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PÓS GRADUAÇÃODIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
Impostos ESTADUAIS
ipva
Vitor, participa de Feira de exposição e venda deaeronaves para aviação executiva, assim conseguiráatender com maior qualidade seus clientes.
Para tanto, tem receio que será tributado de IPVA, emrazão de se enquadrar como veículo automotor. Procura alegislação de trânsito brasileiro que determina: “todoveículo a motor de propulsão que circula por seus própriosmeios, e que serve normalmente para o transporte viáriode pessoas e coisas, ou para a tração viária de veículosutilizados para transporte de pessoas e coisas. O termocompreende os veículos conectados a uma linha elétrica eque não circulam sobre trilhos.”
Caso...
Art. 155, III
Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir
impostos sobre:
propriedade de veículos
automotores.
MATERIAL
IPVA – Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores
(CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e §13 cf. EC 27/85): campo
de incidência que não inclui embarcações e aeronaves.” (STF,
Plenário, RE 134.509, Rel. p/ o acórdão Min. Sepúlveda
Pertence, mai/02).
Não incide Imposto de Propriedade de Veículos Automotores
(IPVA) sobre embarcações (Art. 155, III, CF/88). STF. Plenário,
RE 379.572/RJ, rel. Min. Gilmar Mendes, abr/07).
Jurisprudência...
A perda da propriedade garante a devolução do ipva pago?
http://g1.globo.com/bom-dia-brasil/noticia/2017/03/quem-tem-o-carro-roubado-pode-pedir-devolucao-do-ipva-saiba-como.html
Caso...
Jorge, é contador, e foi surpreendido ao sair de seutrabalho, com uma blitz para fiscalizar motoristasalcoolizados. Ocorre que apesar de estar com toda adocumentação do veículo em dia, foi identificado oinadimplemento do pagamento de IPVA. Com isso,exercendo uma das sanções previstas no CBT, pretenderealizar a apreensão do veículo:
Art. 256. A autoridade de trânsito, na esfera das competências
estabelecidas neste Código e dentro de sua circunscrição,
deverá aplicar, às infrações nele previstas, as seguintes
penalidades:
IV – Apreensão de veículos
Jurisprudência...
Súmula 323 - STF
“ É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivopara pagamento de tributos.”
TRIBUTÁRIO - ARREMATAÇAO JUDICIAL DE VEÍCULO -
DÉBITO DE IPVA - RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA -CTN,
ART. 130, PARÁGRAFO ÚNICO.
1. A arrematação de bem em hasta pública é considerada
como aquisição originária, inexistindo relação jurídica entre o
arrematante e o anterior proprietário do bem.
2. Os débitos anteriores à arrematação subrogam-se no preço
da hasta. Aplicação do artigo 130, único do CTN, em
interpretação que se estende aos bens móveis e semoventes.
RECURSO ESPECIAL Nº 807.455 - RS (2006/0002382-4)28.10.2008
Jurisprudência...
Ramiru, pretende realizar a aquisição de um veículo, e porisso, decide realizar uma operação de arrendamentomercantil, sendo que ao final não ficará o veículo, por isso,decide pela modalidade “sem a opção de compra”.Procura uma companhia arrendadora, e ajusta os valores eprazo, e condições ao direito de uso do bem.
Entende que assim como não incide o ICMS na operação,tem a convicção de que não deve realizar o pagamento doIPVA.
Caso...
IPVA – ARRENDAMENTO MERCANTIL – ARRENDANTE –
RESPONSÁVEL SOLIDÁRIA...1. Em arrendamento mercantil,
a arrendante é responsável solidária para o adimplemento da
obrigação tributária concernente ao IPVA, nos termos do art. 1º
da Lei Federal número 7431/85, por ser ela possuidora indireta
do bem arrendado e conservar a propriedade até o final do
pacto. Precedente: (REsp 868246/DF; Min. Francisco Falcão –
Primeira Turma Data do Julgamento: 28.11.2006).
Jurisprudência...
O artigo 13 da Lei 13.296/08:
Artigo 13 - É isenta do IPVA a propriedade:
III - de um único veículo adequado para ser conduzido por pessoa
com deficiência física;
MANDADO DE SEGURANÇA Pretendida isenção de ICMS na compra de
veículo automotor a portador de necessidades especiais Veículo a ser
conduzido por terceiro. Possibilidade. Recurso provido.” (AC Nº 931.737.5/5-
00, Rel. Des. Carlos Eduardo Pachi, j. 18.01.2010 v.u).“DEFICIENTE FÍSICO
- Impossibilidade de dirigir Isenção de ICMS. Admissibilidade: Aquisição de
veículo para transporte de pessoa portadora de severa deficiência física,
mesmo sem condições de dirigir, goza do benefício fiscal. Interpretação
harmônica entre o art. 19, Anexo I, do RICMS e o art. 5º da CF e demais
preceitos constitucionais que asseguram a proteção especial às pessoas
deficientes. Recurso provido.” (AC 874.201-5/5-00 Rel. Des.Evaristo dos
Santos, j. 18.05.09 - v.u.).
Check List da Igualdade
Disseca a RMIT
Detectar a existência de discriminação pela RMIT
Identificar qual é o elemento de discriminação utilizado pela
norma
Analisar se a norma onera ou beneficia singularmente um
indivíduo ou categoria ou atividade desde já determinados e se o
elemento de discriminação reside na própria pessoa ou situação
discriminada.
Aferir a existência de correlação lógica entre o elemento de
discriminação e o tratamento diferenciado.
Perquirir a efetiva ocorrência da relação de subordinação e
pertinência lógica entre a discriminação procedida e os valores
positivados no texto constitucional.
Leandro Paulsen – Pág. 182 – Direito Tributário
O artigo 27 da Lei 13.296/08:
Artigo 27 - O imposto não recolhido no prazo determinado
nesta lei estará sujeito a acréscimos moratórios
correspondentes a 0,33% (trinta e três centésimos por cento)
por dia de atraso, até o limite de 20% (vinte por cento),
calculados sobre o valor do imposto.
Parágrafo único - Após a inscrição em dívida ativa, os
acréscimos moratórios corresponderão a 40% (quarenta por
cento) do valor do imposto.
Parágrafo único - Após a inscrição em dívida ativa, os
acréscimos moratórios corresponderão a 1 (uma) vez o valor
do imposto.
Flávio Roberto, realizou um contrato de compra evenda com Felipe em Agosto de 2015, cujo objetoseria um veículo automotor de propriedade deFlávio.Após a realização da venda e a imediatatransferência do veículo, em meados de Dezembrodo mesmo ano, Felipe recebeu uma Auto de Infraçãoda Fazenda Pública Estadual exigindo o pagamentodas multas de trânsito referente ao período deJaneiro a Julho de 2015 no montante de R$5.500,00. O Auto foi lavrado com fundamentação doartigo 131, I do CTN que determina: Sãopessoalmente responsáveis o adquirente, pelostributos relativos aos bens adquiridos.
Caso...
Jurisprudência...
IPVA. Descabe invocar o CTB para dizer da responsabilidade
solidária do ex-proprietário. “IPVA. ALIENAÇÃO.
RESPONSABILIDADE DO ANTIGO PROPRIETÁRIO. ARTIGO
134 DO CÓDIGO DE TRÂNSITO BRASILEIRO. INFRAÇÕES
DE TRÂNSITO. 1. O artigo 134 do CTB dispõe sobre a
incumbência do alienante de comunicar a transferência de
propriedade ao órgão de trânsito, no prazo de trinta dias, sob
pena de responder solidariamente por eventuais infrações de
trânsito. O referido dispositivo não se aplica a débitos tributários
relativos ao não pagamento de IPVA, por não serem
relacionados a penalidade aplicada em decorrência de infração
de trânsito.” (STJ 1ª T., REsp 1116937/PR, BENEDITO
GONÇALVES, OUT/09).
"Art. 1º - Aos contribuintes que não tenham incorrido em infração
de trânsito, fica instituído desconto no valor anual do Imposto sobre
a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA, nos seguintes
patamares:
I - 10% (dez por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito no ano civil anterior;
II - 15% (quinze por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito nos últimos dois anos civis;
III - 20% (vinte por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito nos últimos três anos civis.
§ 1º - Os percentuais referidos nos incisos anteriores não serão
cumulativos.
§ 2º - Constitui infração de trânsito a inobservância de qualquer
preceito do Código Brasileiro de Trânsito, legislação complementar
ou resoluções do Conselho Nacional de Trânsito - CONTRAN."
Promovida ação civil afirmando que tais dispositivos violam
característica de tributo.
Caso...
IPVA – DESCONTO – AUSÊNCIA DE INFRAÇÃO DE
TRÂSITO. Ao primeiro exame, não surge relevante a
articulação sobre a impossibilidade de o Estado federado,
relativamente a tributo situado na respectiva competência –
IPVA -, vir a dispor sobre desconto, considerada a ausência
de infração de transito. (STF, Plenário, maioria, ADInMC
2.301/RS, Min. Marco Aurélio, set/00).
Estava em questão a Lei 11.400/99 do RS, que institui
desconto no IPVA aos contribuintes que não tenham incorrido
em infração de transito. O STF entende que o Estado-
membro pode implementar incentivo fiscal de tributo de
sua competência com a finalidade de estimular a
observância das leis de trânsito, vencido o Min. Nelson
Jobim, que deferia a liminar, conforme noticiado no Inf. 204 do
STF.
Jurisprudência...
Caso...
Jorge é proprietário de um veículo automotor e possui diversas
dívidas de IPVA não pagas. Ocorre que ao tentar licenciar o seu
veículo, e emitir o novo Certificado de Registro de Veículos (CRV)
foi impedido pelo órgão de trânsito, sob a condição de quitar todos
os tributos incidentes sobre tais débitos.
Em razão disso, planeja ingressar com medida judicial para obrigar
a emissão do documento, pois entende que condicionar tal ato ao
pagamento dos impostos, viola a Constituição Federal.
Analise o caso.
Jurisprudência...
Art. 155, I
transmissão causa
mortis e doação, de
quaisquer bens ou
direitos
Art. 38
A base de cálculo do
imposto é o valor venal dos
bens ou direitos
transmitidos.
Josué faleceu em 05.08.2011 em razão de uma gravedoença no coração. Sua herança na época avaliada emR$ 1.500.000,00 foi objeto de grande divergência nafamília.
O formal de partilha dos bens só foi finalizado em07.08.2018. Ocorre que a antiga lei determinava que aalíquota do ITCMD era de 04% e agora a novalegislação aprovada em 2017 fixou o montante em06%.Outra divergência é com relação ao valor dos bens,pois na época a família juntou ao processo a escriturados imóveis, contudo, a pedido de um dos herdeiros,os bens foram avaliados por perito judicial.
Caso...
A – Qual a alíquota será aplicada neste caso: 04 ou6%?
B – O valor a ser considerado na Base de cálculo levaráem consideração os valores das escrituras ou daavaliação?
C – A família alega inclusive que o Estado não podemais cobrar o ITCMD, pois a morte ocorreu em 2011, eo registro está sendo feito agora em 2019. Estácorreto?
Caso...
Jurisprudência...
Súmula 112 - STF
“O imposto de transmissão causa mortis é devido pela alíquotavigente ao tempo da abertura da sucessão.”
Jurisprudência...
Súmula 112 - STF
“O imposto de transmissão causa mortis é calculado sôbre o valordos bens na data da avaliação.”
Jurisprudência...Órgão julgador: 2ª Turma do STJ Data de julgamento:
13/06/2017 Data de publicação: 20/06/2017 Ementa: ITCMD.
PRAZO DECADENCIAL. TERMO INICIAL. ART. 173, I, DO
CTN. HOMOLOGAÇÃO DA PARTILHA. Resultado: A Turma,
por unanimidade, entendeu que o termo inicial do prazo
decadencial para o lançamento do ITCMD é o primeiro dia do
exercício seguinte àquele em que transitou em julgado a
sentença que homologou a partilha dos bens, nos termos do
art. 173, I, do CTN. Isso porque, segundo os Ministros, apenas
com a homologação da partilha é possível apurar os fatos
geradores distintos a que alude o art. 35, parágrafo único, do
CTN, de forma que o lançamento do tributo depende da
identificação precisa do patrimônio transferido e dos herdeiros
ou legatários. REsp 1.668.100/SP Relator(a): Ministro Herman
Benjamin.
Jurisprudência...
Processo nº 1036194-38.2017.8.26.0114
Considere que Francisco é herdeiro de umapropriedade urbana localizada na cidade de BuenosAires na Argentina. Ao saber disso, tratou de vender oimóvel a um morador da cidade, e repatriou o ganhofinanceiro, formalizando para tanto sua declaração doImposto de Renda.
Ocorre que após 04 anos do feito, a AdministraçãoFazendária Estadual está cobrando o ITCMD,informando que o tributo não foi recolhido.
Avalie se a cobrança é devida.
Caso...
Art. 155, §1º, III
terá competência para sua instituição regulada por lei complementar:
b) se o de cujus possuía
bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu
inventário processado no
exterior;
Jurisprudência...
Jurisprudência...
IRPF
Critério Material
Artigo 153, III da CF:
Compete à União instituir impostos sobre:
III - renda e proventos de qualquer
natureza;
Artigo 153, §2, I da CF:
I - será informado pelos critérios da
generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;
Art. 43
O imposto, de
competência da União,
sobre a renda e
proventos de qualquer
natureza tem como fato
gerador a aquisição da
disponibilidade
econômica ou jurídica.
Art. 43,§1º
A incidência do imposto
independe da
denominação da receita
ou do rendimento, da
localização, condição
jurídica ou
nacionalidade da fonte,
da origem e da forma de
percepção.
VERBAS REMUNERATÓRIAS
VERBAS RECOMPOSIÇÃO
VERBAS INDENIZATÓRIAS
Súmula 125 do STJ
O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço nãoestá sujeito à incidência do Imposto de Renda.
Critério Material
Súmula 215 do STJ
A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo àdemissão voluntária não está sujeita à incidência do Imposto deRenda.
Súmula 386 do STJ
São isentas de imposto de renda as indenizações de fériasproporcionais e o respectivo adicional.
Súmula 463 do STJ
Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título deindenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda quedecorrentes de acordo coletivo.
Critério Material
Súmula 498 do STJ
Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.
Critério Material
Art. 49. São tributáveis os rendimentos decorrentes
da ocupação, uso ou exploração de bens
corpóreos, tais como (Decreto-Lei nº 5.844, de
1943, art. 3º, Lei nº 4.506, de 1964, art. 21, e Lei nº
7.713, de 1988, art. 3º, § 4º):
§ 2º Serão incluídos no valor recebido a título de
aluguel os juros de mora, multas por rescisão de
contrato de locação, e quaisquer outras
compensações pelo atraso no pagamento, inclusive
atualização monetária.
TEMPORAL
APURAÇÃO ANUAL
APURAÇÃO DEFINITIVA
APURAÇÃO EXCLUSIVA
PÓS GRADUAÇÃODIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO