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A Finalização dos trabalhos de auditoria ina comunicação dos resultados através da elaboração de uma série de relatórios: relatório de ajustes e correções, relattório de recomentações e o ralatório de opinão, comumente conhecido como parecer de auditoria.
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13. Relatórios de auditoria
Introdução
Conceituação de Relatório de Auditoria
Tipos de Relatório
Técnica de elaboração
Roteiro do trabalho
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“Auditores ocupam posição privilegiada, por entender o
funcionamento de várias organizações e saber de que forma elas
utilizam recursos para atingir seus objetivos.
Pessoas e organizações que contratam serviços de Asseguração
(Auditoria ou outro) desejam ter acesso a esse conhecimento.
O desafio é compartilhar esse conhecimento de forma que: (i) ajudem
os clientes a atingir seus objetivos e, (ii) mantenham a independência.”
(BOYNTON, 2002, p.38)
Introdução
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Cadeia de Valor da Contabilidade
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BOYNTON, 2002
Dessa forma Empresários e administradores,
normalmente, supõem que o auditor, depois de dispender
algum tempo examinando sua organização, possa
oferecer algo mais do que um simples parecer de
Auditoria.
Introdução
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Considerando a circunstância exposta no slide anterior, o auditor
deve estar atento para levantar pontos e fornecer recomendações
construtivas visado propiciar:
Maior controle sobre seus ativos
Aprimorar os Controles Internos
Melhoria da qualidade e segurança de suas informações
Melhoria das práticas Contábeis e Administrativas
Redução de custos
Reduzir riscos e aproveitar oportunidades
Aumentar o desempenho econômico (os lucro)
Introdução
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O relatório é o instrumento técnico pelo qual o auditor
comunica ou apresenta os resultados dos trabalhos realizados,
seus comentários, observações, conclusões, opiniões e
recomendações, além das providências necessárias que devem
ser tomadas pela administração.
Conceito
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Relatório opinião (Parecer de Auditoria)
De caráter geral destinado a ser publicado.
Tipos de Relatório
Público
Interno
Público
Externo
Lançamentos de ajustes ou reclassificações
De caráter específico dirigido ao órgão encarregado
pela elaboração das Demonstrações Contábeis.
Relatório (Carta) de Recomendações
De caráter geral dirigido à Administração da entidade.
Lançamentos de ajustes ou reclassificações
Durante o decorre dos trabalhos o auditor, eventualmente, pode descobrir
erros, omissões e irregularidades nos dados contábeis que requeiram
correções por parte da entidade auditada. Então, prepara papéis de
trabalho demonstrando tais incorreções e ao final apresenta e discute o
com setor contábil e estabelece formalmente o prazo para sua
implementação.
Tipos de Relatório
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Relatório de recomendações
Relatório que apresenta uma exposição fundamentada de comentários de
forma conclusiva, com descrição de fatos positivos e negativos de maior
importância denominados de: Constatações, achados, observações, pontos
de Auditoria. A Esses fatos identificados durante o curso normal dos
trabalhos são sugeridas e recomendadas as soluções pertinentes.
Tipos de Relatório
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Introdução
Nome da empresa auditada
Período da auditoria
Declaração de que o exame foi realização, de acordo
com as normas de auditoria geralmente aceitas, visando
a emissão de um parecer sobre as demonstrações
contábeis.
Técnica de elaboração do Relatório
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Corpo do relatório
Relato de forma sistematizada de cada ponto contendo:
Procedimento em uso ou Situação fática constatada
Influências ou consequências decorrentes
Comentários e Recomendações
Técnica de elaboração
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Modelo de introdução
Técnica de elaboração
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Procedimento em uso ou situação fática constatada
Identificação das razões fundamentais que levaram à
ocorrência dos fatos. As quais respondem pelos motivos
determinantes da ocorrência de desempenho inadequado
ou não. Da correta identificação das causas depende a
adequada elaboração de recomendações construtivas.
Técnica de elaboração
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Exemplos de constatações
Falta de rodízio de empregados - Desconhecimento inconsciente
de normas - Tempo insuficiente para a realização da tarefa - Falta
de capacitação e/ou comunicação - Negligência ou descuido -
Normas inadequadas, inexistentes, obsoletas ou impraticáveis -
Falta de recursos humanos, materiais ou financeiros - Falta de
supervisão adequada - Fragilidades nos controles internos.
Técnica de elaboração
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Influência ou consequência
Identificação detalhada dos efeitos provocados pelo fato
ocorrido, que demonstram a necessidade de ações corretivas em
resposta aos problemas identificados. Sempre que possível, deve
ser expressa a consequência quantificada moeda (R$).
Técnica de elaboração
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Influência ou consequência
As consequências mais típicas são:
Uso antieconômico ou ineficiente dos recursos humanos,
materiais ou financeiros - Perdas potenciais de receitas - Violação
de disposições legais - Gastos indevidos - Relatórios inúteis
imprecisos - Controle inadequado dos recursos ou atividades -
Insegurança na realização dos trabalhos
Técnica de elaboração
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Recomendações
Propostas para a regularização da situação encontrada, se
aplicável. Após a discussão dos achados e a entrega do
relatório de auditoria, o auditor deve acompanhar a aceitação
de suas recomendações, de modo a garantir a eficácia do seu
trabalho.
Técnica de elaboração
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Acompanhamento e monitoramento
A fase do acompanhamento ou monitoramento normalmente é
realizada no transcurso da auditoria subsequente, na fase do
planejamento, e consiste na ação proativa do auditor,
objetivando contribuir para o aprimoramento das operações do
auditado.
Técnica de elaboração
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Exemplificação
CAIXA E BANCOS
Existia, em 31/12/20x1, na conta corrente do Bco do Brasil S.A.,
um saldo de R$ 10.000.000 sem ser movimentado nos últimos 4
meses. Caso esse numerário tivesse sido aplicado a uma taxa de
mercado, para o período de tempo referente à sua não-utilização,
a empresa teria obtido um rendimento adicional de R$ 2.000,00.
Técnica de elaboração
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Exemplificação
CAIXA E BANCOS
Recomendamos que sejam acompanhadas as folgas de caixa,
no sentido de que os recursos em excesso às necessidades
normais sejam devidamente aplicados.
Técnica de elaboração
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Exemplificação
CAIXA E BANCOS
Verificamos, durante nosso teste das reconciliações bancárias, a
existência de avisos de débitos antigos lançados pelo banco, mas
não registrados pela empresa. Como consequência, as
transações não estão sendo contabilizadas em seu período de
competência.
Recomendamos que sejam tomadas medidas mais rigorosas junto
à rede bancária para obtenção desses avisos de débitos.
Técnica de elaboração
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ATTIE, William. Auditoria: teoria e prática. 6 ed. São Paulo: Atlas,
2011. (Capítulo 25 – Finalização do Trabalho)
BOYNTOV, C. W.; JOHSON, R. N.; KELL, W. G. Auditoria. São
Paulo: Atlas, 2002.
Universidade da Amazônia – UNAMA. Aula Nº 14 – Relatório de
Auditoria. Disponível em: http://arquivos.unama.br/nead/gol/gol_
cont_8mod/auditoria/pdf/aula14(25).pdf
REFERÊNCIAS
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