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Sumário

Sumário

COLEÇÃO SINOPSES PARA CONCURSOS......................................................................... 27

GUIA DE LEITURA DA COLEÇÃO ..................................................................................... 29

LISTA DE ABREVIATURAS............................................................................................... 31

APRESENTAÇÃO ............................................................................................................ 35

Capítulo IDIREITO TRIBUTÁRIO ..................................................................................................... 371. Definição ............................................................................................................... 372. Relaçãocomoutrosramosdodireito............................................................... 393. Atividadefinanceiradoestado .......................................................................... 394. Fontesdodireitotributário ................................................................................ 414.1. Constituição .................................................................................................. 424.2. Leicomplementar ....................................................................................... 434.3. Leiordinária................................................................................................. 44

4.3.1. Iniciativadeleiemmatériatributária ............................................ 444.3.2. AtosdoPoderExecutivofederalmajoradoresde

alíquotasdetributos ........................................................................ 454.4. Leidelegada ................................................................................................ 464.5. Medidaprovisória ....................................................................................... 474.6. Tratadointernacional .................................................................................. 484.7. Decretolegislativo ....................................................................................... 504.8. Convênio ...................................................................................................... 504.9. Normaregulamentar ................................................................................... 514.10.Normacomplementar ................................................................................. 524.11.Efeitosdecorrentesdaobservânciaàsnormascomplementares ......... 54

5. Legislaçãotributária ............................................................................................ 54

Capítulo IITRIBUTO ....................................................................................................................... 571. Definição ............................................................................................................... 571.1. Naturezajurídica ......................................................................................... 591.2. Denominação ............................................................................................... 60

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1.3. Destinação .................................................................................................... 61

1.4. Característicasdostributosquantoàsuafinalidade .............................. 611.5. Classificaçõesrelevantesdetributo .......................................................... 63

2. Tipologia ............................................................................................................... 692.1. Imposto ........................................................................................................ 702.2. Taxa ............................................................................................................... 72

2.2.1. Conceito ............................................................................................. 722.2.2. Vedaçãodebasedecálculoidênticaàdeimpostos ................... 752.2.3. Tipologiadastaxas ........................................................................... 772.2.4. Taxadecorrentedaprestaçãodeserviçopúblico........................ 772.2.5. Distinçãoentretaxaepreçopúblico .............................................. 802.2.6. Custaseemolumentos ..................................................................... 822.2.7. Taxarelativaaoexercícioregulardopoderdepolícia ................ 83

2.3. Contribuiçãodemelhoria ........................................................................... 852.4. Empréstimocompulsório ............................................................................ 882.5. Contribuiçõesespeciais .............................................................................. 902.6. Pedágio......................................................................................................... 90

Capítulo IIIPRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO ............................................................................. 931. Definição ............................................................................................................... 93

2. Princípiosconstitucionaisgerais ........................................................................ 94

3. Princípiosconstitucionaistributáriosexpressos ............................................... 94

3.1. Capacidadecontributiva ............................................................................. 95

3.2. Legalidade .................................................................................................... 96

3.2.1. Conteúdodoprincípiodalegalidade ............................................. 96

3.2.1.1.Leiordinária .......................................................................... 96

3.2.1.2.Leiordináriaespecífica ........................................................ 97

3.2.1.3.Leicomplementar ................................................................. 98

3.2.1.4.Medidaprovisória ................................................................. 98

3.2.1.5.Leidelegada .......................................................................... 99

3.2.2. Exceçõesaoprincípiodalegalidade .............................................. 99

3.3. Isonomia ....................................................................................................... 101

3.4. Irretroatividade ........................................................................................... 102

3.4.1. Normastributáriasretroativas ........................................................ 103

3.4.1.1.Leiinterpretativa .................................................................. 103

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Sumário

3.4.1.2.Leitributáriapenalmaisbenigna ....................................... 104

3.4.1.3.Leiinstrumental .................................................................... 104

3.4.1.4.Leideanistia ........................................................................ 104

3.4.1.5.Declaraçãodiretadeinconstitucionalidadedelei,peloSTF,comefeitos“extunc” ................................... 104

3.5. Anterioridade............................................................................................... 105

3.5.1. Exceçõesaoprincípiodaanterioridade ........................................ 107

3.5.2. Distinçãodoprincípiodaanualidade ............................................ 108

3.6. Anterioridadenonagesimal ........................................................................ 108

3.7. Vedaçãoaoconfisco ................................................................................... 109

3.8. Nãolimitaçãoaotráfegodepessoasebens ........................................... 113

3.9. Transparência .............................................................................................. 114

3.10.Uniformidadegeográfica ............................................................................ 115

3.11.Nãodiscriminaçãoemrazãodaprocedênciaoudodestino ................. 116

4. Outrosprincípiosrelevantes .............................................................................. 116

4.1. Tipicidadetributária .................................................................................... 116

4.2. “Nonolet” .................................................................................................... 117

4.3. Proporcionalidade ....................................................................................... 118

4.4. Federalismo ................................................................................................. 119

4.5. Simetria ........................................................................................................ 120

4.6. Discriminaçãodascompetênciastributárias ............................................ 120

4.7. Responsabilidadefiscal .............................................................................. 120

4.8. Nãosurpresa ............................................................................................... 121

4.9. Direitoadquirido ......................................................................................... 121

5. Princípiosconstitucionaisespecíficosacertosimpostos ................................ 122

Capítulo IVSISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO ........................................................................ 1231. Competênciatributária ....................................................................................... 123

2. Capacidadetributáriaativa ................................................................................ 125

2.1. Atribuiçãodelegável ................................................................................... 125

2.2. Atribuiçãonãolegislativa............................................................................ 126

2.3. Privilégiosprocessuais ................................................................................ 126

2.4. Atribuiçãorevogável ................................................................................... 127

2.5. Atribuiçãoapessoajurídicadedireitoprivado ...................................... 128

3. Tipologiadacompetênciatributária .................................................................. 129

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3.1. Competênciacomum .................................................................................. 129

3.2. Competênciaprivativa ................................................................................ 129

3.3. Competênciacumulativa ............................................................................ 130

3.4. Competênciaresidual ................................................................................. 130

3.5. Competênciaextraordinária ...................................................................... 131

3.5.1. Iminênciaouguerraexterna ........................................................... 131

3.5.2. Impostos ............................................................................................ 132

3.5.3. CompreendidosounãonacompetênciadaUnião ...................... 132

3.5.4. Supressãogradual ............................................................................ 132

4. Atribuiçãoconstitucionaldecompetênciastributárias .................................... 132

5. Limitaçõesconstitucionaisaopoderdetributar .............................................. 133

5.1. Princípiosconstitucionaistributários ......................................................... 134

5.2. Imunidades .................................................................................................. 135

5.3. Limitaçõesinfraconstitucionaisaopoderdetributar .............................. 135

6. Normasgeraisdedireitotributário ................................................................... 135

7. Repartiçãodereceitastributárias ..................................................................... 139

7.1. Sistemáticaderepartição ........................................................................... 141

7.1.1. Receitasnãorepartidas ................................................................... 141

7.1.2. Repartiçãodireta .............................................................................. 142

7.1.2.1.DaUniãoparaosestadoseoDistritoFederal .................. 142

7.1.2.2.DaUniãoparaosmunicípios ............................................... 142

7.1.2.3.Dosestadosparaosmunicípios .......................................... 142

7.1.3. Repartiçãoindireta ........................................................................... 144

7.2. Controlescomplementares ........................................................................ 146

Capítulo VIMUNIDADE TRIBUTÁRIA ............................................................................................... 1491. Definição ............................................................................................................... 149

2. Distinçãoentreimunidade,isençãoenãoincidência ..................................... 151

2.1. Nãoincidência ............................................................................................. 151

2.2. Nãoincidênciaconstitucionalmentequalificada ...................................... 151

2.3. Isenção ......................................................................................................... 151

2.4. “Isençãoconstitucional” ............................................................................. 152

3. Tipologiadasimunidades ................................................................................... 153

3.1. Imunidadesgenéricaseespecíficas .......................................................... 153

3.2. Imunidadesexcludenteseincisivas .......................................................... 154

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Sumário

3.3. Imunidadessubjetivaseobjetivas ............................................................ 154

3.4. Imunidadesexplícitaseimplícitas ............................................................. 156

3.5. Imunidadesincondicionadasecondicionadas ......................................... 1564. Imunidadesemespécie...................................................................................... 1574.1. Imunidaderecíproca ................................................................................... 157

4.1.1. Extensãodaimunidaderecíprocaàsautarquiaseàsfundaçõespúblicas ........................................................................... 159

4.1.2. Restriçõesaoalcancedaimunidaderecíproca ............................ 1604.2. Imunidadedostemplos .............................................................................. 1634.3. Imunidadesgenéricas ................................................................................. 164

4.3.1. Imunidadedospartidospolíticosedesuasfundações............... 1654.3.2. Imunidadedasentidadessindicaisdostrabalhadores ............... 1664.3.3. Imunidadedasinstituiçõesdeeducaçãoede

assistênciasocial,semfinslucrativos ............................................ 1664.4. Imunidadedoslivros,jornais,periódicosepapeldesuaimpressão .. 1684.5. Imunidadedasmúsicasnacionais ............................................................. 1694.6. Imunidadesdetaxasedecontribuições .................................................. 169

4.6.1. Imunidadedetaxas ......................................................................... 1704.6.2. Imunidadedecontribuições ............................................................ 170

4.7. Imunidadesespecíficasaosimpostos ....................................................... 1714.7.1. ImpostosobreProdutosIndustrializados ...................................... 1714.7.2. ImpostoTerritorialRural .................................................................. 1714.7.3. ImpostosobreCirculaçãodeMercadoriaseServiços .................. 1714.7.4. ImpostosobreServiços ................................................................... 1724.7.5. ImpostosobreTransmissão“intervivos”deBensImóveis ......... 1724.7.6. TributaçãoexclusivapeloICMS,IIeIe ........................................... 1724.7.7. Quaisquerimpostos ......................................................................... 173

Capítulo VIVIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA .................................................... 1751. Validade ............................................................................................................... 175

2. Vigência ................................................................................................................ 176

2.1. Vigênciaespacial ......................................................................................... 176

2.2. Vigênciatemporal ....................................................................................... 177

3. Eficácia .................................................................................................................. 179

3.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 179

3.2. Restriçõesconstitucionais ........................................................................... 180

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3.2.1. Princípiodaanterioridade .............................................................. 180

3.2.2. Princípiodaanterioridadenonagesimal ........................................ 182

4. Aplicação .............................................................................................................. 183

4.1. Aplicaçãoimediata ...................................................................................... 184

4.2. Aplicaçãoretroativa .................................................................................... 184

4.2.1. Retroatividadedaleiinterpretativa ............................................... 185

4.2.2. Retroatividadebenigna ................................................................... 186

Capítulo VIIINTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ........................................ 1891. Interpretação ....................................................................................................... 189

1.1. Interpretaçãoliteral .................................................................................... 191

1.2. Interpretaçãobenigna ................................................................................ 192

1.3. Utilizaçãodeinstitutos,conceitos,formaseprincípiosgeraisdodireitoprivado ....................................................................................... 194

2. Integração ............................................................................................................ 195

2.1. Analogia ........................................................................................................ 196

2.2. Princípiosgeraisdedireitotributário ....................................................... 197

2.3. Princípiosgeraisdedireitopúblico ........................................................... 198

2.4. Equidade ...................................................................................................... 199

Capítulo VIIIOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................................................... 2011. Definiçãoenaturezajurídica ............................................................................. 201

1.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 201

1.2. Naturezajurídica“exlege” ........................................................................ 202

2. Obrigaçãoprincipal ............................................................................................. 203

3. Obrigaçãoacessória ............................................................................................ 204

3.1. Mitigaçãodoprincípiodareservalegal ................................................... 205

3.2. Naturezajurídicadaobrigaçãoacessória ................................................ 207

3.3. “Conversão”emobrigaçãoprincipal ........................................................ 207

4. Fatogerador ........................................................................................................ 208

4.1. Momentodaocorrênciadofatogerador ................................................. 209

4.2. Normageralantielisão ............................................................................... 211

4.3. Negóciosjurídicoscondicionais ................................................................. 213

4.4. Princípiodo“nonolet” ............................................................................... 214

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Sumário

4.5. Presunções,indícioseficções .................................................................... 215

5. Tipologiadasujeição .......................................................................................... 217

5.1. Sujeitoativo ................................................................................................. 2175.1.1. Conceitosgerais................................................................................ 2175.1.2. Desmembramentoterritorialdoentetributante .......................... 218

5.2. Sujeitopassivo ............................................................................................. 2195.2.1. Sujeitopassivodaobrigaçãoprincipal .......................................... 2205.2.2. Nãooposiçãodeconvençõesparticularescontraofisco ............ 221

6. Solidariedade ...................................................................................................... 2226.1. Benefíciodeordem..................................................................................... 2246.2. Efeitosdasolidariedade ............................................................................ 224

7. Capacidadepassiva ............................................................................................ 2258. Domicíliotributário .............................................................................................. 227

Capítulo IXRESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA ................................................................................... 2311. Definição ............................................................................................................... 2312. Tipologiadaresponsabilidadetributária .......................................................... 2332.1. Gradaçãodaresponsabilidadetributária ................................................ 2342.2. Substituiçãotributária ................................................................................. 235

2.2.1. Substituiçãotributária“parafrente” .............................................. 2352.2.2. Substituiçãotributária“paratrás”.................................................. 238

3. ResponsabilidadetributárianoCTN .................................................................. 2393.1. Responsabilidadeporsucessão ................................................................ 239

3.1.1. Adquirentedebemimóvel.............................................................. 2403.1.2. Adquirenteouremitentedebemmóvel ....................................... 2423.1.3. Sucessão“causamortis” ................................................................. 2433.1.4. Sucessãoempresarial ...................................................................... 246

3.1.4.1.Conceitosgerais .................................................................... 246

3.1.4.2.Sucessãoempresarialemcasodeextinção ...................... 247

3.1.5. Sucessãodefundodecomérciooudeestabelecimento ............ 247

3.1.5.1.Responsabilidadeintegral ................................................... 249

3.1.5.2.Responsabilidadesubsidiária ............................................. 250

3.1.5.3.InovaçõestrazidaspelaLCnº118/2005 .............................. 250

3.2. Responsabilidadedeterceiros .................................................................. 2523.2.1. Responsabilidadesubsidiária ......................................................... 252

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3.2.2. Responsabilidadepessoal ............................................................... 254

3.2.2.1.Responsabilidadepessoaldaspessoasreferidasnoart.134doCTN ............................................................... 255

3.2.2.2.Responsabilidadepessoaldosmandatários,prepostoseempregados .................................................. 256

3.2.3. Responsabilidadepessoaldossócios ............................................ 2573.3. Responsabilidadeporinfrações ................................................................ 259

Capítulo XLANÇAMENTO TRIBUTÁRIO ........................................................................................... 2611. Definiçãoenaturezajurídica ............................................................................. 2611.1. Competênciaprivativa ................................................................................ 2621.2. Procedimentoadministrativo ..................................................................... 2621.3. Verificaçãodaocorrênciadofatogerador .............................................. 2631.4. Determinaçãodamatériatributável ......................................................... 2631.5. Cálculodomontantedotributodevido .................................................... 2641.6. Identificaçãodosujeitopassivo ................................................................ 2641.7. Aplicaçãodapenalidadecabível ............................................................... 2641.8. Atividadevinculadaeobrigatória ............................................................. 2641.9. Expressãomonetáriadolançamento ....................................................... 265

2. Legislaçãoaplicável ............................................................................................. 2652.1. Retroatividadebenigna .............................................................................. 2662.2. Regrasprocedimentais ............................................................................... 2662.3. Impostoslançadosporperíodocertodetempo .................................... 267

3. Modificaçãodoscritériosjurídicosdelançamento ......................................... 2694. Modalidadesdelançamento ............................................................................. 2704.1. Lançamentodeofício .................................................................................. 271

4.1.1. Arbitramento ..................................................................................... 2724.1.2. Autodeinfração ............................................................................... 273

4.2. Lançamentopordeclaração ...................................................................... 2744.2.1. Conceitosgerais................................................................................ 2744.2.2. Distinçãoentrelançamentos:porhomologaçãoepor

declaração ........................................................................................ 2764.3. Lançamentoporhomologação .................................................................. 2764.4. Créditoconstituídosemlançamento ......................................................... 278

5. Hipótesesdealteraçãodolançamento ............................................................ 279

Capítulo XI

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Sumário

CRÉDITO TRIBUTÁRIO .................................................................................................... 2831. Definição ............................................................................................................... 283

2. Naturezajurídica:asteoriasmonistaedualista .............................................. 283

3. Autonomia ............................................................................................................ 2844. Constituiçãodefinitiva ......................................................................................... 2854.1. Lançamentoregularmentenotificado ....................................................... 2854.2. Julgamentodefinitivodasobjeçõesqueimpedemaexigibili-

dadedocréditoadministrativo ................................................................. 2865. Exigibilidade ......................................................................................................... 288

Capítulo XIISUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ........................................................................... 2911. Modalidades ........................................................................................................ 2911.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 2911.2. Cumprimentodeobrigaçõesacessórias ................................................... 293

2. Moratória ............................................................................................................. 2942.1. Definição ...................................................................................................... 2942.2. Reservadelei .............................................................................................. 2952.3. Classificação ................................................................................................. 295

2.3.1. Moratóriaemcarátergeral ............................................................. 2952.3.2. Moratóriaemcaráterindividual ..................................................... 296

2.4. Requisitos ..................................................................................................... 2972.5. Créditosabrangidos .................................................................................... 2982.6. Vedaçãoàconcessãodobenefício ........................................................... 298

3. Depósitodomontanteintegral .......................................................................... 2983.1. Depósitojudicial .......................................................................................... 2993.2. Depósitorecursal ........................................................................................ 301

4. Reclamaçõeserecursosnoprocessoadministrativotributário .................... 3025. Parcelamento ....................................................................................................... 3046. Concessãodemedidaliminaroudetutelaantecipada ................................. 305

Capítulo XIIIEXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .............................................................................. 3091. Modalidadesdeextinção ................................................................................... 3102. Pagamento ........................................................................................................... 3112.1. Localetempo .............................................................................................. 3112.2. Desconto ...................................................................................................... 312

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2.3. Mora ............................................................................................................. 312

2.4. Meiosdepagamento .................................................................................. 313

2.5. Imputaçãodepagamento .......................................................................... 314

2. Homologaçãodopagamentoantecipado ......................................................... 3153. Prazosextintivosdocréditotributário .............................................................. 3163.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 3163.2. Prescriçãoedecadêncianodireitoprivado ............................................ 3173.3. PrescriçãoedecadêncianoCTN ................................................................ 320

4. Decadência ........................................................................................................... 3214.1. Conceito ....................................................................................................... 3214.2. Contagemdoprazodecadencial ............................................................... 321

4.2.1. Primeirodiadoexercícioseguinteàqueleemqueolançamentopoderiatersidoefetuado .......................................... 321

4.2.2. Dadataemquetenhasidoiniciadaaconstituiçãodocréditotributáriopelanotificação,aosujeitopassivo,dequalquermedidapreparatóriaindispensávelaolançamento ....................................................................................... 323

4.2.3. Dadataemquesetornardefinitivaadecisãoquehouveranulado,porvícioformal,olançamentoanteriormenteefetuado .................................................................. 324

4.2.4. Dadatadofatogerador,paraostributossujeitosahomologação .................................................................................... 324

4.2.5. Prazosdecadenciaisparaostributossujeitosahomologaçãodolançamento .......................................................... 325

5. Prescrição ............................................................................................................. 3255.1. Conceito ....................................................................................................... 3255.1. Iníciodoprazodeprescrição .................................................................... 3265.2. Interrupçãodoprazoprescricional ........................................................... 329

5.2.1. Despachodojuizqueordenaracitaçãoemexecuçãofiscal ...... 3295.2.2. Protestojudicial ................................................................................ 3315.2.3. Qualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor ............ 3315.2.4. Qualqueratoinequívoco,aindaqueextrajudicial,que

importereconhecimentododébitopelodevedor ....................... 3315.3. Suspensãodoprazoprescricional ............................................................ 331

5.3.1. Hipótesesdesuspensãodaexigibilidadedocréditotributário.. 3325.3.2. Anulação,pormotivodedoloousimulação,de

moratória,parcelamento,remissão,isençãoeanistiaconcedidosemcaráterindividual .................................................. 333

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Sumário

5.4. Casosdesuspensãodoprazoprescricionalinaplicáveisemmatériatributária ........................................................................................ 3345.4.1. Ainscriçãodocréditotributárioemdívidaativa.......................... 335

5.4.2. AsuspensãodoprazoprescricionalnanovaLeideFalências ... 335

5.5. Prescriçãointercorrente ............................................................................. 336

5.5.1. Prescriçãointercorrentenoprocessoadministrativo ................... 336

5.5.2. Prescriçãointercorrentenoprocessoexecutivofiscal ................. 337

6. Compensação ...................................................................................................... 337

6.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 337

6.2. Regimesconstitucionaisespecíficosdecompensação ............................ 339

6.2.1. Impostosnãocumulativos ............................................................... 339

6.2.2. Precatóriosjudiciais ......................................................................... 340

6.2.3. Vedaçãoàcompensação ................................................................. 340

7. Transação ............................................................................................................. 341

8. Remissão .............................................................................................................. 342

8.1. Limitaçõesàremissão ................................................................................ 343

8.2. Hipótesesdecabimento ............................................................................. 344

8.3. Anulaçãodaremissãoconcedida .............................................................. 345

9. Daçãoempagamentoembensimóveis ........................................................... 345

10.Conversãodedepósitoemrenda .................................................................... 347

11.Consignaçãoempagamento .............................................................................. 348

12.Decisãoadministrativairreformável ................................................................. 350

13.Decisãojudicialpassadaemjulgado ................................................................ 351

14.ModalidadesdeextinçãonãoprevistasnoCTN .............................................. 352

14.1.Confusão ...................................................................................................... 352

14.2.Impossibilidadedecumprimentodaobrigação ...................................... 352

14.3.Novação........................................................................................................ 353

Capítulo XIVREPETIÇÃO DO INDÉBITO .............................................................................................. 3551. Definiçãoenaturezajurídica ............................................................................. 355

2. Hipótesesderestituição ..................................................................................... 356

3. Restituiçãodetributosindiretos ........................................................................ 357

3.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 357

3.2. Critérioidentificadordarepercussão ....................................................... 359

4. Restituiçãodosacréscimoslegais ...................................................................... 360

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4.1. Jurossobreoindébito ................................................................................ 361

4.2. Atualizaçãomonetáriadoindébito ........................................................... 362

5. Restituiçãonasubstituiçãotributária“parafrente” ........................................ 362

6. Extinçãododireitoàrestituição ........................................................................ 363

6.1. Conceitosgerais .......................................................................................... 3636.2. RegrainterpretativadaLC118/2005 .......................................................... 3646.3. Prazoparaanularatoadministrativodenegatório ................................. 3666.4. Restituiçãodetributosinconstitucionais ................................................... 369

7. Restituiçãodedébitosprescritos ...................................................................... 3718. RestituiçãodeIRRF .............................................................................................. 372

Capítulo XVEXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ............................................................................. 3751. Definição ............................................................................................................... 3751.1. Cumprimentodeobrigaçõesacessórias ................................................... 3761.2. Limitaçõesàsleisinstituidorasdebenefíciosfiscais ............................... 376

1.2.1. Limitaçõesconstitucionais................................................................ 3771.2.1.1.Princípiodalegalidade ........................................................ 377

1.2.1.2.Vedaçãodeconcessãodeisençõesheterônomas ........... 377

1.2.1.3. Vedaçãodetratamentodiferenciadoàsempresaspúblicaseàssociedadesdeeconomiamista 379

1.2.1.4.VedaçãodecreditamentoparaoICMS ............................ 380

1.2.1.5.Transparênciaorçamentária ............................................... 380

1.2.2. LimitaçãodaLeideResponsabilidadeFiscal ................................. 3802. Isenção ................................................................................................................. 3812.1. Definiçãoenaturezajurídica ..................................................................... 3812.2. Isençãoeprincípiosconstitucionaistributários ....................................... 381

2.2.1. Isençãoeisonomia .......................................................................... 3812.2.2. Isençãoeuniformidadegeográfica ................................................ 382

2.3. Tipologia ....................................................................................................... 3822.3.1. Conceitosdoutrinários ..................................................................... 3822.3.2. Isençãoemcaráterindividual ......................................................... 3842.3.3. Isenção“porcontrato” .................................................................... 386

2.4. Caráternãoextensivodaisenção ............................................................. 3862.5. Revogabilidade ............................................................................................ 388

2.5.1. Conceitosgerais................................................................................ 3882.5.2. Revogaçãoeprincípiodaanterioridade ....................................... 390

19

Sumário

2.6. Distinçãodeoutrosinstitutos ..................................................................... 3912.6.1. Distinçãodanãoincidência ............................................................. 3912.6.2. Distinçãodaimunidade ................................................................... 3922.6.3. Distinçãoda“alíquotazero” ........................................................... 3922.6.4. Distinçãoda“isençãoconstitucional” ............................................ 393

3. Anistia ................................................................................................................... 3933.1. Definiçãoenaturezajurídica ..................................................................... 3933.2. Vedaçãoàconcessão ................................................................................. 3943.3. Tipologia ....................................................................................................... 394

3.3.1. Anistiaemcarátergeral .................................................................. 3943.3.2. Anistiaemcaráterlimitado ............................................................. 394

Capítulo XVIGARANTIAS E PREFERÊNCIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ................................................. 3971. Garantias .............................................................................................................. 3971.1. Responsabilidadepatrimonial ................................................................... 3981.2. Bensimpenhoráveispordeterminaçãolegal .......................................... 3981.3. Presunçãorelativadefraude .................................................................... 4001.4. Indisponibilidadedebensedireitos ........................................................ 402

2. Preferências ......................................................................................................... 4042.1. Preferênciageraldocréditotributário ..................................................... 4042.2. Preferênciaemcasodefalência ............................................................... 404

2.2.1. Créditosextraconcursais .................................................................. 4052.2.2. Multastributárias ............................................................................. 407

2.3. Inventário,arrolamento,liquidaçãodepessoajurídica ......................... 4082.4. Nãosujeiçãoaconcursoeahabilitação .................................................. 408

2.4.1. Conceitosgerais................................................................................ 4082.4.2. Penhoradebens .............................................................................. 409

2.5. Concursodepreferências .......................................................................... 4102.6. Quitação ....................................................................................................... 411

Capítulo XVIIADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA ....................................................................................... 4131. Introdução ............................................................................................................ 4132. Fiscalização .......................................................................................................... 4142.1. Alcance ......................................................................................................... 4142.2. Limitesaospoderesdafiscalização .......................................................... 415

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2.2.1. Inviolabilidadedoestabelecimento ............................................... 4172.2.2. Sigilodecorrespondência ............................................................... 4192.2.3. Direitoaosilêncio ............................................................................. 419

2.2.4. Constriçãooblíquaparaopagamentodetributos ....................... 420

2.3. Conservaçãodoslivrosdeinteressedafiscalização .............................. 421

2.4. Termodeiníciodeaçãofiscal ................................................................... 421

2.4.1. Consequênciasdalavratura ............................................................ 421

2.4.2. Prazomáximoparaconclusãodafiscalização .............................. 422

2.5. Intimaçõesescritas ...................................................................................... 423

2.5.1. Deverdeinformar ............................................................................ 423

2.5.2. Sigilobancário ................................................................................... 423

2.6. PermutadeinformaçõesentreFazendasPúblicas .................................. 425

2.6.1. Provaemprestada ............................................................................ 426

2.6.2. Permutainternacionaldeinformações .......................................... 427

2.7. Requisiçãodeforçaspúblicas .................................................................... 427

3. Sigilotributário .................................................................................................... 428

3.1. Ressalvasaosigilotributário ..................................................................... 428

3.2. Nãosubmissãoaosigilotributário ............................................................ 429

4. Dívidaativa .......................................................................................................... 430

4.1. Definição ...................................................................................................... 430

4.2. Consequênciasdainscriçãoemdívidaativa............................................ 431

4.2.1. Exequibilidade .................................................................................. 432

4.2.2. Presunçãodecertezaeliquidez..................................................... 433

4.2.3. Nãosuspensãodoprazoprescricional .......................................... 434

4.3. Requisitosdacertidãodedívidaativa ..................................................... 434

5. Certidãonegativa ................................................................................................ 435

5.1. Prazoparaexpedição ................................................................................. 436

5.2. Certidãopositivacomefeitodenegativa ................................................. 436

5.3. Certidãoexpedidacomdolooufraude ................................................... 438

6. DisposiçõesfinaisdoCTN ................................................................................... 439

Capítulo XVIIIINFRAÇÕES E DELITOS TRIBUTÁRIOS .............................................................................. 4411. Tipologiadasinfraçõestributárias .................................................................... 441

2. Direitotributáriopenaledireitopenaltributário ........................................... 442

3. Tipologiadassançõestributárias ...................................................................... 442

21

Sumário

3.1. Interpretaçãobenignadassançõestributárias ....................................... 444

3.2. Limiteàimposiçãodepenalidadespecuniárias ...................................... 445

4. Responsabilidadeporinfraçõestributárias ..................................................... 445

4.1. Responsabilidadepessoaldoagente ....................................................... 446

4.2. Denúnciaespontânea ................................................................................. 4474.2.1. Observaçõessobreadenúnciaespontânea ................................. 448

4.2.1.1.Pedidodeparcelamentonãoconfiguradenúnciaespontânea ......................................................................... 448

4.2.1.2.Exclusãodamultamoratóriapeladenúnciaespontânea 449

4.2.1.3.Inaplicabilidadeatributoshomologados“declarados” .. 450

4.2.1.4.Inaplicabilidadeàobrigaçãoacessória ............................. 450

5. Delitostributários ................................................................................................ 4515.1. Tipologiadosdelitostributários ................................................................ 451

5.1.1. Crimescontraaordemtributáriapraticadosporparticulares ... 4515.1.2. Crimescontraaordemtributáriapraticadospor

funcionáriospúblicos ....................................................................... 4545.1.3. Apropriaçãoindébitaprevidenciária ............................................. 4545.1.4. Sonegaçãodecontribuiçãoprevidenciária.................................... 456

5.2. Extinçãodapunibilidade ............................................................................ 4575.2.1. Lei10.684/2003 .................................................................................. 458

5.2.1.1.Retroaçãobenéfica .............................................................. 458

5.2.1.2.Novaçãodadívida ............................................................... 459

5.3. Inexigibilidadedecondutadiversa ........................................................... 4605.4. Princípiodainsignificância ......................................................................... 4605.5. Condiçãoobjetivadepunibilidade ........................................................... 4615.6. Inadmissibilidadededenúnciagenérica .................................................. 462

Capítulo XIXIMPOSTOS FEDERAIS .................................................................................................... 4651. Impostodeimportação ...................................................................................... 4651.1. Fatogerador ................................................................................................ 4651.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4661.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4671.4. Alíquotas....................................................................................................... 4681.5. Lançamento .................................................................................................. 4691.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 4691.7. Tributaçãoexclusiva .................................................................................... 470

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2. Impostodeexportação ...................................................................................... 4702.1. Fatogerador ................................................................................................ 4702.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4712.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4712.4. Alíquotas....................................................................................................... 473

2.5. Lançamento .................................................................................................. 473

2.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 4742.7. Tributaçãoexclusiva .................................................................................... 474

3. Impostoderenda ............................................................................................... 4743.1. Fatogerador ................................................................................................ 4743.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4793.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4793.4. Alíquotas....................................................................................................... 4803.5. Lançamento .................................................................................................. 481

4. Impostosobreprodutosindustrializados ......................................................... 4824.1. Fatogerador ................................................................................................ 4824.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4824.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4834.4. Alíquotas....................................................................................................... 4844.5. Lançamento .................................................................................................. 4844.6. Nãocumulatividade .................................................................................... 4854.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 4874.8. Imunidade .................................................................................................... 488

5. Impostosobreoperaçõesfinanceiras .............................................................. 4885.1. Fatogerador ................................................................................................ 488

5.1.1. Operaçõesdecrédito ...................................................................... 4885.1.2. Operaçõesdecâmbio ...................................................................... 4895.1.3. Operaçõesdeseguro ....................................................................... 4895.1.4. Operaçõesrelativasatítulosevaloresmobiliários ...................... 489

5.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4905.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4905.4. Alíquotas....................................................................................................... 4905.5. Lançamento .................................................................................................. 4915.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 4915.7. Imunidade .................................................................................................... 491

6. Impostosobreapropriedadeterritorialrural................................................. 4916.1. Fatogerador ................................................................................................ 491

23

Sumário

6.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 4936.3. Basedecálculo ............................................................................................ 4946.4. Alíquotas....................................................................................................... 4956.5. Lançamento .................................................................................................. 4956.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 495

6.7. Imunidade .................................................................................................... 495

7. Impostosobregrandesfortunas ....................................................................... 495

8. Impostosresiduais .............................................................................................. 496

Capítulo XXIMPOSTOS ESTADUAIS .................................................................................................. 4991. Impostosobreatransmissão“causamortis”edoação ................................. 499

1.1. Fatogerador ................................................................................................ 499

1.2. Competência ................................................................................................ 501

1.3. Contribuinteseresponsáveis ................................................................... 502

1.4. Basedecálculo ............................................................................................ 503

1.5. Alíquotas....................................................................................................... 504

1.6. Lançamento .................................................................................................. 506

1.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 507

1.8. Imunidade .................................................................................................... 507

2. Impostosobrecirculaçãodemercadoriaseprestaçãodeserviçosdetransporteinterestadual,intermunicipaledecomunicação .................... 507

2.1. Fatogerador ................................................................................................ 507

2.1.1. Conceitosgerais................................................................................ 507

2.1.2. Incidêncianaimportação ................................................................ 508

2.1.3. MercadoriasfornecidascomserviçosnãotributáveispeloISS ... 509

2.1.4. Incidênciaunifásicasobrecombustíveiselubrificantes ............... 510

2.1.5. Outroscasosespecíficos .................................................................. 510

2.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 513

2.3. Basedecálculo ............................................................................................ 513

2.4. Nãocumulatividade .................................................................................... 514

2.5. Alíquotas....................................................................................................... 516

2.5.1. Alíquotasinterestaduaisedeexportação ..................................... 517

2.5.2. Alíquotasmáximasemínimas ......................................................... 519

2.5.3. Alíquotasinternaseinterestaduais ................................................ 519

2.5.4. Alíquotasparaconsumidorfinaldeoutroestado ........................ 519

24

ROBERVAL ROCHA

2.5.5. Destinaçãodadiferençadealíquotas ............................................ 519

2.6. Lançamento .................................................................................................. 521

2.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 521

2.8. Imunidade .................................................................................................... 521

2.9. CompetênciadaleicomplementarsobreICMS ....................................... 522

2.10.ConvêniosdeICMS ...................................................................................... 523

3. Impostosobrepropriedadedeveículosautomotores ................................... 524

3.1. Fatogerador ................................................................................................ 524

3.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 525

3.3. Basedecálculo ............................................................................................ 526

3.4. Alíquotas....................................................................................................... 526

3.5. Extrafiscalidade ........................................................................................... 527

3.6. Imunidade .................................................................................................... 527

Capítulo XXIIMPOSTOS MUNICIPAIS ................................................................................................ 5291. Impostosobreapropriedadepredialeterritorialurbana ............................ 529

1.1. Fatogerador ................................................................................................ 529

1.1.1. Propriedade ...................................................................................... 529

1.1.2. Domínioútil ....................................................................................... 530

1.1.3. Posse ................................................................................................. 530

1.1.4. Bemimóvelpornaturezaouacessãofísica .................................. 531

1.1.5. Zonaurbana ...................................................................................... 532

1.1.6. Naturezadoimposto ....................................................................... 533

1.2. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 534

1.2.1. Contribuintes ..................................................................................... 534

1.2.2. Responsáveis .................................................................................... 535

1.3. Basedecálculo ............................................................................................ 536

1.4. Alíquotas....................................................................................................... 538

1.5. Lançamento .................................................................................................. 539

1.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 540

1.6.1. Direitoambientaltributário ............................................................. 542

1.6.2. IPTU-sanção ....................................................................................... 542

1.7. Imunidade .................................................................................................... 542

2. Impostosobretransmissão“intervivos”debensimóveis ............................ 543

2.1. Competência ................................................................................................ 543

25

Sumário

2.2. Fatogerador ................................................................................................ 5442.3. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 5462.4. Basedecálculo ............................................................................................ 5472.5. Alíquotas....................................................................................................... 5482.6. Lançamento .................................................................................................. 5492.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 5492.8. Imunidade .................................................................................................... 550

3. Impostosobreserviçosdequalquernatureza ................................................ 551

3.1. Competência ................................................................................................ 5513.2. Fatogerador ................................................................................................ 553

3.2.1. Listadeserviçostributáveis ............................................................ 5533.2.2. Serviçotributável .............................................................................. 5543.2.3. Nãoincidência .................................................................................. 557

3.3. Contribuinteseresponsáveis ..................................................................... 5583.4. Basedecálculo ............................................................................................ 5583.5. Alíquotas....................................................................................................... 5603.6. Lançamento .................................................................................................. 5613.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 5613.8. Imunidade .................................................................................................... 561

4. Impostosdistritaisecontroleconcentradodeconstitucionalidade .............. 561

Capítulo XXIICONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS ........................................................................................... 5631. Conceitosgerais .................................................................................................. 5632. Contribuiçõesparacusteiodaseguridadesocial ............................................ 5662.1. Contribuiçõessociaisdoart.195daConstituição .................................... 566

2.1.1. Contribuiçõessociaisdoempregadoreequiparados ................. 5682.1.1.1.Contribuiçãosobrefolhadesaláriose

rendimentosdotrabalho ................................................... 570

2.1.1.2.Contribuiçãosobrereceitaoufaturamento ...................... 570

2.1.1.3. Contribuiçãosobreolucro ................................................ 571

2.1.2. Contribuiçõessociaisdotrabalhadoresegurados ...................... 5712.1.3. Contribuiçõessociaisdeconcursosdeprognósticos .................... 5722.1.4. Contribuiçõessociaisdoimportadoreequiparados ................... 5722.1.5. Contribuiçãosobreresultadodaprodução .................................. 572

2.2. Regrasconstitucionaisdascontribuiçõessociais ..................................... 5732.2.1. Anterioridadenonagesimal ............................................................. 573

26

ROBERVAL ROCHA

2.2.2. Imunidadedasentidadesbeneficentesdeassistênciasocial ..... 5742.2.3. Diferenciaçãodealíquotasebasesdecálculo ............................. 5742.2.4. Vedaçãoderemissãoeanistia ....................................................... 5742.2.5. Nãocumulatividade ......................................................................... 575

3. Contribuiçãosocialdosalárioeducação .......................................................... 5754. ContribuiçõesaoPIS/Pasep ................................................................................ 5765. Contribuiçõesao“SistemaS” ............................................................................. 5776. Contribuiçõessociaisresiduais .......................................................................... 5787. Contribuiçõesdeintervençãonodomínioeconômico .................................... 5798. Contribuiçõesdeinteressedascategoriasprofissionaisoueconômicas ..... 5809. Contribuiçãoparacusteiodoregimeprópriodeprevidênciadosservidorespúblicos ............................................................................................. 581

10.Contribuiçãoparacusteiodailuminaçãopública ............................................ 582

Capítulo XXIIISIMPLES NACIONAL ...................................................................................................... 5851. Introdução ............................................................................................................ 5852. Principaisimplicaçõesnatributação ................................................................. 5872.1. Alcancedanorma........................................................................................ 5872.2. Conceitodemicroempresaeempresadepequenoporte .................... 5882.3. Instânciasgestoras ...................................................................................... 5902.4. InstituiçãodoSimplesNacional .................................................................. 5912.5. VedaçõesàopçãopeloSimplesNacional ................................................ 5922.6. Alíquotas,basedecálculoerecolhimento ............................................... 5942.7. Obrigaçõesacessórias ................................................................................ 5942.8. ExclusãodoSimplesNacional .................................................................... 5952.9. Fiscalização .................................................................................................. 5962.10.Processoadministrativoejudicial ............................................................. 597

REFERÊNCIAS ............................................................................................................... 599