ATIVIDADE INTERDISCIPLINAR

SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADOcurso DE GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS

Graziela do nascimento matos silvamarcos dos santos

CONHECENDO EMPRESA DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL

LONDRINA2015

Graziela do nascimento matos silvamarcos dos santos

CONHECENDO EMPRESA DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL

Produo textual interdisciplinar em grupo apresentado UNOPAR- VIRTUAL Universidade Norte do Paran, como requesito para concluso do 8 semestre do curso de Cincias Contbeis.

LONDRINA20151

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TABELA DE FIGURAS

Figura 1 Tela de modelo de negcios9

TABELA DE QUADROS

Quadro 1 - Anlise Econmica em 31/12/201312Quadro 2 - Anlise Econmica em 31/12/201413

SUMRIO

1 INTRODUO42 CONHECENDO EMPRESA NO RAMO DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL53 SUGERINDO UM PLANO DE NEGCIO E FLUXO DE CAIXA73.1 Como fazer um fluxo de caixa104 ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS125 CONSIDERAES FINAIS156 REFERNCIAS16

1 INTRODUO

O presente trabalho tem como objetivo promover uma reflexo e aes no campo da contabilidade, por meio da pesquisa de campo (entrevista qualitativa) de uma empresa no ramo da construo civil, anlise dos relatrios contbeis da mesma relativa aos anos de 2013 e 2014 e conforme as necessidades do empresrio entrevistado elaborar um plano de negcio para um segmento que vem desenvolvendo no setor, ou seja, construes habitacionais de baixa renda por meio do Programa Minha Casa Minha Vida do Governo Federal.

2 CONHECENDO EMPRESA NO RAMO DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL

Nunes & Sica Ltda. EPP uma sociedade por quotas limitadas do ramo da construo civil, com sede na Rua Quatro, 366 Centro, na cidade de Primeiro de Maio (PR), composta pelos scios Luiz Carlos Sica e Claudio Nunes, em que cada um responde por 50% (cinqenta por cento) de um capital social total de R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais). A empresa atua na regio de Primeiro de Maio (PR) desde 2002, porm inicialmente na elaborao de portas, janelas e estruturas metlicas para a construo. Em 2012, por motivos de expanso, oportunidades do setor e eliso fiscal, a mesma se subdividiu em duas empresas: uma que tem como atividade a serralheria em estruturas metlicas, enquadrada no Simples Nacional como Microempresa, e a Nunes & Sica Ltda. EPP, com nome fantasia Santa Brbara Construtora e Loteadora no ramo da construo civil e loteamento, que se encontra enquadrada no lucro presumido como uma Empresa de Pequeno Porte, hoje com faturamento mensal de R$ 1.763.261,77 (Hum milho, setecentos e sessenta e trs mil e duzentos e sessenta e um reais e setenta e sete centavos).A grande parcela dos investimentos est em produzir com recurso prprio e de terceiros (financiamentos) mdulos residenciais a clientes classe mdia (C e D) que por meio de financiamento junto a instituies bancrias no Programa MCMV (Minha Casa Minha Vida) obtm crdito e subsdios do Fundo de Garantia para adquirir a casa prpria, alm de prestao de servio de construo com o setor pblico (quadras de esportes para o Ensino Infantil e Fundamental e postos de sade), como tambm pequenas reformas do setor de pblico e privado.Como a construo civil vem sofrendo uma conteno de investimento do poder pblico, em que hoje nichos muito especficos esto sendo favorecidos (concesso de crditos para aquisio da casa prpria para as classes mais baixas [E e F], moradia rural e descentralizao dos investimentos para o interior), percebe-se que a concorrncia que antes era exclusivamente de empreiteiros de equipe reduzida e na ilegalidade, agora observa-se o avano de empreiteiras mais especializadas que so capazes de oferecer a baixssimo custo, dentro dos parmetros do programa MCMV, ou seja, at R$ 100.000,00 (cem mil reais), mdulos residenciais no prazo do programa.Desta forma, o cenrio exige da empresa Santa Brbara Construtora e Loteadora desenvolva uma eficincia no processo de planejamento e execuo muito maiores e uma contabilidade cada vez mais transparente e que evidencie seu potencial de produo em longo prazo para poder competir em licitaes junto ao poder pblico.Se por um lado, os pontos fortes da empresa so possuir visibilidade no mercado em que atua; ter construdo um portflio respeitvel no setor da construo e confeco de artefatos de serralheria, e; possuir um conhecimento do fluxo de desenvolvimento da construo civil na regio se percebe que como pontos fracos da empresa Santa Brbara Construtora e Loteadora um passivo a ser mais bem organizado, ou seja, existe um nmero considervel de empregados (pedreiros e empreiteiros) na ilegalidade; falta de sistematizao do processo de comunicao interna e procedimentos de documentao de acordos com investidores, alm da ausncia de comprometimento da administrao em prestar informaes relevantes a contabilidade, e assim garantir o melhor detalhamento das demonstraes contbeis que sero decisivas para obter uma eliso fiscal (e adequar projetos a benefcios fiscais concedidos pelo governo) e um melhoramento das informaes contbeis, tornando a empresa mais competitiva em licitaes e na obteno de crdito com instituies financeiras, que se pautam na anlise dos relatrios e demonstrativos da contabilidade e na comprovao peridica da condio fisco-contbil da empresa junto aos rgos competentes.

3 SUGERINDO UM PLANO DE NEGCIO E FLUXO DE CAIXA

Administrar uma empresa e obter lucro sustentvel, independente da atividade, um desafio. E em um mercado que cada vez mais exige eficincia e capacidade de fazer que o negcio transmita confiana e o produto seja dotado de um custo-benefcio atrativo para um cliente cada vez mais exigente e especfico, que vem se delineando nos ltimos anos.E possuir um autoconhecimento e planejamento das aes a serem tomadas de extrema importncia. O autoconhecimento se promove a partir de uma reflexo dos anseios do empresrio ao abrir um negcio, l no incio e os processos de transformao que o mesmo foi tomando ao longo do tempo. Isso possvel por meio de uma anlise qualitativa, atravs de uma entrevista com o fundador da empresa. Tal procedimento foi realizado com um dos scios-administradores da empresa Luis Carlos Sica, que ao abrir a Nunes & Sica Ltda EPP junto com o cunhado Claudio Nunes tinha como objetivo atender uma demanda que vinha se formando, ou seja, oferecer servio de serralheria (fabricao de portas, janelas e estruturas metlicas), visto que a cidade de Primeiro de Maio e regio, nos finais dos anos 1990 e incio dos 2000 teve um boom na construo de imveis em chcaras de lazer, visto que a cidade estava alojando empreendimentos como Ilha do Sol e Marina 2000, dois grandes empreendimentos na linha de condomnios horizontais.O crescimento foi intenso, e exigiu em um primeiro momento a participao direta dos empresrios atuassem como parte na mo-de-obra e no se qualificassem na administrao. Contudo, a partir de 2011 o empresrio Luis Carlos Sica percebeu a oportunidade de investir na construo civil, at ento exclusivamente acontecendo na ilegalidade e de forma pouco eficiente.Luis Carlos ao ter contato com clientes e empresrios do setor foi aconselhado a se especializar, buscar informaes e aproveitar as oportunidades do setor. Ento, os empresrios adquiriram terrenos e casas na pessoa fsica, e concomitante a prestao de servio na construo, primeiramente por meio de pequenas reformas, e posteriormente com uma grande obra de uma cmara municipal em Bela Vista do Paraso. As casas e terrenos adquiridos na pessoa fsica forem melhorados e vendidos por preos mais atrativos, o que permitiu a pessoa jurdica ser capitalizada e iniciar o processo de parceria com loteadoras e incorporadoras da regio.Se de 2010 a 2012 fora um importante perodo de investimento na parte da construo civil, que vinha no crescente desde o incio do governo do PT com o Presidente Luis Incio Lula da Silva, 2013 j anunciava um processo, ainda lento, de recesso, que culmina hoje com uma limitao dos recursos para o setor e uma ambiente ainda nebuloso no que se refere a tributao do setor, visto que a desonerao do folha de pagamento e contribuio previdenciria ser pautada pelo planejamento tributrio a partir de julho de 2015, se no for bem conduzida pode promover perdas significativas para o setor e perca de competitividade.Percebe-se que mesmo que a anlise financeira seja primordial para garantir uma competitividade em processos licitatrios, o empresrio lder (Luis Carlos) ainda parece no ter a plena conscincia da importncia de uma contabilidade com pleno apuro das informaes, que reflita de forma eficiente a realidade econmico-financeira da empresa.A empresa, principalmente com a reduo dos investimentos a setores muito especficos da construo civil, quer focar no PMCMV para mdulos residenciais de at R$ 100.000,00 de carter social, que por esse perfil tem direito ao pagamento consolidado e reduzido de tributao em 1% e 4% para o Lucro Presumido no RET (Regime Especial Tributrio), mas que exige da empresa uma contabilidade destacada, uma proteo do imvel onde os mdulos sero construdos e uma lisura fiscal e uma vulnerabilidade e fiscalizao junto ao fisco muito mais intensa, o que exige planejamento e organizao.Segundo os parmetros legais, at 31 de dezembro de 2018 (data fixada pelaMP 656/2014), a empresa construtora contratada para construir unidades habitacionais no mbito do PMCMV fica autorizada, em carter opcional, a efetuar o pagamento unificado de tributos equivalente a 1% (um por cento) da receita mensal auferida pelo contrato de construo.Com esse cenrio, um plano de negcios especfico se faz necessrio. E um modelo simplificado como na figura abaixo permitem adequar a situao as necessidades do empresrio.

Figura 1 Tela de modelo de negcios

Dentro desta perspectiva, os pontos principais seriam as parcerias chaves (as instituies financeiras, rgos pblicos e lotearas e incorporadoras), o segmento de mercado (atender as classes C e D dentro do PMCMV) e em especial a estrutura de custos (ser capaz de mensurar detalhadamente os custos com material aplicado, mo de obra direta e indireta e controlar todas as etapas do projeto de forma eficincia para evitar desperdcios e atrasos), visto que nesse setor as margens de lucro so muito apertadas e requerem aes planejadas.No campo recursos chaves, fontes de renda e estrutura de custos um procedimento muito importante planejar o fluxo de caixa. Nas operaes do dia a dia de uma empresa, principalmente do ramo comercial e prestadora de servios, a organizao financeira fundamental. Para isso foi criado um instrumento bsico de planejamento financeiro, denominado fluxo de caixa.O objetivo do fluxo de caixa basicamente apurar o saldo disponvel para que haja sempre capital de giro na empresa, para aplicao ou eventuais gastos.Nele devero ser registrados todos os recebimentos (vendas vista e recebimento de duplicatas, entre outros) e todos os pagamentos (compras vista, pagamentos de duplicatas, pagamento de despesas e outros pagamentos) previstos para o dia, a semana e at para o ms, caso essas compras e pagamentos sejam parcelados.Alm disso, ao elaborar um fluxo de caixa, o empresrio ter uma viso de futuro prximo, ou seja, uma ideia de como a situao financeira estar nos prximos dias e semanas.Com essa tranquilidade, ele pode antecipar algumas decises importantes como a reduo de despesas sem o comprometimento do lucro, o planejamento de investimentos, a organizao de promoes para desencalhe de estoque, o planejamento de petio de emprstimos, a negociao para uma dilatao de prazo com fornecedor e outras medidas para que possveis dificuldades financeiras possam ser evitadas ou minimizadas.

3.1 Como fazer um fluxo de caixa

Para implantar um fluxo de caixa organizado devem ser seguidos os seguintes passos:1. O fluxo de caixa composto pelo valor dos recebimentos e pagamentos e respectivo saldo de caixa. Deve ser elaborado levando em considerao o realizado (fechamento de caixa) e tambm o previsto (projeo de caixa). A estrutura para fluxo de caixa depende da natureza da empresa e tambm das necessidades dos gestores. Inicie lanando no "contas a pagar" os compromissos j assumidos.2. Estime sempre despesas ainda no lanadas no "contas a pagar", tais como impostos, contas de gua, luz, folha de pagamento etc.3. Em seguida, lance os valores a receber, que devem constar devidamente no "contas a receber".4. Faa tambm uma estimativa das vendas vista, utilizando como base a mdia diria das vendas vista realizadas normalmente. Estas estimativas sero muito facilitadas se for mantido um controle dirio de receitas e despesas:Saldo inicial (+) Recebimentos (vendas vista, vendas a prazo - cheque, duplicatas, cartes etc. -, rendimentos de aplicaes, emprstimos contrados, outros recebimentos).Utilize sempre o fluxo de caixa, especialmente para planejar compras de materiais e mercadorias. Em outras palavras, no momento que for comprar, procure planejar a data de recebimentos com alguns dias de antecedncia ao de pagamentos: Saldo inicial (-) Pagamentos (fornecedores, despesas bancrias e financeiras, salrios e encargos de funcionrios, comunicao - telefonia, internet, correios etc. -, manutenes - equipamentos, veculos, prdios etc. -, retirada pr-labore - salrios dos scios que trabalham na empresa -, servios de terceiros - contador, advocacia etc. -, impostos e contribuies, materiais - escritrio, copa, limpeza etc. -, investimentos realizados, amortizao de emprstimos e dividas). O saldo final do fechamento de caixa deve corresponder ao valor dos recursos disponveis no caixa da empresa ou depositados em contas corrente (banco).No incio do preenchimento de controles de fluxo de caixa, surgiro dificuldades para elaborar o controle. Mas em pouco tempo podero ser sentidas a enorme ajuda e importncia de tomar as decises com base em previses de entrada e sada de recursos. claro que o fluxo de caixa pode ser elaborado manualmente (o que d um pouco mais de trabalho), em uma agenda ou um caderno. Porm, ser muito mais fcil, organizado e gil se for automatizado, por meio de uma planilha eletrnica ou de um programa de gesto.O meio de elaborao depender, sobretudo, da capacidade financeira de cada empresa. O importante ter o fluxo de caixa ajustado realidade da empresa, respeitando inclusive as caractersticas das informaes geradas.O saldo de caixa no indica, necessariamente, que a empresa est tendo lucro ou prejuzo em suas atividades operacionais. A existncia do saldo final (em dinheiro, em cheques, em ticket, em bancos etc.) deve ser confirmada diariamente.

