Tributação em sede de IVA e de IRS - cdlisboa.orgcdlisboa.org/2013/docs/3MODULO_Acesso_ao_Direito.pdf · 3. Decreto Lei 197/2012, de 24/08 Transposição Diretivas 2008/8/CE (artº

Rendimentos profissionais

Tributação em sede de IVA e de IRS

Regime de contabilidade de caixa de iva (RCIVA)

7-out-13

Alterações em 2013

Novas regras de faturação

OA-Conselho Distrital de Lisboa - Alterações fiscais 2013 - Sessão de esclarecimento

2

Projeto fiscal das faturas

Combate à informalidade

e à evasão fiscal

7-out-13OA-Conselho Distrital de Lisboa - Alterações

fiscais 2013 - Sessão de esclarecimento3

Decreto Lei 197/2012, de

24/08

Transposição Diretivas 2008/8/CE (artº 4º), de 12/02 e 2010/45/EU,

de 13/07 (ambas do Conselho)

Alteração CIVA, RITI, CIRS, CIRC…..

Decreto Lei 198/2012, de

24/08

Obrigação de comunicação dos elementos das faturas (A. Leg OE2012)

Lei 64-B/2012, de 31/12 (OE

2013)

Prazo de comunicação do dia 8 para o dia 25

Portaria 363/2010, de

23/06

Certificação prévia dos programas de faturação

Portaria 22-A/2012, de

14/01Altera a portaria anterior (363/2010)



• 1ª alteração

• Portaria 1192/2009, de 8 de outubro

• 2ª alteração

• Portaria 382/2012, de 23 de novembro

• 3ª alteração

• Portaria 160/2013, de 23 de abril

• 4ª alteração

• Portaria 274/2013, de 21 de agosto

Portaria 321-A/2007, de 26 de março (cria

ficheiro normalizado de exportação de dados-SAF-T)



Portaria 426-A/2012, de

28/12

Modelo de comunicação dos elementos das faturas

Portaria 426-B/2012, de

28/12

Modelos de fatura-recibo do portal das finanças

Ofício circulado 30136/2012, de

19/11Regras de faturação

Ofício circulado 30141/2012, de

04/01

Regras de faturação (instruções complementares)



Diplomas

Lei 51/2013, de 2 4 de julho

Alteração OE 2013

CIRS (artº 115º)

CIVA (artºs29º, 40º, 57º

e 58º)

EBF (artº 66º-B)

Dec. Lei 71/2013, de 30

de maio

Regime de IVA de caixa

Alteração CIVA

Alteração LGT

Alteração Dec Lei 198/2012, de 24 de agosto

Ofício circulado 30150, de 30 de

agosto

Regime de IVA de caixa



Novidades

Fim do documento equivalente a

fatura

Comunicação à ATdos elementos das

faturas emitidas



Novidades

Acabam

• Venda a dinheiro

• Talão de venda

• Recibo de adiantamento

• Recibo verde eletrónico

• ……..



• Não é permitida aos sujeitos passivos aemissão e entrega de documentos denatureza diferente da fatura para titular atransmissão de bens ou prestação deserviços aos respetivos adquirentes oudestinatários, sob pena de aplicação daspenalidades legalmente previstas.

Nº 19 do artº 29º do CIVA (aditado pelo DL 197/2012)



Ainda que não seja solicitada.

Adquirente é obrigado a

solicitar faturaCoimas



Exigibilidade

do

imposto



Diretiva 2006/112/CE do Conselho,

de 28 de Novembro de

2006

Sistema comum do

imposto sobre o valor acrescentado

da União Europeia



• O facto gerador ocorre e o imposto torna‐se exigível no momento em que é efetuada a entrega dos bens ou realizada a prestação dos serviços

Artº 63º da Diretiva

2006/112/CE, do Conselho

Regra geral: simultaneidade entre o facto gerador e a sua exigibilidade



7-out-13

• Permite que os EM possam prever que em relação a:

• Certas operações

• Certas categorias de sujeitos passivos

O artigo 66.º da Diretiva

2006/112/CE

O imposto se torne exigível num dos seguintes momentos:


15

O mais tardar, no momento da emissão da fatura

O mais tardar, no momento em que o pagamento é recebido

Nos casos em que a fatura não é emitida ou é emitida tardiamente (15 dias), dentro de um certo prazo fixado a contar do facto gerador



Transposição para Ordenamento

Jurídico Português



Regra geral

Regime especial de

caixa

• Artº 7º 8º do CIVA

• Decreto Lei 71/2013, de 30 de maio



Regra geral



Artigo 7.º - Facto gerador e exigibilidade do imposto

1 - Sem prejuízo do disposto nos números seguintes, o imposto é devido e torna-

se exigível:

a) Nas transmissões de bens, no momento

em que os bens são postos à disposição

do adquirente;

b) Nas prestações de serviços, no

momento da sua realização;



“Derrogação” do artigo 7º

Artigo 8.º - Exigibilidade do imposto REGRA

Se o prazo previsto para a emissão da

fatura

for respeitado

no momento da sua emissão

não for respeitado

no momento em que termina

Se a transmissão de bens ou a prestação de

serviços derem lugar ao pagamento, ainda que

parcial, anteriormente à emissão da fatura,

no momento do recebimento desse pagamento, pelo

montante recebido

Se se verificar emissão de fatura precedendo o momento da realização

das operações tributáveis,

No momento da sua emissão



Regime de caixa



Regime de caixa

No momento do recebimento

da quantia

Ver regras do regime

7-out-13

QUANDO o imposto é devido e se torna exigível


23

QUANDO deve ser emitida a fatura

Artigo 36.º -Prazo de

emissão e formalidades

das faturas

1 - A fatura referida na alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º deve

ser emitida:

a) O mais tardar no 5.º dia útil seguinte ao do momento em que o imposto é devido nos termos

do artigo 7.º;

b) O mais tardar no 15.º dia do mês seguinte àquele em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º, no caso das prestações intracomunitárias de serviços que sejam

tributáveis no território de outro Estado membro em resultado da aplicação do disposto na alínea a) do n.º 6 do

artigo 6.º;

c) Na data do recebimento, no caso de pagamentos relativos a uma transmissão de bens ou prestação de serviços ainda não efetuada, bem como no caso em

que o pagamento coincide com o momento em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º .7-out-13


24

Quando deve ser emitida a fatura

Consultar tabela auxiliar para

prestadores de serviços



Dispensa de emissão de fatura

Sujeitos passivos exclusivamente com operações isentas, exceto se

derem direito à dedução

Não estão dispensados da emissão de fatura os sujeitos passivos do

regime de isenção

Não estão dispensados da emissão de fatura os sujeitos passivos do regime dos pequenos retalhista

Todos devem emitir, se for solicitada



Não obrigação de fatura






Artigo 78º do CIRS – deduções à coleta

6 - As deduções referidas nas alíneas a) a h) bem como na alínea j) do n.º 1 só podem ser realizadas: [Aditado pela Lei n.º 55-A/2010, de 31 de Dezembro - OE]

a) Mediante a identificação fiscal dos dependentes, ascendentes, colaterais ou beneficiários a que se reportem, feita na declaração a que se refere o n.º 1 do artigo 57.º;

b) Mediante a identificação, em fatura emitida nos termos legais, do sujeito passivo ou do membro do agregado a que se reportem, nos casos em que envolvam despesa.




Fatura simplificada (deve ser identificada como tal)

Obrigatório NIF

Se sujeito passivo Ou se for solicitada a menção

Apenas quando a data da emissão coincide com a da colocação à disposição, dos bens, com a da prestação dos serviços ou com a do recebimento antecipado.

Outras transmissões e prestações de serviços, se =< 100,00 €(sem IVA)

Retalhistas e vendedores ambulantes: =< 1.000,00 € (sem IVA)



Fatura simplificada

REQUISITOS



A numeração das faturas deve ser independente da das faturas simplificadas

7-out-13

Fatura simplificada


32

7-out-13

Requisitos FATURA FATURA SIMPLIFICADA

Data Obrigatório Obrigatório

Numeração sequencial Obrigatório Obrigatório

Nome/denominação social do fornecedor dos bens ou prestador de serviços

Obrigatório Obrigatório

NIF do fornecedor dos bens ou prestador de serviços Obrigatório Obrigatório

Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados


Preço líquido de imposto, taxas aplicáveis e montante do imposto devido (ou o preço com inclusão do imposto e indicação da taxa aplicável)


NIF do adquirente / sujeito passivo (cliente) Obrigatório Obrigatório

NIF do adquirente / NÃO sujeito passivo (cliente)-SOLICITA Obrigatório Obrigatório

NIF do adquirente / NÃO sujeito passivo (cliente) (não solicita) Não obrigatório Não obrigatório

Identificação e domicílio do adquirente / sujeito passivo (cliente) Obrigatório Não obrigatório

Identificação e domicílio do adquirente / NÃO sujeito passivo(cliente) -VALOR INFERIOR a 1,000,00 €

Não obrigatório Não obrigatório

Identificação e domicílio do adquirente / NÃO sujeito passivo(cliente) -VALOR INFERIOR a 1,000,00 €, mas SOLICITA

Obrigatório Não obrigatório

Identificação e domicílio do adquirente / NÃO sujeito passivo(cliente) -VALOR SUPERIOR a 1,000,00 €

Obrigatório Não se aplica

Data em que os bens foram entregues ou colocados à disposição do adquirente ou que os serviços foram realizados, se diferente da data da fatura

Obrigatório Não obrigatório

Motivo da isenção do IVA Obrigatório ObrigatórioOA-Conselho Distrital de Lisboa - Alterações fiscais 2013 - Sessão de esclarecimento

33

Código Menção a constar na fatura Norma aplicável

M01 Artigo 16.º n.º 6 alínea c) do CIVA Artigo 16.º n.º 6 alínea c) do CIVA

M02Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de19 de Junho

Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de Junho

M03 Exigibilidade de caixa Decreto Lei 71/2013, de 30 de maio

M04 Isento Artigo 13.º do CIVA Artigo 13.º do CIVA




M08 IVA – autoliquidação

Artigo 2.º n.º 1 alínea i) do CIVA

Artigo 2.º n.º 1 alínea j) do CIVA

Artigo 6.º do CIVA

Artigo 2.º n.º 1 alínea l) do CIVA

Decreto-Lei n.º 21/2007, de 29 de janeiro




M09 IVA - não confere direito a deduçãoArtigo 60.º CIVA

Artigo 72.º n.º 4 do CIVA

M10 IVA – Regime de isenção Artigo 53.ºdo CIVA

M11 Não tributado Decreto-Lei n.º 346/85, de 23 de agosto

M12Regime da margem de lucro – Agências de viagens

Decreto-Lei n.º 221/85, de 3 de julho

M13Regime da margem de lucro – Bens em segunda mão

Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro

M14 Regime da margem de lucro – Objetos de arteDecreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro

M15Regime da margem de lucro – Objetos de coleção e antiguidades

Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro



7-out-13


M16 Isento artº 14º do RITI Artº 14º do RITI

M99Não sujeito / não

tributado /ou similar)

Outras situações de não liquidação do imposto

Ex.: artº 2º, nº 2 / artº 3º , nº 4, 6 e 7 / artº 4º, nº 5 (todos do CIVA


36

FATURAS – Requisitos – artº 36º CIVA

5 - As faturas devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter os seguintes elementos: [Redação dada pelo Decreto-Lei n.º 197/2012, de 24 de agosto]

a) Os nomes, firmas ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor de bens ou prestador de serviços e do destinatário ou adquirente, bem como os correspondentes números de identificação fiscal dos sujeitos passivos de imposto;

b) A quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados, com especificação dos elementos necessários à determinação da taxa aplicável; as embalagens não efetivamente transacionadas devem ser objeto de indicação separada e com menção expressa de que foi acordada a sua devolução;

c) O preço, líquido de imposto, e os outros elementos incluídos no valor tributável;

d) As taxas aplicáveis e o montante de imposto devido;

e) O motivo justificativo da não aplicação do imposto, se for caso disso;

f) A data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente, em que os serviços foram realizados ou em que foram efetuados pagamentos anteriores à realização das operações, se essa data não coincidir com a da emissão da fatura.



14 - Nas faturas processadas através de sistemas informáticos, todas as menções obrigatórias, incluindo o nome, a firma ou a denominação social e o número de identificação fiscal do

sujeito passivo adquirente, devem ser inseridas pelo respetivo programa ou equipamento

informático de faturação. [Aditado pelo Decreto-Lei n.º 197/2012, de

24 de agosto]



Autofaturação

Requisitos: nº 11 do artº 36º do CIVA

Passou a ser obrigatória a menção:

“autofaturação”



Correções de faturas

Só podem ser efetuadas através da emissão de documento retificativo

de fatura:

Nota de débito

Nota de crédito

Recomendação:

As notas de débito e de crédito SÓ DEVEM SER UTILIZADAS PARA A CORREÇÃO DE FATURAS



Deixou de poder ser considerado documento

equivalente a fatura (Dec. Lei 197/2012, 24/08)

Foi criado o modelo de fatura-recibo do portal das finanças (Portaria 426-B/2012, de 28/12)

Apenas mudança do

nome

7-out-13

Recibo verde eletrónico


41

Artº 115º CIRS

Redação anterior:

1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B são obrigados:

a) A passar recibo, em modelo oficial ….

Redação dada pela Lei 51/2013, de 24 de julho:

……..

a) A passar fatura, recibo ou fatura-recibo, em modelo oficial, de todas as importâncias recebidas dos seus clientes, pelas prestações de serviços referidas na alínea b) do n.º 1 do artigo 3.º, ainda que a título de provisão, adiantamento ou reembolso de despesas, bem como dos rendimentos

indicados na alínea c) do n.º 1 do mesmo artigo; ou

b) A emitir fatura nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º do Código do IVA por cada transmissão de bens, prestação de serviços ou outras operações efetuadas e a emitir documento de quitação de todas as importâncias recebidas



Recapitular - Emissão de faturas - QUANDO

Fatura

Emitir sempre que a prestação do serviço ocorra antes do recebimento da quantia

• Emissão até ao 5º dia útil seguinte

Recibo de quitação

No momento em que ocorra o

recebimento da quantia



Recapitular: Emissão de faturas - QUANDO

Fatura-recibo

Nos mesmos moldes em que era emitido o antigo recibo verde

eletrónico

No momento da prestação do serviço, se coincidente com o

recebimento da quantia

No momento do recebimento, se este

ocorrer antes da prestação do serviço



Como emitir faturas

Através de programa de faturação certificado

Portaria 22-A/2012 –artº 2º

Artº 117º, CIRS, por remissão para o artº 123º, CIRC

• (com contabilidade organizada)

Excluem-se os sujeitos passivos, em pelo menos uma das

situações

Utilizem software produzidos internamente por si, com registo

de direitos de autor

VN no período anterior inferior ou igual a €

100.000,00

Nº de faturas no período anterior, inferior a 1.000

documentos7-out-13


45

Como emitir faturas

Outros obrigados à utilização de

programa certificado

Quem, não estando obrigado, opte pela utilização de programa informático de

faturação (terá de ser previamente certificado)

Quem utilize programas de faturação

multiempresa



Como emitir faturas

Se excluído da obrigação de utilizar programa de faturação certificado

• Através de programas informáticos não certificados, se adquiridos antes de 01 de Abril de 2012

• Manualmente, em impressos produzidos por tipografia autorizada

• Passarão a poder ser consultadas no portal das finanças

• Comunicam no portal das finanças as faturas pré impressas emitidas, por contribuinte



Os sujeitos passivos obrigados a utilizarprogramas certificados de faturação sópodem emitir faturas impressas emtipografias autorizadas, em caso deinoperacionalidade do sistema, a qual deveser comprovada

Estas faturas devem ser posteriormente recuperadas para o sistema (série própria).

7-out-13

Como emitir faturas


48

Documentos emitidos por máquinas registadoras

Data e hora de emissão

Denominação social e NIF do fornecedor dos bens ou prestador dos serviços

Denominação usual e quantidades dos bens transmitidos ou dos serviços prestados

O preço líquido do imposto e o montante do imposto devido ou o peço com inclusão do imposto

Indicação de que NÃO SERVE DE FATURA

7-out-13

Como emitir faturas


49

Faturas eletrónicas

As faturas podem, sob reserva de aceitação pelo destinatário, ser

emitidas por via eletrónica desde que seja garantida a autenticidade da

sua origem, a integridade do seu conteúdo e a sua legibilidade para

efeitos de auditoria



Faturas eletrónicasA garantia da autenticidade da

origem e a integridade conteúdo passam a poder ser

asseguradas pela

aposição de assinatura eletrónica nos termos do DL n.º 290-D/99, de 2 de

agosto

utilização do sistema de intercâmbio eletrónico de dados nas condições do

“Acordo tipo EDI europeu”

Ou, através de qualquer sistema de controlo de gestão, que crie uma pista de auditoria fiável entre as faturas e as operações que as mesmas titulam.



Fatura-recibo ou fatura

Deve descrever os serviços prestados

Não deve conter menções genéricas, do

tipo “serviços prestados”, “serviços

jurídicos”….

Pode remeter para processo

Deve mencionar a data da prestação

dos serviços;



Fatura-recibo / fatura - formalidades

Razões para a descrição do

serviço

• Formalidade obrigatória (artº 36º, nº 5)

• Justificar taxa de IVA aplicada

• Despistar enquadramento no regime previdencial da Segurança Social como trabalhador independente

• Artº 139º do Código contributivo

• Permitir ao adquirente, sendo sujeito passivo do regime normal do IVA, que possa exercer o direito à dedução do imposto



Serviços jurídicos em regime de avença

ContratoPrestação de serviço de forma

continuada

Periodicidade do pagamento

Qualidade de advogado

Sugestão de descrição: “consultoria e prestação de serviços jurídicos, na qualidade de advogado, prestados de forma continuada, durante o

mês ________, nos termos do contrato de prestação de serviços de _________”. ou outra equivalente



Formas de comunicação à AT

Transmissão eletrónica de dados

Programa de faturação

eletrónica (em tempo real)

Programa informático certificado

Software produzido

internamente

Diretamente no portal das finanças

Outra via (eletrónica) que venha a ser definida pelo

MF




Regime transitório de declaração em papel (2013)

• Sujeitos passivos enquadrados no regime de isenção (artº 53º CIVA)

• Sujeitos passivos que pratiquem operações exclusivamente isentas (artº 9º)

• Sujeitos passivos que emitam fatura simplificada




Os sujeitos passivos

obrigados a produzir o

ficheiro SAF-T (PT) só podem

utilizar as vias da faturação

eletrónica ou de programas de

faturação certificada

Os sujeitos passivos de IRS não são

obrigados a produzir o ficheiro de

exportação de dados (SAF-T), mas se

forem obrigados a emitir faturas

através de programas de

faturação certificados,

deverão utilizar a mesma via.

As faturas-recibo

emitidas no portal das finanças,

ficam logo comunicadas




• Não pode ser alterado o meio de comunicação durante o mesmo ano civil

Regra geral

• Se alterar a forma de emissão das faturas, por exemplo, de pré impressas por tipografia autorizada para programa informático de faturação

Exceções



• Incluindo as faturas-reciboFaturas

Faturas simplificadas

Recibos emitidos no âmbito do RCIVA

• Notas de débito

• Notas de crédito

• Notas de devolução

Documentos retificativos de faturas

• As faturas-recibo eletrónicas, emitidas no portal das finanças, não precisam ser comunicadasNota:



7-out-13

• NIF do emitente

• Número da fatura

• Data da emissão da fatura

• Tipo de documento (ver quadro)

• NIF do adquirente que seja sujeito passivo de IVA

• NIF do adquirente que não seja sujeito passivo de IVA, quando este solicite a sua inserção no ato de admissão

• Valor tributável das prestação dos serviços ou da transmissão, por taxas de IVA

• Taxas de IVA

• Montante do IVA por taxas.


60

Comunicação à AT

Comunicação dos elementos até ao dia 25 do mês seguinte

Não comunicação: os documentos

consideram-se não emitidos



Regime de contabilidade de caixa em sede de IVA

Regime de contabilidade de caixa de IVA

Trata-se de um regime especial de

exigibilidade do IVA

• Diferir o momento da exigibilidade para o momento do pagamento do preço pelo adquirente dos bens ou dos serviços,

• Diferir o momento do exercício do direito à dedução para o momento do pagamento aos fornecedores

Consiste em



Notas importantesO regime só se aplica ao IVA

Não é extensivo ao IRS (nº 6, do artº 3º

CIRS não foi alterado)

Divergências entre as declarações modelo 3 de IRS e modelo 10 (IRS), vão também

passar a existir entre as declarações modelo 3 de IRS e

as declarações periódicas do IVA

7-out-13



64

• Os operadores terão de optar, querendo e podendo, pelo novo regime

Todos os regimes especiais de

exigibilidade serão revogados, a partir da entrada em vigor do

presente regime

O novo regime é

facultativo

7-out-13



65

Opção pelo regime

Até 31 de outubro do ano anterior

Em 2013

Até 30 de setembro, para entrar em vigor

em 01 de outubro

7-out-13



66

Opção - requisitos

VN =< 500.000,00 €

(ano anterior)

Não exerçam atividade isenta

Artigo 9º CIVA

Artº 53º CIVA

Registo em IVA há, pelo menos, 12

meses

Quem inicia não pode

Situação tributária

regularizada

Sem obrigações

declarativas em falta

7-out-13



67

Permanência no regime

Obrigatória durante dois anos civis consecutivos

Pretendendo sair, deve entregar declaração de

alterações (via eletrónica)

Saindo do regime, têm de estar fora durante

dois anos civis consecutivos

7-out-13



68

• Importação, exportação e atividades conexas;

• Transmissões e aquisições intracomunitárias de bens e operações assimiladas;

• Prestações intracomunitárias de serviços;

• Operações em que o destinatário seja o devedor do imposto;

• Operações em que os sujeitos passivos tenham relações especiais.

• Operações em que o adquirente não é sujeito passivo de IVA (particulares)

Operações excluídas do regime

7-out-13



69

• No 12.º mês posterior à data da emissão da fatura, ainda que exista previsibilidade de que a fatura nunca venha a ser paga;

• No período de imposto seguinte ao da comunicação da cessação da inscrição no regime;

• No período de imposto correspondente à entrega da declaração de cessação da atividade.

Outras situações de exigibilidade do imposto

7-out-13



70

Exercício do direito à dedução do imposto

suportadoRegra geral

Só se pode deduzir o IVA suportado desde que tenham na sua posse fatura-recibo ou recibo que comprove o pagamento,

devendo a dedução ser efetuada na declaração do período ou do período seguinte àquele em que se tiver verificado a receção

daqueles documentos.

7-out-13



71

Exceções:

No período de imposto correspondente ao 12º mês posterior à data de emissão

da fatura, se esta, entretanto, não tiver

sido paga.

No período de imposto seguinte à

comunicação da cessação de inscrição

no regime

No período de imposto em que é

entregue a declaração de cessação de

atividade.

7-out-13



72

Obrigação de emissão de fatura

• Mantém-se para os contribuintes que optem pelo RCIVA (alínea b), nº 1, artigo 29º CIVA)

• Formalidades artigo 36º ou artigo 40º

• Requisitos

• Série especial

• Menção: “IVA – regime de caixa”

7-out-13



73

Obrigação de emissão de recibo

• No momento do pagamento, total ou parcial, das faturas;

• No momento do recebimento, total ou parcial do preço, quando este recebimento precede o momento da realização das operações tributáveis.

7-out-13



74

Elementos que devem constar nos

recibos

Os recibos emitidos pelos sujeitos passivos enquadrados no RCIVA, bem como os recibos

emitidos a estes sujeitos passivos, quando o solicitem,

Devem ser

Datados

Numerados sequencialmente.

7-out-13



75

Elementos que devem constar

nos recibos

Devem conter os seguintes elementos:

Preço, líquido do imposto

Taxa (ou taxas) de IVA, aplicáveis e montante do imposto liquidado

NIF do emitente e do adquirente

Número e série da fatura a que respeita o

pagamento

A menção “IVA –regime de caixa”

7-out-13



76

Nota

O recibo deve ser emitido em duplicado

– original para o adquirente e cópia

para o transmitente ou prestador dos

serviços – e a data da sua emissão deve coincidir com a do

pagamento.

7-out-13



77

7-out-13



78

Obrigação de comunicação à AT, doselementos das faturas e dos recibos (regimeainda dependente de publicação de portaria)

• Faturas emitidas pelo sujeito passivo, enquadrado no RCIVA

• Recibos emitidos pelo sujeito passivo, enquadrado no RCIVA

• Recibos emitidos a estes sujeitos passivos, quando estes o solicitem

7-out-13



79

O REGISTO DAS OPERAÇÕES

Efetuadas pelo sujeito passivo enquadrado no

regime

Registo em separado

Valor das operações

Montante e data dos recebimentos

Montante do imposto (com

relevação do não exigível)

Permitir o cálculo do imposto em cada período

montantes recebidos

respeitante às faturas ainda não

pagas

7-out-13



80

O REGISTO DAS OPERAÇÕES

Efetuadas ao sujeito passivo enquadrado no

regime

Devem evidenciar o montante e data dos

pagamentos efetuados, por cada aquisição

7-out-13



81

Quando se deixa de aplicar o regime de IVA à operação

Quando haja alteração das taxas do IVA em vigor à

data da emissão da fatura e à data da emissão do recibo

Situações idênticas às do regime geral

Documentos retificativos de faturas

7-out-13



82

Regularização do IVA em créditos incobráveis

O regime só é aplicável depois de 12 meses após a emissão da

fatura não paga

7-out-13



83

Objetivo do sistema

Neutralidade financeira

7-out-13



84

A quem pode interessar o

regime

Sujeitos passivos com elevado valor acrescentado

Com prazos longos de

recebimento

Prazos médios de pagamento

em Portugal

77 dias (Acesso ao

Direito:____!!!)

Prazo médio de

pagamento do IVA

(normal trimestral)

45 dias após o final

de cada trimestre

7-out-13



85

Outras questões

Carga administrativa

Registos Controlo

Como é que vai ficar a fatura-

recibo eletrónica

Como é que as “PT”, “EDP” e outras entidades que

emitem faturas que servem como recibo

após boa cobrança……

7-out-13



86

•Simulador

•Apresentação do regime

Sugestão: consultar portal da

OTOC

7-out-13



87

Outras obrigações relevantes

• IVA

• IRS

Enquadramento fiscal e alterações

subsequentes

• IVA

• IRSMomentos da

tributação

• IRSMecanismo das

retenções



7-out-13

Volume de negócios (€) IRS IVA Observações

Até 10.000,00Regime Simplificado

de TributaçãoRegime Especial de

Isenção

Opção por Contabilidade Organizada (IRS) e

renúncia ao regime de isenção (IVA)

De 10.000,01 até 150.000,00

Regime Simplificado de Tributação

Sujeito a IVA –regime normal

trimestral

Opção por Contabilidade Organizada (IRS) e pelo

regime normal mensal de IVA

De 150,000,01 até 650.000,00

Contabilidade Organizada

Sujeito a IVA -regime normal

trimestral

Opção pelo regime normal mensal de IVA

Superior a 650.000,00

Contabilidade Organizada

Sujeito a IVA –regime normal

mensal-


89

Regime de IVA

Regime de isenção (artº 53º CIVA)

• Volume de negócios no ano civil anterior superior a 10.000,00 €

• Pode renunciar

Alterações (artº 58º)

• Declaração de alterações em Janeiro do ano seguinte, com efeitos a partir de Fevereiro



Retenções IRS

No momento do pagamento ou da

colocação à disposição

Aplicação da taxa que estiver em vigor nessa

data



IRS

Retenção à taxa de 25%

(artº 101º, nº 1, alínea b) – CIRS

Dispensado de retenção

artº 9º, nº 1, alínea a) ou b) –Dec. Lei 42/91,

de 22/1



Dispensa de retenção

artº 9º, nº 1, alínea a) – Dec.

Lei 42/91, de 22/1

Quando o respetivo titular preveja auferir, um

montante anual inferior ao fixado no n.º 1 do artigo

53.º do Código do Imposto do Valor Acrescentado –

10.000,00 €




artº 9º, nº 1, alínea b) –

Dec. Lei 42/91, de

22/1

Quando se trate de reembolso dedespesas efetuadas em nome e porconta do cliente ou a reembolso dedespesas de deslocação e estada.devidamente documentadas,correspondentes a serviços prestadospor terceiros e que sejam, de formainequívoca, direta e totalmenteimputáveis a um cliente determinado




É facultativa

Não pode exercer o direito quem no ano anterior atinja ou

ultrapasse o limite referido no artº 53º do CIVA

CESSA no mês seguinte àquele em que tiver atingido aquele limite



TRIBUTAÇÃO - quando

IRSRC com base na contabilidade

• De acordo com as regras do CIRC (artº 17º e 18º)

Sem contabilidade organizada

• Regime normal de IVA

• No momento em que seja obrigatória a emissão da fatura (momento da prestação dos serviços)

• Regime de isenção

• No momento do pagamento ou da colocação à disposição dos rendimentos

• Exceto se emitir fatura (ou quitação-787ºCCivil)



Tributação pelo regime simplificado – OE 2013

O rendimento tributável é obtido adicionando aosrendimentos decorrentes de prestações de serviçosefetuados pelo sócio a uma sociedade abrangida peloregime de transparência fiscal, nos termos da alínea b)do n.º 1 do artigo 6.º do Código do IRC, o montanteresultante da aplicação …….. e do coeficiente de 0,75aos restantes rendimentos provenientes destacategoria ……. (até 31-12-2012 era 0,70)



TRIBUTAÇÃO - quando

• Artº 7º e 8º CIVA

IVA

• No momento do pagamento ou da colocação à disposição dos rendimentos

• Aplica-se a taxa de retenção em vigor à data do pagamento ou da colocação à disposição

•Dispensa de retenção

• Se dispensado e pretender usar da faculdade, deve mencionar a disposição legal no recibo de quitação

Retenção de IRS



Outras obrigações

Livros de registo (artº 50º do CIVA)

Registo de bens de

investimento (artº 51º do

CIVA)

Alternativa:

• sistema de contabilidade que satisfaça os mesmos requisitos

Prazo de arquivo e

conservação: 10 anos



Divergências entre declarações

• Declaração modelo 10

– Rendimentos recebidos e retenções efetuadas no ano da tributação


– Rendimentos auferidos no ano da tributação

• Declaração do IVA (se no RCIVA)

– Rendimentos recebidos no ano da tributação


• Rendimentos auferidos no ano da tributação



Hipótese académica

Contribuinte enquadrado no regime normal trimestral do IVA, que não está dispensado de retenção de IRS

• Realiza três operações no último trimestre do ano (simplificação): 3 x 500,00 €)

• Recebe antes do final do trimestre: 1.000,00 € + IVA

Quais as divergências entre



• Declaração periódica do IVA (se regime geral)

• Declaração periódica do IVA (se regime de caixa)





Declaração modelo 10

Declaração periódica do IVADeclaração modelo 3

Regime de caixa Regime geral

Rendimentos pagos

1.000

Rendimentos recebidos

1.000Rendimentos

auferidos1.500

Rendimentos auferidos

1.500

Retenções efetuadas

250

Retenções relativas aos rendimentos

recebidos

250

Documents

Tributação em sede de IVA e de IRS - cdlisboa.orgcdlisboa.org/2013/docs/3MODULO_Acesso_ao_Direito.pdf · 3. Decreto Lei 197/2012, de 24/08 Transposição Diretivas 2008/8/CE (artº