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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
GUIA PRTICO DE ORIENTAO DO LEIAUTE E DA ESCRITURAO FISCAL
DIGITAL DA
CONTRIBUIO PARA O PIS /PASEP, DA COFINS E DA CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA
SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)
Principais Alteraes do Guia Prtico Verso 1.21 Outubro de
2015
1. Registros de Detalhamento de Ajustes - M115/M515 (PIS/Pasep)
e M225/M625 (Cofins): Orientaes de escriturao, para os fatos
geradores a partir de 01/10/2015.
2. Registro F700 - Dedues Diversas: Alterao da regra de
obrigatoriedade do campoVL_BC_OPER, que tem natureza opcional.
3. Registros M205 (PIS/Pasep) e M605 (Cofins) - Detalhamento por
Cdigo de Receita (Viso Dbito DCTF): Orientao de Preenchimento do
Campo 03, referente ao cdigo a ser informado.
Observao: A relao das alteraes constantes nas verses anteriores
do Guia Prtico da EFD-Contribuies encontra-se
disponibilizada no final deste arquivo.
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
Captulo I Informaes gerais sobre a EFD-CONTRIBUIES
Seo 1 Apresentao
Seo 2 Legislao
Seo 3 Periodicidade e prazo de entrega da EFD-Contribuies
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies
Seo 5 Da assinatura com certificado digital
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes
Seo 7 Outras Informaes
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo da
EFD-Contribuies
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida
Captulo II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-CONTRIBUIES
Seo 1 Dos blocos e registros da EFD-Contribuies.
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo
Seo 3 Preenchimento de campos.
Seo 4 Obrigatoriedade dos registros
Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e
Assinatura.
Seo 6 Detalhamento dos registros que compem a
EFD-Contribuies.
Seo 7 Relao dos e-mails corporativos.
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
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GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL
(EFD - CONTRIBUIES)
Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012 e
o Ato Declaratrio Executivo Cofis n 020, de 14 de
maro de 2012.
Captulo I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies Seo 1
Apresentao
Este Guia Prtico visa a orientar a gerao, em arquivo digital,
dos dados concernentes Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD-Contribuies,
conforme estabelecido pela Instruo Normativa RFB n
1.252, de 1 de maro de 2012, da Contribuio Previdenciria
incidente sobre a Receita Bruta (Medida Provisria n 540/2011,
convertida na Lei n 12.546/2011) e esclarecer aspectos
referentes apresentao dos registros e contedo de alguns campos,
estrutura e apresentao do arquivo magntico para transmisso ao
SPED, na forma definida pela Instruo Normativa RFB n
1.052, de 5 de julho de 2010, alterada pelas Instrues Normativas
RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010, n 1.161, de 31
de maio de 2011 e n 1.218, de 21 de dezembro de 2011, Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, Instruo
Normativa RFB n 1.280, de 13 de julho de 2012, Instruo Normativa
RFB n 1.305, de 26 de dezembro de 2012 e Instruo
Normativa RFB n 1.387, de 21 de agosto de 2013.
Este documento no pretende contemplar todas as orientaes tcnicas
sobre a elaborao do arquivo digital, cuja orientao
integral sobre sua estrutura e apresentao deve ser buscada no
Manual de Orientao ao Leiaute da EFD-Contribuies.
Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes
acessrias impostas aos contribuintes, foi instituda a EFD-
Contribuies, pela qual o contribuinte ir apresentar em forma
digital, com transmisso via internet, os registros dos
documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos
de apurao das contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins
e dos crditos da no cumulatividade, bem como a apurao da
Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e
outras informaes de interesse econmico-fiscais.
Objetivos A Escriturao Fiscal Digital das contribuies
EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se refere
o
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a
integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e,
futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a
padronizao, racionalizao e compartilhamento das
informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo
relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual
documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com
validade jurdica para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados
digitalmente com uso de Certificados Digitais vlidos,
expedidos,
em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos
representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo
validade
jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida
Provisria n 2200-2, de 24 de agosto de 2001.
Seo 2 Legislao
Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de
julho de 2010, sujeitam obrigatoriedade de gerao de
arquivo da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS, as pessoas jurdicas
de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela
legislao do Imposto de Renda, que apuram a Contribuio
para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins com base no faturamento mensal.
Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de
2012, tornou obrigatria a gerao de arquivo da
Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, a partir do
ano-calendrio de 2012, no apenas para as pessoas jurdicas
contribuntes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os
contribuintes da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta (MP n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011), nos
perodos abaixo:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir de
1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do
Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real;
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Atualizao: 15/10/2015
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8
e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de
novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 Bloco
I da EFD-Contribuies;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 d de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7
e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011,
convertida na Lei n 12.546, de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente
aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 e
anexos da Lei n 12.546, de 2011.
NOTAS:
1. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o
Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos
6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98 (Instituies
financeiras e demais pessoas jurdica de tributao equiparada), em
relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
julho de 2013. O leiaute em referncia foi atualizado pelo ADE
Cofis n 91, de 2013.
A escriturao do Bloco I, pelas pessoas jurdicas referidas no
item III, acima, s de natureza obrigatria em relao aos fatos
geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme
disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Em relao ao primeiro ms de obrigatoriedade, correspondente ao
perodo de apurao de janeiro de 2014, a transmitir at o
dia 18/03/2014, a pessoa jurdica poder utilizar tanto a verso
2.05, disponvel desde o ms de agosto de 2013, como as
verses 2.06 e posteriores do PVA, conforme quadro abaixo:
VERSO PVA DISPONIBILIZAO BLOCO I - REGISTROS A ESCRITURAR
2.05 Agosto / 2013 Registro I100
Registro I200
2.06
Fevereiro / 2014
Registro I100
Registro I200
Registro I300
2.07 Maro / 2014
Registro I100
Registro I200
Registro I300
A partir do perodo de apurao referente a fevereiro de 2014, deve
a pessoa jurdica utilizar as verses atualizadas, do PVA.
2. A Instruo Normativa RFB n 1.387, de 2013, prorrogou para o 10
(dcimo) dia til de setembro de 2013, a entrega da
EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses
de outubro de 2012 a fevereiro de 2013, para os
importadores e para as pessoas jurdicas que procedam
industrializao de Cervejas de malte e cervejas sem lcool, em
embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e
2202.90.00 Ex 03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n
7.660/2011.
OBSERVAO IMPORTANTE:
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na
sistemtica do lucro presumido, tem como regra de
obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao
aos fatos geradores a ocorrer a partir de janeiro de 2013,
conforme dispe a Instruo Normativa RFB n 1.280/2012.
Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da
contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta,
conforme
Lei n 12.546, de 2011, deve:
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Atualizao: 15/10/2015
- apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da
contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, em
relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme
o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de 2012; e
- apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs
contribuies (da contribuio previdenciria sobre Receita
Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores
ocorridos em janeiro de 2013.
ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA
Para proceder escriturao e apurao da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta, no Bloco P, deve a pessoa
juridica:
1. Cadastrar o estabelecimento que auferiu receitas sujeitas
referida contribuio no registro 0145;
2. Uma vez informado o registro 0145 na escriturao, o PVA ir
habilitar os registros do Bloco P, a saber:
- Registro P100: Demonstrao da receita do estabelecimento,
segregada por cdigo de incidncia (Conforme previsto na Lei n
12.546/2011) relacionado na Tabela 5.1.1., a base de clculo,
alquota e o valor da contribuio;
- Registro P200: Consolidao do valor da contribuio devida pela
empresa, correspondente ao somatrio de todos os registros P100.
O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas
devem escriturar e prestar as informaes referentes s suas
operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu
faturamento mensal, assim entendido o total das receitas
auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua
denominao ou classificao contbil, correspondente receita
bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou
alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa
jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637,
de 2002 e n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes,
de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de
aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como
insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas
incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulativo,
de crditos presumidos da agroindstria e de outros
crditos previstos na legislao da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins, apurando e discriminando os crditos em funo
da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes no mercado
interno ou de importao) e vinculao (receitas
tributadas no mercado interno, receitas no tributadas no mercado
interno e receitas de exportao), conforme disposto na
Lei n 12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010
(D.O.U. de 1.11.2010) aprovou o Manual de Orientao
do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de seu Anexo nico.
Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e
atualizao pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 37,
de 21 de dezembro de 2010 (D.O.U. de 22.12.2010).
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 24, de 22 de agosto de 2011
(D.O.U. de 24.11.2010) aprovou os registros da
escriturao simplificada da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, pelo regime de caixa ou de competncia (Bloco F da
escriturao), aplicveis exclusivamente s pessoas jurdicas
tributadas pelo Imposto de Renda com base no lucro presumido,
em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de
2012, nos termos das Instrues Normativas RFB n
1.218/2011 e 1.252/2012.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012
(D.O.U. de 16.2.2012) aprovou o atual Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos termos de seu Anexo
nico.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 20 de dezembro de
2012 (D.O.U. de 21.12.2012) aprovou o Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8
e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998, em relao aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2013, prorrogado
o
perodo inicial para janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB
n 1.387/2013.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 91, de 9 de dezembro de 2013
(D.O.U. de 11.09.2013) alterou o Ato Declaratrio
Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012, acrescentando novos
registros ao Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da
EFD-Contribuies
Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem
apresentar informaes relativas a um ms civil ou
frao, ainda que a apurao das contribuies e/ou crditos seja
efetuada em perodos inferiores a um ms, como nos casos de
abertura, sucesso e encerramento.
Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser
sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for incio das
atividades,
ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de
escriturao fiscal do estabelecimento. A data final constante do
mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na
data inicial ou a data de encerramento das atividades ou de
qualquer outro fato determinante para paralisao das atividades
daquele estabelecimento.
O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep,
da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da
Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa
disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital,
transmisso e visualizao.
Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 2
do Decreto n 6.022, de 2007, todas as pessoas jurdicas
sujeitas apurao das referidas contribuies sociais, incidentes
sobre o faturamento e a receita, nos regimes no cumulativo
e cumulativo, com base nos seguintes prazos de obrigatoriedade,
definidos na Instruo Normativa RFB n 1.252/2012:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes
aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do
art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida
Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n
12.546, de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente
aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades
relacionadas nos arts. 7 e 8 e anexos da Lei n
12.546, de 2011.
ATENO:
Em relao s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro
presumido, a obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da
Cofins em relao aos fatos geradores a partir de janeiro de
2013.
J em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta,
instituda pela Lei n 12.546, de 2011, a obrigatoriedade da
escriturao j recai em relao aos meses do ano de 2012, conforme o
disposto nos incisos IV, V e VI, acima.
Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26.12.2012,
excepcionalmente, prorrogou a recepo da EFD-Contribuies
em questo (Escriturao da Contribuio Previdenciria sobre
Receitas, dos meses de 2012), para o 10 (dcimo) dia til de
fevereiro de 2013, sem quaisquer penalidades.
As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da
EFD-Contribuies, nos termos e situaes especificadas na IN
RFB n 1.252/2012, tenha efetuado a transmisso antecipadamente,
em carter opcional, no passam condio de
obrigatoriedade dos demais perodos ainda dispensados, muito
menos precisam retificar a escriturao espontaneamente
transmitida, salvo se na referida escriturao estejam
relacionados valores de contribuies em montante diferente dos
efetivamente devidos e informados em DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das
contribuies relacionados no Bloco M (M200 para o
PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em conformidade com os
valores efetivamente devidos e informados em DCTF.
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria pela pessoa jurdica que
se enquadre em um dos incisos acima, mesmo no
ms em que a pessoa jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no
tenha realizado operaes representativas de
contribuio apurada ou de crdito apurado.
Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da
obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies, no
caso de pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda
com base no Lucro Real ou Presumido em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens
e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao
pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no
incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao
de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep e da
Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no
alcana o ms de dezembro do ano-calendrio
correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms,
proceder entrega regular da escriturao digital, na qual
dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu
receitas e no realizou operaes geradoras de crdito.
Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada
ano-calendrio, dos meses dispensados da apresentao,
ser efetuada no Registro 0120 - Identificao de Perodos
Dispensados da Escriturao Digital, o qual ser criado mediante
a publicao de Ato Declaratrio Executivo, atualizando o leiaute
da EFD-Contribuies.
Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP)
enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a
Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores
mensais da Contribuio para o PIS/Pasep (sobre a receita), da
Cofins e da CPRB seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais). As pessoas jurdicas imunes ou isentas
do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-
Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II
do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a
essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio
em curso;
Importante ressaltar que no deve ser considerado no clculo do
limite de R$ 10.000,00 mensais, acima referido,
nenhum valor referente ao PIS sobre a Folha. Ou seja, s devem
ser considerados no limite de R$ 10.000,00
mensais, as contribuies que incidem sobre as receitas, quais
sejam: O PIS/Pasep e a Cofins, nos regimes
cumulativos e/ou no cumulativos, e a CPRB.
Exemplo 1: PJ Imunes e Isentas - situaes de dispensa de
escriturao digital.
MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF
JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
JUL 10.000 0 No
AGO 5.000 980.000 No
SET 1.000 950.000 No
OUT 1.000 1.100.000 No
NOV 1.000 1.000.000 No
DEZ 1.000 1.000.000 No
No No
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
Exemplo 2: PJ Imunes e Isentas - situaes de obrigatoriedade de
escriturao digital.
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o
incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de
atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos
meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional
da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que
foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele
em que foi efetivada a inscrio.
