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i
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“Implantación de un sistema contable en la tienda Reina
del Cisne de la ciudad de Loja, periodo abril a junio
2016”.
AUTORA:
MAYRA PATRICIA CHAMBA TIGRE
DIRECTORA:
Lic. BLANCA LUZ CASTILLO BERMEO Mgs
LOJA – ECUADOR
2017
TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO Y
TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA,
CONTADOR PÚBLICO AUDITOR
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ii
LIC. BLANCA LUZ CASTILLO BERMEO MGS, DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA Y
DIRECTORA DE TESIS
CERTIFICA:
Que la tesis denominada “IMPLANTACION DE UN SISTEMA CONTABLE
EN LA TIENDA REINA DEL CISNE DE LA CUIDAD DE LOJA, PERIODO
ABRIL A JUNIO DEL 2016”, presentada por la Señorita. Mayra
Patricia
Chamba Tigre, previa a optar el Grado y Titulo de Ingeniera en
Contabilidad
y Auditoría Contador Público-Auditor, ha sido desarrollada bajo
mi dirección
y luego de haberla revisado, autorizo su presentación ante el
respectivo
tribunal de grado.
Loja, diciembre del 2016.
………………………………………..
Lic. Blanca Luz Castillo Bermeo Mgs
DIRECTORA DE TESIS
ii
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iii
AUTORÍA
Yo, Mayra Patricia Chamba Tigre declaro ser autora del presente
trabajo
de tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja
y a sus
representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones
legales, por el
contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de
Loja, la
publicación de mi tesis en el repertorio
Institucional-Biblioteca Virtual.
Autora: Mayra Patricia Chamba Tigre
Firma:………………………………..
Cédula: 1105914657
Fecha: Loja, diciembre del 2016
iii
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iv
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORÍA,
PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÓN PARCIAL Y TOTAL Y
PUBLICACIÓN ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO
Yo Mayra Patricia Chamba Tigre, declaro ser autora de la tesis
titulada
“Implantación de un sistema contable a la Tienda Reina del Cisne
de
la ciudad de Loja, periodo abril a junio del 2106”, como
requisito para
optar al grado y título de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría, autorizo al
Sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para
que con fines
académicos, muestre al mundo la producción intelectual de la
Universidad,
a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente
manera en el
Repositorio Digital Institucional:
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el
plagio o copia
de la tesis que realice un tercero.
Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja, 12
días del mes
de enero del 2017 firma la autora.
Firma:……………… …………
Autora: Mayra Patricia Chamba Tigre
Cédula: 1105914657
Dirección: Cdla. El Molino de la UTPL
Correo Electrónico: [email protected]
Teléfono: 0979980948
Directora de Tesis: Lic. Blanca Luz Castillo Bermeo Mgs
Tribunal de Grado:
Presidenta del Tribunal: Dra. Elvia Margarita Zhapa Amay Mg.
Sc
Miembro del Tribunal: Lic. Karina Mariuxi López Tinitana Mg.
Sc
Miembro del Tribunal: Dr. Audverto de Jesús Cueva Cueva Mg.
Sc
iv
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v
DEDICATORIA
Este trabajo de tesis va dedicado a Dios ser Supremo de infinita
bondad y
amor que me ha dado la vida, la fortaleza y la sabiduría para
alcanzar mis
objetivos.
A mis padres, pilares fundamentales en mi vida, quienes a lo
largo de ella
han velado por mi bienestar y educación, por haberme apoyado en
todo
momento, por sus consejos, sus valores, lo que me ha permitido
ser una
persona de bien, pero más que nada, por su amor. Es por Ellos
que soy lo
que soy ahora. Los amo con mi vida.
A mis hermanos Jasón, Wagner y Kevin, por estar conmigo y por
apoyarme
siempre los quiero mucho.
Finalmente, a mis maestros, a mis amigos (as) por su apoyo y
compañía a
lo largo de mi carrera y todos aquellos que se sumaron en vida y
me
permitieron culminar con éxito esta etapa.
MAYRA PATRICIA
v
-
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a la Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica
Social y
Administrativa por abrirme sus puertas y permitirme formar
profesionalmente en las aulas universitarias; así mismo
agradezco a los
docentes que han impartido sus conocimientos y me han sabido
guiar
durante mi formación.
A la Lic. Blanca Castillo quien como docente y directora de
tesis supo guiar
y brindar sus conocimientos para elaborar y culminar con éxito
el presente
trabajo.
Agradezco la colaboración al Sr. Ángel Augusto Cóndor Esparza
propietario
de la Tienda “Reina del Cisne” al facilitar la información
necesaria para el
desarrollo del trabajo.
LA AUTORA
vi
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1
a. Titulo
“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA TIENDA
REINA DEL CISNE DE LA CUIDAD DE LOJA, PERIÒDO ABRIL
A JUNIO 2016”
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2
b. Resumen
La Tesis titulada: “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A LA
TIENDA REINA DEL CISNE DE LA CUIDAD DE LOJA PERIODO ABRIL A
JUNIO DEL 2016” se desarrolló en base al objetivo general, lo
cual permitió
obtener una información veraz, real y oportuna de las
actividades que se
vienen realizando en ella, a fin de conocer la situación
económica-
financiera de la misma para la correcta toma de decisiones de
su
propietario.
Para cumplir con los objetivos específicos; se inició con el
levantamiento
del inventario el mismo que se lo realizó mediante la
constatación física de
los bienes, derechos y obligaciones, además se elaboró el arqueo
de caja
para conocer la cantidad exacta de recursos monetarios que posee
al iniciar
sus actividades y con esta información se realizó el Inventario
inicial; se
elaboró el Plan y Manual de Cuentas acorde a las necesidades del
negocio,
el Plan de cuentas se lo estructuro en base a las cuentas que se
utiliza para
este tipo de empresas y de acuerdo a las normas y principios
contables
vigentes; en el manual de cuentas se describe cada una de las
cuentas, su
dinámica y su saldo con la finalidad de facilitar el registro de
las operaciones
que se generan diariamente; se realizó el control y registro de
la cuenta
mercaderías mediante el sistema de cuenta múltiple con la
finalidad de
conocer el movimiento de esta cuenta durante el proceso contable
, y
-
3
finalmente se desarrolló el proceso contable desde el estado de
situación
inicial hasta la presentación de los Estados Financieros
Con la implantación del sistema contable en la Tienda Reina del
Cisne se
pudo evidenciar que presenta una utilidad; la misma que se
puede
incrementar si se aplica el control adecuado a la cuenta
mercaderías, a las
cuentas por cobrar y a las cuentas por pagar; lo que le
permitirá al
propietario optimizar sus recursos y promover la eficiencia
operacional que
coadyuven al desarrollo de su negocio.
Finalmente se describen las conclusiones y recomendaciones
más
relevantes del trabajo de tesis como son: Que se realizó la
implantación de
un sistema contable en la Tienda Reina del Cisne de la ciudad de
Loja
permitiendo conocer de manera real y oportuna la situación
económica de
la empresa; y se sugiere al propietario acoger este sistema
contable; ya
que se lo elaboró acorde a las necesidades del negocio y en
función a los
principios de contabilidad generalmente aceptados y a las normas
de
contabilidad vigentes.
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4
b. Summary
The thesis titledg "IMPLEMENTATION OF AN ACCOUNTING SYSTEM
TO
THE QUEEN STORE OF THE SHOP CITY OF PERIODO APRIL TO JUNE
2016" was developed based on the general objective, which
allowed to
obtain true, real and timely information of the activities Which
are being
carried out in it, in order to know the economic and financial
situation of the
same for the correct decision-making of its owner.
To meet the specific objectives; The inventory was started the
same that
was done by means of the physical verification of the goods,
rights and
obligations, in addition the cash register was elaborated to
know the exact
amount of monetary resources that it has when starting its
activities and
with this information The initial inventory was carried out; The
Plan and
Accounts Manual was prepared in accordance with the needs of
the
business, the Chart of Accounts was structured based on the
accounts used
for this type of company and in accordance with current
accounting
standards and principles; The accounts manual describes each of
the
accounts, their dynamics and their balance with the purpose of
facilitating
the recording of the operations that are generated daily; The
control and
registration of the merchandise account was carried out through
the multiple
account system in order to know the movement of this account
during the
-
5
accounting process, and finally the accounting process was
developed from
the initial situation to the presentation of the States
Financial Services
With the implantation of the accounting system in the Reina del
Cisne Store,
it was possible to show that it has a usefulness; The same that
can be
increased if proper control is applied to the merchandise
account, accounts
receivable and accounts payable; Which will allow the owner to
optimize
their resources and promote the operational efficiency that
contribute to the
development of their business.
Finally, the most relevant conclusions and recommendations of
thesis work
are described, such as: That the implementation of an accounting
system
was carried out in the Loja Reina del Cisne in the city of Loja,
allowing real
and timely knowledge of the economic situation of the company;
And the
owner is encouraged to accept this accounting system; Since it
was
prepared according to the needs of the business and in
accordance with
generally accepted accounting principles and current accounting
standards.
-
6
c. Introducción
El proceso contable juega un papel importante dentro del
desarrollo de las
actividades diarias de una empresa por ello su aplicación es
fundamental,
ya que permite dotar de herramientas que faciliten el registro,
control e
interpretación de las diferentes operaciones contables y
financieras donde
se reflejan los saldos reales de cada una de las cuentas que han
intervenido
en el movimiento económico de la empresa, aplicando principios y
normas
de contabilidad, para así plasmar la razonabilidad de las cifras
de la
situación económica-financiera y de esta manera obtener una
información
que servirá para la toma de decisiones.
El desarrollo del trabajo de tesis tiene como propósito aportar
a la “Tienda
Reina del Cisne” de la ciudad de Loja, la implantación de un
sistema
contable a fin de proporcionar a su propietario una guía para
facilitar el
manejo de sus operaciones diarias permitiéndole optimizar sus
recursos y
conocer la veracidad de sus operaciones al final de un periodo
contable;
así como también le permitirá tomar las mejores decisiones que
contribuyan
al crecimiento y desarrollo de la empresa.
El contenido del trabajo está basado en las Normas de Régimen
Académico
de la Universidad Nacional de Loja: que inicia con un Título que
define el
tema de la tesis, Resumen en español e inglés en el cual se
detalla el
-
7
cumplimiento de los objetivos así como la metodología utilizada
para
cumplirlos, la Introducción en la que se destaca la importancia
del tema el
aporte a la empresa y la estructura del trabajo de tesis; la
Revisión de
Literatura contiene los elementos teóricos más relevantes que
sirven de
base para el desarrollo del trabajo de tesis; Materiales y
Métodos que se
utilizaron durante el desarrollo del trabajo, Resultados donde
se presenta
la reseña historica, base legal y el proceso contable que inicia
con la
elaboración del Plan y Manual de Cuentas, Inventario Inicial,
Estado de
Situación Inicial, luego se describe el memorándum de
operaciones para la
elaboración de Libro Diario, Libro Mayor y Balance de
Comprobación,
posterior a ello se elaboró la Hoja de Trabajo y por último se
elabora el
Estado de Situación Económica o de Resultados, Estado de
Situación
Financiera o Balance General y Estado de Flujo del Efectivo o
Caja; en la
Discusión se describe el contraste de la situación inicial con
la situación
actual de la empresa. Finalmente se presentan las Conclusiones
que
describen la situación económica actual de la empresa, posterior
a ello se
presentan las respectivas Recomendaciones dirigidas al
Propietario del
negocio para el mejoramiento del mismo; Bibliografía en la que
se detallan
las fuentes bibliográficas consultadas y citadas de diferentes
autores; y por
último se detallan los Anexos donde se adjunta la documentación
fuente,
auxiliares de compras, auxiliares de ventas, roles de pago,
roles de
provisiones sociales que sustenta el trabajo de tesis.
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8
d. Revisión de Literatura
EMPRESA
DEFINICIÓN
“La empresa se entiende como unidad que organiza, coordina y
controla
los medios materiales, el trabajo y la técnica, con objeto de
producir bienes
o servicios, y/o comercialización”1.
OBJETIVO
El objetivo primordial de una empresa se fundamenta en su
posibilidad de
satisfacer necesidades y/o solucionar problemas de la
sociedad,
obteniendo utilidad, rentabilidad o ganancia, minimizando sus
costos y sus
gastos.
IMPORTANCIA
La empresa en cualquier sistema económico será el motor
fundamental que
mueve la economía de un país; la importancia radica en su
capacidad
generadora de riqueza, que, al ser distribuida equitativamente,
propicia
utilidad, rentabilidad y desarrollo.
1 VENTURA BELEN Y DELGADO, Susana; Contabilidad General y
Tesorería, Pág. 5
-
9
CONTABILIDAD
“La contabilidad es el arte, ciencia y la técnica que permite el
análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las
transacciones que se
realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación
económica
y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable.”2
“La contabilidad es la técnica que se encarga del análisis,
clasificación,
registro, control e interpretación de las operaciones monetarias
de una
entidad en forma ordenada, cronológica y sistemática con el fin
de producir
información económica y financiera de una manera veraz y
oportuna”3.
IMPORTANCIA
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las
empresas tienen
la necesidad de llevar un control de sus negociaciones
mercantiles y
financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento
de su
patrimonio por otra parte, los servicios aportados por la
contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal.”4 Es
allí donde
radica la importancia de la contabilidad por las razones
siguientes:
2 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General, Pag.1 3
GRANADOS PALACIOS, Rosa Silvia. Contabilidad Intermedia, Pág. 12 4
http://es.slideshare.net/karelishr/importancia-de-la-contabilidad-17654226
http://es.slideshare.net/karelishr/importancia-de-la-contabilidad-17654226
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10
Reflejar la situación financiera de la empresa bajo un enfoque
realista y
técnico, considerando todos los elementos necesarios para la
presentación de cada valor monetario en cada cuenta que se
presenta
en los Estados Financieros.
Permite conocer los costos reales de sus productos o de cada uno
de
sus procesos internos donde se generan esos costos lo que
permite que
se puedan establecer valores de venta de los productos, ajustar
sus
gastos operativos, de ventas, de mano de obra, para lograr
una
administración más eficiente de sus recursos y aumentar su nivel
de
productividad y competitividad.
La contabilidad permite hacer la revisión a los estados
financieros de la
empresa (Auditoria), para conocer factores de aplicación
correcta, de
principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas internacionales de información contable, el correcto
uso,
aplicación y manejo de los recursos humanos y económicos de
la
empresa, permitiendo de esa manera un correcto control
interno
evitando perdidas en los proceso internos y la detección de
posibles
fraudes que puedan ocasionar déficit en la empresa.
-
11
OBJETIVOS
“Los principales objetivos se resumen en los siguientes
puntos:
a. Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de
propiedad de un
ente económico, reconocer la obligación que tiene la empresa
para
responder con estos recursos, a sus propietarios y otros
entes.
b. Hacer que la codificación, el registro y la presentación de
la información
contable sea clara, precisa, útil, entre otras cosas para:
Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz
para
orientar la organización y dirección del negocio.
Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujos
de
efectivo, venta, gastos, utilidades e inversiones.
Tomar decisiones de crecimiento, inversión, capitalización y
crédito.
Servir de base para la valoración de la empresa, la
determinación de
precios, la estimación de cargas tributarias, el análisis de la
situación
financiera de la empresa y su planeación.
Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la
empresa
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
-
12
CARACTERÍSTICAS
a. Comprensible: La información contable debe ser clara y fácil
de
entender.
b. Útil y Oportuna: Debemos partir que la información financiera
está
destinada a diferentes usuarios, por tanto, la contabilidad es
útil cuando
llega a tiempo a manos de los interesados y les permite
tomar
decisiones.
c. Confiable: Los resultados contables deben ser razonables ya
que se
basan en acontecimientos reales y verificables.
d. Comparable: La contabilidad debe elaborarse con bases
uniformes y
consistentes a lo largo de varios periodos contables, y así
permitan
realizar comparaciones y análisis.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Es aquella que se aplica a las empresas dedicadas a la compra -
venta de
artículos sin trasformar o cambiar las características de los
mismos y a su
vez se encarga de registrar todas las transacciones mercantiles
que se
generan en forma cronológica.
-
13
IMPORTANCIA
En el desarrollo de las actividades comerciales de las empresas
o negocios
es sumamente importante tener un control eficiente, que permita,
por una
parte, analizar y revisar las operaciones contables y por otra
brindar la
confianza necesaria a los dueños o socios de la empresa, a los
clientes y a
los acreedores.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son conceptos básicos que establecen la delimitación e
identificación del
ente económico, las bases de cuantificación de las operaciones y
la
presentación de la información económica y financiera de la
empresa a
través de los estados financieros.
EQUIDAD. – “Es el principio fundamental de toda organización. En
toda
entidad se hallan diversos intereses que deben estar reflejados
en los
Estados Financieros.
ENTE. - Los Estados Financieros se refieren siempre a un ente
conde
el elemento subjetivo o propietario es considerado como
tercero.
BIENES ECONÓMICOS. - Los Estados Financieros se refieren
siempre
a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales
que
-
14
posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados
en
términos monetarios.
UNIDAD DE MEDIDA. - Para reflejar el Patrimonio de una
empresa
mediante los Estados Financieros, es necesario elegir una moneda
y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada
unidad.
EMPRESA EN MARCHA. - Salvo indicación expresa, se entiende
que
los Estados financieros pertenecen a una “empresa en marcha.
VALUACIÓN DEL COSTO. - Este principio establece que los
activos
de una empresa deben ser valuados al costo de adquisición o
producción, como concepto básico de valuación.
PERIODO. - La empresa se ve obligada a medir el resultado de
su
gestión, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas,
legales
o financieras.
DEVENGADO. - Las variaciones patrimoniales que deben
considerarse
para establecer el resultado económico son las que competen a
un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o
pagado.
-
15
OBJETIVIDAD. - Los cambios en los activos, pasivos y en la
expresión
contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en
los
registros contables, tan pronto como sea posible, medirlos
objetivamente y expresar esa media en moneda de cuenta.
REALIZACIÓN. - Los resultados económicos deben computarse
cuando sea realizados, o sea la utilidad se obtiene una vez
ejecutada la
operación mercantil, no antes.
PRUDENCIA. - Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores
por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más
bajo,
o bien que una operación se contabilice de tal modo que la
alícuota del
propietario sea menor.
UNIFORMIDAD. - Los principios generales, cuando fueren
aplicables y
las normas particulares utilizadas para preparar los estados
financieros
de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un
ejercicio a otro.
MATERIALIDAD. - Al ponderar la correcta aplicación de los
principios
generales y de las normas particulares debe necesariamente
actuarse
con sentido práctico.
-
16
EXPOSICIÓN.- Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para
una adecuada interpretación de la situación financiera y de
los
resultados económicos del ente a que se refieren.”5
CLASIFICACIÓN DE LOS PCGA
Principios Fundamentales o Postulado Básico
1. “Equidad
Principio de fondo o de valuación
2. Devengado
3. Valuación al costo
4. Realización
Principios que hacen a las cualidades de la información
5. Objetividad
6. Exposición
7. Prudencia (Conservadurismo)
8. Uniformidad
9. Materialidad (Significancia Relativa)
5 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes; Contabilidad General;
Pag.9-10-11
-
17
Principios dados por el medio socioeconómico
10. Ente
11. Bienes Económicos
12. Empresa en Marcha
13. Unidad de medida
14. Periodo (Ejercicio)”6.
Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE
Se refiere a que toda transacción que realice una empresa se
registran en
las cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras
que
entregan valores, tanto debe como haber se registra la misma
cantidad.
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Son un conjunto de normas o leyes que regulan la información que
debe
presentarse en los estados financieros y la manera en que esa
información
debe aparecer, en estos; con el objetivo de reflejar la esencia
económica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de
la situación
financiera de una empresa.
6BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General, Pag.12
-
18
NIC 1. Presentar estados financieros
“El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para
la
presentación de los estados financieros con propósitos de
información
general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables,
tanto con los
estados financieros de la misma entidad de ejercicios
anteriores, como con
los de otras entidades diferentes.
NIC 2. Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
de las
existencias. Suministra una guía práctica para la determinación
de este así
como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al
valor neto realizable.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que
suministren
información acerca de los movimientos históricos en el efectivo
a través de
la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados
según que
procedan de actividades de explotación, inversión y de
financiación.
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19
NIC 16. Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
de
propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los
estados
financieros puedan conocer la información acerca de la inversión
que la
entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los
cambios
que se hayan producido en dicha inversión.
NIC 17. Arrendamientos
El objetivo de esta Norma es el de establecer, para
arrendatarios y
arrendadores, las políticas contables apropiadas para
contabilizar y
revelarla información correspondiente a los arrendamientos
operativos y
financieros.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
El objetivo de esta Norma es establecer los procedimientos que
una
empresa debe aplicar para asegurar que el valor de sus activos
no supera
el importe que puede recuperar de los mismos. Un determinado
activo
estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando
su
importe en libros exceda del importe que se puede recuperar del
mismo a
-
20
través de su uso o de su venta. Si este fuera el caso, el activo
se calificaría
como deteriorado, y la Norma exige que la empresa reconozca
contablemente la correspondiente pérdida de valor por deterioro.
”7
SISTEMA CONTABLE
Suministra información cuantitativa y cualitativa. “El sistema
de información
contable es la combinación personal, los registros y los
procedimientos que
se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información
financiera”8.
CUENTA
“Es una herramienta que tiene la contabilidad en donde se
registran los
aumentos y/o disminuciones que pueden darse en alguno de los
componentes de la ecuación contable y que surgen en la dinámica
propia
de la empresa”9.
Técnicamente se habla de una cuenta compuesta por:
El nombre de la cuenta
Columna derecha se describe el valor de los aumentos de la
cuenta
7 ZAPATA SANCHEZ; Pedro Contabilidad General; Pág. 8 HORGREN,
Harrison, Contabilidad, página 225 9 ASUAD OLANO, Franklin;
Contabilidad General un sistema de información, Pág. 33
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21
Columna izquierda se describe el valor de las disminuciones de
la
cuenta
Saldo final
Se presenta un esquema de la cuenta T
DEBE HABER
Recibe
Ingresa
Entra
Entrega
Egresa
Sale
ECUACIÓN CONTABLE
Es una fórmula matemática, que representa en que manos se
encuentra la
empresa, ya sea en manos de su propietario o de terceros.
