Tema III – Construção de soluções
sustentáveis no quadro do Estado Fiscal
Eficiência fiscal e governance por indicadores
Marta Costa Santos 1
Aspectos a analisar:
2
a economia, a sociologia e a psicologia comportamental
Eficiência e Eficácia fiscais
• papel primordial no seio das novas administrações
• mobilização do princípio da eficiência como critério de organização racional dos serviços públicos, da determinação do interesse público e da escolha dos instrumentos que vão satisfazer esse mesmo interesse
Confusão de conceitos
• teorias da análise económica do direito
• Dificuldades em recortar nos sistemas jurídicos continentais o princípio da eficiência como princípio fundamental de direito público
Visão tradicional
• eficiência arrecadatória?
• eficiência fiscal aferida pela comparação entre as receitas fiscais arrecadadas e os objectivos extrafiscais prosseguidos, por um lado, e a totalidade dos custos (financeiros e não financeiros) suportados para o efeito, por outro?
• eficácia fiscal traduzida na concretização dos objectivos fiscais e extrafiscais dos impostos individualmente considerados?
3
Eficiência fiscal
aferida no próprio momento em que se decide tributar
antes de se lançar ou agravar um tributo é preciso analisar que
impactos advirão para economia do
lançamento/agravamento daquele
Eficácia fiscal
avaliada após a arrecadação
apurar se houve uma maior arrecadação face
aos anos transactos e se a mesma foi acompanhada por uma diminuição de
custos de arrecadação, de contexto e de oportunidade
4
Criação de impostos cuja principal finalidade é estimular ou desincentivar comportamentos ou sectores económicos
Efeitos económicos da tributação
transformam o imposto num instrumento especialmente eficaz na prossecução de outras políticas, em especial de políticas económicas e
sociais
Esta realidade é mais complexa do que aparenta
os impostos produzem importantes efeitos económicos
influenciam fortemente os comportamentos dos respectivos
sujeitos passivos
Impostos Missão de garantir a arrecadação de receitas para suportar os
custos com a realização das tarefas públicas
MAS
5
Novos postulados do Estado em matéria de financiamento:
Evolução: do Estado Fiscal ao Estado Fiscal Social e do Estado Fiscal Social
à garantia do princípio da neutralidade fiscal do Estado
Garantir que a economia de mercado funciona regularmente,
minimizando a carga excedentária da tributação nos sectores económicos
eficientes
Criação de impostos com finalidades económicas ou sociais
(extrafiscalidade) só deve ser admitida em situações muito restritas
por exemplo, quando a finalidade consista na correcção, pela via fiscal, dos
efeitos económicos e sociais perversos da própria tributação
Evita a interferência ilegítima no livre desenvolvimento da economia de
mercado, ou a utilização de pretextos económicos ou sociais para arrecadar
receitas 6
Indicador é uma colecção de dados processada com
determinado nome - classificação ordenada e simplificada - que
se propõe a representar o desempenho passado ou projectado
de diferentes unidades
Os dados são gerados através de um processo que simplifica
dados brutos sobre um fenómeno social complexo.
Esses dados, na sua forma simplificada e processada, são
susceptíveis de ser utilizados para comparar unidades especiais
de análise, sincronicamente ou ao longo do tempo, e avaliar a
sua performance por referência a um ou mais padrões
7
Exemplos de alguns indicadores de diferentes áreas
Desenvolvimento económico:
• PIB (Produto Interno Bruto)
Qualidade de vida:
• IDH (Índice de Desenvolvimento Humano)
Governança e Cidadania:
• Instrumentos de Gestão da Sustentabilidade
Monetário:
• ISEW (Índice de Bem-estar Económico Sustentável) ou Índice de Progresso Genuíno
Ambiente:
• Investimento e Despesa Nacional com a Protecção e Gestão do Ambiente
Energia:
• Produção e Consumo de Energias Renováveis
Sáude:
• Despesa Total com a Saúde
Educação:
• Taxa de Analfabetismo
8
Utilização crescente dos indicadores
de governance
Crescimento exponencial do interesse pela qualidade da
governação (“só se pode controlar o que
se pode medir”)
Oportunidade de obtenção de novos conhecimentos, informações e soluções a
serem construídas e apresentadas dentro da
arena política
Ajudam a constituir ou incorporar relações de poder, alterando o seu
exercício e mesmo a sua distribuição em certas
esferas desta governação
Apoiam os processos decisórios que, dessa
forma, são apresentados como
sendo eficientes, consistentes,
transparentes, científicos e imparciais
9
• Serão os indicadores de sustentabilidade financeira um “padrão” ou “componente apropriado” para orientar a decisão de tributar?
• De que forma poderão os indicadores ligados ao desenvolvimento humano e social auxiliar a tarefa de acomodação da garantia do mínimo para uma existência condigna e da justiça intergeracional?
• Qual o contributo dos indicadores ambientais para a promoção de uma tributação que desincentive a utilização intensiva dos recursos naturais e promova actividades de manutenção activa desses recursos?
10
11
transparência e
responsividade
simplicidade administrativa,
eficácia e eficiência de
funcionamento
eficácia financeira
Novas notas caracterizadoras de um bom sistema fiscal
12
Que controlo?
• Insuficiência do controlo judicial de legalidade e constitucionalidade dos actos e das normas fiscais, associado a um controlo político das “escolhas fiscais”
orientação da produção normativa e das decisões fiscais por esquemas de accountability
Influências internacionais
da better regulation
Modificação das bases da governação
global
13
Controlo POLÍTICO
Decisão política
Método EXTRAJURÍDICO
Indicadores
Como é que métodos extrajurídicos podem
interferir com a decisão política, promovendo o
controlo da mesma?
Trazer a tecnocracia para a decisão política através
de esquemas de accountability e responsividade
Relações de governance 14
Governance e Government
O Estado muda o padrão de intervenção legislativa directa e de controle para formas mais
subtis de regulação e supervisão
Novos processos de interacção, interferência e interplay entre os
participantes da governação global, o legislador é apenas um dos
sujeitos participantes
Controlo a montante (da decisão política), que “guie”
a escolha pública em matéria fiscal
15
O controlo da decisão fiscal constituirá ou deverá constituir ainda o “derradeiro” espaço
da decisão político-governativa?
16