Oficina nº 72 - RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS NO CPR · 2015-11-16 · Alíquotas e Base de Cálculo . ABOP Slide 19 ... e as contribuições para a Previdência Social da União,

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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Oficina nº 72 - RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS NO CPR

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Serão apresentados apenas conceitos básicos sobre retenção de

tributos na Administração Pública Federal.

Não serão abordados os conceitos de retenção de tributos relativos

a empresa optante do Simples e a Microempreendedor individual.

Não serão abordados conceitos sobre a desoneração da Folha de

Pagamentos,

Retenção de tributos é um campo de estudo dinâmico e complexo,

que obriga aos seus aplicadores a um constante estudo das

normas editadas pelos órgãos competentes.

Posições oficiais sobre retenção de tributos federais são

expedidas apenas pelos órgãos responsáveis pelos tributos,

como INSS, Secretaria da Receita Federal do Brasil e Prefeituras

Municipais.

Em caso de dúvidas, sugerimos formalizar consulta oficial a esses

órgãos. Suas respostas escritas terão caráter legal e deverão ser

acatadas.

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ConceitosConceitos e e DefiniçõesDefinições

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TRIBUTOSTRIBUTOS

••“CTN“CTN.. ArtArt.. 33ºº -- TributoTributo éé todatoda prestaçãoprestação PecuniáriaPecuniária

compulsória,compulsória, emem moedamoeda ouou cujocujo valorvalor nelanela sese possapossa exprimir,exprimir,

queque nãonão constituaconstitua sançãosanção dede atoato ilícito,ilícito, instituídainstituída emem leilei ee

cobradacobrada mediantemediante atividadeatividade administrativaadministrativa plenamenteplenamente

vinculadavinculada..””

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Código Tributário Nacional: Impostos; Taxas; Contribuições de Melhoria; e

Empréstimos Compulsórios.

Constituição Federal:

Impostos;

Taxas:

Polícia; e

Serviços Públicos;

Contribuição de Melhoria;

Empréstimos Compulsórios;

Contribuições:

Sociais;

CIDE; e

Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas.

CIP.

Espécies de Tributos

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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIAOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

SUJEITO ATIVO SUJEITO PASSIVO

FATO

GERADOR

BASE DE

CÁLCULO ALÍQUOTA X =

TRIBUTO

DEVIDO

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Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a

pessoa jurídica de direito público, titular da

competência para exigir o seu cumprimento.

Quem é o sujeito ativo da obrigação do

IPTU?

Conceitos de Direito Tributário (CTN)

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Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a

pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade

pecuniária.

Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal

diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta

com a situação que constitua o respectivo fato gerador;

II - responsável, quando, sem revestir a condição de

contribuinte, sua obrigação decorra de disposição

expressa de lei.

Quem é o sujeito passivo da obrigação do IPTU?

Conceitos de Direito Tributário (CTN)

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Quando a Administração Pública contrata

fornecimento de bens ou prestação de

serviço tem, por força da legislação, que

reter tributos.

Os tributos que serão retidos dependerão

do tipo de pessoa contratada (pessoa

física ou pessoa jurídica) e do tipo de

atividade.

Regras de Retenção de Tributos na Administração

Pública Federal

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Contratação de Bens e Serviços na Administração Pública

Federal

Basicamente serão retidos pela Administração Pública:

IRRF;

PIS;

COFINS;

CSLL;

INNS;

INSS Patronal; e

ISS.

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Contratação de Pessoa Física. Tributos

a reter: IRRF; INSS; INSS Patronal; e ISS;

Contratação de Pessoa Jurídica.

Tributos a reter: IRRF; PIS; COFINS;

CSLL; INSS; e ISS.

Contratação de Bens e Serviços na Administração Pública

Federal

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Retenção de Tributos nas Despesas com Pessoas

Físicas

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Legislação Aplicável

Retenção de IRRF Pessoa Física. Aplicação da IN nº 15/2001, RIR/1999 (Decreto n º 3.000, de 26 de março de 1999) e MAFON (Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte) 2014, da Receita Federal;

Retenção de Contribuições Previdenciárias ao INSS: INSS, INSS Patronal. Aplicação da IN nº 971/2009;

Retenção do ISSQN. Aplicação da LC nº 116/2003 e legislação municipal.

Curso de Retenção de Tributos naAdministração Pública

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IRRFIRRF

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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).

Fato gerador do IRPF:

De acordo com o MAFON 2014, constitui fato gerador do IRRF as importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos (RIR/1999, art. 628; MP nº 2.158-35, de 2001, art. 65).

Portanto, o fato gerador é a renda, ou seja, o produto do trabalho;

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O imposto será calculado mediante a utilização da

tabela progressiva mensal.

A Lei nº 12.469, de 26 de agosto de 2011, que alterou a

Lei nº 11.482, 11 de maio de 2007, estabeleceu a

tabela progressiva mensal do IRPF até 2014.