“La ecuación contable representa la posición financiera de una
entidad o
negocio y constituye un importante punto de partida para el
análisis de la
información financiera, permitiéndonos medir los cambios en el
activo,
pasivo y patrimonio.
La ecuación contable se define así:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
-
22
Técnicamente los elementos de la ecuación se definen así:
ACTIVO. - Representan los recursos que son propiedad de la
empresa o
negocio.
PASIVO. - Son las obligaciones que la empresa ha adquirido con
terceros
las cuales han financiado la adquisición de los activos.
PATRIMONIO. -Está dado por los aportes de capital que realizan
en forma
directa los dueños, socios, o accionistas, así como las
utilidades o pérdidas
que el negocio genera”10.
CUENTA MERCADERIAS
Es una cuenta del Activo y en ella se contabiliza todos los
movimientos relativos a las
existencias o mercaderías.
MERCADERIAS
Son los bienes materiales que el empresario industrial o
comerciante
destina para la venta con el afán de satisfacer las necesidades
de la
sociedad y obtener una ganancia.
10 ASUAD OLANO, Franklin; Contabilidad General un sistema de
información; Pág. 25-26
-
23
SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍA
Es el conjunto de actividades y técnicas utilizadas para
mantener la
cantidad de artículos (materiales, materias primas, producto en
proceso y
producto terminado) en el nivel deseado tal que ni el costo ni
la probabilidad
de faltante sean de una magnitud significativa.
Los Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías son:
Sistema de cuenta múltiple
Sistema de inventario permanente
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO
Se caracteriza por llevar un control detallado del movimiento de
la Cuenta
Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos
indican
a que se refiere cada una de ellas. Requiere la elaboración de
inventarios
periódicos o extracontables que se obtienen mediante la
constatación física
de la mercadería que existe en la empresa en un momento
determinado.
Cuentas que intervienen
En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del
periodo contable se
realiza la regulación o ajuste correspondiente:
-
24
Mercaderías: La cuenta mercaderías pertenece al activo
corriente,
representa los productos que dispone una empresa comercial para
su
venta.
DEBE HABER
Se debita por el valor del
inventario inicial y por el valor
del inventario final.
Se acredita por el valor
del inventario inicial
(regulación).
Compras: Toda empresa que se dedica a la actividad comercial
requiere
efectuar adquisiciones de mercaderías, ya sean al contado o a
crédito y
para el registro contable se utiliza la cuenta compras que
pertenece al
grupo de gastos.
DEBE HABER
Se debita por las
adquisiciones o compras de
mercaderías sean estas al
contado o a crédito.
Se acredita por el valor de
las devoluciones y
descuentos en compras y
por el valor de las compras
netas (regulación).
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25
Devolución en compras: Cuando las mercaderías no han sido
despachadas correctamente, o por cualquier otra razón
justificada se
retorna las mercaderías compradas al proveedor.
DEBE HABER
Se debita por el asiento de
regulación para trasladar el
valor total de las
devoluciones a la Cuenta
Compras.
Se acredita cada devolución
en la compra de
mercaderías.
Descuento en compras: Cuando la empresa adquiere
mercaderías,
dependiendo del monto de la compra y forma de pago, es probable
que le
concedan descuentos.
DEBE HABER
Se debita por el asiento de
regulación para trasladar el
valor total de los descuentos
a la Cuenta Compras.
Se acredita cada descuento
sobre la mercadería
adquirida.
Transporte en compras: Por lo general la empresa adquiere
mercaderías
en otras ciudades o en lugares que se encuentren distantes y es
necesario
el pago del transporte de las mercaderías hasta el lugar de
destino.
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26
DEBE HABER
Se debita por el asiento de
regulación para trasladar el
valor total del transporte de la
mercadería.
Se acredita por la
regulación.
Ventas: Constituye un ingreso operacional, sirve para registrar
la salida de
mercaderías de la empresa, al precio de venta, la venta de
mercaderías
puede ser al contado o crédito.
DEBE HABER
Se debita por el valor de las
devoluciones y descuentos
en ventas y por el valor de las
ventas netas ( regulación).
Se acredita por todos los
expendios o ventas de
mercaderías sean estos al
contado o a crédito.
Devolución en ventas: Puede darse porque los clientes no están
de
acuerdo con el pedido, en este caso se registra contablemente
con la
cuenta devolución en ventas, se la considera como una cuenta de
gasto.
DEBE HABER
Se debita por cada
devolución de la mercadería
vendida.
Se acredita por el asiento de
regulación para trasladar el
valor de las devoluciones a
la cuenta ventas.
-
27
Descuento en ventas: Cuando la empresa concede descuentos en
las
ventas ya sea por pago al contado, por pronto pago o cualquier
otro motivo,
se la considera como cuenta de gasto.
DEBE HABER
Se debita por cada
descuento que la empresa
otorga en la venta de
mercaderías.
Se acredita por el asiento de
regulación para trasladar el
valor de los descuentos a la
cuenta Ventas.
Costo de ventas: Esta cuenta representa la salida de las
mercaderías al
precio de costo.
DEBE HABER
Se debita por el valor total
del inventario inicial de
mercaderías y el valor de las
compras netas.
Se acredita por el inventario
final de mercaderías (
extracontable) y por la
regulación.
Utilidad bruta en ventas: Esta cuenta se considera como un
ingreso
operacional, representa la diferencia entre las ventas netas y
el costo de
ventas.
-
28
DEBE HABER
Se debita por el asiento de
cierre de libros con crédito a
la Cuenta Pérdidas y
Ganancias o Resumen de
rentas y Gastos.
Se acredita por el valor de la
utilidad bruta en ventas
obtenida en un período.
Pérdida en ventas: Esta cuenta se registra el valor establecido
cuando el
costo en ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el
resultado
es una pérdida en ventas.
DEBE HABER
Se debita por el valor de la
pérdida en ventas del
periodo.
Se acredita por el asiento de
cierre de libros con debito a
la cuenta Pérdida y
Ganancias o Resumen de
Rentas y Gastos..
Regulación de la Cuenta Mercaderías
“La aplicación del sistema de cuenta múltiple, exige que al
final del ejercicio
contable se regule esta cuenta, con la finalidad de cerrar el
saldo de las
cuentas de apoyo y registrar el valor del inventario final de
mercaderías; y,
determinar la utilidad bruta en ventas.
-
29
Para proceder con la regulación de mercaderías es indispensable
conocer
el saldo de las diferentes cuentas utilizadas, para lo cual se
acude al libro
mayor únicamente el valor del inventario final de mercaderías se
obtiene
mediante constatación física”11.
“Al finalizar el periodo contable es necesario realizar la
regulación o ajuste
de mercaderías para determinar:
Compras netas
Ventas netas
Mercadería disponible para la venta
Registrar contablemente el valor del inventario final o
extracontable
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas o perdida en ventas”12.
En contabilidad existen algunas fórmulas que permiten obtener
la
información para los asientos contables de la regulación de la
cuenta
mercaderías:
Compras Netas. – “Se obtiene de las compras brutas menos las
devoluciones y los descuentos en compras.
11 ESPEJO JARAMILLO Lupe Beatriz. Contabilidad General,
Pág.160-166 12 BRAVO VALDIVIESO Mercedes. Contabilidad General,
Pág. 113
-
30
Ventas Netas. – Se obtiene de las ventas brutas menos las
devoluciones
y los descuentos en ventas.
Mercadería Disponible para la Venta. – Se determina de las
mercaderías
del inventario inicial más las compras netas.
