Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
Princpios undamentais de uditoria(nvel 3)
MINISTROS
Aroldo Cedraz de Oliveira, Presidente
Raimundo Carreiro, Vice-presidente
Walton Alencar Rodrigues
Benjamin Zymler
Augusto Nardes
Jos Mcio Monteiro
Ana Arraes
Bruno Dantas
Vital do Rgo
MINISTROS-SUBSTITUTOS
Augusto Sherman Cavalcanti
Marcos Bemquerer Costa
Andr Lus de Carvalho
Weder de Oliveira
MINISTRIO PBLICO JUNTO AO TCU
Paulo Soares Bugarin, Procurador-Geral
Lucas Rocha Furtado, Subprocurador-Geral
Cristina Machado da Costa e Silva, Subprocuradora-Geral
Marinus Eduardo de Vries Marsico, Procurador
Jlio Marcelo de Oliveira, Procurador
Srgio Ricardo Costa Carib, Procurador
Tribunal de Contas da Unio
Repblica Federativa do BrasilRepblica Federativa do Brasil
Tribunal de Contas da Unio
Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)Nvel 3
Princpios undamentais de uditoria do Setor Pblico - ISSAI 100
Princpios undamentais de uditoria Financeira - ISSAI 200
Princpios undamentais de uditoria Operacional - ISSAI 300
Princpios undamentais de uditoria de Conformidade - ISSAI 400
Responsabilidade pelo contedo
As Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
de nvel 3 foram elaboradas pela International Organization of Supreme Audit
Institutions (INTOSAI) e traduzidas pelo Tribunal de Contas da Unio, em 2015
Responsabilidade pela traduo
Secretaria de Relaes Internacionais (Serint/TCU)
Reviso da traduo
Secretaria-Geral de Controle Externo (Segecex/TCU)
Instituto Rui Barbosa (IRB)
Endereo
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
Secretaria-Geral de Controle Externo
SAFS Quadra 4 Lote 1
Edifcio Anexo I Sala 431
70.042-900 Braslia - DF
(61) 3316 7322
Fax (61) 3316 7535
[email protected]
Ouvidoria
0800 644 1500
[email protected]
APRESENTAO
O Tribunal de Contas da Unio apresenta sociedade a traduo do nvel 3 das Normas Internacionais
das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI), desenvolvidas pela Organizao Internacional das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
As normas de nvel 3 abrangem os princpios fundamentais de auditoria do setor pblico (ISSAI 100),
de auditoria financeira (ISSAI 200), de auditoria operacional (ISSAI 300) e de auditoria de conformidade
(ISSAI 400).
A ISSAI 100 estabelece os princpios fundamentais aplicveis a todos os trabalhos de auditoria do setor
pblico, independentemente do contexto da auditoria, que devem ser observados quando da sua execuo.
As ISSAIs 200, 300 e 400, tratam especificamente dos princpios fundamentais associados aos trs
tipos de auditoria e abrangem as particularidades inerentes a cada trabalho e seu escopo de realizao.
Essas normas constituem marco essencial para a credibilidade, a qualidade e o profissionalismo da
auditoria do setor pblico. So a base comum e indispensvel sobre a qual a funo de auditoria deve
avanar e inovar.
O objetivo do TCU, ao divulgar esses documentos, o de disseminar, no Brasil e nos pases de lngua
portuguesa, os padres internacionalmente aceitos para auditorias governamentais, de modo a apoiar os
profissionais dedicados nobre tarefa de fiscalizar o uso de recursos pblicos em benefcio de toda sociedade.
Aroldo Cedraz
Presidente do Tribunal de Contas da Unio
ISSAI XX Title
ISSAI 300 As Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) so emitidas pela INTOSAI, a Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores. Para mais informaes visite www.issai.org
I N T O S A I
Princpios Fundamentais de Auditoria Operacional
INTOSAI - Secretaria Geral RECHNUNGSHOF (Tribunal de Contas da ustria)
DAMPFSCHIFFSTRASSE 2 A-1033 VIENNA
AUSTRIA
E-MAIL: [email protected];
WORLD WIDE WEB: http://www.intosai.org
I N T O S A I
EXPERIENTIA MUTUA
OMNIBUSPRODEST
EXPERIENTIA MUTUA
OMNIBUS PRODEST
INTOSAI Comit de Normas Prof issionais
PSC - Secretaria
-mail: [email protected]
ISSAI 300 Princpios Fundamentais de Auditoria Operacional
INTRODUO ...................................................................................................................................................... 1 PROPSITO E APLICABILIDADE DOS PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DE AUDITORIA OPERACIONAL .... 1 MARCO REFERENCIAL PARA AUDITORIA OPERACIONAL ........................................................................... 2
Definio de auditoria operacional .................................................................................................................. 2
Economicidade, eficincia e efetividade ......................................................................................................... 2
Objetivos da auditoria operacional .................................................................................................................. 3
Aplicabilidade da ISSAI 300 ............................................................................................................................ 3 ELEMENTOS DA AUDITORIA OPERACIONAL .................................................................................................. 4
As trs partes na auditoria operacional ........................................................................................................... 4
Objeto e critrios na auditoria operacional ...................................................................................................... 4
Confiana e assegurao na auditoria operacional ........................................................................................ 5 PRINCPIOS DA AUDITORIA OPERACIONAL ................................................................................................... 5
Princpios gerais .............................................................................................................................................. 5 Objetivo de auditoria .................................................................................................................................... 6 Abordagem de auditoria ............................................................................................................................... 6 Critrios ........................................................................................................................................................ 7 Risco de auditoria ........................................................................................................................................ 7 Comunicao ............................................................................................................................................... 8 Habilidades .................................................................................................................................................. 9 Julgamento e ceticismo profissionais .......................................................................................................... 9 Controle de qualidade ................................................................................................................................ 10 Materialidade.............................................................................................................................................. 11 Documentao ........................................................................................................................................... 11
Princpios relacionados ao processo de auditoria ......................................................................................... 12
Planejamento ................................................................................................................................................. 13 Seleo de temas ...................................................................................................................................... 13 Desenhando a auditoria ............................................................................................................................. 13
Execuo ....................................................................................................................................................... 14 Evidncias, achados e concluses ............................................................................................................ 14
Relatrio ........................................................................................................................................................ 15 Contedo do relatrio ................................................................................................................................ 15 Recomendaes ........................................................................................................................................ 16 Distribuio do relatrio ............................................................................................................................. 16
Monitoramento ............................................................................................................................................... 16
ISSAI 300 Princpios Fundamentais de Auditoria Operacional
1
INTRODUO
1. Normas e diretrizes profissionais so essenciais para a credibilidade, a qualidade e o profissiona