So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que
se encontrem inscritos no CNPJ ou que
tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas
Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma
dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores,
segundo as normas fixadas pela Comisso de
Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no
disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de
19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s
normas do Bacen ou da CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes,
consulados-gerais, consulados, vice-consulados,
consulados honorrios e as unidades especficas do governo
brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes
internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata
a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;
MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF
JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
JUL 10.500 0 SimAGO 5.000 980.000 Sim
SET 1.000 950.000 Sim
OUT 1.000 1.100.000 Sim
NOV 1.000 1.000.000 Sim
DEZ 1.000 1.000.000 Sim
Sim Sim
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Atualizao: 15/10/2015
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no
dotados de personalidade jurdica, criados no
mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, bem como dos
Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits
financeiros dos partidos polticos, nos termos da
legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado
de tributos de que trata a Lei n 10.931,
de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao
da EFD-Contribuies pessoa jurdica
incorporadora, em relao a cada incorporao submetida ao regime
especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no
exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato
internacional celebrado pela Repblica
Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos;
e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei
n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do
ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro
dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do
ano-calendrio subseqente.
Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em
que no realizar qualquer atividade operacional, no
operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no
mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
pargrafo abaixo.
O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de
multa pelo descumprimento de obrigao acessria no
descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no
ano-calendrio.
As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas
apresentao da EFD-Contribuies a partir do ms em que
o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado,
permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano-calendrio em curso.
Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio,
inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas,
com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a
EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas
solidariamente
responsveis.
No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no
incio do ano-calendrio ou da data de incio de suas atividade
no ano-calendrio, dever apresentar a EFD-Contribuies em relao a
todos os meses do ano-calendrio, com base nas
hipteses de obrigatoriedade especificadas no art, 5 da IN RFB n
1.252, de 2012, mesmo que fique inativa no curso do ano-
calendrio,
Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de
inativa, deve a pessoa jurdica informar nos registros de
abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o
indicador " 1 - Bloco sem dados informados" .
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies
O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes
praticadas e incorridas em cada perodo de apurao mensal e
ser transmitido at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de referncia da escriturao digital.
ATENO:
A Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012, estabelece prazos
especficos para entrega da EFD-Contribuies, em relao:
- As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido: referente
escriturao da contribuio previdenciria sobre as Receitas,
referentes aos meses do ano de 2012;
- As pessoas jurdicas fabricantes de cervejas, em relao aos
meses de outubro a dezembro de 2012.
Alm disso, a referida IN tambm dispensa de entrega do Dacon, em
relao aos fatos geradores a partir de janeiro de 2013,
pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, no
ano-calendrio de 2013.
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Por seu turno, a Instruo Normativa RFB n 1.441, de 20 de janeiro
de 2014 (DOU de 21.01.2014) extinguiu o Demonstrativo
de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), relativo aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014.
OBSERVAO IMPORTANTE MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA
ESCRITURAO:
A Lei n 12.873, de 24 de outubro de 2013, estabeleceu novas
penalidades pela no entrega de arquivos digitais do Sped, pelo
atraso na entrega ou por sua inexatido, dando a seguinte redao
ao art. 57 da medida Provisria n 2.158-35, de 2001:
O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias
exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de
1999, ou que as cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para
cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos
prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e
sujeitar-se- s seguintes multas:
I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao,
relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em incio de
atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao
apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples
Nacional;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou
frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;
c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente
s pessoas fsicas.
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal
do Brasil para cumprir obrigao acessria ou para prestar
esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$
500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio;
III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes
inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do
valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias
da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja
responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou
incompleta;
b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$
50,00 (cinquenta reais), do valor das transaes comerciais ou das
operaes financeiras, prprias da pessoa fsica ou de terceiros em
relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao
omitida, inexata ou incompleta.
1 ....
2 Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas
que, na ltima declarao, tenham utilizado mais de uma forma de
apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao
societria, dever ser aplicada a multa de que trata a alnea b do
inciso I do caput.
3 A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade,
quando a obrigao acessria for cumprida antes de qualquer
procedimento de ofcio
O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador,
fornecido pelo SPED Sistema Pblico de Escriturao
Digital - por meio de download, o qual verifica a consistncia
das informaes prestadas no arquivo. Aps essas verificaes, o
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arquivo digital assinado por meio de certificado digital vlido,
emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infra-
Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil e
transmitido.
O arquivo digital poder tambm ser assinado e transmitido por
meio de certificado digital de segurana mnima tipo A1,
emitido por autoridade certificadora credenciada pela
Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil. As regras
de
negcio ou de validao, ora implementadas, podem ser alteradas a
qualquer tempo, visto que tm por finalidade nica e
exclusivamente verificar as consistncias das informaes prestadas
pela pessoa jurdica titular da escriturao digital.
Ainda que determinados registros e/ou campos no contenham regras
especficas de validao de contedo ou de
obrigatoriedade, esta ausncia no dispensa, em nenhuma hiptese, a
no apresentao de dados existentes nos documentos
e/ou de informao solicitada e prevista pela EFD-Contribuies.
Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou
operaes geradoras de receitas ou de crditos das contribuies, o
contribuinte est obrigado a prest-la. A omisso de informaes poder
acarretar penalidades e a
obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo
com as regras estabelecidas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB.
Desta forma, no precisam ser informados na EFD-Contribuies,
documentos que no se refiram a operaes geradoras de
receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As informaes
devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que
procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica
atentar que pode a escriturao conter registros de documentos
fiscais com informaes diferentes das constantes no prprio
documento fiscal, como por exemplo, no caso da escriturao de
itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55) referentes a
aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem
informadas no registro C170 (viso documental) ou nos registros
C191/C195 (viso consolidada), em que o contedo dos
campos de CFOP, CST-PIS e CST-Cofins a serem informados na
escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal
(enfoque do emitente) e sim, os cdigos que representem a
natureza fiscal da operao para a pessoa jurdica adquirente,
titular
da escriturao.
No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as
informaes devem ser prestadas sob o enfoque de cada
estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes
no perodo escriturado, com repercusso no campo de
incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na
fonte e/ou outras dedues. As informaes que no
estejam relacionadas a um estabelecimento especfico da pessoa
jurdica devem ser prestadas pelo estabelecimento sede.
O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida
apenas a importao de um arquivo nico, por
empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e
aquisies com direito a crdito, estruturados por
estabelecimentos,
no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos
fracionados por estabelecimento (01 arquivo por
estabelecimento).
Seo 5 Da assinatura com certificado digital
Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido
(do tipo A1 ou A3):
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8
primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos
termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com
procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa,
clicar em Todos os servios, selecionar Procurao
Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica
e continuar ou opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou
representante legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o
caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do
Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a
opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos
do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou
Voltar.
O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio
ao arquivo anteriormente remetido, observando-se a
permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua
ntegra, no se aceitando arquivos complementares para o
mesmo perodo informado.
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A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia,
prazo e validade para o contribuinte identificado na EFD-
Contribuies, no incio do processo de transmisso do arquivo
digital.
