Embed Size (px)
Citation preview
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
EM FINAL DE MANDATO
Lucy Fátima de Assis Freitas
2016
RESTRIÇÕES
DA LRF
LC 101/2000
RESTRIÇÕES
ELEITORAIS
Lei 9504/97
CRISE
FINANCEIRA
ENCERRAMENTO DO MANDATO
EXERCÍCIO DE 2016
PROCEDIMENTOS
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
Art. 38, LRF - ARO
Art. 31, LRF – DÍVIDA CONSOLIDADA NO ÚLTIMO ANO DE MANDATO
Art. 23, LRF – AJUSTE DA DESPESA COM PESSOAL
Art. 21, § único – ATO QUE RESULTE AUMENTO DE DESPESA COM PESSOAL
Art. 42, LRF – A ASSUNÇÃO DE OBRIGAÇÕES NO FINAL DE MANDATO
RESTRIÇÕES PARA O ÚLTIMO ANO DE MANDATO
RESOLUÇÃO 43/2001 DO SENADO FEDERAL, ALTERADA PELA RESOLUÇÃO 03/2002 : Veda
Operação de Crédito nos últimos 120 dias de mandato .
LRF – LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAS
ASSUNÇÃO DE OBRIGAÇÕES NO
ÚLTIMO ANO DE MANDATO
ART. 42 DA LRF
OBRIGAÇÕES A
PAGAR
DISPONIBILIDADES
FINANCEIRAS
2º QUA
D
3º QUAD
1º QUAD
CONTROLE DAS METAS DE ARRECADAÇÃO
OBSERVAR CONDIÇÕES PARA CONTRATAÇÃO DESPESA
LIMITAÇÃO DE EMPENHO
ARTIGOS
4º
ARTIGOS
16 E 17
ARTIGO
9º
PROVIDENCIAS RELACIONADAS
COM O ART. 42 DA LRF.
MEDIDAS
ACOMPANHAMENTO
DO DESEMPENHO DA
ARRECADAÇÃO
MÊS A MÊS 15/16
PROJEÇÃO DE
FLUXO DE CAIXA
ATÉ 31/12/2016
AJUSTES/CORTES
DE GASTOS
DESCUMPRIMENTO DO ART. 42
CONTEXTO DE CRISE
ESTÁGIO ATUAL DA NCASP
PCASP
DEZ 2014
PCP
PLANO DE IMPLANTAÇÃO
DOS PROCEDIMENTOS
PATRIMONIAIS
Portaria STN nº 548/15
DCASP
DEZ 2014
DFC 2015
Portaria STN nº 548/15
PICPs
PLANO DE IMPLANTAÇÃO DOS
PROCEDIMENTOS PATRIMONIAIS
PCASP 1 – Ativo 2- Passivo e Patrimônio Líquido 1.1 – Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
3 VPD -Variação Patrimonial Diminutiva 4 VPA- Variação Patrimonial Aumentativa3.1 – Pessoal e Encargos 4.1 – Tributárias3.2 – Benefícios Sociais 4.2 – Contribuições... ...3.9 – Outras VPD 4.9 – Outras VPA
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores7.1 – Atos Potenciais 8.1 – Execução de atos Potenciais7.2 – Administração Financeira 8.2 – Execução de Adm.Financeira7.3 – Dívida Ativa 8.3 – Execução da Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 7.8 – Custos 8.5 – Apuração dos Custos
5 – Controles Aprovação do 6 - Controles da Execução Planejamento e Orçamento Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 6.1 – Execução do Planejamento5.2 – Orçamento Aprovado 6.2 – Execução do Orçamento 5.3 – Inscrição dos Restos a Pagar 6.3 – Execução dos Restos a Pagar
CLASSES 1 A 4
• PATRIMONIAIS ( ATIVO E PASSIVO E PL)
• VARIAÇÕES : VPA E VPD
CLASSES DE CONTROLE 5 E 6
ORÇAMENTÁRIO E RESTOS A PAGAR
CLASSES DE CONTROLE : 7 E 8
COMPENSAÇÃO/ATOS POTENCIAIS
ENCERRAMENTO DE EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
LEI 4320/64
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
NBC T 16.6 - RES.CFC Nº 1.133/08
BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇO FINANCEIRO
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇO FINANCEIRO
DVP - DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
DFC - DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
DMPL - DEMONSTRAÇÃO DAS
MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NOTAS EXPLICATIVAS
DCASP
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO
OS SALDOS SÃO TRANSFERIDOS PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE.
