M.A. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

www.itfiscal.mx

Jorge Gonzalez

jagonzalezaJorge A Gonzalez

Jorge A Gonzalez Anchondo

jgonzalez@itfiscal.com.mx

Múltiples opciones fiscales legales

REFORMAS FISCALES 2016

Temario

LISR vs RMF 2016 vs RLISR vs Criterios SAT vs CFF vs

Jurisprudencias

Recomendaciones 2016• Cotejar los ingresos facturados con los declarados - EFECTIVO

• Verificar que el domicilio fiscal sea localizable – SELLO DIGITAL

• Cuidar que los depósitos bancarios estén respaldados con factura su otros

comprobantes - CONTRATOS

• Conservar todas las facturas recibidas y entregadas - ELECTRONICAS

• Verificar que las deducciones solicitadas correspondan a la actividad del

contribuyente - OBJETO SOCIAL

• Revisar continuamente el buzón tributario – NOTIFICACIONES

• Verificar que la información coincida con la de los proveedores - COMPULSAS

• Cumplir con todas las fechas para realizar declaraciones - MULTAS BT

• Cuidar que los gastos con tarjetas de crédito no excedan los ingresos – ART. 17

ANTI LAVADO DINERO

• Atender cualquier requerimiento de información del SAT – BUZON TRIBUTARIO

• Informar todos los ingresos, incluyendo préstamos, donativos, regalos y viáticos

– PRESUNTIVAS

• Cuentas bancarias en el extranjero – CARTAS INVITACION

Recordatorios 2016

• Vigencias de la firma FIEL y contraseña

• Verificación mensual de la opinión correcto cumplimento SAT

• Declaraciones 2 consecutivas mínimo presentadas – CSD

• Acceso al Buzón Tributario

• El objeto social y los Estatutos sociales

• Los Libros Sociales – obligación mercantil

• Contratos mercantiles y civiles

• Observación de los contratos de trabajo

• NSS - créditos Infonavit, semanas cotizadas

Pendientes de reformas 2016

• Ley Seguro Social Art. 27 VII bonos de asistencia y puntualidad

• Ley Seguro Social Art, 32 alimentación y hospedaje sin costo

• Ley Seguro Social Art. 101 maternidad 42 días

• Infonavit - cobranza de empleados créditos casa habitación

• Fonacot - Autoridad fiscal

• Nueva pagina del SAT

• Riesgos de trabajo con la STPS

La Jerarquía en Leyes

1. Constitución

2. Leyes de origen - LFT , LGSM, Codigo Comercio, Codigo

Civil

3. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

4. Leyes secundarias - ISR, IVA, IEPS, IMSS , Infonavit

5. Codigo Fiscal de la Federación

6. Criterios de las Autoridades Fiscales

Reglamentos ISR , IVA , IEPS y CFF

Resolución Miscelánea Fiscal

No vinculativos

Publicaciones en paginas de internet

SON UNA

OPCION

Art. 35 CFF - traducidoLos funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a

conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir

en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por

ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente

derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el

Diario Oficial de la Federación.

Las Autoridades fiscales podrán dar a conocer sus diversos

criterios en referencia a la aplicación de las leyes fiscales, estos no

serán obligatorios para los contribuyentes, solo causaran derechos

siempre que se publiquen en el DOF.

Resolución Michelena Fiscal 2016 23-12-15

Publicación de contribuyentes

1.3. Para los efectos del artículo 69, fracción III del CFF, el SATúnicamente publicará a los contribuyentes que, además de estar nolocalizados, presenten incumplimiento sistemático de susobligaciones fiscales.

Presunción de operaciones inexistentes o simuladas yprocedimiento para desvirtuar los hechos que determinarondicha presunción

1.4. Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF,respecto de la notificación por buzón tributario, cuando lasautoridades fiscales presuman la inexistencia o simulación deoperaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos por loscontribuyentes, notificarán un oficio individual mediante el cual seinformará a cada contribuyente que se encuentre en dichasituación.

Los contribuyentes podrán manifestar a través del buzón tributario

dentro de los quince días contados a partir de la última de las notificaciones a

que se refiere el artículo 69-B, segundo párrafo del CFF, lo que a su derecho

convenga y aporten la documentación e información que consideren

pertinente para desvirtuar los hechos notificados

Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los

bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes

fiscales

1.5. Para los efectos del artículo 69-B, penúltimo párrafo del CFF, las

personas físicas y morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a

los CFDI expedidos por los contribuyentes incluidos en el listado

definitivo a que se refiere el tercer párrafo del referido artículo, podrán

acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los

servicios que amparan dichos comprobantes……

Acuerdo amplio de intercambio de información

2.1.2.a) A partir del 18 de enero de 1990, Estados Unidos de América.

b) A partir del 1 de enero de 1993 y hasta el 31 de diciembre de 2007, Canadá.

Opción para que las personas físicas consideren comodomicilio fiscal su casa habitación

2.1.4. Para los efectos del artículo 10 del CFF, las personas físicas podránconsiderar como domicilio fiscal su casa habitación, cuando:

I. Realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, ensustitución del señalado en el artículo 10, fracción I, inciso a) del CFF.

II. No realicen actividades empresariales o profesionales, en sustitución delseñalado en el artículo 10, fracción I, inciso b) del CFF.

Art. 157 CFF bienes inembargables - Art. 723 CCFPatrimonio de la familia

Época: Décima Época

Registro: 2008082

Instancia: Primera Sala

Tipo de Tesis: Jurisprudencia

Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación

Libro 13, Diciembre de 2014, Tomo I

Materia(s): Civil

Tesis: 1a./J. 77/2014 (10a.)

Página: 198

PATRIMONIO DE FAMILIA. LOS BIENES QUE LO CONSTITUYEN ESTÁN FUERA DEL COMERCIO Y, POR ENDE,

NO SON SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR (LEGISLACIÓN DE LOS ESTADOS DE CHIHUAHUA Y NUEVO LEÓN).

El patrimonio de familia se define como una institución de interés público, por el cual se destina

uno o más bienes a la protección económica y sostenimiento del hogar y de la familia, cuya

existencia está amparada en el artículo 123, fracción XXVIII, de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos, el cual prevé que las leyes determinarán los bienes que constituyan el

patrimonio de familia, los cuales serán inalienables, no podrán sujetarse a gravámenes reales ni a

embargos, y serán transmisibles a título de herencia con simplificación de las formalidades de los

juicios sucesorios. Por su parte, el numeral 27, fracción XVII, párrafo tercero, de la propia

Constitución, establece que las leyes locales organizarán el patrimonio de familia, determinando

los bienes que deben constituirlo, sobre la base de que será inalienable y no estará sujeto a

embargo ni a gravamen. Ahora bien, en acatamiento a lo anterior, los Códigos Civiles para el

Estado de Nuevo León y del Estado de Chihuahua organizan esta institución en los artículos 723 a

740, y 702 a 713, respectivamente, de los cuales deriva que el patrimonio familiar es un patrimonio

de afectación, pues el bien del o los deudores alimentistas

Días inhábiles

2.1.6. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos y

13 del CFF, son periodos generales de vacaciones para el SAT los

siguientes:

Segundo periodo de 2015. Los días comprendidos del 21 al 31 de

diciembre de 2015 y del 22 al 23 de marzo de 2016.

Primer periodo de 2016. Los días del 18 al 29 de julio de 2016.

Asimismo, son días inhábiles para el SAT, el 24 y 25 de marzo de

2016.

Estado, IMSS e Infonavit

Días de “puente” 2016

Enero viernes 01

Febrero lunes 01

Marzo lunes 21 , jueves 24 y viernes 25

Septiembre viernes 16

Noviembre lunes 21

El horario de recepción de documentos en la oficialía de partes de lasunidades administrativas del SAT que tengan el carácter de autoridadesfiscales, es el comprendido de las 9:00 horas a las 15:00 horas, salvo loexpresamente regulado en las Reglas Generales de Comercio Exterior

Internet - horario de la Cd. México

DOF - 23.05 horas Chihuahua

Actualización de cantidades establecidas en el CFF

2.1.13. Para los efectos del artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, lascantidades establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán cuando elincremento porcentual acumulado del INPC desde el mes en que seactualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización entrará envigor a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a aquél en el quese haya dado dicho incremento.

Tarifas retenciones ISR - ultima actualización diciembre 2005

Supuestos en que un conjunto de personas no realiza actividades

empresariales con motivo de la celebración de un convenio

2.1.14. Para los efectos del artículo 17-B, primer párrafo, primera oración del

CFF, se podrá optar por considerar que un conjunto de personas no realiza

actividades empresariales con motivo de la celebración de un convenio, entre

otros supuestos, cuando los ingresos pasivos representen cuando menos

el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos que el conjunto de

personas obtenga con motivo de la celebración del citado convenio, durante el

ejercicio fiscal de que se trate.

Tesis Segunda Sala SCJN Actividad preponderante

Actividad PreponderanteRENTA. LA PROCEDENCIA DE LAS DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO RELATIVO NOESTÁ CONDICIONADA AL HECHO DE QUE LAS EROGACIONES RESPECTIVAS SEVINCULEN NECESARIAMENTE CON LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DELCONTRIBUYENTE.

…… sin embargo, el postulado que indica que la erogación respectiva debe vincularsenecesariamente con la generación del ingreso no implica que de las erogacionesefectuadas para generar ingresos, únicamente serán deducibles las que correspondan a laactividad preponderante del contribuyente, considerando que sólo éstas tienen el carácter de"estrictamente indispensables“….

En efecto, si bien la Ley del Impuesto sobre la Renta señala que las deduccionesdeben ser estrictamente indispensables para los fines de "la actividad delcontribuyente", ello no debe entenderse en el sentido de que cada contribuyentesolamente puede dedicarse a un único giro, pues al ser el objeto del gravamen laobtención de ingresos, es evidente que los gastos en que se incurre para su obtencióndeben ser deducibles (sujeto a las condiciones y limitantes legales), independientementede que el causante tenga más de una actividad…..cuando se trata de una actividad lícitaque se inscriba entre las que puede llevar a cabo el quejoso en el desarrollo de su objetosocial ….

Amparo en revisión 297/2008. Servicios Administrativos Grupo Casa Saba, S.A. de C.V. 3de septiembre de 2008. Cinco votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario: JuanCarlos Roa Jacobo.

Documentación en copia simple

2.1.16. Para los efectos de los artículos 18 y 18-A del CFF, los documentos que seacompañen a las promociones que presenten los contribuyentes ante las autoridadesfiscales, podrán exhibirse en copia simple, salvo que en las disposiciones fiscales seseñale expresamente que dichos documentos deben exhibirse en original o copia certificada.Las autoridades fiscales podrán, en su caso, solicitar los documentos originales para cotejo.

Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes Art. 2 fracción VIArtículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:

VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.

Artículo 24.- En el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa, los contribuyentes podrán ofrecer como prueba el expedienteadministrativo del cual emane el acto impugnado. Éste será el que contenga toda la documentaciónrelacionada con el procedimiento que dio lugar a la resolución impugnada; dicha documentación será la quecorresponda al inicio del procedimiento, los actos jurídicos posteriores y a la resolución impugnada. No seincluirá en el expediente administrativo que se envíe, la información que la Ley señale como informaciónreservada o gubernamental confidencial.

Para los efectos de este artículo, no se considerará expediente administrativo, los documentos antecedentesde una resolución en la que las leyes no establezcan un procedimiento administrativo previo.

Tarjeta de Crédito o Débito como medio de pago para las personas

físicas

2.1.20. Para los efectos del artículo 20, séptimo párrafo del CFF, las

instituciones de crédito autorizadas como auxiliares por la TESOFE que

cuenten con la infraestructura y servicios, podrán recibir el pago de

impuestos federales, DPA’s y sus accesorios a cargo de las personas

físicas con tarjetas de crédito o débito emitidas por las instituciones del

sistema financiero, hasta por el monto que el SAT dé a conocer en su portal.

Bancos autorizados:

http://www.sat.gob.mx/terceros_autorizados/bancos_autorizados/Pagina

s/bancos_internet_vbancaria_ecinco.aspx

Tasa mensual de recargos

2.1.23. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 21 del CFF y conbase en la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 8,fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicableen el ejercicio fiscal de 2016 es de 1.13%.

Garantía de créditos fiscales CFF Art. 141 segundo párrafo

La garantía deberá comprender, además de las contribucionesadeudadas actualizadas, los accesorios causados, así como de losque se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Alterminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberáactualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubrael crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso loscorrespondientes a los doce meses siguientes.

Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales

del ISR en cero

2.1.28. Para los efectos del artículo 32-D, fracción IV del CFF, en relación con la

regla 2.1.39., segundo párrafo, inciso a), numeral 2, segundo párrafo, tratándose de

personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto las

de los Capítulos VII y VIII de dicho Título, se emitirá la opinión negativa del

cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando en las declaraciones de pago

provisional mensual del ISR normal o complementaria, incluyendo las

extemporáneas, del mes de abril de 2014 y subsecuentes, hayan declarado cero en el

total de ingresos nominales, o bien, la suma de estos sea cero, según el formulario

electrónico que utilice derivado del régimen en el que tribute y que haya emitido CFDI

de ingresos durante el mismo ejercicio.

Jurisprudencia CT SCJN Pagos provisionales de ISR y definitivos IVA

Tratándose de personas físicas y morales que tributen en términos de los

Capítulos VII y VIII del Título II de la Ley del ISR, cuando el contribuyente

haya presentado en el ejercicio de que se trate más de dos declaraciones

consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o ingresos

percibidos y haya emitido CFDI de ingresos durante los mismos meses, se

emitirá la opinión negativa de cumplimiento.

La opinión positiva no constituye resolución en sentido favorable al

contribuyente sobre el cálculo correcto de impuestos declarados o pagados.

CONTRADICCION entre opinión negativa y opinión positiva

Época: Décima Época

Registro: 2010358

Instancia: Segunda Sala

Tipo de Tesis: Jurisprudencia

Fuente: Semanario Judicial de la Federación

Publicación: viernes 06 de noviembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Administrativa)

Tesis: 2a./J. 138/2015 (10a.)

RENTA. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTÁN FACULTADAS PARAVERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIADE PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO RELATIVO, AUN CUANDO NOHUBIERA FINALIZADO EL EJERCICIO FISCAL, ASÍ COMO PARA DETERMINARCRÉDITOS FISCALES POR CONCEPTO DE DICHO TRIBUTO, ÚNICAMENTERESPECTO DE AQUELLOS QUE SE REPUTEN COMO DEFINITIVOS CONFORMEA LA LEY DE LA MATERIA, NO ASÍ CUANDO CONSTITUYEN MEROS ANTICIPOS,YA QUE EN ESE SUPUESTO, LA AUTORIDAD DEBE ESPERAR AL CÁLCULO DELGRAVAMEN QUE SE EFECTÚA POR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS(APLICACIÓN ANALÓGICA DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 113/2002) (*).

Procedimiento que debe observarse para contrataciones con laFederación y entidades federativas

2.1.31. Para los efectos del artículo 32-D, primero, segundo, tercero,cuarto y último párrafos del CFF, cuando la Administración PúblicaFederal, Centralizada y Paraestatal, la Procuraduría General de laRepública, así como las entidades federativas vayan a realizarcontrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación deservicios u obra pública, con cargo total o parcial a fondos federales,cuyo monto exceda de $300,000.00 (Trescientos mil pesos 00/100M.N.) sin incluir el IVA, deberán exigir de los contribuyentes con quienesse vaya a celebrar el contrato y de los que estos últimos subcontraten,les presenten documento vigente expedido por el SAT, en el que seemita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales ensentido positivo, o bien, generarlo a través de la aplicación en líneaque para estos efectos le proporcione el SAT, siempre y cuando firme elacuerdo de confidencialidad con el SAT.

Cobro de créditos fiscales impugnados

2.1.42. Para los efectos de la regla 2.1.1., y con el fin de dar continuidad al

proceso de cobro, la autoridad emisora deberá enviar al SAT o a las

autoridades fiscales de las entidades federativas, según corresponda, lo

siguiente:

I. Los créditos fiscales firmes, respecto de los cuales hayan

transcurrido los plazos para interponer medios de defensa, o porque hubieren

agotado el recurso administrativo procedente.

II. Si una vez remitidos los créditos fiscales al SAT o a las entidades

federativas se notifica la interposición de algún medio de defensa que se

admita a trámite, las autoridades emisoras deberán informarlo mediante

oficio al SAT o a las entidades federativas, conteniendo lo siguiente: …..

Plazos Art. 65 LISR 30 días hábiles

Valor probatorio de la Contraseña

2.2.1. Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la Contraseña se

considera una firma electrónica que funciona como mecanismo de acceso

en los servicios electrónicos que brinda el SAT a través de su Portal,

conformada por la clave en el RFC del contribuyente, así como por una

contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las

opciones que el SAT disponga para tales efectos en el referido portal.

La Contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los mismos

efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes,

teniendo igual valor probatorio.

En caso de que la Contraseña no registre actividad en un periodo de tres

años consecutivos, ésta quedará sin efectos, debiendo el contribuyente

realizar nuevamente su trámite a través de su FIEL o en cualquier módulo de

servicios.

Diferencias entre la contraseña y la FIEL

Valor probatorio de la e.firma portable

2.2.2. Para efectos del artículo 17-D, primer, segundo y tercer párrafos del

CFF, las personas físicas que cuenten con FIEL vigente podrán

registrase como usuarios de la e.firma portable, la cual sustituye a la firma

autógrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los

documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio.

La e.firma portable funciona mediante una clave dinámica de un sólo uso, con

vigencia de 60 segundos y servirá como mecanismo de acceso en los

diferentes aplicativos del Portal del SAT, así como para llevar a cabo

trámites propios, sin la necesidad de dispositivo de almacenamiento alguno.

Los servicios y trámites que utilizarán este servicio se encontrarán publicados

en el Portal del SAT.

Notificación electrónica a través del buzón tributario

2.12.2.Para los efectos de los artículos 12, 13, 17-K, fracción I y

134, fracción I del CFF, 11 de su Reglamento y Segundo

Transitorio, fracción VII de las Disposiciones Transitorias del CFF,

el SAT realizará notificaciones a través del buzón tributario en

el horario comprendido de las 9:30 a las 18:00 horas (De la

Zona Centro de México).

En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas

inhábiles, en todos los casos la notificación se tendrá por realizada

a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) del día hábil

siguiente.

Huso horario aplicable para efectos del buzón tributario

2.12.4. Para los efectos del artículo 17-K del CFF y lasreglas 2.1.6., 2.2.6. y 2.12.2., el buzón tributario disponiblepara los contribuyentes, se regirá conforme al horario de laZona Centro de México, de conformidad con la Ley delSistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y elDecreto por el que se establece el Horario Estacional que seaplicará en los Estados Unidos Mexicanos.

Tratándose de promociones, solicitudes, avisos ocumplimiento a requerimientos, así como de la práctica denotificaciones electrónicas, aun cuando el acuse de recibocorrespondiente señale la fecha y hora relativa a la ZonaCentro de México, se considerará para efectos legales elhuso horario del domicilio fiscal del contribuyente.

Información que se presentará a través del buzón tributario

2.2.6. Para los efectos de los artículos 17-K, fracción II; 18 y 18-A del CFF, el SAT dará a

conocer a través de su portal la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás

información que presentarán los contribuyentes utilizando el apartado de “Buzón tributario”,

así como la relación de servicios a su disposición que se incorporarán en el mencionado

buzón.

Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico

2.2.7. Para los efectos del artículo 17-K, primer párrafo del CFF, el buzón tributario

asignado a las personas físicas y morales inscritas en el RFC, se ubica en el Portal del SAT.

En términos del artículo 17-K, último párrafo del CFF, para elegir el mecanismo de

comunicación los contribuyentes ingresarán al menos una dirección de correo electrónico y

máximo cinco, a los cuales, una vez confirmado que cumplieron con la comprobación de

autenticidad y correcto funcionamiento, serán enviados los avisos de nuevas notificaciones.

En los casos en que los contribuyentes que no elijan el mecanismo de

comunicación a que se refiere el párrafo anterior y por ello, no sea posible llevar a cabo

la notificación a través de buzón tributario, se actualizará el supuesto de oposición a la

diligencia de notificación en términos del artículo 134, fracción III del CFF.

Codigo Fiscal de la Federación

Artículo 17-K. Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal decontribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema decomunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de AdministraciónTributaria, a través del cual:

I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resoluciónadministrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda serrecurrido.

Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse derecibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos,solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan serrecurridos.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en eldomicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignoresu domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia denotificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de esteCódigo y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.

Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con FIEL

2.2.8. Para los efectos del artículo 29, fracción II del CFF, las personas

físicas en sustitución del CSD, podrán utilizar el certificado de FIEL obtenido

conforme a lo previsto en el artículo 17-D del citado Código, únicamente para

la emisión del CFDI a través de la herramienta electrónica denominada

“Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido

por el SAT”.

A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla,

cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les

será restringido el uso del certificado de FIEL para la emisión de CFDI,

conforme al procedimiento que se establece en la regla 2.2.4.,

considerándose que se deja sin efectos el certificado de sello digital y no

podrán solicitar CSD, ni ejercer la opción a que se refiere la regla 2.7.1.21.,

o alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas

de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades

detectadas

Saldos a favor del ISR de personas físicas

2.3.2. Para los efectos de los artículos 22, 22-A y 23 del CFF, laspersonas físicas que presenten su declaración anual delejercicio inmediato anterior mediante el formato electrónicocorrespondiente y determinen saldo a favor del ISR, podrán optar porsolicitar a las autoridades fiscales la devolución o efectuar lacompensación de dicho saldo a favor, marcando el recuadrorespectivo, para considerarse dentro del proceso dedevoluciones automáticas que constituye una facilidadadministrativa para los contribuyentes, siempre que se opte porejercerla durante el ejercicio a que se refiere la presente resolución.

Las personas físicas que opten por aplicar la facilidad previstaen la presente regla, además de reunir los requisitos que señalan lasdisposiciones fiscales, deberán:

I. Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL o lae.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor, apartir de un importe igual o mayor de $10,000.00 (Diez mil pesos00/100 M.N.).

Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes del sectoragropecuario

2.3.3. Para los efectos del artículo 22, primer y sexto párrafos del CFF y la regla2.3.4., las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente aactividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas de conformidad con elartículo 74, sexto párrafo de la Ley del ISR, podrán obtener la devolución del IVA enun plazo máximo de veinte días hábiles, siempre que además de presentar solicitudde devolución de conformidad con la citada regla, cumplan con lo siguiente:

I. Contar con FIEL o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimientode sus obligaciones fiscales para los efectos del artículo 32-D del CFF.

II. El monto de la devolución no exceda la cantidad de $1’000,000.00 (UnMillón de pesos 00/100 M.N.).

III. Que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadastotal o parcialmente por la autoridad fiscal, en más del 20% del monto solicitadoy siempre que éste no exceda de $1’000,000.00 (Un Millón de pesos 00/100 M.N.).Cuando se hayan emitido las resoluciones negativas a las solicitudes de devolución,dichas resoluciones deberán estar debidamente fundadas y motivadas.

El requisito a que se refiere esta fracción no será aplicable tratándose decontribuyentes que no hayan presentado previamente solicitudes de devolución o quehayan presentado menos de doce solicitudes.

2.3.13.

No obstante lo anterior, las personas morales que en el ejercicio inmediato

anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a

$100’000,000.00 (Cien millones de pesos 00/100 M.N.), que el valor de su

activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al

efecto emita el SAT, sea superior a $79’000,000.00 (Setenta y nueve millones

de pesos 00/100 M.N.), o que por lo menos trescientos de sus trabajadores

les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio

inmediato anterior, supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán

presentar la información que señalan las fracciones I y II, así como el segundo

párrafo de la regla 2.3.10., según corresponda a la materia del impuesto que

genera el saldo a favor, a través de Internet….

2.3.13.

No obstante lo anterior, las personas morales que en el ejercicio inmediato

anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a

$100’000,000.00 (Cien millones de pesos 00/100 M.N.), que el valor de su

activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al

efecto emita el SAT, sea superior a $79’000,000.00 (Setenta y nueve millones

de pesos 00/100 M.N.), o que por lo menos trescientos de sus trabajadores

les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio

inmediato anterior, supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán

presentar la información que señalan las fracciones I y II, así como el segundo

párrafo de la regla 2.3.10., según corresponda a la materia del impuesto que

genera el saldo a favor, a través de Internet….

