Seminário PREPARATIVOS PARA A ENTREGA DA PRESTAÇÃO ANUAL DE CONTAS DOS MUNICÍPIOS Diretoria de Contas Municipais Luciane Maria Gonçalves Franco TRIBUNAL

SeminárioPREPARATIVOS PARA A ENTREGA DA

PRESTAÇÃO ANUAL DE CONTAS DOS MUNICÍPIOS

Diretoria de Contas MunicipaisLuciane Maria Gonçalves Franco

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARANÁ

ASPECTOS INTRODUTÓRIOS e INOVAÇÕES

ASPECTOS FORMAIS

ASPECTOS DA LRF


O DEVER DE PRESTAR CONTAS


Sobre o dever de prestar contas:

Obrigação constitucional e legal: Art. 84, XXIV, da CF:"compete privativamente ao Presidente da República prestar, anualmente, ao Congresso Nacional, dentro de sessenta dias após a abertura da sessão legislativa, as contas referentes ao exercício anterior”.Art. 87, XI Constituição Estadual, tal obrigação estende-se aos Governadores estaduais.Art. 23, Lei Complementar n. 113/2005: é dever dos administradores públicos municipais prestarem contas ao Tribunal de Contas do Estado do Paraná, anualmente, até 31/março.

ASPECTOS INTRODUTÓRIOS


considerações importantes acerca da

análise das contas municipais

TRIBUNAL DE CONTAS DO PR

1) Estabilização no sistema 2007 / 2008.

2) Regras no SIM-AM – reduzem irregularidades.

3) Licitações Programa de inspeções in loco no ano de

2008.

4) Controle Interno: relatório conforme modelo.

5) Remodelagem do sistema para 2009, com revisão de regras.

CONSIDERAÇÕES IMPORTANTES

6) Transposição, remanejamento ou transferências de recursos de uma categoria de programação para outra ou de um órgão para outro, sem prévia autorização legislativa – art. 167, VI, CF; (SOMENTE A PARTIR DE 2009).

7) Empenhamento de despesas nas fontes 103, 104 e 303, ou seja, vinculadas da Educação e da Saúde (LIBERAR %, mas garantir contrapartida);

8) Cálculo do % da Despesa Total com Pessoal.

CONSIDERAÇÕES IMPORTANTES

ASPECTOS FORMAISMódulo SIM-PCA


Prestação de Contas 2007 SIM- PCA

Elementos: Questionário de Controle Indicação n° folhas da prestação de contas Relação das Inscrições e Baixas do Ativo Permanente Informação sobre remuneração dos agentes políticos Dados sobre servidores do magistério Informações do RPPS Informações sobre o PPA, LDO e Lei de Meios Relação das sentenças judiciais - ADMITE ALTERAÇÃO APÓS ENTREGA ? SIM= remessa novo

arquivoNÃONÃO = após Instrução

PCA

Avaliação do Tribunal de Contas do PRTÍTULOS DA ANÁLISE na instrução da DCM

ASPECTOS FORMAIS- 1. ASPECTOS ORÇAMENTÁRIOS- 2. ASPECTOS FINANCEIROS- 3. ASPECTOS PATRIMONIAIS- 4. ENFOQUES DA LRF- 5. OUTROS PONTOS DE CONTROLE- 6. PREVIDÊNCIA DOS SERVIDORES MUNICIPAIS

ASPECTOS FORMAISDOCUMENTOS OBRIGATÓRIOS


PCA 2007

PODER EXECUTIVO MUNICIPAL:

a) Dados informatizados SIM-AM;b) Dados informatizados SIM-PCA;c) Documentos Comprobatórios;d) CD-Rom contendo PPA, LDO e LOA.

Obs.: Declaração de Cálculo Atuarial EXCLUÍDO;

Documentos (protocolar)

EXECUTIVO:

1) Ofício assinado pelo Prefeito2) Índice contendo a paginação3) Certidão do CRC do Contador responsável4) Extratos das Dívidas do Passivo Permanente

movimentação e saldo. Estes documentos devem individualizar os valores pertinentes a cada entidade do município.