Alíquotas e Base de Cálculo

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A Tabela é aplicada sobre os rendimentos do trabalho

assalariado, inclusive a gratificação natalina (13º salário),

pagos por pessoas físicas ou jurídicas, bem assim sobre os

demais rendimentos recebidos por pessoas físicas, que não

estejam sujeitos à tributação exclusiva na fonte ou definitiva (a

definição desses conceitos se encontra na IN 15/2001), pagos

por pessoas jurídicas, será calculado mediante a utilização da

seguinte tabela progressiva mensal.

Alíquotas e Base de Cálculo

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Regras de Retenção do IRPF na Fonte:

Base de cálculo do IRPF:

De acordo com o MAFON 2014, constitui fato gerador do IRRF as importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos (RIR/1999, art. 628; MP nº 2.158-35, de 2001, art. 65).

Portanto, o fato gerador é a renda, ou seja, o produto do trabalho;

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Regras de Retenção do IRPF na Fonte:

Por ocasião de cada pagamento;

Se houver mais de um pagamento pela mesma fonte pagadora, aplica-se a alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos, no mês, a qualquer título, compensando-se o imposto retido anteriormente;

Quando houver mais de um pagamento no mês a títulos diferentes, deve ser utilizado o código correspondente ao rendimento de maior valor pago no mês.

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Tabela Progressiva Mensal (a partir do ano-calendário de 2014)

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota %Parcela a deduzir do

imposto em R$

Até 1.787,77 - -

De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08

De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03

De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96

Acima de 4.463,81 27,5 826,15

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Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita a

incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do

rendimento bruto:

as importâncias pagas a titulo de pensão alimentícia,

quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo

homologado judicialmente, inclusive a prestação de

alimentos provisionais, ou por escritura publica;

a quantia de R$179,71 por dependente; e

as contribuições para a Previdência Social da União,

dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.


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Recolhimento do IRPF Retido na Fonte: O imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado, pagos por pessoa física ou jurídica, e demais rendimentos recebidos por pessoa física e pagos por pessoa jurídica, deve ser recolhido até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores (Lei nº 11.196, de 2005, art. 70, I, d, com a redação dada pelo art. 5º da Lei nº 11.933, de 2009).



Prazo de Recolhimento do IRRF Pessoa Física

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ContribuiçõesContribuições PrevidenciáriasPrevidenciárias

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RFB / GPSRFB / GPS

Regras Regras parapara ÓrgãoÓrgão, , AutarquiaAutarquia,, FundaçõesFundações,E,Empresampresa e e SociedadeSociedade de de

EconomiaEconomia MistaMista da Administração Pública da Administração Pública FederalFederal

(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)

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LEGISLAÇÃO:LEGISLAÇÃO:

Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009

Lei nº 8.212, de 24 de Julho de 1991

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A IN 971/2009 contém um capítulo específico para as

retenções de contribuições previdenciárias pelas

empresas contratantes de serviços prestados mediante

cessão de mão de obra ou empreitada: CAPÍTULO VIII,

DA RETENÇÃO.

No entanto, as regras para retenção da contribuição

previdenciárias na contratação de serviços de pessoa

física se encontram dispersas pelos demais

capítulos.

Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.

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O art. 9º da IN 971/2009

Deve contribuir obrigatoriamente como Contribuinte

Individual, entre outros:

Aquele que presta serviços, de natureza urbana ou rural, em

caráter eventual, a uma ou mais empresas, sem relação de

emprego;

O Micro Empreendedor Individual (MEI) de que tratam os arts.

18-A e 18-C da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro

de 2006;

O trabalhador associado à cooperativa de trabalho, que, nessa

condição, presta serviços a empresas ou a pessoas físicas,

mediante remuneração ajustada ao trabalho executado.

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Cadastro Art. 19, §4º. Os órgãos da administração pública direta,

indireta e fundações de direito público, bem como as

demais entidades integrantes do SIAFI, ao contratarem

pessoa física para prestação de serviços eventuais,

sem vínculo empregatício, inclusive como integrante de

grupo-tarefa, deverão obter dela a respectiva inscrição

no INSS, como contribuinte individual, ou providenciá-la

em seu nome, caso não seja inscrita.


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Fato Gerador Art. 51. Constitui fato gerador da obrigação

previdenciária principal:

I - em relação ao segurado empregado, empregado

doméstico, trabalhador avulso e contribuinte individual,

o exercício de atividade remunerada;


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Fato Gerador

Art. 52. Salvo disposição de lei em contrário, considera-

se ocorrido o fato gerador da obrigação previdenciária

principal e existentes seus efeitos: :

I - em relação ao segurado:

b) contribuinte individual, no mês em que lhe for paga

ou creditada remuneração;


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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária

Da Base de Cálculo

Art. 54. A base de cálculo da contribuição social previdenciária dos segurados do RGPS é o salário de contribuição, observados os limites mínimo e máximo.

§1º O limite mínimo do salário de contribuição corresponde:

III - para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salário mínimo.

§2º O limite máximo do salário de contribuição é o valor definido, periodicamente, em ato conjunto do Ministério da Fazenda (MF) e do Ministério da Previdência Social (MPS) e reajustado na mesma data e com os mesmos índices usados para o reajustamento dos benefícios de prestação continuada da Previdência Social.

