Técnicas de fechamento de balanço · 2017-12-13 · Técnicas de fechamento de demonstrações contábeis • CÉZAR VOLNEI MAUSS • DEZEMBRO DE 2017 • ARTAFAM - FAMURS – PORTO

Técnicas de fechamento de demonstrações contábeis

• CÉZAR VOLNEI MAUSS • DEZEMBRO DE 2017

• ARTAFAM - FAMURS – PORTO ALEGRE

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• Prof. Mestre Cézar Volnei Mauss

-Empresário, sócio da MDS INDÚSTRIA FLORESTAL e da - MAUSS CONSULTORIA EM GESTÃO (pública e privada) -Proprietário de escritório contábil -Contador público desde 2000 -Servidor público desde 1996 -Professor dos cursos de administração e contábeis da FAT e FAE - De diversas pós graduação: FADERGS, UNIFRA, FAE, FAT, URI, IPOG, dentre outras; -Especialista em Gestão e Controle da Administração Pública -Mestre em Contabilidade e Controladoria

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7º LIVRO PÚBLICADO - NOVIDADE

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PROFISSIONAIS ÁREAS DE ATUAÇÃO - Mestre em economia; RPPS

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outros profissionais. RPPS

- Contador e administrador Patrimônio e contabilidade

- Engenheiro mecânico e civil Patrimônio

O time Mauss Consultoria

2017 fecha com 9 estados do Brasil que já contaram com

os trabalhos da Mauss Consultoria e de Cézar Volnei Mauss

Agenda

• As normas e os padrões de registro contábil

• As demonstrações e suas conferências

• As conciliações e fechamentos em geral

• As inconformidades contábeis

Administrador interno: avaliação do desempenho geral da

entidade pública

Analista externo: objetivos mais específicos de acordo com

a posição de credor ou sociedade

Introdução

Objetivo das demonstrações contábeis

Capacidade de liquidação e continuidade

Sobra de caixa e desempenho

de serviços

O que revisar???

1. Balanços fechados em cada entidade: 1. Executivo 2. Legislativo 3. RPPS 4. Autarquias

2. Fechar o consolidado também

3. Emitir os relatórios por entidade

4. Observar as regras de consolidação, do quinto dígito do PCASP

Contabilidade Pública Governamental

• Seus Sistemas Contábeis – o sistema orçamentário,

• que demonstra as origens de recursos e suas aplicações; – o sistema financeiro,

• que evidencia o fluxo de caixa da entidade, considerando ainda itens que são quase caixa;

– o sistema patrimonial • que apresenta a composição patrimonial da entidade e;

– o sistema de compensação • Utilizado para controle. Evidencia presunções de direitos e

obrigações que poderão afetar o patrimônio da entidade pública.

– o sistema de custos • que visa evidenciar o resultado econômico da entidade

pública.

E o que extraímos da contabilidade?

Balanço Financeiro? DFC?

Balanço Orçamentário?

Balanço Patrimonial?

Demonstração das Variações patrimoniais? Relatórios diversos publicados na net?

1. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos oriundos de receitas tributárias e de contribuições, encargos, multas, ajustes para perdas e registro de obrigações relacionadas à repartição de receitas.

2. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos previdenciários, encargos, multas, ajustes para perdas. 3. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos demais créditos a receber, (exceto créditos tributários, previdenciários e de contribuições a receber), bem como dos respectivos encargos, multas e ajustes para perdas.

4. Reconhecimento, mensuração e evidenciação da Dívida Ativa, tributária e não-tributária, e ajuste para perdas 5. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das provisões por competência

6. Evidenciação de ativos e passivos contingentes em contas de controle e em notas explicativas.

7. Bens móveis e imóveis; respectiva depreciação, amortização ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recup

8. Bens de infraestrutura; depreciação, amortização ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recuperável 9. Bens do patrimônio cultural; respectiva depreciação, amortização ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recuperável (quando passível de registro segundo IPSAS, NBC TSP e MCASP)

10. Obrigações por competência decorrentes de empréstimos, financiamentos e dívidas contratuais e mobiliárias.

11. Obrigações por competência decorrentes de benefícios a empregados (ex.: 13º salário, férias, etc.).

12. Provisão atuarial do regime próprio de previdência dos servidores públicos civis e militares.

13. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações com fornecedores por competência.

14. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das demais obrigações por competência. 15. Reconhecimento, mensuração e evidenciação de softwares, marcas, patentes, licenças e congêneres, classificados como intangíveis e eventuais amortização, reavaliação e redução ao valor recuperável.

16. Outros ativos intangíveis e eventuais amortização e redução a valor recuperável.

17. Investimentos permanentes, e respetivos ajustes para perdas e redução ao valor recuperável. 18. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos estoques.

19. Demais aspectos referentes aos procedimentos patrimoniais estabelecidos nas IPSAS, NBC TSP e MCASP.

Resumindo PORTARIA 548/2015-PRAZOS

FONTE: CRC/RS 2017

Ex prefeito tem parecer pela rejeição das contas por questões contábeis

Em sessão da 1ª Câmara do último dia 02, o Tribunal de Contas do Estado (TCE-RS) emitiu parecer desfavorável à aprovação das contas de governo, do exercício de 2015, do ex-prefeito de ...

Acompanhando o voto do relator do processo, conselheiro Iradir Pietroski, o TCE-RS considerou que há fatos com relevância suficiente para a emissão do parecer desfavorável, como o atraso na realização das audiências públicas e a não disponibilização de informações em sítio eletrônico, em descumprimento à Lei de Responsabilidade Fiscal, além do não atendimento aos preceitos contábeis, da fragilidade nas informações enviadas no relatório geral de consolidação das contas, e da apresentação de saldo devedor na Conta Patrimônio Social e Capital Social.

Na mesma decisão, o Órgão de Controle recomendou ao atual prefeito de ...... que evite a ocorrência das falhas apontadas no relatório e voto, adotando medidas para sua regularização

FONTE: CRC/RS 2017

2.1.1 – Das Demonstrações contábeis .... as quais serão geradas

eletrônica e automaticamente pelo SIAPC/PAD.

O documento acostado à peça 274563 não atende a exigência

regimental desta Corte de Contas, tendo em vista que: o

Balanço Patrimonial da Prefeitura apresenta saldo credor em

conta do ativo, de natureza devedora, e saldo devedor em

conta do passivo, de natureza credora;

o Balanço Patrimonial do RPPS apresenta saldo devedor na

conta “Patrimônio Social e Capital Social”, conta essa de

natureza credora;

e os dois balanços apresentam diferença entre o valor do ativo e

passivo total. Tais inconsistências demonstram não

atendimento aos preceitos contábeis e fragilidade nas

informações enviadas.