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes
O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo
contribuinte de acordo com as especificaes do leiaute definido
em
Ato Declaratrio Executivo da Coordenao-Geral de Fiscalizao da
RFB ADE Cofis, e conter a totalidade das
informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo
compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms
civil, representativas de faturamento e demais receitas sujeitas
apurao das contribuies sociais, bem como das aquisies,
custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e
da CP sobre a Receita bruta , tais como vendas com
suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento,
tambm dever ser informada no arquivo digital, indicando-
se o respectivo dispositivo legal, quando solicitado na legislao
tributria, nas informaes complementares aos registros
escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada
perodo, outras dedues utilizadas e, em relao s
sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante
com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da
EFD-Contribuies transmitido, observando os requisitos de
segurana,
autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo
estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos
fiscais.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no
dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram
origem s informaes nele constantes, na forma e prazos
estabelecidos pela legislao aplicvel. O arquivo a ser mantido o
arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio
definido pelo usurio), no se tratando, pois, da cpia de
segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam
com suas atividades paralisadas, devem apresentar os
registros obrigatrios (notao de obrigatoriedade do registro =
O), informando, portanto, a identificao do
estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e
declarando, nos demais blocos, valores zerados, o que significa
que
no efetuou qualquer atividade.
Seo 7 Outras Informaes.
Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes
representativas de receitas, aquisies, custos e despesas, as
seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de
eventos de incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras,
quando do pagamento por conta da venda de bens e servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou
judiciais, que confiram pessoa jurdica titular da escriturao
digital a adoo de procedimentos especficos, previstos ou no em
lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores,
passveis de aproveitamento no prprio perodo da
escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de
incidncia das contribuies sociais e dos crditos.
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da
EFD -Contribuies.
O contribuinte deve guardar o arquivo digital da escriturao
transmitido, juntamente com o recibo da transmisso, bem como
a documentao comprobatria das operaes nele relacionadas, pelo
prazo previsto na legislao.
O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do
arquivo para entrega, com a extenso REC e ser
gravado sempre no mesmo diretrio do arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os
arquivos TXT: enviado e recibo devem estar no
mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal)
leva os dados apenas daquela EFD-Contribuies a
qual ele se refere, sem assinatura e nem dados das demais
tabelas constantes do banco de dados do PVA.
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Atualizao: 15/10/2015
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados
constantes na base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares
atualizadas, se assim estiverem no PVA, na data da cpia.
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida.
Conforme disposto no art. 11 da IN RFB n 1.252/2012, com a nova
redao dada pela IN RFB n 1.387/2013, a pessoa
jurdica pode substituir arquivo de escriturao digital j
transmitido, mediante transmisso de novo arquivo digital validado
e
assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou
operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de
alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e
outros valores apurados.
No novo prazo para retificao, ampliado, a pessoa jurdica poder
proceder retificao da EFD-Contribuies em at 5
(cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte
quele a que se refere a escriturao a ser substituda.
Registre-se que o arquivo retificador da EFD-Contribuies no
produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao,
quando tiver por objeto:
I - reduzir dbitos de Contribuio:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em
que importe alterao
desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna,
relativos s informaes
indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada,
j tenham sido enviados
PGFN para inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento
de fiscalizao;
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa
jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento
fiscal; e
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em
procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito
creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de
Declarao de Compensao.
Todavia, a pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador
da escriturao, em atendimento a intimao fiscal e
nos termos desta, para sanar erro de fato:
a) na hiptese prevista no item II acima, havendo recolhimento
anterior ao incio do procedimento fiscal, em
valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o
dbito tenha sido tambm declarado em DCTF; e
b) na hiptese prevista no item III acima, decorrente da no
escriturao de operaes com direito a crdito, ou
da escriturao de operaes geradoras de crdito em desconformidade
com o leiaute e regras da EFD-
Contribuies.
A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da
EFD-Contribuies, alterando valores que tenham sido
informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
(DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF
retificadora, observadas as disposies normativas quanto
retificao desta."
INFORMAO IMPORTANTE OPERAES EXTEMPORNEAS:
Tendo em vista a possibilidade da pessoa jurdica de proceder
retificao da escriturao em at cinco anos, a partir da
vigncia da IN RFB n 1.387/2013, a incluso de novas operaes
representativas de crditos ou de contribuies, ainda
no includos em escriturao digital j transmitida, deve ser
formalizada mediante a retificao do arquivo digital do
perodo de apurao a que se referem s citadas operaes.
Neste sentido, a partir do perodo de apurao referente a agosto
de 2013, a apurao e escriturao de crditos
vinculados a servios contratados ou a produtos adquiridos com
direito a crdito, referentes a perodos anteriores, sero
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
prestadas em arquivo retificador, nos registros A100 (servios)
e/ou C100 (bens para revenda e insumos adquiridos),
por exemplo, do perodo de competncia a que se referem, e no
mais, nos antigos registros de crditos extemporneos
1101/1102 (PIS/Pasep) e 1501/1502 (Cofins), ou de contribuies
extemporneas 1200/1210/1220 (PIS/Pasep) e
1600/1610/1620 (Cofins).
Ressalte-se que os registros para a escriturao das operaes
geradoras de crdito e de receitas auferidas, dos blocos
A, C, D e F, validam a escriturao de documentos correspondentes
aos perodos de apurao da escriturao,
mesmo que a data de emisso do documento fiscal seja diferente
(anterior ou posterior) data a que se refere a
escriturao, descrita no registro 0000.
A interrupo na validao dos registros extemporneos determinada em
funo do perodo de apurao da escriturao, ou
seja, para as escrituraes com perodo de apurao a partir de
agosto de 2013, inclusive.
O PVA na verso 2.05 e posteriores continua validando eventual
registro extemporneo, se o arquivo txt importado se referir a
PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as escrituraes com
perodo de apurao a partir de agosto de 2013, o PVA no
valida nem permite a gerao de registros de operao extempornea,
gerando ocorrncia de erro de escriturao.
Captulo II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies
Seo 1 Dos blocos e registros da EFD
BLOCOS: Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro
final (9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual com
um registro de abertura, com registros de dados e com um registro
de encerramento, referindo-se cada um deles a um
agrupamento de documentos e de outras informaes econmico-fiscais
ou contbeis. A apresentao de todos os blocos, na
sequncia, conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies), obrigatria, sendo que
o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no
informao.
Tabela de Blocos
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
I Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas,
Seguradoras, Entidades de
Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade
(*)
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
1 Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de
Retenes,
Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
(*) O leiaute do Bloco I, objeto de publicao pelo Ato
Declaratrio Executivo n 65/2012, expedido pela Coordenao-
Geral de Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal.
1.1. ORGANIZAO DOS BLOCOS:
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Atualizao: 15/10/2015
Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia
estabelecida no item 2.5 do Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o bloco 0 e seus
registros, na sequncia o bloco A e registros
correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao
final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escriturao.
1.2. REGISTROS:
Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados
de forma sequencial e, conforme estabelecido no
leiaute do respectivo registro, com todos os campos previstos
independentemente de haver ou no informao a ser prestada
naquele campo (a excluso de campos ocasiona erro na estrutura do
registro).
Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros
sequencial e ascendente.
Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem
constar do arquivo.
OBSERVAES:
- Os registros que contm a indicao "Ocorrncia - um (por
arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital; - Os
registros que contm itens de tabelas, totalizaes, documentos
(dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes
no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros
trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)",
"Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo),
etc.".
- Um "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e
traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo";
- Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro
principal e traz a indicao: "Ocorrncia - 1:1" significa que somente
deve haver um nico registro Filho para o respectivo registro
Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que pode haver vrios registros
Filhos para o respectivo registro Pai.
- A gerao do arquivo requer a existncia de um "Registro Pai",
quando houver um "Registro Filho".
No devem ser includos na EFD-Contribuies registros para os quais
no existam informaes a serem prestadas. Ex.:
Registro C110 No deve ser apresentado, quando no houver
informaes no quadro Dados Adicionais da nota fiscal.
1.3. ORGANIZAO DOS REGISTROS DENTRO DOS BLOCOS:
Dentro de cada bloco, os registros devem ser dispostos de forma
sequencial e ascendente, conforme estruturados (ver
Tabela registros e de obrigatoriedade de apresentao item 2.6.1 e
seguintes do Leiaute da EFD-Contribuies e alteraes).
Devem ser apresentados e agrupados todos os registros do mesmo
tipo existentes no perodo e, aps o trmino daquele
documento, na sequncia, sero apresentados os demais
registros.
Ateno: O arquivo de escriturao a ser importado pelo PVA no deve
conter linhas em Branco. A importao de arquivo
com linha em branco impede a validao, assinatura e transmisso do
arquivo digital.
Ex: Se a empresa utiliza notas fiscais modelo 1 ou 1A (cdigo 01)
e cupom fiscal, deve assim dispor os registros no arquivo:
para cada documento modelo 01 ou 1A, informar um registro C100 e
seus respectivos registros filhos e, aps, informar, por
equipamento ECF, os registros C400 e seus respectivos registros
filhos.
Deve haver correlao entre os modelos de documentos fiscais e os
registros da escriturao correspondentes.
Ou seja, vedada a apresentao de informaes de documento fiscal em
registro diverso do estabelecido para aquele modelo.
Exemplos:
Venda de servios mediante emisso de nota fiscal exigida pelo
fisco municipal: A100.
Venda atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C180
(viso consolidada).
Aquisio atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190
(viso consolidada).
Devoluo de vendas atravs de NF-e: registro C100 (viso
documental) ou C190 (viso consolidada).
Recebimento de um conhecimento de transporte: registro D100.
Aquisio de energia eltrica pelo consumidor final: registro
C500.
Aquisio de servios de comunicao: registro D500.
Receitas financeiras auferidas: registro F100.
Outras receitas auferidas, sem documento fiscal especfico:
F100.
Contrao de locao de instalaes industriais: F100.
Crdito sobre encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo
imobilizado: F120.
Crdito sobre valor de aquisio de bens incorporados ao ativo
imobilizado: F130.
Crdito presumido sobre estoque de abertura: F150.
Crdito sobre custo incorrido da atividade imobiliria: F205.
Tabela de documentos fiscais e registros correspondentes na
EFD-Contribuies: Cdigo Descrio Modelo Registro
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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
- Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios - A100
01 Nota Fiscal 1/1A C100
1B Nota Fiscal Avulsa - C100
02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2 C380
2D Cupom Fiscal - C400 e C490
2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem - D350
04 Nota Fiscal de Produtor 04 C100
06 Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica 06 Aquisio: C500
Fornecimento: C600
07 Nota Fiscal de Servio de Transporte 07 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
08 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas 08 Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso - Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 09 Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
10 Conhecimento Areo 10 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11 Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
13 Bilhete de Passagem Rodovirio 13 D300 e D350
14 Bilhete de Passagem Aquavirio 14 D300 e D350
15 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem 15 D300 e D350
17 Despacho de Transporte 17 -
16 Bilhete de Passagem Ferrovirio 16 D300 e D350
18 Resumo de Movimento Dirio 18 D300
20 Ordem de Coleta de Cargas 20 -
21 Nota Fiscal de Servio de Comunicao 21 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
23 GNRE 23 -
24 Autorizao de Carregamento e Transporte 24 -
25 Manifesto de Carga 25 -
26 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 26 Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga - Aquisio:
D100
Fornecimento: D200
28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado - Aquisio:
C500
Fornecimento: C600
29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada - Aquisio:
C500
Fornecimento: C600
55 Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de vendas) C100 e C180
55 Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de aquisio/devoluo) C100 e
C190
57 Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e - Aquisio: D100
Fornecimento: D200
59 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-SAT (**) C490
C860 (a partir da verso 2.11)
60 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-ECF C490
65 Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e (*) 65 C180
(at a verso 2.08)
C175 (a partir da verso 2.09)
(*) A verso 2.09 da EFD-Contribuies, disponibilizada em
setembro/2014, j contempla a escriturao da NFC-e (cdigo
65), no registro C100, sendo a demonstrao das receitas, CST e
alquotas escrituradas de forma analtica, no registro C175.
(**) A escriturao analtica das receitas auferidas por CF-e-SAT
(cdigo 59) ser disponibilizada na verso 2.11 do PVA da
EFD-Contribuies, para os perodos de apurao a partir de maio de
2015. Enquanto no disponibilizado no PVA o registro
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
C860, especfico para a escriturao do CF-e-SAT, deve a pessoa
jurdica proceder ao registro das receitas documentadas por
CF-e-SAT, conforme abaixo:
1. Cadastrar no registro "0200", cdigos genricos representativos
das receitas a serem escrituradas por CST (viso analtica da
escriturao), que poder ser por item de produto ou de forma
consolidada, tais como:
a) Cadastro por item de produto:
Operaes com NFC-e Produto X
Operaes com NFC-e Produto Y
Operaes com NFC-e Produto Z
b) Cadastro consolidado por CST:
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 01
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 04
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 06
2. Escriturar as receitas com NFC-e (at a verso 2.08) ou com
CF-e-SAT (at a verso 2.10) de forma analtica, no registro
C180 (NFC-e) e C490 (CF-e-SAT), respectivamente, identificando
no Campo COD_ITEM do correspondente registro a
codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com
esses documentos.
3. Escriturar os registros C181 (Apurao do PIS/Pasep) e C185
(Apurao da Cofins), conforme a situao tributria
(CST) aplicvel s receitas, no caso da receitas lastreadas por
NFC-e (at verso 2.08);
4. Escriturar os registros C491 (Detalhamento do PIS/Pasep) e
C495 (Detalhamento da Cofins), conforme a situao
tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso da receitas
lastreadas por CF-e-SAT (at verso 2.10).
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo
2.1 CARACTERSTICAS DO ARQUIVO DIGITAL:
a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1
(Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed
decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc.,
ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC;
b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao
do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1)
e tm tamanho varivel;
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata
ordem em que esto listados nos respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser
inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical:
caractere
124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como
parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos
ou alfanumricos;
g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do
arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima
mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line
Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha"
(CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela
ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1 2 3 4
REG; NOME; CNPJ; IE
|1550|Jos Silva & Irmos
Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva e Cia|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo;
nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o
caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da
Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
2.2 - REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos
os registros gerados, quando no excepcionadas por regra
especfica referente a um dado registro.
As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser
prestadas sob o enfoque do informante do arquivo. No caso
das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes
devem ser prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento
da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo
escriturado, com repercusso no campo de incidncia das
contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou
outras dedues.
Exemplos (operao sob o ponto de vista do informante do
arquivo):
Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os itens das
operaes de aquisies de bens para revenda ou a serem
utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas;
Cdigo da Situao Tributria - CST -> registrar, nas operaes de
aquisies, custos e despesas geradoras de crditos e em
relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de
PIS/Pasep e Cofins prprios de cada operao, de
conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil, indicando a modalidade de
incidncia prpria do informante;
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP -> registrar, nas
operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de operao
que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do
item. Os valores informados devem seguir o
desdobramento do cdigo, se houver.
O contedo do arquivo deve obedecer s regras deste manual e
respeitar as normas tributrias da Secretaria da Receita Federal
do Brasil aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que
trata a EFD-Contribuies.
Seo 3 Preenchimento de campos
Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento
dos campos dos registros da EFD-Contribuies:
a) CAMPO ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os
caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os
caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela
ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela
ASCII);
b) CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies
de 48 a 57 da Tabela ASCII.
2.2.3- Regras de preenchimento dos campos com contedo
alfanumrico (C):
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255
caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65536
3.1 - Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos
quais h indicao de casas decimais:
a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais
ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"),
devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula:
caractere 44 da Tabela ASCII);
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
b) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no
respectivo campo;
c) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%),
sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
|0,00|
3.2 Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo
representa data:
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa),
excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais
como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (data):
21-03-
3.3 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo
contedo representa perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa),
excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".",
"/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
03-
3.4 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo
contedo representa exerccio:
Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);
Exemplos (ano/exerccio):
-
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3.5 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo
contedo representa hora:
a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo"
(hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc);
Exemplos (hora):
317|
3.6 - Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao:
2.3.1- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio
registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ,
CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao
definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero
ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0)
esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
a) Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco)
devero conter exatamente a quantidade de caracteres
indicada..
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ N 014*
CPF N 011*
COD_MUN N 007*
CEP N 008*
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ: 23.456.789/0001-
CNPJ: 00.456.789/0001-
CPF: 882.440.449-
CPF: 002.333.449-
campo vaz
Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio
registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM,
dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo
respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser
informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda,
quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres
especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem
ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de
identificao com contedo alfanumrico devem
obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo
rgo regulador.
Exemplo (nmeros ou cdigos de identificao com contedo
alfanumrico):
-
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IE C -
IM C -
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo
alfanumrico):
IE: 129.876.543.215-
IE: 04.123.123-
IM: 876.543.219-
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou
caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de
documento ou equipamento fiscal (SER, SUB, ECF_FAB, etc) devero
ser informados com todos os dgitos vlidos. As
mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/",
"-", etc) no devem ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou
caracteres que faam parte da identificao de documento ou
equipamento fiscal devem ter o mesmo tamanho em todos os
registros que se refiram a documento ou equipamento, em todos
os blocos de dados e em todos os arquivos do contribuinte,
conforme dispe a legislao especfica.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
SER C -
SUB N -
ECF_FAB C -
ECF_CX N -
Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):
S
Srie: U-
Srie/Subsrie (C)/(N): D-
Nmero de srie do ECF (C): ZZD-
Nmero d
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou
caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de
objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc), excetuados os citados
no item anterior, devero seguir a regra de formao
definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a
includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".",
"/", "-", etc).
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou
caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata
quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
-
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NUM_DA C -
NUM_PROC C -
Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):
Documento de arrecadao: 98.765- -43|
Documento de arrecadao: A1B2C- -34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001-
-1234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 -78|
3.7 - Cdigos em documentos e operaes:
- As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da
escriturao sero identificados atravs de cdigos
associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a
tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao campo do registro
informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica.
- As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos
normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo
digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST
Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP;
Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatstica - IBGE.
- As tabelas intrnsecas ao campo do registro informado constam
no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o
campo).
a) As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no
respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
TP_PROD Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genrico;
2- tico ou de marca.
- So tabelas elaboradas pela pessoa jurdica, na gerao do arquivo
da escriturao fiscal digital:
Tabela de Cadastro de Participantes: O cdigo referente ao
cadastro do participante da operao ser o mesmo em qualquer
lanamento efetuado, observando-se que:
a) Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima
ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do cadastro
ou de seu complemento devem ser informadas em registro
dependente com sua respectiva data de alterao e suas alteraes;
b) O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e
tem validade apenas para o arquivo informado;
c) No pode ser duplicado, atribudo a participantes
diferentes;
d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o
participante, sendo vedadas discriminaes diferentes para o
mesmo
participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores",
"clientes" e "consumidores";
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
e) A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da
operao ser informada nos documentos que possam suportar
esta informao.
Exemplo de registro de cdigo do participante:
|0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Rua
Alfa|359||Santana|CRLF
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) - A
identificao do item (produto ou servio) dever receber o
mesmo cdigo em qualquer documento, lanamento efetuado ou arquivo
informado observando-se que:
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens
(produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que
sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser
identificados com cdigos diferentes. Em caso de alterao de
codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores
e as datas de validade inicial e final;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo
para qualquer produto anteriormente.
c) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo,
sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo item
ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas",
"diversas sadas", "mercadorias para revenda", etc),
ressalvadas as operaes abaixo::
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem
direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo
imobilizado" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos
contribuintes com atividades econmicas de fornecimento de
energia
eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de
gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e
telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por
classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.
O termo "item" aplicado s operaes fiscais que envolvam
mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens
concernentes s transaes fiscais (Exemplo: nota fiscal
complementar) suportadas pelo documento.
Para efeito deste manual, os vocbulos "mercadoria" e "produto"
se referem indistintamente s operaes que envolvam
atividades do comrcio atacadista, atividades do comrcio
varejista, atividades industriais ou de produtores (Convnio
Sinief
s/n de 1970: "O vocbulo mercadorias, constante da Codificao de
Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm
os produtos acabados ou semi-acabados, matrias-primas, produtos
intermedirios, material de embalagem e de uso e
consumo, inclusive os bens a serem integrados no ativo fixo,
salvo se expressamente excepcionados").
Tabela de Natureza da Operao/Prestao - Utilizada para codificar
os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais.
Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal - Destina-se
a consolidar as indicaes da legislao pertinente,
a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos
tributrios diferenciados, como no caso de vendas com
suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do
destinatrio e outras situaes exigidas na legislao para
preenchimento no campo Informaes Complementares na emisso de
documento fiscal.
Devero ser informadas todas as Informaes Complementares
existentes nos documentos fiscais emitidos e nos documentos
fiscais de entradas nos casos em que houver referncia a um
documento fiscal.
Tabela de Identificao das Unidades de Medidas - tem o objetivo
de descrever as unidades de medidas utilizadas no
arquivo digital.
Tabela Fatores de Converso de Medidas - ser usada para informar
os fatores de converso dos itens discriminados na
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a
unidade utilizada na elaborao do inventrio.
Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve
existir um correspondente na tabela elaborada pelo
informante.
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
3.8 - Regras de preenchimento de campos alfanumricos (C) cujo
contedo representa cdigo:
a) Informar o cdigo prprio utilizado no sistema do
contribuinte;
b) Eventuais caracteres de formatao sero tratados como parte
integrante do cdigo que representam.
Exemplo (cdigo):
cdigo "Paraf 1234- -010|
cdigo "Anel Borr 11.00- -010|
cdigo "Fornecedor 1234-10" |Fornecedor 1234-10|
Seo 4 Obrigatoriedade dos Registros
O arquivo digital deve ser composto de acordo com a Tabela de
Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFD-
Contribuies.
Tabela do Bloco 0: correspondente ao item 2.6.1.1 Abertura do
arquivo digital e Bloco 0 do Leiaute.
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do
Registro
0 Abertura do Arquivo Digital e
Identificao da Pessoa Jurdica 0000 0 1 O
0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 O
0 Identificao da Sociedade em Conta
de Participao - SCP 0035 2 1:N
O (se no registro 0000 o
campo IND_NAT_PJ for
igual a 03, 04 ou 05)
0 Dados do Contabilista 0100 2 V OC
0 Regimes de Apurao da Contribuio
Social e de Apropriao de Crdito 0110 2 1 O
0 Tabela de Receita Bruta Mensal para
Fins de Rateio de Crditos Comuns 0111 3 1:1
O (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
1 ou 3 e o Campo
IND_APRO_CRED = 2)
N (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo
IND_APRO_CRED = 1)
0 Identificao de Perodos Dispensados
da Escriturao Digital 0120 2 V
OC (Se ms de escriturao
for igual a dezembro ou de
evento de fuso, incorporao
ou ciso)
0 Tabela de Cadastro de
Estabelecimento 0140 2 V O
0 Regime de Apurao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta 0145 3 1:1 OC
0 Tabela de Cadastro do Participante 0150 3 1:N OC
0 Identificao das Unidades de Medida 0190 3 1:N OC
0 Tabela de Identificao do Item
(Produtos e Servios) 0200 3 1:N OC
0 Alterao do Item 0205 4 1:N OC
0 Cdigo de Produto conforme Tabela 0206 4 1:1 OC
-
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ANP (Combustveis)
0 Cdigo de Grupos por Marca
Comercial REFRI (Bebidas Frias) 0208 4 1:1 OC
0 Tabela de Natureza da Operao/
Prestao 0400 3 1:N OC
0 Tabela de Informao Complementar
do Documento Fiscal 0450 3 1:N OC
0 Plano de Contas Contbeis Contas
Informadas 0500 2 V OC
0 Centro de Custos 0600 2 V OC
0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O
Tabela do Bloco A: correspondente ao item 2.6.1.2 Bloco A do
Leiaute
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Contribuio
Social Crdito
A Abertura do Bloco A A001 1 1 O - -
A Identificao do Estabelecimento A010 2 V O (se em A001
IND_MOV = 0) - -
A Documento Nota Fiscal de Servio A100 3 1:N OC S S
A Complemento de Documento
Informao Complementar da NF A110 4 1:N OC S S
A Processo Referenciado A111 4 1:N OC S S
A Informao Complementar Operaes
de Importao A120 4 1:N
OC N S
A Complemento de Documento Itens do
Documento A170 4 1:N O (se existir A100) S S
A Encerramento do Bloco A A990 1 1 O - -
Tabela do Bloco C: correspondente ao item 2.6.1.3 Bloco C do
Leiaute
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Contribuio
Social Crdito
C Abertura do Bloco C C001 1 1 O - -
C Identificao do Estabelecimento C010 2 V O (se em C001
IND_MOV = 01) - -
C Documento - Nota Fiscal (cdigo 01),
Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota
Fiscal de Produtor (cdigo 04) e NF-e
(cdigo 55)
C100 3 1:N OC
S S
C
Complemento de Documento
Informao Complementar da Nota
Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
C110 4 1:N OC S S
C Processo Referenciado C111 4 1:N OC S S
C Complemento de Documento
Operaes de Importao (cdigo 01) C120 4 1:N
O (se existir no
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3 e
constar da tabela
CFOP -
Operaes
Geradoras de
N S
-
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Crditos)
C Complemento de Documento Itens do
Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55) C170 4 1:N O (se existir
C100)
S
S
C
Registro Analtico do Documento
(cdigo 65)
(*) Disponbilizado na verso 2.09 do
PVA .
C175 4 1:N
O (se existir C100
e COD_MOD
igual a 65)
S N
C
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas Emitidas pela Pessoa
Jurdica (Cdigo 55) Operaes de
Vendas
C180 3 1:N OC S N
C Detalhamento da Consolidao -
Operaes de Vendas - PIS/PASEP C181 4 1:N
O (se existir C180) S N
C Detalhamento da Consolidao -
Operaes de Vendas COFINS C185 4 1:N
O (se existir C180) S N
C Processo Referenciado C188 4 1:N OC S N
C
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de
Aquisio com Direito a Crdito, e
Operaes de Devoluo de Compras e
Vendas.
