UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA · lic. nelson cobos suarÉz mg.sc docente de la universidad nacional de loja, del area juridica social y administrativa de la carrera de contabilidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUTORA:

Liliana del Cisne Rodríguez Cumbicos.

DIRECTOR:

Lic. Nelson Cobos Suárez Mg.Sc.

PORTADA

LOJA – ECUADOR

2011

Tesis previa a la obtención del grado de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría; Contador, Público, Auditor.

“EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL GOBIERNO

AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN CALVAS PERÍODO ENERO-DICIEMBRE

DEL 2010”

i

LIC. NELSON COBOS SUARÉZ MG.SC DOCENTE DE LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, DEL AREA JURIDICA SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORIA Y DIRECTOR DE TESIS.

CERTIFICO:

Certificación

Que el presente trabajo de tesis titulado: “EVALUACIÓN

PRESUPUESTARIA AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL DEL CANTÓN CALVAS PERÍODO ENERO-DICIEMBRE

DEL 2010” elaborado por la egresada: Liliana del Cisne Rodríguez

Cumbicos, previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoria, Contador Público Auditor, ha sido elaborado bajo mi dirección,

puesto que luego de ser revisado, autorizo su presentación ante el

respectivo Tribunal de Grado.

Loja, Diciembre del 2011.

Lic. Nelson Cobos Suárez Mg.Sc.

DIRECTOR DE TESIS

ii

AUTORIA

-------------------------------------------------------

Las ideas, opiniones, criterios, comentarios,

conclusiones y recomendaciones vertidas en el

presente trabajo de investigación son de exclusiva

responsabilidad de la Autora.

Liliana del Cisne Rodríguez Cumbicos.

iii

DEDICATORIA

El presente trabajo esta dedicado a Dios, a

mis padres, hermanos, a mi esposo y a mi

hija y familiares que me brindaron su apoyo

tanto económico como moral, que han sido

parte fundamental en la realización de este

trabajo y me han inspirado a seguir

adelante para la realización de la misma.

Liliana del Cisne

iv

AGRADECIMIENTO

Dejo constancia de inmensa gratitud a la Universidad Nacional de Loja

Área Jurídica Social y Administrativa, carrera de Contabilidad y Auditoria,

a los docentes que han contribuido con sus valiosos conocimientos para

concluir con éxito nuestros estudios universitarios.

De manera especial al Director de Tesis Lic. Nelson Cobos Suárez, quién

con ética profesional dirigió la presente Tesis haciendo posible su

culminación.

Al Alcalde Lic. Alex Padilla y los Directivos y Funcionarios del Municipio

de Calvas por la apertura brindada al facilitar la información requerida

para elaborar el presente trabajo de Tesis.

LA AUTORA

TÍTULO

a. TÍTULO

a. TÍTULO

“EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL GOBIERNO

AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN CALVAS PERÍODO ENERO- DICIEMBRE 2010”.

RESUMEN

b. RESUMEN

El presente trabajo de investigación se basa en la Evaluación

Presupuestaria del “Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del

Cantón Calvas Período Enero-Diciembre 2010”, se ejecutó en

cumplimiento de un requisito previo a optar el grado de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoria Contador Público Auditor. El presente trabajo se

respalda en referentes teóricos y conceptos claros, necesarios y

aplicables a nuestra práctica, con definiciones y clasificaciones de

Evaluación, Presupuesto, así como métodos, Indicadores

Presupuestarios; siguiendo los lineamientos de las normas generales de

graduación de la Universidad Nacional de Loja. La misma que contiene:

El resumen que consta de una síntesis del trabajo realizado, la

introducción que explica la importancia de la Evaluación Presupuestaria

aplicado al Sector Público.

En la revisión de literatura, se ha seleccionado contenidos teóricos de

diferentes autores que sirven para conocer de una mejor manera el

problema objeto de estudio y que se relaciona específicamente con el

presupuesto, evaluación, indicadores Presupuestarios, entre otros, se

detallan conceptos, clasificación, características, etc. En materiales y

3

Métodos se hace constar la metodología utilizada, como es el método

científico, deductivo, inductivo, analítico, matemático y estadístico; las

Técnicas: de la observación, encuesta no estructurada y recopilación

bibliográfica y el procedimiento a seguir.

En los resultados se aplica los indicadores Presupuestarios para el

presupuesto en el sector público los que fueron representados

gráficamente e interpretados; en la discusión se determina como resultado

la situación de la dependencia Financiera de la institución a las

transferencias del gobierno, así como también el endeudamiento, la falta

de solvencia Financiera, entre otros.

Las Conclusiones y Recomendaciones, las mismas que en función de la

evaluación presupuestaria se determina en el año 2010, el “Gobierno

Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Calvas” tiene una

dependencia de las transferencias del Gobierno Central y la falta de

Generación de Impuestos Propios impide un mejor desarrollo

administrativo y financiero, en la Bibliografía se describen las

publicaciones de los diferentes autores que sirvieron de fuente de

consulta para la investigación.

4

SUMMARY

The present investigation work is based on the Budgetary Evaluation of

the "I Govern Autonomous Decentralized Municipal of the Canton Bald

patches Period January-December 2010", it was executed in execution of

a prerequisite to opt the grade of Ingenerate in Accounting and Audit

Accountant Public Auditor. The present work is supported in relating

theoretical and clear, necessary and applicable concepts to our practice,

with definitions and classifications of Evaluation, Budget, as well as

methods, Budgetary Indicators; following the limits of the general norms of

graduation of the National University of Loja. The same one that contains:

The summary that consists of a synthesis of the carried out work, the

introduction that he/she explains the importance of the Budgetary

Evaluation applied to the Public sector.

In the literature revision, it has been selected different authors' theoretical

contents that are good to know in a better way the problem study object

and that he/she is related specifically with the budget, evaluation,

Budgetary indicators, among other, concepts are detailed, classification,

characteristic, etc. In materials and Methods is made consist the used

methodology, like it is the scientific, deductive, inductive, analytic,

mathematical and statistical method; those.

5

Technical: of the observation, it not interviews structured and

bibliographical summary and the procedure to continue; In the results it is

applied the Budgetary indicators for the budget in the public sector those

that were represented graphically and interpreted; in the discussion it is

determined the situation of the Financial dependence as a result from the

institution to the government's transfers, as well as the indebtedness, the

lack of Financial solvency, among others.

The Conclusions and Recommendations, the same ones that it is

determined in the year 2010 in function of the budgetary evaluation, the "I

Govern Autonomous Decentralized Municipal of the Canton Bald patches"

he/she has a dependence of the Central Government's transfers and the

lack of Generation of Own Taxes impedes a better administrative and

financial development, in the Bibliography the publications of the different

authors are described that served of consultation source for the

investigation.

INTRODUCCIÓN

c. INTRODUCCIÓN

La Evaluación Presupuestaria es la fase del ciclo presupuestario que tiene

como propósito partir de los resultados de la ejecución presupuestaria ,

analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones

correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo, ya que

constituye un valioso elemento a los municipios en dar a conocer las

gestiones financieras y presupuestarias con un enfoque en cada caso,

que se analice los resultados para la toma de decisiones acertadas, con

el fin de utilizar de manera adecuada, eficiente y efectiva los recursos

humanos y financieros de la entidad, es decir la evaluación

presupuestaría es de vital importancia, ya que el presupuesto es una

herramienta que permite medir los resultados de la gestión institucional,

con el fin de alcanzar los objetivos establecidos por la entidad.

El desarrollo de la investigación esta estructurada de conformidad a las

Normas Generales para la Graduación en la Universidad de Loja, la

misma que contiene: Título que identifica el presente trabajo de Tesis;

Resumen, en donde se describe una breve síntesis del trabajo realizado;

Introducción detalla en forma clara la importancia del tema investigado;

el aporte y beneficio que obtiene el Municipio de Calvas y el Contenido de

la investigación destacando lo más importante; Revisión de Literatura,

que es la recopilación de los conceptos más relevantes sobre la definición

7

del Presupuesto, Indicadores Presupuestarios, la importancia

clasificación, entre otros ;Materiales y Métodos son los materiales que

permitieron elaborar y culminar con la Tesis; Resultados se presenta la

realización de la práctica de la Evaluación Presupuestaria que se la

efectúa con la revisión de los Estados Financieros y la Ejecución

indicadores presupuestarios que permitieron medir la gestión Financiera

y Presupuestaria; Discusión se puede resaltar que la institución debe

optimizar las existencias así como buscar nuevas estrategias para mejorar

sus ingresos a través de autogestión los mismos que ayudarán a la

ejecución de proyectos y programas de interés social mejorando la calidad

de vida de los habitantes del Cantón Calvas; Conclusiones a las que

llegamos luego de realizar la investigación Recomendaciones sugeridas

para mejorar la proyección Presupuestaria; Bibliografía que indica los

textos o documentos utilizados en el proceso investigativo; Anexos

donde se adjunta los diferentes documentos que fueron utilizados en la

investigación.

8

REVISIÓN DE

LITERATURA

d. REVISIÓN DE LITERATURA

Sector Público

Son instituciones o empresas que dependen del Estado, en una economía

nacional. La economía del sector público abarca todas las actividades del

estado y sus empresas. En este sector todas las unidades se pueden

colocar en diferentes niveles de acuerdo con la naturaleza de la institución

de la cuál forman parte. El Sector Público se clasifica en: Sector Público

Financiero y el Sector Público no Financiero.

Clasificación.- El Sector Público se clasifica en: Sector Público

Financiero y el Sector Público no Financiero.

Sector Público Financiero

“Esta integrado por las instituciones financieras Públicas, entre las cuales

constan: el Banco Central del Ecuador BCE, Banco Nacional de Fomento

BNF, Banco del Estado BE, Banco Ecuatoriano de la Vivienda BEV,

Corporación Financiera Nacional CFN e Instituto Ecuatoriano de Crédito

Educativo y Becas IECE. Estas instituciones deben establecer en poner

operación y mantener su sistema contable, de acuerdo a la normativa

expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros”1.

1 www.mf.gov.ec Manual de Contabilidad Gubernamental. 2006

http://www.mf.gov.ec/

10

Sector Público No Financiero

“Las normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del

sector público no financiero y su aplicación es de carácter obligatorio. En

todo lo que no se especifique, expresamente, que se refiere a las

empresas y organismos del régimen seccional autónomo, se entenderá

que su aplicación se circunscribe al ámbito de las instituciones que

conforman el Presupuesto General del Estado”2.

Constituyen en el sector público que no manejan efectivo de manera

directa.

“El sector público comprende:

1. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva,

Legislativa, Judicial, Electoral y de Trasparencia y Control Social.

2. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.

3. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley

para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de

servicios públicos o para desarrollar actividades económicas

asumidas por el estado.

4. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos

autónomos descentralizados para la prestación de servicios

públicos.

2 Módulo-6-Transparencia-Efectividad-y-Confiabilidad-en-el-Manejo-de-Fondos-Públicos módulo

6 2011 U.N.L.

11

Gobiernos Autónomos Descentralizados

Los gobiernos seccionales autónomos serán ejercidos por los consejos

provinciales, los concejos municipales, las juntas parroquiales y los

organismos que determine la ley para la administración de las

circunscripciones territoriales indígenas y afroecuatorianas. Los gobiernos

provincial y cantonal gozarán de plena autonomía y, en uso de su facultad

legislativa podrán dictar ordenanzas, crear, modificar y suprimir tasas y

contribuciones especiales de mejoras”3.

Descentralización y Gobiernos Autónomos

El Estado impulsará mediante la descentralización y la desconcentración,

el desarrollo armónico del país, el fortalecimiento de la participación

ciudadana y de las entidades seccionales, la distribución de los ingresos

públicos y de la riqueza.

El gobierno central transferirá progresivamente funciones, atribuciones,

competencias, responsabilidades y recursos a las entidades seccionales

autónomas o a otras de carácter regional. Desconcentrará su gestión

delegando atribuciones a los funcionarios del régimen seccional

dependiente.

3 Art.225 Constitución Política de la República del Ecuador.

12

En virtud de la descentralización, no podrá haber transferencia de

competencias sin transferencia de recursos equivalentes, ni transferencia

de recursos, sin la de competencias.

MUNICIPIO

Concepto

El municipio es la sociedad política autónoma subordinada al orden

jurídico constitucional del Estado, cuya finalidad es el bien común local y

dentro de éste y en forma primordial, la atención de las necesidades de la

ciudad, del área metropolitana y de las parroquias rurales de la respectiva

jurisdicción.

Fines de los Municipios

A la municipalidad le corresponde, cumplimiento con los fines que le

son esenciales, satisfacer las necesidades colectivas, especialmente

las derivadas de la convivencia urbana.

Los fines esenciales del Municipio son los siguientes:

1. Procurar el bienestar material y social de la colectividad y

contribuir al fomento y protección de los intereses locales.

2. Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón y sus áreas

urbanas y rurales.

3. Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la

confraternidad.

13

4. Promover el desarrollo económico, social, medio ambiental y

cultural dentro de su jurisdicción.

14

Concepto:

Características:

Base Legal:

Objetivo:

Ámbito Aplicación

PRESUPUESTO

Es el instrumento de política fiscal en el que constan las estimaciones de

los probables ingresos a obtener a través de las diferentes fuentes

tributarias y no tributarias así como los gastos los gastos que podrán

realizarse en función del financiamiento previsto.

Consta de dos partes fundamentales: El origen de las fuentes del

Financiamiento el destino que se va dar a esos recursos.

Debe ser razonablemente formulado.

Debe contener todas las previsiones de ingresos y gastos.

Debe estar debidamente equilibrado de manera que los ingresos

sean iguales a los gastos.

La Constitución Política de la Republica del Ecuador.

La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Ley de Presupuestos del Sector Público.

Reglamento de la Ley de Presupuestos del Sector Público.

Normativa del Sistema de Administración Financiera (SAFI).

Establecer normas de carácter técnico y operativo que permite programar

y formular sus presupuestos basados en objetivos propuestos por la

entidad pública.

Ámbito

Aplicación

Presupuesto general del Estado: Gobierno Central,

Entidades Autónomas, Instituciones Públicas.

Presupuesto de entidades públicas, Presupuesto

de Organismos Seccionales, Presupuestos de

Fondos Especiales.

15

PRINCIPIOS BÁSICOS DEL PRESUPUESTO

UNIVERSALIDAD

Los presupuestos contendrán la

totalidad de ingresos y gastos, no será

posible la compensación entre ingresos y

gastos de manera previa a su inclusión

en el presupuesto

UNIDAD

El conjunto de ingresos y gastos debe

contemplarse en un solo presupuesto

bajo un esquema estandarizado; no

podrán abrirse presupuestos especiales

ni extraordinarios.

PROGRAMACIÓN

Las asignaciones que se incorporen en

los presupuestos deberán responder a

los requerimientos de recursos

identificados para conseguir los

objetivos y metas que se programen

(POA).

EQUILIBRIO Y

ESTABILIDAD

El presupuesto será consistente con las

metas anuales de déficit /superávit fiscal

bajo un contexto de estabilidad

presupuestaria en un mediano plazo

PLURIANUALIDAD

El presupuesto anual se elaborara en el

marco de un escenario plurianual

coherente con las metas fiscales de

equilibrio y sostenibilidad fiscal de

mediano plazo.

EFICIENCIA

La asignación y utilización de los recursos del

presupuesto se hará en términos de la

producción de bienes y servicios públicos al

menor costo.

EFICACIA

El presupuesto contribuirá a la consecución de

las metas y resultados definidos en los

programas contenidos en el mismo.

TRANSPARENCIA

El presupuesto se expondrá con claridad de

forma que pueda ser entendido a todo

nivel de la organización del Estado y la

sociedad.

FLEXIBILIDAD

El presupuesto será un instrumento flexible

en cuanto sea susceptible de modificaciones

para propiciar la más adecuada utilización.

PRINCIPIOS BÁSICOS

DEL PRESUPUESTO

Fuente: Manual de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas.

Elaborado: Por la Autora.

16

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

Esta etapa es permanente y continua en la que deben participar, bajo la

dirección, coordinación y supervisión de la unidad interna encargada de la

Planificación del Municipio, con el propósito de esbozar las acciones que

llevarían a cabo en el corto, mediano y largo plazo, las mismas que deben

guardar conformidad y coherencia con sus respectivas competencias,

además de estar enmarcadas dentro de la visión y misión del Municipio

del Cantón Calvas.

1 .Planificación Presupuestaria

2 .Pogramación Presupuestaria

3. Formulación Presupuestaria

4. Aprobación Presupuestaria

5. Ejecución Presupuestaria

6. Evaluación de la Ejecución

Presupestaria

7. Clausura y Liquidación del

Presupuesto

8. Control

ETAPAS DEL CICLO

PRESUPUESTARIO

17

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA

“Fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos y

metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria

coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los

programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación

de las metas de producción final de bienes y servicios, los recursos

humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los impactos o

resultados esperados de su entrega a la sociedad”4.

FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA

La elaboración de los presupuestos de las entidades del gobierno

seccional es una actividad que moviliza a todo el aparato administrativo

de la institución, la cual consiste en una serie de acciones y

negociaciones en los diferentes niveles de la organización del Gobierno

Municipal de Calvas.

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

“La ejecución es la base del proceso presupuestario relacionada con la

movilización de los recursos a efectos de llevar a cabo las acciones y

procesos previos para el cumplimiento de los objetivos y metas

constantes en el presupuesto. Las entidades públicas deben sustentar

4 Ley Orgánica de Régimen Municipal. Art. 502-503

18

esta etapa del proceso presupuestario, sobre la base de la programación

de la ejecución física y financiera de sus presupuestos”5

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la

distribución temporal, en los sub periodos que se definan dentro del

ejercicio fiscal anual, de la producción de bienes y servicios que el

Municipio Centinela del Cóndor entregara a la sociedad y los

requerimientos financieros necesarios para este propósito.

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL DE LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA (PIA).

Una vez aprobado el presupuesto se procederá a elaborar la

programación financiera anual de la ejecución la que se denominará

Programación Anual Indicativa de la Ejecución Presupuestaria, PIA, cuyo

objetivo será guiar la ejecución financiera institucional de modo que los

requerimientos financieros que se generan de la ejecución de los

presupuestos se armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos

en la programación de caja.

5 Silvia García, Francisco. Administración Pública Local. Pág. 100 Año 2003

19

REFORMAS PRESUPUESTARIAS

Constituyen las modificaciones en las asignaciones consignadas a los

programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los

techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza

económica, fuente de financiamiento. Las modificaciones se harán sobre

los saldos disponibles no comprometidos de las asignaciones.

Tipos de reformas:

Aumentos o rebajas de créditos.- Aquellas que se produzcan

como resultado de cambios en los ingresos y gastos del

presupuesto y que alteren el techo del Presupuesto General del

Estado

Incrementos y disminuciones de créditos.- Corresponden a los

incrementos y reducciones que se realicen en un presupuesto y

que sean compensadas por variaciones del mismo orden en otro,

de forma que, en neto no alteren el techo del Presupuesto General

del Estado.

Traspasos de créditos.-Constituyen las modificaciones que se

realicen en los ingresos y gastos al interior de un presupuesto pero

que no significan alteración del techo fijado en su aprobación.

20

EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como

propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria,


correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo, se hará de

manera concomitante, o simultanea, a la ejecución presupuestaria a la

finalización del ejercicio fiscal.

CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

“El cierre de las cuentas y la clausura definitiva del presupuesto se

efectuará el 31 de diciembre de cada año. Los ingresos que se recauden

con posterioridad a esa fecha se acreditarán en el presupuesto vigente a

la fecha en que se perciban, aun cuando hayan sido considerados en el

presupuesto del ejercicio anterior.”6

CONTROL

“Esta etapa debe estar siempre presente en toda actividad humana, es

permanente y debe aplicarse a todas y cada una de las diversas fases

del ciclo presupuestario arriba indicadas; cada servidor debe velar por la

pertinencia y legalidad de sus actuaciones, antes y durante las acciones

que cumple en el ámbito el control interno que es inherente a la

institución.

6 Ley Orgánica de Régimen Municipal Art. 530

21

El control previo es el que se debe ejecutar todo dignatario, funcionario

empleado y servidor público, antes de lo que vayan hacer cause efectos.

El control continuo es el que deben realizar durante o en el mismo

momento en que se realizan las actividades inherentes a su cargo, de

conformidad con los reglamentos orgánico funcionales; y el control

posterior es el que le compete a la unidad de auditoría interna, cuando

existe en la institución, el que se ejecuta por delegación de la Contraloría

General del Estado, se aplica a las actividades institucionales con

posterioridad a su ejecución, esta destinado a juzgar lo actuado y a

imputar responsabilidades.”7

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL

INGRESOS CORRIENTES

Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el

Estado, de la venta de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio

y de ingresos sin contraprestación. En la ejecución, su devengamiento

produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura

patrimonial del Estado, debido a la utilización de cuentas operacionales o

de resultados que permiten establecer previamente el resultado de la

gestión anual.

7 www.mf.gov.ec. Manual de Contabilidad Gubernamental 2006 Pág. 7


22

Impuestos: Son los ingresos que el Estado obtiene de personas

naturales y de las sociedades, de conformidad con las disposiciones

vigentes, generados del derecho a cobrar a los contribuyentes obligados a

pagar, sin que exista una contraprestación directa, divisible y

cuantificable en forma de bienes o servicios.

Tasas y Contribuciones: Comprenden los gravámenes fijados por las

entidades y organismos del estado, por los servicios o beneficios que

proporcionan.

Tasas Portuarias

y Aeroportuarias

Tasas

Generales

Tasas

Diversas

Tasas

Diversas

Fuente: Ley de Régimen Municipal.




23

Venta de Bienes y Servicios: Comprenden los ingresos por ventas de

bienes y servicios realizadas por entidades públicas cuyo giro comercial o

industrial es de carácter principal o habitual.

Venta de Derivados de Petróleo

Venta de Productos y Materiales

Aporte Fiscal Corriente: Comprende los aportes recibidos de caja fiscal

por las entidades del sector público, para financiar los gastos de

operación.

Rentas de Inversiones y Multas: Comprende los ingresos provenientes

del uso y servicio de la propiedad, sea de capital, títulos y valores o

bienes Físicos. Se incluye el diferencial cambiario y el reajuste de

inversiones financieras, los intereses por mora y multas generados por el

incumplimiento de las obligaciones legalmente definidas y las primas por

seguros.

Aporte Fiscal Corriente

24

Transferencias y Donaciones Corrientes: Comprenden los fondos

recibidos sin contraprestación, del sector interno o externo, mediante

transferencias y donaciones, destinadas a financiar gastos corrientes.

Transferencias Corrientes del Sector Público

Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno

Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Público.

INGRESOS DE CAPITAL

Provienen de la venta de bienes de larga duración, venta de intangibles,

de la recuperación de inversiones y de la recepción de fondos como de

transferencias o donaciones sin contraprestación, destinadas a la

inversión en la formación bruta de capital.



25

Venta de Activos no Financieros: Comprenden los ingresos por ventas

de bienes muebles, inmuebles, semovientes, intangibles y otros activos de

capital no financiero de propiedad del Estado.

Recuperación de Inversiones: Comprende los ingresos por la

Liquidación de inversión en títulos, valores, acciones y participaciones de

capital de propiedad del Estado y por la recuperación de préstamos

otorgados.





26

Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión: Comprenden los

fondos recibidos sin contraprestación, del sector interno o externo,

mediante transferencias o donaciones, que serán destinados a financiar

gastos de capital e inversión.

Transferencias de Capital e Inversiones del Sector Público

Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen

Seccional Autónomo.

INGRESOS DE FINANCIAMIENTO

Fondos obtenidos por el Estado, a través de la captación del ahorro

interno o externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversión.

Financiamiento Público: Comprenden los ingresos por la venta de los

títulos y valores emitidos por entidades del sector público y la contratación

de créditos en el país y en el exterior.

Colocación de Títulos y Valores

Financiamiento Público Interno

Saldos Disponibles: Comprenden el financiamiento por saldos sobrantes

de caja y bancos que poseen las instituciones públicas

Saldos en Caja y Bancos

27

GASTOS CORRIENTES

Para adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las

actividades operacionales de administración y transferir recursos sin

contraprestación.

Gastos en Personal: Comprenden los gastos por las obligaciones con los

servidores y trabajadores del Estado, por servicios prestados.

Remuneraciones Básicas

Aportes Patronales a la Seguridad Social

Indemnizaciones

Prestaciones de la Seguridad Social: Comprenden los gastos por

prestaciones que las leyes ordenan a las entidades de seguridad social,

otorgar a sus afiliados.

Bienes y Servicios de Consumo: Comprenden los gastos necesarios

para el funcionamiento operacional de la administración del Estado.

Servicios Básicos

Arrendamientos de Bienes.

Prestaciones

Asignaciones a Distribuir

28

Gastos Financieros: Comprenden las asignaciones para cubrir gastos

por concepto de intereses, descuentos, comisiones y otros cargos de la

deuda pública interna y externa.

Títulos y Valores en Circulación.

Otros Gastos Corrientes

Transferencias y Donaciones Corrientes: Comprenden las

subvenciones sin contraprestación, otorgadas por el Estado para fines

Operativos.

Transferencias Corrientes al Sector Público

Aportes y Participaciones Corrientes al Régimen Seccional

Autónomo.

GASTOS DE PRODUCCIÓN

Son los costos incurridos en las actividades operacionales de producción

para la obtención, transformación y comercialización de bienes y

servicios destinados al mercado, generados por empresas y otros entes

públicos que realicen actividades productivas.

Gastos en personal

Bienes y Servicios destinados a la producción.

Impuestos, Tasas

y Contribuciones

Seguros, Costos

Financieros y Otros

Gastos

Asignaciones a

Distribuir

29

Gastos en Personal para Producción: Comprenden los gastos por las

obligaciones con los servidores y trabajadores, por servicios prestados en

los procesos de transformación y comercialización de bienes y servicios.


Subsidios

Bienes y Servicios para Producción: Comprenden los gastos

necesarios en las etapas del proceso productivo que lleva a cabo el

Estado, tales como obtención, transformación y comercialización de

bienes o servicios.

Servicios Básicos

Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias

Arrendamientos de Bienes.

GASTOS DE INVERSIÓN

Son gastos destinados al incremento patrimonial del Estado, mediante

actividades operacionales de inversión, comprendido en programas

sociales o proyectos institucionales de ejecución de obra pública.

Gastos en Personal para Inversión: Comprenden los gastos por las

obligaciones a favor de los servidores y trabajadores, por servicios

prestados en programas sociales o proyectos de formación de obra

pública.

30


Aportes Patronales a la Seguridad Social

Indemnizaciones

Bienes y Servicios para Inversión: Comprenden los gastos necesarios

para la adquisición de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de

programas sociales o proyectos de formación de obra pública del Estado.

Servicios Básicos

Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias

Obras Públicas: Comprenden los gastos para las construcciones

públicas de beneficio local, regional o nacional contratadas con terceras

personas.

Mantenimiento y Reparaciones

Asignaciones a Distribuir

Transferencias y Donaciones para Inversión: Comprenden las

subvenciones sin contraprestación, destinadas a proyectos y programas

de inversión.

Transferencias para Inversión al sector público

Donaciones de Inversión al Sector Privado Interno.

31

GASTOS DE CAPITAL

Provienen de la adquisición de bienes de larga duración para uso

institucional a nivel operativo y productivo; incluye las asignaciones

destinadas a efectuar transacciones en títulos valores negociados en el

mercado financiero.

Bienes de Larga Duración: Comprenden los gastos destinados a la

adquisición de bienes muebles, inmuebles e intangibles, para incorporar a

la propiedad pública. Se incluyen los gastos que permitan prolongar la

vida útil, mejorar el rendimiento o reconstruirlos.

Bienes Financiera

Expropiaciones de Bienes.

Aporte Fiscal de Capital: Comprenden los aportes otorgados por la caja

fiscal a entidades del sector público, para financiar sus gastos de capital e

inversión.

Transferencias y Donaciones de Capital: Comprenden las

subvenciones sin contraprestación, otorgadas por el Estado y que serán

utilizadas en la adquisición de bienes de capital fijo.

Transferencias de Capital al Sector Público

Aportes y Participaciones al Sector Público.

Aporte Fiscal de Capital.

32

APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO

Son recursos destinados al pago de la deuda pública, así como al rescate

De títulos y valores emitidos por entidades del Sector Público.

Amortización de la Deuda Pública: Comprenden los gastos incurridos

para redimir o amortizar obligaciones provenientes de la colocación de

títulos y valores emitidos por entidades del sector público, y de la

contratación de préstamos internos y externos.

Amortización de Títulos de Valores

Amortización Deuda Externa

Pasivo Circulante: Obligaciones pendientes de pago del ejercicio fiscal

anterior.

EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA

Concepto

“La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como

propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria,


correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo.”8

8 www.mf.gov.ec Normas Técnicas del Presupuesto.2006.

Deuda Flotante


33

Importancia

Es importante porque permite determinar el comportamiento de los

elementos del presupuesto para detectar las desviaciones en la ejecución

y en caso de ser necesario aplicar las medidas correctivas de manera

oportuna.

Objetivos

Medir el grado de eficacia del gasto en función de los objetivos y

metas de los planes.

Medir el grado de eficiencia en el uso de los recursos asignados a

los programas en relación de las metas previstas.

Suministrar elementos de juicio a los responsables de la ejecución

de programas y proyectos.

Determinar las desviaciones de los objetivos y metas programadas

con lo efectivamente realizado.

NIVELES DE LA EVALUACIÓN

Evaluación Global.- “La evaluación global comprenderá el análisis de los

resultados de la ejecución presupuestaria en términos financieros del

gobierno central y del presupuesto general del estado, en lo concomitante

y ex-post, y en términos de los efectos de los ingresos y gastos con

relación a los objetivos y metas macroeconómicos que sustentaron la

34

programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá la

cuenta ahorro-inversión-financiamiento.”9

Evaluación Institucional.- “La evaluación institucional comprenderá: el

análisis de los resultados de la ejecución presupuestaria financiera al nivel

del presupuesto de la institución y de los programas que lo conforman,

sustentada en los estados de ejecución presupuestaria; y, el análisis del

grado de cumplimiento de las metas de producción y de resultados

contenidas en los programas presupuestarios, en combinación con los

recursos utilizados, en términos de los conceptos de eficiencia y eficacia

que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de

resultados.”10

PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN

Definición de Base Comparativa.- Para efectos de propiciar la

comparación entre lo ejecutado y programado, los responsables de

realizar la evaluación rescataran la programación física y financiera de los

presupuestos para el ámbito que sea de su competencia.

9 DAVALOS, Arcentales, Nelson. Enciclopedia Básica de Administración Contabilidad y Auditoria,

Quito, Editorial Corporación de Estudios y Publicaciones.2000. Pág. 345. 10

ARBOLEDA Vélez. Germán Proyectos, Formulación, Evaluación y Control, Colombia Editores cuarta edición, 2001, Pág. 339.

35

La evaluación de los programas presupuestarios es responsabilidad de

las instituciones en cuyos presupuestos se encuentran consignados.

Eficiencia

Constituye la obtención de los mejores resultados en el menor costo y la

utilización provechosa, de los recursos, que se aproveche al máximo las

capacidades instaladas; que se cumplan los parámetros técnicos

productivos, que garanticen la calidad.

Eficacia

Es la relación entre los servicios generados y los objetivos, metas

programadas, entre los resultados esperados y los resultados reales de

los planes, proyectos, programas u otras actividades; por lo que la eficacia

es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos en la

calidad y cantidad esperada.

INDICADORES

Son herramientas de evaluación cuantificables que sirven para medir el

nivel de desempeño y cumplimiento de los objetivos y metas por parte de

los administradores de las entidades.

36

Indicadores de Gestión.- Son medidas de desempeño que permiten

evaluar el cumplimiento de fines y objetivos, la eficiencia de la gestión

institucional y el rendimiento de los servidores.

INDICADORES DE EFICACIA

Los indicadores de eficacia miden el grado de cumplimiento de las metas

y objetivos de las entidades.

Eficacia de los Ingresos

Eficacia de los Gastos

INDICADORES EFICIENCIA

La eficiencia consiste en la medición de los esfuerzos que se requieren

para alcanzar los objetivos.

Eficiencia de la Meta Presupuestaria de Ingresos

37

Eficiencia de la Meta Presupuestaria de Gastos

INDICADORES PRESUPUESTARIOS “En la Unidad de Presupuesto de la Contraloría se han desarrollado los

siguientes indicadores:

Dependencia Financiera de Transferencias del Gobierno

Este índice mide el nivel de dependencia de los gobiernos Seccionales

con respecto al Sector Público por las transferencias.

Autonomía Financiera

“Es la capacidad con que cuenta la institución para autofinanciarse por su

recursos propios para solventar sus obligaciones de corto plazo dentro del

ejercicio Fiscal; lo recomendable sería dicho índice tienda a elevarse, es

decir; que sea superior a 1.”11

11

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Gestión, Quito 2002, publicado en R.O Nº031- C.G Pág.64.

X 100

38

Endeudamiento Financiero

Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a

través de la captación del ahorro interno o externo para financiar

proyectos de inversión; para alcanzar sus objetivos y finalidades debe

recurrir a la contratación de la deuda pública interna y externa por lo cuál

debe recurrir en costos de la deuda.

Solvencia Financiera

Permite cuantificar la capacidad institucional para autofinanciarse por su

gestión o para generar recursos propios. Lo óptimo de la tendencia

creciente es 1, cuando es menor a 1, hay déficit o viceversa.

Autofinanciamiento del Servicio

“Permite verificar si con el producto de la gestión, puede financiarse su

proceso productivo, se refiere a autofinanciar la gestión del proceso

institucional para la generación del producto, esto es de bienes o de

servicios.

X 100

Au

39

Autosuficiencia

Mide la capacidad de financiar con ingresos propios los gastos corrientes.

Lo óptimo es que el índice superior al 100%, para Obtención de

Excedentes.”12

Capacidad de financiar con ingresos de autogestión, los gastos de

remuneración, lo óptimo es que el índice sea inferior a 100%.

ÍNDICES DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS

Entre los principales índices de ingresos presupuestarios tenemos:

Con respecto al total de ingresos.

Con respecto a la clasificación de Ingresos.

Con Respecto al Total de Ingresos

Ingresos Corrientes

Son aquellos que están conformados por impuestos, fondos de la

seguridad social, tasas y contribuciones, venta de bienes y servicios de

12

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Gestión, Quito 2002, publicado en R.O Nº 469 Acuerdo Nº 031- C.G Pág.64.

40

consumo, rentas de sus inversiones, multas tributarias y no tributarias,

transferencias, donaciones y otros ingresos.

Ingresos de Capital

Son los que se producen por la venta de bienes de larga duración, de

intangibles, por la recuperación de inversiones y por La recepción de

fondos como transferencias o donaciones sin contraprestación,

destinadas a la inversión en la formación de capital.

Ingresos de Financiamiento

Son Fondos que están destinados principalmente para realización de

proyectos de inversión y están conformados por recursos provenientes de

la colocación de títulos y valores, de la contratación de deuda pública

interna y externa, de los saldos de ejercicios anteriores.

41

CON RESPECTO A LA CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

“Su fórmula es:

ÍNCICES DE GASTOS PRESUPUESTARIOS CON RESPECTO AL

TOTAL DE GASTOS

Estos índices indican el porcentaje que representan los grupos de gastos

corrientes, de inversión, de capital y de aplicación de financiamiento en lo

que incurre la municipalidad para la totalidad de sus gastos.

Gastos Corrientes

“Este índice permite medir el grado de participación de los gastos

corrientes dentro del total de gastos, es decir la capacidad que tiene la

institución para asumir los gastos de carácter administrativos con un

adecuado control presupuestario.”13

13

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Gestión, Quito 2002, publicado en R.O Nº 469 Acuerdo Nº 031- C.G Pág.126.

42

Gastos de Inversión

Son los gastos destinados al incremento patrimonial del Estado mediante

actividades operacionales de inversión, comprendido en programas

sociales o proyectos institucionales de ejecución de obra pública. Están

conformados por gastos en personal, bienes y servicios destinados a la

inversión, obras públicas y transferencias de inversión.

Gastos de Capital

Son los fondos destinados a la adquisición de bienes de larga duración

para uso institucional a nivel operativo y productivo; incluyen las

asignaciones destinadas financieras a efectuar transacciones en títulos

valores negociados en el mercado financiero.

43


Son aquellos gastos destinados a la amortización de la deuda pública

interna y externa que los entes públicos adquieren para el cumplimiento

de sus fines y objetivos.

CON RESPECTO A CADA GRUPO DE GASTOS

INDICADOR DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Indicador de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos.

44

ANALISIS DE LAS REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS Y

GASTOS

“El índice elevado refleja que es necesario fortalecer la fase de

programación presupuestaria, en la que se debe analizar la periodicidad y

el monto de las mismas.”14

14

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Gestión, Quito, Publicado en Registro Oficial Nº 469 Acuerdo Nº 031, 2002 Pág.66.

MATERIALES Y

MÉTODOS

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizó los

siguientes materiales y métodos.

MATERIALES

Materiales de oficina.

Material Bibliográfico.

Material Electrónico.

Material Suministrado por el Municipio: Registro Oficial,

Reglamento Interno del Municipio, Ley Municipal, Libros, etc.

MÈTODOS

Científico.- Este método se utilizó en cada uno de los procedimientos

aplicados para efectuar la investigación; Es el procedimiento lógico

utilizado para determinar conocimientos verdaderos de una ciencia que se

provee al investigador para llegar a los fines demostrativos que se

propuso inicialmente.

Deductivo.- Se utilizó en la aplicación de la evaluación Financiera al

presupuesto del Municipio, a través de los indicadores se determinó el

grado de cumplimiento de metas y objetivos institucionales.

47

Inductivo.- El uso de este método aportó para el análisis y conocimiento

relacionado con los hechos particulares relacionados con la planificación,

elaboración, ejecución, reformas y liquidación del presupuesto municipal,

con el objeto de aplicar los índices financieros que permitió obtener

conclusiones generales.

Analítico.- Con el empleo de este método ayudó a clasificar, sintetizar y

ordenar cada uno de los hechos o actividades financieras relacionadas

con el presupuesto; así como también observar los resultados de la

aplicación de las razones financieras.

Matemático.- Con la utilización de este método se procedió a realizar los

cálculos y la aplicación de los índices o razones de la información

financiera, para obtener los resultados.

Estadístico.- A través de este método se utilizó para la representación

gráfica de los resultados obtenidos en la aplicación de los indicadores

presupuestarios, e interpretación de los mismos.

RESULTADOS

f). RESULTADOS

CONTEXTO INSTITUCIONAL

Reseña Histórica

El gobierno federal de Loja en octubre de 1859, decreta la división

territorial y política de la provincia de Loja, en ocho cantones, siendo uno

de ellos el de Calvas, que estaba conformado por las parroquias de

Cariamanga, Sosoranga, Macará y Amaluza, siendo Cariamanga su

Cabecera Cantonal.

En 1861, se ratifica la creación del cantón Calvas, por la Convección

Nacional del Ecuador, en 1863, el honorable Congreso Nacional ratifica el

decreto expedido por la Convección Nacional, trascurridos varios años las

parroquias de Macará y Sosoranga experimentaron un elevado progreso

económico y cultural, dando lugar para que se separen del cantón Calvas,

en tal virtud el Cantón Calvas, quedo integrado únicamente por las

parroquias de Cariamanga, Amaluza y Colaisaca, con sus respectivos

territorios, mas gracias a las pruebas fehacientes del progreso de los

pueblos de Calvas en 1946, se llevo a cabo la creación de las parroquias

Chile (urbana) y Jimbura (rural).

En la actualidad, el Cantón Calvas al haberse creado el Cantón Espíndola

con su cabecera cantonal Amaluza cuenta con las siguientes parroquias

50

urbanas: Cariamanga, Chile y san Vicente y rurales: las del Lucero,

Colaisaca y Utuana.

Base Legal

El Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Calvas, fue creado

mediante Decreto de la división territorial y política de la Provincia de Loja,

expedido por el Sr. Manuel Carrión Pinzano, el 15 de Octubre del año

1859, su vida jurídica se encuentra basada y normada en las siguientes

disposiciones legales:

a) Constitución de la República del Ecuador.

b) Código Orgánico de organización Territorial autonomía y

Descentralización.

c) Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

d) Ley Orgánica de Servicio Público.

e) Ley Orgánica de Contratación Pública.

f) Ordenanzas.

g) Demás leyes, reglamentos, normas y más disposiciones legales.

Misión.

El Municipio de calvas, es un gobierno local autónomo y participativo que

trabaja y ofrece servicios sociales de calidad a los habitantes del cantón,

mediante servicios de: salud, educación, vialidad, infraestructura física,

atención social, abastecimiento de agua potable, desarrollo urbano y

51

turístico y, particularmente, desarrollo humano. Esta misión la realiza con

la finalidad de mejorar las condiciones de vida de los sectores vulnerables

de la sociedad cálvense.

Visión.

En el 2012, el Gobierno Local del cantón Calvas, es una institución

sólidamente fortalecida en su capacidad de gestión de servicios a la

comunidad cálvense. En las diversas direcciones y departamentos

municipales, dispone de talentos humanos capacitados, infraestructura y

equipamiento moderno y de recursos financieros propios para su

funcionamiento. La estructura organizativa e institucional, los planes,

programas y proyectos y; las alianzas estratégicas que se generen, se

orientan y ejecutan con base en el Plan de Desarrollo Cantonal (PDC).

Políticas.

Se adoptan las políticas de trabajo siguientes:

a). Fortalecimiento y desarrollo municipal, en base de un óptimo

aprovechamiento de los recursos y esfuerzos sostenidos para mejorar e

incrementar los ingresos de recaudación propia, impuestos, tasas,

contribuciones, etc. que permita el autofinanciamiento de los gastos,

mediante un proceso de gerencia municipal.

52

b). Identificación de los problemas prioritarios de la comunidad y

búsqueda oportuna de las soluciones más adecuadas, con el menor costo

y el mayor beneficio.

e). Movilización de esfuerzos para dotar al Municipio de una

infraestructura administrativa, material y humana que permita receptar y

procesar adecuadamente los efectos de la descentralización.

d), Concertación con los diferentes actores sociales, para el logro de una

participación efectiva en el desarrollo del Cantón.

e). Preservar y encausar los intereses municipales y ciudadanos como

finalidad institucional.

f). Voluntad política, trabajo en equipo y liderazgo, para la búsqueda

constante de los más altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer

con oportunidad las expectativas ciudadanas, a base de concertación de

fuerzas y de compromisos de los diferentes sectores internos de trabajo:

Normativo, Ejecutivo, de Apoyo y Operativo; en consecuencia, dinamismo

y creatividad de las autoridades y servidores para lograr una sostenida y

equilibrada participación y apoyo mutuo, como la base del mejor

enfrentamiento de problemas y soluciones.

53

Objetivos.

Se establecen los objetivos institucionales siguientes:

a). Fomentar la investigación y la implementación de proyectos

productivos dentro del marco del desarrollo sustentable a fin de dar

solución a problemas locales.

b). Efectuar reuniones permanentes para discutir los problemas

municipales, mediante la implementación de mesas redondas, seminarios,

talleres, conferencias, simposios, cursos y otras actividades de integración

y trabajo.

c). Alcanzar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y

protección de los intereses locales.

d). Impulsar el desarrollo físico del Cantón Calvas y de sus áreas urbanas

y rurales.

e). Gestionar con otras entidades, el desarrollo y mejoramiento de la

cultura, la educación y la asistencia social.

f). Resolver los problemas mas apremiantes de la ciudadanía.

g). Capacitar a los servidores municipales a fin de llegar a la

profesionalización de la gestión municipal.

54

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN CALVAS

NIVEL DIRECTIVO

NIVEL EJECUTIVO DEL CONCEJO

NIVEL ASESOR

NIVEL DE APOYO

NIVEL OPERATIVO

NIVEL AUXILIAR

NIVEL DE SERVICIO

CONSEJO MUNICIPAL

ALCALDE

COMISIONES PERMANENTES Y

ESPECIALES

ASESORIA JURÍDICA

AUDITORÍA INTERNA

SISTEMAS-INFORMATICA

ADMINISTRACIÓN GENERAL

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

SERVICIOS COMUNALES VIALIDAD

EDUCACIÓN-CULTURA Y SECTORES

VULNERABLES

DIRECCION DE PLANIFICACIÓN URBANO

Y RURAL

JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCIA

UNIDAD DE GESTIÓN AMBIENTAL

CAMALES Y MERCADO

ABASTECIMIENTO DE AGUA POTABLE

(INVERSIÓN)

SECRETARIA

RECURSOS HUMANOS

SERVICIOS GENERALES

55

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

CONSEJO DEL CANTÓN

Reglamentar las funciones y la eficiente prestación de los servicios

ALCALDE

Propiciar el desarrollo armónico de quienes residen en el cantón

facilitando programas o proyectos

ASESORÍA JURÍDICA

Asesorar al Alcalde en asuntos

inherentes a la gestión municipal

SECRETARÍA

Programar y organizar actividades

administrativas de la Alcaldía

AUXILIAR DE SECRETARÍA

Apoyar en actividades secretariales

y administrativas que se requieran.

BIBLIOTECA

Responsable del funcionamiento de

la biblioteca.

DEP. FINANCIERO

Planificar, dirigir y controlar las

actividades financieras de la entidad.

JUSTICÍA, POLICÍA Y

VIGILANCIA

Crear un ambiente de

seguridad a los

ciudadanos que habitan

en el cantón.

OBRAS PÚBLICAS

Administrar, planificar

y ejecutar las obras

publicas.

CONTABILIDAD

Registrar oportunamente las

transacciones y elaborar EE.FF

TESORERÍA

Recaudación y disponibilidad de los

recursos financieros municipales

AVALUOS Y CATASTROS

Planificar y supervisar la

administración del inventario del suelo

urbano

BODEGA Brindar un adecuado flujo de los

recursos materiales.

COMISARÍA Cumplir y hacer cumplir

las ordenanzas y

reglamentos

municipales.

CONSTRUCCIONES

Y MANTENIMIENTO

Es el encargado

develar por el

desarrollo de la

infraestructura pública.

RECAUDACIONES Es el encargado de

custodiar los recursos

financieros.

Fuente: Municipio de Calvas

Elaborado: Por la Autora

56

DIAGNÓSTICO

Para poder realizar el trabajo más a fondo se recurrió a una entrevista no

estructurada, que se aplicó directamente al Director Financiero Eco.

Wilmán Luzón y Contadora General Dra. Margot Tinoco, servidores del

Gobierno Municipal del Cantón Calvas se destaco lo siguiente:

Inadecuada Programación Presupuestaria, carencia de proyección en la

prestación de los servicios a la colectividad, falta de planificación para la

ejecución de las obras municipales, se desconoce la presencia de

programas y proyectos de autogestión, inexistencia de canales de

comunicación entre los diferentes departamentos municipales en base a

los indicadores presupuestarios, el Plan Operativo Anual (POA) de la

Institución no esta actualizado.

Con todos los antecedentes expuestos se puede mencionar que la

información que se obtiene dentro del Presupuesto y su Ejecución son

datos que se van acumulando conforme se desarrolla más no son los que

estaban programados en el POA ni en los proyectos y programas

establecidos, es decir lo que la institución en realidad realiza más no

respeta su planificación presupuestaria y financiera, creando de esta

manera el empleo de los recursos humanos y financieros en trabajos que

no se sustentan a un plan.

57

Es necesario que la Municipalidad del Cantón Calvas, tome decisiones

apropiadas basándose en los diferentes indicadores de eficiencia, eficacia

y calidad para que orienten la planeación y ejecución presupuestaria y

aplique las normativas vigentes necesarias para que cumpla con la misión

y visión para lo cuál fue creada; si no da la importancia necesaria y

obligatoria a mejorar estos inconvenientes se verán sujetos a sanciones

administrativas por los organismos de control.

Para la Obtención de buenos resultados en la distribución equitativa del

presupuesto, el mismo que tiene que ser canalizado para satisfacer las

necesidades básica que tiene la sociedad Cálvense; es necesario realizar

una evaluación Presupuestaria de la Municipalidad de Calvas, en que se

establezcan las políticas presupuestarias que contribuyan al

fortalecimiento del control interno de la entidad y para poder establecer un

mejor manejo y control presupuestario.

58

APLICACIÓN DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL

PRESUPUESTO DEL MUNICIPIO DEL CANTÓN CALVAS PERÍODO

ENERO/DICIEMBRE 2010.

APLICACIÓN DE INDICADORES

Para la aplicación de los indicadores se utilizó el Estado de Ejecución

Presupuestaria, Cédulas Presupuestarias de Ingresos y Gastos, Estado

Financiero Correspondiente al Ejercicio Fiscal 2010.

INDICADOR PARA MEDIR LA EFICACIA DE LOS INGRESOS

FÓRMULA:

FUENTE: Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Calvas 2010.

ELABORADO POR: La Autora.

DATOS 2010

MONTO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS 5,760,873,19

MONTO DE INGRESOS ESTIMADOS 7,444,651,00

GRÁFICO N° 1

59

INTERPRETACIÓN:

Podemos observar que la Eficacia de los Ingresos en el Gobierno

Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Calvas, se ha realizado

el 77% de sus ingresos estimados siendo el 23%, que no fueron

ejecutados, ya que esto sucede a que los presupuestos suelen tener

modificaciones o ajustes, si estos se cumplen mediante a los

procedimientos de formulación, ejecución, liquidación del presupuesto, Es

decir que la eficacia de los ingresos alcanzó el 77% de los programas o

actividades en sus objetivos ya que no se cumplió la cantidad esperada

del 100% de lo Programado.

INDICADOR PARA MEDIR LA EFICACIA DE LOS GASTOS

FÓRMULA:

DATOS 2010

MONTO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS 4,283,387,37

MONTO DE GASTOS ESTIMADOS 7,444,651,00

60

INTERPRETACIÓN:

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Calvas tiene

el 58% en el logro de la eficacia en cuanto a sus gastos realizados en el

período 2010, el mismo que es representativo, existiendo una diferencia

del 42% que no ha sido ejecutado por falta de exactitud en la formulación

de presupuesto, el mismo que debe ser elaborado en base a los ingresos.

Es decir que la eficacia de los gastos esta por debajo de los ingresos ya

que no se cumplió con los objetivos y metas programadas entre los

resultados esperados, con el fin de cumplir con todas las actividades

propuestas en bien de nuestra colectividad.



GRÁFICO N° 2

61

INDICADOR PARA MEDIR LA EFICIENCIA DE LOS INGRESOS

FÓRMULA:

INTERPRETACIÓN:

En el análisis de eficiencia de ingresos podemos observar que existió un

porcentaje alto de 94.75%, ya que el 5.25% no fueron ejecutados. Esto

acontece debido a que los presupuestos suelen tener ajustes o

DATOS 2010

CANTIDAD DE LA META PRESUPUESTARIA OBTENIDA 1,595,316,00

CANTIDAD DE LA META PRESUPUESTARIA MODIFICADA 1,683,777,81



GRÁFICO N° 3

62

modificaciones, como es en ingresos corrientes se ejecutó más de lo

presupuestado en cambio Tasas y Contribuciones, Ventas de bienes y

Servicios y otros ingresos no se ejecutaron en su totalidad sino una parte

ya que el cálculo de los esfuerzos se requieren para alcanzar los

objetivos con la exactitud de las capacidades instaladas se aproveche al

máximo para que se cumplan los parámetros y garanticen la calidad.

INDICADOR PARA MEDIR LA EFICIENCIA DE LOS GASTOS

FÓRMULA:

DATOS 2010

CANTIDAD DE LA META PRESUPUESTARIA OBTENIDA 612,036,55

CANTIDAD DE LA META PRESUPUESTARIA MODIFICADA 3,161,263,63



GRÁFICO N° 4

63

INTERPRETACIÓN:

Mediante este indicador de eficiencia de gastos se puede notar que en el

año 2010 se ha obtenido un porcentaje de 19.36%, dentro de la cuenta

gastos de inversión tenemos Transferencias y Donaciones de Inversión

de otras entidades pero no se cumplieron a cabalidad todos los proyectos

planteados en bien de la comunidad. Este análisis nos hace notar que no

se han tomado medidas correctivas en los Gastos Corrientes antes de

realizar las respectivas asignaciones presupuestarias o que los mismos se

generaron durante el ejercicio fiscal, Es decir no se cumplió las

actividades que tenían como objetivo propuesto en el Plan de Desarrollo

Cantonal con la Comunidad Cálvense.

INDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS

DEPENDENCIA FINANCIERA DE TRANSFERENCIA DEL GOBIERNO.

FÓRMULA:

.

64

INTERPRETACIÓN:

El presupuesto del Municipio del Cantón Cavas tiene una dependencia

financiera del Estado de un 88.23%, debido a que sus transferencias y

Donaciones Corrientes es de $ 560,067.67 y Transferencias de

Donaciones de Capital $ 3,305,206.71, que recibe para atender

necesidades comunitarias en beneficio de la colectividad, y su restante es

del 11.77% de ingresos propios ya que estos provienen de las

recaudaciones que realiza el Municipio, como los pagos de predios

urbanos y rurales, pago de alcabalas, pago de rodaje que realiza la

ciudadanía, etc. Estos ingresos corrientes son bajos en consideración con

los de capital, lo que demuestra que el Municipio del Cantón calvas

depende de un alto porcentaje de estos aportes para cumplir con las

diversas actividades en beneficio de la colectividad.

88,23%

11,77% 0 0

DEPENDENCIA FINANCIERA DE TRANSFERENCIA DEL GOBIERNO

TRANSFERENCIAS DEL ESTADO

INGRESOS PROPIOS



GRÁFICO N° 5

65

AUTONOMÍA FINANCIERA

FÓRMULA:

INTERPRETACIÓN

Los Ingresos de Autogestión generados por la Municipalidad representan

un porcentaje mínimo con respecto a los Ingresos de Transferencias y a

los Ingresos de Endeudamiento Financiero, es así que en el año 2010 se

obtiene un promedio del 22.77%, esto muestra la capacidad que tiene el

Municipio del Cantón Calvas para generar fondos propios por medio de su

22,77%

00





GRÁFICO N° 6

66

autogestión, aspecto que se produce por una inadecuada gestión y

escasa planificación en la captación de los recursos propios de la entidad.

ENDEUDAMIENTO FINANCIERO

FÓRMULA:



GRÁFICO N° 7

67

INTERPRETACIÓN:

Mediante este indicador el Municipio del Cantón Calvas demuestra

claramente un porcentaje considerable para el total de ingresos, que se

genera en el año 2010 un crecimiento no muy significativo donde los

ingresos se reflejan en un 35.13%, ya que podemos observar que nos

indica que la Municipalidad contrajo mayor deuda con el Banco del Estado

y el Ministerio de Desarrollo Urbano y de Vivienda, donde representa un

costo adicional por la deuda contraída de acuerdo a los convenios

establecidos con las diferentes entidades.

SOLVENCIA FINANCIERA

FÓRMULA:

GRÁFICO N° 8



68

INTERPRETACIÓN:

Aquí se demuestra que los ingresos corrientes son suficientes ante los

gastos corrientes, ya que los ingresos recibidos por impuestos, por

impuestos tasas y contribuciones, venta de bienes y servicios, rentas de

inversiones y multas, cuyos ingresos no tienen un buen margen de

recaudación por falta de una adecuada planificación, ya que es inferior a

los gastos incurridos en personal, bienes y servicios de consumo y gastos

de financiamiento, alcanzado el promedio de $ 122.95%, en conclusión

podemos decir que la Municipalidad tiene la capacidad suficiente para

cubrir los gastos corrientes durante el ejercicio fiscal.

AUTOSUFICIENCIA DE INGRESOS PROPIOS

FÓRMULA:

69

INTERPRETACIÓN:

Frente al índice de Autosuficiencia donde se relaciona los Ingresos

Propios para los Gastos Corrientes se pudo observar a simple vista que la

Municipalidad alcanzó un porcentaje superior al 100%, donde obtuvo un

excedente para valerse por si misma y de igual manera poder cumplir con

sus fines y objetivos propuestos.

AUTOSUFICIENCIA GASTOS EN REMUNERACIÓN

FÓRMULA:

GRÁFICO N° 9



70

INTERPRETACIÓN:

La relación entre los Gastos de Remuneración y los Ingresos Propios, nos

permite verificar el nivel de autonomía que tiene el Municipio para cubrir

los gastos concernientes a remuneraciones del personal administrativo y

operativo, de planta u ocasionales, por lo tanto sus ingresos por

autogestión cubre el 58.10%.

INDICES DE INGRESOS PRESUPUESTARIO CON RESPECTO AL

TOTAL DE INGRESOS

INGRESOS CORRIENTES

FÓRMULA:

GRÁFICO N° 10



71

.

INTERPRETACIÓN:

Mediante este indicador el Municipio demuestra claramente que sus

Ingresos Corrientes para el Total de Ingresos Corrientes se comprobó que

en el año 2010 representa un promedio de 22.52%; ya que esto

demuestra que existió baja recaudación de impuestos.

22,52%

00

INGRESOS CORRIENTES CON RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS

ING. CTES CON RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS

INGRESOS

CORRIENTES 986.627.40

0 DATOS

2010:

TOTAL DE

INGRESOS

4,381,031.93

GRÁFICO N° 11



72

INGRESOS DE CAPITAL

FÓRMULA:

INGRESOS

DE CAPITAL

TOTAL DE

INGRESOS 4,381,031.93

3,319,552.63 DATOS

2010

GRÁFICO N° 12 GRÁFICO N° 12



73

INTERPRETACIÓN:

El indicador de los ingresos del capital con relación a la totalidad de

ingresos, permitió a la Municipalidad verificar que tiene un alto grado de

representación, en el año 2010 alcanza un promedio de 75.77%. Aquí

tenemos los ingresos por ventas de bienes muebles e inmuebles y otros

activos de capital no financiero de propiedad del Estado, dentro de este

indicador existen ingresos receptados por los fondos recibidos, mediante

Trasferencias o Donaciones que serán destinados a financiar los gastos

de Capital e Inversión.


FÓRMULA

DATOS

2010

INGRESOS DE

FINANCIAMIENTO

TOTAL DE

INGRESOS

1, 443,710.42

4,381,031.93

74

INTERPRETACIÓN:

Los ingresos de financiamiento en cuanto al financiamiento público,

muestra la capacidad que el Municipio del Cantón Calvas tiene para

generar fondos propios por medio de su autogestión, los mismos que se

han podido establecer para el año 2010 es de 32.95% siendo este un

porcentaje bajo, lo que significa que el Municipio depende en un 32.95%

de las transferencias del Estado para cubrir con sus compromisos y

obligaciones.



GRÁFICO N° 13

75

ÍNDICES DE GASTOS PRESUPUESTARIOS CON RESPECTO AL

TOTAL DE GASTOS

Gastos Corrientes

FÓRMULA:

DATOS

2010

GASTOS

CORRIENTES

TOTAL DE

GASTOS

802,487.15

4,381,031.93



GRÁFICO N° 14

76

INTERPRETACIÓN:

Los gastos corrientes para el total de gastos tienen una tendencia a la

baja en año 2010 donde representan un porcentaje del 18.32%. En este

análisis se debe recalcar que la Municipalidad disminuye la adquisición de

bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades

operacionales de administración y también sus trasferencias corrientes sin

contraprestación.


FÓRMULA:

GASTOS DE

INVERSIÓN

TOTAL DE

GASTOS 4,381,031.93

2,491,681.29 DATOS

2010

77

INTERPRETACIÓN:

Los gastos de inversión para el total de gastos tienen un porcentaje no

muy alto de representación ya que la entidad ha incurrido en Gastos en

Personal para Inversión, Bienes y Servicios para Inversión y Obras

Públicas, con el fin de incrementar la estructura patrimonial del organismo.

Como resultado se observa que en el año 2010 tiene un porcentaje de

56.87%, donde se puede evidenciar que se invierte mas en gastos en

personal por las obligaciones con los servidores y trabajadores del Estado

por servicios prestados y en Obras Públicas en construcciones de

beneficio local, regional o nacional contratadas con terceras personas con

proyectos en procesos Ej.: Embaulado del Alcantarillado.



GRÁFICO N° 15

78

GASTOS DE CAPITAL

FÓRMULA:

GASTOS DE

CAPITAL

TOTAL DE

GASTOS

263,588.80

4,381,031.93

DATOS

2010



GRÁFICO N° 16

79

INTERPRETACIÓN:

La relación de Gastos de Capital con respecto al Total de Gastos se

obtuvo un porcentaje de 6.02%, se observo que existió una buena

ejecución en Maquinaria, mobiliarios, Equipos, Terrenos y herramientas,

ya que se incluyen los gastos que permitan prolongar la vida útil, para

mejorar el rendimiento o reconstruirlos dentro de este indicador solamente

se ejecutaron los Bienes de Larga Duración.


FÓRMULA:

DATOS

2010

APLICACIÓN DEL

FINANCIAMIENTO

TOTAL DE GASTOS

352,563.90

4, 381,031.93

80

INTERPRETACIÓN:

La Municipalidad del Cantón Cavas, aparte de asignación presupuestaria

financia su presupuesto con ingresos propios generados por Impuestos,

Tasas y Contribuciones, Ventas de Bienes y Servicios, Rentas de

Inversiones y Multas, Transferencias y Donaciones Corrientes y Otros

Ingresos, alcanzando un porcentaje de 8.05% lo que quiere decir que no

se destinaron demasiados fondos para cumplir con las obligaciones

contraídas con terceros, dentro de este indicador se pudo observar que

solo hubo movimiento de la Amortización de la Deuda Pública.



GRÁFICO N° 17

81

INDICADOR DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA: INDICADOR DE

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

FÓRMULA:

Ejecutado 997,610.14 3,319,552.63 1,443,710.42

Estimación Inicial

900,300.00 4,636,440.66 1,902,410.34

DATOS 2010

EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA

DE INGRESOS

INGRESOS

CORRIENTES

INGRESOS DE

CAPITAL INGRESOS DE

FINANCIAMIENTO

FUENTE: CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESO 2010.

ELABORADO POR: LA AUTORA.

82

INTERPRETACIÓN:

El Municipio del Cantón Calvas en el año 2010 ha recibido el 170% de los

ingresos presupuestados, los que son distribuidos de la siguiente manera:

Ingresos Corrientes tienen una estimación adecuada ya que los

impuestos se recolectaron en un 110%, Ingresos de Capital,

principalmente en sus estimaciones de las Ventas de Activos de Larga

Duración ya sea por remate de maquinaría, vehículos y ventas de lotes se

cumple en un 72% y por Ingresos de financiamiento tiene el 76%, ya sea

por cobros pendientes de predios urbanos y rurales, servicios y arriendos,

etc. En conclusión podemos decir que es aceptable la eficiencia en la

gestión.



GRÁFICO N° 18

83

INDICADOR DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

FÓRMULA:

Ejecutado 802,487.15 2,864,747.52 263,588.80 352,563.90

Estimación

inicial

827,970.40 5,614,065.82 595,991.78 406,623.00

FUENTE: CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS 2010.

ELABORADO POR: LA AUTORA.

EJECUCIÓN

PRESUPUEST

ARIA DE

INGRESOS

GASTOS

CORRIENTES

GASTOS DE

INVERSIÓN GASTOS DE

CAPITAL

INGRESOS DE

FINANCIAMIENT

O

DATOS 2010

84

INTERPRETACIÓN:

Al realizar el análisis de la ejecución presupuestaria de gastos corrientes

se efectuaron en un 98.69%, los gastos de inversión se devengaron en un

47.18%, los gastos de capital se ejecutaron en un 28.79% y los gastos de

financiamiento en 84.84%, en conclusión al diagnostico realizado durante

el periodo económico 2010 se ha constatado que el gasto corriente se

encuentra elevado recomendando que para realizar los presupuestos se

debe tomar muy en cuenta lo calculado, referente al análisis practicado a

las cuentas de: Inversión, capital y financiamiento; Respectivamente, falta

afianzar medidas de austeridad en el gasto corriente y elevar su gestión

financiera y económica en las fuentes de desarrollo lo que conllevara a

mantener un Estado de Situación Financiera acorde a una realidad

económica.



GRÁFICO N°19

85

ANÁLISIS DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS

DATOS 2010 INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL INGRESOS DE FINANCIAMIENTO

MONTO DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS 5,400,00 326,662,66 1,263,153,34

ESTIMACIÓN INICIAL 900,300,00 4,268,778,00 2,234,573,00

ANÁLISIS DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS Y

GASTOS

ANÁLISIS DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS

FÓRMULA:

86

INTERPRETACIÓN:

Mediante el análisis realizado a las Reformas Presupuestarias de

Ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal Cantón

Calvas, se pudo observar las variaciones que existieron en los ingresos

corrientes quizá porque no se tomo en cuenta todos los rubros de estos

ingresos o porque algunos de ellos se generaron durante el ejercicio

fiscal, como es en Tasas y Contribuciones, Venta de Bienes y Servicios

ya que nos podemos dar cuenta que en este ejercicio fiscal se representa

un crecimiento poco representativo para su estimación inicial con un

0.60%. En lo que respecta a las Reformas Presupuestarias de Ingresos

de Capital se reformó en un 7.65% por las Transferencias y Donaciones

FUENTE: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Calvas 2010. ELABORADO POR: La Autora.

GRÁFICO N° 20

87

ANÁLISIS DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS

DATOS 2010 GASTOS CORRIENTES GASTOS DE INVERSIÓN GASTOS DE CAPITAL APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO

MONTO DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS 95,319,00 753,446,74 325,608,22 8,940,00

ESTIMACIÓN INICIAL 813,178,00 5,281,010,00 915,600,00 415,563,00

de Capital que recibe de otras entidades para cubrir las diferentes

necesidades de la comunidad. Los Ingresos de Financiamiento se

incremento en un 56.53%, por la asignación del Crédito del BEDE por el

Embaulado de las Quebradas El Chorro y Churumaco como parte del

Alcantarillado fluvial, adquisición de Maquinaria, (Excavadora,

Motoniveladora, etc.) aquí también se obtiene una asignación no

Reembolsable por el BEDE Plan Maestro de Alcantarillado Sanitario y

Fluvial de Cariamanga, es por ello que se obtiene un porcentaje elevado.

ANÁLISIS DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS

FÓRMULA:

88

INTERPRETACIÓN:

Analizadas las reformas presupuestarias de Gastos Corrientes se puede

notar que en el año 2010 dichas reformas disminuyeron a 11.72%. Este

análisis nos hace notar que no se han tomado medidas correctivas en los

Gastos Corrientes antes de realizar las respectivas asignaciones

presupuestarias o que los mismos se generaron durante el ejercicio fiscal,

El monto de las reformas presupuestarias de los Gastos de Inversión en el

año evaluado de igual manera existió una disminución de 14.27%, ya que



GRÁFICO N° 21

89

estos gastos reformados en el 2010, son los Gastos de Personal para

Inversión de los cuales se pagan sueldos y salarios, así como también los

beneficios de ley de los diferentes programas que mantiene el Gobierno

Municipal en este Cantón y por ultimo las Transferencias y Donaciones

que transfieren a Instituciones por convenios programas de protección y

mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes de este Cantón; Los

Gastos de Capital se reformó en un 35.56%, ya que se aumentó en

Mobiliarios y parte se disminuyó en lo que respecta a Maquinaria y

herramientas donde se incluyen gastos, con el fin de prolongar la vida útil

para mejorar la capacidad de respuesta en construcción y mejoramiento

de obras; Por último la Aplicación del Financiamiento los mismos que

tienen un porcentaje del 2.15%, lo que significa que ha existido una

disminución por falta de fondos para cumplir con las obligaciones

contraídas con terceros los mismos que se han disminuido

considerablemente dentro de la Amortización de la Deuda Pública.

90

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN

CALVAS

ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Desde: 01/01/2010 Hasta: 31/12/2010

ANÁLISIS HORIZONTAL

CUENTAS DENOMINACIÓN PRESUPUESTO EJECUCIÓN %

1.1 Impuestos 167,200.00 239,510.69 143.25

1.3 Tasas y Contribuciones 235,450.00 146,213.80 62.10

1.4 Ventas de Bienes y Servicios 2,100.00 65.00 3.10

1.7 Rentas de Inversiones y Multas 36,000.00 40,770.24 113.25

1.8 Transferencias y Donaciones Corrientes 450,000.00 560,067.67 124.46

1.9 Otros Ingresos 15,050.00 10,982.74 72.98

5.1 Gastos en Personal 589,503.81 579,653.40 98.33

5.3 Bienes y Servicios de Consumo 133,647.59 119,610.78 89.50

5.6 Gastos Financieros 99,264.00 98,899.49 99.63

5.7 Otros Gastos Corrientes 5,555.00 4,323.48 77.83

5.8 Transferencias y Donaciones Corrientes 0.00 0.00 0.00

SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE 77,829.60 195,122.99 250.71

2.4 Venta de Activos de Larga Duración 41,000.00 14,345.92 34.99

2.7 Recuperación de Inversiones 0.00 0.00 0.00

2.8 Transferencias y Donaciones de Capital 4,595,440.66 3,305,206.71 71.92

7.1 Gastos en Personal para Inversión 1,296,508.82 1,218,566.12 93.99

7.3 Bienes y Servicios para Inversión 510,909.00 253,298.55 49.58

7.5 Obras Públicas 3,385,074.00 1,019,816.62 30.13

7.7 Otros Gastos de Inversión 4,000.00 2,097.36 52.43

7.8 Transferencias y Donaciones de Inversión 417,574.00 370,968.87 88.84

8.4 Activos de Larga Duración 595,991.78 263,588.80 44.23

SUPERAVIT/DEFICIT INVERSIÓN -1,573,616.94 191,216.31 -12.15

3.6 Financiamiento Público 363,429.00 0.00 0.00

3.7 Saldos Disponibles 1,365,495.34 1,365,495.34 100.00

3.8 Cuentas Pendientes por Cobrar 173,486.00 78,215.08 45.08

9.6 Amortización Deuda Pública 406,623.00 352,563.90 86.71

SUPERAVIT/DEFICIT FINANCIAMIENTO 1,495,787.34 1,091,146.52 72.95

SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO 0.00 1,477,485.82 0.00



91

PRESUPUESTO EJECUCIÓN PORCENTAJE

Superavit/Déficit Corriente 77,829,60 195,122,99 250,71%

Superavit/Déficit Inversión (-)1,573,616,94 191,216,31 12,15%

Superavit/Déficit Financiamiento 1,495,787,34 1,091,146,52 72,95%

PRESUPUESTO EJECUCIÓN PORCENTAJE

INGRESOS 7,444,651,00 5,760,873,19 77,38%

GASTOS 7,444,651,00 4,283,387,37 57,54%

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN CALVAS

INTERPRETACIÓN DEL ANÁLISIS HORIZONTAL AL ESTADO DE

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA AÑO 2010

Como producto del Análisis Horizontal realizado al Estado de Ejecución

Presupuestaria del Gobierno Municipal del Cantón Calvas del año 2010,

se obtuvo los siguientes resultados.

GRÁFICO N° 22



92

INGRESOS CORRIENTES

Al realizar el análisis se demostró que la cuenta de Impuestos consta con

un Presupuesto de $ 167,200.00 y lo Ejecutado es $ 239,510.69 es decir

que ha ingresado por concepto de tributos de Impuesto Sobre la

Propiedad Urbana,10% Adicional Solares No Edificados , Impuestos a los

Predios Rurales, Impuestos a las Alcabalas y el 10% de Espectáculos

Deportivos obteniendo el 143.25% mas de lo presupuestado, en la cuenta

Tasas y Contribuciones nos muestra la cantidad presupuestada de $

235,450.00 y en relación a la ejecución que es de $ 146,213.80, lo que

indica que del Presupuesto asignado se ha obtenido el 62.10% de

gravámenes por prestación de Bienes y Servicios. La cuenta Rentas de

Inversiones y Multas presenta un presupuesto de $ 36,000.00 y lo

obtenido de la rentabilidad de inversiones ha sido $ 40,770.24, es decir el

113.25% que es más de lo estimado de la ejecución presupuestaria.

GASTOS CORRIENTES

Dentro de los Gastos Corrientes encontramos los Gastos en Personal que

tiene un presupuesto de $ 589, 503,81 en cuanto a lo ejecutado tenemos

el $ 579,653.40, ya que no se cumplió con lo presupuestado en este

ejercicio fiscal dentro de este indicador se ha utilizado para cubrir las

obligaciones con los servidores y trabajadores el 98.33% de lo

presupuestado. En cuanto a la cuenta Gastos Financieros nos muestra

una estimación de $ 99,264.00, de la cual se ha ejecutado el $ 98,899.49



93

que corresponde al 99.63%, por pago de intereses de deudas, tributos y

otras operaciones.

INGRESOS DE CAPITAL

En este indicador podemos observar la cuenta Venta de Activos de Larga

Duración cuenta con un presupuesto de $ 41,000.00, y lo ejecutado es de

$ 14,345.92 que equivale al 34.99%, esto se debe solo a la Venta de

Terrenos que es un porcentaje bajo de lo estimado para esta actividad. La

cuenta Transferencias y Donaciones de Capital presenta $ 4, 595,440.66

dentro de este indicador se ha ejecutado el $ 3, 305,206.71, que

representa el 71.92%, de fondos recibidos, de diferentes entidades para la

realización de diferentes proyectos, ya que no es un porcentaje tan

aproximado a lo estimado en el presupuesto.


El presupuesto para este indicador de Gastos en Personal para Inversión

es de $ 1, 296,508.82, en cuanto a lo ejecutado es de $ 1, 218,566.12,

que se ha utilizado para cubrir las obligaciones con los servidores y

trabajadores que equivale a 93.99% de lo presupuestado. Otros Gastos

de Inversión presenta un presupuesto de $ 4,000.00 y lo realizado es $

2,097.36 que equivale a un 52.43%, es decir que no se ha gastado todo lo

asignado en el presupuesto, por concepto de impuestos, tasas,

contribuciones y otros, etc.

94


Dentro de este grupo se encuentra el Financiamiento Público para la

Canalización del Sistema de Alcantarillado de $ 69,200.00 y el Embaulado

de las Quebradas El Chorro y Churumaco $ 294,229.00 con un

presupuesto de $ 363,429.00, donde no existe ejecutado ningún valor

debido a que se culmine la obras para ser canceladas en su totalidad ya

que son créditos obtenidos por las entidades del Sector Público en el

país. Saldos Disponibles nos muestra la cantidad presupuestada de $1,

365,495.34 de la cuál se ha realizado el $ 1,365,495.34 , que equivale al

100%, es decir que se ha gastado todo lo asignado en el presupuesto de

Fondos Gobierno Central por sobrantes de caja y bancos que cuenta esta

institución. En cuanto a Cuentas Pendientes por Cobrar se observa en el

presupuesto la cantidad de $ 173,486.00 que en relación a lo estimado es

$ 78,215.08 ,lo que indica que se ha recaudado el 45.08% de los ingresos

por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal.


El presupuesto para Amortización Deuda Pública es de $ 406,623.00 y en

cuanto a lo utilizado para gastos incurridos para redimir o amortizar la

deuda pública es $ 362,563.90 que equivale al 86.71% por concepto de

amortizar obligaciones provenientes de la colocación de Títulos y Valores

emitidos por entidades del Sector Público y de la Contratación de la

deuda Pública.

95

En conclusión se ha podido determinar a través del análisis horizontal que

los Ingresos Presupuestados para el Gobierno Autónomo Descentralizado

Municipal del Cantón Calvas son de $ 7,444,651.00 y en relación a la

ejecución es de $ 5,760,873.19, lo cuál corresponde a un porcentaje del

77.38% , es decir que no se ha ejecutado totalmente lo estimado su

cumplimiento en la ejecución se produce contablemente modificaciones

indirectas en la estructura patrimonial debido a la utilización de cuentas

operacionales o de resultados que permiten establecer previamente su

resultado en la gestión anual. En cuanto a los Gastos que muestra el

presupuesto de la entidad son $ 7, 444,651.00, frente a lo utilizado ha

sido $ 4, 283,387.37 que corresponde al 57.54%, lo que indica que no se

ha gastado totalmente lo asignado en el presupuesto, debido al

devengamiento de los gastos corrientes que produce contablemente

modificaciones indirectas en la estructura patrimonial.

96

Lic.

Alex Padilla Torres.

ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL DEL CANTÓN CALVAS.

Después de haber analizado y evaluado la liquidación presupuestaria del

ejercicio 2010, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del

Cantón Calvas y realizado la Evaluación Presupuestaria se ha llegado a

obtener los siguientes resultados que son producto de la evaluación a

través de la aplicación de indicadores presupuestarios.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Calvas

mediante la Ejecución Presupuestaria de Ingresos, en el Presupuesto de

Ingresos Corrientes se obtiene un porcentaje de 110% y con una

sobreestimación mas de 9.59% de lo presupuestado, los Ingresos de

Capital se ejecuto en 72% y la diferencia es de 28% y finalmente los de

financiamiento se devengo el 76% ya que el 35.39%, se debe a la falta de

una correcta planificación y programación presupuestaria inicial y que

también no participaron todos los principales actores que tienen a cargo

su elaboración de presentar de cada departamento.

INFORME DE EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA

97

Dentro de la aplicación del índice de eficacia, se observó que el Gobierno

Municipal ha recibido en el 2010 el 77% de los ingresos estimados

existiendo una diferencia del 23% de ingresos no percibidos por la

institución, de los cuales el activo corriente se ejecutó en un 110% de la

sobre estimación del 100%, los del Capital se ejecutaron en un72% y el

76% por Ingresos de Financiamiento

Así mismo dentro de la Eficacia de los Gastos fue del 58%, existiendo una

diferencia de 42% de lo planificado siendo los Gastos Corrientes

devengados en un 96.92%, los Gastos de Inversión en 51.03%, Capital en

44.23%y de Aplicación de Financiamiento 86.71%.

Respectivamente la cuenta Gastos en inversión es la que más movimiento

ha tenido por el mejoramiento en alcantarillas, mantenimiento y

Construcción de redes para el, agua potable en 4 barrios, muros de

contención en el Embaulado de la quebrada el Chorro y Churumaco, etc.,

estos son los rubros mas destacados con montos mayores pero éste se

ejecutó en un 51.03% de compromiso con la colectividad debido a que no

existe un control interno que faculte el cumplimiento desde el inicio hasta

el final de la entrega del programa o subprograma llevado a cabo por el

Gobierno Municipal de Calvas. La Aplicación del Financiamiento es el que

mayor porcentaje tiene de 86.71% por los préstamos adquiridos del BEDE

y otras entidades, pago a proveedores de años anteriores.

98

Dentro de las Reformas Presupuestarias se observó un porcentaje de

0.60% dentro de los ingresos reformados quizá porque no tomaron en

cuenta todos los rubros, ya que es poco representativo para su estimación

inicial. Los de Capital en un 7.65% por Transferencias y Donaciones de

Capital que recibe de otra entidad para cubrir las necesidades de la

Comunidad. Los de Financiamiento se incrementó en un 56.53% a este

grupo se crea una partida por un préstamo al BEDE por 294,229.00 para

la canalización del Sistema de Alcantarillado y el Embaulado de la

Quebrada el Chorro y Churumaco.

El Presupuesto de Gastos del Gobierno Autónomo de Calvas en el

análisis dichas reformas disminuyeron a 11.72% ya que no se han tomado

medidas correctivas en los Gastos Corrientes antes de realizar las

respectivas asignaciones. Los Gastos de Inversión en el año de igual

manera se disminuyó a 14.27% ya que se reformó en gastos de personal

por pago de salarios y beneficios de ley de los diferentes programas que

mantiene el gobierno. Otra cuenta es Gastos de Capital se reformó en

35.56% por lo que hubo disminución en maquinaria y herramientas por los

gastos incurridos para mantener la vida útil de estos y por último la

Aplicación del Financiamiento con un 2.15% de disminución frente a lo

ejecutado por falta de fondos para cubrir las obligaciones contraídas con

terceros que están dentro de la Deuda Pública.

99

El Gobierno Autónomo de Calvas en el año 2010 no realizó el Plan

Operativo Anual debido a que se basan en elaboración de programas y

subprogramas a nivel de departamento, impidiendo la aplicación de los

indicadores correspondientes a los objetivos, actividades programadas y

ejecutadas y plazos, para de acuerdo al Estado de Ejecución

Presupuestaria del año 2010, podemos observar que en ciertas obras

existió la asignación presupuestaria correspondiente pero no fueron

ejecutadas tales como: Terminación del Sistema Regional de Agua de los

barrios (Tablón el Sauco y Santa Ana), Estudio y Mejoramiento del

Relleno Sanitario, Estudios del Plan Maestro de Alcantarillado Sanitario y

Fluvial, Construcción del Sistema de Alcantarillado de Sanguillin y otros

barrios, Mejoramiento Adoquinado de las Calles de la Cuidad de

Cariamanga, Restauración y Mejoramiento Iglesias y Capillas,

Mejoramiento de Escuelas del Cantón Clavas, etc.

El indicador de Solvencia nos permite tener una capacidad de pago para

obligaciones inmediatas debido a que tienen un superávit de 0.76

centavos por cada dólar adquirido a corto plazo, ya que no hay dificultad

para el pago inmediato de gasto necesario como saldo para el desarrollo

de sus actividades.

El 88% nos indica que dependen de la Transferencia del Estado ya sean

Corrientes o de Capital y que el 22% constituyen los ingresos propios,

100

además el Municipio tiene un nivel de endeudamiento bajo ya que llega al

35% debido a las obligaciones que adquirió con el BEDE (Banco del

Estado).

Atentamente,

Liliana Rodríguez Cumbicos.

DISCUSIÓN

g) DISCUSIÓN

La Evaluación Presupuestarias es la Fase del Ciclo Presupuestario que

tiene como propósito, establecer y mantener en las instituciones del

Estado un manejo adecuado de recursos, por lo tanto los presupuestos

son de suma importancia para la planeación y ejecución de las

actividades de los gobiernos seccionales, que sirven para tomar

decisiones oportunas y adecuadas para el cumplimiento de sus metas y

objetivos institucionales.

Las instituciones del sector Público Ecuatoriano se desenvuelven dentro

de un sinnúmero de conflictos y adversidades, que generan varios

problemas de carácter administrativo, contable y financiero.

De igual manera los presupuestos nos ayudan para el manejo

organizativo eficiente de los recursos humanos y financieros de las

entidades.

A través de la Evaluación Presupuestaria del Gobierno Autónomo

Municipal de Calvas año 2010, consciente a la realidad en la que se

desenvuelve e podido determinar lo siguiente:

103

Mediante el diagnóstico institucional y la recopilación de información del

presupuesto 2010, estableció el inicio de partida para realizar el desarrollo

de la investigación, pude apreciar los problemas administrativos y

financieros que sufre la entidad y también definir los valores

institucionales.

El Gobierno Municipal de Calvas no cuenta con el respectivo Plan

Operativo Anual, programación y evaluación presupuestaria en donde le

permita anticipar las necesidades institucionales y del Cantón.

Mediante la ejecución del trabajo investigativo se evidencio la falta de

políticas claras específicas en los diferentes departamentos acerca de la

planificación y una comunicación interna para mejorar los procesos de

gestión administrativa, financiera e interpersonal. Al aplicar los indicadores

Financieros he demostrado que tiene la capacidad para cubrir los gastos

corrientes con los suficientes ingresos corrientes cabe recalcar que la

Municipalidad disminuye la adquisición de bienes y servicios necesarios

para el desarrollo de actividades operacionales de la administración, en

relación a la aplicación del Índice de Dependencia Financiera se ha

determinado que la Municipalidad depende en mayor grado de las

asignaciones del gobierno.

104

Puedo concluir indicando que en la Evaluación Presupuestaria realizada

al Municipio me permitió realizar las conclusiones y recomendaciones

para el fortalecimiento institucional, que constituirá una valiosa

herramienta en la toma oportuna de decisiones que permitan a sus

autoridades un mejor control administrativo y financiero aplicando la

normativa que facilite el cumplimiento de los objetivos y metas planteadas

así como también la misión y visión para la cuál fue creada la

Municipalidad.

CONCLUSIONES

h) CONCLUSIONES

En la fase de recopilación de información se comprobó que no se

realiza Evaluaciones Presupuestarias debido a que se basan solo

al Plan de Desarrollo Cantonal que esta Planificado hasta el 2011 y

tampoco se realiza análisis e interpretación a los Estados

Financieros, lo cuál no permite medir la eficiencia y la eficacia de

calidad de la gestión administrativa.

La aplicación de Indicadores Presupuestarios confirmaron los

resultados de evaluación efectuada al Gobierno Municipal de

Calvas demostrando que no posee Autonomía Financiera ya que

los ingresos corrientes no alcanzaron un nivel exacto, lo que

significa que la recaudación de impuestos y tasas y contribuciones

no son adecuados y la mayor parte de los ingresos provienen de

las Transferencias Entregadas desde el Gobierno y por el

Endeudamiento Financiero con la que cuenta la entidad.

De la evaluación efectuada se puede concluir que no se realiza las

reformas presupuestarias respectivas en algunas cuentas antes de

realizar los respectivos compromisos, pues se comprometen mas

de lo que tienen presupuestado

107

El Presupuesto y los Estados Financieros del Municipio de Clavas

se encontraron de acuerdo a las normas de contabilidad que

establece una adecuada presentación de los mismos, facilitando un

entendimiento apropiado de la información.

La institución no cuenta con un Plan Operativo Anual, lo que ha

impedido que sus autoridades y directivos formulen estratégicas y

mecanismos que le permitan generar confianza y desempeñar

cronológicamente sus actividades con el fin de dar cumplimiento a

sus metas propuestas.

Con la aplicación de los Indicadores Presupuestarios en el

Gobierno Municipal del Cantón Calvas, se a podido conocer que el

presupuesto es el fiel reflejo de la planificación, lo que sirvió para

formular la necesidad de mejorar la gestión municipal de eficiencia

y eficacia de calidad en la entidad.

RECOMENDACIONES

i) RECOMENDACIONES

Se recomienda la capacitación al personal principalmente al

departamento financiero, para que se realicen futuras Evaluaciones

Presupuestarias, con el fin de determinar las debilidades y

fortalezas de la entidad y proponer medidas correctivas para

alcanzar las metas y objetivos de la entidad.

Las Autoridades del Gobierno Municipal de Calvas deben iniciar

procesos de Autogestión con fin de generar recursos propios para

cubrir las necesidades institucionales y del Cantón, con la finalidad

de no tener una dependencia de transferencias del Gobierno

Central y obtener Autonomía Financiera.

Las autoridades municipales y funcionarios encargados deberán

reforzar los procedimientos de control interno de presupuesto ya

que según la normativa se deberá asegurar la disponibilidad

presupuestaria real y oportuna en las asignaciones presupuestarias

aprobadas ya que la entidad deberá buscar como una de las metas

de que los ingresos y gastos se ejecuten en su totalidad en el

período correspondiente.

110

Se recomienda a las autoridades Municipales realizar el Plan

Operativo Anual, que le servirá de guía para la correcta y eficiente

administración, permitiendo buscar nuevas estrategias para una

mayor captación de recursos económicos y una distribución

equitativa de los mismos para cubrir las necesidades básicas de las

áreas urbanas y rurales del Cantón.

El Gobierno debe mantener un control continuo sobre sus ingresos

corrientes y de financiamiento con el fin de evitar obstáculos en la

consecución de las metas institucionales, para ello es necesario

que los responsables realicen una planificación adecuada de los

ingresos con los que realmente se van a contar en el transcurso del

ejercicio fiscal y buscar la forma de conseguir recursos propios

para bien de la entidad.

Se pide que el Gobierno Municipal de Calvas, se acople a las

normas técnicas de presupuesto para las Instituciones Públicas,

con la finalidad de tener información confiable y además tener

cifras que mejoren sus estimaciones y los indicadores aplicados en

la Evaluación Presupuestaria del 2010.

BIBLIOGRAFÍA

j) BIBLIOGRAFÍA

1. ARBOLEDA VELEZ Germán Proyectos Formulación, Evaluación y

Control. Colombia, Editores Cuarta Edición, 2001

2. DAVALOS ARCENTALES, Nelson, Enciclopedia Básica de

Administración Contabilidad y Auditoria, Quito Editorial Corporación

de Estudios y Publicaciones, Cuarta Edición 2000.

3. SILVA GARCÏA Francisco Administración Pública Local, Primera

Edición, Quito, Ecuador, Año 2003.

4. CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO Manual de Auditoria

de Gestión, Publicado en el Registro Oficial Nº 469, Quito, 2002.

5. Ley Orgánica de Régimen Municipal, Codificación Registro

Oficial 159, Quito, 5 de Diciembre del 2005.

6. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, Normativa del

Sistema de Administración Financiera, Publicado en el Registro

Oficial Nº 259, Quito, 2011.

113

7. UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA Módulo 6 Transferencia,

Efectividad y Confiabilidad en el Manejo de Fondos Públicos

Contabilidad Gubernamental Período Septiembre-Febrero, 2011.

8. http://www.contraloria.gov.ec/normatividad_vigente.asp.

9. http://www.ministerio%20de%20economia%20y%20finanzas.com/-

114

ANEXOS

121

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148

149

115

ÍNDICE

PORTADA................................................................................................... i

Certificación ................................................................................................ i

AUTORIA .................................................................................................... ii

DEDICATORIA .......................................................................................... iii

AGRADECIMIENTO .................................................................................. iv

a. TÍTULO................................................................................................ 2

b. RESUMEN ............................................................................................. 2

SUMMARY................................................................................................. 4

c. INTRODUCCIÓN ................................................................................... 6

d. REVISIÓN DE LITERATURA ............................................................... 9

e. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................ 46

f). RESULTADOS .................................................................................... 49

g) DISCUSIÓN ....................................................................................... 102

h) CONCLUSIONES .............................................................................. 106

i) RECOMENDACIONES ....................................................................... 109

j) BIBLIOGRAFÍA ................................................................................... 112

ANEXOS ................................................................................................ 114

ÍNDICE ................................................................................................... 115

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA · lic. nelson cobos suarÉz mg.sc docente de la universidad nacional de loja, del area juridica social y administrativa de la carrera de contabilidad