5) Extratos de todas as contas bancárias evidenciando o saldo em 31/12/07

EXECUTIVO:6) Extratos bancários das conciliações (não somar)

Razão da conta contábil emitido pelo sistema de contabilidade do exercício de 2008, corroborado com as entregas do Sistema SIM-AM do Tribunal de Contas, onde constem os lançamentos das regularizações dos valores constantes das conciliações, relativamente às pendências derivadas da ausência decontabilização no exercício de 2007.


EXECUTIVO:7) Documentos emitidos pelos bancos indicando os saldos

em 31/12/07 de todas as contas-correntes em papel timbrado da instituição bancária, contendo:

- A lista de todas as contas correntes, movimentadas ou não, no exercício;

- O saldo de cada conta em 31/12/2007;- Os valores em aplicações financeiras de cada conta em

31/12/2007;- Indicação se cada conta é “de movimento”, “conta FOLHA DE PAGAMENTO”

ou “ARRECADAÇÃO”.


EXECUTIVO:8) Cópia do Ato de Nomeação dos Membros do Conselho do FUNDEB9) Balanço Financeiro Anual do FUNDEB10) Cópia do Ato de Nomeação dos Membros do Conselho Municipal de

Saúde - Relatório de Gestão e Prestação de Contas Anual, aprovado e assinado pelo colegiado - Relatórios apresentados em Audiências Públicas trimestrais, c/ indicação de datas

11) Exemplares originais, em pág. inteira, das publicações das Lei de alterações orçamentárias 12) Certificado de Regularidade Previdenciária - CRP13) RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNO


PCA 2007

PODER LEGISLATIVO MUNICIPALcom contabilidade CENTRALIZADA:

a)Dados Informatizados SIM-AM (remetidos em conjunto com o Executivo);b) Dados informatizados SIM-PCA individual;c) Documentos Comprobatórios.

Documentos (protocolar)CONTABILIDADE CENTRALIZADA /

DESCENTRALIZADA

LEGISLATIVO:

1) Ofício assinado pelo Presidente2) Índice contendo a paginação3) Certidão do CRC do Contador responsável4) Extratos de todas as contas bancárias

evidenciando o saldo em 31/12/07

LEGISLATIVO6) Extratos bancários das conciliações (não somar)

Razão da conta contábil emitido pelo sistema de contabilidade do exercício de 2008, corroborado com as entregas do Sistema SIM-AM do Tribunal de Contas, das conciliações, relativamente às pendências derivadas da ausência de contabilizaçãono exercício de 2007.


DESCENTRALIZADA

LEGISLATIVO7) Documentos emitidos pelos bancos indicando os saldos em 31/12/06 de todas as contas-correntes Documentos emitidos pelos Bancos em que o Município mantém

contas correntes, firmados por agentes competentes para tal e em papel timbrado da instituição bancária, contendo:- A lista de todas as contas correntes, movimentadas ou não, no exercício;- O saldo de cada conta em 31/12/2007;- Os valores em aplicações financeiras de cada

Conta em 31/12/2007;- Indicação se cada conta é “de movimento”, “conta folha de pagamento” ou “conta de arrecadação”.


DESCENTRALIZADA

LEGISLATIVO

8) Exemplares originais, em pág. inteira, das Publicações das Leis de alterações orçamentárias. Anexar tão somente a folha do jornal onde conste impresso o ato legal, grifando-se o título de cada ato com marcador.

Relatório do Controle Interno onde conste a avaliação relativa ao exercício de 2007, firmado por responsável cadastrado junto ao Setor de Cadastro Geral do Tribunal de Contas.


DESCENTRALIZADA

PCA 2007

LEGISLATIVO – CONTAB. DESCENTRALIZADA:

ENTIDADES ADM INDIRETA:

a)Dados Informatizados SIM-AM individual;b) Dados informatizados SIM-PCA individual;c) Documentos Comprobatórios.


