Um estudo da tributação na Fronteira - Lojas Francas · LISTA DE PRODUTOS 6 Lista de Produtos NCM DISCRIMINAÇÃO NCM DISCRIMINAÇÃO 1806.31.10 CHOCOLATE 6109.10.00 CAMISETAS MALHAS/A

Um estudo da tributação na

Fronteira - Lojas Francas

Profª Me. Leonor Venson de Souza – Coordenadora e Docente do Curso de Ciências Contábeis da UDC.Prof. Sonir Gonçalves – Docente disciplina Planejamento Tributário da UDC.Prof. Dauri Braga Brandão – Docente disciplina Contabilidade de Custos da UDC.

OBJETIVOS

OBJETVOS ESPECÍFICOSa) Identificar a tributação de uma lista de

Produtos fornecida pela Associação Comercialde Industrial de Foz do Iguaçu

b) Analisar o custo da tributação dos Produtoscomercializados no mercado interno(desnacionalizados e importados) emcomparação com as Lojas Francas.

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OBJETIVO GERALAnalisar o custo da Tributaçãode uma lista de produtos aserem comercializados pelasLojas Francas.

JUSTIFICATIVA

Considerando a necessidade de conhecer ocusto da tributação de prováveis produtoscomercializados no mercado interno (importadose desnacionalizados) em comparação com opraticado pelas lojas francas este estudo sejustifica como parte da análise do impacto daimplantação das lojas francas no Município deFoz do Iguaçu e dos reflexos na economia local.

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METODOLOGIA

Estudo Bibliográfico; Descritivo; Análise Quantitativa; Coleta de Dados: Lista de produtos fornecida

pela ACIFI/Legislação tributária; Método Comparativo; Ferramenta: Excel.

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LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA

PORTARIA MF Nº 307, DE 17 DE JULHO DE 2014 - Dispõe sobre a aplicação do regime aduaneiroespecial de loja franca em fronteira terrestre e altera a Portaria MF nº 440, de 30 de julho de 2010,que dispõe sobre o tratamento tributário relativo a bens de viajante.

PORTARIA MF Nº 320, DE 22 DE JULHO DE 2014 - Altera a Portaria MF nº 307, de 17 de julho de2014, que dispõe sobre a aplicação do regime aduaneiro especial de loja franca em fronteira e otratamento tributário relativo a bens de viajante.

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1799, DE 16 DE MARÇO DE 2018 - Estabelece normascomplementares à Portaria MF nº 307, de 17 de julho de 2014, que dispõe sobre a aplicação doregime aduaneiro especial de loja franca em fronteira terrestre.

ATO DECLARATÓRIO EXECUTIVO COANA Nº 4, DE 19 DE MARÇO DE 2018 - Estabelece o modelode dados contendo as informações, especificações e requisitos técnicos necessários para aintegração dos sistemas próprios das lojas francas com os serviços da Receita Federal do Brasilpara as Lojas Francas de fronteira.

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LISTA DE PRODUTOS

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Lista de Produtos

NCM DISCRIMINAÇÃO NCM DISCRIMINAÇÃO 1806.31.10 CHOCOLATE 6109.10.00 CAMISETAS MALHAS/A 2203.00.00 CERVEJA 6205.20.00 CAMISASMASCULINO/A 2204.10.10 CHAMPAGNE 6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS FEM 2204.21.00 VINHO 6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 2208.30.20 WHISKY 8509.40.10 LIQUIDIFICADOR 2208.50.00 GIM 8509.40.20 BATEDEIRA 2208.60.00 VODCA 6105.10.00 CAMISAS MALHAS/ALG 3208.10.10 TINTAS 8509.40.90 OUTROS ELETROS 3303.00.10 PERFUMES 8516.60.00 FORNO ELÉTRICO 3305.10.00 XAMPUS 8516.79.20 FREITADEIRA 3401.20.10 SABÃO DE TOUCADOR 9003.11.00 ARMAÇÕES P/ÓCULOS PLÁS 6101.20.00 CASACOS, SOBRET 9003.19.10 ARMAÇÕES P/ÓCULOS MET 6103.10.20 CASACOS, SOBRET 9004.10.00 ÓCULOS DE SOL 6104.43.00 VESTIDO 9102.21.00 RELÓGIO CORDA AUTOMÁT 6104.63.00 CALÇA/BERMUDA 9105.11.00 ESPERTADORES ELETRIC 3305.10.00 XAMPUS 9617.00.10 GARRAFAS TÉRMICAS/ OUT 6105.10.00 CAMISAS MALHAS/ALG

LISTA DE PRODUTOS VEDADOS

Descrição1. Veículos automotores em geral, motocicletas,

motonetas, bicicletas com motor, motores paraembarcação, motos aquáticas e similares,casas rodantes (motor homes), aeronaves eembarcações de todo tipo. (Qualquer origem)

2. Combustíveis, óleos lubrificantes, partes epeças dos bens relacionados no item 1.(Qualquer origem)

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ART. 16É vedada a admissão no regimede loja franca de mercadoriasrelacionadas no Anexo Único(IN/RFB 1.799/2018).

Seção I – Da Admissão da MercadoriaIN/RFB 1.799/2018

Art. 12. A mercadoria importada ao amparo do regime será desembaraçada com suspensãodo pagamento de tributos federais.

§ 1º O previsto no caput aplica-se, inclusive, no caso de mercadoria transferida de qualqueroutro regime aduaneiro especial ou aplicado em área especial, e de mercadoria exportadasem saída do território nacional, cuja entrega se dê a pessoa jurídica beneficiária doregime.

§ 2º A suspensão do pagamento de tributos federais será automaticamente convertida emisenção depois de efetuada a venda da mercadoria importada.

Art. 13. A mercadoria nacional adquirida ao amparo do regime sairá do estabelecimentoindustrial ou equiparado com isenção de tributos federais.

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Tributos sobre Mercadorias

Tributos Descrição

II Imposto de Importação

IPI Imposto de Produtos Industrializados

PIS Programa de Integração Social

COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridad Social

AD. COFINS Adicional da Cofins

ICMS Imposto Sobre Circulação de Mercadorias, Bens e Serviços

IRPJ Imposto de Renda de Pessoa Jurídica

CSLL Contribuição Social sobre o lucro líquido 9

Estudo Tributação Lojas Francas

• Desnacionalização de Produtos Nacionais – Ficta art. 12• Importação• Este estudo não contemplou a comercialização de produtos

Nacionais (com isenção apenas do IPI) art. 13

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Vinho Perfumes Vestuário Chocolate Calçados Armações para Óculos

PRODUTOS ANALISADOS

11

Incidência Tributos em Produtos Importados Entrada Mercadorias

12

II IPI PIS COFINSADIC

COFINSICMS TOTAL

27,00 12,70 2,10 9,65 0,00 4,76 56,21

18,00 49,56 3,52 16,48 0,00 8,11 95,67

35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 4,20 51,95

20,00 1,00 2,10 9,65 0,00 2,52 35,27

35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 4,20 51,95

18,00 0,90 2,10 9,65 1,00 2,27 33,92

2204.21.00 VINHO

3303.00.10 PERFUMES

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO

1806.31.10 CHOCOLATE6402.19.00 OUTROS

CALÇADOS9003.19.10 ARMAÇÕES PARA

ÓCULOS DE METAIS COMUNS, MESMO

FOLHEADOS DE METAIS PRECIOSOS (PLAQUÊ)

NCM - DESCRIÇÃO

Tributação Produtos Importados - Entrada Mercadorias Lojas Francas

13

NCM - DESCRIÇÃO VLM II IPI PIS COFINSADIC

COFINSICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOST

OS2204.21.00 VINHO 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00

3303.00.10 PERFUMES 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,006206.30.00 CAMISAS,

BLUSAS, DE USO FEMININO

100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00

1806.31.10 CHOCOLATE 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,006402.19.00 OUTROS

CALÇADOS 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00

9003.19.10 ARMAÇÕES PARA ÓCULOS DE METAIS

COMUNS, MESMO FOLHEADOS DE METAIS PRECIOSOS (PLAQUÊ)

100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00

Tributação Produtos Importados - Entrada Mercadorias Simples Nacional

14


COFINSICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOST

OS2204.21.00 VINHO 100,00 27,00 12,70 2,10 9,65 0,00 16,76 68,21 168,21

3303.00.10 PERFUMES 100,00 18,00 49,56 3,52 16,48 0,00 20,11 107,67 207,676206.30.00 CAMISAS,


100,00 35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 16,20 63,95 163,95


CALÇADOS 100,00 35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 16,20 63,95 163,95



100,00 18,00 5,90 2,10 9,65 1,00 14,87 51,52 151,52

Tributação Produtos Importados - Entrada Mercadorias Lucro Presumido

15


COFINS ICMS TOTALTOTAL

C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 100,00 27,00 0,00 2,10 9,65 0,00 0,00 38,75 138,753303.00.10 PERFUMES 100,00 18,00 0,00 3,52 16,48 0,00 0,00 38,00 138,006206.30.00 CAMISAS,


100,00 35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 0,00 47,75 147,75


CALÇADOS 100,00 35,00 0,00 2,10 9,65 1,00 0,00 47,75 147,75



100,00 18,00 0,00 2,10 9,65 1,00 0,00 30,75 130,75

Tributação Produtos Importados - Entrada Mercadorias Lucro Real

16


COFINSICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOSTOS



100,00 35,00 0,00 0,00 0,00 1,00 0,00 36,00 136,00


CALÇADOS 100,00 35,00 0,00 0,00 0,00 1,00 0,00 36,00 136,00



100,00 18,00 0,00 0,00 0,00 1,00 0,00 19,00 119,00

Tabela ComparativaCustos de Tributação Aquisição

de Mercadorias Importadas

17

CUSTO ENTRADA VINHO % PERFUME % CAMISAS % CHOCOLATE % CALÇADOS % ÓCULOS %

LOJAS FREE SHOP - IMP 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00SIMPLES NACIONAL - IMP 168,21 68,21 207,67 107,67 163,95 63,95 152,87 52,87 163,95 63,95 151,52 51,52

LUCRO PRESUMIDO - IMP 138,75 38,75 138,00 38,00 147,75 47,75 131,75 31,75 147,75 47,75 130,75 30,75

LUCRO REAL - IMP 127,00 27,00 118,00 18,00 136,00 36,00 120,00 20,00 136,00 36,00 119,00 19,00

As mercadorias importadas, adquiridos pelas Lojas Francasficam de 18% a 36% mais baratas que empresas do Lucro Real;de 30,75% a 47,75% que empresas do Lucro Presumido, e de51,52% a 107,67% que empresas do Simples Nacional.

Custos Tributação Aquisição de Mercadorias Importadas

18

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

LOJAS FREE SHOP - IMPSIMPLES NACIONAL - IMPLUCRO PRESUMIDO - IMPLUCRO REAL - IMP

Preço de Venda de Mercadorias Importadas Lojas Francas

19

NCM - DESCRIÇÃOCusto

compraLUCRO TAXA

ÚNICAIPI PIS COFINS ADIC

COFINSICMS TOTAL TOTAL

C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05

3303.00.10 PERFUMES 100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05

1806.31.10 CHOCOLATE 100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05

6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO 100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05



100,00 10% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 119,05

Preço de Venda de Mercadorias Importadas Simples Nacional

20


compraLUCRO

Anexo I (Alíquota

Média)IPI PIS COFINS

ADIC COFINS ICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 168,21 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 210,273303.00.10 PERFUMES 207,67 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 259,581806.31.10 CHOCOLATE 163,95 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 204,946402.19.00 OUTROS

CALÇADOS 152,87 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 191,09

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO 163,95 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 204,94

9003.19.10 ARMAÇÕES ÓCULOS METAIS COMUNS,

MESMO FOLHEADOS DE METAIS PRECIOSOS

(PLAQUÊ)

151,52 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 20% 189,40

Preço de Venda de Mercadorias Importadas Lucro Presumido

21


compra LUCRO IRPJ/CSLL IPI PIS COFINSADIC


C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 138,75 10% 3,08% 10,0% 0,65% 3,00% 0,00% 29,00% 55,73% 281,233303.00.10 PERFUMES 138,00 10% 3,08% 42,0% 3,52% 16,48% 0,00% 25,00% 100,08% 467,461806.31.10 CHOCOLATE 147,75 10% 3,08% 0,0% 0,65% 3,00% 0,00% 18,00% 34,73% 226,376402.19.00 OUTROS

CALÇADOS 131,75 10% 3,08% 5,0% 0,65% 3,00% 0,00% 18,00% 39,73% 211,95

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO

FEMININO147,75 10% 3,08% 0,0% 0,65% 3,00% 0,00% 18,00% 34,73% 226,37

9003.19.10 ARMAÇÕES ÓCULOS METAIS COMUNS, MESMO


130,75 10% 3,08% 5,0% 0,65% 3,00% 0,00% 18,00% 39,73% 210,34

Preço de Venda de Mercadorias Importadas Lucro Real

22


compra LUCRO IRPJ/CSLL IPI PIS COFINSADIC


C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 127,00 10,00% 0,00% 10,00% 1,65% 7,60% 0,00% 29,00% 58,25% 269,953303.00.10 PERFUMES 118,00 10,00% 0,00% 42,00% 3,52% 16,48% 0,00% 25,00% 97,00% 372,361806.31.10 CHOCOLATE 136,00 10,00% 0,00% 0,00% 1,65% 7,60% 0,00% 18,00% 37,25% 216,736402.19.00 OUTROS

CALÇADOS 120,00 10,00% 0,00% 5,00% 1,65% 7,60% 0,00% 18,00% 42,25% 200,80

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO 136,00 10,00% 0,00% 0,00% 1,65% 7,60% 0,00% 18,00% 37,25% 216,73

9003.19.10 ARMAÇÕES ÓCULOS METAIS COMUNS,


(PLAQUÊ)

119,00 10,00% 0,00% 5,00% 1,65% 7,60% 0,00% 18,00% 42,25% 199,12

Tabela Comparativa – Preço de Venda Mercadorias Importadas

23

ITEM VINHO %PERFUM

E%

CHOCOLATE

%CALÇADO

S% CAMISAS % ÓCULOS %

PREÇO DE VENDA LOJAS FRANCAS - IMPORTADOS 119,05 119,05 119,05 119,05 119,05 119,05

PREÇO DE VENDA SIMPLES NACIONAL -

210,27 76,62 259,58 118,05 204,94 72,15 191,09 60,51 204,94 72,15 189,40 59,09

PREÇO DE VENDA LUCRO PRESUMIDO -

281,23 136,24 467,46 292,67 226,37 90,15 211,95 78,04 226,37 90,15 210,34 76,68

PREÇO DE VENDA LUCRO REAL - IMPORTADOS

269,95 126,76 372,36 212,78 216,73 82,06 200,80 68,67 216,73 82,06 199,12 67,26

As Lojas Francas, mantendo a mesma margem de Lucro de 10%, podem vender produtos importados,mais baratos, de 59,09% a 118,05% que empresas do Simples Nacional; de 76,68% a 292,67% queempresas do Lucro Presumido e de 67,26% a 212,78% que empresas do Lucro Real.

Preço de Venda Mercadorias Importadas

24

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

300,00

350,00

400,00

450,00

500,00

PREÇO DE VENDA FREE SHOP -IMPORTADOS

PREÇO DE VENDA SIMPLESNACIONAL - IMPORTADOS

PREÇO DE VENDA LUCROPRESUMIDO - IMPORTADOS

PREÇO DE VENDA LUCRO REAL- IMPORTADOS

Tabela de Incidência de Tributos Mercadorias Nacionais

25

NCM - DESCRIÇÃO IPI PIS COFINS ICMS TOTAL IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 10,00 1,65 7,60 12,00 31,25

3303.00.10 PERFUMES 42,00 3,52 16,48 12,00 74,00

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO

FEMININO0,00 1,65 7,60 12,00 21,25

1806.31.10 CHOCOLATE 5,00 1,65 7,60 12,00 26,25

6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 0,00 1,65 7,60 12,00 21,25



5,00 1,65 7,60 12,00 26,25

Tributação Mercadorias Desnacionalizadas Entrada Lojas Francas

26Lojas Francas tem isenção de tributos.

NCM - DESCRIÇÃO VLM II IPI PIS COFINS ADIC COFINS

ICMS TOTAL TOTAL C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 100,00 0,00 0,00 -1,65 -7,60 0,00 -13,20 0,00 77,553303.00.10 PERFUMES 100,00 0,00 0,00 -3,52 -16,48 0,00 -17,04 0,00 62,966206.30.00 CAMISAS,


100,00 0,00 0,00 -1,65 -7,60 0,00 -12,00 0,00 78,75

1806.31.10 CHOCOLATE 100,00 0,00 0,00 -1,65 -7,60 0,00 -12,60 0,00 78,156402.19.00 OUTROS

CALÇADOS 100,00 0,00 0,00 -1,65 -7,60 0,00 -12,00 0,00 78,75



100,00 0,00 0,00 -1,65 -7,60 0,00 -12,60 0,00 78,15

Tributação Mercadorias Nacionais Entrada Simples Nacional

27



C/IMPOSTOS


BLUSAS, DE USO FEMININO 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00


CALÇADOS 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,009003.19.10 ARMAÇÕES

PARA ÓCULOS DE METAIS COMUNS, MESMO


100,00 0,00 5,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,00 105,00

Simples Nacional não se credita de nenhum imposto.

Tributação Mercadorias Nacionais Entrada Lucro Presumido

28Simples Nacional não se credita de nenhum imposto.









87,40 0,00 5,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,00 92,40

Tributação Mercadorias Nacionais Entrada Lucro Real

29

Lucro Real se credita do ICMS, Pis e Cofins.









78,15 0,00 5,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,00 83,15

Tabela ComparativaCustos de Tributação Aquisição de Mercadorias

Desnacionalizadas com Mercado Interno

30

As mercadorias nacionais adquiridas pelas Lojas Francas, ficam de 26,98% a 125,54% mais baratas doque empresas do Simples Nacional, em razão da alíquota do IPI; ficam de 11,75% a 98,48% que empresasdo Lucro Presumido, e de 0,00% a 66,71% que de empresas do Lucro Real (em razão da não recuperaçãodos impostos como IPI, Pis, Cofins e ICMS).

CUSTO NA ENTRADA - PRODUTOS NACIONAIS

VINHO % PERFUME % CAMISAS % CHOCOLATE % CALÇADOS % ARMAÇÕES %

CUSTO ENTRADA LOJAS FRANCAS - NACIONAL 77,55 62,96 78,75 78,15 78,75 78,15

CUSTO NA ENTRADA DE EMPRESA SIMPLES NACIONAL - PROD. NACIONAL 110,00 41,84 142,00 125,54 100,00 26,98 105,00 34,36 100,00 26,98 105,00 34,36

CUSTO ENTRADA DE EMPRESA LUCRO PRESUMIDO - PROD. NACIONAL 96,80 24,82 124,96 98,48 88,00 11,75 92,40 18,23 88,00 11,75 92,40 18,23

CUSTO ENTRADA DE EMPRESA LUCRO REAL - PROD. NACIONAL 87,55 12,89 104,96 66,71 78,75 0,00 83,15 6,40 78,75 0,00 83,15 6,40

Custos da Tributação Aquisição de Mercadorias Desnacionalizadas

31

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

140,00

160,00

CUSTO ENTRADA LOJASFRANCAS - NACIONAL

CUSTO NA ENTRADA DEEMPRESA SIMPLES NACIONAL -PROD. NACIONALCUSTO ENTRADA DE EMPRESALUCRO PRESUMIDO - PROD.NACIONALCUSTO ENTRADA DE EMPRESALUCRO REAL - PROD. NACIONAL

Preço de Venda de Mercadorias DesnacionalizadasLojas Francas

32

NCM - DESCRIÇÃO Custo Compra

LUCRO TAXA ÚNICA

IPI PIS COFINS ADIC COFINS

ICMS TOTAL TOTAL C/IMPOST

2204.21.00 VINHO 77,55 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 89,14

3303.00.10 PERFUMES 62,96 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 72,37

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO 78,75 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 90,52

1806.31.10 CHOCOLATE 78,15 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 89,83

6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 78,75 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 90,52



78,15 10,00 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 89,83

Preço de Venda de Mercadorias NacionaisSimples Nacional

33


Compra LUCRO

Tabela I Alíquota

Média IPI PIS COFINSADIC

COFINS ICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOST

OS2204.21.00 VINHO 110,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 137,50

3303.00.10 PERFUMES 142,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 177,506206.30.00 CAMISAS,

BLUSAS, DE USO FEMININO 100,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

20,00 125,00

1806.31.10 CHOCOLATE 105,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 131,25

6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 100,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 125,00

9003.19.10 ARMAÇÕES PARA ÓCULOS DE METAIS COMUNS,


(PLAQUÊ)

105,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 131,25

Preço de Venda de Mercadorias NacionalLucro Presumido

34


CompraLUCRO IRPJ/CSLL IPI PIS COFINS

ADIC COFINS ICMS TOTAL

TOTAL C/IMPOST

OS2204.21.00 VINHO 96,80 10,00 3,08 0,00 0,65 3,00 0,00 29,00 45,73 178,37

3303.00.10 PERFUMES 124,96 10,00 3,08 0,00 3,52 16,48 0,00 25,00 58,08 298,096206.30.00 CAMISAS,


88,00 10,00 3,08 0,00 0,65 3,00 0,00 18,00 34,73 134,82

1806.31.10 CHOCOLATE 92,40 10,00 3,08 0,00 0,65 3,00 0,00 18,00 34,73 141,57

6402.19.00 OUTROS CALÇADOS 88,00 10,00 3,08 0,00 0,65 3,00 0,00 18,00 34,73 134,82

9003.19.10 ARMAÇÕES PARA ÓCULOS DE METAIS COMUNS,


(PLAQUÊ)

92,40 10,00 3,08 0,00 0,65 3,00 0,00 18,00 34,73 141,57

Preço de Venda de Mercadorias Desnacionalizadas Lucro Real

35


Compra LUCRO IRPJ/CSLL IPI PIS COFINSADIC


C/IMPOSTOS

2204.21.00 VINHO 87,55 10,00 0,00 0,00 1,65 7,60 0,00 29,00 48,25 169,183303.00.10 PERFUMES 104,96 10,00 0,00 0,00 3,52 16,48 0,00 25,00 55,00 233,24

6206.30.00 CAMISAS, BLUSAS, DE USO FEMININO

78,75 10,00 0,00 0,00 1,65 7,60 0,00 18,00 37,25 125,50

1806.31.10 CHOCOLATE 83,15 10,00 0,00 0,00 1,65 7,60 0,00 18,00 37,25 132,516402.19.00 OUTROS

CALÇADOS78,75 10,00 0,00 0,00 1,65 7,60 0,00 18,00 37,25 125,50


COMUNS, MESMO FOLHEADOS DE METAIS

PRECIOSOS (PLAQUÊ)

83,15 10,00 0,00 0,00 1,65 7,60 0,00 18,00 37,25 132,51

Tabela ComparativaPreço de Venda Mercadorias Desnacionalizadas e

Mercado Interno

36

ITEM VINHO % PERFUME % CAMISAS % CHOCOLATE % CALÇADOS % ARMAÇÕES %

PREÇO DE VENDA LOJAS FRANCAS - MERCADORIAS 89,14 72,37 90,52 89,83 90,52 89,83PREÇO DE VENDA SIMPLES NACIONAL - MERCADORIAS

NACIONAIS137,50 54,26 177,50 145,27 125,00 38,10 131,25 46,11 125,00 38,10 131,25 46,11

PREÇO DE VENDA LUCRO PRESUMIDO - MERCADORIAS

NACIONAIS178,37 100,10 298,09 311,91 134,82 48,95 141,57 57,60 134,82 48,95 141,57 57,60

PREÇO DE VENDA LUCRO REAL - MERCADORIAS NACIONAIS 169,18 89,79 233,24 222,30 125,50 38,65 132,51 47,52 125,50 38,65 132,51 47,52

As Lojas Francas, podem vender mercadorias nacionais, mantendo a mesma lucratividade de 10%, de 38,10 % a 145,27%mais baratas que empresas do Simples Nacional; de 48,95% a 311,91% que empresas do Lucro Presumido e de 38,65% a222,30% que empresas tributadas pelo Lucro Real.

Preço de Venda Mercadorias Desnacionalizadas com Mercado Interno

37

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

300,00

350,00

PREÇO DE VENDA LOJAS FRANCAS- MERCADORIASDESNACIONALIZADASPREÇO DE VENDA SIMPLESNACIONAL - MERCADORIASNACIONAISPREÇO DE VENDA LUCROPRESUMIDO - MERCADORIASNACIONAISPREÇO DE VENDA LUCRO REAL -MERCADORIAS NACIONAIS

DEMAIS LEGISLAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 - CTN - Código Tributário Nacional Lei nº 8.032, de 12 de abril de 1990 - Dispõe sobre a isenção ou redução de impostos de

importação, e dá outras providências; Lei nº 8.402, de 08 de janeiro de 1992 - Restabelece os incentivos fiscais; Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 – Lei do Ajuste Tributário (Regime de

Tributação); Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002 - Dispõe sobre a não-cumulatividade na

cobrança da contribuição para os Programas de Integração Social (PIS); Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003 - Contribuição para o Financiamento da

Seguridade Social - Cofins, com a incidência não cumulativa; Lei 10.865/2004 - PIS / COFINS Importação;

38

DEMAIS LEGISLAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 - Institui o Estatuto Nacional daMicroempresa e da Empresa de Pequeno Porte;

Decreto. 7012/2010 IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados); Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011- Institui o Regime Especial de

Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras(Reintegra);

Decreto 7.871, de 29 de Setembro de 2017 - ICMS (Imposto sobre Circulação deMercadorias e Serviços);

Lei Complementar 116/2003 - ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza); Decreto nº 6.306, de 14 DE Dezembro de 2007. IOF - Imposto sobre Operações de Câmbio; Lei 10.893/2004 AFRMM - Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante e

tarifas aduaneiras39

Documents

Um estudo da tributação na Fronteira - Lojas Francas · LISTA DE PRODUTOS 6 Lista de Produtos NCM DISCRIMINAÇÃO NCM DISCRIMINAÇÃO 1806.31.10 CHOCOLATE 6109.10.00 CAMISETAS MALHAS/A