Oficina 92 PRESTAÇÃO DE CONTAS ANUAL - … · Oficina 92 PRESTAÇÃO DE CONTAS ANUAL ... Relatório de avaliação de resultados de contrato de gestão V. Pronunciamento de autoridade

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XV Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Oficina 92

PRESTAÇÃO DE CONTAS

ANUAL

(Ordinárias)

Marcos Bandeira

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• Accountability

• Auto reflexão dos gestores

• Interação: Unidade e Controle Interno

Por que prestar contas?

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Accountability

Conjunto de procedimentos adotados pelas organizações públicas e pelosindivíduos que as integram que evidenciam sua responsabilidade por decisõestomadas e ações implementadas, incluindo a salvaguarda de recursos públicos,a imparcialidade e o desempenho das organizações. (IN CGU/MPOG n.01/2016).

A construção de mecanismos institucionais por meio dos quais os governantessão constrangidos a responder, ininterruptamente, por seus atos ou omissõesperante os governados. (Abrucio e Loureiro, 2004).

Processo de avaliação e responsabilização permanente dos agentes públicos(que abrange tanto os eleitos quanto os nomeados ou os de carreira) em razãodos atos praticados em decorrência do uso do poder que lhes é outorgadopela sociedade (Rocha, ANPAD-2009).

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Accountability e Modelos de Adm. Pública

• Patrimonialismo

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• Administração Burocrática

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• Administração Burocrática

- Accountability se caracteriza por uma visão formal, hierárquica ejurídica da gestão pública.

- Esta visão se assenta no pressuposto de que os administradores nãoagem e não devem agir discricionariamente.

- Accountability, de acordo com esse modelo, concentra-se emassegurar que os administradores sigam os padrões e estejam emconformidade com regras e procedimentos estabelecidos nodesempenho das suas funções.

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• Nova Gestão Pública - Gerencialismo

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• Nova Gestão Pública - Gerencialismo

(1) os recursos governamentais são utilizados apropriadamente e osgastos efetuados de acordo com as leis e regulamentos, (2) osprogramas e projetos governamentais são conduzidos de acordo comseus objetivos e efeitos desejados, e (3) os serviços governamentaissão providos eficientemente, economicamente e efetivamente.

A visão prevalente no modelo da nova gestão pública coloca aaccountability numa dimensão tipicamente vinculada ao desempenhoou à performance.

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Novo Setor Público

Fonte: Robert e Jane Denhardt

Perseguir o interesse público

Dar valor às pessoasServir em vez de dirigir

Agir democraticamente

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Obrigação constitucional

“Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e

patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta,

quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das

subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso

Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno

de cada Poder.

Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública

ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre

dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou

que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.”


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Lei 8.443/92 – 1/2

“Art. 7° As contas dos administradores e

responsáveis a que se refere o artigo anterior serão

anualmente submetidas a julgamento do Tribunal,

sob forma de tomada ou prestação de contas,

organizadas de acordo com normas estabelecidas em

instrução normativa.”

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“Art. 9° Integrarão a tomada ou prestação de contas, (...)

dentre outros elementos estabelecidos no Regimento Interno,

os seguintes:

I - relatório de gestão;

II - relatório do tomador de contas, quando couber;

III - relatório e certificado de auditoria, com o parecer do

dirigente do órgão de controle interno, que consignará

qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando

as medidas adotadas para corrigir as faltas encontradas;

IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da

área ou da autoridade de nível hierárquico equivalente, na

forma do art. 52 desta Lei.”

Lei 8.443/92 – 2/2

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Como é feita esta prestação

de contas atualmente?

Por meio do Relatório de Gestão (RG)

e demais informações

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Estrutura normativa de contas

IN TCU nº 63/2010, alterada pela IN TCU nº 72/2013: Regras gerais,

princípios e conceitos relacionados aos processos de contas. Para

todos os exercícios a partir de 2010.

DN TCU nº 161/2017: Regras gerais e conteúdos para elaboração do

relatório de gestão e demais informações para o exercício 2017.

Relação das unidades, datas limite e forma para envio.

DN TCU nº 163/2017: Relação das unidades que terão contas

julgadas para o exercício 2017 e orientações para a elaboração das

peças dos Órgãos de Controle Interno.

Portaria TCU nº 28/2018: Orientações sobre como estruturar as

informações exigidas na DN 161/2017, conteúdos exigidos para o

relatório de gestão, informações suplementares e operacionalização

do e-contas.

Orientações do Órgão de Controle Interno: Portaria CGU nº

500/2016.

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Prestação de contas

UPC que devem Prestar Contas

Relatório de Gestão

UPC que terão contas julgadas

Processo de Contas

DN TCU nº 161/2017 Portaria TCU nº 28/2018

Ajuda sistema e-Contas

DN TCU nº 163/2017

IN TCU nº 63/2010

Norma de Execução CGU

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DN TCU 161/2017 – Prestação de Contas

Anexo I

Relaciona as UPC que prestarão contas sobre o

exercício 2017

Prazo para upload no Sistema e-Contas do TCU

Anexo II

Estrutura geral de conteúdos dos Relatórios de Gestão

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Informações Sigilosas

As informações classificadas em qualquer grau de

sigilo, conforme disposições do art. 28 da Lei nº

12.527/2011, ou de lei específica, não podem ser

incluídas na prestação de contas;

Na ocorrência dessa situação, a UPC a unidade

prestadora de contas deve declarar, na introdução do

respectivo capítulo do relatório, a supressão da

informação e o dispositivo legal que fundamenta a sua

classificação como sigilosa.

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Principais novidades

Art. 1º, § 2º Os dirigentes a que se refere o caput devem

observar, além das disposições desta decisão normativa, a

IN TCU nº 63/2010 e os conteúdos e orientações

estabelecidos pela Secretaria-Geral de Controle Externo no

Sistema de Prestação de Contas (Sistema e-Contas) de que

trata o artigo 5º, após a devida aprovação pelo Presidente

do TCU, que será exarada por meio de portaria.

Art. 2º A Secretaria-Geral de Controle Externo definirá no

Sistema e-Contas o detalhamento dos conteúdos e a forma

para a apresentação do relatório de gestão e das demais

informações que comporão a prestação de contas de cada

UPC, após a devida aprovação pelo Presidente do TCU,

conferida por meio da portaria de que trata o § 2º do art. 1º

desta decisão normativa.

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Art. 2º § 1º As informações fornecidas pelas UPC por

meio do Sistema e-Contas são de responsabilidade do

dirigente máximo de cada unidade relacionada no Anexo

I desta decisão normativa.

Art. 3º § 1º O rol de responsáveis, elaborado nos termos

dos arts. 10 e 11 da IN TCU 63/2010, compõe a

prestação de contas e deve ser apresentado por todas as

unidades prestadoras de contas relacionadas no Anexo I.

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Art. 7º, § 3º Os relatores das listas de unidades

jurisdicionadas poderão, nos termos do artigo 11 da Lei nº

8.443/1992 e do artigo 157 do Regimento Interno do TCU,

enviar à Segecex, até o dia 10/02/2018, solicitação de

ajustes e inclusões ou exclusões de itens de informação de

forma a melhor atender às peculiaridades das gestões das

unidades prestadoras de contas e às necessidades do

controle externo.

Art. 7º, § 4º Como forma de viabilizar a antecipação da

elaboração do relatório de gestão pelas unidades prestadoras

de contas, fica a Segecex autorizada a publicar no Portal TCU,

previamente à disponibilização do Sistema e-Contas, a lista

preliminar de conteúdos a serem exigidos de cada unidade.

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Art. 8º O conjunto de relatórios, pareceres, declarações e

informações referido no art. 3º será identificado no

Sistema e Contas, após a devida aprovação pelo

Presidente do TCU concedida por meio da portaria

eletrônica de que trata o § 2º do art. 1º.

Art. 3º As demais informações de que trata o art. 2º

compõem-se de relatórios, pareceres, declarações e

informações especificadas no Sistema e-Contas que,

embora não integrem o relatório de gestão, são

necessárias para a atuação do Tribunal.

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DN TCU 161/2017 – Prestação de ContasArt. 8º O conjunto de relatórios, pareceres, declarações e informações referido no art. 3º

será identificado no Sistema e-Contas, após a devida aprovação pelo Presidente do

TCU concedida por meio da portaria eletrônica de que trata o § 2º do art. 1º.:

I. Rol de responsáveis

II. Parecer ou relatório da unidade de auditoria interna

III. Parecer de colegiado

IV. Relatório de avaliação de resultados de contrato de gestão

V. Pronunciamento de autoridade supervisora de contrato de gestão

VI. Relatório de banco operador de recursos de fundos

VII. Relatório de instância ou área de correição

VIII. Relatório de auditor independente

IX. Declarações de integridade

X. Relatório resumido do comitê de auditoria

XI. Relatório anual sobre o sistema de controles internos

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DN TCU 161/2017 – Prestação de Contas Principais novidades

Art. 11 Deverão prestar contas todas as UPC que, independente da

data, iniciaram suas atividades em 2017, observando o conteúdo e o

prazo estabelecidos definidos no sistema Sistema e-Contas.

§ 1º Se a unidade de que trata o caput pertencer à administração

direta federal, as informações de sua gestão devem ser consolidadas

no relatório de gestão da secretaria-executiva do respectivo ministério

supervisor ou unidade equivalente, ficando a unidade recém-criada

dispensada da prestação de contas individual de 2017.

§ 3º A unidade técnica do Tribunal a que se vincular a entidade de

que tratam o caput e o § 2º poderá, a depender do estágio e período

da efetiva operação e dos atos praticados pelos responsáveis,

dispensar a prestação de contas, caso em que orientará os gestores

sobre os procedimentos a serem adotados.

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Deverão prestar contas todas as UPC que, independente da

data, encerraram suas atividades em 2017.

As UPC não relacionadas na DN, ou que sofrerem

modificações em suas estruturas durante o exercício de 2017

devem:

a) se a unidade passou a integrar a estrutura de outro

ministério, informar a mudança tanto no RG da unidade

original, quanto da unidade à qual passou a integrar;

b) se na modificação for preservada a continuidade

administrativa e se as atribuições permanecerem similares

às anteriores, as informações devem ser retratadas no

relatório de gestão da unidade prestadora de contas da qual

seja integrante.

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Art. 16. Os relatórios de gestão e as demais

informações que compõem a conta que não

contemplarem os conteúdos definidos nesta decisão

normativa ou não obedecerem à abrangência

estabelecida no Sistema e-Contas serão devolvidos

pela unidade técnica do Tribunal, mediante

autorização do relator, para os ajustes necessários,

com a fixação de novo prazo para apresentação.

§ 1º A autorização do relator será dispensada caso a

prorrogação de prazo para conclusão da prestação de

contas não supere trinta dias.

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Os relatórios de gestão que comporão processos de

julgamento de contas serão publicados

automaticamente pelo sistema e-Contas após a

conclusão da manifestação do respectivo órgão de

controle interno.

Eventuais necessidades de correções no relatório de

gestão detectadas pelo órgão de controle interno ou

pelas unidades técnicas do Tribunal devem ser

solicitadas à unidade prestadora de contas antes da

conclusão da atuação do órgão de controle interno

e consequente publicação do relatório de gestão no

Portal do TCU.

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As peças (processo de contas) poderão ser devolvidas

pela unidade técnica à unidade responsável pela sua

apresentação ao Tribunal para realização dos ajustes

necessários, com fixação de novo prazo para a

reapresentação da peça corrigida.

O órgão de controle interno poderá solicitar à unidade

prestadora de contas a substituição da peça incorreta.

As peças e informações somente poderão ser substituídas

no Sistema e-Contas com a homologação do procedimento

pela respectiva unidade técnica e até a autuação do

processo de contas.

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Portaria 59/2017 – Prestação de Contas Habilitação das UPC ao Sistema e-Contas

Os dirigentes máximos das UPC relacionadas no Anexo I da

DN devem informar à unidade técnica do TCU a que sevinculam, até 31/03/2018, os dados de pelo menos duas

pessoas para habilitação e uso do sistema e-Contas.

Perfis do e-Contas:

Apresentador com poder de delegação

Apresentador de Contas

Consulta Apresentador de Contas

Demais perfis: controle interno e supervisor de contas (ministério)

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Obrigação constitucional

“Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será

exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:

II - julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por

dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta,

incluídas as fundações e sociedades instituídas e mantidas pelo Poder

Público federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio

ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário público;

VIII - aplicar aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa ou

irregularidade de contas, as sanções previstas em lei, que

estabelecerá, entre outras cominações, multa proporcional ao dano

causado ao erário; ”

Processo de Contas

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Peças do Processo de Contas

Por órgãos responsáveis

UPC


Rol de responsáveis

Demais Informações

OCI

Relatório de Auditoria

Certificado de Auditoria

Parecer do Dirigente do OCI

Outras Instâncias

Pronunciamento expresso da Autoridade Supervisora

TCU

Acórdão com julgamento das

contas dos dirigentes da UPC

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Qual é o papel do Órgão de

Controle Interno neste processo?

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Apoiar e orientar as UPC nas dúvidas acerca da

elaboração do Relatório de gestão e demais peças sob

sua responsabilidade – eventos de apoio a elaboração

da Prestação de Contas, suporte e orientação quanto ao

RG preliminar;

Realizar a auditoria anual de contas, que terá como

produtos o Relatório de Auditoria, o Certificado e o

Parecer do Dirigente do Controle Interno;

Acompanhar, por meio do Plano de Providências

Permanente, o cumprimento das recomendações

(monitoramento).

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Plano de Providências Permanente

O PPP é um documento que consolida todo estoque de

recomendações da UPC, em monitoramento pelo OCI;

Salvo casos excepcionais, o acompanhamento do PPP,

que inclui todas as manifestações dos gestores e

posicionamentos do OCI, serão tratados

exclusivamente por meio do sistema Monitor.

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Quais os objetivos da Auditoria

Anual de Contas?

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Avaliar os principais resultados alcançados, com ênfase

na eficácia, eficiência e economicidade da gestão dos

programas de governo (ou equivalentes) pela unidade

auditada;

Informar e destacar as boas práticas administrativas e

seus impactos no desempenho da unidade;

Destacar as falhas que impactaram no atingimento dos

resultados, informando as providências corretivas em

andamento e/ou previstas.

Objetivos da Auditoria

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O Controle Interno também considera a auditoria anual de

contas como uma oportunidade para:

Identificar riscos decorrentes de fragilidades nos

controles administrativos;

Discutir, na Reunião de Busca Conjunta de Soluções,

os riscos detectados e, a partir da interação com os

gestores, pactuar providências para suas eliminações

e/ou mitigações.

Objetivos da Auditoria

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O dirigente máximo da UPC deve adotar as providências

necessárias para garantir o amplo acesso do órgão de

controle interno às informações sobre a gestão

necessárias para a certificação das contas.

Acesso às informações para Auditoria

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Reunião de abertura

Apresentação da equipe;

Apresentação da Matriz de Planejamento:

(i) itens definidos pelo TCU e CGU;

(ii) razões para seleção dos itens;

(iii) detalhamento do que será abordado;

Necessária a presença do nível Estratégico daOrganização.

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Período de apuração

A fase de apuração é iniciada com o encaminhamento deofício de apresentação da equipe;

Considerando que o escopo foi definido na reunião deabertura, é necessário que o atendimento às solicitações deauditoria e notas de auditorias seja tempestivo;

Durante o trabalho de campo, poderá ser necessário contatopresencial e realização de entrevistas com as áreas técnicassob exame.

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Instrumentos de comunicação durante o período de campo

Solicitação de Auditoria – SA

Documento utilizado para solicitar apresentação edisponibilização de documentos, processos e informações;

Utilizada também para solicitar manifestação da unidadeacerca dos fatos apontados pela equipe de auditoria.

Nota de Auditoria – NA

Utilizada para recomendações referentes a falhas formais oude baixa materialidade;

Utilizada também para recomendações cuja implementaçãoseja urgente.

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Encaminhamento do relatório preliminar

Unidade deverá analisar a íntegra do relatório;

A UPC deve convocar os gestores dos setores responsáveispelos fatos apontados, de forma a colher elementos ereceber orientações úteis à qualificação de suamanifestação, apresentando documentação probatóriapara todos os argumentos apresentados;

A análise do relatório preliminar servirá de subsídio àReunião de Busca Conjunta de Soluções;

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Encaminhamento do relatório preliminar

No relatório preliminar, o Órgão de Controle Internoapresentará propostas de recomendações. Essas propostasrepresentam providências que o Controle Interno consideraadequadas às causas das impropriedades apontadas.

Na medida do possível, as recomendações deverão serpactuadas entre o OCI e a unidade examinada;

Após a Reunião de Busca Conjunta, as recomendações e ascausas apontadas poderão ser confirmadas ou reformadas.

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Busca Conjunta de Soluções

Por que existe a reunião?

(i) reduzir a assimetria de informação;

(ii) oportunidade de aprofundamento de discussõestécnicas.

O objetivo da reunião deve ser buscar o consenso de causase soluções para as impropriedades apontadas no relatório depreliminar.

É admissível que alguns pontos do relatório preliminar sejam

revistos após a reunião, em função de fatos supervenientes.

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Envio de Manifestações Finais pela UPC

Oportunidade para manifestações adicionais;

A manifestação da Unidade será apresentada no relatóriofinal;

O OCI consignará no relatório uma análise sobre amanifestação da unidade.

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Publicação das peças na Internet


A UPC deve disponibilizar, em seu sítio na Internet, o RG

publicado pelo Tribunal e todos os documentos e informações de

interesse coletivo ou geral relacionados às contas do exercício

de 2016, incluindo demonstrações contábeis e respectivas notas

explicativas;

Processo de Contas

Após a ciência da conclusão das peças do OCI no e-Contas, a

UPC, em 15 dias corridos, deve indicar as informações ou

trechos considerados sigilosos nos termos da Lei nº 12.527/2011

(LAI) ou legislação específica;

A UPC manterá, em seu sítio eletrônico, âncora apontando para

endereço eletrônico a ser disponibilizado pela CGU, que conterá

arquivo com as peças do OCI referentes à Auditoria de Contas.

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Principais inconsistências

encontradas nos RG

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Completude e Veracidade

• Indicadores – ausência de fórmula de cálculo,

metas e responsáveis pela aferição.

• Resultados Qualitativos e Quantitativos –

ausência de informações.

• Unidades consolidadas – ausência de informações

relativas à entidade de previdência complementar.

• Macroprocessos – ausência de descrição dos

macroprocessos finalísticos.

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Completude e Veracidade

• Planejamento estratégico – RG informou haver

planejamento estratégico, mas auditoria identificou que

a informação não era verdadeira.

• Dados inconsistentes:

• Valor execução física e financeira incorreta;

• Erro no percentual da execução;

• Unidades de medida inconsistente.

• Atuação do TCU – Unidade informou não haver

determinação do Tribunal, mas havia 3 Acórdãos.

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Parecer da Audin

• Apresentação superficial – sobre a capacidade dos

controles internos identificarem, evitarem, ou

corrigirem irregularidades e riscos;

• Demonstrativos financeiros – Audin não informou

acerca dos controles sobre demonstrativos financeiros

e contábeis;

• Atuação da Audin – exposição superficial sobre a

execução do PAINT, do resultado das auditorias e do

monitoramento das recomendações.

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Rol de Responsáveis

• Informações Incompletas – ausência de dados de

cadastro dos responsáveis (contato, natureza, período

de gestão, e-mail, etc);

• Responsáveis não Arrolados – Responsáveis ou

substitutos não arrolados;

• Excesso de responsáveis – arrolamento de gestores

que não exercem natureza de responsabilidade

estabelecida no art. 10, da IN TCU nº 63/2010.

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Fonte de Informações

CGU: Auditoria e fiscalização – Prestação de contas do

Presidente da República

STN: Publicações e Orientações > Relatório de Gestão)

TCU: Contas e relatórios de gestão

Comunidade de Contas TCU

http://www.cgu.gov.br/assuntos/auditoria-e-fiscalizacao/avaliacao-da-gestao-dos-administradores/prestacao-de-contas-do-presidente-da-republica

http://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt_PT/publicacoes-e-orientacoes#Orienta%C3%A7%C3%B5es%20Relat%C3%B3rio%20de%20Gest%C3%A3o

https://portal.tcu.gov.br/contas/contas-e-relatorios-de-gestao/

https://portal.tcu.gov.br/contas/e-contas/

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ObrigadoContatos

Marcos Lima BandeiraCoordenação-Geral de Auditoria de Estatais dos Setores de Energia [email protected](61) 2020-7482

Coordenação-Geral de Capacitação e QualidadeSecretaria Federal de Controle Interno - SFC– Brasília/[email protected](61) 2020-7188

mailto:[email protected]

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