FUNDOS, AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES:1) Ofício assinado pelo Gestor2) Índice contendo a paginação3) Certidão do CRC do Contador responsável4) Extratos das Dívidas do Passivo Permanente movimentação e

saldo5) Extratos de todas as contas bancárias evidenciando o saldo em 31/12/07 6) Extratos bancários das conciliaçõesx) Razão contábil das conciliações


7) Documentos emitidos pelos bancos indicando os saldos em 31/12/07 de todas as contas-correntes 8) Exemplares originais, em pág. inteira, das publicações das Lei de alterações orçamentárias y) Relatório do Controle InternoObs.: Os Municípios que possuem RPPS deverão elaborar por intermédio de Atuário Declaração de Cálculo Atuarial, mas não há necessidade de encaminhamento ao TCE

Inovações no MODELO DE INSTRUÇÃO

Único Documentoc/ os quadros numéricos em seguida do

apontamento de ressalva ou irregularidade

A INSTRUÇÃO DE ANÁLISE(síntese)


1 – ELEMENTOS DO PROCESSO1.1 .....

2 – ESCOPO DA ANÁLISEDescrição do escopo.

Instrução n ...........

PRELIMINARES

Trata-se da prestação de contas do(a) MUNICÍPIO DE XXXXXXX, relativa ao exercício financeiro de 2007.

RESPONSÁVEIS PELA ENTIDADE

Cargo/Função

Nome

CPF

Início

Fim

CRC

Contador xxxxxxxxxxxx 01/01/2006 31/12/2007

Prefeito xxxxxxxx 01/01/2005 31/12/2008

Responsável pela tesouraria xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 01/01/2006 31/12/2007

Responsável pelo Controle Interno (NOVO)

xxxxxxxxxxxxxxxxx

3 – RELATÓRIO INFORMATIVO (NOVO)detalhamento de dados, demonstrativos,balanços, quadros ...

3.1 – ASPECTOS ORÇAMENTÁRIOS

3.2 – ASPECTOS FINANCEIROS

3.3 – ASPECTOS PATRIMONIAIS

3.4 – ENFOQUES DA LC 101/2000

4 - RESULTADO DA ANÁLISE

Tendo por base o escopo de análise delimitado na Ordem de Serviço nº ........., relaciona-se na seqüência os itens de verificação cuja análise resultou em ressalva ou irregularidade face à aplicação dos critérios técnicos e legais.

4.1 - DAS RESSALVAS……

4.2 - DAS IRREGULARIDADES MATERIAIS………

EXEMPLO:

4.2.c) ASPECTOS PATRIMONIAIS Falta de inscrição na Dívida Fundada dos Precatórios

notificados entre 04/05/2000 e 01/08/2005. Art. 30, § 7° da LRF. Considerando o mandamento da Lei de Responsabilidade

Fiscal, que determina a inclusão na Dívida Consolidada das sentenças judiciais notificadas no período de maio de 2000 a junho de 2005, constata-se que o valor da Dívida Fundada relativa aos precatórios não é compatível com total das sentenças pendentes de pagamento do mesmo período, conforme a seguir.

Nome do Credor Data da Notificação saldo em 31/12/xx

Fulano de Tal 28/01/xx 50.000,00

4 RESULTADO DA ANÁLISE ...

4.3 DO ATENDIMENTO DAS FORMALIDADES(COMENTÁRIO – ausência dos documentos conforme quadro a seguir)

Item

Descrição Atendeu

a Ofício assinado pelo Prefeito Municipal encaminhando a Prestação de Contas da Prefeitura Municipal.

Sim

b Índice contendo denominação e paginação dos documentos integrantes do processo. Sim

c Certidão de habilitação profissional do Contabilista responsável , expedida pelo CRC Sim

d Cópias dos Extratos expedidos pelas Instituições Financeiras, e dos comprovantes emitidos pelos Órgãos Credores, evidenciando a movimentação ocorrida no exercício e o saldo devedor em 31 de dezembro de 2006, das Dívidas contraídas e/ou confessadas, constantes do Passivo Permanente do Balanço Patrimonial..

Não

d XXX/98 - Termo de convênio assinado com o Estado do Paraná por intermédio da Secretária de Estado XXXXXXXX, tendo por objeto o financiamento de XXXXXXXXXX

Não

d Precatório 001/ - Precatório Judicial - FULANO DE TAL Não

e Extratos de todas as Contas Bancárias, evidenciando o saldo em 31 de dezembro de 2007. (Inclusive das contas com saldo contábil e bancário igual a zero, desde que não tenham sido desativadas no exercício de 2007.

