Tributos Nacionales

Escuela superior politcnica de Chimborazo

Facultad de administracin de empresas

Escuela de contabilidad y auditoria

Tema:

TRIBUTOS NACIONALES Nombre:Nelly Rea

Docente:

Dr. Nelson Paz

Semestre:

Sptimo 3

Riobamba- ecuador

INTRODUCCINEntendemos como retencin en la fuente, como una especie de mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administracin Tributaria, ejecutada por el SRI, obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y prestacin de servicios, segn corresponda.Dicha retencin hacen las entidades pblicas, privadas, sociedades y personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso est gravado con el impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y pagarse mensualmente por parte de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes asumen la funcin de agentes de retencin.La retencin en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor Agregado -IVA-; no tiene relacin, y se aplica obligatoriamente durante el ao calendario. Son considerados como agentes de retencin a todas las entidades jurdicas o privadas con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas naturales que ejerzan actividades empresariales y estn obligados a llevar Contabilidad.

Estos agentes tiene la obligacin de retener un porcentaje sobre el pago o crdito en cuenta (cuentas por pagar) - lo que ocurra primero. Una vez retenido el impuesto, es responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retencin. Asimismo, los agentes de retencin, en forma obligatoria deben entregar el comprobante de retencin a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto.

Los tributos.Definicin.- Por tributos, entendemos propsitos de poltica econmica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y a todas las prestaciones obligatorias, que se encuentran establecidas en virtud de una ley, que se satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir sus finalidades especficas u otros Contribuciones Especiales para la mejora. Este trabajo centra su atencin en la recaudacin de impuestos, debido principalmente a su naturaleza fiscal.

El impuesto.Definicin.- Es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho pblico.

Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), Otros Impuestos, valores que ingresan por concepto de intereses por mora y multas tributarias, y con una nueva reforma anunciada por el SRI (Servicio de Rentas Internas) referente al cobro de un impuesto verde que se aplicara a los vehculos y que pretendera recaudar unos 120 millones anuales que seran destinados al sector de la salud.Impuesto al Valor Agregado (IVA) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Fecha mxima de declaracinFecha mxima de declaracin (si es semestral)

Noveno Dgito(si es mensual)Primer semestreSegundo Semestre

110 del mes siguiente10 de julio10 de enero










Impuesto a la Renta (IR)

Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general actividades econmicas. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman parte de la canasta familiar, y que ms bien su consumo involucra un carcter socialmente daino y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad ante el precio. El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importada, que son pagadas, por las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto, personas que realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto y quienes presten servicios gravados

La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.Espectculos PblicosGestin y control de espectculos pblicos ocasionales con la presentacin de artistas extranjeros no residentes o sociedades extranjeras. Art. 33 LRTI. De conformidad con la Ley, previo a la realizacin del espectculo y a la autorizacin municipal, los organizadores, administradores o promotores debern presentar ante el Servicio de Rentas Internas una garanta irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al 10% del monto del boletaje autorizado, misma que ser devuelta una vez satisfecho el pago de la retencin correspondiente. Vehculos. El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo.

La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del vehculo determinado por el SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al mayor precio de venta al pblico informado por los comercializadores, mientras que para vehculos de aos anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado menos la depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio informado inicialmente.

Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE (AVALUO)TARIFA

Desde US$ (Fraccin Bsica)Hasta US$Sobre la Fraccin Bsica (USD)Sobre la Fraccin Excedente (%)

04.00000.5

4.0018.000201.0

8.00112.000602.0

12.00116.0001403.0

16.00120.0002604.0

20.00124.0004205.0

24.001En adelante6206.0

Impuesto a la Salida de Divisas Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 2%.

El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras. Las Instituciones Financieras (IFIs) se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de sus clientes. Las empresas de Courier que enven divisas al exterior se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de sus clientes. No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes y la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales".

El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes importados.

Impuesto a las Tierras RuralesEs el impuesto que grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada municipio. Para la Regin Amaznica existen exenciones con referencia a las hectreas no gravadas.

Impuesto a los activos en el exteriorSe crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.

Estn obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.

Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos pasivos. La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la base imponible. Impuesto verdeLos impuestos ambientales, o impuestos verdes, son aquellos que recaen sobre bienes o servicios contaminantes. Un impuesto que recaude el valor monetario de los daos ambientales permitira corregir este fallo ya que internaliza los costos externos causados por las actividades contaminantes; la tasa ptima sera aquella que haga que el costo marginal privado coincida con el costo marginal social. As, los precios corregidos permitiran que se alcance un nivel de contaminacin ptimo, diferente de cero, por supuesto.

Los llamados impuestos verdes pueden ayudar mucho para contribuir a financiar tareas contra la contaminacin, a condicin de que tales impuestos sean planificados, sobre una base de datos que justifiquen su creacin y en todo lo posible se dirijan hacia quien realmente es responsable de la polucin ambiental; mas no ser slo una solucin presupuestaria gubernamental. El clculo de este impuesto ser calculado en base al cilindraje del automvil expresado en la matrcula y el ao de su fabricacin.

En el tema de las importaciones, en el Ecuador existe un arancel de importacin puesto en vigencia el 15 de octubre de 2007, en niveles del 0%, 5%, 10%, 15% y 20%. Estas escalas han sido establecidas en base a criterios tcnicos como:

Mayor grado de elaboracin y/o productos agrcolas: 15% y 20%

Productos semielaborados, materias primas e insumos: 10%

Materias primas e insumos, bienes de capital 5% y 0%

Para el caso automotriz se establece un nivel de 35% para automviles y 10% para camiones.

Adems, tenemos otro impuesto que es el el nico impuesto que paga el cliente es el FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) que es el 0,5% sobre el valor CIF (Cost, Insurance and Freight - Costo, Seguro y Flete) declarado.IMPUESTOS NACIONALESSon los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

Impuesto al valor agregado IVA

Impuesto de Renta

Impuesto de Timbre

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto Predial

Impuesto de Registro

Gravamen a los movimientos financieros

Impuesto de Remesas

Retencin en la Fuente

Impuesto al valor agregado (IVA)El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada.

Es un gravamen que recae en general sobre la venta de bienes corporales muebles, la prestacin de servicios en Colombia y la importacin de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por la ley. Por regla general, solo otorga derecho a descuento, el IVA pagado en costos y gastos que se destine a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas. Los impuestos descontables por compras bienes y servicios, que se destinen indistintamente operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputaran proporcionalmente.

Tarifa General: 16% Tarifas diferenciales: 2%, 7%, 10%, 11%, 20%, 21%, 23, 25%, 29%, 33%, 35%, 45%.

El impuesto de rentaLa base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.

Grava todo ingreso que sea susceptible de producir un incremento en el patrimonio, salvo que se considere ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, o renta exenta, segn las normas fiscales vigentes. La renta lquida se determina como resultado de afectar los ingresos con los costos y gastos necesarios para su obtencin. Existe una renta gravable mnima, denominada renta presuntiva, equivalente al 6% del patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

Tarifa para personas jurdicas: 35%

Tarifa para personas naturales: Tabla progresiva

El impuesto de timbre Nacional Es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o instrumento pblico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

Impuesto de Timbre. Es un tributo a los documentos en los que se hace constar la existencia, constitucin, modificacin o extincin de obligaciones al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta exceda una suma que se reajusta anualmente ($56.684.000 para el ao 2004).

Tarifa: 1.5%

Impuesto de Industria y ComercioImpuesto de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios, se determina sobre el ingreso bruto bimestral o anual dependiendo de la ciudad.

Tarifa: Entre el 4.14 por mil y el 13.8 por mil.Impuesto Predial. Tarifa: Entre el 2 por mil y el 33 por mil.

De carcter municipal, grava los bienes races sobre su valor catastral como mnimo.

Impuesto de RegistroTarifa: Actos sin cuanta: Entre 2 y 4 salarios mnimos diarios legales.

Actos con cuanta: Entre 0.3 % y 1% determinado por la respectiva asamblea departamental.

Grava la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos, documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que por normas legales, deban registrarse en las Cmaras de Comercio o en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos.

Gravamen a los movimientos financieros.El Gravamen a los movimientos financieros (GMF) grava la realizacin de transacciones financieras mediante las cuales se dispone de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y los giros de cheques de gerencia.En igual forma, grava los movimientos de recursos o derechos sobre carteras colectivas, entre diferentes copropietarios, as como el retiro de estos derechos; y los dbitos que se efecten a cuentas contables y de otro gnero, diferentes a las corrientes, de ahorro o de depsito, para la realizacin de cualquier pago o transferencia a un tercero.

Tarifa: $4 por cada $ 1.000

Impuesto de Patrimonio

Este impuesto se paga con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero de cada ao y lo declaran y pagan el 1 de Enero de cada ao. Es pagado por los contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea superior a $ 3.163.000.000 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes presentan una declaracin anual

Las contribuciones especialesSon los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrtica

b.Gravamen a los movimientos financieros

Impuesto de Remesas.La transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales obtenidas en Colombia causa el impuesto complementario de remesas, cualquiera que sea el beneficiario de la renta, dependiendo del concepto de la transferencia, se aplicar tarifas tales como el 7% o el 1%, de la ganancia ocasional o de la transferencia.

Retencin en la FuenteIngresos Laborales

Dividendos y Participaciones

Honorarios y Comisiones

Servicios y Arrendamientos

Rendimientos Financieros

Enajenacin de Activos Fijos Personas Naturales

Otros Ingresos Tributarios

Es la detraccin de una suma de dinero sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta, que realiza quien efecta dichos pagos o abonos. Constituye un anticipo al impuesto sobre la renta y se descuenta del impuesto de renta final a cargo del beneficiario del pago o abono en cuenta.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin.

Impuesto al registro

Sobretasa a la gasolina

Impuesto al vehculo

IMPUESTOS MUNICIPALES1.Impuesto de Industria y Comercio:grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.

2.Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao.

3.Impuesto sobre vehculos automotores: Recae sobre los vehculos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.

4.Sobretasa a la gasolina

5.Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito Capital.

6.Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

Impuesto a las Ventas

Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 2%, 5%,10%, 20%, y Tarifas superiores para vehculos nacionales o importados.

El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios.

Hay dos regmenes vigentes que son: los Contribuyentes del rgimen Comn y los Contribuyentes del rgimen simplificado

Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 63.660.000 o bien consignaciones en el ao por $ 84.880.000 estn catalogados como pertenecientes a ste rgimen, los cuales son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas.

Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales.

Retencin del Impuesto a las Ventas

Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn grandes contribuyentes estn obligados a efectuar una retencin en la fuente al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.

Impuesto de carcter DepartamentalImpuesto de RegistroEste impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional.

Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio.

Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos.

Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico.

La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%.

La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%.

Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios.Impuesto de carcter MunicipalImpuesto de Industria y Comercio y de avisos y tablerosEste impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios.

Este impuesto se causa por la realizacin directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior

Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales.

La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali.

En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral.

En el caso de Cali su perodo gravable es anual.

Retencin en la fuente a Ttulo del impuesto de industria y Comercio.

Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto.

Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos.

Es deducible en el impuesto de renta, solo en el 80% de los valores pagados en el perodo contable.

Esta retencin se declara mensualmente en la ciudad de Cali y a su presentacin debe cancelarse el valor.

Impuesto de tipo MunicipalImpuesto PredialEs un gravamen real que recae sobre los bienes races y se genera por la existencia de un predio.

El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz.

Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio.

Para el ao 2005 el avalo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar en un valor superior al 5%.

Impuesto de Vehculos

Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional.

La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte.

Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son:

Vehculos particulares:

a) Hasta $29.236.000 1,5%

b) Ms de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5%

c) Ms de $65.780.000 3,5%

El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin.

Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.

Impuesto de delineacin urbana

Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos.

Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son:

Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%

Tarifa Departamental: 6.5%

Tarifa para el Distrito Capital: 25%

La tarifa del ACPM es del 6%

Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino.Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una regala que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Repblica

La tarifa aplicable es del 4%.

Contribuciones a las Superintendencias

Las Sociedades que estn bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Bancaria, de Valores, Economa solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento, una contribucin la cual no es no deducible del impuesto de renta.

Cmaras de Comercio

Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.

Residencia

Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas.

Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior.

La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable.

Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, aun cuando permanezcan en el exterior.

COMENTARIOEn general, cualquier empresa que haga negocios en Ecuador est sujeta a tributacin por sus transacciones y actividades a travs de los impuestos a la renta, al valor agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de carcter seccional. Las empresas tambin estn sujetas a tributacin sobre los inventarios y valores que tengan.Se podra decir a simple vista que Ecuador resulta un pas mucho ms atractivo en cuanto al rgimen tributario que posee, sin embargo uno de los puntos ms dbiles y por el que discrepo mucho es el impuesto de la salida de divisas (ISD), en donde se pretende que ste porcentaje pase de un 2% hacia un 5%, ste impuesto ya ha sido modificado varias veces por el ejecutivo, creado en el 2008 con un 0.5%, elevndose a un 2% , y con una propuesta firme de incrementarla a un 5%. Al hablar del impuesto a la renta el Gobierno Colombiano lo ha fijado en un 35% para las empresas y una tabla progresiva para el caso de las personas particulares, situacin similar para el caso de personas naturales en el Ecuador, pero muy diferente para las personas jurdicas que hoy en da debe pagar el 25%, an ms con la noticia favorable por parte del rgimen de bajar este porcentaje en un 1% anual durante 5 aos, hasta establecerla en un 20%.Una compaa es considerada residente en el Ecuador, y por lo tanto sujeta a tributacin sobre sus ingresos gravables en el mundo, cuando ha sido establecida y tiene su base principal en el Ecuador, y su estatuto de constitucin est en conformidad con las leyes ecuatorianas que regulan las corporaciones. Las compaas extranjeras pagan impuestos nicamente sobre sus ingresos provenientes de fuentes ecuatorianas, o sobre existencias o activos mantenidos en el pas. Una compaa es considerada no residente cuando ha sido constituida de conformidad con estatutos extranjeros y tiene su base principal en otro pas.

El trmino "compaa" aqu utilizado es aplicable a todas las varias formas de corporaciones de capital: corporaciones de capital mixto, compaas de responsabilidad limitada, corporaciones privadas, sucursales de compaas extranjeras, y compaas holding, todas las cuales estn sujetas a las tasas del impuesto corporativo.Difundir una cultura tributaria en el Ecuador ha sido uno de los retos ms importantes por el que ha tenido que pasar el nuevo gobierno y que si bien lo ha sabido superar con xito, todava queda mucho por difundir entre los ecuatorianos. El tema de los impuestos y tributos se ha convertido en un tema de especial atencin para los ecuatorianos hoy en da, por los continuos controles que se realiza por el Servicio de Rentas Internas y por los cambios y las nuevas regulaciones adoptadas. CONCLUSIONES En la actualidad, con el nuevo gobierno, el contribuyente ecuatoriano es mucho ms consciente de las obligaciones tributarias que le corresponde, ste estudio nos ha servido para conocer a profundidad los tributos nacionales existentes en el pas. El Ecuador cuenta con un sistema de impuestos razonables, considerando aspectos importantes de una economa como lo es la inflacin, el porcentaje de crecimiento del producto interno bruto (PIB), el PIB percpita, las exoneraciones y los subsidios otorgados en el pas. En realidad se puede observar que los impuestos han sido dictados siguiendo una poltica, del que pague ms impuesto, aquella persona que ms tiene, como el caso del impuesto a la renta, o el nuevo impuesto verde que tanta controversia se encuentra ocasionando actualmente en el pas. En cuanto a los impuestos municipales, estos dependern de cada distrito o municipio que se d, al igual que el caso ecuatoriano, en algunas consideraciones, como son los impuestos a predio urbano, impuestos a los vehculos, al igual que un impuesto verde o el llamado impuesto ambiental.

BIBLIOGRAFA http://es.wikipedia.org/wiki/Separaci%C3%B3n_de_tributos" http://www.lataxnet.net/partners/Ecuador/ecuador-informacion_tributaria/ http://www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php?view=article&id=41%3Ael-tributo-en-el-ecuador-&format=pdf&option=com_content&Itemid=12

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