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Lei Kandir - Ressarcimento aos

Estados e Agregação de Valor

Comissão Especial do PLC 221/98

Fabio Trigueirinho

Secretário ABIOVE

04/10/2017

Associação Brasileira das Indústrias de Óleos Vegetais

2

• Desoneração das exportações estimula produção agrícola;

• Cria clima mais favorável para Reforma do ICMS;

• Assegura o aproveitamento/ressarcimento do crédito

• Contribui para melhoria das contas dos Estados;

Lei Kandir estimula produção

ABIOVE apoia a revisão da compensação financeira

pela desoneração das exportações

3

23.873

113.800

59.174

117.208

15.000

35.000

55.000

75.000

95.000

115.000

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Produção de Soja (1.000 t)

Brasil Estados Unidos

Lei Kandir estimula produção

Sucessivos recordes no Brasil

4

Expressivas perdas de arrecadação

5

Fonte: ABIOVE

milhões de toneladas

Produção

113,8

Processamento

41,5

Exportações

64,0

Farelo

31,5

Óleo

8,2

Exportações

1,3

Consumo Doméstico

7,0

Biodiesel

2,9

Exportações

15,7

Consumo Doméstico

16,0

2017

Complexo Soja no Brasil

6

Fonte: MDIC/SECEX

E o Brasil tem perdido representatividade na exportação de produtos

devido à falta de política para agregação de valor

Brasil: Mix de exportações do complexo soja

13%

76%

87%

24%0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1981

1982

198

3

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

200

0

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

201

4

2015

2016

Percentual da Receita de Exportação

GRAO FARELO + ÓLEO

Desafio Brasileiro: agregar valor

7

Cadeia de Proteínas

Exportação concentrada na matéria-prima (2016 milhões US$)

Carne de Aves

Carne de

Suínos

Ovos

Óleo Refinado

Margarina

Gordura

Biodiesel

Químicos

Farelo

Proteico

Óleo Bruto

Soja em Grão

19.331

5.193

1.150

104

8

N/D

19

18

54

7.185

1.483

Matéria-Prima Processamento Derivados

8

Complexo carnes

3,5 milhões

Soja

900 mil

O complexo soja gerou 900 mil empregos diretos e

indiretos, sendo:

419 mil na etapa agrícola

481 mil no processamento industrial

O complexo carnes gerou outros 3,5 milhões de

empregos diretos e indiretos, dos quais:

1,3 milhão na criação de aves

410 mil na criação de suínos

1,8 milhão no abate e preparação de carnes de

aves e suínos

Fontes: IBGE (2009): Censo Agropecuário 2006/2007

e BNDES (2008): Produtividade e Potencial de

Emprego no Brasil: As Prioridades Estratégicas das

Políticas Públicas.

A geração de empregos é quase 4x maior quando

a soja é processada e transformada em carnes

Geração de empregos – agregação de valor

9

Competitividade – Principais Processadores

Políticas Públicas

BRASIL

Incentivo à exportação de matérias-primas

• Falta de isonomia na exportação – ICMS

• Falta de isonomia na exportação – FUNRURAL

•Acumulo forte de créditos de PIS/COFINS. Demora no

Ressarcimento

Desafio Brasileiro - Agregação

CHINA

Proteção ao mercado de produtos

• Escalada Tarifária de 4% (soja 3%, farelo 5% e óleo

9%)

• Investimento governamental na indústria

e tradings

• Fornecimento de matéria-prima pelo governo

• Barreira técnica ao óleo de soja

• Habilitação das fábricas defarelo e controle das

licenças de importação

ARGENTINA

Apoio à exportação de produtos industrializados

• Diferencial tributário de exportação - (Biodiesel – 0,1%,

Farelo e Óleo - 27% e Soja - 30%)

• Fornecimento de energia subsidiada

EUA

Proteção ao mercado interno de produtos

• Tarifa elevada no óleo de soja

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Obstáculos à agregação de valor

Falta de Isonomia Tributária na exportação (indústria onerada)

a) ICMS - não permite a movimentação da soja entre Estados, provocando

aumento de custos por ineficiências - fábricas menores, ociosidade e

localização nos estados de origem;

b) Acúmulo estrutural de PIS e COFINS - ausência de saídas internas

tributadas (farelo e óleo) para compensação dos créditos. Ressarcimentos

morosos;

c) FUNRURAL - só onera a exportação de farelo e óleo. Desestimula a

agregação de valor (STF manteve o sistema).

11

I(N)CMS

=

Imposto sobre a (não)Circulação de

Mercadorias

Reforma ICMS - cobrança no destino

12

1º – MATO

GROSSO (21,7%)

2º – PARANÁ

(19%)

3º – RIO GRANDE DO

SUL (15,9%)

4º – GOIÁS (14,3%)

6º – MATO GROSSO DO

SUL (6,2 %)

10,0 MMT

11,8 MMT

3,9 MMT

9,0 MMT

13,6 MMT

Fonte: ABIOVE, 2012

Distribuição Espacial da Indústria Processadora

5º – SÃO PAULO (7,8%)

4,9 MMT

Complexo Soja no Brasil

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1. O ICMS é um imposto não-cumulativo (D/C) sobre o valor adicionado;

2. Não considera cadeia produtiva - Alíquota da Soja (interestadual) 12%

versus farelo zero e óleo 7%. Consequência acumulo de crédito.

3. O ICMS deixa de ser não-cumulativo quando há acúmulo de créditos;

4. O ressarcimento de créditos de ICMS não funciona;

5. A opção é transferir créditos tributários para terceiros mediante

deságio/desconto. A homologação dos créditos é morosa e complexa;

6. O nível de obrigações acessórias é elevadíssimo. Não há unificação de

normas.

ICMS: Entrave para o desenvolvimento nacional

14

Consequência do Desequilíbrio: Perda de Competitividade

Internacional

• Acúmulo estrutural de crédito tributário de ICMS

• Transferência morosa e onerosa (perda financeira e deságio)

MERCADO EXTERNO

(Oneração da produção industrial para exportação)

ICMS nas Operações do Complexo Soja

Tributação na Indústria de Óleos Vegetais

15

Indústria

Processadora

SOJA

No mesmo

Estado da

indústria

Em outro

Estado

Alíquota média

de ICMS

SOJA

0%

Diferimento

do ICMS

12%

ICMS

interestadual

Produção de

Farelo e Óleo

Em qualquer

Estado

Mercado

Externo

A

B

Tributação na compra de

matéria-prima

Tributação na exportação

de produtosSobra de

ICMS

Tributação na exportação

de matéria-prima

Sobra de

ICMS

Alíquota de ICMS:

SOJA13%

0%

0%

0%

antes da Lei Kandir após a Lei Kandir

Mercado

Externo

10%

0%

Farelo e

Óleo

0%

0%

Alíquota média

de ICMS

Mercado

Externo

10%

0%

Farelo e

Óleo

2%

12%

Exportação de soja in natura:

Exportação de farelo e óleo:

Exportação: Tributação do ICMS entre matéria-

prima e produtos

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Conseqüência do Desequilíbrio: Ineficiência

• O acúmulo crônico de créditos de ICMS inviabiliza a compra de soja interestadual para

processamento

MERCADO INTERNO

(Tributação do ICMS desbalanceada ao longo da cadeia

produtiva)

2

ICMS nas Operações do Complexo Soja

Tributação na Indústria de Óleos Vegetais

17

No mesmo

Estado da

indústria

Indústria

Processadora

SOJA

No mesmo

Estado da

indústria

No mesmo

Estado da

indústria

0%

Isenção de

ICMS

0%

0%

Diferimento

do ICMS

7%

Redução da Base

de Cálculo

0%

1

Tributação na compra de

matéria-prima

Tributação na venda de

produtos

Sobra de

ICMS

Farelo

Óleo

0%

Isenção de

ICMS

7%

Redução da Base

de Cálculo

5%

Farelo

Óleo

Produção de

Farelo e Óleo

Em outro

Estado2 SOJA 12%

ICMS

interestadual12%

Mercado

Interno

Mercado

Interno

Alíquota de ICM

Venda de produtos no mesmo Estado da indústria processadora

Mercado Interno: Desbalanceamento da carga

tributária de ICMS

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O ressarcimento de perdas da Lei Kandir é muito importante para:

• Manter a desoneração das exportações, incluindo a criação de mecanismo

de ressarcimento obrigatório e imediato do crédito acumulado na exportação;

• Promover a Reforma Tributária, com transferência gradual da carga

tributária da origem para o destino;

• Preservar a saúde financeira dos Estados

Considerações Finais