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxx Descuento en Compras
Devolución en Compras
Compras
V/P. Determinar las Compras Netas
xxx
xxx
xxx
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxx Ventas
(-) Descuento en Ventas
(-) Devolución en Ventas
V/P. Determinar las Ventas Netas
Xxxx
xxx
xxx
𝑪𝑵 = 𝑪𝑩 − 𝑫𝒗. 𝑪 − 𝑫𝒔. 𝑪
𝑽𝑵 = 𝑽𝑩 − 𝑫𝒗. 𝑽 − 𝑫𝒔. 𝑽
-
31
Costo de Ventas. – Se obtiene de las mercaderías inventario
inicial más
las compras netas menos mercaderías inventario final.
Utilidad Bruta en Ventas. – Se obtiene cuando las ventas netas
son
mayores que el costo de ventas.
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxx Costo de Ventas
Mercadería (Inventario inicial)
Compras Netas
V/P. Determinar la Mercadería disponible para
la venta.
xxx
xxx
xxx
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxx Mercadería (Inventario Final)
Costo de Ventas
V/P. Determinar el costo de Ventas.
xxx
Xxx
𝑴𝑫𝑽 = 𝑴𝑰𝑰 + 𝑪𝑵
𝑴𝑫𝑽 = 𝑴𝑰𝑰 + 𝑪𝑵
-
32
Pérdida Bruta en Ventas. – Se obtiene cuando el costo de ventas
es
mayor que las ventas netas”13.
13BRAVO VALDIVIESO Mercedes. Contabilidad General, Pág.
113-115
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxx Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
V/P. Determinar la Utilidad Bruta en Ventas
xxx
xxx
xxx
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxxx
Ventas Netas
Perdida Bruta en Ventas
Costo de Ventas
V/P. Determinar la Pérdida Bruta en Ventas
xxx
xxx
xxx
𝑼𝑩𝑽 = 𝑽𝑵 − 𝑪𝑽
𝑷𝑩𝑽 = 𝑪𝑽 − 𝑽𝑵
-
33
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO
Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se
puede
determinar el valor del inventario de mercaderías, y conocer la
utilidad de
las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las
tarjetas kárdex
para el control de cada uno de los artículos que dispone la
empresa.
Cuentas que intervienen
“En este sistema que controla el movimiento de la cuenta
mercaderías a
través de las siguientes cuentas:
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta ventas
Pérdida en ventas”14.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Los métodos más utilizados para la valoración de inventarios del
inventario
de mercaderías son los siguientes:
14 BRAVO VALDIVIESO Mercedes., Contabilidad General. Pág.
115
-
34
Método FIFO: Lo primero que ingresa, es lo primero que sale.
Método LIFO: Lo último que ingresa es lo primero que sale.
Método Promedio Ponderado: Se denomina de esta manera por
cuanto se da más importancia relativa al número de unidades
adquiridas en la determinación del costo.
Método de valoración última compra: Consiste en valuar el
saldo
o existencias de los productos al costo actual del mercado.
Regulación de la Cuenta Mercaderías
“Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercadería
mediante el
Sistema de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o
período
contable se requiere de un solo asiento de Regulación para
determinar la
utilidad bruta en ventas o la perdida en ventas”15.Considerando
los
siguientes aspectos:
Cuando el saldo de ventas es mayor al Costo de ventas será
Utilidad
bruta en ventas
Cuando el saldo de ventas es menor al Costo de ventas será
pérdida
en ventas.
15 BRAVO VALDIVIESO; Mercedes, Contabilidad General, Pág.
121
-
35
Luego de la regulación la cuenta inventario de mercadería
corresponderá al inventario inicial para el siguiente
periodo.
El saldo del inventario de mercaderías es igual al saldo de
las
tarjetas de control Kardex
PLAN GENERAL DE CUENTAS (PGC)
Es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que
conforman el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una
empresa, las
mismas que se identifican con un código. Se diseña en función a
las
necesidades de información y control que desea la gerencia de la
empresa
TIENDA “REINA DEL CISNE “
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª ……
FECHA DETALLE DEBE HABER
Xxxxx
Xxxxx
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
V/P. Determinar la Utilidad Bruta en Ventas
----------- X ------------
Ventas
Perdida en Ventas
Costo de Ventas
V/P. Determinar la Pérdida en Ventas
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
-
36
y se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad
generalmente
aceptados y las normas de contabilidad, para facilitar la
elaboración de los
Estados Financieros.
Importancia
El plan de cuentas es un elemento fundamental para el desarrollo
de la
contabilidad y su aplicación es imprescindible para las
empresas, su
importancia radica en que brinda una estructura básica e integra
de la
organización del sistema contable, facilitando el reconcomiendo
de cada
una de las cuentas para registrar y llevar un control de los
movimientos
contables con la finalidad de proporcionar información contable
de la
empresa de manera una más sencilla.
Estructura
“Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información
presentes
y futuras de la empresa y se elaborara luego de un estudio
previo que
permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc. Por
lo anterior,
un plan de cuentas debe ser especifico y particularizado.
además, debe
reunir las siguientes características
Sistemático en el ordenamiento y presentación
-
37
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogéneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
CÓDIGO DE CUENTAS
El código de cuentas representa la utilización de números,
letras y símbolos
que son asignadas en forma sistemática con el objeto de
identificar a cada
uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas.
El código de cuentas se debe acoger a las siguientes:
Ser flexible.
Ser amplio.
Ser funcional
Sistemas de codificación
Alfabético. -Cuando se asigna a cada cuenta del plan un
código
formando por una o varias letras.
Numéricos. - Se basa en la asignación de números
secuenciales
como códigos para identificar las cuentas.
-
38
Nemotécnico. -Se basa en la asignación de códigos que
consisten
básicamente en abreviaturas de los nombres de las cuentas.
Mixtos. -Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o
la
abreviatura”16
Decimal. - Utiliza los dígitos del 0 al 9 para asignar a los
grupos,
subgrupos, cuentas y subcuentas que conforman el plan de
cuentas.
Es el sistema de codificación que se utiliza con más frecuencia
en
las empresas.
Métodos de Codificación
Método serial o simple. - Se deben ordenar los datos bajo
algún
criterio; luego se les asigna un número, comenzando por el
(1),
respetando la serie numérica. Este método no permite una
clasificación jerarquizada y sería un grupo.
Método serial o simple saltado. – Ordenando los datos bajo
algún
criterio, se salta o interrumpe la serie, con el objeto de
intercalaren
el futuro nuevos datos. Tampoco permite jerarquizar los datos y
seria
cuenta.
16ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 27-28
-
39
Método serial o simple en bloques. –Establece un tipo de
agrupamiento y de jerarquía al determinar limites, respetando
la
serie numérica, para el grupo o la categoría. Generalmente, el
límite
está dado por el (0) y seria subcuenta.
Método de Dígitos Finales: Frente a cualquier composición
que
tenga el digito”17.
MANUAL DE CUENTAS
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y
significado de
cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos,
qué
representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer
el
funcionamiento del sistema de información contable del ente.
PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE
“Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra
la
contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año
calendario
o ejercicio económico, desde la apertura de los libros hasta la
preparación
y elaboración de los estados financieros”18.
17ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 27-28 18
MALDONADO PALACIOS, Hernán; Manual de Contabilidad; Pág. 28
-
40
El ciclo contable contiene:
COMPROBANTES Y DOCUMENTOS
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE COMPROBACIÒN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÒMICA O DE
RESULTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O CAJA
FUENTE: Bravo Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General.
ELABORADO POR: La autora
-
41
COMPROBANTES Y DOCUMENTOS MERCANTILES
“Constituyen el soporte fundamental para la contabilización de
dichas
operaciones, además permiten el control de las operaciones
practicadas
por la empresa o el comerciante y la comprobación de los
asientos
contabilidad”19. Los comprobantes se clasifican en
Documentos
negociables y Documentos no negociables.
COMPROBANTES Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL SRI
“El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de
documentos. Estos
son:
a) Comprobantes de Venta
Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan
servicios o
se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de
comprobantes
de venta son:
19 RODRIGUEZ MENDEZ; Herminio, BERMELL PARLAZON Mª José;
Tratamiento de la Documentación Contable, Pág. 46
-
42
Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que
tengan derecho a crédito tributario y en operaciones de
exportación.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios: Las emiten sociedades, personas naturales y
sucesiones
indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las
condiciones
previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención
y Documentos Complementarios vigente.
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o
entradas a espectáculos públicos: Se emiten en transacciones
con usuarios finales, no identifican al comprador, únicamente en
la
emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá
exigir una
factura o nota de venta - RISE.
Otros documentos autorizados: Emitidos por Instituciones
Financieras, Documentos de importación y exportación,
tickets
aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de
servicios
administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario
siempre
que cumpla con las disposiciones vigentes.
-
43
b) Comprobantes de Retención
Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo
efectúan las
personas o empresas que actúan como agentes de retención.
c) Documentos Complementarios
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta
cuya
finalidad es la siguiente:
Notas de crédito: Se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Notas de débito: Se emiten para cobrar intereses de mora y
para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión del comprobante.
Guías de remisión: Sustenta el traslado de mercaderías dentro
del
territorio nacional.”20
20
http://www.sri.gob.ec/web/guest/documentos-autorizados-por-el-sri
-
44
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención
y
documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo
de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del
contribuyente,
además se debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retención
y documentos complementarios durante 7 años.
DOCUMENTOS NEGOCIABLES
Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a través
de
endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su
vencimiento.
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
Son todos aquellos documentos que sirven de base para los
registros en
los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas
desde el punto
de vista legal.
Factura. -“ Es el documento que el vendedor entrega al comprador
con el
detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados,
indicando la
cantidad, especificaciones, precio (unitario y total),
condiciones de pago,
-
45
impuestos fiscales (ICE) e (IVA), numero de RUC”21. Además, se
debe
considerar lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la
transacción,
cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario
o sea
consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos
personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores
finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportación.
21 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes; Contabilidad General, Pág. 43
-
46
INVENTARIO
El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de
los
elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en
un
momento determinado.
Es detallada porque se especifican las características de cada
uno de
los elementos que integran el patrimonio.
Es ordenada porque agrupa los elementos patrimoniales en sus
cuentas correspondientes y las cuentas en sus masas
patrimoniales
Es valorada porque se expresa el valor de cada elemento
patrimonial
en unidades monetarias.
INVENTARIO INICIAL
Es el inventario realizado al inicio de un periodo contable,
donde se registra
todos los bienes de la empresa. Este se realiza al inicio del
año fiscal el 1
de enero.
El inventario inicial refleja lo que posee la empresa antes de
que inicie con
su actividad económica.
https://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttps://es.wikipedia.org/wiki/Empresahttps://es.wikipedia.org/wiki/Unidad_monetaria
-
47
TIENDA REINA DEL CISNE INVENTARIO INICIAL
AL……. DE …..DEL XXX Expresado en Dólares UDS $
CÒDIGO CANT. MEDIDA DESCRIPCION VALOR
UNITARIO VALOR
PARCIAL VALOR TOTAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los
valores que
conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio de la misma
El balance de situación inicial se puede presentar de dos
formas:
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de reporte o vertical
-
48
TIENDA REINA DEL CISNE ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL
AL…………20XX
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Efectivo y equivalentes de efectivo
xxxxx
1.1.01.01 Caja xxxxx
g1.1.03 Inventarios xxxxx
1.1.03.01 Inventarios Mercaderías xxxxx
1.1.03.02 Útiles de oficina xxxxx
1.1.04 Activo por impuestos corrientes xxxxx
1.1.04.01 Cuentas por cobrar xxxxx
Total Activo Corriente xxxxx
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Propiedad , planta y equipo xxxxx
1.2.01.01 Muebles y Enseres xxxxx
1.2.01.02 Maquinarias y Equipos xxxxx
1.2.01.03 Vehículo xxxxx
Total Activo No Corriente Xxxxx
TOTAL DE ACTIVOS $ xxxx
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por pagar locales xxxxx
2.1.01.01 Cuentas por pagar xxxxx
2.1.01.02 Préstamo a corto plazo xxxxx
Total Pasivo Corriente Xxxxx
TOTAL PASIVOS xxxxx
3.1 PATRIMONIO
3.1.01 Capital Social xxxxx
Total Patrimonio xxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ xxxx
Loja: ……………del 20XX
………………………… …. ……………………
f) GERENTE f) CONTADOR
-
49
LIBRO DIARIO
Se registran en forma cronológica todas las operaciones de la
empresa.
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a los que se denomina
también
JORNALIZACIÒN.
ASIENTOS CONTABLES
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que
reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando
el
principio de Partida Doble:” No hay deudor sin acreedor,
acreedor sin
deudor “.
Todo asiento contiene:
Fecha
TIENDA REINA DEL CISNE
LIBRO DIARIO
Folio Nª ………
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
-
50
Cuentas o cuentas deudoras
Cuentas o cuentas acreedoras
Explicación del asiento y el comprobante que originó la
jornalizaciòn
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
“Asientos Simples. - son aquellos que constan de una sola
cuenta
deudora y de una sola cuenta acreedora.
Asientos Compuestos. - son aquellos que constan de dos o más
cuentas
deudoras y de dos o más cuentas acreedoras.
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
Xxxx Cuentas por pagar Xxxxx Caja Xxxxx
P/r Valor pagado al proveedor A
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
Xxxx Compras Xxxxx IVA compras Xxxxx Caja xxxxx Descuento en
compras Xxxxx
P/r compra según factura Nª
-
51
Asientos Mixtos. - son aquellos que constan de una cuenta
deudora y de
dos o más cuentas acreedoras o viceversa”22.
LIBRO MAYOR
Se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos
jornalizados
previamente en el Diario. Los valores registrados en él Debe del
Diario
pasan al Debe de una Cuenta de Mayor y los valores registrados
en el
Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta de Mayor, este
paso se
denomina MAYORIZACIÒN.
TIENDA REINA DEL CISNE
LIBRO MAYOR
Expresado en dólares USD $
CUENTA CÒDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
22 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes; Contabilidad General, Pág.
50-51
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
Xxxx Caja Xxxxx Venta xxxxx IVA en Ventas xxxxx
P/r Venta según Factura Nª
-
52
LIBROS AUXILIARES
Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor
(General) se
subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de
las
cuentas. Este registro se realiza utilizando las SUBCUENTAS
e
individualizando la información contable especialmente la que se
refiere a
cuentas y documentos por cobrar y por pagar.
El diseño puede ser de tres formas
Forma de T; únicamente para fines didácticos
A tres columnas; esto es Debe, Haber y Saldo
A cuatro columnas; esto es Debe, Haber, Saldo Deudor y
Acreedor.
TIENDA REINA DEL CISNE
MAYOR AUXILIAR
CUENTA: CÒDIGO:
SUBCUENTA: CÒDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
-
53
ROL DE PAGO
Es el registro que realiza toda empresa para llevar el control
de los pagos
y descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, en
este
documento se consideran dos secciones, una para registrar los
ingresos
como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para
registrar
los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por
préstamos
concedidos por la compañía, anticipos, etc.
TIENDA REINA DEL CISNE
ROL DE PAGOS MES DE …………DEL 2016
N° NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
SUELDO BÁSICO
TOTAL INGRESOS
APORTE INDIVIDUAL
9,45%
TOTAL EGRESOS
LIQUIDO A PAGAR FIRMA
………………………………… ……………………………… f) GERENTE f) CONTADOR
ROL DE PROVISIONES
El rol de provisiones es un documento en el cual se hace constar
una
provisión para cada trabajador por concepto de beneficios
sociales de
-
54
acuerdo a las disposiciones establecidas en la ley; esto para
evitar que en
los meses correspondientes de pago, el gasto se eleve
demasiado.23
TIENDA REINA DEL CISNE ROL DE PROVISIONES MES DE ……… DEL
2016
N° NOMBRES Y APELLIDOS CARGO SUELDO BÀSICO
DÈCIMO TERCER SUELDO
DÈCIMO CUARTO SUELDO
FONDOS DE
RESERVA
APORTE PATRONAL
12,15%
TOTAL
PROVISIÒN
TOTAL
……………………………… ……………………………… f) GERENTE f) CONTADOR
AUXILIAR DE COMPRA
Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas ya
sean al
contado o a crédito, tanto de bienes como de servicios, de
acuerdo con el
giro del negocio.
Todos los movimientos deben estar sustentados con los
comprobantes
permitidos por la administración tributaria. Se puede ver el
formato de este
registro.
23 Ecuador Legal Online.
http://www.ecuadorlegalonline.com/laboral/rol-de-pagos/
-
55
TIENDA REINA DEL CISNE
AUXILIAR DE COMPRA DEL……AL……DE ……
FECHA Nª
FACTURA PROVEEDOR TOTAL DESCUENTO SUBTOTAL
0% SUBTOTAL
12% IVA 12%
TOTAL A
PAGAR
FORMA DE PAGO
EFECTIVO CRÈDITO
8 DIAS
15 DIAS
1 MES
AUXILIAR DE VENTAS
Es un libro auxiliar que centra la información referida a
las
operaciones de ventas al contado o a crédito realizadas por la
empresa,
registradas en forma cronológica, comprobante por
comprobante
TIENDA REINA DEL CISNE
AUXILIAR DE VENTAS
DEL……AL……DE ……
FECHA Nª
FACTURA CLIENTES
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0%
IVA 0%
IVA 12%
TOTAL FACTURA
FORMA DE PAGO
EFECTIVO CRÈDITO
8 DIAS
15 DIAS
1 MES
-
56
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite resumir la información contenida en los registros
realizados en el
Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permita comprobar
la exactitud
de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad
numérica
entre él Debe y Haber.
Formas de presentación
1. Balance de comprobación de Sumas
2. Balance de comprobación de Saldos
3. Balance de comprobación de Sumas y Saldos
TIENDA REINA DEL CISNE
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL…………AL ………20XX
Nº CÒD. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Loja, ……de……del 20xx
……………………… …. ……………………
f) GERENTE f) CONTADOR
-
57
HOJA DE TRABAJO
“Es una herramienta contable que permite al Contador presentar
en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora
a partir de
los Saldos del balance de comprobación y contiene ajustes,
balance
ajustado, Estado de Resultados, Estado de Situación Económica y
Estado
de Situación Financiera”24.
TIENDA REINA DEL CISNE
HOJA DE TRABAJO
DEL ……… AL …………20XX
Nª CUENTAS SALDOS AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
SITUACIÒN
ECONOMICA
ESTADOS DE
SITUACIÒN
FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Loja, ……de……del 20xx
……………………… …. ……………………
f) GERENTE f) CONTADOR
24 BRAVO VALDIVIESO; Mercedes, Contabilidad General, Pág.56
-
58
AJUSTES
“Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio
económico. Los
ajustes contables son estrictamente necesarios para las cuentas
que han
intervenido en la Contabilidad de la empresa, demuestran su
saldo real o
verdadero y facilitan la elaboración de los Estados
Financieros”25.
Los principales asientos de ajustes son:
Depreciaciones
Consumo
Regulación de la cuenta mercadería.
TIPOS DE ASIENTOS DE AJUSTE
DEPRECIACIONES
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la
obsolescencia
disminuyendo su potencial de servicio. Depreciación es el
proceso de
asignar al Gasto el Costo de un activo de planta o activo fijo,
durante el
periodo en que se usa el activo.
25 BRAVO VALDIVIESO; Mercedes, Contabilidad General, Pág. 55
-
59
“Para el cálculo de la depreciación de los bienes existen varios
métodos,
entre los principales están los siguientes:
Método Legal
Método de Línea Recta
Método de Unidades de producciones
Método Acelerado”26.
Método de Línea Recta
El método de línea recta consiste en distribuir linealmente el
valor
depreciable de un activo fijo a lo largo de su vida útil.
PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
26 ESPEJO JARAMILLO Lupe Beatriz. Contabilidad General, Pág.
401
ACTIVOS FIJOS % DE
DEPRECIACIÓN AÑOS DE VIDA ÚTIL
Edificio 5% 20 Años
Instalaciones maquinarias,
Equipos y muebles 10% 10 Años
Vehículos 20% 5 Años
Equipos de Computo 33% 3 Años
-
60
La fórmula para el cálculo de la depreciación por el método de
línea recta
es:
Depreciación de Muebles y Enseres
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
xxxx Gasto Depreciación Muebles y Enseres
Depreciación Acum. Muebles y Enseres.
V/P. Depreciación de Vehículo.
Xxx
xxx
Depreciación de Vehículo
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
xxxx Gasto Depreciación Vehículo Depreciación Acum. Vehículo
V/P. Depreciación de Vehículo.
Xxx
xxx
𝑫𝑬𝑷𝑹𝑬𝑪𝑰𝑨𝑪𝑰Ò𝑵 =𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝑩𝒊𝒆𝒏 − 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑹𝒆𝒔𝒊𝒅𝒖𝒂𝒍
𝑨ñ𝒐𝒔 𝒅𝒆 𝑽𝒊𝒅𝒂 𝑼𝒕𝒊𝒍
-
61
Depreciación de Maquinaria y Equipo
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
xxxx Gasto Depreciación Maquinaria y Equipo Depreciación Acum.
Maquinaria y Equipo
V/P. Depreciación de Vehículo.
Xxx xxx
Provisión de Cuentas Incobrables
“Cuando una empresa vende sus mercaderías a crédito, existe el
riesgo de
no poder cobrar, al menos una parte de esas deudas; por este
motivo la
Ley de Régimen Tributario Interno y la técnica contable permiten
que en
forma anual se efectué el aprovisionamiento de cuentas
incobrables”27.
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
Xxxx xxxx xxxx
Gasto Cuentas Incobrables Provisión de Cuentas Incobrables V/P.
El 1% de Provisión.
Xxx
xxx
27 ESPEJO JARAMILLO Lupe Beatriz. Contabilidad General, Pág.
401
-
62
Consumo de Suministros de Oficina
“La cuenta suministros de oficina, es un activo que representa
el stock
adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus
necesidades, al
final del ejercicio económico se requiere el ajuste
correspondiente para
obtener del saldo de esta cuenta los útiles o materiales
consumidos”28.
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
xxxx xxxx xxxx
Gasto Suministros de Oficina Inventario Suministros de Oficina
V/P. El consumo de Suministros de oficina.
Xxx
xxx
Consumo de Materiales de Aseo y Limpieza
Esta cuenta representa el stock adquirido por la empresa para
utilizarlo de
acuerdo a sus necesidades, al final del periodo se requiere
realizar el ajuste
correspondiente para obtener del saldo de esta cuenta
suministros de aseo.
28 BRAVO VALDIVIESO Mercedes. Contabilidad General,, Pág.
175
-
63
TIENDA “REINA DEL CISNE”
LIBRO DIARIO
FOLIO Nª……..
FECHA CÒDIGO DETALLE DEBE HABER
xxxx xxxx xxxx
Gasto Materiales de Aseo y Limpieza Inventario Materiales de
Aseo y Limpieza
V/P. Consumo Materiales de Aseo y Limpieza
Xxx
xxx
ESTADOS FINANCIEROS
Son informes financieros que reflejan razonablemente las cifras
de la
situación financiera y económica de una empresa, información que
sirve a
los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en
beneficio de la
entidad.
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para
la
presentación de los estados financieros con propósitos de
información
general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables,
tanto con los
estados financieros de la misma entidad de ejercicios
anteriores, como con
los de otras entidades diferentes.
-
64
Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer
lugar,
requisitos generales para la presentación de los estados
financieros y, a
continuación, ofrece directrices para determinar su estructura,
a la vez que
fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el
reconocimiento,
como la valoración y la información a revelar sobre
determinadas
transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones.
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad.
El objetivo
de los estados financieros con propósitos de información general
es
suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea
útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la
gestión realizada
por los administradores con los recursos que se les han
confiado.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán
información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:
(a) Activos;
-
65
(b) Pasivos;
(c) Patrimonio neto;
(a) Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y
ganancias;
(b) Otros cambios en el patrimonio neto; y
(c) flujos de efectivo.
CARACTERÌSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
“Los atributos que hacen útil la información suministrados por
los estados
financieros son:
Comprensibilidad: Ha de ser fácilmente comprensibles para
los
usuarios
Relevancia: Ejercer influencia sobre las decisiones de los
usuarios
Importancia Relativa: No ha de evitarse ninguna información
que
puede influir en las decisiones de los usuarios
Fiabilidad: La información ha de estar libre de sesgo o juicio y
ser
la imagen fiel de los hechos que quieren representar
-
66
Representación Fiel: Los estados financieros han de mostrar
la
imagen fiel o presentación razonable de la situación
financiera,
gestión económica cambios en la posición financiera de la
empresa,
de acuerdo con las normas contables
Esencia sobre la forma: Las transacciones se han reflejado
de
acuerdo con su esencia y realidad económica.
Neutralidad: La información ha de ser libre de sesgo o
prejuicio.
Prudencia: Los estados financieros ha de prepararse con un
cierto
grado de precaución
Integridad: La información debe ser completa dentro de un
cierto
grado de importancia relativa.
Comparabilidad: La información de una empresa debe ser
comparada en el tiempo y comparable con otras empresas. por
tanto, el usuario debe ser informado de las políticas
contables
empleadas, de todo cambio que se produzca y del efecto del
cambio”29.
29 ESPEJO JARAMILLO Lupe Beatriz. Contabilidad General,
Pág.402-403
-
67
ESTADO DE SITUACIÒN ECONÒMICA O DE RESULTADOS
“Es un estado financiero que refleja la operación de la empresa
en un lapso
determinado para dar a conocer de manera detallada y ordenada
el
resultado económico del ejercicio contable”30.
Información a presentar el estado de resultados
“Como mínimo, en el estado del resultado global se incluirán
partidas que
presenten para el ejercicio los siguientes importes:
(a) ingresos ordinarios;
(b) costes financieros;
(c) participación en el resultado del ejercicio de las asociadas
y negocios
conjuntos que se contabilicen según el método de la
participación;
(d) gasto por impuestos;
(e) un único importe que comprenda el total de:
(i) el resultado después de impuestos de las operaciones
interrumpidas y
(f) el resultado del ejercicio;
(g) resultado global total”31
30 CORAL DELGADO, Lucy del Carmen, GUDIÑO DAVILA, Emma
Contabilidad Universitaria Pag.303 31
http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-01.html
-
68
TIENDA REINA DEL CISNE
ESTADO DE SITUACIÒN ECONÒMICA
DEL …… AL ……….20XX
4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 Ventas xxxxx 5.1.04
(-) Costo de ventas xxxxx
4.1.04 Utilidad bruta en ventas xxxxx TOTAL DE INGRESOS $
xxxx
6 GASTOS
6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS 6.1.01 Gasto de sueldos xxxxx 6.1.02 Gasto aporte
patronal xxxxx 6.1.03 Remuneraciones Adicionales xxxxx 6.1.04
Fondos de Reserva xxxxx 6.1.05 Servicios básicos xxxxx TOTAL GASTOS
Xxxxx
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ xxxx
participación trabajadores (15%) Xxxxx
UTILIDAD NETA $ xxxx
Loja: ……………del 20XX
………………………… …. ……………………
f) GERENTE f) CONTADOR
-
69
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Denominado también Balance General es un estado financiero que
informa
en una fecha determinada la situación financiera de una empresa,
al
presentar de forma resumida el valor de sus propiedades y
derechos, sus
obligaciones y su patrimonio en un determinado momento.
“El balance general presenta los activos, pasivos y capital
contable de la
entidad en una fecha específica, generalmente el final de un
mes, un
trimestre o un año. El balance general es como una fotografía de
la entidad,
por tal razón, también se denomina estado de posición
financiera”32.
La información del estado de situación financiera de la empresa
le interesa
conocer a los siguientes usuarios: al Estado, para saber si el
pago de los
impuestos respectivos ha sido determinado correctamente; a
los
propietarios, socios, o accionistas, para saber si los recursos
invertidos en
ella han sido bien administrados y si han producido resultados
satisfactorios
y a los acreedores de la empresa, para conceder el crédito que
alcancen a
garantizar ampliamente los recursos de la empresa.
32 HORNGREN, CHARLES T, Contabilidad, Pág. 20.
-
70
TIENDA REINA DEL CISNE ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
AL…………20XX
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Efectivo y equivalentes de efectivo xxxxx
1.1.01.01 Caja xxxxx
1.1.03 Inventarios xxxxx
1.1.03.01 Inventarios Mercaderías xxxxx
1.1.03.02 Útiles de oficina xxxxx
1.1.04 Activo por impuestos corrientes xxxxx
1.1.04.01 Cuentas por cobrar xxxxx
Total Activo Corriente xxxxx
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Propiedad , planta y equipo xxxxx
1.2.01.01 Muebles y Enseres xxxxx
1.2.01.02 Maquinarias y Equipos xxxxx
1.2.01.03 Vehículo xxxxx
Total Activo No Corriente xxxxx
TOTAL DE ACTIVOS $ xxxx
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por pagar locales xxxxx
2.1.01.01 Cuentas por pagar xxxxx
2.1.01.03 Préstamo a corto plazo xxxxx
Total Pasivo Corriente xxxxx
TOTAL PASIVOS Xxxxx
3.1 PATRIMONIO
3.1.01 Capital Social xxxxx
Total Patrimonio xxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ xxxx
Loja: ……………del 20XX
………………………… …. ……………………
f) GERENTE f) CONTADOR
-
71
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO O CAJA
“El estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la
utilización de los
activos monetarios representativos de efectivo y otros activos
líquidos
equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e
indicando la
variación neta de dicha magnitud en el ejercicio”33.
Beneficios de la Información sobre flujos de efectivo
“El estado de flujo de efectivo permite evaluar los cambios en
los activos
netos de la empresa, su estructura financiera y su capacidad
para modificar
tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, teniendo
en cuenta
la evolución de los sucesos que se den en torno a la empresa y a
las
oportunidades que se puedan presentar
La información contenida en los flujos de efectivo es útil para
evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalent
