, alínea a:I - será progressivo, conforme dispuser a lei;II - não incidirá sobre pequenos quinhões ou pequenos lotes transmitidos a herdeiros e a beneficiários de poucos recursos econômicos, conforme definido em lei.

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;§ 3.º O imposto previsto no inciso I, alínea b, atenderá o seguinte:I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores por este ou outro Estado, pelo Distrito Federal, ou pela União nos Territórios Federais;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;§ 3.º O imposto previsto no inciso I, alínea b, atenderá o seguinte:(...)II - a isenção ou não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação:a) não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes;b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores.

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;§ 4.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b, será seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços, preferencialmente com base nas cestas de consumo familiar, conforme dispuser a lei, que também fixará as alíquotas, respeitando o disposto na Constituição Federal.§ 5.º As alíquotas aplicáveis às operações e prestações interestaduais e de exportação serão as fixadas em Resolução do Senado Federal, conforme previsto na Constituição Federal.

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;§ 6.º Salvo deliberação em contrário dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto na Constituição Federal e legislação complementar, as alíquotas internas, nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, não poderão ser inferiores às previstas para as operações interestaduais.

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:I - incidirá também:a) sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre serviço prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado se aqui estiver situado o estabelecimento destinatário da mercadoria ou do serviço;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:I - incidirá também:(...)b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:II - não incidirá:(...)a) sobre operações que destinem ao exterior produtos industrializados, excluídos os semi-elaborados;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:II - não incidirá:(...)b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:II - não incidirá:(...)c) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, § 5.º, da Constituição Federal;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:II - não incidirá:(...)d) sobre operações realizadas por microempresas e microprodutores rurais, assim definidos em lei, e sobre serviços de radiodifusão;e) sobre o fornecimento de materiais de origem mineral em estado bruto destinados a obras públicas realizadas pelo Estado;

Ø ICMSArt. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:III - não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto sobre produtos industrializados quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois impostos.

Ø IPVAArt. 145. Compete ao Estado instituir:

I - impostos sobre:

(...)

c) propriedade de veículos automotores;

(...)

§ 8.º O imposto previsto no inciso I, alínea c, deverá ser progressivo em função do valor e de outras características dos veículos automotores, conforme disciplinado na lei.

ResumoConstituição do Estado

Ø ITCD: Art. 145, I, “a” – Lei n.º 8.821/89

ØICMS: Art. 145, I, “b” – Lei n.º 8.820/89

ØIPVA: Art. 145, I, “c” – Lei n.º 8.115/85

ØTaxas: Art. 140, II – Lei n.º 8.821,89 e Lei n.º 14.634/14

CESPE (2018) – TTRE – SEFAZ/RS

De acordo com a Constituição do Estado do Rio Grande do Sul, o ICMS incidirá sobre:

A) operações de exportação de produtos semielaborados.B) operações que destinem energia elétrica a outros estados.C) o fornecimento de materiais de origem mineral em estado bruto destinados a obras públicas realizadas pelo ente estadual.D) o ouro, quando este estiver definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial.E) operações que destinem produtos derivados do petróleo a outros estados.

CE/89Art. 145. Compete ao Estado instituir:I - impostos sobre:(...)b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...)§ 7.º O imposto de que trata o inciso I, alínea b:II - não incidirá:(...)a) sobre operações que destinem ao exterior produtos industrializados, excluídos os semi-elaborados;

CESPE (2018) – TTRE – SEFAZ/RS

De acordo com a Constituição do Estado do Rio Grande do Sul, o ICMS incidirá sobre:

A) operações de exportação de produtos semielaborados.B) operações que destinem energia elétrica a outros estados.

C) o fornecimento de materiais de origem mineral em estado bruto destinados a obras públicas realizadas pelo ente estadual.

D) o ouro, quando este estiver definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial.

E) operações que destinem produtos derivados do petróleo a outros estados.

Imposto sobre a Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou DireitosFato gerador; não incidência; isenção; contribuinte; responsável; base de cálculo; alíquota; obrigações dos contribuintes

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:

I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;

II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos.

1) Na transmissão “causa mortis” da propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos;

2) Na Doação da propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos.

O ITCD na sucessão “causa mortis”.

De cujus.

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:I - na transmissão "causa mortis":a) na data da abertura da sucessão legítima ou testamentária, mesmo nos casos de sucessão provisória e na instituição de fideicomisso e de usufruto;b) na data da morte do fiduciário, na substituição de fideicomisso;c) na data da ocorrência do fato jurídico, nos casos não previstos nas alíneas "a" e "b";

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:...§ 2º - Nas transmissões "causa mortis" ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou legatários.

A BBens ou Direitos

Transfere para

ITCD - Incidência

Quando o imposto é devido ao Estado do RS?

Art. 3º - O imposto de que trata esta Lei é devido a este Estado quando:I - os bens imóveis localizarem-se no seu território;...Parágrafo único - O disposto neste artigo aplica-se, também, à transmissão de direitos.

Art. 3º - O imposto de que trata esta Lei é devido a este Estado quando:...II - os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos em decorrência de inventário ou arrolamento processado neste Estado;...Parágrafo único - O disposto neste artigo aplica-se, também, à transmissão de direitos.

Art. 3º - O imposto de que trata esta Lei é devido a este Estado quando:...III - o herdeiro ou legatário for domiciliado neste Estado, no caso de transmissão de bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, e:a) o inventário ou arrolamento tiver sido processado no exterior;b) o "de cujus" era residente ou domiciliado no exterior, ainda que o inventário ou arrolamento tenha sido processado no País....Parágrafo único - O disposto neste artigo aplica-se, também, à transmissão de direitos.

Art. 8º - Contribuinte do imposto é:II - nas transmissões "causa mortis", o beneficiário ou recebedor do bem ou direito transmitido.

Art. 12 - A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens,

títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza,

bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, apurado

mediante avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual ou

avaliação judicial, expresso em moeda corrente nacional e o seu

equivalente em quantidade de UPF-RS, obedecidos os critérios

fixados em regulamento.

§ 1º - Na transmissão de direitos, a base de cálculo é o valor venal do respectivo bem, título ou crédito, apurado conforme "caput" deste artigo.

Art. 12 - A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens, títulos,

créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos

direitos a eles relativos, transmitidos, apurado mediante avaliação

procedida pela Fazenda Pública Estadual ou avaliação judicial, expresso em

moeda corrente nacional e o seu equivalente em quantidade de UPF-RS,

obedecidos os critérios fixados em regulamento. (Redação dada pelo art.

1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de

25/09/15.)

...§ 2º - Na hipótese de apuração da base de cálculo mediante

avaliação judicial, a Fazenda Pública Estadual será previamente

intimada para indicação de assistente técnico, nos termos da lei

processual civil.

http://www.legislacao.sefaz.rs.gov.br/Site/Document.aspx?inpKey=241906&inpCodDispositive=&inpDsKeywords=

Art. 12 - A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens, títulos,

créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos

direitos a eles relativos, transmitidos, apurado mediante avaliação

procedida pela Fazenda Pública Estadual ou avaliação judicial, expresso

em moeda corrente nacional e o seu equivalente em quantidade de

UPF-RS, obedecidos os critérios fixados em regulamento.

...§ 4º - A Fazenda Pública Estadual no inventário que se processe pela

forma de arrolamento efetuará a avaliação no prazo de 30 (trinta) dias,

contado da data do recebimento da solicitação referida no artigo 22,

exceto se houver necessidade de diligência para a complementação de

dados, hipótese em que o prazo contará da data da sua

complementação.


títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem

como dos direitos a eles relativos, transmitidos, apurado mediante

avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual ou avaliação

judicial, expresso em moeda corrente nacional e o seu equivalente

em quantidade de UPF-RS, obedecidos os critérios fixados em

regulamento.

...§ 5º - Além do contribuinte, são também obrigados a fornecer à

Fazenda Pública Estadual os elementos necessários para a apuração

da base de cálculo do imposto as empresas, na hipótese de

transmissão de quotas e ações a título gratuito, o cônjuge

sobrevivente, o responsável e o solidário.


títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza,

bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, apurado

mediante avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual ou

avaliação judicial, expresso em moeda corrente nacional e o seu

equivalente em quantidade de UPF-RS, obedecidos os critérios

fixados em regulamento.

...§ 6º - A Fazenda Pública Estadual poderá adotar procedimento

eletrônico e simplificado para determinação da base de cálculo e

apuração do imposto.

Art. 13 - A base de cálculo estabelecida no artigo 12, expressa em moeda corrente nacional, será ajustada monetariamente, dividindo-se, para tanto, o valor apurado de acordo com o "caput" do artigo 12 pelo valor da UPF-RS vigente na data da avaliação e, a seguir, multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data:

I - do vencimento, na hipótese de imposto vencido e não pago, devendo, a partir dessa data, aplicar-se os acréscimos legais previstos na Lei nº 6.537, de 27 de fevereiro de 1973;

II - do pagamento, na hipótese de imposto não vencido.

§ 1º - O disposto no "caput" não se aplica na hipótese de imposto não vencido pago no prazo de trinta dias contados da data da avaliação.

Valor da UPF em 2018: 18,8094

Transmissão de:a) R$ 18.809,40 = 1.000 UPF´sb) R$ 84.047,00 = 5.000 UPF´sc) R$ 188.094,00 = 10.000 UPF´sd) R$ 940.470,00 = 50.000 UPF´s

Alíquota

Art. 18 - Na transmissão "causa mortis", a alíquota do imposto é definida com base no resultado da soma dos valores venais da totalidade dos bens imóveis situados neste Estado, bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, compreendidos em cada quinhão, avaliados nos termos do art. 12, aplicando-se a seguinte tabela:

FaixaValor do quinhão (em UPF-RS)

Alíquota

Acima de Até

I 0 2.000 0%

II 2.000 10.000 3%

III 10.000 30.000 4%

IV 30.000 50.000 5%

V 50.000 6%

Art. 18 - ...

§ 1º - O imposto devido será calculado pela aplicação da alíquota correspondente sobre o valor do quinhão, conforme tabela deste artigo.

Art. 18 –...§ 2º - Para efeitos do disposto neste artigo:...III - o valor da UPF-RS é o vigente na data da avaliação.

Art. 18 –...§ 2º - Para efeitos do disposto neste artigo:I - havendo sobrepartilha, o valor a sobrepartilhar relativo a cada quinhão será somado ao valor partilhado, tornando-se devida a complementação do imposto sobre o valor partilhado se houver mudança de faixa em função do referido acréscimo;

CCB

Art. 2.022. Ficam sujeitos a sobrepartilha os bens sonegados e quaisquer outros bens da herança de que se tiver ciência após a partilha.

Art. 18 –...§ 2º - Para efeitos do disposto neste artigo: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. ...II - excetuam-se da soma dos valores venais a que se refere o "caput" deste artigo aqueles relativos aos bens relacionados no inciso VIII do art. 7º; e

http://www.legislacao.sefaz.rs.gov.br/Site/Document.aspx?inpKey=241906&inpCodDispositive=&inpDsKeywords=

Hipóteses de Não incidência Legal

Art. 6º - O imposto não incide:...II -na renúncia à herança ou legado, desde que feita sem ressalvas, em benefício do monte e não tenha o renunciante praticado qualquer ato que demonstre aceitação;III - na extinção de usufruto, se tiver sido tributada a transmissão da nua-propriedade até 28 de fevereiro de 1989;...V - na extinção do condomínio, quando o valor transmitido não superar a cota-parte de cada condômino;

FAURGS/2016/TJ-RS/Juiz de Direito Substituto

Sobre o ITCD, assinale a alternativa correta.

a) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado de residência do de cujus, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da data de avaliação dos bens.

b) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado da situação dos bens, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da sucessão.

c) Havendo apenas bens imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que se localizam, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos bens.

d) Havendo apenas bens móveis, o ITCD é devido ao Estado em que o inventário será processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da sucessão.

e) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que o inventário será processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos bens.

FAURGS/2016/TJ-RS/Juiz de Direito Substituto

Sobre o ITCD, assinale a alternativa correta.

a) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado de residência do de cujus, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da data de avaliação dos bens.

b) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado da situação dos bens, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da sucessão.

c) Havendo apenas bens imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que se localizam, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos bens.

d) Havendo apenas bens móveis, o ITCD é devido ao Estado em que o inventário será processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da sucessão. e) Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que o

inventário será processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos bens.

O ITCD na Doação.

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos.

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos.§ 1º - Para os efeitos deste artigo, considera-se doação qualquer ato ou fato em que o doador, por liberalidade, transmite bens, vantagens ou direitos de seu patrimônio, ao donatário que os aceita, expressa, tácita ou presumidamente, incluindo-se as doações efetuadas com encargos ou ônus.

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos....§ 3º - Nas transmissões decorrentes de doações ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os donatários do bem, título ou crédito, ou de direito transmitido.

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos....§ 4º - O disposto neste artigo não se aplica aos direitos reais de garantia.

Art. 2º - O imposto tem como fato gerador a transmissão "causa mortis" e a doação, a qualquer título, de:I - propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;II - bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos....§ 5º - Além do disposto no § 1º, considera-se doação a transmissão de bem ou direito em favor de pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa civilmente incapaz ou relativamente incapaz.

Momento da Ocorrência do FG

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:a) na data da instituição do usufruto convencional;

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:...b) na data em que ocorrer o fato ou ato jurídico determinante da consolidação da propriedade, tal como nas hipóteses de extinção dos direitos de usufruto, de uso, de habitação e de servidões;

º - É isenta do imposto a transmissão:...II - decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, quando o nu-proprietário tenha sido o instituidor;

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:...c) na data da partilha de bem por antecipação da legítima;

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:...d) na data da morte de um dos usufrutuários, no caso de usufruto simultâneo em que tenha sido estipulado o direito de acrescer ao usufrutuário sobrevivente;

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:...e) na data da transmissão da nua-propriedade;

Art. 4º - Ocorre o fato gerador:...II - na transmissão por doação:...f) na data da formalização do ato ou negócio jurídico, nos casos não previstos nas alíneas "a" a "e".

Do Contribuinte na Doação

Art. 8º - Contribuinte do imposto é:I - nas doações:a) o doador, quando domiciliado ou residente no país;b) o donatário, quando o doador não for domiciliado ou residente no país;c) o nu-proprietário, na extinção do usufruto por morte do usufrutuário;d) o beneficiário:1 - na morte de um dos usufrutuários, em se tratando de usufruto simultâneo em que tenha sido estipulado o direito de acrescer ao usufrutuário sobrevivente;2 - na renúncia de usufruto;3 - na extinção de direito de uso, de habitação e de servidões;

Quando o ITCD é devido ao RS na Doação?

Art. 3º - O imposto de que trata esta Lei é devido a este Estado quando:I - os bens imóveis localizarem-se no seu território;...IV - os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos em decorrência de doação em que o doador tiver domicílio neste Estado; V - os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos por pessoa sem residência ou domicílio no País e o donatário for domiciliado neste Estado.Parágrafo único - O disposto neste artigo aplica-se, também, à transmissão de direitos.

Da alíquota na Doação.

Art. 19 -Na transmissão por doação, a alíquota do imposto é definida com base no resultado da soma dos valores venais da totalidade dos bens imóveis situados neste Estado, bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, avaliados nos termos do art. 12, aplicando-se a seguinte tabela:

Faixa

Valor da transmissão (em UPF-RS) Alíquota

Acima de Até

I 0 10.000 3%

II 10.000 4%

Art. 19 -Na transmissão por doação, a alíquota do imposto é definida com base no resultado da soma dos valores venais da totalidade dos bens imóveis situados neste Estado, bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, avaliados nos termos do art. 12, aplicando-se a seguinte tabela:

§ 1º - O imposto devido será calculado pela aplicação da alíquota correspondente sobre o valor da transmissão da doação, conforme tabela deste artigo.

§ 2º - Para efeitos do disposto neste artigo:I - incluem-se na soma dos valores venais a que se refere o "caput" deste artigo aqueles relativos aos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, objeto de doações anteriores entre os mesmos doador e donatário, efetuadas em período inferior a 1 (um) ano da data da doação, tornando-se devida a complementação do imposto se houver mudança de faixa em função do referido acréscimo;

§ 2º - Para efeitos do disposto neste artigo:...II - excetuam-se da soma dos valores venais a que se refere o "caput" deste artigo aqueles relativos aos bens relacionados no inciso VIII do art. 7º; e

III - o valor da UPF-RS é o vigente na data da avaliação.

SÚMULA 112 - STF

O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "CAUSA MORTIS" É DEVIDO PELA ALÍQUOTA VIGENTE AO TEMPO DA

ABERTURA DA SUCESSÃO.

O ITCD na transmissão “causa mortis”.

Hipóteses de Não incidência LegalNa Doação

Art. 6º - O imposto não incide:...III - na extinção de usufruto, se tiver sido tributada a transmissão da nua-propriedade até 28 de fevereiro de 1989;IV - na doação, quando esta corresponder a uma operação incluída no campo de incidência do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadoria e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.V - na extinção do condomínio, quando o valor transmitido não superar a cota-parte de cada condômino;

Isenções“Causa Mortis” e “Doações”

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:I - de imóvel urbano, desde que seu valor não ultrapasse o equivalente a 4.379 (quatro mil trezentas e setenta e nove) UPF-RS e o recebedor seja ascendente, descendente ou cônjuge, ou a ele equiparado, do transmitente, não seja proprietário de outro imóvel e não receba mais do que um imóvel, por ocasião da transmissão;

4.379 UPF x R$ 18.8094 = R$ 82.366,36§ 1º - Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I, IV, IX e X, o valor da UPF-RS é o vigente

na data da avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual.

§ 3º - Nas hipóteses dos incisos I e IV, a isenção somente beneficiará uma transmissão realizada

entre os mesmos transmitente e beneficiário ou recebedor dos bens ou direitos.

§ 4º - Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I e IV, se forem transmitidos

simultaneamente imóveis urbanos e rurais, ainda que apenas um de cada espécie, não haverá

direito à isenção.

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...II - decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, quando o nu-proprietário tenha sido o instituidor;

III - decorrente de doação em que o donatário for a União, o Estado do Rio Grande do Sul ou município deste Estado;

§ 5º - A isenção de que trata o inciso III é extensiva às autarquias, às fundações instituídase mantidas pelo poder público e às companhias habitacionais administradas pelo poderpúblico, desde que o objeto da doação se destine às respectivas atividades essenciais,observado o disposto em regulamento.

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...IV - de imóvel rural, desde que o recebedor seja ascendente, descendente ou cônjuge, ou a ele equiparado, do transmitente, e, simultaneamente, não seja proprietário de outro imóvel, não receba mais do que um imóvel de até 25 (vinte e cinco) hectares de terras por ocasião da transmissão e cujo valor não ultrapasse o equivalente a 6.131 (seis mil cento e trinta e uma) UPF-RS;

6.131 UPF x R$ 18.8094 = R$ 115.320,40§ 1º - Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I, IV, IX e X, o valor da UPF-RS é o vigente

na data da avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual.

§ 3º - Nas hipóteses dos incisos I e IV, a isenção somente beneficiará uma transmissão realizada

entre os mesmos transmitente e beneficiário ou recebedor dos bens ou direitos.

§ 4º - Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I e IV, se forem transmitidos

simultaneamente imóveis urbanos e rurais, ainda que apenas um de cada espécie, não haverá

direito à isenção.

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...VI - decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, relativos a bens móveis e imóveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como direitos a eles relativos, quando houver sido: a) pago o imposto na transmissão da nua-propriedade; b) isenta do imposto, com base nos incisos I ou IV, a transmissão da nua-propriedade entre os mesmos transmitente e recebedor;

Imóvel Urbano - 4.379 UPF-RSImóvel Rural - 6.131 UPF-RS

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...VII - decorrente de doação em que o donatário seja alguma das entidades referidas nos incisos II, III e IV do artigo 5º;

Templos de qualquer culto

Entidades Sindicais, Instituições de educação e assistência social, sem fins lucrativos

Partidos políticos

§ 6º - A isenção prevista no inciso VII compreende somente os relacionados com asfinalidades essenciais do donatário.§ 7º - Quando o donatário for entidade sindical de trabalhadores, instituição de educação ou instituição de assistência social, a isenção prevista no inciso VII condiciona-se à observância, por parte do donatário, do disposto nas alíneas do parágrafo 4º do artigo 5º.

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...VIII - de roupas, de utensílios agrícolas de uso manual, bem como de móveis e aparelhos, de uso doméstico. X - cujo valor do imposto devido constante no documento de arrecadação resulte em quantia inferior ao equivalente a 4 (quatro) UPF-RS.

4 UPF x R$ 18.8094 = R$ 75,24§ 1º - Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I, IV, IX e X, o valor da UPF-RS é o vigentena data da avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual.§ 10 - Na hipótese de sucessivas transmissões entre os mesmos doador e donatário, a isençãoprevista no inciso X somente se aplicará a uma ocorrência por mês.

Art. 7º - É isenta do imposto a transmissão:...XI - no período de 1º de janeiro de 2011 a 31 de dezembro de 2014, conforme relação de beneficiários, termos e condições previstos em instruções baixadas pela Receita Estadual, por doação de bens ou direitos, ocorrida no Brasil ou exterior, relacionada à realização das competições Copa das Confederações da FIFA de 2013 ou Copa do Mundo da FIFA de 2014.

§ 9º - Para efeitos do disposto no inciso XI, na hipótese dehaver pagamento indevido do imposto, deverá ser observado oprocedimento especial para repetição do indébito previsto eminstruções baixadas pela Receita Estadual.

Obrigações dos Contribuintes

DECRETO N.º 33.156/1989

Art. 34 - No inventário pela forma de arrolamento, a parte poderá entregar à repartição fazendária da unidade operacional a que pertencer o município onde se situar o Foro em que tramitar o feito, petição, que, além de obedecer ao disposto nos arts. 282 e 1032 do Código de Processo Civil (CPC), deverá estar acompanhada dos seguintes documentos:

I - instrumento de mandato outorgado ao signatário da inicial; II - certidão de óbito do autor da herança; III - certidões que comprovem a legitimidade dos herdeiros; IV - descrição completa dos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como os direitos a eles relativos, do espólio, respectivos valores atribuídos, além das matrículas do álbum imobiliário, quando for o caso; V - plano de partilha, observado o disposto no art. 1025 do CPC (§1º); VI - declaração da existência ou não de propriedade imobiliária em nome de cada um dos herdeiros, para os fins previstos no art. 6º, incisos I e IV.

DECRETO N.º 33.156/1989

Art. 35 - As informações necessárias para fins de avaliação de bens e apuração do imposto serão prestadas através da Declaração de ITCD (DIT), emitida conforme instruções baixadas pela Receita Estadual, que será preenchida:I - em formulário eletrônico para transmissão via Internet no endereço da Secretaria da Fazenda http://www.sefaz.rs.gov.br: a) pelos ofícios notariais para as transmissões formalizadas por instrumento público; b) opcionalmente pelos ofícios registrais quando o ato levado a registro estiver no campo de incidência do imposto e não possuir documento de arrecadação ou de reconhecimento da desoneração, exceto nas hipóteses previstas nos arts. 4º, I e 6º, III e V; c) pelos advogados, a partir de 1º de março do 2009, relativamente às transmissões decorrentes dos processos de inventário pela forma de arrolamento, em substituição ao contido no art. 34; d) pelos advogados, a partir de 1º de março do 2009, nos demais processos com objetivo de partilha, adjudicação ou sobrepartilha de bens ou direitos sujeitos à incidência do imposto;

DECRETO N.º 33.156/1989

§ 2º - A utilização, via Internet, de sistema eletrônico de informação da ocorrência da transmissão, mediante o preenchimento e remessa da declaração de que tratam as alíneas "c" e "d" do inciso I poderá será considerada como vista do processo judicial pela Fazenda Pública Estadual, nos casos estabelecidos pelo Código de Processo Civil.

§ 3º - O procedimento a que se refere o § 2º não elide o direito de a Fazenda Pública Estadual ter vista do processo judicial, para fins de exame fiscal.

§ 4º - O preenchimento da DIT, de que tratam as alíneas "a", "c" e "d" do inciso I, poderá ser dispensado de acordo com as instruções baixadas pela Receita Estadual.

DECRETO N.º 33.156/1989

Art. 35 - As informações necessárias para fins de avaliação de bens e apuração do imposto serão prestadas através da Declaração de ITCD (DIT), emitida conforme instruções baixadas pela Receita Estadual, que será preenchida:...II - em formulário papel, pelo contribuinte, nas transmissões que independam da intervenção de tabelionato, de ofício distrital ou ofício de sede municipal e de processo judicial, tais como: extinção de usufruto, doação de cotas ou substituição de fideicomisso. § 1º - O declarante terá acesso via Internet à avaliação, ao cálculo do imposto e à emissão da guia de arrecadação e, após o pagamento ou no caso de desoneração, à Certidão de Quitação do ITCD e à Certidão de Situação Fiscal, ou deverá retirá-las na repartição fazendária na hipótese do inciso II.

DECRETO N.º 33.156/1989

Art. 35 - As informações necessárias para fins de avaliação de bens e apuração do imposto serão prestadas através da Declaração de ITCD (DIT), emitida conforme instruções baixadas pela Receita Estadual, que será preenchida:...II - em formulário papel, pelo contribuinte, nas transmissões que independam da intervenção de tabelionato, de ofício distrital ou ofício de sede municipal e de processo judicial, tais como: extinção de usufruto, doação de cotas ou substituição de fideicomisso.

DECRETO N.º 33.156/1989

Art. 37 - Os contribuintes do imposto são obrigados a conservar, por período não inferior a 5 (cinco) exercícios completos, os documentos de arrecadação e, quando for o caso, os de reconhecimento de desoneração, bem como os demais documentos concernentes à respectiva transmissão.

Obrigações de Terceiros

Art. 24 - Nenhuma carta rogatória ou precatória, oriunda de outra Unidade da Federação, para avaliação de bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, alcançados pela incidência do imposto, será devolvida ao juízo deprecante ou rogante sem o pronunciamento da Fazenda Pública e sem o pagamento do imposto respectivo, sob pena de responsabilidade do serventuário ou servidor pelo imposto devido e acréscimos legais.

Art. 25 - Serão consignados nos instrumentos públicos, quando ocorrer obrigação de pagar o imposto antes de sua lavratura, os documentos que comprovem a quitação, ou o reconhecimento de sua desoneração pela Receita Estadual. Parágrafo único - Ficam dispensadas do reconhecimento de desoneração as transmissões cujas hipóteses estejam enquadradas nos artigos 5º, I e 7º, III e V.

Imunidades: UU, EE, DF, MM Isenções: donatário UU-EE-DF-MM.

Art. 26 - A Secretaria da Fazenda, no interesse da fiscalização do imposto e na forma estabelecida em regulamento, poderá solicitar informações aos servidores encarregados dos registros públicos, dos cartórios distribuidores judiciais e dos órgãos da administração direta ou indireta do Estado.

Decreto n.º 33.156/89 - RITCD

Art. 27 - Nenhum órgão da administração direta ou indireta do Estado poderá efetuar o registro da transferência de bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, sem a prova de quitação do imposto ou de sua desoneração, exceto quando se tratar das dispensadas previstas no parágrafo único do art. 25, devendo o sujeito passivo conservar, pelo prazo decadencial, os respectivos comprovantes.

Art. 28 - Aplicam-se ao imposto de que trata esta Lei:

I - as disposições da Lei nº 6.537/1973;

II - supletiva ou subsidiariamente as disposições contidas no Código Tributário Nacional.

Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores Fato gerador; não incidência; isenção; contribuinte; responsável; inscrição; base de cálculo; alíquota; obrigações dos contribuintes

Lei n° 8.115/85Art. 1º - Fica instituído o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), nos termos desta Lei

Art. 2º - O imposto, devido anualmente ao Estado, tem como fato gerador a propriedade de veículo automotor.

Decreto n° 32144/85Art. 1º - O imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), devido anualmente ao Estado, tem como fato gerador a propriedade de veículo automotor.

§ 1º - O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade do Veículo Automotor (IPVA) ocorre no município onde o contribuinte ou responsável tenha domicílio ou residência.

a) aspecto material: a propriedade de veículos automotores;

b) aspecto temporal: o fato gerador é contínuo e ocorre anualmente por ficção legal;

c) aspecto espacial: ocorre no município onde o contribuinte ou responsável tenha domicílio ou residência.

EMENTA: IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e § 13, cf. EC 27/85): campo de incidência que não inclui embarcações e aeronaves.

RE 134509 / AM - AMAZONASRECURSO EXTRAORDINÁRIORelator(a): Min. MARCO AURÉLIORelator(a) p/ Acórdão: Min. SEPÚLVEDA PERTENCEJulgamento: 29/05/2002 Órgão Julgador: Tribunal Pleno

EMENTA: Recurso Extraordinário. Tributário. 2. Não incide Imposto de Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) sobre embarcações (Art. 155, III, CF/88 e Art. 23, III e § 13, CF/67 conforme EC 01/69 e EC 27/85). Precedentes. 3. Recurso extraordinário conhecido e provido.

RE 379572 / RJ - RIO DE JANEIRORECURSO EXTRAORDINÁRIORelator(a): Min. GILMAR MENDESJulgamento: 11/04/2007 Órgão Julgador: Tribunal Pleno

IPVA - DESCONTO - AUSÊNCIA DE INFRAÇÃO DE TRÂNSITO. Ao primeiro exame, não surge relevante a articulação sobre a impossibilidade de o Estado federado, relativamente a tributo situado na respectiva competência - IPVA -, vir a dispor sobre desconto, considerada a ausência de infração de trânsito

ADI 2301 MC / RS - RIO GRANDE DO SULMEDIDA CAUTELAR NA AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADERelator(a): Min. MARCO AURÉLIOJulgamento: 27/09/2003 Órgão Julgador: Tribunal Pleno

Fato Gerador

Art. 2º - O imposto, devido anualmente ao Estado, tem como fato gerador a propriedade de veículo automotor.Parágrafo único - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto:I - na data da aquisição, em relação aos veículos novos; II - na data do desembaraço aduaneiro, em relação aos veículos importados do exterior pelo consumidor; III - na data da arrematação, em relação aos veículos novos adquiridos em leilão; IV - no dia 1º de janeiro de cada ano, em relação aos veículos usados.

Imunidades legais (?)

Lei n° 8.115/85

Art. 3º - São imunes ao imposto: I - a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II - os templos de qualquer culto; III - os partidos políticos, inclusive suas fundações; IV - as entidades sindicais dos trabalhadores; V - as instituições de educação e de assistência

social, sem fins lucrativos.

Lei n° 8.115/85

§ 1º - A imunidade prevista no item I é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere aos veículos de sua propriedade vinculados a suas finalidades essenciais ou às dela decorrentes.

UniãoEstadosDistrito FederalMunicípios

Lei n° 8.115/85

§ 2º - O disposto no item I e no parágrafo anterior não se aplica aos casos relacionados com a exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário


Lei n° 8.115/85

§ 3º - A imunidade prevista nos itens II a V, compreende somente os veículos comprovadamente relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles mencionadas.

- os templos de qualquer culto- partidos políticos, inclusive suas fundações- entidades sindicais dos trabalhadores- instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos

Lei n° 8.115/85§ 4º - O disposto nos itens III a V condiciona-se à observância dos seguintes requisitos pelas entidades neles referidas:a) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado;b) aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais;c) mantiverem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

- partidos políticos, inclusive suas fundações- entidades sindicais dos trabalhadores- instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos

Não incidência no Decreto.

Decreto nº 32.144/85

Título II - DA NÃO-INCIDÊNCIA Art. 2º - O imposto não incide nas hipóteses em que o proprietário de veículo não registrado e ou licenciado no Brasil, residente no exterior, obtiver licença para trafegar em território nacional, em caráter transitório, nos termos da legislação própria.

Das isenções legais.

Lei n° 8.115/85

Art. 4º - São isentos do imposto:

I - os Corpos Diplomáticos acreditados junto ao Governo Brasileiro; II - os proprietários de máquinas agrícolas, máquinas de terraplenagem, tratores, barcos de pesca artesanal, ciclomotores e de veículos de força motriz elétrica; III - os Conselhos Comunitários Pró-Segurança Pública -CONSEPROS, em relação aos veículos de sua propriedade, enquanto utilizados nas atividades de segurança pública;

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...§ 3º - A isenção prevista no inciso III fica condicionada a que as entidades nele mencionadas sejam reconhecidas de utilidade pública municipal ou estadual.

Lei n° 8.115/85

Art. 4º - São isentos do imposto:...IV - os proprietários de veículos automotores terrestres fabricados há mais de 20 (vinte) anos; V - os proprietários de veículos cujo valor do imposto resulte em quantia inferior ao equivalente a 4 (quatro) Unidades Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF-RS);

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...§ 4º - Na hipótese de veículos que, embora mantendo o mesmo chassi, tenham suas carrocerias substancialmente alteradas, tais como os modelos tipo "buggy", motor-casa e cabine dupla, a isenção prevista no inciso IV prevalecerá somente após decorrido o prazo de 20 (vinte) anos, contado do ano em que foi alterada a carroceria.

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...VI - os portadores de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, proprietários de veículo automotor de uso terrestre, obedecidas as condições previstas no Regulamento do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores e nas instruções baixadas pela Receita Estadual;

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...VII - os proprietários de veículos automotores de uso terrestre, em relação: a) aos utilizados no transporte individual de passageiros na categoria de aluguel, desde que permissionários dessa atividade; Atenção: a isenção prevista acima aplica-se igualmente aos casos de aquisição de veículos pelo sistema de "leasing".