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Alíquotas

Art. 65. A contribuição social previdenciária do segurado

contribuinte individual é:

II - para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2003,

observado o limite máximo do salário-de-contribuição e o disposto

no art. 66, de:

b) 11% (onze por cento), em face da dedução prevista no § 1º,

incidente sobre:

1. a remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do

mês, pelos serviços prestados a empresa;

2. a retribuição do cooperado quando prestar serviços a empresas

em geral e equiparados a empresa, por intermédio de cooperativa

de trabalho.

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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária Alíquotas

Art. 66. Quando o total da remuneração mensal recebida pelo contribuinte

individual por serviços prestados a uma ou mais empresas for inferior ao limite

mínimo do salário-de-contribuição, o segurado deverá recolher diretamente a

complementação da contribuição incidente sobre a diferença entre o limite

mínimo do salário-de-contribuição e a remuneração total por ele recebida ou a ele

creditada, aplicando sobre a parcela complementar a alíquota de 20% (vinte por

cento).

A empresa retém os 11% sobre o valor pago e o contribuinte individual retém

20% sobre a diferença entre o limite mínimo do salário-de-contribuição e a

remuneração total por ele recebida.

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Salário de contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

até 1.317,07 8,00

de 1.317,08 até 2.195,12 9,00

de 2.195,13 até 4.390,24 11,00

Teto = R$4.390,24 x 11,00% = R$482,93

TABELA VIGENTE PREVIDÊNCIA SOCIAL

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para

pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2014

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Das Obrigações do Contribuinte Individual

Art. 67. O contribuinte individual que prestar serviços a mais de uma empresa ou, concomitantemente, exercer atividade como segurado empregado, empregado doméstico ou trabalhador avulso, deverá, para efeito de controle do limite, quando o total das remunerações recebidas no mês for superior ao limite máximo do salário de contribuição informar o fato à empresa em que isto ocorrer, mediante a apresentação:

I - do comprovante de pagamento ou declaração previstos no § 1º do art. 64, quando for o caso;

II - do comprovante de pagamento previsto no inciso V do art. 47, quando for o caso.


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Caso o prestador de serviços pessoa física alegue ter atingido, no mês da prestação do serviço, o limite máximo do salário de contribuição do INSS, ou que atingirá esse limite com parte do que será percebido no pagamento do órgão público, deverá provar essa situação mediante comprovantes de pagamentos emitidos pelas outras fontes pagadoras ou apresentar uma declaração constando todos os dados especificados no § 1º do art. 64 da IN 971/2009.

Atualmente, o limite máximo do salário de contribuição é de R$4.390,24 (quatro mil, trezentos e noventa reais e vinte e quatro centavos).


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O limite assinalado no item anterior está relacionado

apenas para efeito do desconto de 11% (onze por

cento).

Independentemente do prestador de serviços ter

atingido no mês o limite máximo do salário de

contribuição, ainda assim o contratante deverá recolher

a cota patronal de 20% (vinte por cento) sobre o valor

bruto do documento fiscal.


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Prazo e Recolhimento

Art. 80. As contribuições de que tratam os incisos

I a VII do art. 78 deverão ser recolhidas pela

empresa:

III - a partir da competência novembro de 2008,

até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da

competência.

Observação: a competência é o mês de liquidação

da despesa.


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ISSISS

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LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO

LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003

Lei Municipal Lei Municipal

REGULAMENTAÇÃO

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Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN

A Lei Complementar 116, de 31 de julho de 2003, dispôs sobre o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), de competência dos Municípios e do Distrito Federal.

Essa Lei estabeleceu as regras gerais sobre o ISSQN, cabendo à legislação municipal a regulamentação em cada município.

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É um imposto municipal, ou seja,

somente os municípios têm competência

para instituí-lo (Art.156, III, da Constituição

Federal). A única exceção é o Distrito

Federal, unidade da federação que tem as

mesmas atribuições dos Estados e

dos municípios.


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Fato Gerador

Art. 1º O Imposto Sobre Serviços de

Qualquer Natureza, de competência dos

Municípios e do Distrito Federal, tem como

fato gerador a prestação de serviços

constantes da lista anexa, ainda que

esses não se constituam como atividade

preponderante do prestador.


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Local de Recolhimento do ISS

Como regra geral, o ISSQN é recolhido

ao município em que se encontra o

estabelecimento do prestador.

O recolhimento somente é feito ao município no

qual o serviço foi prestado no caso de serviços

caracterizados por sua realização no

estabelecimento do cliente (tomador), por

exemplo: limpeza de imóveis, segurança,

construção civil, fornecimento de mão de obra


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Local de Recolhimento do ISS

Art. 3o O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local:

III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa


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Estabelecimento Prestador

Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.;


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Substituição Tributária

Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.


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Base de Cálculo

Art. 7o A base de cálculo do imposto é o

preço do serviço.


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Deduções da Base de Cálculo

Art. 7º, § 2o Não se incluem na base de

cálculo do Imposto Sobre Serviços de

Qualquer Natureza:

I - o valor dos materiais fornecidos pelo

prestador dos serviços previstos nos itens

7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a

esta Lei Complementar;


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As alíquotas máximas do Imposto

Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto

Sobre Serviços de Qualquer Natureza são

as seguintes:

II – demais serviços, 5% (cinco por cento).


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Alíquota Mínima do ISSQN

Constituição Federal - Ato das Disposições Constitucionais Transitórias

Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto nos incisos I e III do §3º do art. 156 da Constituição Federal, o imposto a que se refere o inciso III (ISSQN) do caput do mesmo artigo:

I - terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os serviços a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968;

II - não será objeto de concessão de isenções, incentivos e benefícios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na redução da alíquota mínima estabelecida no inciso I.


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RegraRegra GeralGeral do ISS (LC 116/03 do ISS (LC 116/03 -- Art 3)Art 3)

O serviço consideraO serviço considera--se prestado e o imposto devido se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento no local do estabelecimento

prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestadorprestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, ,

exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto

será devido no local:será devido no local:

I I –– do estabelecimento do tomadordo estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na ou intermediário do serviço ou, na falta falta

de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;

II II –– da instalação dos andaimesda instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas;, palcos, coberturas e outras estruturas;

III III –– da execução da obrada execução da obra;;

IV IV –– da demoliçãoda demolição;;

V V –– das edificações em geraldas edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres;, estradas, pontes, portos e congêneres;

VVI I –– da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,

separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquerseparação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer;;

VII VII –– da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros

públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congênerespúblicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres;;

VIII VIII –– da execução da decoração e jardinagem, do corte e da execução da decoração e jardinagem, do corte e popo


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AspectosAspectos GeraisGerais da da RotinaRotina no SIAFI (DAR)no SIAFI (DAR) A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;

Os Os órgãos públicos federais integrantes do SIAFI órgãos públicos federais integrantes do SIAFI creditarão os creditarão os

prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;

O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução

DAR no CPR), para repasse DAR no CPR), para repasse decendialdecendial às prefeituras.às prefeituras.

O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá

nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;

A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior

ao do recebimento do financeiro da STN;ao do recebimento do financeiro da STN;

Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos

sujeitos passivos. sujeitos passivos.


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Prazo de Recolhimento

O Prazo de recolhimento do ISS é dado pela legislação municipal.

Em São Paulo, os órgãos da administração pública direta da

União, dos Estados e do Município de São Paulo, bem como suas

autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público,

devem recolher, na forma definida pela Secretaria de Finanças,

até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao do pagamento efetuado

pelo serviço tomado ou intermediado.

No entanto, naquele Município, a Lei 14.864/2008 estabelece que

ficam isentos do pagamento do Imposto sobre Serviços (ISS), a

partir de 1º de janeiro de 2009, os profissionais liberais e

autônomos, que tenham inscrição como pessoa física no

Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM).


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Retenção de Tributos nas Despesas com Pessoas

Jurídicas

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Despesas com Pessoas Jurídicas. Tributos a Reter e

Legislação Aplicável

Retenção de IRRF, CSLL, PASEP e

COFINS. Aplicação da IN nº 1.234/2012;

Retenção de Contribuições

Previdenciárias do INSS. Aplicação da IN

nº 971/2009;

Retenção de ISSQN. Aplicação da LC nº

116/2003 e legislação municipal.


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TributosTributos FederaisFederais IRRF, CSLL, PIS/PASEP, IRRF, CSLL, PIS/PASEP,

COFINSCOFINS

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RFB / DARFRFB / DARF



(Instrução Normativa SRF nº (Instrução Normativa SRF nº 1.234, 1.234, de de 11 11 de de janeiro de 2012)janeiro de 2012)

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LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERALADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL

Lei 9.430 de 27 Lei 9.430 de 27 /12/ /12/ 19961996

(Órgãos, Autarquias(Órgãos, Autarquias

e Fundações)e Fundações)

Instrução Normativa SRF nº 1234 de 11/01/2012

Lei Lei 1010..833833 de 2de 299 /12/ 2003/12/ 2003

(Empresas Públicas e (Empresas Públicas e

Sociedade de Economia Mista) Sociedade de Economia Mista)

Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF

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Lei 9.430, de 27/12/1996

Cria a obrigação de retenção de tributos e contribuições federais nos pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelos órgãos, autarquias e fundações da administração pública federal, pelo fornecimento de bens e serviços (Art. 64).

O caput do artigo 64 da Lei nº. 9.430/1996 traz a hipótese de incidência, na fonte, do Imposto de Renda - IR, da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL, da Contribuição para a Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP), nos pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelos órgãos, autarquias e fundações da administração pública federal, pelo fornecimento de bens e serviços.


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Lei 10.833, de 29/12/2003

Ampliou os responsáveis pela substituição tributária

incluindo a obrigatoriedade de retenção dos tributos

estabelecidos no artigo 64 da Lei nº. 9.430/1996

também por parte das empresas estatais federais

bem como para as empresas do setor privado.


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Lei 10.833, de 29/12/2003

O caput do artigo 34 da lei nº. 10.833/2003 traz a

obrigatoriedade de efetuar as retenções na fonte do imposto

de renda - IR, da CSLL, da Cofins e da contribuição para o

PIS/Pasep, a que se refere o art. 64 da Lei no 9.430/1996, as

seguintes entidades da administração pública federal:

I - empresas públicas;

II - sociedades de economia mista; e,

III - demais entidades em que a União, direta ou

indiretamente, detenha a maioria do capital social com

direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro

Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução

orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema

Integrado de Administração Financeira do Governo Federal –

Siafi (estatais dependentes).

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Lei 10.833, de 29/12/2003

Fato Gerador:

Art. 2º Ficam obrigados a efetuar as retenções na fonte do Imposto

sobre a Renda (IR), da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

(CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade

Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep sobre os

pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas, pelo

fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral,

inclusive obras, os seguintes órgãos e entidades da

administração pública federal:

ABOP Slide 65


IN 1234/2012IN 1234/2012

cada tributo ou contribuição, será receita da União.cada tributo ou contribuição, será receita da União.

será considerado como antecipação do que for devido pelo será considerado como antecipação do que for devido pelo

contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas

contribuições. contribuições.

somente poderá ser compensado com o que for devido em somente poderá ser compensado com o que for devido em

relação à mesma espécie de imposto ou contribuição.relação à mesma espécie de imposto ou contribuição.

AplicaAplica--se a alíquota constante do anexo I da IN, de acordo se a alíquota constante do anexo I da IN, de acordo

com tipo de bem fornecido ou do serviço prestado, sobre o com tipo de bem fornecido ou do serviço prestado, sobre o

montante pago . montante pago .

RetençãoRetenção de de TributosTributos e e ContribuiçõesContribuições

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Lei 10.833, de 29/12/2003

Base de Cálculo:

Art. 3 º A retenção será efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser

pago, o percentual constante da coluna 06 do Anexo I a esta

Instrução Normativa, que corresponde à soma das alíquotas das

contribuições devidas e da alíquota do IR, determinada mediante a

aplicação de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo

estabelecida no art. 15 da Lei n º 9.249, de 26 de dezembro de

1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do serviço

prestado.

§ 1 º O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago

corresponderá à espécie do bem fornecido ou do serviço prestado,

conforme estabelecido em contrato.

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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO

PRESTADO

PERCENTUAL A SER

APLICADOCÓDIGO DA RECEITA

IR CSLL COFINS PIS/PASEP

(2) (3) (4) (5)

Alimentação;

Energia elétrica;

Serviços prestados com emprego de materiais;

Construção Civil por empreitada com emprego de materiais;

Serviços hospitalares de que trata o art. 30;

Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica,

imagenologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina

nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31.

Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;

Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de

higiene pessoal adquiridos de produtor, importador, distribuidor

ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e

Mercadorias e bens em geral.

Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de

petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gás

natural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos

derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de

demais produtores, de importadores, de distribuidor ou

varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata o

caput do art. 19;

Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes,

adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor

de que trata o art. 20;

Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o

art. 21.

(1) (6) (7)

Anexo I

Tabela de Retenção

6147

0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060

ALÍQUOTAS

1,2 1,0 3,0 0,65 5,85

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Hipóteses em que não Haverá Retenção (Art. 4º)Hipóteses em que não Haverá Retenção (Art. 4º)

XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),

de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de

dezembro de 2006, em relação às suas receitas próprias;

XXI - título de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a

47 do Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986.


ABOP Slide 69


ÓrgãosÓrgãos dada administraçãoadministração federalfederal direta,direta, autarquiasautarquias ee

fundaçõesfundações federaisfederais::atéaté oo 33ºº diadia útilútil dada semanasemana

subseqüentesubseqüente àquelaàquela emem queque tivertiver ocorridoocorrido oo pagamentopagamento..

EmpresasEmpresas públicas,públicas, sociedadessociedades dede economiaeconomia::pelopelo

estabelecimentoestabelecimento matrizmatriz dada pessoapessoa jurídica,jurídica, atéaté oo últimoúltimo

diadia útilútil dada quinzenaquinzena subseqüentesubseqüente àquelaàquela quinzenaquinzena

emem queque tivertiver ocorridoocorrido oo pagamentopagamento..

FicaFica dispensadadispensada aa retençãoretenção dede valorvalor inferiorinferior aa RR$$ 1010,,0000

excetoexceto nana hipótesehipótese dede DarfDarf eletrônicoeletrônico dodo SiafiSiafi..

RecolhimentoRecolhimento (Art. 7º)(Art. 7º)


ABOP Slide 70


Obrigações Acessórias:

Art. 37. O órgão ou a entidade que efetuar a retenção deverá fornecer, à

pessoa jurídica beneficiária do pagamento, comprovante anual de

retenção, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, podendo ser

disponibilizado em meio eletrônico, conforme modelo constante do Anexo V a

esta Instrução Normativa, informando, relativamente a cada mês em que

houver sido efetuado o pagamento, os códigos de retenção, os valores pagos

e os valores retidos.

§ 1 º Como forma alternativa de comprovação da retenção, poderá o órgão

ou a entidade fornecer, ao beneficiário do pagamento, cópia do Darf, desde

que este contenha a base de cálculo correspondente ao fornecimento dos

bens ou da prestação dos serviços.