DO RELATÓRIO GERAL DE CONSOLIDAÇÃO DE

CONTAS

FONTE: CRC/RS 2017

2.1.2 - Da cópia das atas de encerramento dos inventários de bens e valores, elaboradas pela comissão inventariante, evidenciando eventuais diferenças e as respectivas

providências. O documento acostado à peça 301651 não atende a exigência regimental desta Corte de Contas, tendo em vista que corresponde a uma declaração informando a realização do inventário por uma empresa

contratada, demonstrando que o inventário não foi finalizado e que não há comissão inventariante acompanhando os trabalhos e emitindo ata de encerramento do mesmo. Desatendimento ao disposto no art. 2º, inciso III, alínea “d”, da Resolução nº 1052/2015. (p. 2 da peça 389602).

FONTE: CRC/RS 2017

Conferências a realizar

BALANÇO PATRIMONIAL

BALANCETE DA RECEITA

BALANCETE DA DESPESA

SALDOS DE BANCO

RELATÓRIOS DO ALMOXARIFADO

BALANCETE CONTABILIZAÇÃO

PATRIMÔNIO

RELATÓRIOS DE RESTOS A PAGAR

CONTAS A RECEBER

OUTROS TANTOS

Fechamentos do Balanço

Caixa e bancos

Créditos Tributários e Não Tributários a

Receber

Dívida Ativa Tributária e Não Tributária

Adiantamentos Concedidos a Pessoal e

a Terceiros

Estoques

Imobilizado, intangivel / Depreciação, amortiz

Relatório do setor tributário

Setor de arrecadação

Extrato Bancário

Relatórios do RH

Relatórios do Almoxarifado

Relatórios do Patrimônio

Fechamentos do balanço

Obrigações Trabalhistas Previdenciárias e

Assistenciais a Pagar

Empréstimos e Financiamentos

Fornecedores a Pagar

Provisão de Férias e 13º Salário

RH

Extratos de Contrato

Razão da conta fornecedores

Setor de RH, Folha de Pagamento

P = Patrimonial

F = Extraorçamentários

e Pgtos orçamentários

F = a) Execução Orçamentária b) Transferencia Financeira

REGRAS DE ESCRITURAÇÃO

“P” e “F"

Balanço Financeiro

e

DFC -Fluxo de Caixa

Balanço Patrimonial

E

DVP

Consolidação das Demonstrações Contábeis

- Processo de agregação dos saldos das contas de mais de

uma entidade, excluindo-se as transações recíprocas.

Consolidação -Intragovernamental: em cada ente da Federação - Intergovernamental: consolidação nacional

Fonte: MCASP 2017

D – 1.2.3.1.1 Bens Móveis - Consolidação

C – 4.5.2.3.3 Transferências Voluntárias - Inter OFSS - União

5º NÍVEL (SUBTÍTULO) – CONSOLIDAÇÃO

x.x.x.x.1.xx.xx CONSOLIDAÇÃO Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OFSS.

x.x.x.x.2.xx.xx

INTRA OFSS Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OFSS do mesmo ente.

x.x.x.x.3.xx.xx

INTER OFSS – UNIÃO

Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OFSS de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e a União.

x.x.x.x.4.xx.xx INTER OFSS –

ESTADO

Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OFSS de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um estado.

x.x.x.x.5.xx.xx

INTER OFSS – MUNICÍPIO

Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OFSS de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um município.

O DESDOBRAMENTO DAS CONTAS INTER OFSS IDENTIFICA O OUTRO ENTE ENVOLVIDO NA TRANSAÇÃO.

!

Consolidação das contas – 5º nível do PCASP

Inconsistências apontadas pelo TCE no

evento SIAPC 2016

NATUREZA DAS CONTAS

Contas do grupo 1 (ATIVO) DEVEDORA Contas do Grupo 2 (PASSIVO CREDORA

Contas do Grupo 3 (VPD) DEVEDORA Contas do Grupo 4 (VPA) CREDORA

Contas do Grupo 5 (Controle Orçamentário) DEVEDORA Contas do Grupo 6 (Controle Orçamentário) CREDORA

Contas do Grupo 7 (Controle Financeiro) DEVEDORA Contas do Grupo 8 (Controle Financeiro) CREDORA

LADO IMPAR LADO PAR LÓGICAS DO PCASP

Inconsistências apontadas pelo TCE no evento SIAPC 2016

Inconsistências apontadas pelo TCE no evento SIAPC 2016

7 – Controles Devedores

7.1 – Atos Potenciais

7.2 – Administração Financeira

7.3 – Dívida Ativa

7.4 – Riscos Fiscais

7.8 - Custos

1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 – Patrimônio Líquido 2.5 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva

3.1 - Pessoal e Encargos

3.2 – Benefícios Previdenciários

...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa

4.1 – Tributárias e Contribuições

4.2 - ...

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas

8 – Controles Credores

8.1 – Execução dos Atos Potenciais

8.2 – Execução da Administração Financeira

8.3 – Execução da Dívida Ativa

8.4 – Execução dos Riscos Fiscais

8.8 – Apuração de Custos

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar

Contas Patrimoniais

27

Lógica do Registro Contábil

FONTE: STN

Contas de Resultado

Contas Orçamentárias

Contas de Controle

Fonte: João Eudes


7.1 – Atos Potenciais

7.2 – Administração Financeira

7.3 – Dívida Ativa

7.4 – Riscos Fiscais

7.8 - Custos

1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 – Patrimônio Líquido 2.5 - Patrimônio Líquido


3.1 - Pessoal e Encargos

3.2 – Benefícios Previdenciários

...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas


4.1 – Tributárias e Contribuições

4.2 - ...

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas


8.1 – Execução dos Atos Potenciais

8.2 – Execução da Administração Financeira

8.3 – Execução da Dívida Ativa

8.4 – Execução dos Riscos Fiscais

8.8 – Apuração de Custos

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar

28

Lógica do Registro Contábil

FONTE: STN Fonte: João Eudes

Inconsistências Contábeis

PCASP – VERSÃO 2016

1 – Ativo 1.1 - Ativo Circulante 1.2 - Ativo Não Circulante

2 – Passivo e Patrimônio Líquido 2.1 - Passivo Circulante 2.2 - Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 - Benefícios Previdenciários e Assistenciais 3.3 - Uso De Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 3.4 - Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras 3.5 - Transferências Concedidas 3.6 - Desvalorização e Perda De Ativos 3.7 - Tributárias 3.8 – CMV, CPV e CSP 3.9 - Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 - Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições 4.3 - Exploração e venda de bens, serviços e direitos 4.4 - Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras 4.5 - Transferências Recebidas 4.6 - Valorização e Ganhos Com Ativos 4.9 - Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 - Planejamento Aprovado 5.2 - Orçamento Aprovado 5.3 - Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 - Execução do Planejamento 6.2 - Execução do Orçamento 6.3 - Execução de Restos a Pagar

7 – Controles Devedores 7.1 - Atos Potenciais 7.2 - Administração Financeira 7.3 - Dívida Ativa 7.4 - Riscos Fiscais 7.5 – Consórcios Públicos 7.8 - Custos 7.9 - Outros Controles

8 – Controles Credores 8.1 - Execução dos Atos Potenciais 8.2 - Execução da Administração Financeira 8.3 - Execução da Dívida Ativa 8.4 - Execução dos Riscos Fiscais 8.5 - Execução dos Consórcios Públicos 8.8 - Apuração de Custos 8.9 - Outros Controles


Balanço Patrimonial entregue ao TCE/RS

2. A conta de Créditos a curto prazo (ativo circulante) apresenta um valor muito baixo

Neste caso em análise foi possível identificar que a conta utilizada pelo jurisdicionado não está de acordo com o PCASP vigente no ano de 2015, com isso, a demonstração não está refletindo a realidade. 11261.02 – é conta do PCASP 2013.

ATIVO

PASSIVO

PL

Receitas Patrimoniais

Despesas Patrimoniais

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

Componentes do Plano de Contas

ATIVO

PASSIVO

Variações Patrimoniais Aumentativas Variações Patrimoniais Diminutivas

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

Custos

ATIVO PASSIVO

PL

PL

Compensado Compensado

COMPENSADO COMPENSADO

Variações Patrimoniais Aumentativas Receitas Orçamentárias

Resultado Aumentativo do Exercício

Variações Patrimoniais Diminutivas

Despesas Orçamentárias

Resultado Diminutivo do Exercício

Plano de Contas da União

Outros Controles Outros Controles

Custos Custos

Riscos Fiscais Riscos Fiscais

Dívida Ativa Dívida Ativa

Controles Orçamentários Controles Orçamentários

Administração Financeira Administração Financeira

ATIVO

PASSIVO

ATIVO PASSIVO

PL PL

Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais Aumentativas

Variações Patrimoniais Diminutivas

Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

Atos Potenciais Atos Potenciais

Controles Credores Controles Devedores

Plano de Contas Aplicado ao Setor Público


LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

Método das partidas dobradas

Débito e crédito na mesma natureza de informação

Fatos iguais ou semelhantes → mesmos lançamentos e contas

contábeis

Patrimonial (Classes 1, 2, 3 e 4)

Orçamentária (Classes 5 e 6)

Controle (Classes 7 e 8)

Os totais a débito e a crédito em contas de mesma natureza de informação devem

apresentar valores iguais

Regras de integridade

Fonte: VI SECOFEM - STN


Conta de VPA ou VPD

PAGAMENTO E RECEBIMENTO

As contas com o atributo Permanente (P) apenas

poderão ser movimentadas em contrapartida a:

Outra conta com atributo Permanente (P), para reclassificação do ativo ou do passivo

Conta com atributo Financeiro (F), para troca do atributo, exclusivamente quando houver a

respectiva execução orçamentária da despesa ou da receita




No empenho:

D 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo (P) C 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo (F)

D 6 Crédito Disponível C 6 Crédito Empenhado a Liquidar

D 6 Crédito Empenhado a Liquidar C 6 Crédito Empenhado em Liquidação

Na liquidação:

D 6 Crédito Empenhado em Liquidação C 6 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

No pagamento:

D 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo (F) C 1 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional (F)

D 6 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C 6 Crédito Empenhado Liquidado Pago

Exemplo: Amortização de Operação de Crédito



Faltaram os lançamentos no compensado: Classes 7 e 8


Saldos das contas de Natureza Patrimonial

Saldos das Contas de Passivo Financeiro e de Execução

Orçamentária

Saldos das Contas de Disponibilidade de Recursos

1 Ativo (+) 3 VPD = 2 Passivo (+) 4 VPA

1 Ativo (F) (-) 2 Passivo (F) (-) 6 Crédito Empenhado a Liquidar (-) 6 Restos a Pagar Não Proc. a Liquidar = 8 Disponibilidade por Destinação de Recursos (DDR)

DESENVOLVIMENTO DE EQUAÇÕES CONTÁBEIS

Fixação da Despesa Orçamentária

5 Dotação Orçamentária (+) 5 Movimentação de Créditos Recebidos = 6 Disponibilidades de Crédito (+) 6 Movimentação de Créditos Concedidos

2 Passivo (F) = 6 Crédito Empenhado em Liquidação (+) 6 Crédito Empenhado Liquidado (+) 6 Restos a Pagar Não Proc. em Liq. (+) 6 Restos a Pagar Não Proc. Liq. a Pagar (+) 6 Restos a Pagar Processados a Pagar (+) 2 Passivo (F) que se refiram a depósitos de terceiros

!

As classes 3 (VPD) e 4 (VPA) são encerradas ao final do exercício → resultado → PL.


É preciso entender o Ciclo Orçamentário

Receita

Planejamento;

Execução:

Lançamento;

Arrecadação;

Recolhimento;

Controle e avaliação.

Despesa

Planejamento;

Fixação

Descentralização créditos

Programação

Execução:

Empenho;

Em liquidação;

Liquidação;

Pagamento;

Controle e avaliação.

E também é preciso entender os fatos patrimoniais E também os fatos de controle compensado


...

4.1 Tributária e Contribuições

4.1.1 Impostos

...

1 – Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.2 Créditos de Curto Prazo Tributo a Receber (P) ...

D

C

2 – Passivo 2.1 Passivo Ciculante …….

5. Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

6. Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores


…..

3.9.9. V.P.D.

.

Reconhecimento de Crédito Tributário - Lançamento

FONTE: STN

3. Reconhecimento de Crédito Tributário de IPVA (R$ 14.000,00) e Provisão para Repartição a outro Ente (R$ 7.000,00)

Fonte: João Eudes

7 – Controles Devedores 7.2.2 Disponibilidade de Recursos

8 – Controles Credores 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos

1 – Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa Bancos 1.1.2 Créditos de Curto Prazo Crédito Tributário a Receber (P)

D

C


D


6.2 Execução do Orçamento

6.2.1 Realização da Receita

Receita a Realizar

Receita Realizada

C

D

C

46


Arrecadação de Tributos (posterior ao fato gerador)

FONTE: STN

4. Arrecadação de Tributos (IPVA: R$ 11.000,00) (posterior ao fato gerador)

2 – Passivo 2.1 Passivo Ciculante . …… 2


…..

Fonte: João Eudes

1 – Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa Bancos ...

D

2 – Passivo ... 2.2 Passivo não Circulante 2.2 .2Empréstimos e Financiamentos de longo Prazo(P) Operações de Crédito ... C





Receita a Realizar

Receita Realizada

D

C


8 – Controles Credores 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos D C

47

4 – Variação Patrimonial Aumentativa 3 – Variação Patrimonial Diminutiva

Realização de Operação de Crédito

FONTE: STN

06. Realização de Operação de Crédito: R$ 15.500,00 (longo prazo)

Fonte: João Eudes

15. Alienação do Veículo 1: R$ 14.000,00 (Recebimento à vista)

SUBSISTEMA PATRIMONIAL D – (1.1.1) Cx e Equival. de Caixa – (F) R$ 14.000,00 C – (1.2.3) Imobilizado – Veículo 1 (P) R$ 11.800,00 C – (4.6.2) V.P.A - Ganhos com Alienação de Imobil. R$ 2.200,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIA D – (6.2.1) Receita Orçamentária a Realizar - Rca R$ 14.000,00 C – (6 .2.1) Receita Orçamentária Realizada – Rca R$ 14.000,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO D – (7.2.2) Disponibilidade de Recursos R$ 14.000,00 C – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recursos Fonte: Alienação Bens R$ 14.000,00

Fonte: João Eudes


8 – Controles Credores 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos

1 – Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa

D


D




Receita a Realizar

Receita Realizada

C

D

C


...

4.1 Tributária e Contribuições

4.1.1 Impostos

... C

49

Arrecadação de Tributos (concomitante com o fato gerador)

FONTE: STN

5. Arrecadação de Tributos (ICMS: R$ 29.000,00) (concomitante ao fato gerador)

2 – Passivo 2.1 Passivo Ciculante .


…..

3.9.9. V.P.D.

.

Fonte: João Eudes


7.1.2 Atos Potenciais do Passivo


D

C



6.2.2 Execução da Despesa

Crédito Orçamentário Disponível

Crédito Empenhado a Liquidar


D

C

8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo 8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação

Disponibilidade por Destinação de Recursos Disponibilidade por DR Comprometida

50

1 – Ativo 2 - Passivo

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa

FONTE: STN

8. Contratação de Serviços: R$ 100,00

(Empenho de parcela do contrato de serviços)

Fonte: João Eudes





Crédito Empenhado Liquidado


5.2 LOA – Previsão e Fixação

5.2.2 Fixação da Despesa

D

C

7 – Controles Devedores 7.2.2 Disponibilidades por Destinação

8 – Controles Credores 8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo

8.1.2 Obrigações Contratuais Contratos de Serviços a Executar Contratos de Serviços Executados

C

D


3.7 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

Serviços

2 – Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)

D

C

51

1 – Ativo


Contratação de Serviços – Liquidação = Nota Fiscal 09. Execução do Contrato: R$ 100,00 (Entrega da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de serviços)

Fonte: João Eudes

1 – Ativo 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa Bancos

2 – Passivo 2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)

C D


7.2.2 Disponibilidade por Destinação


8.2.2 Execução da Disponibilidade por Destinação Disponib. DR Comprometida Disponib. por DR Utilizada

D

C





Crédito Liquidado Pago




D

C

52

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa

10. Execução do Contrato: R$ 100,00 (Pagamento)

Fonte: João Eudes

(10.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL


(AC) Caixa e Equiv. De Caixa (F)

(SI)

1.000,00

(4.1)

11.000,00

100,00

(10.1)

(5.1a)

29.000,00

(6.1)

15.500,00

(PC) Fornecedor / Contas a PG -

CP (F)

50,00 (SI)

(10.1)

100,00

100,00 (9.1)

Fonte: João Eudes

(10.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO


Créd. Emp. Liquidado a Pg-

Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

Créd. Empenhado Pago-Dco

100,00

(10.2)

Fonte: João Eudes

(10.3) RAZÕES DO SUBSISTEMA COMPENSAÇÃO


Disp. p/ DR Comprometida

Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3)

100,00

100,00 (8.2)

Disp. p/ DR Utilizada (C)

Fonte Ordinária

- (SI)

100,00 (10.3)

Fonte: João Eudes

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva




Crédito Orçamentário Disponível





D

C



8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação Disponibilidade por DR Disponib. por DR Comprometida

D

C 56

1 – Ativo 2 - Passivo

Aquisição de Veículos – Empenho 11. Aquisição de Veículos (Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com

fontes Ordinária e vinculada-empréstimo)

Fonte: João Eudes

1 – Ativo ... 1.2.3 Imobilizado Imobilizado









D

C


8 – Controles Credores 8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo 8.1.2 Obrigações Contratuais Contratos a Executar Contratos Executados

C

D

2 – Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.3 Contas a Pagar de Curto Prazo(F)

D C

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva

Aquisição de Veículos – Liquidação = Nota Fiscal

FONTE: STN

12. Aquisição de Veículos (Recebimento da nota fiscal e liquidação da despesa

orçamentária de aquisição de veículos)

Fonte: João Eudes

19. Doação Recebida de Imóveis (recebimento de 2 imóveis, cada avaliado por R$ 30.000,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIAL D – (1.2.3) Imobilizado (P) Imóvel 1 R$ 30.000,00 Imóvel 2 R$ 30.000,00 C – (4.5.x) Variação Patrimonial Aumentativa Transferências doações recebidas R$ 60.000,00

Fonte: João Eudes

20. Reavaliação do Imóvel 1 Valor Contábil: R$ 30.000,00

Valor Atualizado R$ 40.000,00

SUBSISTEMA PATRIMONIAL D – (1.2.3) Imobilizado – (P) Imóvel 1 R$ 10.000,00 C – (4.6.1) Variação Patrimonial Aumentativa Reavaliação de Imobilizado(P) R$ 10.000,00

Fonte: João Eudes

Assim, da onde e como vem o dado contábil de entrada?

1. Caixa, bancos conta movimento e as aplicações bancárias = a conciliação bancária é diária?

2. Créditos a receber: é atualizado, com juros, multas e correção? os prescritos estão baixados? os incobráveis – falidos, sumidos etc estão baixados? conciliados com a contabilidade e conferido para evitar duplicidade? separado em curto e longo prazo? receita lançada é contabilizada corretamente? contratos de financiamento municipal contabilizados corretamente? provisão para créditos de liquidação duvidosa? qual o índice de cobrança dos créditos? Administrativo e judicial. renúncias de receita? 3. Estoques tem controle permanente? é feito inventário anual? contabilizado ao custo médio ponderado? e os vencidos, quebrados, obsoletos etc foram baixados? o contábil, bate com a prateleira e o sistema de estoques? existe conferência mensal com relatórios para a contabilidade?

4. Imobilizado tudo lançado no sistema de patrimônio e batendo com o contábil? quando aconteceu o último inventário geral? avaliado a valor de mercado atual? vida útil lançada para calcular a depreciação? quebrados, inservíveis, obsoletos já baixados do sistema? existem coisas lançadas no sistema e que não existem mais fisicamente? 5. Intangível temos algo já lançado? deveriamos ter algo lançado? 6. Dívidas todos os restos a pagar estão contabilizados? E no montante certo? os prescritos já estão baixados? a liquidação dos empenhos acontece no momento certo? E da foram certa? o empenho é feito previamente a compra? e as compras sem empenho ou sem saldo para empenhar, acontecem? os contratos são empenhados na data da assinatura? os contratos são controlados pelo compensado?

7. RH as receitas de retensões são informadas corretamente e tempestivamente a contab.? a localização dos servidores obedece a centros de custos? as provisões são geradas mensalmente para contabilização? 8. Arrecadação as receitas são classificadas de forma correta? as renúncias de receita: descontos concedidos, anistias são contabilizadas? as restituições as avaliações de ITBI e IPTU seguem um critério e padrão pré-definido? é receita que afeta patrimônio ou só orçamentária? Receita lançada é classificada certo por destinação (vinculo) de recursos? Saúde, educação... 9. Despesa o empenho realmente é prévio? a liquidação acontece no momento da entrega da mercadoria? e o em liquidação que surgiu? e o empenho dos contratos, quando acontece? e os créditos adicionais são planejados? Ou são diários? e as compras sem licitação? Não planejadas? Os secretários são avisados? e a classificação da despesa no empenho, está correta? Sempre no mesmo? no vinculo correto? 10. Retenções de receita no pagamento INSS, IRRF, ISSQN?

NBC T 16.8

Controle Interno

Conceito: sob o enfoque contábil, compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de:

(a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais;

(b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente;

(c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;

(d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;

(e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;

(f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações. (art. 2)

NBC T 16.8

Controle Interno

Classificação: (a) operacional: relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;

(b) contábil: relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;

(c) normativo: relacionado à observância da regulamentação pertinente. (art.4)

Obs.: Estrutura de controle interno compreende: ambiente de controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e comunicação; e monitoramento. (art. 5)

NBC T 16.10

Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público

• Avaliar é atribuir e Mensurar é constar.

• Principais critérios de avaliação e mensuração para:

• Disponibilidades;

• Créditos e dívidas;

• Estoques;

• Investimentos permanentes;

• Imobilizado;

• Intangível;

• Diferido.

Métodos de mensuração Critério de mensuração Conta a mensurar

• Valor original ou de aquisição - disponibilidades, estoques, direitos

e obrigações

- Investimentos sem influência significativa

- Imobilizado (- depreciação + reavaliação) (valor justo)

- Intangivel (- amortização) (impairment)

• Ajustados a valor presente - direitos e obrigações pré-fixadas

• Ajustados ao custos total - direitos e obrigações pós-fixadas

• Pela estimativa de realização futura - provisões

• Pelo custo médio ponderado - saídas dos estoques

• Equivalência patrimonial - investimentos com influência significativa

(coligadas e controladas e sob controle comum)

• Todas atualizações e ajustes devem ser contabilizados no resultado.

a) Curto Prazo (Circulante): o conjunto de bens e direitos realizáveis e obrigações exigíveis até doze meses da data das demonstrações contábeis.

b) Longo Prazo (Não Circulante): o conjunto de bens e direitos realizáveis e obrigações exigíveis após doze meses da data das demonstrações contábeis.

TRATAMENTO DAS CONTAS DO ATIVO E DO PASSIVO NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO.

Fonte: CRC/RS 2017

Saldos conciliados??? Batendo com extrato do banco???

Eliminar saldos de ajustes antigos de 2013 Zerar contas com saldos pequenos. Usar a grana

Conta zerada desde quando??? Saldo desde quando??

Movimento a débito é igual ao elemento 339030???? Movimento a crédito tem que fechar com a VPD de consumo dos estoques – 33.111 !!! Saldo final tem que fechar com o inventário final

Movimento a débito é a inscrição da receita lançada Movimento a crédito é a cobrança. Tem que fechar com a receita de IPTU Saldo restante no final de ano vai para dívida ativa

Movimento a débito é a inscrição da dívida Movimento a crédito é a cobrança. Tem que fechar com a receita Saldo restante no final de ano fica como dívida ativa Detalhe: separar como curto e longo prazo

Essas contas devem ficar no balanço????

Aplicações do RPPS, devem estar na unidade RPPS. Saldos fechando com a conciliação bancária Saldos fechando com o extrato do banco

Valor

patrimônio Valor Contábil Reavaliação Ajuste

1.2.3.1.1.01.01

APARELHOS DE MEDICAO E ORIENTACAO 9.567,34 0,00

9.567,34

-

1.2.3.1.1.01.02

APARELHOS E EQUIPAMENTOS DE COMUNICACAO 15.719,94 2.734,90

12.985,04

-

1.2.3.1.1.01.03

APARELHOS, EQUIPAMENTOS E UTENSILIOS MEDICOS, ODONTOLOGICOS, LABORAT 77.188,03 88.052,88

-

(10.864,85)

1.2.3.1.1.01.04

APARELHOS E EQUIPAMENTOS PARA ESPORTES E DIVERSOES 2.925,70 0,00

2.925,70

-

1.2.3.1.1.01.05

EQUIPAMENTO DE PROTECAO, SEGURANCA E SOCORRO 16.947,90 5.373,50

11.574,40

-

1.2.3.1.1.01.06

MAQUINAS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS 10.577,13 0,00

10.577,13

-

1.2.3.1.1.01.07

MAQUINAS E EQUIPAMENTOS ENERGETICOS 9.693,86 0,00

9.693,86

-

Ativo imobilizado

Planilha de fechamento do sistema de patrimônio com contábil Após o inventário

Movimento a débito significa entrada de bens. Tem que fechar com 4490 no balancete da despesa Movimento a crédito é a baixa. Tem que fechar com a receita de alienação, código 22 se leilão Saldo restante no final de ano tem que fechar com sistema de patrimônio

Ativo imobilizado

Movimento a crédito tem que fechar com a VPD de depreciação

Não esquecer a conta de ajuste Movimento a crédito é transferência de saldo para o curto prazo Cobranças somente no curto prazo

Identificar contas que não tiveram movimento em 2016 e/ou 2017

Confirmar se o saldo final é o que você realmente tá devendo – conciliação!!! O saldo da conta sempre deve ser CREDORRRRR

E AS CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE???

Será que ainda deve tudo isso mesmo???

Saldo invertido no passivo e numa conta inexistente

Despesa corrente LIQUIDADA no balancete da despesa deve fechar com a VPD, respectiva

Quanto as VPAs - Todas receitas orçamentárias devem gerar uma VPA, exceto se:

- For receita lançada - For receita de capital

Exemplo: Na receita: 123.0000 – Contribuição iluminação pública Na VPA: 423.0101 – Contribuição iluminação pública Na receita: 1721.0102 – FPM Na VPA: 45213.02 - FPM

Na VPA - Código 46.3 – Valorização e ganhos com ativos

- Código 46.4 - Desincorporação de passivos - Fechar com lançamentos no ativo e no passivo

Os valores devem fechar com balancete da receita

Balancete da despesa fechando com contábil

Balancete da receita fechando com contábil Vai para o balanço orçamentário Vai para o balanço financeiro Vai para a DFC

Balancete da DESPESA fechando com contábil Vai para o balanço orçamentário Vai para o balanço financeiro Vai para a DFC

Fechar com balancete da receita

Dados dos balanços orçamentário, financeiro e DFC devem fechar Previsão Inicial

(a)

204.950.000,00

Receita Tributária 62.060.000,00

Receita de Contribuições 4.800.000,00

Receita Patrimonial 2.006.000,00

Receita Agropecuária 1.000,00 1.000,00 0,00

62.060.000,00 62.146.998,02

4.800.000,00 4.283.062,81

2.028.600,00 2.774.547,98

(b) (c)

Receitas Correntes (I) 206.112.710,00 201.081.855,20

RECEITAS ORÇAMENTÁRIASPrevisão

AtualizadaReceitas Realizadas

_____________

216.000.000,00

_____________ _____________

SUBTOTAL DAS RECEITAS (IV) = (I+II+III) 219.654.360,00 206.268.106,68

Nota

Explicativa

1.6.2 2015 2014 2015 2014

205.696.630,09 194.330.178,06 206.268.106,68 194.885.775,66

Ordinária 114.926.765,51 103.813.742,50 115.498.242,10 104.369.340,10

Vinculada 90.769.864,58 90.516.435,56 90.769.864,58 90.516.435,56

Receita Orçamentária (I)

Administração Direta ConsolidadoBalanço financeiro

24.956.639,54 23.762.407,42 25.259.175,46 23.975.176,77

22.798.055,44 21.757.479,29 23.098.756,18 21.968.390,66

2.158.584,10 2.004.928,13 2.160.419,28 2.006.786,11

Saldo do Exercício Anterior (IV)

Caixa e Equivalentes de Caixa

Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

Nota

Explicativa

2015 2014 2015 2014

1.5.1 25.645.099,53 24.956.639,54 26.103.658,73 25.259.175,46

1.5.2 5.698.270,76 5.323.297,11 5.698.270,76 5.323.297,11

1.5.3 6.093.069,75 3.490.909,54 6.093.069,75 3.490.909,54

37.436.440,04 33.770.846,19 37.894.999,24 34.073.382,11


Créditos a Curto Prazo

Estoques

Total do Ativo Circulante

Administração Direta Consolidado

ATIVO

Ativo Circulante

Balanço financeiro

25.645.099,53 24.956.639,54 26.103.658,73 25.259.175,46

23.289.335,20 22.798.055,44 23.744.913,91 23.098.756,18

2.355.764,33 2.158.584,10 2.358.744,82 2.160.419,28

Saldo para o Exercício Seguinte (IX)


Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

Dotação InicialDotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

(e) (f) (g) (h) (i)

190.869.300,00 200.618.870,00 185.428.016,56 182.254.111,96 176.761.576,31

Pessoal e Encargos Sociais 116.672.300,00 114.034.150,00 109.060.691,61 109.060.691,61 107.347.763,33

Juros e Encargos da Dívida 18.000,00 90.200,00 76.151,39 76.151,39 76.151,39

Outras Despesas Correntes 74.179.000,00 86.494.520,00 76.291.173,56 73.117.268,96 69.337.661,59

23.030.700,00 25.660.145,31 21.545.310,23 19.298.581,48 18.255.597,20

Investimentos 22.890.700,00 24.079.935,14 19.971.097,47 17.724.368,72 16.681.384,44

Inversões Financeiras 40.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Amortização da Dívida 100.000,00 1.580.210,17 1.574.212,76 1.574.212,76 1.574.212,76

2.100.000,00 28.744,69 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00_____________ _____________ _____________ _____________ _____________

216.000.000,00 226.307.760,00 206.973.326,79 201.552.693,44 195.017.173,51SUBTOTAL DAS DESPESAS (XIII) = (IX+X+XI-XII)

Despesas Correntes (IX)

Despesas de Capital (X)

Reserva de Contingência (XI)

Reserva do RPPS (XII)

DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

Nota

Explicativa

1.6.2 2015 2014 2015 2014

206.548.816,95 195.306.038,26 206.973.326,79 195.783.544,19

Ordinária 107.304.094,53 96.026.012,29 107.728.604,37 96.503.518,22

Vinculada 99.244.722,42 99.280.025,97 99.244.722,42 99.280.025,97

Despesa Orçamentária (VI)

Administração Direta Consolidado

Balanço orçamentário fechando com financeiro

TOTAL (VIII) = (VI+VII) 216.000.000,0 219.654.360,00 206.973.326,79

-13.386.253,32

Saldos de Exercícios Anteriores (Utilizados Para Créditos Adicionais

6.653.400,00 6.653.400,00

Superávit Financeiro 6.653.400,00 6.653.400,00

Reabertura de Créditos Adicionais

Superávit no balanço orçamentário, deve fechar com o utilizado

Siconfi – dados lançados devem fechar com Demonstrações publicadas no site da prefeitura SIAPC – dados enviados ao TCE Software contábil da prefeitura

Receitas Orçamentárias

RECEITAS (EXCETO INTRA-ORÇAMENTÁRIAS) (I)

RECEITAS CORRENTES

RECEITA TRIBUTÁRIA

Impostos

Taxas

Contribuição de Melhoria

RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES

Contribuições Sociais

Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico

Contribuição para o Custeio do Serviço de Iluminação Pública

RECEITA PATRIMONIAL

Receitas Imobiliárias

Receitas de Valores Mobiliários

Receitas Orçamentárias

22.480.620,30 22.480.620,30 3.452.838,57 15,36 11.075.075,50 49,26

22.471.824,70 22.471.824,70 3.452.838,57 15,37 11.075.075,50 49,28

1.570.479,91 1.570.479,91 180.452,71 11,49 751.639,62 47,86

1.341.715,11 1.341.715,11 168.007,85 12,52 587.162,63 43,76

222.351,80 222.351,80 12.444,86 5,60 164.476,99 73,97

6.413,00 6.413,00 0,00

2.344.509,66 2.344.509,66 353.643,13 15,08 917.805,93 39,15

2.053.095,00 2.053.095,00 313.085,38 15,25 798.137,18 38,87

137.502,66 137.502,66 18.666,12 13,58 55.796,64 40,58

153.912,00 153.912,00 21.891,63 14,22 63.872,11 41,50

2.446.675,34 2.446.675,34 265.036,31 10,83 1.079.191,86 44,11

7.695,60 7.695,60 0,00

2.438.979,74 2.438.979,74 265.036,31 10,87 1.079.191,86 44,25

PREVISÃO INICIAL PREVISÃO ATUALIZADA (a)

RECEITAS REALIZADAS

No Bimestre (b) % (b/a) Até o Bimestre (c) % (c/a)

Dados do Siconfi devem fechar com: balancete da receita Balanço orçamentário Balanço financeiro DFC

Previsão atualizada da receita deve ser diferente da previsão inicial se houve suplementações por excesso de arrecadação ou transferências de Capital, operações de crédito não previstas inicialmente


DESPESAS (EXCETO INTRA-ORÇAMENTÁRIAS) (VIII)

DESPESAS CORRENTES

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

OUTRAS DESPESAS CORRENTES

DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

INVERSÕES FINANCEIRAS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

RESERVA DE CONTINGÊNCIA

DESPESAS (INTRA-ORÇAMENTÁRIAS) (IX)

SUBTOTAL DAS DESPESAS (X) = (VIII + IX)


20.872.267,90 22.196.517,75 2.722.730,36 9.999.903,03 12.196.614,72

19.284.481,11 20.313.701,73 2.683.107,38 9.825.257,08 10.488.444,65

12.156.386,64 12.591.238,78 1.978.997,73 5.987.875,93 6.603.362,85

7.128.094,47 7.722.462,95 704.109,65 3.837.381,15 3.885.081,80

1.517.826,79 1.812.856,02 39.622,98 174.645,95 1.638.210,07

966.506,79 1.286.036,02 16.726,36 46.814,26 1.239.221,76

551.320,00 526.820,00 22.896,62 127.831,69 398.988,31

69.960,00 69.960,00 69.960,00

1.326.880,00 1.363.880,00 216.001,92 662.298,19 701.581,81

22.199.147,90 23.560.397,75 2.938.732,28 10.662.201,22 12.898.196,53

DOTAÇÃO INICIAL (d) DOTAÇÃO ATUALIZADA (e)

DESPESAS EMPENHADAS

SALDO (g) = (e-f)

No Bimestre Até o Bimestre (f)

Idem observações para a despesa. Dotação atualizada muda com créditos adicionais

CONTAS DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA E VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA

Fonte: CRC/RS 2017


Fonte: CRC/RS 2017


As contas de Variações Patrimoniais Diminutivas – VPD e

Aumentativas – VPA serão encerradas em contrapartida à

conta 2.3.7.1.1.01.00.00 – Superávits ou Déficits do

Exercício, que terá saldo durante 1 dia (31 de dezembro),

pertencente ao seguinte subgrupo do Patrimônio Líquido.

Fonte: CRC/RS 2017

Conferência Antes do Encerramento

Para confirmação da correta execução de variações

patrimoniais diminutivas e variações patrimoniais

aumentativas durante o período, o saldo total das contas

de cada classe deve ser igual ao somatório das contas de

nível imediatamente posterior, conforme esquema a

seguir:

Fonte: CRC/RS 2017

A conta 2.3.7.1.1.01.00 – SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO

EXERCÍCIO, pertencente ao Patrimônio Líquido, deve

apresentar saldo zero antes dos procedimentos do

encerramento, pois ela só é movimentada no momento de

apuração do resultado do exercício.

IMPORTANTE

Fonte: CRC/RS 2017

Lançamentos de encerramento de contas de Variações

Patrimoniais

Todas as contas escrituráveis das classes de VPA e VPD

que possuam saldo serão encerradas em contrapartida à

conta do Patrimônio Líquido, conforme abaixo:

Fonte: CRC/RS 2017

Lançamentos de abertura do exercício

Fonte: CRC/RS 2017

Conferência Após o Encerramento

Após os lançamentos de encerramento previstos acima,

todas as contas pertencentes às classes 3 e 4 , Variações

Patrimoniais Diminutivas e Variações Patrimonial

Aumentativas, devem apresentar saldo zero, pois não

transferem saldo para o exercício seguinte.

O saldo da conta 2.3.7.1.1.01.00 - SUPERÁVITS OU

DÉFICITS DO EXERCÍCIO, ao final do encerramento,

representará o resultado apurado no exercício.

Fonte: CRC/RS 2017

Conferência Antes do Encerramento

Para confirmação da correta execução do controle do orçamento aprovado e de restos a pagar durante o período, o saldo das contas relativas ao registro inicial deve corresponder às respectivas contas de execução, conforme esquema abaixo:

Fonte: CRC/RS 2017

Fonte: CRC/RS 2017

Fonte: CRC/RS 2017

Fonte: CRC/RS 2017

SALDOS CONTÁBEIS DE ENCERRAMENTO DE ANO

E ABERTURA NO ANO SEGUINTE

Fonte: CRC/RS 2017

SALDOS CONTÁBEIS DE ENCERRAMENTO DE ANO X.0 E ABERTURA NO ANO X.1

Cod Conta Verificação Conta Verificação

Saldo Final 2015

Débito

Saldo Final 2015

Crédito

Saldo Inicial

2016 Débito

Saldo Inicial

2016 Crédito

Diferença

Débito

Diferença

Crédito

10000000000000000000 ATIVO 15.155.297,53 0,00 14.596.801,70 0,00 558.495,83 0,00

11000000000000000000 ATIVO CIRCULANTE 2.718.655,19 0,00 1.233.709,33 0,00 1.484.945,86 0,00

11100000000000000000 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.360.444,56 0,00 1.360.444,56 0,00 0,00 0,00

11200000000000000000 CRÉDITOS A CURTO PRAZO 1.193.470,54 0,00 0,00 160.529,46 1.193.470,54 -160.529,46

11300000000000000000 DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A CURTO PRAZO 26.393,60 0,00 33.794,23 0,00 -7.400,63 0,00

11500000000000000000 ESTOQUES 138.346,49 0,00 0,00 0,00 138.346,49 0,00

12000000000000000000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 12.436.642,34 0,00 13.363.092,37 0,00 -926.450,03 0,00

12100000000000000000 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 945.189,97 0,00 1.871.640,00 0,00 -926.450,03 0,00

12300000000000000000 IMOBILIZADO 11.491.452,37 0,00 11.491.452,37 0,00 0,00 0,00

20000000000000000000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO 0,00 15.155.297,53 0,00 15.162.698,16 0,00 -7.400,63

21000000000000000000 PASSIVO CIRCULANTE 0,00 254.491,87 0,00 261.892,50 0,00 -7.400,63

21100000000000000000 OBRIG TRABALHISTAS, PREVID E ASSIST A PG 0,00 94.002,21 0,00 94.002,21 0,00 0,00

21300000000000000000 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PR 0,00 140.384,11 0,00 140.384,11 0,00 0,00

21800000000000000000 DEMAIS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO 0,00 20.105,55 0,00 27.506,18 0,00 -7.400,63

22000000000000000000 PASSIVO NAO-CIRCULANTE 0,00 611.235,43 0,00 611.235,43 0,00 0,00

22200000000000000000 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRA 0,00 611.235,43 0,00 611.235,43 0,00 0,00

23000000000000000000 PATRIMÔNIO LIQUIDO 0,00 14.289.570,23 0,00 14.289.570,23 0,00 0,00

23100000000000000000 PATRIMÔNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL 0,00 11.287.246,32 0,00 14.289.570,23 0,00 -3.002.323,91

23700000000000000000 RESULTADOS ACUMULADOS 0,00 3.002.323,91 0,00 0,00 0,00 3.002.323,91

Total 45.465.892,59 45.465.892,59 43.950.934,56 45.648.623,94 1.514.958,03 -182.731,35

Fonte: CRC/RS 2017

SALDOS CONTÁBEIS DE ENCERRAMENTO DE ANO X.0 E ABERTURA NO ANO X.1

Fonte: CRC/RS 2017

Dos 149 jurisdicionados com divergência, 92 deles são

Prefeituras Municipais, cujas diferenças, de alguns casos,

constam na tabela a seguir:

Ano Remessa VPA Soma VPD Soma Resultado Patrimonial do Período Resultado do Exercício BP Diferença

2016 66.954.938,65 33.141.864,24 33.813.074,41 0,00 33.813.074,41

2016 40.436.239,57 19.715.178,96 20.721.060,61 0,00 20.721.060,61

2016 36.603.467,96 23.592.832,52 13.010.635,44 0,00 13.010.635,44

2016 46.207.292,81 18.504.355,11 27.702.937,70 15.041.180,41 12.661.757,29

2016 25.466.699,15 14.753.290,22 10.713.408,93 0,00 10.713.408,93

2016 19.606.043,03 23.385.983,40 -3.779.940,37 -11.022.722,30 7.242.781,93

2016 122.448.690,10 132.017.820,50 -9.569.130,40 -16.535.978,63 6.966.848,23

2016 32.739.275,11 25.825.203,17 6.914.071,94 0,00 6.914.071,94

2016 40.155.234,29 33.489.258,89 6.665.975,40 0,00 6.665.975,40

2016 21.859.744,46 16.062.635,55 5.797.108,91 0,00 5.797.108,91

2016 70.338.314,67 38.899.584,89 31.438.729,78 25.875.003,76 5.563.726,02

2016 19.239.578,68 14.873.932,33 4.365.646,35 0,00 4.365.646,35

2016 18.289.549,66 15.010.584,26 3.278.965,40 0,00 3.278.965,40

2016 56.734.965,34 48.963.852,65 7.771.112,69 4.660.982,35 3.110.130,34

LANÇAMENTO CORRETO DO RESULTADO

PATRIMONIAL

Fonte: CRC/RS 2017

NÃO ATENDIMENTO DA EQUAÇÃO PATRIMONIAL

Fonte: CRC/RS 2017

Ativo R$ 55.620.587,10

Passivo + Patrimônio Líquido R$ 34.016.881,43

Diferença R$ 21.603.705,67

NÃO ATENDIMENTO DA EQUAÇÃO PATRIMONIAL

Fonte: CRC/RS 2017


Definição de Notas Explicativas

NOTAS EXPLICATIVAS

São informações adicionais às apresentadas nos quadros das DCASP. São consideradas parte integrante das demonstrações.

Seu objetivo é facilitar a compreensão das demonstrações contábeis a seus diversos usuários.

Englobam informações de qualquer natureza exigidas pela lei, pelas normas contábeis e outras informações relevantes não suficientemente evidenciadas ou que não constam nas demonstrações.


Estrutura de Notas Explicativas Natureza jurídica da entidade. Domicílio da entidade. Natureza das operações e principais atividades da entidade. Declaração de conformidade com a legislação e com as normas

de contabilidade aplicáveis.

Bases de mensuração utilizadas Novas normas e políticas contábeis alteradas. Julgamentos pela aplicação das políticas contábeis.

Apresentação dos itens nas demonstrações contábeis pela ordem em que cada demonstração e cada rubrica sejam apresentadas.

Passivos contingentes e compromissos contratuais não reconhecidos;

Objetivos e políticas de gestão do risco financeiro da entidade; Pressupostos das estimativas; Reconhecimento de inconformidades; Ajustes decorrentes de omissões e erros de registro.

Informações Gerais

Resumo das políticas contábeis significativas

Informações de suporte e detalhamento

Outras informações relevantes


Exemplos de Notas Explicativas Balanço Orçamentário

- O detalhamento das receitas e despesas intraorçamentárias, quando relevante. - A utilização do superávit financeiro e da reabertura de créditos especiais e extraordinários.

Balanço Financeiro - Ajustes relacionados às retenções. - O detalhamento das deduções da receita orçamentária por fonte/destinação de recursos.

Balanço Patrimonial - Detalhamento das contas em função da dimensão e da natureza dos valores envolvidos nos ativos e passivos. - As políticas de depreciação, amortização e exaustão.

Demonstração das Variações Patrimoniais - O detalhamento das Variações Patrimoniais Qualitativas. - Baixas de investimento. - Constituição ou reversão de provisões.

Demonstração dos Fluxos de Caixa - As transações que não envolvem o uso de caixa, como aquisições financiadas. - Os saldos de caixa mantidos pelo ente, mas que não estejam disponíveis para uso imediato.

Demonstração das Mutações no PL - Alterações na composição do Capital Social, quando relevante. - Destinação dos resultados. - Constituição e reversão de reservas.

Resumo da notícia: Confira os municípios cujas Declarações de Contas Anuais

foram desconsideradas

Notícia completa:

A Secretaria do Tesouro Nacional - STN identificou que vários municípios

encaminharam suas Declarações de Contas Anuais (DCA) com inconsistências

graves. Assim, a STN informa que as declarações que não foram corrigidas até a

data de 11/6/2017 não foram aproveitadas para fins de consolidação e elaboração

do Balanço do Setor Público Nacional - BSPN. Pelo mesmo motivo, os dados

dessas declarações também não estão disponíveis para consulta pública no

FINBRA.

Clique aqui para verificar as declarações que foram definitivamente excluídas do

BSPN.

Recomendamos ainda a leitura da notícia Inserir dados falsos em

sistemas da Administração Pública é crime.

aSegunda-feira, 12 de Junho de 2017, 16h18min.

Declarações inconsistentes são excluídas do BSPN

1.1.2.5.0.00.00 - Dívida Ativa Tributaria 25.346,46

1.1.2.5.1.00.00 - Dívida Ativa Tributaria - Consolidação 25.346,46

1.1.2.5.2.00.00 - Dívida Ativa Tributária - Intra OFSS 0,00

1.1.2.5.3.00.00 - Dívida Ativa Tributária - Inter OFSS - União 0,00

1.1.2.5.4.00.00 - Dívida Ativa Tributária - Inter OFSS - Estado 0,00

1.1.2.5.5.00.00 - Dívida Ativa Tributaria - Inter OFSS - Município 0,00

1.1.2.6.0.00.00 - Dívida Ativa não Tributaria 17.111,45

1.1.2.6.1.00.00 - Dívida Ativa não Tributaria - Consolidação 17.111,45

1.1.2.6.2.00.00 - Dívida Ativa Não Tributaria - Intra OFSS 0,00

1.1.2.6.3.00.00 - Dívida Ativa Não Tributaria - Inter OFSS - União 0,00

1.1.2.6.4.00.00 - Dívida Ativa Não Tributaria - Inter OFSS - Estado 0,00

1.1.2.6.5.00.00 - Dívida Ativa Não Tributaria - Inter OFSS -

Município 0,00

1.1.2.9.0.00.00 - (-) Ajuste de Perdas de Créditos a Curto Prazo 0,00

1.1.2.9.1.00.00 - (-) Ajuste de Perdas de Créditos a Curto Prazo -

Consolidação 0,00


Intra OFSS 0,00


Inter OFSS - União 0,00


Inter OFSS - Estado 0,00


Inter OFSS - Município 0,00

Verificação no Siconfi

PORTARIA 548/2015-PRAZOS

Tente uma, duas, três vezes e se possível tente a quarta, a quinta e quantas vezes for necessário.

Só não desista nas primeiras tentativas, a persistência é amiga da conquista. Se você quer chegar aonde a

maioria não chega, faça o que a maioria não faz.

Bill Gates

Muito obrigado

[email protected]

www.maussconsultoria.com.br

54-99986-2679

mailto:[email protected]

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Técnicas de fechamento de balanço · 2017-12-13 · Técnicas de fechamento de demonstrações contábeis • CÉZAR VOLNEI MAUSS • DEZEMBRO DE 2017 • ARTAFAM - FAMURS – PORTO