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...VII - os proprietários de veículos automotores de uso terrestre, em relação: b) aos ônibus empregados em transporte coletivo de pessoas: 1 - em linhas urbanas ou suburbanas; 2 - em linhas entre municípios de uma mesma região metropolitana estabelecida em lei federal; 3 - em linhas que, por abranger área constituída por 2(dois) ou mais municípios, apresenta características de transporte urbano ou suburbano;

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...VII - os proprietários de veículos automotores de uso terrestre, em relação: c) os microônibus empregados no transporte coletivo de passageiros (táxis-lotação), em linha urbana, desde que permissionárias dessa atividade; d) aos utilizados no transporte escolar.

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...VIII - os veículos arrematados em leilão do Fundo de Prevenção, Recuperação e de Combate às Drogas de Abuso - FUNCAB, promovido pela Secretaria da Justiça e da Segurança, relativamente ao período compreendido entre a apreensão e a arrematação respectivas.

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...X - as associações de bombeiros voluntários, em relação aos veículos de sua propriedade, quando destinados a atividades exclusivamente para fins de combate a incêndio ou busca e salvamento.

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...IX - no período de 1º de janeiro de 2011 a 31 de dezembro de 2014, conforme relação de beneficiários, termos e condições previstos em instruções baixadas pela Receita Estadual, os veículos automotores utilizados em atividades relacionadas à realização das competições Copa das Confederações da FIFA de 2013 ou Copa do Mundo da FIFA de 2014;

Lei n° 8.115/85Art. 4º - São isentos do imposto:...§ 1º - O Poder Executivo dispensará o pagamento do imposto, se ocorrer perda total do veículo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que descaracterize o seu domínio útil ou a sua posse, segundo disposições complementares a serem expedidas pela Secretaria da Fazenda.

§ 2º - A dispensa do pagamento do imposto, na hipótese do parágrafo anterior, no exercício em que se verificar a ocorrência, desonera o interessado do pagamento do tributo devido na proporção do número de meses em que o titular do veículo não exerceu seus direitos de propriedade e posse e enquanto estes não forem restaurados, nos casos de furto ou roubo.

Contribuinte

Art. 5º - São contribuintes do imposto os proprietários de veículos automotores sujeitos a registro e/ou licenciamento em órgão federal, estadual ou municipal, neste Estado. § 1º - No caso de alienação fiduciária em garantia de veículo automotor, o contribuinte do imposto é o devedor fiduciante ou possuidor direto.

Art. 5º - São contribuintes do imposto os proprietários de veículos automotores sujeitos a registro e/ou licenciamento em órgão federal, estadual ou municipal, neste Estado. ...§ 2º - O disposto no "caput" não se aplica às aeronaves, hipóteses em que o contribuinte do imposto é o proprietário deste tipo de veículo, cujo aeródromo de registro situar-se neste Estado.

Responsável

Lei n° 8.115/85Art. 6º - São solidariamente responsáveispelo pagamento do imposto e acréscimos devidos:I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal;

Lei n° 8.115/85Art. 6º - São solidariamente responsáveispelo pagamento do imposto e acréscimos devidos:...II - o proprietário de veículo automotor que o alienar, a qualquer título, até o momento do registro da comunicação no órgão público de trânsito encarregado do registro e licenciamento, inscrição ou matrícula; e

Lei n° 8.115/85Art. 6º - São solidariamente responsáveis pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos:...III - o adquirente ou remitente do veículo automotor, em relação aos débitos do anterior ou dos anteriores proprietários.

Lei n° 8.115/85Art. 6º - São solidariamente responsáveis pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos:...Parágrafo único - O disposto no inciso III deste artigo não se aplica aos veículos arrematados em leilão judicial ou alienados pelo poder público.

Subsidiário?

Lei n° 8.115/85Art. 7º - A responsabilidade pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos:I - é atribuída, em relação a veículo automotor objeto de alienação fiduciária em garantia, ao devedor fiduciante ou possuidor direto e, supletivamente, ao credor fiduciário ou possuidor indireto; e

Obrigações dos Contribuintes

Art. 15 - São obrigações dos contribuintes:I - pagar o imposto devido;II - pagar o imposto decorrente de responsabilidade tributária;III - facilitar a ação fiscal, franqueando à Fiscalização do imposto os veículos e os locais onde estes se encontram, livros fiscais e contábeis, bem como os documentos ou papéis necessários ao exame fiscal;IV - apresentar, quando solicitados, os livros, os documentos e as informações de interesse da Fiscalização do imposto.

Art. 15 - São obrigações dos contribuintes:...V - conservar, no veículo, o documento comprobatório de quitação do imposto ou de sua desoneração, para fins de apresentação à autoridade competente, quando solicitado.VI - informar ao órgão de trânsito competente, no prazo de 30 (trinta) dias, qualquer alteração cadastral ocorrida.

Art. 15 - São obrigações dos contribuintes:...§ 1º - Ficam dispensados da obrigação prevista no inciso V deste artigo os contribuintes exonerados do pagamento do imposto em decorrência da imunidade referida no inciso I do art. 3º, e das isenções previstas nos incisos II, IV ou V, todos do art. 4º.


- máquinas agrícolas, máquinas de terraplenagem, tratores, barcos de pesca artesanal, ciclomotores e de veículos de força motriz elétrica Fabricados - há mais de 20 anos- Inferior a 4 UPF´s

Art. 15 - São obrigações dos contribuintes:...§ 2º - O documento de quitação do imposto ou de sua desoneração, mencionado no inciso V, refere-se exclusivamente ao do exercício em curso ou, se não esgotado o respectivo prazo de pagamento, o do exercício anterior.§ 3º - Os documentos de quitação do imposto ou de sua desoneração, referentes aos exercícios anteriores, deverão ser conservados, em poder do contribuinte, pelo prazo previsto no Código Tributário Nacional, para apresentação à Fiscalização do imposto, quando solicitados.

Lei n° 8.115/85Art. 4º -São isentos do imposto:...II - os proprietários de máquinas agrícolas, máquinas de terraplenagem, tratores, barcos de pesca artesanal, ciclomotores e de veículos de força motriz elétrica;...IV - os proprietários de veículos automotores terrestres fabricados há mais de 20 (vinte) anos;V - os proprietários de veículos cujo valor do imposto resulte em quantia inferior ao equivalente a 4 (quatro) Unidades Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF-RS);

Inscrição

Decreto n.º 32.144/1985 (RIPVA)Art. 9º - Os contribuintes e responsáveis previstos no inciso I do artigo 7º são obrigados a inscrever cada um dos veículos automotores de sua propriedade, ou de sua responsabilidade, no Cadastro-Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE).

Parágrafo único - A Administração do CGC/TE incumbe à Receita Estadual, que expedirá os atos necessários à execução dessa atividade.

Alíquotas

Art. 9º - As alíquotas do imposto são:I - 3% (três por cento), no caso de propriedade de veículos automotores do tipo motor-casa, aeronave e embarcação, de lazer, de esporte ou de corrida:II - 3% (três por cento), no caso de propriedade de veículos automotores de tipo automóvel ou camioneta;III - 2% (dois por cento), no caso de propriedade de veículos automotores do tipo aeronave e embarcação, exceto de lazer, de esporte ou de corrida e do tipo motocicleta, motoneta, triciclo e quadriciclo;IV - 1% (um por cento), no caso de propriedade de veículos automotores do tipo caminhão, caminhão-trator, ônibus e microônibus.V - 1 % (um por cento), no caso de veículos automotores, exceto os mencionados nos incisos I e III, de propriedade de empresas locadoras de veículos, utilizados na atividade de locação para terceiros.

Art. 9º - As alíquotas do imposto são:...§ 1º - A alíquota prevista no inciso V aplica-se igualmente aos casos de veículos automotores objeto de contratos de "leasing" utilizados na atividade de locação para terceiros, por empresa locadora, desde que obedecidas as mesmas condições previstas no § 2º para os veículos de propriedade da referida empresa.§ 2º - A alíquota prevista no inciso V é aplicável em substituição à estabelecida no inciso II, desde que atendidas as seguintes condições:I - relativamente aos veículos automotores fabricados a partir do exercício de 2005, que tenham sido adquiridos de estabelecimento localizado no Estado ou, na hipótese de aquisição direta da montadora ou do importador, que tenham sido recebidos por intermédio de estabelecimento localizado no Estado;II - que, a partir do exercício de 2007, todos os veículos automotores de propriedade da empresa locadora utilizados na sua atividade no Estado estejam licenciados em município deste Estado;III - ao cumprimento das demais condições previstas em regulamento.

Base de cálculo

Art. 8º - A base de cálculo do imposto é o valor médio de mercado dos veículos automotores. § 1º - Na hipótese de veículos novos, considera-se valor médio de mercado o constante no documento fiscal, incluído o valor de opcionais e acessórios.

Art. 8º - A base de cálculo do imposto é o valor médio de mercado dos veículos automotores. ...§ 2º - Para fins do disposto no parágrafo anterior, inexistindo a obrigatoriedade de emissão de documento fiscal, considera-se valor médio de mercado o constante em documento relativo à transmissão da propriedade.

Art. 8º - A base de cálculo do imposto é o valor médio de mercado dos veículos automotores. ...§ 3º - No caso de internamento de veículos automotores importados para uso de importador, considera-se valor médio de mercado o constante do documento de importação, convertido em moeda nacional pela taxa cambial vigente na data do desembaraço aduaneiro, acrescido dos impostos incidentes e das demais despesas incorridas.

Art. 8º - A base de cálculo do imposto é o valor médio de mercado dos veículos automotores. ...§ 4º - Na hipótese de veículos automotores usados, considera-se valor médio de mercado o divulgado pelo Poder Executivo, anualmente, em moeda corrente nacional, antes do início do ano-calendário em que será devido o tributo e será monetariamente atualizado com base na variação da Unidade Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF-RS).

Art. 8º - A base de cálculo do imposto é o valor médio de mercado dos veículos automotores. ...§ 5º - Para a fixação do valor de que trata o parágrafo anterior, serão considerados os preços usualmente praticados no mercado deste Estado, os preços médios aferidos por publicações especializadas, a marca, o tipo, a potência, o ano de fabricação, o peso, a cilindrada, o número de eixos, a capacidade máxima de tração (CMT), o peso bruto total combinado (PBTC), o peso máximo de decolagem, a dimensão, o material empregado na fabricação e o modelo do veículo automotor. § 6º - Na hipótese prevista no parágrafo 4º do artigo 4º aplicar-se-á o disposto no parágrafo anterior, adotando-se em substituição ao ano de fabricação do veiculo, o ano em que foi alterada a carroceria.

Acerca das disposições contidas na legislação tributária do Rio Grande do Sul e

o IPVA assinale a alternativa incorreta:

a) O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade do Veículo Automotor

(IPVA) ocorre no município onde o contribuinte ou responsável tenha

domicílio ou residência.

b) Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto na data da aquisição, em

relação aos veículos novos.

c) Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto na data na data do

desembaraço aduaneiro, em relação aos veículos importados do exterior pelo

consumidor.

d) O imposto incide nas hipóteses em que o proprietário de veículo não

registrado e ou licenciado no Brasil, residente no exterior, obtiver licença para

trafegar em território nacional, em caráter transitório, nos termos da

legislação própria.

e) São imunes ao imposto os partidos políticos, inclusive suas fundações, as

instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, entre

outros.

Acerca das disposições contidas na legislação tributária do Rio Grande do Sul e

o IPVA assinale a alternativa incorreta:

a) O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade do Veículo Automotor

(IPVA) ocorre no município onde o contribuinte ou responsável tenha

domicílio ou residência.

b) Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto na data da aquisição, em

relação aos veículos novos.

c) Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto na data na data do

desembaraço aduaneiro, em relação aos veículos importados do exterior pelo

consumidor.

d) O imposto incide nas hipóteses em que o proprietário de veículo não registrado e ou licenciado no Brasil, residente no exterior, obtiver licença para trafegar em território nacional, em caráter transitório, nos termos da legislação própria.e) São imunes ao imposto os partidos políticos, inclusive suas fundações, as

instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, entre

outros.

A Lei Estadual que instituiu o Imposto Sobre a Propriedade de VeículosAutomotores (IPVA) prevê, para algumas entidades, instituições ou pessoas dotadas de personalidade, como condicionante da imunidade do IPVA, a observância dos seguintes requisitos: (i) não distribuição de qualquer parcela de patrimônio ou de rendas, a título de lucro ou participação no resultado;(ii) aplicação integral, no País, de recursos na manutenção de seus objetivos institucionais; e (iii) manutenção de escrituração de receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

Assinale, abaixo, a alternativa que identifica a entidade, instituição ou a pessoa que, para o gozo da imunidade do IPVA, nos termos da Lei Estadual, não está obrigada a observância dos referidos requisitos.A) Uma instituição de educação, sem fins lucrativos.B) Um templo religioso.C) Um partido político.D) Uma instituição de assistência social, sem fins lucrativos.E) Um sindicato de trabalhadores.

Art. 3º - São imunes ao imposto:

I - a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

II - os templos de qualquer culto;

III - os partidos políticos, inclusive suas fundações;

IV - as entidades sindicais dos trabalhadores;

V - as instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos.

(...)§ 4º - O disposto nos itens III a V condiciona-se à observância dos seguintes requisitos pelas entidades neles referidas: a) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado; b) aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; c) mantiverem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

A Lei Estadual que instituiu o Imposto Sobre a Propriedade de VeículosAutomotores (IPVA) prevê, para algumas entidades, instituições ou pessoas dotadas de personalidade, como condicionante da imunidade do IPVA, aobservância dos seguintes requisitos: (i) não distribuição de qualquer parcela de patrimônio ou de rendas, a título de lucro ou participação no resultado;(ii) aplicação integral, no País, de recursos na manutenção de seus objetivos institucionais; e (iii) manutenção de escrituração de receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

Assinale, abaixo, a alternativa que identifica a entidade, instituição ou a pessoa que, para o gozo da imunidade do IPVA, nos termos da Lei Estadual, não está obrigada a observância dos referidos requisitos.A) Uma instituição de educação, sem fins lucrativos.B) Um templo religioso.C) Um partido político.D) Uma instituição de assistência social, sem fins lucrativos.E) Um sindicato de trabalhadores.

Taxas

Quais as taxas no Estado do RS ???

1) Lei 8.109/1985Ø Taxa de Serviços Diversos

2) Lei n.º 14.364/2014Ø Taxa Única de Serviços Judiciais

Lei 8.109/85 – Taxa de Serviços Diversos

Fato GeradorØ Simples prestação (execução) dos serviços

listados no anexoØ Destinação: § 1 e 2º do Art 1º

Art. 1º - A Taxa de Serviços Diversos será cobrada pelo Estado, na forma desta Lei, em razão de atividade especial dirigida ao contribuinte, de acordo com a Tabela de Incidência anexa.


CONTRIBUINTE

Art. 2º - Contribuinte da Taxa é a pessoa, física ou jurídica, a quem o Estado presta ou põe à disposição serviço público especial ou que pratica ato ou atividade sujeitos ao poder de polícia.


RESPONSÁVEL

Ø Não há menção explícita na Lei. O mais próximo que podemos identificar está no Art. 6º

Art. 6º - O pagamento da taxa prevista nesta lei será efetuado sempre antes da prática de atividade especial dirigida ao contribuinte.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:I - a carteira nacional de habilitação e os exames necessários à sua obtenção para os servidores estaduais que exerçam funções policiais ou fiscais, e os servidores da União, do Estado e dos Municípios e as praças das Forças Armadas que exerçam as funções de motoristas;II - os documentos destinados a instruir processo administrativo pertinente a servidor público estadual;III - os documentos necessários ao desempenho de atos que decorram da atribuição expressa na legislação estadual;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:IV - os exames para expedição de carteira sanitária; V - as guias de requisição de entorpecentes; VI - o porte de arma de defesa pessoal para os Procuradores do Estado e para os servidores do Estado que exerçam funções judiciárias, fiscais, policiais e para aqueles que tenham, sob sua guarda, valores do Estado; § 1º - É prova bastante, para o gozo da isenção prevista:a) nos itens I e VI, a comunicação da repartição respectiva de que

o servidor está no efetivo exercício das referidas funções;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:

Art. 3º - São isentos da taxa:

VII - os documentos relativos a veículos automotores da União, dos Estados, dos Municípios e das repartições estrangeiras acreditadas junto ao Governo Brasileiro;

VIII - os exames de projetos, de serviços e de obras sujeitos à fiscalização sanitária, referentes à construção de prédios hospitalares pertencentes ao patrimônio de entidades de assistência social declaradas de utilidade pública;

IX - as entidades religiosas, beneficentes ou educacionais e as que tenham como finalidade precípua a difusão de arte, da cultura ou das tradições em geral;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:X - o registro, a correspondente vistoria e a substituição de placas de veículo, quando tais atos forem praticados perante o órgão competente em município criado a partir de 5 de outubro de 1981, desde que satisfeitas as seguintes condições:a) que o registro a ser alterado tenha sido efetuado em município que tenha dado origem, total ou parcial, à área do novo município; b) que o novo registro seja efetuado em nome do mesmo proprietário; c) que o proprietário, à data da criação do novo município, já estivesse residindo na área emancipada;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:

Art. 3º - São isentos da taxa:

XI - as licenças para realização de eventos em via pública, com

finalidade beneficente;

XII - as microempresas e os microprodutores rurais, assim

considerados pela legislação estadual;

§ 1º - É prova bastante, para o gozo da isenção prevista:

b) no item XII, a apresentação de documento,

fornecido pelo órgão estadual competente, que

comprove a sua condição de microempresa ou de

microprodutor rural.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XIII - as alterações de registro de veículo automotor, bem como de reboque e semireboque não autopropulsores, para qualquer veículo, registrados nesta ou em outra unidade da Federação, quando decorrentes de transações acobertadas por nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, prevista na legislação do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação � ICMS �, desde que o emitente do documento fiscal seja o proprietário do veículo, constante no Certificado de Registro e Licenciamento de Veículo; XIV - o licenciamento de veículo;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:

XV - a expedição da primeira via da Cédula de Identidade Civil e da Carteira de Nome Social; XVI - a segunda via da Cédula de Identidade Civil para maiores de 65 anos; XVII - os contribuintes possuidores de Certificado de Regularidade do ICMS, quando relativa a serviços necessários às suas atividades mercantis;

§ 1º - É prova bastante, para o gozo da isenção prevista:c) no item XVII, a apresentação do documento referido nesse dispositivo.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XVIII - a expedição de Cédula de Identidade Civil para as pessoas que declararem estado de pobreza, na forma da Lei Federal n° 7.115, de 29 de agosto de 1983;XIX - os títulos de concessão de domínio útil de terreno reservado ao Estado e Termo de Cessão de Uso (permissão, concessão de direito real e cessão), a título oneroso, e os títulos de propriedade de terras devolutas e de lotes rurais, urbanos e suburbanos ou, ainda, de legitimação e revalidação de posse, sesmaria e outras concessões, cuja isenção somente será deferida para as pessoas que declararem estado de pobreza, na forma da Lei Federal nº 7.115, de 29 de agosto de 1983; XX - prevista no item 12 do Título II da Tabela de Incidência, os entrepostos de ovos, os estabelecimentos industriais, os abatedouros e os produtores que efetuarem recolhimento ao fundo previsto no convênio autorizado pela lei instituidora do Sistema Estadual de Controle de Inspeção Sanitária e Industrial de Produtos de Origem Animal – SECIS, firmado pela Secretaria da Agricultura e Abastecimento.


XXI - no período de 1º de janeiro de 2011 a 31 de dezembro de 2014, conforme relação de beneficiários, termos e condições previstos em instruções baixadas pela Receita Estadual, os serviços relacionados à realização das competições Copa das Confederações da FIFA de 2013 ou Copa do Mundo 2014.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XXII - a avaliação prevista no item 10 do Título VII da Tabela de Incidência, nas seguintes hipóteses: (Incluído pela Lei n.º 13.337/09) a) causas contempladas com a assistência judiciária gratuita, nos termos da Lei

Federal nº 1.060, de 5 de fevereiro de 1950, e ações ajuizadas pela Defensoria Pública do Estado; (Incluído pela Lei n.º 13.337/09)

b) escritura pública lavrada gratuitamente, nos termos do art. 1.124-A, § 3º, da Lei Federal nº 5.869, de 11 de janeiro de 1973 – Código de Processo Civil; (Incluído pela Lei n.º 13.337/09)

c) reavaliação de ofício e avaliação contraditória previstas, respectivamente, nos arts. 13, § 4º, e 14, da Lei nº 8.821/1989, e avaliação para fins de lavratura de Auto de Lançamento; (Incluído pela Lei n.º 13.337/09)

d) reavaliação ou complementação da avaliação, nas hipóteses previstas em instruções baixadas pela Receita Estadual, desde que efetuada no prazo de validade da avaliação e emitida em substituição ou em complementação à Declaração de ITCD ou ao documento originalmente emitidos. (Incluído pela Lei n.º 13.337/09)

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XXIII - a expedição de segunda via da Cédula de Identidade Civil - CI -, para as pessoas vítimas do crime de roubo, na forma do art. 157 do Código Penal Brasileiro. § 1º - É prova bastante, para o gozo da isenção prevista:

d) no inciso XXIII, a apresentação do Boletim de Ocorrência emitido pelo órgão competente.

XXVII - a expedição da Carteira Nacional de Habilitação e da Permissão para Dirigir e os exames realizados para a sua obtenção, para pessoas de baixa renda, no âmbito do Programa CNH Social, respeitados os termos e condições previstos em decreto do Poder Executivo, que poderá limitar a quantidade anual de documentos e exames a serem contemplados com a isenção.


XXVIII - prevista na alínea “b” do inciso III do item 10 do Título II da Tabela de Incidência, os estabelecimentos fabricantes de produtos lácteos, relativamente à pasteurização do leite utilizado na fabricação desses produtos;

XXIX - a expedição da segunda via da Carteira Nacional de Habilitação – CNH - e do Certificado de Registro e Licenciamento de Veículo – CRLV - quando solicitados em decorrência de roubo, mediante a comprovação do registro policial;

XXX - a remoção e a estada de veículos envolvidos em ilícitos criminais e acidentes de trânsito com morte e/ou lesão corporal em que o proprietário ou condutor do bem automotor tenha sido vítima;

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XXXI- a realização de exame de Perícia em Junta Médica e Psicológica na Junta Médica Especial do Departamento Estadual de Trânsito - DETRAN/RS - para candidato com deficiência física. XXXII - prevista no item 10 do Título VI da Tabela de Incidência, os(as) contribuintes optantes pelo Simples Nacional - Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, instituído pela Lei Complementar Federal n.º 123, de 14 de dezembro de 2006.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØIsenções:Art. 3º - São isentos da taxa:XXXIII - prevista no inciso I do item 10 do Título II da Tabela de Incidência, a empresa contratante, na hipótese de o serviço de inspeção sanitária e industrial ser executado por prestador de serviço técnico e operacional credenciado pelo Estado do Rio Grande do Sul ou por profissional vinculado ao município que possua convênio com o Estado do Rio Grande do Sul, cujo objeto seja a execução da atividade da inspeção sanitária e industrial, mantida, contudo, a obrigação do recolhimento da taxa de fiscalização prevista no inciso II do item 10 do Título II da Tabela de Incidência.XXXIV - a estada após 6 (seis) meses a contar da entrada do veículo em depósito, nos casos de veículos removidos a depósito por envolvimento em ilícito criminal e crimes de trânsito em que o proprietário ou condutor do bem seja responsável pela prática do ato delituoso e que a permanência decorra de determinação da autoridade policial judiciária para fins de atos investigatórios, tais como perícia, visando à persecução penal.

FUNDATEC (2009) – SEFAZ/RS - AFRE

A cobrança da Taxa Estadual de Serviços Diversos se justifica em razão:a) Da emissão de licenças para realização de eventos

em via pública, com finalidade beneficente;b) Do licenciamento de veículo;c) Da emissão de segunda via da Cédula de Identidade

Civil para maiores de 65 anos;d) Da realização dos exames para expedição de carteira

sanitária;e) Do registro e da renovação do cadastro florestal.

FUNDATEL (2009) – SEFAZ/RS - AFRE

A cobrança da Taxa Estadual de Serviços Diversos se justifica em razão:a) Da emissão de licenças para realização de eventos

em via pública, com finalidade beneficente;b) Do licenciamento de veículo;c) Da emissão de segunda via da Cédula de Identidade

Civil para maiores de 65 anos;d) Da realização dos exames para expedição de carteira

sanitária;e) Do registro e da renovação do cadastro florestal.


BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA

Art. 8º - A base de cálculo da Taxa de Serviços Diversos é igual ao valor da Unidade Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF-RS) vigente no mês anterior ao da prestação do serviço.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØBase de Cálculo – Exemplos:TABELA DE INCIDÊNCIA (em UPF-RS)I – Serviços em Geral...2. Inscrição em concurso público: I - com exigência de nível de instrução superior ..... 9,9833II - com exigência de nível de instrução médio ...... 4,3787III - outros ..... 2,6272 3. Expedição de 2ª via de documentos, por documento ...... 1,7515

Valor da Unidade Padrão Fiscal (UPF), que vai entrar em vigor em 1º de janeiro de 2018, está fixado em

R$ 18,8094.

Lei 8.109/85 – Taxas de Serviços DiversosØBase de Cálculo

I – Serviços em Geral

2. Inscrição em concurso público:

I - com exigência de nível de instrução superior 9,9833

X R$ 18,8094.= R$ 187,7798

Lei 14.634/2014 – Taxa Única de Serviços JudiciaisFATO GERADOR

Ø Prestação de serviços públicos de natureza forense.

Art. 1º - Passa a ser regida por esta Lei a Taxa Única de Serviços Judiciais, que tem por fato gerador a prestação de serviços públicos de natureza forense, devida pelas partes ao Estado, nos seguintes feitos e cartas:

I - ações de conhecimento;

II - ações de execução;

III - ações cautelares, tutela antecipada e tutela cautelar requeridas em caráter antecedente;

IV - procedimentos de jurisdição voluntária e contenciosa;

Lei 14.634/2014 – Taxa Única de Serviços JudiciaisArt. 1º - Passa a ser regida por esta Lei a Taxa Única de Serviços Judiciais, que tem por fato gerador a prestação de serviços públicos de natureza forense, devida pelas partes ao Estado, nos seguintes feitos e cartas:...V - procedimentos previstos em legislação esparsa;VI - embargos de devedor, fase de cumprimento de sentença e impugnação à fase de cumprimento de sentença;VII - ações criminais; eVIII - ações dos Juizados Especiais.IX - incidente processual de desconsideração da personalidade jurídica e o pedido de produção antecipada de prova;X - cartas precatória, rogatória, de ordem e arbitral.

Lei 14.634/2014 – Taxa Única de Serviços Judiciais

FATO GERADORØ Prestação de serviços públicos de natureza forense.+ ATOS PROCESSUAIS

Art. 2º - A Taxa Única de Serviços Judiciais abrange todos os atos processuais, inclusive os relativos aos serviços de distribuidor, contador, partidor, escrivão e oficial de justiça.

Observação:

Parágrafo único - Na Taxa Única de Serviços Judiciais não se incluem:

I - a comissão dos leiloeiros;

II - a expedição de certidão, ressalvadas as hipóteses previstas em lei;

III - a remuneração do perito, assistente técnico, avaliador, depositário, tradutor, intérprete e administrador;

IV - a indenização de viagem e diária de testemunha;

V - as despesas de condução dos oficiais de justiça; e

VI - requisição de autos ao arquivo judicial centralizado;

VII - todas as demais despesas que não correspondam aos serviços relacionados no “caput” deste artigo.


CONTRIBUINTE

Art. 3º - São contribuintes da taxa:I - a pessoa que solicita a prestação do serviço mencionado no art. 1º;II - a pessoa jurídica de direito público e suas respectivas autarquias, quando vencidas;III - a parte contrária, se vencida, nos processos intentados pelo Ministério Público ou por pessoa de direito público;IV - a parte vencida, se não tiver sido beneficiada com justiça gratuita, nos processos em que o autor tiver utilizado este benefício; eV - os tutores, curadores, síndicos, liquidatários, administradores e, em geral, os que estejam como representantes de outrem, quando não tiverem alcançado prévia autorização para litigar.

Lei 14.634/2014 – Taxa Única de Serviços JudiciaisRESPONSÁVEL

Art. 4º - São solidariamente responsáveis pelo pagamento da taxa:I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o respectivo fato gerador; eII - os servidores judiciais em relação à taxa devida em decorrência de atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício.§ 1º - A responsabilidade de que trata o item II será elidida se o servidor judicial informar, por escrito, à Fiscalização de Tributos Estaduais, os elementos necessários à constituição do crédito tributário, desde que o faça antes de iniciada a ação fiscal.§ 2º - O valor da taxa de serviços judiciais, em caso de litisconsórcio, é apurado na proporção do crédito de cada um dos litisconsortes.


RESPONSÁVEL

Lembram do ITCD – Lei n.º 8.821/89 ????

Art. 11 - Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:(...)

V - os servidores públicos, os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelo imposto devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício.


ISENÇÕES

Art. 5º - São isentos do pagamento da taxa:

I - a União, os Estados, os Municípios, os Territórios Federais, o Distrito Federal e as respectivas autarquias e fundações;

II - os que provarem insuficiência de recursos e os beneficiários da assistência judiciária gratuita;

III - o Ministério Público; e

IV - os autores nas ações populares, nas ações civis públicas, ações coletivas de que trata o Código de Defesa do Consumidor e as ações que envolvam interesse de criança ou adolescente com fundamento nas regras da Lei Federal nº 8.069, de 13 de julho de 1990(Estatuto da Criança e do Adolescente), ressalvada a hipótese de litigância de má-fé.

Parágrafo único - A isenção prevista neste artigo não alcança as entidades fiscalizadoras do exercício profissional, nem exime as pessoas jurídicas referidas no inciso I da obrigação de reembolsar as despesas judiciais feitas pela parte vencedora.

http://www4.planalto.gov.br/legislacao


IMPORTANTE

Art. 6º - Não é devida a Taxa Única de Serviços Judiciais nos processos de "habeas corpus" e "habeas data".Parágrafo único - Também estão isentos do pagamento da Taxa Única de Serviços Judiciais os processos de alimentos e de execução de alimentos (fase de cumprimento de sentença que reconheça a exigibilidade de prestar alimentos, inclusive os alimentos provisórios ou provisionais fixados por tutela de evidência, tutela de urgência e/ou cautelar).

URC ???• Art. 7º - O valor da Taxa Única de Serviços Judiciais será

expresso por meio de múltiplos e submúltiplos do padrão

denominado Unidade de Referência de Custas (URC), que

será atualizada mensalmente, com base nos indicadores

econômicos publicados pelo Centro de Estudos e

Pesquisas Econômicas - IEPE - (vinculado à Faculdade de

Ciências Econômicas da Universidade Federal do Rio

Grande do Sul - UFRGS), ou, na falta desses, pelo que for

considerado o índice oficial da inflação.

• Parágrafo único - A Corregedoria-Geral da Justiça

publicará esta Lei e o valor atualizado da URC no sítio do

Tribunal de Justiça na Rede Mundial de Computadores.

URC - 2018Mês ValorJaneiro 35,18Fevereiro 35,50Março 35,45Abril 35,50Maio 35,68Junho 35,92Julho 36,51Agosto 36,70Setembro 36,67Outubro 36,81Novembro 37,00Dezembro 37,12


BASE DE CÁLCULO => é o valor da causaArt. 10 - A base de cálculo da Taxa Única de Serviços Judiciais é o valor da causa e corresponderá:I - à alíquota de 2,5% (dois vírgula cinco por cento) sobre o valor da ação, nos processos em geral, tutelas antecipada e cautelar requeridas em caráter antecedente, observando-se a taxa mínima de 5 (cinco) URC e a máxima de 1.000 (mil) URC; eII - à alíquota de 1% (um por cento) sobre o valor da ação em caso de embargos, fase de cumprimento de sentença e impugnação à fase de cumprimento de sentença, bem como incidente de desconsideração da personalidade jurídica e o pedido de produção antecipada de prova, observando-se a taxa mínima de 5 (cinco) URC e máxima de 300 (trezentas) URC.



§ 1º - Quando se tratar de ações cíveis de valor inestimável, inventários ou arrolamentos negativos e processos criminais, o valor da causa será o de alçada (250 URC), equivalendo a Taxa Única de Serviços Judiciais a 6,25 (seis vírgula vinte e cinco) URC.§ 2º - Nos processos de inventário e de arrolamento, bem como sobrepartilhas, desconsiderada a meação do cônjuge ou companheira sobrevivente, e nos processos de separação e de divórcio, o valor da causa é a avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual ou avaliação judicial.§ 3º - Na hipótese de alteração do valor da causa, o valor pago quando do ingresso em juízo, se inferior ao estimado, será complementado na forma desta Lei, deduzido o já pago.§ 4º - Para as cartas de ordem, precatória, rogatória e arbitral a Taxa Única de Serviços Judiciais equivalerá a 0,75 (zero vírgula setenta e cinco) URC.


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LEGISLAÇÃO DE TRIBUTOS ESTADUAIS - Amazon S3 · b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal