02/09/2011 2
IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE
FOLHA DE
PAGAMENTO
SERVIÇOS
ALUGUÉIS, ETC ( -) IRRF
$$
AS 4 PERGUNTAS FUNDAMENTAIS
(Geraldo Ataliba)
1- Quem paga?
(suj. passivo)
2-A quem se paga?
(suj. ativo)
3-Quando surge o dever de pagar?
(fato gerador/venctº)
4-Quanto se paga?
(crédito tributário)
IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE
02/09/2011
4
(Art. 157, I )
O produto da arrecadação do imposto sobre
renda e proventos de qualquer natureza,
incidente na fonte sobre rendimentos pagos,
a qualquer título, pela Administração
Estadual, incluídas suas autarquias e
fundações, constitui receita do Estado.
02/09/2011 5
IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE
HIPÓTESES
Pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e
fundações da administração pública estadual:
pessoas físicas servidores/prestadores de
serviços
pessoas jurídicas prestadoras de serviços
02/09/2011 6
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO - DIRF 0561
FATO GERADOR:
o pagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer titulo;
ordenado, vencimento;
proventos de aposentadoria, reserva ou reforma, pensão civil ou militar*;
soldo, vantagem, subsídio, comissão, remuneração de conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica e demais remunerações decorrentes de vínculo empregatício.
02/09/2011 7
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO
ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULO
O imposto será calculado mediante a
utilização de Tabela Progressiva Mensal,
podendo serem deduzidas do rendimento
bruto as Deduções legais.
02/09/2011 8
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
DEDUÇÕES ANO-CALENDÁRIO 2011
pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família(decisão judicial ou acordo homologado judicialmente/escritura pública-Lei 11.727/2008)
R$ 150,69*/157,47** por dependente;
as contribuições para a previdência social do Estado
1.499,15*/1.566,61**, dos rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma pagos pela previdência social do Estado a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade (uma fonte). (IN RFB nº 1.142/2011, *jan-mar/**abril-dez)
02/09/2011 9
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL JANEIRO/MARÇO DE 2011
(IN RFB nº 1.142/2011)
R$ 505,62
R$ 692,78
22,5%
27,5%
R$ 2.995,71 a
R$ 3.743,19
Acima de R$ 3.743,19
R$ 280,94 15% R$ 2.246,76 a
R$ 2.995,70
R$ 112,43 7,5% R$ 1.499,16 a
R$ 2.246,75
Parcela a Deduzir Alíquota
Isento
Base de Cálculo
Até R$ 1.499,15
02/09/2011 10
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL ABRIL/DEZEMBRO DE 2011
(IN RFB nº 1.142/2011)
R$ 528,37
R$ 723,95
22,5%
27,5%
R$ 3.130,52 a
R$ 3.911,63
Acima de R$ 3.911,63
R$ 293,58 15% R$ 2.347,86 a
R$ 3.130,51
R$ 117,49 7,5% R$ 1.566,62 a
R$ 2.347,85
Parcela a Deduzir Alíquota
Isento
Base de Cálculo
Até R$ 1.566,61
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE
TABELA PROGRESSIVA MENSAL X Nº MESES
Aposentadoria/pensão/transferência para reserva
remunerada/reforma pagos pela previdência
estadual
Provenientes do trabalho
Relativos a anos-calendários anteriores ao do
recebimento
Tributação exclusiva na fonte na fonte pagadora
O contribuinte(PF) tem opção de fazer o ajuste na
Declaração anual (BL: Lei nº 12.350/2010, art. 12-A da Lei nº 7.713/88)
02/09/2011 11
02/09/2011 12
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
TABELA PROGRESSIVA MENSAL AJUSTADA ABRIL/DEZ 2011
R$ 528,37X NºM
R$ 723,95 X NºM
22,5%
27,5%
R$ 3.130,52 a
R$ 3.911,63 X NºM
Acima de R$ 3.911,63 XNºM
R$ 293,58X NºM 15% R$ 2.347,86 a
R$ 3.130,51 x NºM
R$ 117,49 X NºM 7,5% R$ 1.566,62 a
R$ 2.347,85 x NºM
Parcela a Deduzir Alíquota
Isento
Base de Cálculo
Até R$ 1.566,61 X NºM
02/09/2011 13
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES
13º SALÁRIO
será totalmente tributado por ocasião da sua quitação, com base na tabela progressiva mensal vigente no mês de quitação (mês de dezembro ou o mês da rescisão do contrato de trabalho);
não haverá retenção na fonte pelo pagamento de antecipação de 13º salário;
o cálculo do imposto, sem prejuízo das isenções previstas na legislação vigente (art.39 e 42 do RIR/99), será efetuado em separado dos demais rendimentos . A tributação ocorrerá exclusivamente na fonte;
02/09/2011 14
RENDIMENTO DO TRABALHO ASSALARIADO
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES na determinação da base de cálculo do imposto incidente
sobre o 13º salário serão admitidas as mesmas deduções previstas para o rendimento mensal do trabalho assalariado;
os valores relativos a pensão judicial e contribuição previdenciária (oficial e privada), computados com deduções do 13º salário, não poderão ser utilizados para determinação da base de cálculos de quaisquer outros rendimentos; e
no caso de pagamento de complementação do 13º salário posteriormente ao mês de quitação, o imposto deverá ser recalculado sobre o valor total desta gratificação, utilizando-se a tabela do mês da quitação. Do imposto assim apurado será deduzido o valor do imposto retido anteriormente.
Já no caso das Férias, a base de cálculo corresponderá ao valor das férias (inclusive as em dobro), acrescido do adicional de férias. O cálculo do imposto deverá ser efetuado
em separado do salário.
02/09/2011 15
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA ISENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA- PRINCIPAIS
pensão ou aposentadoria quando o beneficiário for
portador de doença grave com base em conclusão de
medicina especializada(mesmo que a doença tenha
sido contraída após a concessão), obrigatoriamente
atestado pela perícia médica da previdência estadual
(IAPEP);
rendimentos recebidos pelas pessoas físicas
decorrentes de auxílio-natalidade, auxílio-doença,
auxílio-funeral e auxílio acidente, pagos pela
previdência oficial do Estado.
QUADRO CLÍNICO AIDS
ALIENAÇÃO MENTAL
CADIOPATIA GRAVE
CEGUEIRA
DOENÇA DE
PARKINSON
HANSENIASE
NEOPLASIA MALIGNA
HEPATOPATIA
GRAVE(01/2005)*
NEFROPATIA GRAVE
DOENÇA DE PAGET
(OSTEITE
DEFORMANTE)
CONTAMINAÇÃO POR
RADIAÇÃO
ESCLEROSE MÚLTIPLA
ESPONDILOARTROSE
ANQUILOSANTE
FIBROSE
CÍSTICA(MUCOVISCIDO
SE)
PARALISIA
IRREVERSIVEL E
INCAPACITANTE
TUBERCULOSE ATIVA
02/09/2011 17
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA RENDIMENTO DO TRABALHO SEM VINCULO EMPREGATICIO - 0588
TABELA PROGRESSIVA MENSAL
FATO GERADOR:
Importâncias pagas à pessoa física, a título de
comissões, corretagens, gratificações,
honorários, direitos autorais e remunerações
por quaisquer outros serviços prestados, sem
vínculo empregatício, inclusive as relativas a
empreitadas de obras exclusivamente de
trabalho e as decorrentes de fretes e carretos
em geral.
02/09/2011 18
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA FÍSICA
RENDIMENTO DE ALUGUEIS, ROYALTIES E JUROS – DIRF 3208
TABELA PROGRESSIVA MENSAL
FATO GERADOR:
Pelo pagamento feito pelo Estado a titulo de aforamento, locação ou sublocação, arrendamento e subarrendamento, direito de uso ou passagem de terrenos, de aproveitamento de águas, exploração de películas cinematográficas, de outros bens móveis, de conjuntos industriais, invenções, direitos autorais, direito de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais, juros de mora e quaisquer outras compensações pelo atraso no pagamento de royalties bem como pagamento por benfeitorias ou melhoramento feitos em bens locados do Estado. Constitui, também fato gerador o pagamento de juros à pessoa física decorrentes da alienação à prazo de bens ou direitos.
02/09/2011 19
RENDIMENTO DE ALUGUEIS
Observação
No caso de aluguel de imóveis poderão ser deduzidos os seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador:
1.O valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imóvel;
2. O aluguel pago pela locação do imóvel sublocado;
3. As despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento;
4. As despesas de condomínio.
RENDIMENTOS DE TRANSPORTE(FRETES/CARRETOS)
BASE DE CÁLCULO MÍNIMA:
PESSOAS: 60%
CARGAS: 40%
02/09/2011 20
02/09/2011 21
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,5% - DIRF 1708
FATO GERADOR:
O Estado deve reter o IRRF das importâncias
pagas ou creditadas por ele a outras pessoas
jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de
serviços caracterizadamente de natureza
profissional.(Lista)
LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
1. administração de bens
ou negócios em geral
(exceto consórcios ou
fundos mútuos para
aquisição de bens);
2. advocacia;
3. análise clínica
laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria
técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado a
terceiros e concernente a ramo
de indústria ou comércio
explorado pelo prestador do
serviço);
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
02/09/2011 22
LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia (exceto
construção de estradas,
pontes, prédios e obras
assemelhadas);
02/09/2011 23
18. ensino e treinamento;
19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina (exceto a
prestada por ambulatório,
banco de sangue, casa de
saúde, casa de
recuperação ou repouso
sob orientação médica,
hospital e pronto-socorro);
LISTÃO DO ART. 647 DO RIR/99
25. nutricionismo e
dietética;
26. odontologia;
27. organização de feiras
de amostras, congressos,
seminários, simpósios e
congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação
comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária
02/09/2011 24
Serviços Sujeitos ao IRRF
contratos destinados a estudos
geofísicos
fiscalização de obras de
engenharia em geral
(construção,derrocamento,
estrutura, inspeção, proteção,
medições, testes etc.)
elaboração de projetos de
engenharia em geral
administração de obras
gerenciamento de obras
serviços de engenharia
consultiva
(EXEMPLOS)
Serviços não sujeitos ao IRRF
as obras de construção em
geral e as de montagem,
instalação, restauração e
manutenção de instalações e
equipamentos industriais.
as obras de prospecção,
exploração e completação de
poços de petróleo e gás
as obras de conservação de
estradas
a execução de serviços de
automação industrial
CONTRATOS MÚLTIPLOS
(PN CST 08/86)
02/09/2011 25
SERVIÇOS DE ENGENHARIA: desempenho exclusivo da
atividade de engenharia
02/09/2011 26
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS
TABELA PROGRESSIVA MENSAL – PESSOAS LIGADAS
EXCEÇÃO:
Quando a beneficiária for sociedade civil prestadora de
serviços relativos a profissão legalmente regulamentada,
controlada, direta ou indiretamente :
I - por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou
controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os
rendimentos; ou
II - pelo cônjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas
físicas referidas no inciso anterior.
02/09/2011 27
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS - DIRF 8045
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,5%
1.comissões, corretagens ou qualquer outra
numeração pela representação comercial ou pela
mediação na realização de negócios civis e
comerciais;
2. serviços de propaganda e publicidade;
02/09/2011 28
SERVIÇOS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE - DIRF 8045
Quem retém é a Agência, por conta e ordem
do anunciante.
Recolhe em guia própria do Estado?
Informa para o anunciante até 31.12.XX
O anunciante informa em sua DIRF anual.
(BL: IN SRF nºs 123/92 e 269/2002)
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
PESSOA JURÍDICA
REMUNERAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS (L/C/S/V/LMOB) – DIRF 1708
ALÍQUOTA ESPECÍFICA 1,0%
prestação de serviços de limpeza,
conservação, segurança, vigilância e por
locação de mão-de-obra
base de cálculo: as importâncias pagas ou
creditadas como remuneração pelo serviço
prestado
02/09/2011 29
02/09/2011 30
OUTROS RENDIMENTOS DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS
POR PESSOA JURIDICA (ART. 3 DL 2.462/88
Fato Gerador
Importâncias pagas ou creditadas pelo Estado a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis (não inclui reformas e obras assemelhadas), segurança e vigilância e por locação de mão de obra de empregados da locadora colocados a serviço do locatário, em local por esta determinado. Aplica-se, também, aos rendimentos pagos ou creditados pela prestação de transporte de valores.
02/09/2011 31
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES NA RETENÇÃO DO
IR PARA OS ÓRGÃOS/ENTES DA ADM ESTADUAL
1. Devem efetuar a retenção do IRRF, nas hipóteses previstas, e observar procedimentos para recolhimento à Conta Única do Governo o Estado, em obediência ao art. 157,I, da CF/88.
2. Devem enviar cópia do documento utilizado para o recolhimento, à SEFAZ/Gerência Financeira Estadual, para os devidos controles, e demais procedimentos do SIAFEM;
3. Devem manter em arquivo separado os comprovantes de recolhimento do IRRF, para fins de controle e de elaboração da Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte – DIRF;
4. Devem entregar comprovante de retenção para as pessoas físicas e jurídicas, que sofreram a retenção;
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO
Pessoas jurídicas em geral, inclusive imunes e isentas
As unidades gestoras de orçamento das autarquias e
fundações instituídas e mantidas pela administração pública
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes
Executivo e Legislativo dos Municípios;
BL:Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011
02/09/2011 32
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
FORMA E PRAZO DE APRESENTAÇÃO
Mensalmente, ainda que não tenham valor a
declarar(dez/xx)
Até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
Multa mínima: R$ 500,00
BL: Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011
02/09/2011 33
DECLARAÇÃO DE DÉB. E CRÉD. TRIBUTÁRIOS FEDERAIS – DCTF
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO
Pessoas jurídicas em geral, inclusive imunes e isentas
As unidades gestoras de orçamento das autarquias e
fundações instituídas e mantidas pela administração pública
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes
Executivo e Legislativo dos Municípios;
BL:Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011
02/09/2011 34