Atividade Financeira do EstadoAtividade Financeira do Estado
Direito Tributário - DPC Direito Tributário - DPC Prof. Indio Jorge ZavariziProf. Indio Jorge Zavarizi
FINANÇAS PÚBLICASFINANÇAS PÚBLICAS
Atividade Financeira: CONCEITOAtividade Financeira: CONCEITO Consiste em toda ação que o estado Consiste em toda ação que o estado
desenvolve para obter gerir e aplicar os desenvolve para obter gerir e aplicar os recursos necessários para satisfazer as recursos necessários para satisfazer as necessidades da coletividade e realizar necessidades da coletividade e realizar seus finsseus fins
ENTRADAS PÚBLICASENTRADAS PÚBLICAS
INGRESSOS PÚBLICOS:INGRESSOS PÚBLICOS: são entradas que não se incorporam ao são entradas que não se incorporam ao
patrimônio público, pois são restituíveis.patrimônio público, pois são restituíveis. Classificam-se como ingressos: Classificam-se como ingressos:
Fianças; cauções e empréstimos Fianças; cauções e empréstimos públicos.públicos.
RECEITAS PÚBLICASRECEITAS PÚBLICAS
Define-se como receitas públicas as Define-se como receitas públicas as entradas de dinheiro nos cofres entradas de dinheiro nos cofres públicos, que se incorporam ao públicos, que se incorporam ao patrimônio do Estado, e portanto, são patrimônio do Estado, e portanto, são irrestituíveis.irrestituíveis.
RECEITAS ORIGINÁRIASRECEITAS ORIGINÁRIAS
São denominadas receitas originárias São denominadas receitas originárias aquelas que provêm do próprio aquelas que provêm do próprio patrimônio do Estado, tais como: renda patrimônio do Estado, tais como: renda de imóveis, aluguéis, venda de bens e de imóveis, aluguéis, venda de bens e serviços que decorrem de atividade de serviços que decorrem de atividade de empresas estatais.empresas estatais.
RECEITA DERIVADARECEITA DERIVADA
DENOMINAM-SE RECEITAS DENOMINAM-SE RECEITAS DERIVADAS AS ENTRADAS DERIVADAS AS ENTRADAS PÚBLICAS QUE DECORREM DO PÚBLICAS QUE DECORREM DO PATRIMÔNIO DOS PARTICULARES E PATRIMÔNIO DOS PARTICULARES E SE INCORPORAM AO PATRIMÔNIO SE INCORPORAM AO PATRIMÔNIO DO ESTADO.DO ESTADO.
RECEITAS DERIVADASRECEITAS DERIVADAS
As receitas derivadas classificam-se As receitas derivadas classificam-se em:em:
TRIBUTÁRIAS TRIBUTÁRIAS EE OUTRAS RECEITAS OUTRAS RECEITAS
RECEITAS TRIBUTÁRIASRECEITAS TRIBUTÁRIAS
IMPOSTOS IMPOSTOS TAXASTAXAS CONTRIBUIÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAMELHORIA EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIOEMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS
OUTRAS RECEITASOUTRAS RECEITAS
REPARAÇÕES DE GUERRAREPARAÇÕES DE GUERRA INDENIZAÇÕESINDENIZAÇÕES MULTAS MULTAS
EVOLUÇÃO HISTÓRICAEVOLUÇÃO HISTÓRICA Parasitária: Mundo Antigo - era obtida por extorsão, Parasitária: Mundo Antigo - era obtida por extorsão,
pilhagens, saques, exploração do povo inimigo vencidopilhagens, saques, exploração do povo inimigo vencido Dominical: Período Medieval.Exploração de bens do Dominical: Período Medieval.Exploração de bens do
patrimônio, como imóveis, indústrias .patrimônio, como imóveis, indústrias . Regaliana: Exploração de direitos ou privilégios Regaliana: Exploração de direitos ou privilégios
reconhecidos aos reis, príncipes etc - pedágio, direitos reconhecidos aos reis, príncipes etc - pedágio, direitos dobre rios, portos e minas.dobre rios, portos e minas.
Tributária: Decorrente de imposição coercitiva.Tributária: Decorrente de imposição coercitiva. Social :Tributo com finalidades extrafiscal.Social :Tributo com finalidades extrafiscal.
TRIBUTO - DEFINIÇÃOTRIBUTO - DEFINIÇÃO
Tributo é toda prestação pecuniária Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.administrativa plenamente vinculada.
CARACTERÍSTICAS DO CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTOTRIBUTO
1 - COMPULSORIEDADE1 - COMPULSORIEDADE 2 - NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE 2 - NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITOATO ILÍCITO 3 - INSTITUÍDA EM LEI3 - INSTITUÍDA EM LEI 4 - COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE4 - COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA VINCULADAADMINISTRATIVA VINCULADA
NATUREZA JURÍDICANATUREZA JURÍDICA
A NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO A NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO É DETERMINADA PELA FATO É DETERMINADA PELA FATO GERADOR DA RESPECTIVA GERADOR DA RESPECTIVA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIAOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
IRRELEVÂNCIA DA DENOMINAÇÃO IRRELEVÂNCIA DA DENOMINAÇÃO DAS CARACTERÍSTICAS FORMAIS E DAS CARACTERÍSTICAS FORMAIS E DO DESTINO DA SUA DO DESTINO DA SUA ARRECADAÇÃO - ART. 4 CTN ARRECADAÇÃO - ART. 4 CTN
FATO GERADOR - DEFINIÇÃOFATO GERADOR - DEFINIÇÃO
DOUTRINÁRIA - É UM FATO, DOUTRINÁRIA - É UM FATO, CONJUNTO DO FATOS OU ESTADO CONJUNTO DO FATOS OU ESTADO DE FATO QUE O LEGISLADOR DE FATO QUE O LEGISLADOR VINCULA PARA O NASCIMENTO DE VINCULA PARA O NASCIMENTO DE UNMA OBRIGAÇÃO JURÍDICA DE UNMA OBRIGAÇÃO JURÍDICA DE PAGAR DETERMINADO TRIBUTOPAGAR DETERMINADO TRIBUTO
FATO GERADOR - DEFINIÇÃOFATO GERADOR - DEFINIÇÃO
JURÍDICO POSITIVA- É A SITUAÇÃO JURÍDICO POSITIVA- É A SITUAÇÃO DEFINIDA EM LEI COMO DEFINIDA EM LEI COMO NECESSÁRIA E SUFICIENTE PARA NECESSÁRIA E SUFICIENTE PARA QUE OCORRA A OBRIGAÇÃO QUE OCORRA A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA. - ART. 114. CTNTRIBUTÁRIA. - ART. 114. CTN
FATO GERADORFATO GERADOR
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: DESCRIÇÃO ABSTRATA E DESCRIÇÃO ABSTRATA E GENÉRICA DE UM EVENTOGENÉRICA DE UM EVENTO
FATO IMPONÍVEL: CASO FATO IMPONÍVEL: CASO CONCRETO, ACONTECIDO NO CONCRETO, ACONTECIDO NO TEMPO E NO ESPAÇOTEMPO E NO ESPAÇO
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIAHIPÓTESE DE INCIDÊNCIA
PESSOAL PESSOAL MATERIALMATERIAL ASPECTOSASPECTOS TEMPORALTEMPORAL ESPACIAL ESPACIAL
ASPECTO PESSOALASPECTO PESSOAL
O ASPECTO PESSOAL IDENTIFICA O ASPECTO PESSOAL IDENTIFICA OS SUJEITOS DA RELAÇÃO OS SUJEITOS DA RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA: O SUJEITO JURÍDICA TRIBUTÁRIA: O SUJEITO ATIVO, PESSOA COMPETENTE ATIVO, PESSOA COMPETENTE PARA INSTITUIR O TRIBUTO; PARA INSTITUIR O TRIBUTO; SUJEITO PASSIVO, PESSOA SUJEITO PASSIVO, PESSOA OBRIGADA A ENTREGAR DINHEIRO OBRIGADA A ENTREGAR DINHEIRO AO ESTADO. AO ESTADO.
ASPECTO MATERIALASPECTO MATERIAL
É O NÚCLEO DA HIPÓTES DE É O NÚCLEO DA HIPÓTES DE INCIDÊNCIA, IDENTIFICADO PELA INCIDÊNCIA, IDENTIFICADO PELA MATERIALIDADE DO FATO MATERIALIDADE DO FATO
ASPECTO TEMPORALASPECTO TEMPORAL
É O MOMENTO EM QUE SE REPUTA É O MOMENTO EM QUE SE REPUTA CONSUMADO O FATO IMPONÍVEL.CONSUMADO O FATO IMPONÍVEL.
ICMS = SAÍDA DA MERCADORIAICMS = SAÍDA DA MERCADORIA IMPORTAÇÃO = INÍCIO DO IMPORTAÇÃO = INÍCIO DO
DESPACHO ADUANEIRODESPACHO ADUANEIRO IPI = SAÍDA DO PRODUTO IPI = SAÍDA DO PRODUTO
ASPECTO ESPACIALASPECTO ESPACIAL
INDICA AS CIRCUNSTÂNCIAS DE INDICA AS CIRCUNSTÂNCIAS DE LUGAR ONDE SE MATERIALIZA A LUGAR ONDE SE MATERIALIZA A HIPÓTESE DE INCIDÊNENCIA, COM HIPÓTESE DE INCIDÊNENCIA, COM A OCORRÊNCIA DO FATO A OCORRÊNCIA DO FATO IMPONÍVELIMPONÍVEL
IMPOSTOIMPOSTO
É O TRIBUTO CUJA OBRIGAÇÃO É O TRIBUTO CUJA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA TEM POR FATO TRIBUTÁRIA TEM POR FATO GERADOR UMA SITUAÇÃO GERADOR UMA SITUAÇÃO INDEPENDENTE DE QUALQUER INDEPENDENTE DE QUALQUER ATIVIDADE ESTATAL ESPECÍFICA, ATIVIDADE ESTATAL ESPECÍFICA, RELATIVA AO CONTRIBUINTERELATIVA AO CONTRIBUINTE
TAXATAXA
É O TRIBUTO QUE TEM COMO FATO É O TRIBUTO QUE TEM COMO FATO GERADOR O EXERCÍCIO REGULAR GERADOR O EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA, OU A DO PODER DE POLÍCIA, OU A UTILIZAÇÃO, EFETIVA OU UTILIZAÇÃO, EFETIVA OU POTENCIAL, DE SERVIÇO PÚBLICO POTENCIAL, DE SERVIÇO PÚBLICO ESPECÍFICO E DIVISÍVEL, ESPECÍFICO E DIVISÍVEL, PRESTADO AO CONTRIBUINTE OU PRESTADO AO CONTRIBUINTE OU POSTO À SUA DISPOSIÇÃO POSTO À SUA DISPOSIÇÃO
PODER DE POLÍCIAPODER DE POLÍCIA
É A ATIVIDADE DA ADMINISTRAÇÃO É A ATIVIDADE DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA QUE, LIMITANDO OU PÚBLICA QUE, LIMITANDO OU DISCIPLINANDO DIREITO, INTERESSE DISCIPLINANDO DIREITO, INTERESSE OU LIBERDADE, REGULA A PRÁTICA OU LIBERDADE, REGULA A PRÁTICA DE ATO OU ABSTENÇÃO DE FATO, DE ATO OU ABSTENÇÃO DE FATO, EM RAZÃO DE INTERESSE PÚBLICO EM RAZÃO DE INTERESSE PÚBLICO CONCERNENTE À SEGURANÇA, À CONCERNENTE À SEGURANÇA, À HIGIENE, À ORDEM, AOS COSTUMES..HIGIENE, À ORDEM, AOS COSTUMES..
CONTRIBUIÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAMELHORIA
É instituída para fazer face ao custo de É instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra obras públicas de que decorra valorização imobiliária.valorização imobiliária.
Decreto-lei n. 195/67, regulamenta a Decreto-lei n. 195/67, regulamenta a Contribuição de Melhoria.Contribuição de Melhoria.
IMPOSTOS DIRETOSIMPOSTOS DIRETOS
Não há repercussãoNão há repercussão Contribuinte sente o peso do impostoContribuinte sente o peso do imposto Contribuinte é “de jure” e “de fato”Contribuinte é “de jure” e “de fato” Contribuinte e o quantitativo são Contribuinte e o quantitativo são
previamente conhecidospreviamente conhecidos há restituição ao contribuinte “de jure”há restituição ao contribuinte “de jure” há lançamento prévio há lançamento prévio
IMPOSTOS INDIRETOSIMPOSTOS INDIRETOS
Há repercussãoHá repercussão O contribuinte legal não sente o peso O contribuinte legal não sente o peso
do impostodo imposto Diferem o contribuinte “de jure” do “de Diferem o contribuinte “de jure” do “de
fato”fato” Não há restituição ao contribuinte de Não há restituição ao contribuinte de
“de jure” “de jure”
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICACLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA
Reais - não levam em consideração as Reais - não levam em consideração as condições individuais do sujeito passivocondições individuais do sujeito passivo
Pessoais - leva em consideração as Pessoais - leva em consideração as condições individuais do sujeito passivocondições individuais do sujeito passivo
Específicos - quando a variação é em Específicos - quando a variação é em função de medidas de grandezas não função de medidas de grandezas não monetárias: volume, força, potência, monetárias: volume, força, potência, massa, etc. massa, etc.
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICACLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA
Ad-valorem - quando a variação é em Ad-valorem - quando a variação é em função da grandeza monetária: preço, função da grandeza monetária: preço, renda, valor da operação, venal, fundiário renda, valor da operação, venal, fundiário etc.etc.
Cumulativos: as bases de cálculos nas Cumulativos: as bases de cálculos nas sucessivas operações se superpõemsucessivas operações se superpõem
Não-cumulativos: excluí a superposiçãoNão-cumulativos: excluí a superposição a base de cálculo é o valor agregado. a base de cálculo é o valor agregado.
CLASSIFICAÇÃO FINANCEIRACLASSIFICAÇÃO FINANCEIRA
Fiscais - São instituídos com a finalidade Fiscais - São instituídos com a finalidade exclusiva de obter receitaexclusiva de obter receita
Extrafiscais - São instituídos com a Extrafiscais - São instituídos com a finalidade ordinatória, induzir finalidade ordinatória, induzir comportamentos.comportamentos.
Parafiscais - São instituídos em favor de Parafiscais - São instituídos em favor de pessoas diversas do Estado, pessoas diversas do Estado, arrecadados por elas próprias.arrecadados por elas próprias.
PRINCÍPIOS INFORMADORESPRINCÍPIOS INFORMADORES
Generalidade - Quem deve pagar o Generalidade - Quem deve pagar o impostoimposto
JUSTIÇAJUSTIÇA Uniformidade - Como deve ser fixado o Uniformidade - Como deve ser fixado o
imposto imposto
JUSTIÇA FISCALJUSTIÇA FISCAL
OS CIDADÃOS DE UM ESTADO OS CIDADÃOS DE UM ESTADO DEVEM CONTRIBUIR PARA AS DEVEM CONTRIBUIR PARA AS DEPESAS DO GOVERNO, NA MAIOR DEPESAS DO GOVERNO, NA MAIOR ESCALA POSSÍVEL, EM ESCALA POSSÍVEL, EM PROPORÇÃO Á SUA CAPACIDADE PROPORÇÃO Á SUA CAPACIDADE REVELADA PELA RENDA POR ELAS REVELADA PELA RENDA POR ELAS AUFERIDA SOB A PROTEÇÃO DO AUFERIDA SOB A PROTEÇÃO DO ESTADO.ESTADO.
CERTEZACERTEZA
O TRIBUTO QUE O CIDADÃO É O TRIBUTO QUE O CIDADÃO É OBRIGADO A PAGAR DEVE SER OBRIGADO A PAGAR DEVE SER CERTO E NÃO ARBITRÁRIO; À CERTO E NÃO ARBITRÁRIO; À ÉPOCA, O MODO DE PAGAR, A ÉPOCA, O MODO DE PAGAR, A SOMA A PAGAR, TUDO DEVE SER SOMA A PAGAR, TUDO DEVE SER CLARO E PRECISO, TANTO PARA O CLARO E PRECISO, TANTO PARA O CONTRIBUINTE COMO PARA CONTRIBUINTE COMO PARA QUALQUER OUTRA PESSOA.QUALQUER OUTRA PESSOA.
COMODIDADECOMODIDADE
TODO O TRIBUTO DEVE SER TODO O TRIBUTO DEVE SER ARRECADADO EM ÉPOCA E MODO ARRECADADO EM ÉPOCA E MODO QUE, SEGUNDO SEUS OBJETIVOS, QUE, SEGUNDO SEUS OBJETIVOS, SE POSSA PRESUMIR E DECLARAR SE POSSA PRESUMIR E DECLARAR COMO MAIS CÔMODO PARA O COMO MAIS CÔMODO PARA O CONTRIBUINTE. CONTRIBUINTE.
ECONOMIAECONOMIA
TODO TRIBUTO DEVE SER TODO TRIBUTO DEVE SER ESTABELECIDO DE MODO A ESTABELECIDO DE MODO A RETIRAR DO POVO A MENOR SOMA RETIRAR DO POVO A MENOR SOMA POSSÍVEL, ALÉM DAQUELA QUE POSSÍVEL, ALÉM DAQUELA QUE DEVE ENTRAR PARA OS COFRES DEVE ENTRAR PARA OS COFRES PÚBLICOS, E, AO MESMO TEMPO, PÚBLICOS, E, AO MESMO TEMPO, DE FORMA A QUE SE RETENHA DE FORMA A QUE SE RETENHA PELO MENOR PRAZO O DINHEIROPELO MENOR PRAZO O DINHEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO SISTEMA TRIBUTÁRIO MACIONALMACIONAL
CONCEITO DE SISTEMA:CONCEITO DE SISTEMA: Trata-se de um todo fechado, onde a Trata-se de um todo fechado, onde a
relação das partes com o todo e das relação das partes com o todo e das partes entre si estão perfeitamente partes entre si estão perfeitamente determinadas segundo regras lógicas determinadas segundo regras lógicas de deduçãode dedução
SISTEMA TRIBUTÁRIO SISTEMA TRIBUTÁRIO CONCEITOCONCEITO
É O CONJUNTO UNITÁRIO E É O CONJUNTO UNITÁRIO E ORDENADO DE NORMAS ORDENADO DE NORMAS JURÍDICAS, EM FUNÇÃO DE UNS JURÍDICAS, EM FUNÇÃO DE UNS TANTOS PRINCÍPIOS TANTOS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS, FUNDAMENTAIS, RECIPROCAMENTE HARMÔNICOS, RECIPROCAMENTE HARMÔNICOS, COORDENADOS EM TORNO DE UM COORDENADOS EM TORNO DE UM CONCEITO DE TRIBUTOCONCEITO DE TRIBUTO
PRINCÍPIO JURÍDICOPRINCÍPIO JURÍDICO
DEFINIÇÃO: elemento nuclear de um DEFINIÇÃO: elemento nuclear de um sistema, verdadeiro alicerce dele, disposição sistema, verdadeiro alicerce dele, disposição fundamental que se irradia sobre diferentes fundamental que se irradia sobre diferentes normas, compondo-lhe o espírito e servindo normas, compondo-lhe o espírito e servindo de critério para exata compreensão e de critério para exata compreensão e inteligência delas, exatamente porque define inteligência delas, exatamente porque define a racionalidade do sistema normativo, a racionalidade do sistema normativo, conferindo-lhe a tônica que lhe dá sentido conferindo-lhe a tônica que lhe dá sentido harmônico.harmônico.
ESTRUTURA DO SISTEMAESTRUTURA DO SISTEMA CONSTITUIÇÀO FEDERALCONSTITUIÇÀO FEDERAL CÓDIGO TRIBUTÁRIO CÓDIGO TRIBUTÁRIO • NACIONAL NACIONAL • FEDERALFEDERAL
LEI ORDINÁRIA LEI ORDINÁRIA • ESTADUALESTADUAL• MUNICIPALMUNICIPAL
DECRETO REGULAMENTARDECRETO REGULAMENTAR NORMAS COMPLEMENTARES NORMAS COMPLEMENTARES
CONSTITUIÇÃO FEDERALCONSTITUIÇÃO FEDERAL
PRINCÍPIOS INFORMADORESPRINCÍPIOS INFORMADORES LIMITAÇÕES AO PODER DE LIMITAÇÕES AO PODER DE
TRIBUTARTRIBUTAR COMPETÊMCIA IMPOSITIVACOMPETÊMCIA IMPOSITIVA
CÓDIGO TRIBUTÁRIO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONALNACIONAL
DISPÕE SOBRE CONFLITOS DE DISPÕE SOBRE CONFLITOS DE COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA
REGULA AS LIMITAÇÕES AO PODER REGULA AS LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTARDE TRIBUTAR
ESTABELECE NORMAS GERAIS DE ESTABELECE NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
CF ART. 146.CF ART. 146.
LEI ORDINÁRIALEI ORDINÁRIA
CRIA O TRIBUTOCRIA O TRIBUTO ESTABELECE ISENÇÕESESTABELECE ISENÇÕES FIXA A ALIQUOTAFIXA A ALIQUOTA DEFINE CRITÉRIOS DE APURAÇÃODEFINE CRITÉRIOS DE APURAÇÃO DEFINE INFRAÇÕESDEFINE INFRAÇÕES COMINA PENALIDADECOMINA PENALIDADE CONFERE COMPETÊNCIA ÀS CONFERE COMPETÊNCIA ÀS
AUTORIDADES ADMINISTRATIVASAUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
DECRETO REGULAMENTARDECRETO REGULAMENTAR
O CONTEÚDO E O ALCANCE DOS O CONTEÚDO E O ALCANCE DOS DECRETOS RESTRINGEM-SE AOS DECRETOS RESTRINGEM-SE AOS DAS LEIS EM FUNÇÃO DAS QUAIS DAS LEIS EM FUNÇÃO DAS QUAIS SEJAM EXPEDIDOS, SEJAM EXPEDIDOS, DETERMINADOS COM DETERMINADOS COM OBSERVÂNCIA DAS REGRAS DE OBSERVÂNCIA DAS REGRAS DE INTERPRETAÇÃO, ESTABELECIDOS INTERPRETAÇÃO, ESTABELECIDOS NO CTN. ART. 99 CTNNO CTN. ART. 99 CTN
NORMAS COMPLEMENTARESNORMAS COMPLEMENTARES
OS ATOS ADMINISTRATIVOSOS ATOS ADMINISTRATIVOS AS DECISÕES DOS ÓRGÃOS AS DECISÕES DOS ÓRGÃOS
SINGULARES OU COLETIVOSSINGULARES OU COLETIVOS AS PRÁTICAS REITERADAMENTE AS PRÁTICAS REITERADAMENTE
OBSERVADAS PELAS OBSERVADAS PELAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVASAUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
OS CONVÊNIOSOS CONVÊNIOS
ATOS NORMATIVOSATOS NORMATIVOS
PORTARIASPORTARIAS CIRCULARESCIRCULARES AVISOSAVISOS ORDEM DE SERVIÇOORDEM DE SERVIÇO INSTRUÇÃO NORMATIVAINSTRUÇÃO NORMATIVA
PRINCÍPIOS INFORMADORESPRINCÍPIOS INFORMADORES
FEDERATIVOFEDERATIVO SEPARAÇÃO DE PODERESSEPARAÇÃO DE PODERES ISONOMIAISONOMIA LEGALIDADELEGALIDADE SIGILO DE DADOSSIGILO DE DADOS LIBERDADE DE INICIATIVALIBERDADE DE INICIATIVA DIREITO DE PROPRIEDADEDIREITO DE PROPRIEDADE
PRINCÍPIOS INFORMADORESPRINCÍPIOS INFORMADORES
DIREITO A RECEBER DIREITO A RECEBER INFORMAÇÕES INFORMAÇÕES
DIREITO DE PETIÇÃODIREITO DE PETIÇÃO DIREITO À TUTELA JURÍDICADIREITO À TUTELA JURÍDICA IRRETROATIVIDADE DA LEIIRRETROATIVIDADE DA LEI LEGITIMIDADE DE PROCEDIMENTOLEGITIMIDADE DE PROCEDIMENTO PRINCÍPIO DO CONTRADITÓRIOPRINCÍPIO DO CONTRADITÓRIO
PRINCÍPIOS INFORMADORESPRINCÍPIOS INFORMADORES
CAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVA UNIFORMIDADEUNIFORMIDADE UNIVERSALIDADE UNIVERSALIDADE GENERALIDADEGENERALIDADE NÃO CUMULATIVIDADENÃO CUMULATIVIDADE
PRINCÍPIO FEDERATIVOPRINCÍPIO FEDERATIVO
DESCENTRALIZAÇÃO LEGISLATIVADESCENTRALIZAÇÃO LEGISLATIVA UNIÃO - ART. 22 CFUNIÃO - ART. 22 CF ESTADOS - ART. 25 PAR. 1. CFESTADOS - ART. 25 PAR. 1. CF MUNICÍPIOS - ART. 30 CFMUNICÍPIOS - ART. 30 CF COMPETÊNCIA CONCORRENTE COMPETÊNCIA CONCORRENTE
ART. 24 CFART. 24 CF
LIMITAÇÕES AO PODER DE LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTARTRIBUTAR
LEGALIDADELEGALIDADE ISONOMIAISONOMIA IRRETROATIVIDADEIRRETROATIVIDADE ANTERIORIDADEANTERIORIDADE PROIBIÇÃO DO CONFISCOPROIBIÇÃO DO CONFISCO LIBERDADE DE TRÁFEGOLIBERDADE DE TRÁFEGO IMUNIDADESIMUNIDADES
IMUNIDADES TRIBUTÁRIASIMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
SÃO EXCLUSÕES DA COMPETÊNCIA SÃO EXCLUSÕES DA COMPETÊNCIA PARA TRIBUTAR. CLASSIFICAM-SE PARA TRIBUTAR. CLASSIFICAM-SE EM: RECIPROCASEM: RECIPROCAS
GENERICAS: GENERICAS: • TEMPLOSTEMPLOS• PARTIDOS POLITICOSPARTIDOS POLITICOS• LIVROS LIVROS
COMPETÊNCIA IMPOSITIVA COMPETÊNCIA IMPOSITIVA DA UNIÃODA UNIÃO
IMPORTAÇÃOIMPORTAÇÃO EXPORTAÇÃOEXPORTAÇÃO RENDARENDA PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS OPERAÇÕES FINANCEIRASOPERAÇÕES FINANCEIRAS PROPRIEDADE TERRITORIALPROPRIEDADE TERRITORIAL GRANDES FORTUNAS GRANDES FORTUNAS
COMPETÊNCIA IMPOSITIVA COMPETÊNCIA IMPOSITIVA DOS ESTADOSDOS ESTADOS
TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES DE BENS OU DIREITOSDOAÇÕES DE BENS OU DIREITOS
OPERAÇÕES RELATIVAS À OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE E DE DE TRANSPORTE E DE COMUNICAÇÕESCOMUNICAÇÕES
PROPRIEDADE DE VEÍCULOS PROPRIEDADE DE VEÍCULOS
COMPETÊMCIA IMPOSITIVA COMPETÊMCIA IMPOSITIVA DOS MUNICÍPIOSDOS MUNICÍPIOS
PROPRIEDADE PREDIAL URBANAPROPRIEDADE PREDIAL URBANA TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A
QUALQUER TÍTULO, POR ATO QUALQUER TÍTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMÓVEISONEROSO, DE BENS IMÓVEIS
SERVIÇOS DE QUALQUER SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA, NÃO COMPREENDIDOS NATUREZA, NÃO COMPREENDIDOS NO ART. 155, I, b, DA CF .DEFINIDOS NO ART. 155, I, b, DA CF .DEFINIDOS EM LEI COMPLEMENTAR.EM LEI COMPLEMENTAR.
CÓDIGO TRIBUTÁRIO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONALNACIONAL
DEFINE TRIBUTO E SUAS DEFINE TRIBUTO E SUAS ESPÉCIESESPÉCIES
DEFINE FATOS GERADORESDEFINE FATOS GERADORES DOS IMPOSTOSDOS IMPOSTOS BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO CONTRIBUINTESCONTRIBUINTES
DIREITO FINANCEIRODIREITO FINANCEIRO
DEFINIÇÃO: CONJUNTO DE DEFINIÇÃO: CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE NORMAS JURÍDICAS QUE DISCIPLINAM A ATUAÇÃO DO DISCIPLINAM A ATUAÇÃO DO ESTADO NA OBTENÇÃO, GESTÃO E ESTADO NA OBTENÇÃO, GESTÃO E DISPÊNDIO DOS RECURSOS DISPÊNDIO DOS RECURSOS NECESSÁRIOS À CONSECUSSÃO NECESSÁRIOS À CONSECUSSÃO DE SEUS FINSDE SEUS FINS
DIREITO FINANCEIRODIREITO FINANCEIRO
OBJETIVO: OBJETIVO: • DISPOR SOBRE FINANÇAS PÚBLICASDISPOR SOBRE FINANÇAS PÚBLICAS
CAMPO DE ATUAÇÃO:CAMPO DE ATUAÇÃO:• RECEITA PÚBLICARECEITA PÚBLICA• DESPESA PÚBLICADESPESA PÚBLICA• EMPRÉSTIMO PÚBLICOEMPRÉSTIMO PÚBLICO• ORÇAMENTO PÚBLICO ORÇAMENTO PÚBLICO
DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
DEFINIÇÃO: RAMO DO DIREITO DEFINIÇÃO: RAMO DO DIREITO PÚBLICO QUE REGULA A PÚBLICO QUE REGULA A IMPOSIÇÃO, A ARRECADAÇÃO E A IMPOSIÇÃO, A ARRECADAÇÃO E A FISCALIZAÇÃO DOS TRIBUTOS E FISCALIZAÇÃO DOS TRIBUTOS E DISCIPLINA AS RELAÇÕES ENTRE DISCIPLINA AS RELAÇÕES ENTRE FISCO E CONTRIBUINTESFISCO E CONTRIBUINTES
DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
OBJETIVO: REGULA A OBTENÇÃO OBJETIVO: REGULA A OBTENÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS E DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS E DISCIPLINA AS RELAÇÕES DISCIPLINA AS RELAÇÕES JURÍDICAS QUE SE INSTAURAM JURÍDICAS QUE SE INSTAURAM ENTRE O ESTADO E O PARTICULAR.ENTRE O ESTADO E O PARTICULAR.
CAMPO DE ATUAÇÃO: IMPOSIÇÃO;CAMPO DE ATUAÇÃO: IMPOSIÇÃO; ARRACADAÇÃO E FISCALIZAÇÃO DE ARRACADAÇÃO E FISCALIZAÇÃO DE
TRIBUTOSTRIBUTOS
DIREITO FINANCEIRODIREITO FINANCEIRO
Princípios informadores - Constituição Princípios informadores - Constituição Federal - art. 163Federal - art. 163
Normas Gerais de Direito Financeiro - Normas Gerais de Direito Financeiro - Lei n. 4320/64Lei n. 4320/64
FederalFederal Normas de Direito Financeiro Estadual Normas de Direito Financeiro Estadual
Municipal Municipal
DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
CAMPO DE ATUAÇÃO CAMPO DE ATUAÇÃO • IMPÕE IMPÕE • ARRECADAARRECADA• FISCALIZA FISCALIZA
DIREITO PÚBLICO DIREITO PÚBLICO • NATUREZA OBRIGACIONAL COMUM NATUREZA OBRIGACIONAL COMUM
DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
DIDÁTICA DIDÁTICA AUTONOMIA AUTONOMIA DIVISÃO CIENTÍFICA ESTRUTURAL - DIVISÃO CIENTÍFICA ESTRUTURAL -
elabora institutos próprioselabora institutos próprios CIENTÍTICA DOGMÁTICA - cria CIENTÍTICA DOGMÁTICA - cria
princípios peculiaresprincípios peculiares
DIREITO TRIBUTÁRIODIREITO TRIBUTÁRIO
CÓDIGO TRIBUTÁRIOCÓDIGO TRIBUTÁRIO• RELACÃO JURÍDICARELACÃO JURÍDICA• SOLIDARIEDADE SOLIDARIEDADE
INSTITUTOS INSTITUTOS • LANÇAMENTOLANÇAMENTO• CONSULTACONSULTA• DECLARAÇÃODECLARAÇÃO• INSTÂNCIAS E TRIBUNAIS FISCAISINSTÂNCIAS E TRIBUNAIS FISCAIS
FONTES DO DIREITO FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTÁRIO
LEI - PODER LEGISLATIVOLEI - PODER LEGISLATIVO JURISPRUDÊNCIA - PODER JURISPRUDÊNCIA - PODER
JUDICIÁRIOJUDICIÁRIO COSTUMES - PODER SOCIALCOSTUMES - PODER SOCIAL FONTE PRIMÁRIA - LEIFONTE PRIMÁRIA - LEI FONTE SECUNDÁRIA - COSTUMEFONTE SECUNDÁRIA - COSTUME JURISPRUDÊNCIAJURISPRUDÊNCIA
LEI - DEFINIÇÃOLEI - DEFINIÇÃO
SENTIDO FORMAL - é toda disposição SENTIDO FORMAL - é toda disposição genérica de caráter imperativo emanada genérica de caráter imperativo emanada da autoridade a que, no Estado, se da autoridade a que, no Estado, se reconhece a função legislativareconhece a função legislativa
SENTIDO MATERIAL - é o direito escrito - SENTIDO MATERIAL - é o direito escrito - preceito comuna de caráter geral que preceito comuna de caráter geral que contém uma regra de direito objetivo. contém uma regra de direito objetivo.
PROCESSO LEGISLATIVOPROCESSO LEGISLATIVO
CONSTITUIÇÃO FEDERALCONSTITUIÇÃO FEDERAL EMENDAS À CONSTITUIÇÃOEMENDAS À CONSTITUIÇÃO LEIS COMPLEMENTARESLEIS COMPLEMENTARES LEIS ORDINÁRIASLEIS ORDINÁRIAS LEIS DELEGADASLEIS DELEGADAS MEDIDAS PROVISÓRIASMEDIDAS PROVISÓRIAS DECRETOS LELGISLATIVOSDECRETOS LELGISLATIVOS RESOLUÇÕESRESOLUÇÕES
JURISPRUDÊNCIAJURISPRUDÊNCIA
PRECEDENTES JUDICIAIS - PRECEDENTES JUDICIAIS - REUNIÃO DE DECISÕES JUDICIAIS REUNIÃO DE DECISÕES JUDICIAIS INTERPRETATIVAS DO DIREITO INTERPRETATIVAS DO DIREITO VIGENTE - NORMAS VIGENTE - NORMAS INDIVIDUALIZADAS - DIREITO INDIVIDUALIZADAS - DIREITO APLICADO AO CASO CONCRETOAPLICADO AO CASO CONCRETO
JUDICIAL E ADMINISTRATIVAJUDICIAL E ADMINISTRATIVA
COSTUME JURÍDICOCOSTUME JURÍDICO
REPETIÇÃO HABITUAL DE UM REPETIÇÃO HABITUAL DE UM COMPORTAMENTO DURANTE COMPORTAMENTO DURANTE CERTO TEMPO ORIGINANDO A CERTO TEMPO ORIGINANDO A CONSCIÊNCIA SOCIAL DA CONSCIÊNCIA SOCIAL DA OBRIGATORIEDADE DESSE OBRIGATORIEDADE DESSE COMPORTAMENTOCOMPORTAMENTO
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIALEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
LEISLEIS TRATADOSTRATADOS CONVENÇÕES INTERNACIONAISCONVENÇÕES INTERNACIONAIS DECRETOSDECRETOS NORMAS COMPLEMENTARES NORMAS COMPLEMENTARES
LEI - ConteúdoLEI - Conteúdo
INSTITUI E EXTINGUE TRIBUTOINSTITUI E EXTINGUE TRIBUTO MAJORA E REDUZ TRIBUTOMAJORA E REDUZ TRIBUTO DEFINE FATO GERADORDEFINE FATO GERADOR FIXA ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULOFIXA ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULO COMINA PENALIDADESCOMINA PENALIDADES TRATA DA EXCLUSÃO, SUSPENSÃO TRATA DA EXCLUSÃO, SUSPENSÃO
E EXTINÇÃO DE TRIBUTOSE EXTINÇÃO DE TRIBUTOS
NORMAS COMPLEMENTARESNORMAS COMPLEMENTARES
ATOS NORMATIVOSATOS NORMATIVOS DECISÕES DE JURISDIÇÃO DECISÕES DE JURISDIÇÃO
ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA PRÁTICAS REITERADAMENTE PRÁTICAS REITERADAMENTE
OBSERVADAS PELAS OBSERVADAS PELAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVASAUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
CONVÊNIOS CONVÊNIOS
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA
REGRA GERAL - Na data indicada na lei REGRA GERAL - Na data indicada na lei ou 45 dias após oficialmente publicada ou 45 dias após oficialmente publicada
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADEPRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE APÓS OCORRÊNCIA DO FATO APÓS OCORRÊNCIA DO FATO
GERADOR GERADOR NO EXERCÍCIO SEGUINTE AQUELE NO EXERCÍCIO SEGUINTE AQUELE
EM QUE OCORRA A PUBLICAÇÃOEM QUE OCORRA A PUBLICAÇÃO
NORMAS COMPLEMENTARESNORMAS COMPLEMENTARES
ATOS ADMINISTRATIVOS - NA DATA ATOS ADMINISTRATIVOS - NA DATA DA SUA PUBLICAÇÃODA SUA PUBLICAÇÃO
DICISÕES DOS ÓRGÃOS ADM. - NA DICISÕES DOS ÓRGÃOS ADM. - NA DATA DA SUA PUBLICAÇÃODATA DA SUA PUBLICAÇÃO
CONVÊNIOS - NA DATA NELES CONVÊNIOS - NA DATA NELES PREVISTASPREVISTAS
INTERPRETAÇÃO E INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEI INTEGRAÇÃO DA LEI
REGRA GERAL - DO ACÔRDO COM REGRA GERAL - DO ACÔRDO COM O DIREITO COMUN SEGUNDO OS O DIREITO COMUN SEGUNDO OS CRITÉRIOS E MÉTODOS CRITÉRIOS E MÉTODOS FORNECIDOS PELA HEMENÊUTICA: FORNECIDOS PELA HEMENÊUTICA: GRAMATICAL - SISTEMÁTICO - GRAMATICAL - SISTEMÁTICO - LÓGICO - HISTÓRICO - LÓGICO - HISTÓRICO - TELEOLÓGICOTELEOLÓGICO
INTERPRETAÇÃO LITERALINTERPRETAÇÃO LITERAL
SUSPENSÃO OU EXCLUSÃO DO SUSPENSÃO OU EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIOCRÉDITO TRIBUTÁRIO
OUTORGA DE ISENÇÃOOUTORGA DE ISENÇÃO DISPENSA DAS OBRIGAÇÕES DISPENSA DAS OBRIGAÇÕES
ACESSÓRIASACESSÓRIAS
INTEGRAÇÃO DA LEIINTEGRAÇÃO DA LEI
ANALOGIAANALOGIA PRINCÍPIOS GERAIS DE DIREITO PRINCÍPIOS GERAIS DE DIREITO
TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO PRINCÍPIOS GERAIS DE DIREITO PRINCÍPIOS GERAIS DE DIREITO
PÚBLICOPÚBLICO EQUIDADEEQUIDADE
MODALIDADES DE MODALIDADES DE INTERPRETAÇÃOINTERPRETAÇÃO
DECLARATIVADECLARATIVA RESTRITIVARESTRITIVA EXTENSIVAEXTENSIVA AUTÊNTICAAUTÊNTICA JUDICIALJUDICIAL DOUTRINÁRIADOUTRINÁRIA
INTERPRETAÇÃO INTERPRETAÇÃO FAVORÁVELFAVORÁVEL
CAPITULAÇÃO LEGAL DO FATOCAPITULAÇÃO LEGAL DO FATO CIRCUNSTÂNCIAS MATERIAIS DO CIRCUNSTÂNCIAS MATERIAIS DO
FATO OU NATUREZA OU EXTENSÃO FATO OU NATUREZA OU EXTENSÃO DOS SEUS EFEITOSDOS SEUS EFEITOS
IMPUTABILIDADEIMPUTABILIDADE NATUREZA DA PENALIDADE OU SUA NATUREZA DA PENALIDADE OU SUA
GRADUAÇÃOGRADUAÇÃO
APLICAÇÃO DA LEIAPLICAÇÃO DA LEI
IMEDIATAMENTE AOS FATOS IMEDIATAMENTE AOS FATOS FUTUROS E AOS PENDENTESFUTUROS E AOS PENDENTES
LEGISLAÇÃO INTER PRETATIVALEGISLAÇÃO INTER PRETATIVA APLICAÇÃO RETROATIVAAPLICAÇÃO RETROATIVA ATO NÃO DEFINITIVAMENTE ATO NÃO DEFINITIVAMENTE
JULGADO JULGADO
ATO NÃO DEFINITIVAMENTE ATO NÃO DEFINITIVAMENTE JULGADOJULGADO
DEIXA DE DEFINÍ-LO COMO DEIXA DE DEFINÍ-LO COMO INFRAÇÃOINFRAÇÃO
ATO NÃO MAIS CONTRÁRIO À ATO NÃO MAIS CONTRÁRIO À EXIGÊNCIA DA AÇÃO OU OMISSÃOEXIGÊNCIA DA AÇÃO OU OMISSÃO
PENALIDADE MENOS SEVERA PENALIDADE MENOS SEVERA
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO
CAUSA PRIMÁRIA - HIPÓTESE DE CAUSA PRIMÁRIA - HIPÓTESE DE INCIDÊNCIAINCIDÊNCIA
CAUSA INTERMEDIÁRIA - FATO CAUSA INTERMEDIÁRIA - FATO IMPONÍVELIMPONÍVEL
CAUSA FINAL - LANÇAMENTO CAUSA FINAL - LANÇAMENTO TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO
LEI+FATO GERADOR+LANÇAMENTOLEI+FATO GERADOR+LANÇAMENTO
LANÇAMENTO TRIBUTÁRIOLANÇAMENTO TRIBUTÁRIO
PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TENDENTE A VERIFICAR A TENDENTE A VERIFICAR A OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO CORRESPONDENTE, OBRIGAÇÃO CORRESPONDENTE, DETERMINAR A MATÉRIA TRIBUTÁVEL, DETERMINAR A MATÉRIA TRIBUTÁVEL, CALCULAR O MONTANTE DEVIDO, CALCULAR O MONTANTE DEVIDO, IDENTIFICAR O SUJEITO PASSIVO E, IDENTIFICAR O SUJEITO PASSIVO E, SENDO O CASO, PROPOR PENALIDADESENDO O CASO, PROPOR PENALIDADE
LANÇAMENTE - EFEITOSLANÇAMENTE - EFEITOS
CRIAR A EXIGIBILIDADE DO CRIAR A EXIGIBILIDADE DO TRIBUTOTRIBUTO
POSSIBILITAR A LIQUIDAÇÃO DO POSSIBILITAR A LIQUIDAÇÃO DO CRÉDITOCRÉDITO
DAR AO CONTRIBUINTE O DIREITO DAR AO CONTRIBUINTE O DIREITO OU OPORTUNIDADE DE DISCUTIR A OU OPORTUNIDADE DE DISCUTIR A EXIGIBILIDADEEXIGIBILIDADE
MODALIDADES DE MODALIDADES DE LANÇAMENTOLANÇAMENTO
MISTO OU POR DECLARAÇÃOMISTO OU POR DECLARAÇÃO DIRETO OU DE OFÍCIODIRETO OU DE OFÍCIO POR HOMOLOGAÇÃOPOR HOMOLOGAÇÃO
NATUREZA: DECLARATÓRIO E NÃO NATUREZA: DECLARATÓRIO E NÃO CONSTITUTIVO CONSTITUTIVO
RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA
PRINCÍPIO - A LEI PODE ATRIBUIR PRINCÍPIO - A LEI PODE ATRIBUIR DE MODO EXPRESSO A TERCEIRA DE MODO EXPRESSO A TERCEIRA PESSOA VINCULADA AO FATO PESSOA VINCULADA AO FATO GERADORGERADOR
EFEITO - EXCLUSÃO DA EFEITO - EXCLUSÃO DA RESPONSABILIDADE DO RESPONSABILIDADE DO CONTRIBUINTECONTRIBUINTE
RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIASOLIDÁRIA
PAGAMENTO FEITO POR UM PAGAMENTO FEITO POR UM APROVEITA AOS DEMAISAPROVEITA AOS DEMAIS
DIREITO DE REEMBOLSODIREITO DE REEMBOLSO FAVORES ALCANÇAM A TODOS, FAVORES ALCANÇAM A TODOS,
SALVO SE AUTORIZADOS SALVO SE AUTORIZADOS INDIVIDULAMENTEINDIVIDULAMENTE
RESPONSABILIDADE DOS RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORESSUCESSORES
APLICAÇÃO - anterioridade do crédito APLICAÇÃO - anterioridade do crédito e da obrigaçãoe da obrigação
SUBROGAÇÃO DE AQUIRENTE DE SUBROGAÇÃO DE AQUIRENTE DE IMÓVELIMÓVEL
RESPONSABILIDADE PESSOAL: RESPONSABILIDADE PESSOAL: adquirente - remitente - sucessor - adquirente - remitente - sucessor - cônjuge - espóliocônjuge - espólio
RESPONSABILIDADE DOS RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORESSUCESSORES
FUSÃO FUSÃO PESSOA JURÍDICA PESSOA JURÍDICA • TRANSFORMAÇÃOTRANSFORMAÇÃO• INCORPORAÇÃO INCORPORAÇÃO
RESPONSABILIDADE DE RESPONSABILIDADE DE TERCEIROSTERCEIROS
PAIS E TUTORESPAIS E TUTORES ADMINISTRADORESADMINISTRADORES INVENTARIANTESINVENTARIANTES SÍNDICOSÍNDICO TABELIÃOTABELIÃO SÓCIOS, no caso de liquidação de SÓCIOS, no caso de liquidação de
sociedade de pessoassociedade de pessoas
GARANTIAS DO CRÉDITOGARANTIAS DO CRÉDITO
A TOTALIDADE DOS BENS E DAS A TOTALIDADE DOS BENS E DAS RENDAS DO SUJEITO PASSIVORENDAS DO SUJEITO PASSIVO
OUTRAS GARANTIAS PREVISTAS OUTRAS GARANTIAS PREVISTAS EM LEIEM LEI
DÍVIDA ATIVA E EXECUTIVO FISCALDÍVIDA ATIVA E EXECUTIVO FISCAL
PRIVILÉGIOS DO CRÉDITOPRIVILÉGIOS DO CRÉDITO
PREFERE A QUALQUER OUTRO, PREFERE A QUALQUER OUTRO, EXCETO O TRABALHISTAEXCETO O TRABALHISTA
NÃO ESTÁ SUJEITO A HABILITAÇÃO NÃO ESTÁ SUJEITO A HABILITAÇÃO EM FALÊNCIA OU CONCURSO DE EM FALÊNCIA OU CONCURSO DE CREDORESCREDORES
NENHUMA SENTENÇA DE PARTILHA NENHUMA SENTENÇA DE PARTILHA OU ADJUDICAÇÃO SEM QUITAÇÃO OU ADJUDICAÇÃO SEM QUITAÇÃO DOS TRIBUTOS DEVIDOSDOS TRIBUTOS DEVIDOS
EXTINÇÃO DO CRÉDITOEXTINÇÃO DO CRÉDITO
PAGAMENTO - COMPENSAÇÃOPAGAMENTO - COMPENSAÇÃO TRANSAÇÃO - REMISSÃOTRANSAÇÃO - REMISSÃO DECADÊNCIA - PRESCRIÇÃODECADÊNCIA - PRESCRIÇÃO CONVERSÃO DO DEPÓSITO CONVERSÃO DO DEPÓSITO PAGAMENTO ANTECIPADOPAGAMENTO ANTECIPADO CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTOCONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DECISÃO ADM. OU JUDICIAL DECISÃO ADM. OU JUDICIAL
SUSPENSÃO DO CRÉDITOSUSPENSÃO DO CRÉDITO
MORATÓRIAMORATÓRIA DEPÓSITO DO MONTANTE DEPÓSITO DO MONTANTE
INTEGRALINTEGRAL RECLAMAÇÃO OU RECURSORECLAMAÇÃO OU RECURSO CONCESSÃO DE LIMINAR EM CONCESSÃO DE LIMINAR EM
MANDADO DE SEGURANÇAMANDADO DE SEGURANÇA
EXCLUSÃO DO CRÉDITOEXCLUSÃO DO CRÉDITO
MODALIDADES MODALIDADES • OBJETIVAOBJETIVA– ISENÇÃO ISENÇÃO
• SUBJETIVASUBJETIVA– ANISTIAANISTIA
EFEITOS: não extingue a obrigação EFEITOS: não extingue a obrigação que lhe deu origemque lhe deu origem
RESPONSABILIDADE POR RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕESINFRAÇÕES
É DE NATUREZA OBJETIVA - É DE NATUREZA OBJETIVA - INDEPENDE DA ITENÇÃO DO INDEPENDE DA ITENÇÃO DO AGENTEAGENTE
DENÚNCIA ESPONTÂNEA EXCLUI A DENÚNCIA ESPONTÂNEA EXCLUI A RESPONSABILIDADERESPONSABILIDADE
É DE NATUREZA PESSOALÉ DE NATUREZA PESSOAL
COMPETÊNCIA FUNCIONALCOMPETÊNCIA FUNCIONAL
AO LEGISLADOR ORDINÁRIO CABE AO LEGISLADOR ORDINÁRIO CABE REGULAR A COMPETÊNCIA E OS REGULAR A COMPETÊNCIA E OS PODERES DAS AUTORIDADES PODERES DAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS EM MATÉRIA DE ADMINISTRATIVAS EM MATÉRIA DE FISCALIZAÇÃO E APLICAÇÃO DA FISCALIZAÇÃO E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIALEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
DIREITO DE EXAMEDIREITO DE EXAME
CONSISTE NA COMPETÊNCIA CONSISTE NA COMPETÊNCIA CONFERIDA ÀS AUTORIDADES CONFERIDA ÀS AUTORIDADES PARA EXAMINAR LIVROS, PARA EXAMINAR LIVROS, MERCADORIAS, ARQUIVOS, MERCADORIAS, ARQUIVOS, DOCUMENTOS E EFEITOS DOCUMENTOS E EFEITOS COMERCIAIS OU FISCAIS COMERCIAIS OU FISCAIS
AÇÃO FISCALAÇÃO FISCAL
O PROCEDIMENTO FISCAL DEVE SER O PROCEDIMENTO FISCAL DEVE SER INICIADO COM A LAVRAT URA DE INICIADO COM A LAVRAT URA DE TERMO DE INÍCIO DE INSPEÇÃO.TERMO DE INÍCIO DE INSPEÇÃO.
NO TÉRMINO DA FISCALIZAÇÃO SERÁ NO TÉRMINO DA FISCALIZAÇÃO SERÁ LAVRQADO TERMO DE CONCLUSÃO LAVRQADO TERMO DE CONCLUSÃO NO LIVRO DE REGISTRO DE NO LIVRO DE REGISTRO DE UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS E UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS E TÊRMO DE OCORRÊNCIASTÊRMO DE OCORRÊNCIAS
DIVIDA ATIVA -REQUISITOSDIVIDA ATIVA -REQUISITOS
NOME DO DEVEDORNOME DO DEVEDOR QUANTIA DEVIDAQUANTIA DEVIDA ORIGEM E A NATUREZA DO CRÉDITOORIGEM E A NATUREZA DO CRÉDITO DATA EM QUE FOI INSCRITADATA EM QUE FOI INSCRITA NÚMERO DO PROCESSO ADM.NÚMERO DO PROCESSO ADM. INDICAÇÃO DO LIVRO E DA FOLHA INDICAÇÃO DO LIVRO E DA FOLHA
ONDE FOI INSCRITAONDE FOI INSCRITA
CONTENCIOSO TRIBUTÁRIOCONTENCIOSO TRIBUTÁRIO
ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO• SINGULARSINGULAR• COLEGIADO COLEGIADO
JUDICIALJUDICIAL• JUIZES JUIZES • TRIBUNAISTRIBUNAIS
CONTENCIOSO ADM. CONTENCIOSO ADM. TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO
SINGULAR - SINGULAR - • 1a INSTÂNCIA. 1a INSTÂNCIA. • 2a INSTÂNCIA.2a INSTÂNCIA.
COLEGIADO COLEGIADO • INSTÂNCIA ESPECIAL INSTÂNCIA ESPECIAL • INSTÂNCIA ÚNICAINSTÂNCIA ÚNICA
CONTENCIOSO JUDICIALCONTENCIOSO JUDICIAL
SINGULARSINGULAR• JUIZ DE DIREITOJUIZ DE DIREITO• JUIZ FEDERALJUIZ FEDERAL
COLEGIADOCOLEGIADO• TRIBUNAL DE JUSTIÇATRIBUNAL DE JUSTIÇA• TRIBUNAL R. FEDERALTRIBUNAL R. FEDERAL• SUPERIOR T. JUSTIÇASUPERIOR T. JUSTIÇA• SUPREMO T. FEDERAL SUPREMO T. FEDERAL
PROCEDIMENTOSPROCEDIMENTOS
PEÇA BÁSICAPEÇA BÁSICA• AUTO DE INFRAÇÃOAUTO DE INFRAÇÃO
• NOTIFICAÇÃONOTIFICAÇÃO
• REPRESENTAÇÃOREPRESENTAÇÃO
PROCEDIMENTOS PROCEDIMENTOS
PROCESSO PROCESSO • CONTESTAÇÕESCONTESTAÇÕES• RECLAMAÇÕESRECLAMAÇÕES• IMPUGNAÇÕESIMPUGNAÇÕES
CONTENCIOSO CONTENCIOSO • RECURSOSRECURSOS• PEDIDOS DE RECONSIDERAÇÃOPEDIDOS DE RECONSIDERAÇÃO
AÇÕES JUDICIAIS AÇÕES JUDICIAIS
FISCOFISCO• EXIBIÇÃO DE DOCUMENTOSEXIBIÇÃO DE DOCUMENTOS
• CAUTELAR FISCALCAUTELAR FISCAL
• DE EXECUÇÃO FISCALDE EXECUÇÃO FISCAL
AÇÕES JUDICIAISAÇÕES JUDICIAIS
EMBARGOS Á EXECUÇÃO EMBARGOS Á EXECUÇÃO
ANULATÓRIAANULATÓRIA DECLARATÓRIA DECLARATÓRIA MANDADO DE SEGURANÇAMANDADO DE SEGURANÇA REPETIÇÃO DO INDÉBITOREPETIÇÃO DO INDÉBITO CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTOCONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO RESCISÓRIARESCISÓRIA
PROCESSO ADM. FISCALPROCESSO ADM. FISCAL
PRIMEIRA INSTÂNCIAPRIMEIRA INSTÂNCIA IMPUGNAÇÃO - ÓRGÃO JULGADOR: IMPUGNAÇÃO - ÓRGÃO JULGADOR:
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL E/OU INSPETORIA DA RECEITA E/OU INSPETORIA DA RECEITA FEDERAL DE CLASSE ESPECIALFEDERAL DE CLASSE ESPECIAL
IMPUGNANTE: SUJEITO PASSIVOIMPUGNANTE: SUJEITO PASSIVO PRAZO PARDA IMPUGNAÇÃO: 30 DIAS PRAZO PARDA IMPUGNAÇÃO: 30 DIAS
PROCESSO ADM. FISCALPROCESSO ADM. FISCAL
SEGUNDA INSTÂNCIASEGUNDA INSTÂNCIA RECURSO VOLUNTÁRIO - ÓRGÃO RECURSO VOLUNTÁRIO - ÓRGÃO
JULGADOR: CONSELHOS DE JULGADOR: CONSELHOS DE CONTRIBUINTESCONTRIBUINTES
1.CC - IMPOSTO SOBRE A RENDA1.CC - IMPOSTO SOBRE A RENDA 2.CC - IMPOSTO PRODUTOS 2.CC - IMPOSTO PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOSINDUSTRIALIZADOS 3.CC - DEMAIS TRIBUTOS 3.CC - DEMAIS TRIBUTOS
PROCESSOS CONTENCIOSOSPROCESSOS CONTENCIOSOS
PRIMEIRA INSTÂNCIA PRIMEIRA INSTÂNCIA RECLAMAÇÃO: DIRIGIDA AO RECLAMAÇÃO: DIRIGIDA AO
JULGADOR DE PROCESSOS JULGADOR DE PROCESSOS FISCAISFISCAIS
PRAZO PARA RECLAMAÇÃO: 30 PRAZO PARA RECLAMAÇÃO: 30 DIAS DIAS
PROCESSO CONTENCIOSOPROCESSO CONTENCIOSO
SEGUNDA INSTÂNCIASEGUNDA INSTÂNCIA RECURSOS VOLUNTÁRIO - ÓRGÃO RECURSOS VOLUNTÁRIO - ÓRGÃO
JULGADOR: CONSELHO ESTADUAL JULGADOR: CONSELHO ESTADUAL DE CONTRIBUINTESDE CONTRIBUINTES
PRAZO PARA RECORRER: 15 DIASPRAZO PARA RECORRER: 15 DIAS PEDIDO RE RECONSIDERAÇÃOPEDIDO RE RECONSIDERAÇÃO PRAZO: 10 DIASPRAZO: 10 DIAS
CONSELHO ESTADUAL DE CONSELHO ESTADUAL DE CONTRIBUINTESCONTRIBUINTES
PRESIDENTEPRESIDENTE SECRETÁRIOSECRETÁRIO PROCURADOR DA FAZENDAPROCURADOR DA FAZENDA CONSELHEIROS: 3 REPRESENTES CONSELHEIROS: 3 REPRESENTES
DA FAZENDA; 3 REPRESENTANTES DA FAZENDA; 3 REPRESENTANTES DOS CONTRIBUINTES DOS CONTRIBUINTES