§ 2 º Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, os

órgãos ou as entidades que efetuarem a retenção de que trata esta Instrução

Normativa deverão apresentar à RFB Declaração do Imposto sobre a

Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o

somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de

recolhimento.


ABOP Slide 71


DeclaraçãoDeclaração dede ImpostoImposto RetidoRetido nana FonteFonte (DIRF(DIRF))

ININ 14061406//20132013 Art. 9º A Dirf 2014, relativa ao ano-calendário de 2013,

deverá ser apresentada até às 23h59min59s (vinte e três

horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove

segundos), horário de Brasília, de 28 de fevereiro de

2014.


ABOP Slide 72


DeclaraçãoDeclaração dede ImpostoImposto RetidoRetido nana FonteFonte (DIRF(DIRF))

ININ 14061406//20132013

Art. 2º Estarão obrigadas a apresentar a Dirf 2014 as

seguintes pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou

creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido

retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte

(IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário,

por si ou como representantes de terceiros:

II - pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos

públicos de que trata o art. 71 da Lei nº 4.320, de 17 de

março de 1964;


ABOP Slide 73


ContribuiçãoContribuição PrevidenciáriaPrevidenciária

ABOP Slide 74


RFB / GPSRFB / GPS



(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)

ABOP Slide 75


LEGISLAÇÃO:LEGISLAÇÃO:

Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009

Lei nº 8.212, de 24 de Julho de 1991

ABOP Slide 76


Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.

A Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro

de 2009, regulamenta o disposto na Lei nº 8.212, de 24

de julho de 1991.

A IN 971/2009 contém um capítulo específico para as

retenções de contribuições previdenciárias pelas

empresas contratantes de serviços prestados mediante

cessão de mão de obra ou empreitada: CAPÍTULO VIII,

DA RETENÇÃO.

ABOP Slide 77


Conceitos e Definições:

Empresa é o empresário ou a sociedade que assume o

risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins

lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da

Administração Pública Direta ou Indireta.

Administração Pública é a Administração Direta ou

Indireta da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos

Municípios, abrangendo, inclusive, as entidades com

personalidade jurídica de direito privado sob o controle do

poder público e as fundações por ele mantidas;


ABOP Slide 78


Pessoas Jurídicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.

Ocorrência do Fato Gerador da Contribuição

Previdenciária:

Para os órgãos do Poder Público: considera-

se creditada a remuneração na competência da

liquidação do empenho, entendendo-se como

tal, o momento do reconhecimento da despesa

(Art. 66, Inciso V, § 2º).

ABOP Slide 79



Da Base de Cálculo da Contribuição Previdenciária:

Art. 57. A base de cálculo das contribuições sociais

previdenciárias da empresa e do equiparado são as seguintes:

I - o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a

qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e

trabalhadores avulsos que lhe prestam serviços, destinadas a

retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as

gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os

adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos

serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição

do empregador, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de

convenção ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentença

normativa;

ABOP Slide 80



Base de Cálculo da Contribuição Previdenciária:

Art. 58. Não integram a base de cálculo para fins de

incidência de contribuições:

III - a parcela in natura do auxílio alimentação;

VI - a parcela recebida a título de vale transporte na

forma de legislação própria;

ABOP Slide 81


Obrigação Principal da Retenção

Art. 112. A empresa contratante de serviços prestados

mediante cessão de mão de obra ou empreitada,

inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da

competência fevereiro de 1999, deverá reter 11% (onze

por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou

do recibo de prestação de serviços e recolher à

Previdência Social a importância retida, em documento

de arrecadação identificado com a denominação social e

o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no

art. 79 e no art. 145.


ABOP Slide 82


Serviços Sujeitos à Retenção

Art. 117. Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante

cessão de mão de obra ou empreitada, observado o disposto no

art. 149, os serviços de:

I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em

varrição, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados

a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins,

rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências,

logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;

II - vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia

da integridade física de pessoas ou a preservação de bens

patrimoniais;

Despesas com Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.

ABOP Slide 83


Retenção de Cessão de Mão de Obra

São 24 situações, apresentamos aqui algumas dessas

situações.

Art. 118. Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante

cessão de mão de obra, observado o disposto no art. 149, os

serviços de:

I - acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a

incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos,

para o fim de colocá-los em condição de uso;

II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de

mercadorias visando à preservação ou à conservação de suas

características para transporte ou guarda;

Despesas com Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.

ABOP Slide 84


Apuração da Base de Cálculo da Retenção

Art. 121. Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios

ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos

pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na

fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a

base de cálculo da retenção, desde que comprovados.

§ 3º Considera-se discriminação no contrato os valores nele

consignados, relativos a material ou equipamentos, ou os

previstos em planilha à parte, desde que esta seja parte

integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.

Pessoas Jurídicas – Contribuições Previdenciárias.