C190 3 1:N OC
N S
C
Detalhamento da Consolidao
Operaes de Aquisio com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de
Compras e Vendas PIS/PASEP
C191 4 1:N O (se existir C190) N S
C
Detalhamento da Consolidao -
Operaes de Aquisio com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de
Compras e Vendas COFINS
C195 4 1:N O (se existir C190) N S
C Processo Referenciado C198 4 1:N OC N S
C Complemento de Documento
Operaes de Importao (cdigo 55) C199 4 1:N
O (se existir no
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3, em
C191 e C195, e
constar da tabela
CFOP -
Operaes
Geradoras de
Crditos)
N S
C
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
(Cdigo 02) - Consolidao de
Documentos Emitidos
C380 3 1:N OC S N
C Detalhamento da Consolidao
PIS/PASEP C381 4 1:N
O (se em C380,
VL_DOC > 0) S N
C Detalhamento da Consolidao
COFINS C385 4 1:N
O (se em C380,
VL_DOC > 0) S N
C
Notas Fiscais de Venda a Consumidor
(Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito
C395 3 1:N OC N S
C
Itens do Documento (Cdigos 02, 2D,
2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
C396 4 1:N O (se existir C395) N S
C Equipamento ECF (cdigos 02 e 2D) C400 3 1:N OC
S N
C Reduo Z (cdigos 02 e 2D) C405 4 1:N O (se existir C400) S
N
C
Resumo Dirio de Documentos Emitidos
por ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e
2D)
C481 5 1:N OC S N
C Resumo Dirio de Documentos Emitidos C485 5 1:N OC S N
-
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por ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D)
C Processo Referenciado C489 4 1:N OC S N
C Consolidao de Documentos Emitidos
por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60) C490 3 1:N
OC
S N
C
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF (Cdigos
02, 2D, 59 e 60) PIS/PASEP
C491 4 1:N OC S N
C
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF (Cdigos
02, 2D, 59 e 60) COFINS
C495 4 1:N OC S N
C Processo Referenciado - Documentos
Emitidos Por ECF C499 4 1:N OC S N
C
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
fornecimento Dgua Canalizada
(Cdigo 29) e Nota Fiscal/Consumo
Fornecimento de Gs (Cdigo 28)
Documentos de Entrada / Aquisio com
Crdito
C500 3 1:N OC N S
C Complemento da operao (Cdigos 06,
28 e 29) PIS/PASEP C501 4 1:N O (Se existir C500) N S
C Complemento da operao (Cdigos 06,
28 e 29) COFINS C505 4 1:N O (Se existir C500) N S
C Processo Referenciado C509 4 1:N OC N S
C
Consolidao Diria de Notas
Fiscais/Contas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento dgua (Cdigo 29) e
Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de
Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas
ou No Obrigadas Ao Convenio ICMS
115/03) -
- Documentos de Sadas
C600 3 1:N OC S N
C
Complemento da Consolidao Diria
(Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de
Saidas - PIS/PASEP
C601 4 1:N O (Se existir C600) S N
C
Complemento da Consolidao Diria
(Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de
Saidas COFINS
C605 4 1:N O (Se existir C600) S N
C Processo Referenciado C609 4 1:N OC S N
C
Cupom Fiscal Eletrnico CF-e
(Cdigo 59)
C800 (*) 3 1:N OC
N(se existir C860) S N
C
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico CF-e (Cdigo 59)
PIS/PASEP e COFINS
C810 (*) 4 1:N OC S N
C
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico CF-e (cdigo 59)
PIS/PASEP e COFINS Apurado por
Unidade de Medida de Produto
C820 (*) 4 1:N O (se no existir
C810) S N
C Processo Referenciado C830 (*) 4 1:N OC S N
C
Identificao do Equipamento SAT-CF-e
(Cdigo 59)
(*) A partir da verso 2.11 do PVA
(Perodo de apurao a partir de
maio/2015)
C860 (*) 3 1:N OC
S N
C
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e
COFINS
C870 (*) 4 1:N OC S N
-
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Atualizao: 15/10/2015
C
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e
COFINS Apurado por Unidade de
Medida de Produto
C880 (*) 4 1:N O (se no existir
C870) S N
C Processo Referenciado C890 (*) 4 1:N OC S N
C Encerramento do Bloco C C990 1 1 O - -
(*) Nota de Esclarecimento: Os registros referentes escriturao
da NFC-e, cdigo 65, e do Cupom Fiscal Eletrnico
CF-e-SAT, cdigo 59, sero disponibilizados na verso 2.09 (NFC-e -
disponibilizada em outubro/2014) e na verso 2.11
(CF-e-SAT, disponibilizada em maio de 2015),
respectivamente.
Enquanto no disponibilizada a verso 2.11 do PVA para a
escriturao analtica do CF-e-SAT (cdigo 59) pelo Registro C860,
nas localidades em que o mesmo j esteja sendo utilizado para
registro das vendas a consumidor final, pode ser efetuada a
escriturao no registro C400 ou C490.
Em relao NFC-e (cdigo 65), para os perodos de apurao anteriores
a outubro de 2014, utilizando a verso 2.08 ou
anteriores, a sua escriturao vem a ser feita de forma analtica
no registro C180, identificando no Campo COD_ITEM do
referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a
receita auferida com esses documentos.
.
Tabela do Bloco D: correspondente ao item 2.6.1.4 Bloco D do
Leiaute.
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Contribuio
Social Crdito
D Abertura do Bloco D D001 1 1 O - -
D Identificao do Estabelecimento D010 2 V OC - -
D
Aquisio de Servios de
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27 e 57).
D100 3 1:N OC N S
D Complemento do Documento de
Transporte PIS/PASEP D101 4 1:N OC N S
D Complemento do Documento de
Transporte COFINS D105 4 1:N OC N S
D Processo Referenciado D111 4 1:N OC N S
D
Resumo da Escriturao Diria
Prestao de Servios de
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27 e 57).
D200 3 1:N OC S N
D Totalizao do Resumo Dirio
PIS/PASEP D201 4 1:N OC S N
D Totalizao do Resumo Dirio
COFINS D205 4 1:N OC S N
D Processo Referenciado D209 4 1:N OC S N
D Resumo da Escriturao Diria
(Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18). D300 3 1:N OC S N
D Processo Referenciado D309 4 1:N OC S N
D
Resumo Dirio de Cupom Fiscal
Emitido por ECF (Cdigos 2E,
13, 14, 15 e 16)
D350 3 1:N OC S N
D Processo Referenciado D359 4 1:N OC S N
D
Nota Fiscal de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e
Servio de Telecomunicao
(Cdigo 22) - Operao de
Aquisio com Direito a Crdito
D500 3 1:N OC N S
D Complemento da Operao
(Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP D501 4 1:N OC N S
-
Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.21
Atualizao: 15/10/2015
D Complemento da Operao
(Cdigo 21 e 22) COFINS D505 4 1:N OC N S
D Processo Referenciado D509 4 1:N OC N S
D
Consolidao da Prestao de
Servios Notas de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao
(Cdigo 22)
D600 3 1:N OC S N
D
Complemento da Consolidao da
Prestao de Servios (Cdigo 21
e 22) PIS/PASEP
D601 4 1:N OC S N
D
Complemento da Consolidao da
Prestao de Servios (Cdigo 21
e 22) COFINS
D605 4 1:N OC S N
D Processo Referenciado D609 4 1:N OC S N
D Encerramento do Bloco D D990 1 1 O - -
Tabela do Bloco F: correspondente ao item 2.6.1.5 Bloco F do
Leiaute.
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do
Registro
Escriturao
Contribuio
Social Crdito
F Abertura do Bloco F F001 1 1 O - -
F Identificao do
Estabelecimento F010 2 V OC - -
F
Demais Documentos e
Operaes Geradoras de
Contribuio e Crditos
F100 3 1:N OC S S
F Processo Referenciado F111 4 1:N OC S S
F
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
Geradoras de Crditos com
base nos Encargos de
Depreciao/Amortizao
F120 3 1:N OC N S
F Processo Referenciado F129 4 1:N OC N S
F
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
Geradoras de Crditos com
base no Valor de Aquisio
F130 3 1:N OC N S
F Processo Referenciado F139 4 1:N OC N S
![Sistema Público de Escrituração Digital - Receita …sped.rfb.gov.br/estatico/94...2001/03/01 · 103-1, 105-8, 106-6, 108-2, 117-1, 118-0, 123-6, 124-4]). N (Nos demais casos)](https://img.document.onl/doc/110x75/5f0b02ce7e708231d42e69df/sistema-pblico-de-escriturao-digital-receita-spedrfbgovbrestatico94.jpg)
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