Não

e BANCO DO BRASIL S.A. – XXXXX -- C/CXXX Não

4 RESULTADO DA ANÁLISE ...

4.3 DO ATENDIMENTO DAS FORMALIDADES(COMENTÁRIO – ausência dos documentos conforme quadro a seguir)

Item

Descrição Atendeu

X RAZÃO CONTÁBIL …. Das baixas das conciliações … Sim

X RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNO Sim

X CERTIFICADO DE REGULARIDADE PREVIDENCIÁRIA Sim

Outros documentos conforme Instrução Normativa

Observações:

I) OBEDIÊNCIA AOS PRAZOS DA LEI ORGÂNICA E DO REGIMENTO INTERNO

II) ANÁLISE DO CONTRADITÓRIO: ENVIAR DOCUMENTAÇÃO COMPLETA

III) CÓPIAS DE PEÇAS DOS AUTOS: OFÍCIO AO RELATOR


4. ASPECTOS DA LRF


CONCLUSÃOa) SÍNTESE

TítuloDescrição Conclusão Apto p/

Certidão

- Período da análise da Gestão Fiscal 31/08/2007

2.a Declaração de Audiência Pública do Poder Executivo Regular Sim

2.a Declaração de Audiência Pública do Poder Legislativo Regular Sim

2.b Publicidade do R. Resumido da Execução Orçamentária. Regular Sim

2.c Publicidade do R. de Gestão Fiscal do Poder Executivo Regular Sim

2.d Publicidade do R. de Gestão Fiscal do Poder Legislativo Regular Sim

3.a Resultado Orçamentário do Exercício Regular Sim

3.b Obrigatoriedade na obtenção de Resultado Primário Regular Sim

4 Exercício da Capacidade Tributária Alerta Sim

5.a Despesa com Pessoal do Poder Executivo Regular Sim

5.b Despesa com Pessoal do Poder Legislativo Regular Sim

6 Limite da Dívida Consolidada Regular Sim

7.a Limite das Operações de Crédito Regular Sim

7.b Limite das Operações de Crédito - ARO Regular Sim

8 Aplic. em Manutenção e Desenvolvimento do Ensino Irregular NÃO

8 Aplicações em Serviços Públicos de Saúde Regular Sim

3.1 – ASPECTOS ORÇAMENTÁRIOS

3.1.h) RESULTADO PRIMÁRIO DO PODER EXECUTIVO (CONSOLIDADO)

Descrição

R$

RECEITA FISCAL LÍQUIDA 5.825.621,08

DESPESA FISCAL LÍQUIDA 5.850.473,73

RESULTADO PRIMÁRIO -24.852,65

3.4 - ENFOQUES DA LEI COMPLEMENTAR Nº 101/00

3.4.a) - PONTOS DE CONTROLE OBTIDOS DO SISTEMA DE ANÁLISE DA GESTÃO FISCAL

Descrição do Ponto

Resposta

O Poder extrapolou o limite para despesa total com pessoal até o primeiro quadrimestre do exercício de 2006, e não retornou ao limite nos dois quadrimestres subseqüentes.

Não

O Município extrapolou o limite da Dívida Consolidada Líquida após a entrada em vigor da L.C. 101/00, e não retornou ao limite nos dois quadrimestres seguintes ao da extrapolação.

Não

Conforme análise da gestão fiscal em anexo, o comportamento da arrecadação indica realização insatisfatória da receita tributária.

Sim

3.4 - ENFOQUES DA LEI COMPLEMENTAR Nº 101/00

3.4.b) – DESPESA TOTAL COM PESSOAL

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 4.974.556,55

DESPESA COM PESSOAL CONSOLIDADA 2.679.730,98

PERCENTUAL DESPENDIDO (31/12/2007) 53,87%

4.1 RESULTADO NOMINAL

Resultado Nominal desfavorável, apresentando incremento da dívida consolidada líquida, no caso de o município estar acima do limite determinado na Resolução nº. 40/2001, do Senado Federal.

Lei Complementar nº. 101/00, art. 9º e 31

4.2 DÍVIDA CONSOLIDADA

Extrapolação do limite para a Dívida Consolidada.

No caso de o Município não atingir o resultado de retorno do percentual determinado nas normas.

Limite: 120% da Receita Corrente LíquidaObs.: enquanto perdurar o excesso => impedido de receber transferências voluntárias

Lei Complementar nº. 101/00, art. 31Decreto Lei nº. 201/67, art. 1º

4.3 – EXERCÍCIO DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA

No caso de os atos de Alerta não surtirem efeito.

O acompanhamento da arrecadação não reflete tendência de recuperação de créditos.

Deve-se arrecadar os valores lançados e inscritos na Dívida Ativa Municipal

Lei Complementar nº. 101/00, arts. 11, 14 e 59

4.4 – APLICAÇÃO DE RECURSOS DE ALIENAÇÃO DE BENS EM DESPESAS CORRENTES.

Observar que sendo as despesas de capital, exceto Operações de Crédito e Recebimento de Empréstimos Concedidos, superiores às receitas de alienações de bens a irregularidade poderá ser ressalvada no contraditório.

Lei Complementar nº. 101/00, art. 44, Lei Federal nº. 8429/92, art. 10, X

4.5 – DESPESA COM PESSOALMunicípios com + de 50.000 habitantes

a) No caso de o Poder não atingir o resultado de retorno do percentual determinado nas normas.Municípios com – de 50.000 habitantes

b) No caso de o Poder não atingir o resultado de retorno do percentual determinado nas normas. c) Ausência de empenho da despesa com pessoal e obrigações patronais segundo o regime de competência.

Lei Complementar nº. 101/00, arts. 22 e 23 art. 18, § 2º e 50, II

TRÂMITE E RESULTADOS


15 diasDG

publicação

síntese do trâmite do Processo de Prestação Anual de Contas

DCM

DP à DCM PCA

2007

RelatorContraditório

15 dias

DCM citação

MPjTC

RelatorParecer Prévio

Câmaras

MPjTC

DCM

RELATORAdmissibilidade

DEX

RelatorRecurso

de RevistaPLENO

Remessa Externa

Instruçãopela

Regularidade

Regularidade com Ressalva

Irregularidade

DP Sorteio Relator

PREFEITURAS 2006 %

Ausência de documentos 344 91,7%

Realização de despesas sem licitação ou sem indicação de processo de dispensa 343 91,5%

Percentual do empregado inferior a 11% 207 55,2%

Baixas da consignação do IRRF da Câmara não contabilizadas na receita da Prefeitura 207 55,2%

Incorreção na contabilização das receitas de transferências da União e do Estado 203 54,1%

Extrapolação na remuneração dos agentes políticos 181 48,3%

Omissão de conta bancária no sistema SIM-AM 155 41,3%

Irregularidades mais freqüentes

Irregularidades mais freqüentes

CÂMARAS MUNICIPAIS 2006 %

Despesas Irregulares do Poder Legislativo - Alimentação 242 64,4%

Baixas de Consignação do IRRF da Câmara não contabilizadas na receita da Prefeitura 205 54,5%

Extrapolação na remuneração dos agentes políticos 156 41,5%

Ausência de documentos 76 20,2%

Falta de retenção do IRRF 46 12,2%

Ausência de retenções da contribuição ao INSS dos Agentes Políticos 45 12,2%

Realização de despesas sem licitação ou sem indicação de processo de dispensa 28 11,6%

Despesas Irregulares do Poder Legislativo - Combustíveis 18 8,8%

no TCE-PR – na capital:Atendimento Pessoal: diariamente das 9h às 17h

Telefones: 41-3350-1750 / 1780 / 1781E-mail: [email protected]

capital e interior:Programa Passo a Passo com o Município

Treinamentos – palestrasTreinamento - atendimento personalizado

Atendimento da DIRETORIA DE CONTAS MUNICIPAIS

Acesse: www.tce.pr.gov.br

Periódico ATOS OFICIAIS DO TCE-PR

SESSÕES AO VIVO PELA INTERNET PRIMEIRA CÂMARA: terças-feiras, às 14h

SEGUNDA CÂMARA: quartas-feiras, às 14h TRIBUNAL PLENO: quintas-feiras às 14h

Em dez/07: TV ASSEMBLÉIA

SESSÕES RESULTADOS DE JULGAMENTOS

Muito Obrigada.

Que Deus os abençoe !

Luciane M. G. Francodez/2007

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