ABOP Slide 85


Deduções da Base de Cálculo

Art. 124. Poderão ser deduzidas da base de cálculo

da retenção as parcelas que estiverem discriminadas na

nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de

serviços, que correspondam:

I - ao custo da alimentação in natura fornecida pela

contratada, de acordo com os programas de

alimentação aprovados pelo MTE, conforme Lei nº

6.321, de 1976;

II - ao fornecimento de vale transporte, de

conformidade com a legislação própria.

Pessoas Jurídicas – Contribuições Previdenciárias.

ABOP Slide 86


O órgão integrante do SIAFI deverá recolher os valores O órgão integrante do SIAFI deverá recolher os valores

retidos, respeitando como retidos, respeitando como data limite de pagamento o dia 20 data limite de pagamento o dia 20

do mês subseqüentedo mês subseqüente ao da emissão da nota fiscal, fatura ou ao da emissão da nota fiscal, fatura ou

do recibo. do recibo.

Pessoa Pessoa JurídicaJurídica

RecolhedorRecolhedor : CNPJ da : CNPJ da EmpresaEmpresa

CódigoCódigo: 2640 : 2640 –– ContribContrib//RetidaRetida pelopelo órgãoórgão PúblicoPúblico//FaturaFatura

Pessoa Pessoa FísicaFísica ((ParcelaParcela do do empregadoempregado e e PatronalPatronal))

RecolhedorRecolhedor : CNPJ da UG (: CNPJ da UG (DetalhamentoDetalhamento nana GFIP)GFIP)

CódigoCódigo: 2402 : 2402 –– OrgãosOrgãos do do PoderPoder PúblicoPúblico –– CNPJCNPJ

Obs.: Obs.: InformaçãoInformação dos dos valoresvalores retidosretidos nana GFIP, GFIP, queque devedeve ser ser

enviadaenviada mensalmentemensalmente..

RetençãoRetenção / Recolhimento/ Recolhimento

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NãoNão sese aplicaaplica aa regraregra dodo valorvalor mínimomínimo dede recolhimentorecolhimento aosaos órgãosórgãos ee

àsàs entidadesentidades dada AdministraçãoAdministração PúblicaPública quandoquando oo recolhimentorecolhimento forfor

efetuadoefetuado pelopelo SIAFISIAFI..

Do Valor MínimoDo Valor Mínimo

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ISSISS

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LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO

LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003

Lei Municipal Lei Municipal

REGULAMENTAÇÃO

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A Lei Complementar nº 116, de 31 de julho

de 2003, estabeleceu as regras gerais do

Imposto Sobre Serviços de Qualquer

Natureza, de competência dos Municípios e

do Distrito Federal. Esse tributo tem como

fato gerador a prestação de serviços

constantes da lista anexa àquela lei, ainda

que esses não se constituam como atividade

preponderante do prestador

Pessoas Jurídicas. Retenção do ISSQN.

ABOP Slide 91


Obrigação Obrigação de de RetençãoRetenção do do ISSISS

Os Municípios e o Distrito Federal, Os Municípios e o Distrito Federal, mediante leimediante lei, poderão , poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoacrédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato , vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindoresponsabilidade do contribuinte ou atribuindo--a a este em a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.acréscimos legais. ((ArtArt 66ºº dada LCLC 116116//20032003))


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O serviço consideraO serviço considera--se prestado e o imposto devido se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento no local do estabelecimento

prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestadorprestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, ,

exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto

será devido no local:será devido no local:

I I –– do estabelecimento do tomadordo estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na ou intermediário do serviço ou, na falta falta

de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;

II II –– da instalação dos andaimesda instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas;, palcos, coberturas e outras estruturas;

III III –– da execução da obrada execução da obra;;

IV IV –– da demoliçãoda demolição;;

V V –– das edificações em geraldas edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres;, estradas, pontes, portos e congêneres;

VVI I –– da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,

separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquerseparação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer;;

VII VII –– da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros

públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congênerespúblicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres;;

VIII VIII –– da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvoresda execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores;;

..............................

..........................

RegraRegra GeralGeral do ISS (LC 116/03 do ISS (LC 116/03 -- Art 3)Art 3)


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A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;

Os Os órgãos públicos federais integrantes do SIAFI órgãos públicos federais integrantes do SIAFI creditarão os creditarão os

prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;

O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução

DAR no CPR), para repasse DAR no CPR), para repasse decendialdecendial às prefeituras.às prefeituras.

O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá

nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;

A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior

ao do recebimento do financeiro da STN;ao do recebimento do financeiro da STN;

Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos

sujeitos passivos. sujeitos passivos.

AspectosAspectos GeraisGerais da da RotinaRotina no SIAFI (DAR)no SIAFI (DAR)

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DARFDARF GPSGPS

Recolhimento PJ até o 3º dia útil da semana subsequente. PF até o 20º dia do mês subsequente.

até o dia 20 do mês subsequente ao da emissão da Nota Fiscal.

Alíquotas PF Tabela da IN 1234/2012. PF tabela do IRPF

PJ 11% . PF 11% (verificar Teto)

20% Patronal.

Codigos 0588 – PF sem vínculo (CPF)

0561 – PF Tabalho Assalariado (FOPAG)

6190 – PJ Serviços (CNPJ Empresa)

PJ – 2640 – PJ – CNPJ Empresa

PF – 2402 – PF – CNPJ da UG

Comparativo DARF x GPSComparativo DARF x GPS

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Exercício

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Considere que UG 550006, didaticamente domiciliada no

DF, contratou pessoa física, sem dependente e sem

compromisso com pensão alimentícia judicial, para realizar

dois treinamentos nos dias 1º e 9 de outubro, ao valor de

R$4.000,00 cada um.

Considere didaticamente que: o ISS no DF é de 5% para o

serviço contratado de pessoa física; Brasília tem convênio

com a STN para retenção do ISS; o contratado não prestou

nenhum outro serviço no mês.

1. Calcule as retenções do IRRF, INSS, INSS Patronal e

ISS.

2. Crie documento hábil no Siafi Web para liquidar a

despesa do dia 1º de outubro.

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Tributo

Dia e Valor (R$)

01/10/2014 09/10/2014

4.000,00 4.000,00

IRRF

INSS

Patronal

ISS

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Resolução do Exercício

Serviço prestado no dia 01/10/2014

1. Calculando o ISS

Base de Cálculo = R$4.000. Alíquota = 5%. Tributo devido = R$4.000 x 5% = R$200,00.

2. Calculando o Encargo Patronal

Base de Cálculo = R$4.000,00. Alíquota = 20%. Tributo devido = R$4.000 x 20% =

R$800,00.

3. Calculando o INSS


R$440,00.

4. Calculando o IRRF

Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS. Contratado não tem dependente e nem deve pensão

alimentícia judicial.

Base de Cálculo = R$4.000,00 – R$440,00 = R$3.560,00. Esse valor se enquadra na faixa

de R$2.679,30 a R$3572,43 da Tabela Progressiva do IRRF Mensal, com alíquota de 15%

e parcela a deduzir de R$335,03.

Base de Cálculo de R$3.560,00 x 15% = R$534,00 – Parcela a deduzir de R$335,03 =

R$198,97.

ABOP Slide 99



Serviço prestado no dia 09/10/2014

1. Calculando o ISS

Base de Cálculo = R$4.000. Alíquota = 5%. Tributo devido = R$4.000 x 5% = R$200,00.

2. Calculando o Encargo Patronal


R$800,00.

3. Calculando o INSS

O teto de contribuição do Contribuinte Individual é de R$4.390,24 x 11,00% = R$482,93

Se aplicarmos à Base de Cálculo de R$4.000,00 a alíquota de 11%, o tributo devido seria

de R$4.000 x 11% = R$440,00. Esse valor somado ao anteriormente retido ultrapassaria o

limite de R4482,93. Portanto somente podemos reter no segundo pagamento o teto menos

o que já havia sido retido.

Retenção INSS = R$482,93 – R$440,00 = R$42,93.

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Serviço prestado no dia 09/10/2014 (continuação)

4. Calculando o IRRF

Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS. Contratado não tem dependente e nem deve pensão

alimentícia judicial. No entanto, conforme preconiza a IN 15/2001, quando houver mais de

um pagamento da mesma fonte, devem ser somados os valores pagos dentro do mesmo

mês.

Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS = R$8.000,00 – R$482,93 = R$ 7.517,07 . Esse

valor se enquadra na faixa acima de R$4.463,81 da Tabela Progressiva do IRRF Mensal,

com alíquota de 27,5% e parcela a deduzir de R$826,15.

Base de Cálculo de R$7.517,07 x 27,5% = R$2.067,19 – Parcela a deduzir de R$826,15 =

R$1.241,04. No entanto, já havia sido retido R$198,97 no primeiro pagamento, que agora

deve ser deduzido.

Tributo a reter = R$1.241,04 – R$198,97 = R$1.042,07.

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Tributo

Dia e Valor (R$)

01/10/2014 09/10/2014

4.000,00 4.000,00

IRRF 198,97 1042,07

INSS 440,00 42,93

Patronal 800,00 800,00

ISS 200,00 200,00

ABOP Slide 102


Inserindo Documento Hábil no CPR para Liquidar a Despesa

do dia 1/10/2014

ABOP Slide 103


1. Criando documento hábil para registro do recibo no CPR.

ABOP Slide 104


2. Preenchendo dados básicos do documento hábil RP.

ABOP Slide 105


3. Selecionando uma situação na aba Principal com Orçamento.

ABOP Slide 106


4. Preenchendo dados relativos à situação selecionada.

ABOP Slide 107


5. Preenchendo dados da dedução do IRRF.

ABOP Slide 108


7. Inserindo dados da retenção do INSS.

ABOP Slide 109


8. Inserindo dados relativos a retenção do ISS.

ABOP Slide 110


9. Preenchendo informações sobre o encargo patronal.

ABOP Slide 111


10. Preenchendo informações sobre o pagamento do principal.

ABOP Slide 112


“Muito Obrigado e até a próxima “Muito Obrigado e até a próxima Oficina”Oficina”

Documents

Oficina nº 72 - RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS NO CPR · 2015-11-16 · Alíquotas e Base de Cálculo . ABOP Slide 19 ... e as contribuições para a Previdência Social da União,