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Sessão de Esclarecimentos Regime de Bens em Circulação junho 2013
www.pwc.com/pt
PwC
Agenda
Parte I – Regime de bens em circulação Parte II – Obrigações de comunicação
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 2
PwC
Regime de Bens em Circulação
Parte I 3
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
PwC
Tópicos
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação
2. Exclusões
3. Transportes globais e não aceitações
4. Questões polémicas
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 4
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e documentação
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 5
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Designação
DL 147/2003
• Fatura, guia de remessa, nota de devolução, guia de transporte ou documentos equivalentes
e-Fatura / Saft-t
• Guia de consignação, guia de movimentação de ativos próprios
• Outros
6 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
“Guia de Transporte” emitida ao abrigo do Regime Jurídico da Atividade de Transporte Rodoviário de Mercadorias (DL 257/2007)
não tem validade fiscal
PwC 7 Sessão de Esclarecimentos Junho 2013
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Designação
PwC 8 Sessão de Esclarecimentos
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Designação
Junho 2013
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Emissão
• Por via eletrónica
• Através de programa informático certificado pela AT
• Através de software produzido internamente pela empresa
• Diretamente no Portal das Finanças
• Em papel, utilizando-se impressos numerados tipograficamente
9 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
Mas pode a Empresa emitir indistintamente, consoante as necessidades, documentos de
transporte processados através dos dois sistemas (informático e tipográfico)?
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação
10 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
Comunicação
Webservice SAF-T (PT) Portal das Finanças Telefone
Emissão
Via eletrónica
Software certificado/
próprio
Portal das Finanças
Pré-impresso
Inoperacionalidade dos sistemas
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Conteúdo
11 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
Código fornecido
pela AT
Quantidades
Matrícula
Valor Unitário
PwC
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação Quando a fatura serve de documento de transporte
• Fatura emitida através de sistema informático dispensada de comunicação prévia
• Emitida em 3 vias
12 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
E se for uma fatura emitida eletronicamente, nos termos do CIVA?
PwC 13 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de comunicação prévia
• Sujeitos passivos com volume de negócios, para efeitos de IR, anual inferior a 100.000€
o Sujeitos passivos sem estabelecimento estável em Portugal, mas registados para efeitos de IVA
• Destinatário ou adquirente que seja consumidor final
1. Documentos de transporte – emissão, conteúdo e comunicação
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 14
PwC
2. Exclusões
15 Sessão de Esclarecimentos
Âmbito do Regime
Artigo 2.º (1) a) do Regime:
“1 - Para efeitos do disposto no presente diploma considera-se:
a) «Bens» os que puderem ser objeto de transmissão …”
E se estiverem fora do prazo de
validade?
E os bens transportados
entre armazéns?
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
16 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
Empresa que vende alimentos online a
consumidores finais
Empresa que vende mobiliário online a
consumidores finaisVS
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
17 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
Para conservar os alimentos frescos, utiliza arcas
frigoríficas
Para a montagem de mobiliário/máquinas nas
instalações do cliente, transporta ferramentas
Para aferir os consumos, instala nas instalações do
cliente contadores
Para transportar gás ou líquidos a serem consumidos
pelo cliente, utiliza taras e embalagens retornáveis
Para transportar líquidos ou gases industriais, utiliza
cisternas
Para armazenar materiais em estaleiro, utiliza
contentores
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
18 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
Agricultor que transporta os bens para as instalações do
cliente
O cliente do agricultor transporta os bens para as
suas instalações VS
Dados no doc. transporte a emitir em papel:
• NIF do produtor;
• Designação dos bens e quantidade;
• Local, dia e hora de carga.
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
19 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
“Os bens dos mostruários entregues aos pracistas e viajantes, as
amostras destinadas a ofertas de pequeno valor e o material de
propaganda, em conformidade com os usos comerciais e que,
inequivocamente, não se destinem a venda”.