4 ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Se observarmos os quadros da Anlise Econmica de Nunes & Sica Ltda. - EPP referente 2013 e 2014 pode-se observar uma evoluo qualitativa dos ndices de estrutura patrimonial, financeiros e de rentabilidade. Conforme os quadros 01 e 02, respectivamente referente a Anlise Econmica de 2013 e 2014.

Quadro 1 - Anlise Econmica em 31/12/2013

Quadro 2 - Anlise Econmica em 31/12/2014

Mesmo que em 2013 a empresa possusse R$ 6,65 para cada R$ 1,00 de dvida, enquanto que em 2014 possua R$ 4,29, no que se refere a Liquidez Corrente, ou seja, dentro do ano calendrio, j no exigvel total, a empresa que R$ 1,30 para cada R$ 1,00 de dvida em 2013, passou a possuir R$ 1,79 em 2014, ou seja, evidenciando uma melhora na capacidade da empresa solver suas dvidas. Houve tambm uma reduo na liquidez seca passando de R$ 4,26 para R$ 3,20 de recursos para cada R$ 1,00 de dvida.Deste modo, a se a empresa em 31/12/2014 se dissolvesse e fosse liquidar suas dvidas, seria capaz de faz-lo, at o que conhecemos de sua realidade contbil. Contudo, devemos ponderar que existe um passivo trabalhista que desconhecido e precisa ser registrado, mas houve um acrscimo na liquidez geral de 37,69% de uma no para o outro.Conforme informaes do setor contbil, os demonstrativos fisco-contbeis obteve uma melhoria na informao, capitais de terceiros, o estoque em construes prprias e em imveis de terceiros foram mais bem informados, o que permitiu uma reduo da participao de capital de terceiros de um ano para o outro, ou seja, se em 2013 a participao ultrapassava 57,55% do ativo total, em 2014 esse ndice diminuiu para 46,37%, isso se deve muito a quitao de financiamentos ao longo do perodo e a mensurao mais apurada dos estoques no setor da construo civil.Em se tratando a rentabilidade de investimento total e do capital prprio, a diminuio do ndice no se deve a uma improdutividade da empresa, mas sim a um apuro melhor das informaes no perodo entre 2013 e 2014. As grandes mudanas da empresa ocorreram em 2012, com a diviso em duas empresas e foco na especializao de cada uma a sua realidade, a individualizao paulatina das contas banco e caixa, maior apuro nas informaes, que se refletiram nos ndices de rentabilidade. A diminuio da rentabilidade seria uma adequao das informaes a real situao dos fatos, tornando o ndice mais prximo da realidade efetiva da empresa, em que a rentabilidade do investimento prprio, ou seja, o lucro lquido seria de 45,35% do capital prprio e de 24,32% do ativo total, refletindo um aumento de trs vezes mais do capital do giro prprio, visto que 2012 e 2013 foram os anos de produo das casas (mdulos residenciais) e em 2014 fora o ano da liberao dos financiamentos e venda ostensiva dos imveis produzidos, saindo de um capital de giro prprio de R$ 213.250,56 em 2013 para R$ 686.551,50 em 2014.

5 CONSIDERAES FINAIS

O presente trabalho foi de suma importncia para aprimorarmos nosso conhecimento na rea do planejamento fisco-contbil e na anlise dos ndices econmicos financeiros de uma empresa.A prtica da entrevista qualidade, alm de ser um instrumento metodolgico permite obtermos informaes do desenvolvimento da empresa por meio da fala do empresrio fundador e assim entender quais foram as preocupaes iniciais do negcio e como ele evoluiu ao longo do tempo.Deste modo, a teoria alia-se a prtica para construo de profissional contbil habito a se instrumentalizar tcnica e administrativamente para o desenvolvimento de forma sustentvel de uma empresa, seja ela do ramo da construo civil, da indstria, do comrcio ou da prestao de servio.

6 REFERNCIAS

ECONET EDITORA. Regimes tributrios: pessoa jurdica. Disponvel em: http://www.econeteditora.com.br/regimes_cnae/index.php?busca=2660-4%2F00&botao=Buscar&acao=pesquisar.

PORTAL TRIBUTRIO. Patrimnio de afetao - regime tributrio especial. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/guia/afetacao.html

SILVA FILHO, G. M. Real, Presumido ou Simples. Qual o melhor regime de tributao? Disponvel em: http://www.escritta.com.br/real-presumido-ou-simples-qual-o-melhor-regime-de-tributacao/

SILVA, M. A. Cuidados para a Determinao do Novo Regime Tributrio. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/artigos/transicao_do_sn.htm