NECESSIDADE DE AJUSTES DE SALDOS:
PRAZOS ( CURTO E LONGO PRAZO)
ATIVOS ( APLICAÇÕES FINANCEIRAS, ESTOQUES, DÍVIDA ATIVA )
PASSIVOS ( FORNECEDORES, DÍVIDA )
CONSISTÊNCIAS COM AS CONTAS DE CONTROLE :
CLASSES 5 E 6 : RESTOS A PAGAR (PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS EM
LIQUIDAÇÃO ) ;
CLASSES 7 E 8 : DDR – DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS
TRATAMENTO DAS CONTAS DO ATIVO E DO PASSIVO
NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
CLASSES : 1 – ATIVO 2 – PASSIVO E PL
Prazos :
Reclassificação considerando os critérios de curto e longo prazo
estabelecidos pelo MCASP e pela Resolução CFC n.º 1.437/13, a saber:
a) Curto Prazo (Circulante): o conjunto de bens e direitos
realizáveis e obrigações exigíveis até doze meses da data das
demonstrações contábeis
b) Longo Prazo (Não Circulante): o conjunto de bens e direitos
realizáveis e obrigações exigíveis após doze meses da data das
demonstrações contábeis
a) 3 VPD - Variação Patrimonial Diminutiva:
Encerramento para apuração do resultado do exercício
D: 2.3.7.1.1.01.00 SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO EXERCÍCIO
C: 3.X.X.X.X.XX.XX VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA
b) 4 VPA - Variação Patrimonial Aumentativa:
Encerramento para apuração do resultado do exercício
D: 4.X.X.X.X.XX.XX VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA
C: 2.3.7.1.1.01.00 SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO EXERCÍCIO
CONTAS DE VARIAÇÕES PATRIMONIAIS NO
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
SALDOS DAS CONTAS DAS CLASSES 3- VPA E 4- VPD
As contas de Variações Patrimoniais Diminutivas – VPD e Aumentativas – VPA
serão encerradas em contrapartida à conta 2.3.7.1.1.01.00.00 – Superávits ou
Déficits do Exercício:
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Não Processados
A Liquidar
Em Liquidação
5.3.2 Processados
6.2.1 Execução da Receita
6.2.2 Execução da Despesa
Empenhada
Em Liquidação
Liquidada
Paga
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Não Processados
A Liquidar
Em Liquidação
6.3.2 Processados
D C
CONTAS DE CONTROLE ORÇAMENTÁRIO
NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO : CLASSES 5 E 6
7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7,3 – Dívida Ativa
7.4 - Riscos Fiscais
7.5 – Consórcios Públicos
7.8 – Custos
7.9 – Responsabilidade de Terceiros
8.1 – Execução de atos Potenciais
8.2 – Execução de Adm. Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.5 – Execução dos Consórcios Públicos
8.8 - Apuração dos Custos
8.9 – Execução de Resp. de Terceiros
TRATAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLE
CLASSES DE CONTROLE DEVEDORES E CREDORES - 7 e 8
D C
SALDO DA
DDR
Classes 7 e 8
SALDO DO
RESULTADO
FINANCEIRO
AF – PF
CONTROLE DA DDR
DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS
DDR
CONSISTÊNCIA DA DDR COM O SUPERÁVIT FINANCEIRO
O SALDO DA DDR DEVERÁ SER CONCILIADO COM O RESULTADO FINANCEIRO
O RESULTADO FINANCEIRO É APURADO PELA DIFERENÇA ENTRE AF – PF
PARA A APURAÇÃO DO RESULTADO FINANCEIRO SERÁ INCLUIDO O VALOR DE
RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS
PASSIVO CIRCULANTE É DIFERENTE DE PASSIVO FINANCEIRO
CLASSES 7 E 8
D
C
ANEXO AO BALANÇO PATRIMONIAL
D 6.2.2.1.1.00.00 Crédito disponívelC 6.2.2.1.3.01.00 Crédito empenhado a liquidarD 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por destinação de recursos C 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho
D 6.2.2.1.3.01.00 Crédito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.03.00 Crédito empenhado liquidado a pagarD 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenhoC 8.2.1.1.3.00.00 DDR comprometida por liquidação
D ‐ 6.2.1.1.x.xx.xx ‐ Receita a realizarC ‐ 6.2.1.2.x.xx.xx ‐ Receita realizadaD ‐ 7.2.1.1.x.xx.xx ‐ Controle da disponibilidade de recursosC ‐ 8.2.1.1.1.xx.xx ‐ Disponibilidade por destinação de recursos
D 6.2.2.1.3.03.00 Crédito empenhado liquidado a pagarC 6.2.2.1.3.04.00 Crédito Empenhado Pago D 8.2.1.1.3.00.00 DDR comprometida por LiquidaçãoC 8.2.1.1.4.00.00 DDR comprometida por Pagamento ( Utilizada)
DDR
-
+
-
-
DDR
BALANÇO
FINANCEIRO
ANEXO BP
RESULTADO
FINANCEIRODFC –
DEMONSTRAÇÃO
DO FLUXO DE
CAIXA
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
CONSISTÊNCIA DAS DCASP
DDR - DISPONIBILIDADE A UTILIZAR
DETALHADA POR FONTE :
RECURSOS ORDINÁRIOS
RECURSOS VINCULADOS
RECURSOS EDUCAÇÃO
FUNDEB
FNDE
25% CF /88
CONVÊNIOS
OUTROS
BALANÇO FINANCEIRO
ATIVIDADES OPERACIONAIS
INGRESSOS
DESEMBOLSOS
FLUXO DE CAIXA LIQUIDO (I)
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
INGRESSOS
DESEMBOLSOS
FLUXO DE CAIXA LIQUIDO(II)
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
INGRESSOS
DESEMBOLSOS
FLUXO DE CAIXA LIQUIDO(III)
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
Consistência SICOM Balancete
Encerramento do Exercício
• I - APURAÇÃO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT DO EXERCÍCIO
• II - ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLES DA EXECUÇÃO
DO ORCAMENTO (5 e 6)
• III - ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLES DEVEDORES E
CREDORES (7 e 8)
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
REGISTRO DE DIREITOS A RECEBER
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA : NBC T SP
NOTAS EXPLICATIVAS
NOTA TÉCNICA CNM Nº 30/2015
Registro do “Direito a Receber” relativo aos valores de
Transferências /Receitas a título de Créditos a Receber , em
contas de natureza patrimonial, para justificar/demonstrar o
desequilíbrio orçamentário/financeiro .
Valores Empenhados e inscritos em Restos a Pagar sem que
os Recursos Financeiros tenham sido sejam repassados :
- CONVÊNIOS , CONTRATOS DE REPASSES JUNTO A CEF,
DESPESAS COM SUS;
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
Nesta situação, os empenhos inscritos sem disponibilidade
financeira comprometerão o encerramento do Mandato
, caracterizando descumprimento do art.42 da LRF ;