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
20 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
“ bens (…) de formato ou tamanho diferentes (…) que se destinem a apresentar ou promover produtos ”
Portaria n.º 497/2008 de 24 de junho
Junho 2013
PwC
2. Exclusões
21 Sessão de Esclarecimentos
Exclusões de emissão e comunicação
“Os bens respeitantes a transações intracomunitárias”
Entre o lugar de partida e o lugar de chegada, quantos “lugares” podem ser ponto de paragem no território nacional?
VS transportes intracomunitários
Madrid
Faro
Barcelona Carregado
Porto
Coimbra
Junho 2013
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 22
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
23 Sessão de Esclarecimentos
Transportes globais
Documento de transporte global
Junho 2013
“quando o destinatário não seja conhecido na altura da saída dos bens”
• Quantidades a entregar / consumir desconhecidas
• Locais de descarga desconhecidos
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
24 Sessão de Esclarecimentos
Transportes globais
Documento de transporte global
Junho 2013
Quando? Como?
Emissão Antes do início do transporte
• Documento impresso em papel qualquer que seja a modalidade de emissão
• Não significa documento de transporte pré-impresso
Comunicação Antes do início do transporte
Regras gerais
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
25 Sessão de Esclarecimentos
Transportes globais
Entrega efetiva dos bens/Incorporação de bens em serviços
Junho 2013
Quando? Como?
Emissão À medida que a entrega for sendo feita ou que os bens vão sendo incorporados em serviços
• “devem ser processados em duplicado” – entrega dos bens
• “documento próprio, nomeadamente folha de obra” – incorporação em serviços
Comunicação Até ao 5º dia útil após a emissão
Inserção dos dados no Portal das Finanças
Referência ao
documento global
• É necessário“chamar” o DT global?
•Documento definitivo pode ser fatura?
•Se sim, deve também ser comunicada até ao 5º dia útil seguinte?
Inserção dos dados no Portal das Finanças
Em papel
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
26 Sessão de Esclarecimentos Junho de 2013
3/mm/aaaa
(3ª feira)
5/mm/aaaa
(5ª feira)
9/mm/aaaa
(2ª feira)
16/mm/aaaa
(2ª feira)
Emissão do documento de transporte global
Emissão da folha de obra
Prazo de comunicação da folha de obra
Comunicação do documento de transporte global
Transporte dos bens
Transportes globais
6/mm/aaaa
(6ª feira)
Referindo a data e hora de início do transporte
(6/mm/aaaa)
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
27 Sessão de Esclarecimentos
Não aceitações
Documento que acompanha os bens não aceites
Junho 2013
“quando o destinatário não aceita total ou parcialmente os bens”
São tratadas de igual modo às alterações ao local de destino
Devoluções
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
28 Sessão de Esclarecimentos
Transportes globais
Documento que acompanha os bens não aceites
Junho 2013
Quando? Como?
Emissão Aquando da não aceitação dos bens
Documento de transporte adicional em papel, com identificação da alteração e do documento alterado
A Portaria nº 161/2013 vem permitir:
• A emissão por outra modalidade
• A emissão do documento de transporte pré-impresso pelo transportador em nome e por conta do remetente
PwC
3. Transportes globais e não aceitações
29 Sessão de Esclarecimentos
Transportes globais
Documento que acompanha os bens não aceites
Junho 2013
Quando? Como?
Emissão Aquando da não aceitação dos bens
Documento de transporte adicional em papel, com identificação da alteração e do documento alterado
Comunicação Até ao 5º dia útil após a emissão
Inserção dos dados no Portal das Finanças
Antes do transporte dos bens não aceites
Transmissão eletrónica de dados
Dispensa dos bens serem acompanhados pelo documento de transporte comunicado
PwC
4. Questões polémicas
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos 30
PwC
4. Questões polémicas
31 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
A, empresa espanhola sem qualquer registo em Portugal, compra a B, SP
português, mercadorias que pede para entregar em armazém de logística, o
prestador de serviços C. Passados seis meses, A pede a C para
entregar os bens ao cliente português D. Quem tem obrigação de emitir um
documento de transporte?
PwC
4. Questões polémicas
32 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
As guias ou notas de devolução ou as notas de débito emitidas pelo adquirente, contendo
todos os elementos legalmente previstos, podem ser consideradas documento
equivalente a documento de transporte? Têm de ser comunicadas? Mas se já foram…?
PwC
4. Questões polémicas
33 Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
Os resíduos que são recolhidos por empresas para destruição estão
excluídos? São resíduos?
O que fazer quando não sabemos quais as quantidades a adquirir,
quando temos de emitir o documento de transporte
enquanto adquirentes?
O que fazer quando um transporte é cancelado depois da hora de
saída declarada?
PwC
Comunicação de documentos de transporte à AT
Parte II 34
Junho 2013 Sessão de Esclarecimentos
PwC
Agenda
1. Introdução
2. Comunicação por Webservice
3. Comunicação via SAF-T
4. Outras formas de comunicação
5. Desafios Junho 2013 Sessão de esclarecimentos
35
PwC
1. Introdução
Junho 2013 Sessão de esclarecimentos 36
PwC
1. Introdução
Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de Agosto
• Formas de comunicação dos documentos de transporte à AT:
o Transmissão eletrónica em tempo real, através de Webservice
o Envio de ficheiro SAF-T (Standard Audit File for Tax Purposes)
o Emissão direta no Portal das Finanças
o Através de serviço telefónico
37 Junho 2013 Sessão de esclarecimentos
PwC
1. Introdução
Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de Agosto
• Regras que assegurem a integridade dos documentos de transporte e que se interligam com as regras de:
o Produção do ficheiro SAF-T (Portaria n.º 160/2013)
o Utilização de sistemas certificados para a emissão de faturação e documentos de transporte (Portarias n.º 363/2010, 22-A/2012 e 160/2013)
38 Junho 2013 Sessão de esclarecimentos
PwC
2. Comunicação por Webservice
Junho 2013 39
Sessão de esclarecimentos
PwC
2. Comunicação por Webservice
40 Junho 2013
Principais aspetos
• O envio dos documentos de transporte é efetuado à medida que estes são registados no sistema de faturação/logístico
• O modelo dos dados comunicados é o definido pela AT, sendo muito similar ao modelo do ficheiro SAF-T
• Devem ser seguidos os requisitos técnicos de comunicação e de confidencialidade definidos pela AT, sendo nomeadamente encriptada a password do Portal das Finanças do remetente dos bens
Sessão de esclarecimentos
PwC
2. Comunicação por Webservice
41 Junho 2013
Principais etapas da comunicação
1) Sujeito passivo (remetente) ou terceiro (por nome e por conta do sujeito passivo) emite documento de transporte
em programa informático
2 ) O programa informático valida o sujeito passivo (subtilizador) no Portal das Finanças
3) Em caso de não validação do sujeito passivo, será retomada uma mensagem de erro (p.e. devido a erro na
validação da password)
Sessão de esclarecimentos
PwC
2. Comunicação por Webservice
42 Junho 2013
Principais etapas da comunicação
4) São enviados os dados do documento de transporte
5) Em caso de não aceitação dos dados enviados, será retomada uma mensagem de erro (p.e. devido à data/hora
do inicio do transporte ser anterior à atual)
6) Registo com sucesso dos dados do documento de transporte, receção do código da AT e integração do mesmo
na base de dados do programa informático
Sessão de esclarecimentos
PwC
2. Comunicação por Webservice
43 Junho 2013
Tenho de ter séries autónomas para os documentos de transporte comunicados e não comunicados (p.e. para transportes
internacionais)?
Posso alterar dados de um documento já comunicado
antes do inicio do transporte? Comuniquei o documento, mas o transporte não se
efetivou. Como devo proceder?
Sessão de esclarecimentos
PwC
3. Comunicação via SAF-T
Junho 2013 44
Sessão de esclarecimentos
PwC
3. Comunicação via SAF-T
45 Junho 2013
Principais aspetos
• O envio dos documentos de transporte é efetuado em bloco, através do ficheiro SAF-T produzido pelo sistema de faturação/logístico
• O ficheiro SAF-T utilizado apenas deve conter as tabelas e registos estritamente necessários para a comunicação dos documentos de transporte
• É recomendado pela AT que o envio dos documentos de transporte por ficheiro SAF-T seja efetuado no dia anterior ao transporte.
Sessão de esclarecimentos
PwC 46 Junho 2013
Principais objetivos do ficheiro SAF-T
3. Comunicação via SAF-T
Objetivo Período dos dados Principais dados transacionais
Inspeção fiscal ou cumprimento do dever de colaboração
Por regra anuais
• Contabilidade
• Faturação
• Documentos de transporte
• Documentos de conferência
(p.e. consultas de mesa)
Comunicação de faturas Mensal ou inferior • Faturação
Comunicação de documentos transporte
Anterior ao início do transporte • Documentos de transporte
Sessão de esclarecimentos
PwC
3. Comunicação via SAF-T
47 Junho 2013
Principais etapas da comunicação
1) Sujeito passivo (remetente) ou terceiro (por nome e por conta do sujeito passivo) emite documento(s) de
transporte(s) em programa informático
2 ) O ficheiro SAF-T (XML) é extraído do programa informático
3) Sujeito passivo (remetente) ou terceiro (por nome e por conta do sujeito passivo) submete ficheiro SAF-T no portal
E-Fatura
Sessão de esclarecimentos
PwC
3. Comunicação via SAF-T
48 Junho 2013
Principais etapas da comunicação
4 ) O ficheiro SAF-T é validado e processado pelo portal E-Fatura
5) Como resposta é recebido um ficheiro XML com os códigos de identificação atribuídos aos documentos válidos
e mensagens de erro para os documentos rejeitados
6) O ficheiro XML recebido deverá ser importado para a base de dados do programa informático que produziu os
documentos
Sessão de esclarecimentos
PwC
4. Outras formas de comunicação
Junho 2013 49
Sessão de esclarecimentos
PwC
4. Outras formas de comunicação
50 Junho 2013
Comunicação direta no Portal das Finanças
• Meio alternativo para processos de negócio em que o número de documentos de transporte emitidos seja de caracter reduzido
• O Sujeito passivo (remetente) ou terceiro (por nome e por conta do sujeito passivo) acede ao sistema E-Fatura, emite o documento e obtém o respetivo código
Sessão de esclarecimentos
PwC
4. Outras formas de comunicação
51 Junho 2013
Comunicação via serviço telefónico
• Meio a utilizar quando os documentos de transporte sejam emitidos manualmente ou em caso de inoperacionalidade do Portal das Finanças (para envio via Webservice, SAF-T e inserção direta)
• O Sujeito passivo (remetente) ou terceiro (por nome e por conta do sujeito passivo) acede ao serviço telefónico automático, regista os dados (sintéticos) do documento e obtém o respetivo código
Sessão de esclarecimentos
PwC
5. Desafios
Junho 2013 52
Sessão de esclarecimentos
PwC
5. Desafios
53 Junho 2013
• Selecionar o meio de comunicação que melhor se adapta aos processos de negócio da empresa (p.e. Webservice vs SAF-T)
• Garantir que os bens comunicados são os transportados, nomeadamente face a alterações de última hora
• Formar adequadamente os colaboradores sobre as formas de comunicação adotadas e procedimentos alternativos em caso de falha das mesmas (p.e. utilização do serviço telefónico e Portal das Finanças)
Sessão de esclarecimentos
PwC
5. Desafios
54 Junho 2013
• Implementar plano de documentação das exceções que possam ocorrer durante o processamento das operações
• Assegurar adequada segregação de funções na utilização do Portal das Finanças
• Garantir a adequada implementação de um sistema de inventário permanente (quanto tal for obrigatório por lei), uma vez que a não implementação passa a estar evidenciada no ficheiro SAF-T anual
Sessão de esclarecimentos
PwC
5. Desafios
55 Junho 2013
• Garantir a aderência entre bens comunicados, faturas emitidas e respetivo registo contabilístico (que poderá ser verificado pela AT no ficheiro SAF-T anual)
Sessão de esclarecimentos
Obrigado!
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