2.3.10. Para los efectos del artículo 23 del CFF, el aviso de compensación sepresentará a través del Portal del SAT, acompañado, según corresponda, de losanexos A, 2, 2-A, 2-A-Bis, 3, 5, 6, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis,9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13,13-A, 14 y 14-A y el FED, adicionalmente:

I. Tratándose de contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de laAGH, y que tengan saldo a favor en materia del IVA, ISR, impuesto al activo, IETU eIDE, presentarán los dispositivos ópticos (disco compacto) que contengan losarchivos con la información de los anexos A, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según corresponda. Dicha informacióndeberá ser capturada para la generación de los archivos, a través del programaelectrónico disponible en el Portal del SAT.

Tratándose de remanentes que se compensen será necesaria lapresentación de los anexos antes señalados.

II. Las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos señaladosen el artículo 32-A del CFF y sean competencia de la AGAFF, en materia del IVA, ISRe impuesto al activo, presentarán los anexos A, 2-A, 2-A-Bis, 7, 7-A, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante los dispositivos ópticos (discocompacto), generados con el programa electrónico a que hace referencia el párrafoque antecede. Por lo que respecta al Anexo 6, deberán adjuntar el archivo en formato*.zip de forma digitalizada.

Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes que produceny distribuyen productos destinados a la alimentación

2.3.14. Para los efectos de los artículos 2-A, fracción I, inciso b), y 6o., ambosde la Ley del IVA, 22, primer y sexto párrafos del CFF, las personas físicas ymorales que se dediquen a la producción o distribución de productosdestinados a la alimentación, sujetos a la tasa del 0%, podrán obtener laresolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA en un plazomáximo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de la presentaciónde la solicitud correspondiente, siempre que:

V. Que en los doce meses anteriores al mes en que se presente lasolicitud de devolución conforme a la presente regla, el contribuyente notenga resoluciones por las que se le hayan negado total o parcialmentecantidades solicitadas en devolución por concepto del IVA, en más del20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas en devolución ysiempre que dicho monto acumulado no exceda de $5´000,000.00 (Cincomillones de pesos 00/100 M.N.).

Inscripción en el RFC de trabajadores

2.4.9. Para los efectos de los artículos 27, quinto párrafo del CFF,23, cuarto párrafo, fracción II y 26 de su Reglamento, lassolicitudes de inscripción de trabajadores se deberán presentar porel empleador de conformidad con los medios, las característicastécnicas y con la información señalada en la ficha de trámite40/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores”contenida en el Anexo 1-A.

Art. 27 quinto párrafo CFF

Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Capítulo Idel Título IV de la Ley de Impuesto sobre la Renta, deberánsolicitar la inscripción de los contribuyentes a los que hagandichos pagos, para tal efecto éstos deberán proporcionarles losdatos necesarios.

Protocolización de actas donde aparecen socios o accionistas

de personas morales

2.4.12.Para los efectos del artículo 27, octavo párrafo del CFF y 28

de su Reglamento, la obligación de los fedatarios públicos de

verificar que la clave en el RFC de socios o accionistas de

personas morales aparezca en las escrituras públicas o pólizas

en que se hagan constar actas constitutivas o demás actas de

asamblea, también se considerará cumplida cuando el socio o

accionista haya sido inscrito en el RFC por el propio fedatario

público a través del “Sistema de inscripción y avisos al RFC a

través de medios remotos”.

CFF 27, RCFF 28

Actas de asamblea extraordinarias

Art. 219 LGSM

• Aumentos o reducción de capital

• Modificación a estatutos sociales

• Modificación del objeto social

Ante fedatario publico

Registro Publico Comercio – efectos ante terceros

Opción para que las personas físicas que realizan actividades empresariales, tributen

en el RIF

2.5.6. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos

c) y d) del Reglamento del CFF, las personas físicas que durante el ejercicio fiscal de

2014 y/o el periodo comprendido del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015 iniciaron

actividades empresariales de conformidad con la Sección I del Capítulo II del Título IV

de la Ley del ISR, así como las personas físicas que durante el citado ejercicio y periodo

mencionado, reanudaron actividades empresariales conforme a la referida Sección, siempre y

cuando en ambos casos hubieran obtenido además ingresos por arrendamiento y en general

por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, para el ejercicio fiscal 2016 podrán

optar por tributar en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, siempre que el

total de los ingresos obtenidos en los ejercicios 2014 o 2015, respectivamente, no

hayan excedido la cantidad de $2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.) y no se

actualicen los supuestos del artículo 111, fracciones I a V de la Ley del ISR.

El ejercicio de la opción señalada en el primer párrafo de esta regla, se efectuará a más

tardar el 15 de febrero de 2016, mediante la presentación de un caso de aclaración a través

del Portal del SAT de conformidad con la ficha de trámite 217/CFF “Aviso de opción para que

los contribuyentes con actividad empresarial y arrendamiento opten por tributar en el RIF”

contenida en el Anexo 1-A.

Opción para socios, accionistas o integrantes de personas morales

para pagar el ISR en términos del RIF

2.5.9. Para los efectos del artículo 111, fracción I, incisos a), b) y c) de

la Ley del ISR en relación con los artículos 27 del CFF y 29 y 30 de su

Reglamento, las personas físicas que sean socios, accionistas o

integrantes de las personas morales a que se refieren dichos incisos,

podrán optar por tributar en los términos del Título IV, Capítulo II,

Sección II de la misma Ley, siempre que ingresen un caso de

aclaración a través del Portal del SAT, anexando la documentación

soporte que consideren pertinente, en la que comprueben que cumplen

con la excepción del tipo de socios, accionistas o integrantes referidos,

para que la autoridad resuelva su aclaración por el mismo medio.

Dicho caso de aclaración, deberá presentarse a más tardar el

último día del mes de febrero de 2016.

Casos en que procede la suspensión de actividades por acto deautoridad

2.5.11. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción V y30, fracción IV, inciso a) de su Reglamento, la autoridad fiscal podrárealizar la suspensión de actividades, cuando el contribuyentepersona física deje de presentar declaraciones periódicas, siempreque no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas depago, por sí mismo o por cuenta de terceros, y cuando de lainformación proporcionada por otras autoridades o terceros, seconfirme que no realizó actividades económicas durante dosejercicios fiscales consecutivos o más, independientemente delrégimen fiscal en el que tribute conforme a la Ley del ISR.

No obstante, los contribuyentes o su representante legal, podránformular las aclaraciones correspondientes, aportando las pruebasnecesarias que desvirtúen el movimiento de suspensión deactividades en el RFC, realizado por la autoridad.

Generación del CFDI

2.7.1.2. Para los efectos del artículo 29, primer y segundo

párrafos del CFF, los CFDI que generen los contribuyentes y

que posteriormente envíen a un proveedor de certificación de

CFDI, para su validación, asignación del folio e

incorporación del sello digital del SAT otorgado para dicho efecto

(certificación), deberán cumplir con las especificaciones técnicas

previstas en los rubros I.A “Estándar de comprobante fiscal digital

por Internet” y I.B “Generación de sellos digitales para

comprobantes fiscales digitales por Internet” del Anexo 20.

De la generación del CSD

2.7.1.5. Para los efectos del artículo 29, fracciones I y II del CFF, los contribuyentesque deban expedir CFDI, deberán generar a través del software “Certifica”, a quese refiere la ficha de trámite 108/CFF “Solicitud del certificado de sello digital”contenida en el Anexo 1-A, dos archivos conteniendo uno la clave privada y el otro elrequerimiento de generación de CSD.

Posteriormente, los contribuyentes deberán solicitar a través del Portaldel SAT, su CSD. Dicha solicitud deberá contener la FIEL del contribuyente.

Para realizar la solicitud del CSD, los contribuyentes deberán acceder alPortal del SAT. En ésta, los contribuyentes podrán solicitar un certificado para laemisión de CFDI en su domicilio fiscal y, en su caso, como máximo uno para cadauna de sus sucursales o establecimientos; en el caso de unidades de transporteutilizarán el CSD del domicilio fiscal, sucursal o establecimiento al cual esténasignados.

Los certificados solicitados se podrán descargar de la sección “Recuperaciónde certificados” de CertiSAT Web en el Portal del SAT utilizando para ello la clave enel RFC del contribuyente que los solicitó.

Para verificar la validez de los CSD proporcionados por el SAT, esto sepodrá hacer de conformidad con lo establecido en las secciones “Firma Electrónica” o“FACTURA ELECTRONICA”, del Portal del SAT.

Reglamento LISR

Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción

IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de

Administración Tributaria o al proveedor de certificación de

comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho

órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal

digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas

siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de

la que derivó la obligación de expedirlo.

Requisitos de las representaciones impresas del CFDI

2.7.1.7.Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las

representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos

señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente:

Art. 29 V CFF

V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore

el sello digital del Servicio de Administración Tributaria o, en su caso, del

proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán

entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los medios

electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas

de carácter general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital

por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su

representación impresa, la cual únicamente presume la existencia

de dicho comprobante fiscal.

Expedición del CFDI a contribuyentes del RIF porenajenaciones realizadas durante el mes

2.7.1.14. Para los efectos de los artículos 29, párrafosprimero, segundo fracciones IV, V y último párrafo del CFF y39 del Reglamento del CFF, en relación con los artículos 16,17 y 102 de la Ley del ISR, aquellos contribuyentes queperciban ingresos por enajenaciones realizadas durante unmes calendario a un mismo contribuyente del RIF, podrándiferir la emisión de los CFDI correspondientes a dichastransacciones, a efecto de emitir a más tardar dentro delos tres días hábiles posteriores al último día del mes deque se trate, un solo CFDI que incluya todas lasoperaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismocontribuyente, para ello deberán cumplir con lo siguiente:

CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías

2.7.1.9. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios demercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamenteel transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o un comprobante impresoexpedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero, la clave en el RFCgenérica a que se refiere la regla 2.7.1.26., para operaciones con el público engeneral, y en clase de bienes o mercancías, se especifique el objeto de latransportación de las mercancías.

Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberáncumplir con los siguientes requisitos:

I. Lugar y fecha de expedición.

II. La clave en el RFC de quien lo expide.

III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión delcomprobante.

IV. Descripción de la mercancía a transportar.

Tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan aadquisiciones provenientes de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI queadicionalmente contenga los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIIIdel CFF.

Enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se recibe en contraprestación unvehículo usado y dinero

2.7.1.11. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF en relación con la regla3.3.1.3., en el caso de operaciones en las cuales se enajenen vehículos nuevos o usados y sereciba como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero se estará a losiguiente:

I. Los contribuyentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas que notributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR, y quereciban como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero, incorporarán enel CFDI que expidan por la enajenación del vehículo nuevo a la persona física, elcomplemento que para tal efecto publique el SAT en su portal, y además deberán conservar losiguiente:

a) Comprobante fiscal en papel o comprobante fiscal digital o CFDI que ampare laadquisición del vehículo usado por parte de la persona física y que está siendo enajenado.

b) Copia de la identificación oficial de la persona física que enajena el vehículo usado.

c) Contrato que acredite la enajenación del vehículo nuevo de que se trate, en el quese señalen los datos de identificación del vehículo usado enajenado y recibido como parte delpago, el monto del costo total del vehículo nuevo que se cubre con la enajenación del vehículousado y el domicilio de la persona física.

d) Copia del documento en donde se acredite que se ha realizado el trámite vehicularde cambio de propietario del vehículo usado que se enajena por parte de la persona física.

Pago de erogaciones por cuenta de terceros

2.7.1.13. Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, sextopárrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuentade terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos tercerosy posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, deberán proceder de la siguientemanera:

I. Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así como con laclave en el RFC del tercero por quien efectuó la erogación.

II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términosde la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.

III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditarcantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de serviciostrasladen.

IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacersecon cheque nominativo a favor del contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero omediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiarlos importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadoresde servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sidotrasladado.

Independientemente de la obligación del contribuyente que realiza el pago porcuenta del tercero de expedir CFDI por las contraprestaciones que cobren a los terceros,deberán entregar a los mismos el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadoresde servicios.

Reglamento LISR DOF 08-10-15

Artículo 41. Cuando el contribuyente efectúe erogaciones a

través de un tercero, excepto tratándose de contribuciones,

viáticos o gastos de viaje, deberá expedir cheques nominativos a

favor de éste o mediante traspasos desde cuentas abiertas a

nombre del contribuyente en instituciones de crédito o casas de

bolsa a la cuenta abierta a nombre del tercero, y cuando dicho

tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, éstos

deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre

del contribuyente.

SE ELIMINA LIMITANTE DE LOS $2,000 pesos !!!

Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general

2.7.1.24.Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo yúltimo párrafo del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podránelaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importescorrespondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en generaldel periodo al que corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de loscomprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran emitido,utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26. Loscontribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia deforma bimestral a través de Mis cuentas, incluyendo únicamente el monto total de lasoperaciones del bimestre y el periodo correspondiente.

Por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior, se deberán expedirlos comprobantes de operaciones con el público en general, mismos que deberáncontener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valortotal de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes omercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando asíproceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, ellogotipo fiscal.

2.7.3.1. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, las personas físicas a que serefiere la regla 2.4.3., fracción I, que hayan optado por inscribirse en el RFC a través delos adquirentes de sus productos, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitosestablecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizarlos servicios que para tales efectos sean prestados por un PCECFDI, en los términos dela regla 2.7.2.14., a las personas a quienes enajenen sus productos, siempre que se trate dela primera enajenación de los siguientes bienes:

I. Leche en estado natural.

II. Frutas, verduras y legumbres.

III. Granos y semillas.

IV. Pescados o mariscos.

V. Desperdicios animales o vegetales.

VI. Otros productos del campo no elaborados ni procesados.

En estos casos, el mecanismo a que se refiere el párrafo anterior se considerará como“certificado de sello digital”, para efectos de la expedición de CFDI, por lo que loscontribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en lossupuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será aplicable el procedimientoestablecido en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en su caso, no podrán optar ocontinuar ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.4.2., entanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.

Los contribuyentes señalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC,deberán proporcionar a los adquirentes de sus productos, su clave en el RFC, para queexpidan CFDI en los términos de la regla 2.7.2.14.

Facilidad para que los contribuyentes personas físicas productorasdel sector primario puedan generar y expedir CFDI a través de lasorganizaciones que las agrupen

2.7.4.1. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, laspersonas físicas que se dediquen exclusivamente a actividadesproductivas agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyosingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido deun monto equivalente a 40 VSM general elevado al año y que notengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, podránoptar por generar y expedir CFDI a través de la persona moral que cuentecon autorización para operar como proveedor de certificación y generaciónde CFDI para el sector primario.

Las personas físicas que opten por generar y expedir CFDI a través de lascitadas personas morales, deberán proporcionar a las mismas, toda lainformación necesaria para que ésta genere y certifique el CFDI,incluyendo su clave en el RFC, a efectos de que dicha persona moralpueda solicitar al SAT que la habilite en dicho registro para poder emitirCFDI haciendo uso de los servicios de un proveedor de certificación ygeneración de CFDI para el sector primario.

Vigencia de la autorización para operar como proveedor de certificacióny generación de CFDI para el sector primario

2.7.4.7. Para los efectos del artículo 29, fracción IV, segundo a quinto párrafosdel CFF, la autorización como proveedor de certificación y generación deCFDI para el sector primario, tendrá vigencia por el ejercicio fiscal en elque se otorgue la misma y por los dos inmediatos siguientes.

El proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario quele haya sido revocada su autorización, no podrá obtenerla de nueva cuenta enlos doce meses posteriores a aquél en el que le haya sido revocada.

En caso de que el proveedor de certificación y generación de CFDI para elsector primario al que le haya sido revocada la autorización, incumpla con elperiodo de transición a que se refiere la regla 2.7.4.8., no podrá obtenerla denueva cuenta en los 10 ejercicios posteriores a aquél en el que le haya sidorevocada.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, resultará aplicable a cualquier otrapersona moral en la que participen, ya sea de manera directa o indirecta,alguno de los asociados de la persona moral a la que le fue revocada laautorización, siempre y cuando dichos asociados hubieren tenido el controlefectivo de la sociedad a la que le fue revocada la autorización, en lostérminos del artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) del CFF.

Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas

a los trabajadores

2.7.5.1. Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII

y 99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo

párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes

podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus

trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización

de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al

número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la

realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:

Número de trabajadores o asimilados a salarios

Día hábil

De 1 a 50 3

De 51 a 100 5

De 101 a 300 7

De 301 a 500 9

Más de 500 11

Entrega del CFDI por concepto nómina

2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la

Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI

en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo

establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del

CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:

I. El folio fiscal.

II. La clave en el RFC del empleador.

III. La clave en el RFC del empleado.

Expedición del CFDI por concepto de nómina

2.7.5.3. Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, los CFDI que

se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios,

asimilados a salarios y en general por la prestación de un servicio personal

subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su

portal.

Reg. LISR DOF 08-10-15

Artículo 43. Para efectos del artículo 27, fracción III de la Ley,las erogaciones efectuadas por salarios y en general por laprestación de un servicio personal subordinado a que se refiereel artículo 94 de la Ley, pagadas en efectivo podrán serdeducibles, siempre que además de cumplir con todos losrequisitos que señalan las disposiciones fiscales para ladeducibilidad de dicho concepto, se cumpla con laobligación inherente a la emisión del comprobante fiscalcorrespondiente por concepto de nómina.

Art. 27 LISR XVIII

Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el últimodía del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción enparticular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que serefiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtengaa más tardar el día en que el contribuyente deba presentar sudeclaración. Respecto de la documentación comprobatoria de lasretenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de esteartículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que alefecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentacióncomprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaracionesinformativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fraccionesV y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberánpresentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 ycontar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscalescorrespondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantesfiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el quese efectúa la deducción.

Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF

2.8.1.1. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Leydel ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA, 19, fracción I de la Ley del IEPS y14 de la LIF, no estarán obligados a llevar los sistemas contables deconformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del ISR,la Federación, las entidades federativas, los municipios, los sindicatosobreros y los organismos que los agrupen, ni las entidades de laAdministración Pública paraestatal, ya sean federales, estatales omunicipales y los órganos autónomos federales y estatales, que esténsujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como lasinstituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal elimporte íntegro de su remanente de operación y el FMP.

Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior únicamente llevaran dichossistemas contables respecto de:

a) Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF;

b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; obien,

c) Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativosdeducibles en los términos de la Ley del ISR.

Contabilidad electrónica para donatarias autorizadas

2.8.1.2. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86,fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA y19, fracción I de la Ley del IEPS, las sociedades yasociaciones civiles y fideicomisos autorizados pararecibir donativos deducibles a que se refiere el Título III dela Ley del ISR, que hubieren percibido ingresos en unacantidad igual o menor a $2’000,000.00 (Dos millones depesos 00/100 M.N.), y que estos ingresos no provengan deactividades por las que deban determinar el impuesto quecorresponda en los términos del artículo 80, último párrafo dela misma Ley, deberán ingresar a la aplicación electrónica “Miscuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para lo cualdeberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.

Contabilidad en medios electrónicos2.8.1.6. Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fraccionesI, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevarcontabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portaldel SAT, excepto los contribuyentes que tributen en el RIF, las personas físicas quetributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR, siempre que sus ingresosdel ejercicio de que se trate no excedan de $2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100M.N.), las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles, a que se refiere la regla 2.8.1.2., así como las demás personasfísicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramientaelectrónica “Mis cuentas” de conformidad con lo previsto en la regla 2.8.1.5., deberánllevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML quecontenga lo siguiente:

LISR Art. 100 fracción IIII. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, lasremuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyosingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medioselectrónicos de manera mensual

2.8.1.7. Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, loscontribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar deforma mensual su información contable a través del Portal del SAT, exceptolos contribuyentes que tributen en el RIF, las personas físicas que tributenconforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR, siempre que susingresos del ejercicio en que se trate no excedan de $2´000,000.00 (Dosmillones de pesos 00/100 M.N.), las sociedades, asociaciones civiles yfideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, a que se refierela regla 2.8.1.2., así como las demás personas físicas y las AsociacionesReligiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Miscuentas” de conformidad con lo previsto en la regla 2.8.1.5., deberánenviar a través del buzón tributario o a través del portal “Trámites yServicios” del Portal del SAT, dentro de la opción denominada“Trámites”, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, losiguiente:

I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla

2.8.1.6., fracción I, se enviará por primera vez cuando se entregue

la primera balanza de comprobación en los plazos establecidos en

la fracción II de esta regla. En caso de que se modifique el

catálogo de cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas,

éste deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la obligación

del envío de la balanza de comprobación del mes en el que se

realizó la modificación.

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medioselectrónicos a requerimiento de la autoridad

2.8.1.11. Para los efectos del artículo 30-A del CFF, los contribuyentes que esténobligados a llevar contabilidad, excepto los contribuyentes que tributen en el RIF, laspersonas físicas que tributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR,siempre que sus ingresos del ejercicio en que se trate no excedan de $2´000,000.00(Dos millones de pesos 00/100 M.N.), las sociedades, asociaciones civiles yfideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, a que se refiere la regla2.8.1.2., así como las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas quehayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas” de conformidad conlo previsto en la regla 2.8.1.5., cuando les sea requerida la información contable sobresus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren losartículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando ésta sesolicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución ocompensación, a que se refieren los artículos 22 o 23 del CFF respectivamente, o serequiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente estaráobligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a loestablecido en la regla 2.8.1.6., fracción III, así como el acuse o acuses derecepción correspondientes a la entrega de la información establecida en lasfracciones I y II de la misma regla, según corresponda, referentes al mismoperiodo.

Contabilidad Electrónica 2016Codigo de Comercio

Artículo 42.- No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni

autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no

el sistema de contabilidad a que se refiere este capítulo.

Artículo 43.- Tampoco podrá decretarse, a instancia de parte, la

comunicación, entrega o reconocimiento general de los libros,

registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de

los comerciantes, sino en los casos de sucesión universal,

liquidación de compañía dirección o gestión comercial por cuenta

de otro o de quiebra.

Amparos fiscales 2016

Ingresos exentos – deducibilidad de previsión social

deducciones por LFT

Contabilidad electrónica - suspensión provisional

- nueva SCJN

- Art. 28 IV CFF

- en vigor desde enero 2014

Codigo Fiscal de la Federación

Artículo 17-K. Las personas físicas y morales inscritas en el registrofederal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario,consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en lapágina de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través delcual:

I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto oresolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendocualquiera que pueda ser recurrido.

Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos conacuse de recibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios,requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actosadministrativos que puedan ser recurridos.

Revisiones electrónicas Art. 42 IX CFFLas autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en las

fracciones II, III y IX de este artículo y detecten hechos u omisiones que puedan entrañar

un incumplimiento en el pago de contribuciones, deberán informar por medio de

buzón tributario al contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas

morales a sus órganos de dirección por conducto de aquel, en un plazo de al menos 10

días hábiles previos al del levantamiento de la última acta parcial, del oficio de

observaciones o de la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas, el

derecho que tienen para acudir a las oficinas que estén llevando a cabo el

procedimiento de que se trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan

detectado.

Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad emitirá la última acta

parcial, el oficio de observaciones o la resolución definitiva en el caso de revisiones

electrónicas, señalando en estas actuaciones la asistencia o inasistencia de los interesados

para ejercer su derecho a conocer el estado del procedimiento a que está siendo sujeto;

previamente a ello, deberá levantarse un acta circunstanciada en la que se haga constar

esta situación. En toda comunicación que se efectúe en términos del párrafo anterior, deberá

indicárseles que pueden solicitar a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, ser

asistidos de manera presencial cuando acudan a las oficinas de las autoridades fiscales.

Art, 53 B CFF

Contabilidad Electrónica 2016Multa Art. 81 CFF 2016

Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación depago de las contribuciones; de presentación de declaraciones,solicitudes, documentación, avisos, información o expedición deconstancias, y del ingreso de información a través de la páginade Internet del Servicio de Administración Tributaria:

XLI. No ingresar la información contable a través de lapágina de Internet del Servicio de Administración Tributariaestando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazosestablecidos en las disposiciones fiscales, o bien, noingresarla de conformidad con las reglas de carácter generalprevistas en el artículo 28, fracción IV del Código, así comoingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

Contabilidad Electrónica 2016

Codigo Fiscal de la Federación 2016

Art. 82

XXXVIII. Respecto de las señaladas en la fracción XLI de

$5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la información contable a

través de la página de Internet del Servicio de Administración

Tributaria, como lo prevé el artículo 28, fracción IV del Código, dentro

de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales estando

obligado a ello; ingresarla a través de archivos con alteraciones que

impidan su lectura; no ingresarla de conformidad con las reglas de

carácter general emitidas para tal efecto, o no cumplir con los

requerimientos de información o de documentación formulados

por las autoridades fiscales en esta materia.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

2.8.1.18.Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamentodel CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción deinversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permitaidentificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de lainversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.

II. El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33, ApartadoB, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más tardar el último díanatural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación.

III. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio depago, se podrá incorporar en los registros la expresión “NA”, en lugar de señalar laforma de pago a que se refiere el artículo 33, Apartado B, fracciones III y XIII delReglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o enparcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, segúncorresponda.

En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la realización de lapóliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si ladiferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.

Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2014

2.8.3.1. Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 150, primer párrafo de laLey del ISR, las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejerciciofiscal de 2014, que no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR queles corresponda en una sola exhibición o en 6 parcialidades mensuales ysucesivas, de conformidad con lo siguiente:

I. Las autoridades fiscales les enviarán una carta invitación con la propuestadel monto a pagar del ISR, correspondiente al ejercicio fiscal de 2014, calculado apartir de la información que de acuerdo al artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR,las instituciones del sistema financiero proporcionaron al SAT, así como la línea decaptura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en la institución financieraautorizada, o bien, a través de su portal bancario.

Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuestoomitido correspondiente al ejercicio fiscal de 2014, al presentar el pago de éstea más tardar el 31 de marzo de 2016, a través de su portal bancario, o en laventanilla bancaria con la línea de captura, debiendo efectuar el pago quecorresponda a la opción elegida, señalando en la carta invitación si opta por realizarel pago en 6 parcialidades o bien, mediante una sola exhibición.

Medios electrónicos (FIEL y Contraseña) que sustituyen a la firmaautógrafa

2.8.3.2. Para los efectos de las secciones 2.8.3. y 2.8.5., los medios deidentificación automatizados que las instituciones de crédito tenganestablecidos con sus clientes, así como los medios de identificaciónelectrónica confidencial que se generen por los contribuyentes mediantelos desarrollos electrónicos del SAT, sustituyen a la firma autógrafa yproducirán los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentoscorrespondientes, teniendo el mismo valor probatorio.

Los contribuyentes deberán utilizar la FIEL generada conforme a loestablecido en la ficha de trámite 105/CFF “Solicitud del certificado deFIEL” contenida en el Anexo 1-A o la Contraseña que generen o hayangenerado a través Internet en el Portal del SAT, para los efectos de lasdeclaraciones anuales complementarias. Las personas físicas que en lostérminos de la regla 2.3.2., soliciten en su declaración anual devoluciónde saldo a favor igual o superior a $10,000.00 (Diez mil pesos 00/100M.N.), deberán firmar y enviar dicha declaración, únicamente a través de lautilización de la FIEL.

Declaración informativa de clientes y proveedores

2.8.4.3. Para los efectos de los artículos 31 del CFF y 86,fracción V y 110, fracción VII de la Ley del ISR, los contribuyentesque se encuentren obligados a presentar la información de lasoperaciones efectuadas en el año calendario inmediato anteriorcon los proveedores y con los clientes, deberán presentar dichainformación en la ADSC más cercana a su domicilio, en unidad dememoria extraíble (USB) o en CD, los que serán devueltos alcontribuyente después de realizar las validaciones respectivas.

Tratándose de personas morales deberán presentar en todoslos casos la información en los términos de la presente regla.

Para los efectos de esta regla, la información de clientes yproveedores que deberá presentarse, será aquélla cuyo montoanual sea igual o superior a $50,000.00 (Cincuenta mil pesos00/100 M.N.).

En los supuestos que el contribuyente hubierapresentado la DIOT, por todos los meses del ejercicio, no seráobligatorio presentar la declaración de clientes y proveedores.

Reg. LISR DOF 08-10-15

Artículo 54. Para efectos del artículo 27, fracción XVIII de la

Ley, no se considerará incumplido el requisito que para

las deducciones establece dicha fracción, cuando se

cumpla espontáneamente en términos del artículo73 del Código Fiscal de la Federación, con las obligacionesestablecidas en el artículo 27, fracciones V y VI de la Ley, a mástardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración delejercicio, siempre y cuando, en su caso, se hubiesen pagado lascantidades adeudadas debidamente actualizadas y con losrecargos respectivos.

PAGOS DE RETENCIONES DE ISR e IVA , info de Nominas

Presentación de los pagos provisionales y definitivos2.9.1. Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo y 31 del CFF, las personasfísicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anteriorhubiesen obtenido ingresos inferiores a $2’421,720.00 (Dos millones cuatrocientos veintiúnmil setecientos veinte pesos 00/100 M.N.); las personas físicas que no realicen actividadesempresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a$415,150.00 (Cuatrocientos quince mil ciento cincuenta pesos 00/100 M.N.), así como laspersonas físicas que inicien actividades y que estimen que sus ingresos en el ejercicio seránhasta por dichas cantidades, según corresponda, efectuarán los pagos provisionales,definitivos o del ejercicio, incluyendo retenciones, así como sus complementarias,extemporáneas y de corrección fiscal por cada grupo de obligaciones fiscales que tengan lamisma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal, de conformidad con el siguienteprocedimiento:

I. Acudirán, de preferencia con previa cita, ante cualquier ADSC en donde recibiránorientación, para lo cual, es necesario que dichos contribuyentes:

a) Llenen previamente la hoja de ayuda denominada “Bitácora de Declaraciones”que se da a conocer en el Portal del SAT.

b) Proporcionen la información que se requiera para realizar la declaración de que setrate.

Opción para la presentación de declaraciones bimestrales de

personas físicas que tributen en el RIF

2.9.2. Para los efectos del artículo 31 del CFF, en relación con los

artículos 111, sexto párrafo y 112, fracción VI de la Ley del ISR,

artículo 5-E de la Ley del IVA y artículo 5-D de la Ley del IEPS, las

personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II

de la citada Ley, podrán presentar las declaraciones

bimestrales definitivas de impuestos federales, incluyendo

retenciones a más tardar el último día del mes inmediato

posterior al bimestre que corresponda la declaración.

Corrección de situación fiscal a través del pago a plazos2.12.10. Para los efectos del artículo 66, tercer párrafo del CFF, no será aplicable lodispuesto en el artículo 66-A, fracción III del ordenamiento antes citado, a los contribuyentesque opten por corregir su situación fiscal mediante el pago a plazos en cualquier etapadentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se emita laresolución del crédito fiscal, siempre que efectúen los pagos en los montos y las fechas enque se les haya autorizado.

Ley Federal de los Derechos delo ContribuyenteArtículo 14.- Para los efectos de lo dispuesto en la fracción XIII del artículo 2o. de lapresente Ley, los contribuyentes tendrán derecho a corregir su situación fiscal en lasdistintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de ladeclaración normal o complementaria que, en su caso, corresponda, de conformidadcon lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación.

Los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal a partir del momento enel que se dé inicio al ejercicio de las facultades de comprobación y hasta antesde que se les notifique la resolución que determine el monto de lascontribuciones omitidas. El ejercicio de este derecho no está sujeto a autorizaciónde la autoridad fiscal.

Solicitud para pago a plazos flexibles durante el

ejercicio de facultades de comprobación

2.12.11. Para los efectos del artículo 66, tercer y cuarto

párrafos del CFF, los contribuyentes que opten por

corregir su situación fiscal mediante el pago a plazos

en cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de

comprobación y hasta antes de que se emita la resolución

del crédito fiscal, presentarán:

Solicitud para pago a plazos

2.14.1. Para los efectos de los artículos 66, primer párrafo y 66-A del CFF y 65 de suReglamento, la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida, sepresentará mediante buzón tributario, dentro de los quince días inmediatossiguientes a aquél en que se efectuó el pago inicial de cuando menos el 20% delmonto del crédito fiscal al momento de la solicitud de autorización del pago aplazos de acuerdo con el artículo 66, fracción II del CFF, y en los términos de la fichade trámite 103/CFF “Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades odiferido o tratándose de pago en parcialidades del ISR anual personas físicas”contenida en el Anexo 1-A., se realizará, según lo siguiente:

I. Tratándose de adeudos ya determinados, la solicitud se presentará, encualquier momento después de haberse notificado los adeudos, debiendo contener:

a) Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con el motivo de lapromoción, así como acompañar los documentos e información que soporten taleshechos o circunstancias.

b) Señalar el número del adeudo o crédito fiscal.

c) Señalar el monto y los conceptos que se solicitan para la autorización depago a plazos.

d) La modalidad de pago a plazos que se elige. (Pago diferido o enparcialidades).

e) Señalar las parcialidades solicitadas, no más de 12 si es pago diferido y nomás de 36 si es pago en parcialidades.

Presentación del dictamen fiscal 20152.13.2. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 32-A, tercer párrafo y 52, fracción IVdel CFF, los contribuyentes deberán enviar a través del Portal del SAT, su dictamenfiscal así como la demás información y documentación a que se refiere el artículo 58 delReglamento del CFF y la regla 2.19.5. de la RMF para 2016.

El dictamen y la información a que se refiere la presente regla se podrápresentar a más tardar el 01 de agosto del año inmediato posterior a la terminación delejercicio de que se trate, siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 dejulio del 2016 y esto quede reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; lacual en los casos en que no se cumpla con lo anterior, el dictamen se consideraráextemporáneo.

La fecha de presentación del dictamen, será aquélla en la que el SAT reciba en lostérminos de la regla 2.13.8. de la RMF para 2016, la información correspondiente. Para talesefectos el citado órgano desconcentrado acusará recibo utilizando correo electrónico; y loscontribuyentes podrán consultar a través del Portal del SAT, la fecha de envío y recepción deldictamen.

Art. 32 A IV Párrafo

En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstasdeberán enterarse mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadasdentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen.

Dispensa de garantizar el interés fiscal

2.14.5. Para los efectos del artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo delCFF, tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido,se podrá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizarel interés fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:

I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual depersonas físicas por ISR, siempre que el número de parcialidadessolicitadas sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presentedentro del plazo establecido en el artículo 150 de la Ley del ISR.

II. Cuando se trate de contribuyentes que efectúen el pago desus parcialidades mensuales y sucesivas por las cantidades y fechascorrespondientes. En caso de incumplir la condición anterior en dosparcialidades la autoridad fiscal exigirá la garantía del interés fiscal y si nose otorga se revocará la autorización del pago a plazos en parcialidades.

III. Cuando los contribuyentes realicen pago en parcialidades o diferidoen términos de la regla 2.14.1., siempre y cuando cumplan en tiempo ymontos con todas las parcialidades a que se refiere la citada regla o, en elcaso de pago diferido, cumplan al final del plazo con el monto a liquidar.

Condonación de multas

2.17.5. Para los efectos del artículo 74 del CFF, los contribuyentes podránsolicitar la condonación de multas en los siguientes casos:

I. Por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, determinadas eimpuestas por las unidades administrativas del SAT.

II. Multas impuestas o determinadas con motivo de la omisión decontribuciones de comercio exterior.

III. Autodeterminadas por el contribuyente.

IV. Por declarar pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.

V. Impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeños propietarios, colonos,nacionaleros; o tratándose de ejidos, cooperativas con actividades empresariales deagricultura, ganadería, pesca o silvicultura, unión, mutualidad, organización detrabajadores o de empresas que pertenecen mayoritaria o exclusivamente a lostrabajadores, constituidas en los términos de las leyes mexicanas.

VI. Multas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a lasobligaciones de pago a contribuyentes que tributan en los Títulos II, III y IV de la Leydel ISR.

VII. Multas por incumplimiento de obligaciones distintas a las de pago en materiade Comercio Exterior.

Condonación a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación

2.17.10. Los contribuyentes que estén sujetos a facultades de

comprobación y que opten por autocorregirse podrán solicitar la

condonación a que se refiere el artículo 74 del CFF, a partir del momento

en que inicien las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y

hasta antes de que venza el plazo previsto en el artículo 50, primer párrafo del

CFF; para lo cual en todos los casos, el contribuyente deberá autocorregirse

totalmente y a satisfacción de la autoridad, conforme a lo siguiente:

I. Cuando los contribuyentes manifiesten su intención de cubrir las

contribuciones a su cargo y sus accesorios dentro del plazo otorgado para

ello, los porcentajes de condonación serán los siguientes

Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos o trasladados

100% 100%

Forma de presentación del recurso de revocación

2.18.1. Para los efectos del artículo 121, segundo párrafo del CFF, el recursoadministrativo de revocación deberá presentarse de conformidad con la ficha detrámite 192/CFF “Recurso de revocación en línea” del Anexo 1-A.

Art. 121 CFF

Artículo 121. El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentrode los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación,excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recursodeberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.

El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridadcompetente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de losmedios que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas decarácter general.

Ingresos acumulables por la celebración de contratos de mutuo coninterés y garantía prendaria con el público en general

3.2.1. Para los efectos de los artículos 16 y 101 de la Ley del ISR, loscontribuyentes que realicen preponderantemente actividadesempresariales, consistentes en la celebración de contratos de mutuo coninterés y garantía prendaria con el público en general, podrán considerarcomo ingresos acumulables, la ganancia que se obtenga de la diferenciaentre las cantidades que les hayan sido pagadas por los pignorantes,incluyendo los intereses, o las recuperadas mediante la enajenación de lasprendas recibidas en garantía y las cantidades que hayan otorgado enpréstamo, siempre que se cumpla con lo siguiente:

I. Quien otorgue el préstamo, tribute conforme al Título II o Título IV,Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR.

IX. Que las operaciones de préstamo que deriven del contrato de mutuo congarantía prendaría, se realicen mediante cheque nominativo, cuando elmonto exceda de $5,000.00 (Cinco mil pesos 00/100 M.N.).

COPIA CERTIFICADA DEL CONTRATO ANTE FEDATARIO PUBLICO

Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega dedinero

3.3.1.3. Para los efectos del artículo 27, fracción III de la Leydel ISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente enque los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 (Dos mil pesos00/100 M.N.), se efectúen mediante cheque nominativo delcontribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a travésde monederos electrónicos autorizados por el SAT, sólo es aplicablea las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega deuna cantidad en dinero, por lo que están exceptuados aquelloscasos en los cuales el interés del acreedor queda satisfechomediante cualquier otra forma de extinción de las obligacionesque den lugar a las contraprestaciones.

La excepción prevista en el párrafo anterior, no resultaaplicable a los actos u operaciones a que se refiere el artículo 32 dela Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operacionescon Recursos de Procedencia Ilícita.

Concepto y características de monederos electrónicos utilizados en la

adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y

terrestres

3.3.1.6. Para los efectos del artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la Ley

del ISR, se entenderá como monedero electrónico cualquier dispositivo

asociado a un sistema de pagos utilizado por los contribuyentes en la

adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y

terrestres, dichos sistemas de pagos deberán proporcionar, por lo menos, los

servicios de liquidación y compensación de los pagos que se realicen entre

los contribuyentes obligados por la presente disposición, los emisores de los

monederos electrónicos y los enajenantes de combustibles.

Deducción de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,adquiridos a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT

3.3.1.7. Para los efectos del artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la Ley delISR, las personas físicas y morales que adquieran combustibles para vehículosmarítimos, aéreos y terrestres, a través de los monederos electrónicos que al efectoautorice el SAT, podrán deducir el pago por la adquisición de combustibles, asícomo las comisiones y otros cargos que cobre el emisor del monederoelectrónico por sus servicios, con el CFDI y el complemento de estado decuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT, queacompañe el CFDI que expidan los emisores autorizados en términos de la regla3.3.1.10., fracción III, por lo que las estaciones de servicio no deberán de emitir CFDIa los clientes adquirentes de combustibles, cuyas operaciones se realicen a través demonederos electrónicos autorizados por el SAT.

La deducción por la adquisición de combustibles, así como el acreditamientode los impuestos trasladados podrá realizarse hasta que el contribuyente adquirentedel combustible, cuente con el CFDI y el complemento a que se refiere el párrafoanterior y hasta por el monto que ampare el mismo.

Opción para realizar el pago en efectivo por la adquisiciónde gasolina para los contribuyentes que tributan en el RIF

3.13.2.Para los efectos de los artículos 111, quinto párrafo y 112,fracción V en relación con el artículo 27, fracción III, segundopárrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en elTítulo IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley, podrán efectuarla deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyomonto sea igual o inferior a $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100M.N.), por la adquisición de combustible para vehículosmarítimos, aéreos y terrestres que utilicen para realizar suactividad, siempre que dichas operaciones estén amparadascon el CFDI correspondiente, por cada adquisición realizada.

IVA 100% Decreto fiscal DOF 10-09-14

ISR 90% LISR ASRT. 112

Reformas LISR DOF 18-11-15

Artículo 112. ....................................................................................................................................................

IV..................................................................................

..............................................................................Tratándose de operaciones con el público en general cuyoimporte sea inferior a $250.00, no se estará obligado a expedir elcomprobante fiscal correspondiente cuando los adquirentes de losbienes o receptores de los servicios no los soliciten, debiéndoseemitir un comprobante global por las operaciones realizadas con elpúblico en general conforme a las reglas de carácter general que paratal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus comprase inversiones, cuyo importe sea superior a $5,000.00, mediantetransferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombredel contribuyente en instituciones que componen el sistema financieroy las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México;cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito,débito, de servicios, o de los denominados monederos electrónicosautorizados por el Servicio de Administración Tributaria.

Tratándose de la adquisición de combustibles paravehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarseen la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando lacontraprestación de dichas adquisiciones no exceda de $5,000.00.

Art. 41 RLISR Erogaciones con terceros

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de

pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en

el primer párrafo de esta fracción, cuando las mismas se

efectúen en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten

con servicios financieros. Durante el mes de enero del

ejercicio de que se trate, el Servicio de Administración

Tributaria deberá publicar, mediante reglas de carácter

general, las poblaciones o zonas rurales que carecen de

servicios financieros, liberando a los contribuyentes del

Régimen de Incorporación Fiscal de la obligación de pagar las

erogaciones a través de los medios establecidos en el primer

párrafo de esta fracción cuando se encuentren dados de alta

en las citadas poblaciones o zonas rurales.

Comunicado SAT 29-01-15

“Asimismo, se informa que tratándose de contribuyentes cuyo

domicilio fiscal se encuentre en poblaciones o en zonas

rurales, sin servicios de Internet, continuarán gozando de los

beneficios de este Régimen, siempre que lleven el registro de

sus operaciones en los términos de las reglas emitidas por la

autoridad fiscal.”

VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de estaSección, siempre que, además de cumplir con los requisitosestablecidos en ésta, presenten en forma bimestral ante el Servicio deAdministración Tributaria, en la declaración a que hace referencia elpárrafo sexto del artículo 111 de esta Ley, los datos de los ingresosobtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones,así como la información de las operaciones con sus proveedores en elbimestre inmediato anterior.

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración aque se refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutivao en tres ocasiones durante el plazo de 6 años contados a partirde que se incumpla por primera vez con dicha obligación, elcontribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección ydeberá tributar en los términos del régimen general que regula elTítulo IV de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente aaquél en que debió presentar la información.

Art. 74 CFF espontaneidad ???

Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial

obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde

el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de

la cantidad señalada en el primer párrafo del artículo 111, o

cuando se presente cualquiera de los supuestos a que se refiere

el segundo párrafo de la fracción VIII de este artículo, el

contribuyente dejará de tributar conforme a esta Sección y

deberá realizarlo en los términos de la presente Ley en el

régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél

en que se excedió el monto citado o debió presentarse la

declaración a que hace referencia el párrafo sexto del artículo

111 de esta Ley, según sea el caso.

Artículo 113.

.................................................................................................................

...................................

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable cuando el

adquirente de la negociación presente ante el Servicio de

Administración Tributaria, dentro de los 15 días siguientes a la fecha

de la operación, un aviso en el que señale la fecha de adquisición de

la negociación y los años en que el enajenante tributó en el Régimen

de Incorporación Fiscal respecto a dicha negociación, conforme a las

Reglas de Carácter General que para tal efecto emita el Servicio de

Administración Tributaria. El adquirente de la negociación sólo podrá

tributar dentro de esta Sección por el tiempo que le restaba al

enajenante para cumplir el plazo establecido en el artículo 111 de esta

Ley y aplicará las reducciones que correspondan a dichos años.

Destrucciones periódicas de mercancías que hubieranperdido su valor

3.3.1.14. Para los efectos del artículo 125 del Reglamentode la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas ymorales que deban destruir u ofrecer en donaciónmercancías, materias primas, productos semiterminados oterminados, que hubieran perdido su valor, dejaron de serútiles o termina su fecha de caducidad, en lugar de presentarel calendario de destrucción a que se refiere dicho artículo,presentarán aviso de mercancía que se ofrece endonación o aviso de destrucción de mercancías, a que serefiere la ficha de trámite 39/ISR “Informe de avisos dedonación y destrucción de mercancía que hubiere perdido suvalor por deterioro u otras causas”.

Concepto de vale de despensa

3.3.1.15. Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primerpárrafo de la Ley del ISR, se entenderá por vale de despensa, aquélque independientemente del nombre que se le designe, seproporcione a través de monedero electrónico y permita a lostrabajadores que lo reciban, utilizarlo en establecimientoscomerciales ubicados dentro del territorio nacional, en la adquisiciónde artículos de consumo que les permitan el mejoramiento en sucalidad de vida y en la de su familia.

Los vales de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya seaen efectivo o mediante títulos de crédito, o utilizados para retirar elimporte de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a travésde cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajerosautomáticos, puntos de venta o cajas registradoras, entre otros,tampoco podrán utilizarse para adquirir bebidas alcohólicas oproductos del tabaco.

Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporalde casa habitación e inversiones en comedores,aviones y embarcaciones

3.3.1.35. Para los efectos de los artículos 60 y 76 delReglamento de la Ley del ISR, las personas morales querealicen pagos por el uso o goce temporal de casashabitación e inversiones en comedores, aviones yembarcaciones, serán deducibles sólo mediante lapresentación de aviso y siempre que el contribuyentecompruebe que se utilizan por necesidades especialesde la actividad, en términos de la ficha de trámite 72/ISR“Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal decasa habitación e inversiones en comedores, aviones yembarcaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Opción para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales

3.3.3.4. Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto de la fracción XIIdel Artículo Noveno, de las Disposiciones Transitorias del “DECRETO porel que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Leydel Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobreProducción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Leydel Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresariala Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicadoen el DOF el 11 de diciembre de 2013, para los efectos de calcular elcoeficiente de utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la de laLey del ISR, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscalde 2015, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en elejercicio fiscal de 2014, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal.

Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente a que serefiere el párrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2010,2011, 2012, 2013 o 2014, según corresponda.

Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, nodeberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresosnominales a que se refiere el artículo 14, tercer párrafo de la citada Ley.

Aportaciones gubernamentales para obras públicas queno se consideran deudas

3.4.1. Los contribuyentes que obtengan concesiones,autorizaciones o permisos para la construcción, operacióny mantenimiento de las obras públicas que se señalan en elAnexo 2 y la regla 3.3.2.4., podrán no considerar comodeudas para los efectos del artículo 46 de la Ley del ISR,las aportaciones que reciban de la Federación, de lasentidades federativas o de los municipios, así como de susorganismos descentralizados, siempre que no se reserven elderecho a participar en los resultados de la concesión,autorización o permiso, o su participación en dichos resultadossea hasta que se termine la concesión de que se trate y sehayan cumplido previamente con todas las obligaciones depago establecidas en el contrato de concesión respectivoincluyendo el reembolso a la concesionaria del capital deriesgo efectivamente aportado y sus rendimientos.

Jurisprudencia por Contradicción

7/4/2014(Suprema Corte de Justicia de la Nación, Jurisprudencia por Contradicción)

RENTA. EL ARTÍCULO 47, FRACCIÓN I, DE LA LEY DEL IMPUESTORELATIVO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA."El citado precepto establece que no se consideran créditos de las personasmorales para efecto del ajuste anual por inflación los que sean a cargo depersonas físicas y no provengan de sus actividades empresariales, cuando sean ala vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes.Ahora bien, de su interpretación conforme con el principio de proporcionalidadtributaria reconocido por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos…

Contradicción de tesis 5/2012. Entre las sustentadas por la Primera y laSegunda Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Ponente: AlbertoPérez Dayán. Décima Época. Pleno. Gaceta del Semanario Judicial de laFederación. Tomo Libro 3. Febrero de 2014. Tomo I. Tesis P./J. 1/2014 (10a.).Página 66.

LISR Artículo 55

Las instituciones que componen el sistema financiero

que paguen los intereses a que se refiere el artículo anterior,

tendrán, además de las obligaciones establecidas en otros

artículos de esta Ley, las siguientes:

IV. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de

febrero, la información de los depósitos en efectivo que se

realicen en las cuentas abiertas a nombre de los

contribuyentes en las instituciones del sistema financiero,

cuando el monto mensual acumulado por los depósitos

en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que

el contribuyente sea titular en una misma institución del

sistema financiero exceda de $15,000.00,

Información anual al SAT de depósitos en efectivo

3.5.11. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, lainformación se proporcionará a través de la forma electrónica IDE-A“Declaración anual de depósitos en efectivo”, contenida en el Anexo 1,rubro A, numeral 2.

La citada declaración se obtendrá en el Portal del SAT y se podrápresentar a través de los medios señalados en dicho portal, utilizando laFIEL de la institución de que se trate.

Tratándose de la adquisición en efectivo de cheques de caja, lainformación se deberá proporcionar cualquiera que sea el monto de losmismos.

LISR 55

Información mensual al SAT de depósitos en efectivo

3.5.12. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, elartículo 94 de su Reglamento y la regla 3.5.11., se tendrá por cumplida talobligación cuando las instituciones del sistema financiero opten porpresentar de manera mensual la información correspondiente.

Declaraciones de información al SAT por parte de las instituciones del sistemafinanciero

3.5.14. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, lasinstituciones del sistema financiero que no reciban depósitos en efectivo o cuandolos que reciban sean inferiores a los $15,000.00 (Quince mil pesos 00/100 M.N.)mensuales, por cliente, deberán presentar en los plazos y términos señalados en elReglamento del CFF, aviso de actualización de actividades económicas yobligaciones en el que se informe dicha circunstancia, acorde con lo establecido en laficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas yobligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Las instituciones a que se refiere el párrafo anterior, deberán igualmentemanifestar mediante aviso de actualización de actividades económicas y obligacionesal RFC, cuando comiencen a recibir depósitos en efectivo superiores a los $15,000.00(Quince mil pesos 00/100 M.N.) mensuales por cliente en los plazos y términosseñalados en el Reglamento del CFF y el Anexo 1-A.

Tratándose de instituciones del sistema financiero, cuyos clientes en elejercicio, o bien, durante uno o varios meses no reciban depósitos en efectivo queexcedan del monto acumulado mensual de $15,000.00 (Quince mil pesos 00/100M.N.), éstas deberán informar mediante las formas electrónicas IDE-A “Declaraciónanual de depósitos en efectivo” o IDE-M “Declaración mensual de depósitos enefectivo”, ambas contenidas en el Anexo 1, rubro A, numeral 2, según sea el caso; sinoperaciones, por el ejercicio o periodo de que se trate.

Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria enmateria de precios de transferencia

3.9.5. Para los efectos del artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR, laspersonas morales que celebren operaciones con partes relacionadasresidentes en México y realicen actividades empresariales cuyosingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de$13’000,000.00 (Trece millones de pesos 00/100 M.N.), así como aquéllascuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales nohubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00 (Tres millones depesos 00/100 M.N.), podrán dejar de obtener y conservar la documentacióncomprobatoria con la que demuestren lo siguiente:

I. Que el monto de sus ingresos acumulables y sus deduccionesautorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los precioso montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partesindependientes en operaciones comparables.

II. Que para los efectos de la fracción anterior, se aplicaron losmétodos establecidos en el artículo 180 de la Ley del ISR, en el ordenprevisto en dicho artículo.

Aviso de préstamos, aportaciones para futuros

aumentos de capital o aumentos de capital recibidos

en efectivo

3.9.7. Para los efectos del artículo 76, fracción XVI de la

Ley del ISR, los contribuyentes deberán presentar la

información a que se refiere la citada disposición a través

de la forma oficial 86-A “Aviso de préstamos,

aportaciones para futuros aumentos de capital o

aumentos de capital recibidos en efectivo”, contenida

en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.

PRESUNTIVAS EN VISITAS DOMICILIARIAS

Presentación de la declaración anual por préstamos,

donativos, premios, y casos en que se releva de presentar el

aviso de actualización de actividades económicas y

obligaciones

3.11.1. Para los efectos de los artículos 90, segundo y tercer

párrafos, así como 138, último párrafo de la Ley del ISR, las

personas físicas residentes en México que únicamente obtuvieron

ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos,

donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto

excedan de $600,000.00 (Seiscientos mil pesos 00/100 M.N.),

deberán informar en la declaración del ejercicio fiscal, dichos

ingresos.

PRESUNTIVAS EN VISITAS DOMICILIARIAS

Cumplimiento de la obligación del fedatario público de señalar si el

contribuyente ha enajenado alguna casa habitación

3.11.6. Para los efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a), último

párrafo de la Ley del ISR, la obligación del fedatario público para

consultar al SAT si previamente el contribuyente ha enajenado

alguna casa habitación durante los tres años inmediatos anteriores

a la fecha de enajenación de que se trate, se tendrá por cumplida

siempre que realice la consulta a través del Portal del SAT e incluya en

la escritura pública correspondiente el resultado de dicha consulta

o agregue al apéndice, la impresión de la misma y de su resultado. El

fedatario deberá comunicarle al enajenante que dará aviso al SAT de la

operación efectuada, para la cual indicará el monto de la

contraprestación y, en su caso el ISR retenido.

Opción para la retención del ISR por salarios

3.12.2. Para los efectos del artículo 96 de la Ley del ISR, cuando las personas obligadas a

efectuar la retención del ISR, paguen en función del trabajo realizado o el cálculo deba

hacerse por periodos, podrán efectuar la retención en los términos del citado artículo, o

del artículo 175 del Reglamento de la Ley del ISR, al resultado de dicho procedimiento se le

aplicarán las tarifas correspondientes del Anexo 8.

Art. 175 RLISR

Las personas obligadas a efectuar retenciones en términos del artículo 96 de la Ley, cuando

paguen en función de cantidad de trabajo realizado y no de días laborados, podrán optar

por efectuar la retención de acuerdo con lo establecido en dicho artículo o de acuerdo con el

siguiente procedimiento:

I. Considerarán el número de días efectivamente trabajados para realizar el trabajo

determinado;

II. Dividirán el monto del salario entre el número de días a que se refiere la fracción

anterior y al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 96 de la Ley calculada en días,

que para tal efecto publique en el Diario Oficial de la Federación el SAT, y

III. La cantidad que resulte conforme a la fracción anterior se multiplicará por el

número de días determinados de acuerdo a la fracción I de este artículo y el producto

será el Impuesto a retener.

Cumplimiento de obligaciones fiscales en poblacioneso zonas rurales, sin servicios de Internet3.13.6. Para los efectos del artículo 112, último párrafo de la Ley del ISR, loscontribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonasrurales sin servicios de Internet, que el SAT dé a conocer en su portal,cumplirán con la obligación de presentar declaraciones a través de Internet oen medios electrónicos, de la siguiente forma:

I. Acudiendo a cualquier ADSC.

II. En la entidad federativa correspondiente a su domicilio fiscal, cuandofirmen el anexo al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia FiscalFederal.

Art. 27 III párrafo tercero

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar laserogaciones a través de los medios establecidos en el primer párrafo de estafracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales,sin servicios financieros

Procedimiento que deben cumplir los contribuyentes del RIF que cambien derégimen

3.13.9. Para los efectos del artículo 112, tercero y cuarto párrafos de la Ley del ISR.,los contribuyentes del RIF que perciban en el ejercicio de que se trate, ingresos poractividad empresarial, incluyendo los ingresos que hayan obtenido conforme a losCapítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR, superiores a la cantidad de2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.) o incumplan con la obligación depresentar declaraciones bimestrales y no atiendan los requerimientos de la autoridadpara su presentación, estarán a lo siguiente:

A. Cuando los contribuyentes perciban en el ejercicio ingresos por actividadesempresariales superiores a $2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.), paracalcular el ISR y presentación de declaraciones aplicarán el procedimiento siguiente:

I. Los ingresos percibidos hasta $2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100M.N.), serán declarados en el bimestre que corresponda al mes en que se rebasó lacantidad citada, calculando el ISR en términos de lo dispuesto en la Sección II delCapítulo II del Título IV de la Ley del ISR, el cual tendrá el carácter de pago definitivo.

II. Los ingresos que excedan de los $2’000,000.00 (Dos millones de pesos00/100 M.N.), serán declarados conjuntamente con los ingresos quecorrespondan al mes por el cual los contribuyentes deban realizar el primerpago provisional del ISR, en términos de lo previsto en la Sección I del CapítuloII del Título IV de la Ley del ISR, aplicando lo dispuesto en el artículo 106 de laLey del ISR.

Opción para las personas con ingresos porarrendamiento, sueldos y salarios e intereses, puedanefectuar pagos provisionales trimestrales del ISR porarrendamiento de casa habitación

3.14.2. Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29,fracción VII y 30, fracción V, inciso d) del Reglamento del CFF,los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en elartículo 116, tercer párrafo de la Ley del ISR, percibaningresos por arrendamiento de casa habitación y ademásobtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados asalarios o ingresos por intereses, podrán optar porefectuar pagos provisionales trimestrales del ISR porarrendamiento de casa habitación, siendo la autoridad laencargada de actualizar la obligación, con base en la primeradeclaración provisional del ISR del ejercicio fiscal de 2016.

Presentación de declaraciones por arrendamiento en

“Mis cuentas”

3.14.3. Para los efectos de los artículos 116, 118,

fracción IV de la Ley del ISR, 32, fracción IV de la Ley del

IVA, los contribuyentes que obtengan ingresos por

arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce

temporal de bienes inmuebles, podrán presentar sus

declaraciones de pagos provisionales mensuales o

trimestrales, según corresponda, utilizando “Mis cuentas”,

en el apartado “Mis declaraciones”, contenido en el Portal

del SAT.

Estímulo para quienes contraten adultos mayores

3.21.2.1. Para los efectos del artículo 186, segundo

párrafo de la Ley del ISR, el estímulo fiscal que podrán

aplicar las personas que contraten adultos mayores,

consiste en deducir de sus ingresos un monto

equivalente al 25% del salario efectivamente pagado

en los términos señalados en dicho artículo, a las

personas de 65 años o más.

Contrato de trabajo

Alta en el IMSS – semanas cotizadas pension

Entero y acreditamiento trimestral de retenciones efectuadas porpersonas físicas que otorguen el uso o goce temporal de bienesinmuebles con ingresos de hasta diez salarios mínimos

4.1.4. Para los efectos del artículo 5–F de la Ley del IVA, loscontribuyentes a que se refiere dicho artículo que, en su caso,efectúen la retención del IVA en términos del artículo 1-A, fracción IIIde dicha Ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmentemediante la declaración a que se refiere el artículo 1-A, penúltimopárrafo de la citada Ley, lo enterarán por los trimestres a que serefiere el referido artículo 5-F, primer párrafo, conjuntamente con ladeclaración de pago trimestral que corresponda.

Asimismo, para los efectos del artículo 5, fracción IV de la Ley delIVA, el impuesto trasladado a dichos contribuyentes y que hubiesenretenido conforme al artículo 1-A, fracción III de dicha Ley, podrá seracreditado en la declaración de pago trimestral siguiente a ladeclaración en la que se haya efectuado el entero de la retención,siempre y cuando se cumplan los requisitos que establece la Ley delIVA para la procedencia del acreditamiento.

Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación4.3.6. Para los efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA, también se consideranalimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, los que resulten de la combinaciónde aquellos productos que, por sí solos y por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a otroproceso de elaboración adicional, cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o utensilios necesarios parasu cocción o calentamiento, o bien, no se tenga los instrumentos o utensilios porque el producto no requiera de calentamientoo cocción, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, siempre que se trate de lossiguientes productos, con independencia de la denominación con que se comercialicen:

I. Sándwiches o emparedados, cualquiera que sea su denominación.

II. Tortas o lonches, incluyendo las denominadas chapatas, pepitos, baguettes, paninis o subs.

III. Gorditas, quesadillas, tacos o flautas, incluyendo las denominadas sincronizadas o gringas.

IV. Burritos y envueltos, inclusive los denominados rollos y wraps.

V. Croissants, incluyendo los denominados cuernitos.

VI. Bakes, empanadas o volovanes.

VII. Pizzas, incluyendo la denominada focaccia.

VIII. Guisos, incluyendo las denominadas discadas.

IX. Perritos calientes (hot dogs) y banderillas.

X. Hot cakes.

XI. Alitas.

XII. Molletes.

XIII. Hamburguesas.

XIV. Bocadillos (snacks).

XV. Sushi.

XVI. Tamales.

XVII. Sopas Instantáneas.

XVIII. Nachos.

Opción de no relacionar individualmente a proveedores hasta unporcentaje de los pagos del mes

4.5.2. Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, loscontribuyentes podrán no relacionar individualmente a susproveedores en la información a que se refiere dicho precepto, hasta porun monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamenterealizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de alguna delas erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a$50,000.00 (Cincuenta mil pesos 00/100 M.N.) por proveedor. No seconsideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere estepárrafo los gastos por concepto de consumo de combustibles paravehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados con medios distintosal cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o deservicios o a través de monederos electrónicos. Tampoco se consideranincluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a laobtención de beneficios fiscales.

Los comprobantes que amparen los gastos en mención, deberánreunir los requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.

Liberación de la obligación de declaracionesinformativas

4.5.4. Para los efectos de los artículos 32, fracción VIII dela Ley del IVA y 111, cuarto párrafo de la Ley del ISR, loscontribuyentes que tributen en el RIF y que ademásobtengan ingresos de los señalados en el Capítulo III delTítulo IV de la Ley del ISR y opten por aplicar la deducciónopcional a que se refiere el artículo 115, segundo párrafode dicha Ley, no estarán obligados a presentar lasdeclaraciones informativas previstas en la Ley del IVArespecto de operaciones que correspondan a dichoCapítulo III, siempre que registren sus operaciones deconformidad con lo previsto en la regla 2.8.1.5.

Forma de pago en poblaciones o zonas rurales, sin

servicios financieros

11.7.1.2. Para los efectos del artículo 112, fracción V,

tercer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que

tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas

rurales sin servicios financieros que se den a conocer a

través del Portal del SAT, quedan liberados de la

obligación de pagar las erogaciones a través de

transferencia electrónica de fondos, cheque nominativo de

la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de

servicios, o de los denominados monederos electrónicos

autorizados por el SAT, pudiendo realizarlo en efectivo

Transitorios

Primero. La presente Resolución entrará en vigor el 1 deenero de 2016 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de2016.

Décimo

Tercero. Para los efectos del artículo 112, fracción VIII,segundo párrafo de la Ley del ISR, se considera que loscontribuyentes incumplen con la presentación de lasdeclaraciones bimestrales del ejercicio 2014 y 2015,cuando no atiendan más de dos requerimientosefectuados por la autoridad fiscal para la presentación delas declaraciones bimestrales omitidas, en términos delartículo 41, fracción I del CFF.

Ley de Ingresos de la Federacion

• Tasa de recargos e Inflación

Tarifas de ISR

Importe en garantías de créditos fiscales

• Estímulos fiscales

• Exenciones fiscales

No obligados e “ingresar” la Contabilidad

• Régimen de Incorporación Fiscal

• Asociaciones religiosas

• Honorarios profesionales hasta $ 2 mdp ingresos 2015

• Arrendadores 2.8.1.7

Reformas Fiscales 2016

DOF 18-11-15

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2016 01-01-16

Art. 16 IV Consumo diesel transporte publico - IEPS vs ISRArt. 16 VIIII PTU pagada mayo vs pagos provisionales ISR

mayo a diciembreArt. 16 XII No constancia retención ISR e IVA si hay CFDIArt. 16 IX Donatarias alimentos 5% adicional costo de ventasArt. 16 X 25% salario invidentes o discapacidad

RIF con ingresos 2015 $300,000 – años posteriores 100%exentos de IVA e IEPSArt. 8 Recargos – parcialidades de 12, 24 o mas mesesArt. 15 párrafo 2 - 50% multas obligaciones de pago, antes

del acta final – RFC, declaraciones, avisos y no contabilidad,60% de la multa antes del crédito fiscal

Ley del Impuesto sobre la Renta

Transitorio 3 Deducción inmediata – ingresos hasta $100

mdp, títulos II o IV, en bienes nuevos de activo fijo

Art. 27 XI Previsión Social deducible con proporción del

sindicato

Art. 36 II Deducción anual en automóviles $175,000

Deducciones personales PF - 5 SMG o 15% ingresos

Art. 74 A AGASP PF hasta 8 SMG – exentos ISR 1 SMGA

RIF no factura $250 , cliente no la pida – CFDI global

RIF erogaciones compras e inversiones $5,000 cheque o

transferencia electrónica – no en zonas rurales

Artículo 55.

.................................................................................................................

.....................................

I. Presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, a más

tardar el día 15 de febrero de cada año, información sobre el

nombre, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio del

contribuyente de que se trate y de los intereses nominales y

reales a que se refiere el artículo 134 de esta Ley, la tasa de interés

promedio nominal y número de días de la inversión, a él pagados en

el año de calendario inmediato anterior, respecto de todas las

personas a quienes se les hubiese pagado intereses, con

independencia de lo establecido en los artículos 192 y 295 de la Ley

del Mercado de Valores, 117 de la Ley de Instituciones de Crédito y

55 de la Ley de Fondos de Inversión.

Artículo 93. ......................................................................................................................................................

XIX....................................................................................................................................

............................

a)...................................................................................................................................

...................

La exención prevista en este inciso será aplicable siempre que durante lostres años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que setrate el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la quehubiera obtenido la exención prevista en este inciso y manifieste, bajoprotesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario públicoante quien se protocolice la operación.

Comprobante domicilio - casa habitación -IVA

Artículo 151. ....................................................................................................................................................

I........................................................................................................

........................................................

Para efectos del párrafo anterior, también serán deducibles los pagosefectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, poranálisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, comprao alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación delpaciente, derivados de las incapacidades a que se refiere el artículo 477de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente con el certificado o laconstancia de incapacidad correspondiente expedida por lasinstituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o los quederiven de una discapacidad en términos de lo dispuesto por la LeyGeneral para la Inclusión de las Personas con Discapacidad y se cuentecon el certificado de reconocimiento y calificación de discapacidademitido por las citadas instituciones públicas conforme a esta última Ley.Lo dispuesto en este párrafo no estará sujeto al límite establecido en elúltimo párrafo de este artículo.

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los

contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder

de la cantidad que resulte menor entre cinco salarios

mínimos generales elevados al año, o del 15% del total de los

ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no

se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será

aplicable tratándose de las fracciones III y V de este artículo.

5 SMG anuales = $ 70.10 * 5 * 365 = $ 127,933

Ingresos al 10% = $ 1,279,330 ISR 34% Art. 152 LISR

Art. 151 Fracciones III y V = Donativos y Retiroaportaciones complementarias

Colegiaturas - no se incluyen Art. 151 Decreto 26-12-13

Art. 151 LISR

VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre

ingresos por salarios y en general por la prestación de un

servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho

impuesto no exceda del 5%.

Nivel educativoLímite anual de deducción*

($)

Preescolar 14,200

Primaria 12,900

Secundaria 19,900

Profesional técnico 17,100

Bachillerato o su equivalente 24,500

Deducción inmediata 2016 y 2017

Contribuyentes con ingresos 2015 hasta $100 mdp Inversiones en la construcción y ampliación de infraestructura de

transporte, tales como, carretera, caminos y puentes

Deducción en el ejercicio que se adquieraNo aplica cuando se trate de mobiliario y equipo de oficina, automóviles,

equipo de blindaje de automóviles, o cualquier bien de activo fijo noidentificable individualmente ni tratándose de aviones distintos de losdedicados a la Aero fumigación agrícola.

Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez enMéxico.

Aplica en el ultimo cuatrimestre 2015Aplica en deducción proporcional en pagos provisionales 2016Si se enajenan , la ganancia es ingreso acumulableAcreditable para IVA al 100%

Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal previsto en esta fracción,

para efectos del artículo 14, fracción I de esta Ley, adicionarán a la utilidad

fiscal o reducirán de la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el

coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se

refiere esta fracción.

Dividendos 10% retenciónUtilidades de 2014 - 2015 - 2016 = se reinviertan en la empresa

Distribución en 2017 retención del 9%

Distribución en 2018 retención del 8%

Distribución en 2019 retención del 5%

Empresas obligadas a dictaminar se - identificación de la información y

notas anexas a los estados financieros

No es ingreso acumulable para la PF

Codigo Fiscal de la Federación

Implementación de loterías fiscales

SAT podrá contar con informes relevantes sobre cuentas

financieras extranjeras

Creación de un programa crediticio para las PYMES para

fomentar la industria mediante apoyos económicos o técnicos

Ajuste al procedimiento de las revisiones electrónicas

Multa por no enviar la e-contabilidad

Sanción por no proporcionar las informativas de partes

relacionadas

Artículo 22 D CFF

..........................................................................................................

Cuando con motivo de la solicitud de devolución la autoridad

fiscal inicie facultades de comprobación con el objeto de

comprobar la procedencia de la misma, los plazos a que hace

referencia el párrafo sexto del presente artículo se suspenderán

hasta que se emita la resolución en la que se resuelva la

procedencia o no de la solicitud de devolución. El citado ejercicio

de las facultades de comprobación se sujetará al procedimiento

establecido en el artículo 22-D de este Código.

Art. 22 D no se puede ejercer créditos fiscales

plazo de 90 días (“auditoria de gabinete”) 10 días para

resolución 10 días para deposito

Facilidades Administrativas

2016

Facilidades de comprobación1.2 Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados a

las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, que

cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II,

Capítulo VIII de la Ley del ISR, podrán deducir con documentación

comprobatoria que al menos reúna los requisitos establecidos en la

fracción III de la presente regla, la suma de las erogaciones que

realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales

del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el 10

por ciento del total de sus ingresos propios, sin exceder de

$800,000.00

1.3. Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,

silvícolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones

fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR,

podrán realizar pagos provisionales semestrales del ISR.

1.4. Los contribuyentes a que se refiere la regla 1.2. de esta

Resolución, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones

establecidas en las disposiciones fiscales en materia de retenciones del

ISR por los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del campo,

en lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de

salarios, podrán enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones

del ISR, correspondiente a los pagos realizados por concepto de mano

de obra, en cuyo caso, deberán elaborar una relación individualizada de

dichos trabajadores que indique el monto de las cantidades que les son

pagadas en el periodo de que se trate, así como del impuesto retenido,

además de emitir el CFDI por concepto de nómina correspondiente.

1.6. Los contribuyentes personas físicas dedicadasexclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas opesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales en lostérminos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, cuyos ingresosen el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 40veces el salario mínimo general elevado al año y que no tengan laobligación de presentar declaraciones periódicas, se podrán inscribiren el RFC en los términos de lo dispuesto en la regla 2.4.3. de laRMF, y tendrán la obligación de expedir el CFDI correspondiente através de un PCECFDI en los términos de la regla 2.7.3.1. de lacitada RMF, siempre que se trate de la primera enajenación querealicen dichos contribuyentes respecto de los siguientes bienes:

I. Leche en estado natural.

II. Frutas, verduras y legumbres.

III. Granos y semillas.

IV. Pescados o mariscos.

V. Desperdicios animales o vegetales.

VI. Otros productos del campo no elaborados ni procesados.

1.8. Las personas físicas o morales que efectúen pagos a

contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas,

silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $5,000.00 a

una misma persona en un mismo mes de calendario, estarán relevadas de

efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de

débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto

autorice el SAT.

Adquisición de combustibles

1.9. Los contribuyentes a que se refiere la regla 1.2. de esta Resolución,

considerarán cumplida la obligación a que se refiere el segundo párrafo del

artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, cuando los pagos por consumos

de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo

del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios o

monederos electrónicos, siempre que éstos no excedan del 15 por

ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible

para realizar su actividad.

1.11. Para los efectos del artículo 74, décimo tercer párrafo de la Ley del

ISR, las sociedades o asociaciones de productores, así como las

demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a las

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas

exclusivamente por socios o asociados personas físicas, y que los

ingresos de la persona moral en el ejercicio, por cada socio, no excedan de

423 veces el salario mínimo general elevado al año, sin exceder en su

totalidad de 4230 veces el salario mínimo general elevado al año, podrán

reducir el impuesto determinado conforme al citado artículo 74, en un

30 por ciento.

Mas lo que falta ……