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7/25/2019 planejamento prestadores servio
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PLANEJAMENTOTRIBUTRIO
Prof. Victor B. Polizelli
7/25/2019 planejamento prestadores servio
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Planejamento tributrio na
contratao de trabalho
IR / INSS e outros encargos
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Sumrio
1. Formas de contratao e carga tributriaCaractersticas da rela!o de e"#re$oCo%trata!o de tra&al'o a(t)%o"oPessoa *(rdica #restadora de ser+ios
,iretor e"#re$ado - diretor estat(trio
2. Desconsiderao da forma adotadaCasos e"&le"ticos/E"e%da 0lo&o1
3. Planos de benefcios2toc3 o#tio%s e si"ilaresRe$(la"e%ta!o co%t&il e 4scal
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Formas de contratao
Caractersticas da relao de emprego
Empregador
CLT: Art. 3- Considera-se empregado toda pessoa fsica que prestarservios de natureza no eventual a empregador, sob a dependncia deste
e mediante salrio.
essoa fsica
!ervios com continuidade
!ubordinao
"nerosidade #dependncia pelo salrio$
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Formas de contratao
Carga tributria da relao de emprego
salrio bruto
- (retenes)= salrio lquido
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Formas de contratao
Carga tributria da relao de emprego
Enar!os soiais
%&!! parte-
empresa '()!
!*)
)erceiros
+
/ a 0
1,2 a 2,
Enar!os trabal"istas /03 salrio
/40 '5rias
6ulta por demisso sem 7usta causa
,0
+,
0,+
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Formas de contratao
Contratao de trabalho autnomo
Contratante
Lei #.$%$&'%: Contribuinte individual 5 aquele que 8presta servios, denatureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas,
sem relao de emprego9.
essoa fsica
!ervios eventuais
!em subordinao
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Formas de contratao
Carga tributria do trabalho autnomo
Contratante reo
- (retenes)= reo lquido
tabela ro!ressia
%%* (o+ li+ite +,i+o)
reo
tabela ro!ressia
%%* '*
arn-le/o 0122 022
$* a *
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Formas de contratao
Pessoa jurdica prestadora de serios
Contratante
restao de servios eventuais por pessoa 7urdica e sem as
caractersticas da relao de emprego.
essoa 7urdica
!ervios eventuais
!em subordinaoContratado
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Formas de contratao
Carga tributria da prestao de serios por P!
reo
4etenes de 045 C2LL5
6025 C78012 e 022
Contratante
Contratado %:;4C!
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Formas de contratao
"uadro comparatio
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Formas de contratao
#iretor empregado $ diretor estatutrio
2alrio
Enar!os soiais
Enar!os trabal"istas
6r9-labore
- 4etenes
$* 0122
- 4etenes
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Desconsiderao da forma adotada
Casos emblemticos
Contratado
8eli/o; ac. />-/1.+11 e /1-+.?/2@
4atin"o; ac./1-+/.20.
#cAn7uge$
Contratante
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Desconsiderao da forma adotada
%&menda 'lobo(
Lei %%.%'
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Planos de benefcios
Stoc) options e similares
?e@ini/o:oferecimento de condiBes especiais para
prestadores de servio para aquisio4recebimento de aBes
da empresa que permitam recebimento de dividendos ou
ganHo em eventual venda.
Ialor ao
/,
/1,
)empoConcesso Cumprimento
/.
aBes
Tributa/o
/2 do ganHo de capital
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Planos de benefcios
Regulamentao contbil e *iscal
C6C %:agamento baseado em aBes
desesa 6
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OBRIGADO!
victor.poliellif"v.br