Webinar | Bloco K do SPED Fiscal

BLOCO K Escrituração Fiscal Digital EFD-

ICMS/IPI

Palestrante Martina Robinson de Azevedo Outubro de 2015

AGENDA

CONTEXTUALIZAÇÃO

BLOCO K: APLICAÇÃO E CONCEITOS

REFLEXÕES FINAIS

CONTEXTUALIZAÇÃO


REFLEXÕES FINAIS

CONTEXTUALIZAÇÃO

SPED

Implantado pelo Decreto 6.022/2007 como parte do PAC

Composto por três grandes subprojetos (ECD, EFD e NF-e),

contudo seu universo de atuação é maior: eSocial, e-Lalur,

CT-e, FCONT e outros

Objetiva promover a integração dos fiscos; racionalizar e

uniformizar as obrigações acessórias; rapidez na

identificação de ilícitos fiscais

Fiscalização on line

CONTEXTUALIZAÇÃO

BLOCO K

É o livro Registro de Controle de Produção e do Estoque

que é apresentado na EFD ICMS/IPI

Destina-se à escrituração de documentos fiscais e de uso

interno (Ordem de Produção)

Registra entradas e saídas, produção e quantidades de

mercadorias em estoque

CONTEXTUALIZAÇÃO

SINCRONIA DAS INFORMAÇÕES

A principal mudança para as empresas é unificação de suas

informações fiscais e controles internos, consequentes do

sincronismo entre pessoas e processos.

Todos os departamentos deverão estar envolvidos,

descontruindo a ideia de que apenas os Departamentos

Contábil e Fiscal é que são responsáveis por essas novas

informações.

CONTEXTUALIZAÇÃO


REFLEXÕES FINAIS


Legislação

Convênio SINIEF s/n 1970, art. 63, § 40

RICMS-PR art. 262 e 263

Ajuste SINIEF 17/14

Norma de Procedimento Fiscal no 56/2015, item 11


Periodicidade

Via de regra, sua apresentação é mensal, obrigatória a

partir de 01 Janeiro 2016 (Ajuste SINIEF 17/14), até o 25o

dia do mês subsequente (ind. Transformação com

faturamento anual de R$ 300 milhões e empresas RECOF) .

Atenção: Prorrogação do prazo para outras empresas,

conforme Ajuste 08/15!


Obrigados a apresentar

Obrigatório para estabelecimentos industriais

equiparados a industriais

atacadistas

Prestadores de Serviço devem ter atenção: se não

equiparados à indústria, não informar! Ex.:

Transportadoras


Equiparados à indústria

Art. 9o do RIPI/2010. Exemplos: i) os estabelecimentos

importadores ; ii) estabelecimento atacadista ou varejista

que faça importação por encomenda ou conta e ordem; iii)

estabelecimento comercial de produtos cuja

industrialização tenha sido feita por terceiros ou pela

mesma firma, mediante remessa de insumos;


Equiparados à indústria

Art. 9o do RIPI/2010. Exemplos: iv) as filiais e demais

estabelecimentos que exercerem o comércio de produtos

importados, industrializados ou mandados industrializar

por outro estabelecimento da mesma firma, salvo se

aqueles operarem exclusivamente na venda a varejo e não

estiverem enquadrados nas outras hipóteses.


Registros do Bloco K Indústria e equiparado:

Descrição Registro

Abertura do Bloco K K001

Período de apuração do ICMS/IPI K100

Estoque Escriturado (registra o estoque final do período de apuração) K200

Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220

Itens produzidos K230

Insumos consumidos (busca informações do registro 0210 - Consumo específico padronizado)

K235

Industrialização efetuada por terceiros - itens produzidos K250

Industrialização efetuada por terceiros - insumos consumidos K255

Encerramento do Bloco K K990

Comércio atacadista

Estoques de produtos para revenda, estoques de terceiros e em terceiros;


O que não informar

Não será escriturada no livro "Registro de Controle da

Produção e do Estoque" a entrada de mercadorias a ser

integrada no ativo fixo ou destinada a uso do

estabelecimento, conforme art. 262, § 4o, RICMS-PR e o

comércio varejista.


O que não informar

Caso a empresa não seja obrigada a escriturar o Controle

de Produção e do Estoque, não deverá apresentar todos os

registros, devendo apenas informar os registros K001

(Abertura do Bloco K) e K990 (Encerramento do Bloco K)

com a opção "1" (Bloco sem dados informados).


Bloco K x Bloco H

Bloco H (Livro de Inventário): controle quantitativo e de

custos.

Bloco K (Livro Registro de Controle da Produção e Estoque):

controle quantitativo e de movimentação dos bens de

produção própria e de terceiros e bens e mercadorias em

estoque.

Bloco H seja trimestral ou anual e Bloco K

mensal.


SPED: Correlação entre as informações


Guarda de Informações

O Guia Prático Versão 2.0.16: "A geração, o

armazenamento e o envio do arquivo digital não

dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que

deram origem às informações nele constantes, na forma e

prazos estabelecidos pela legislação aplicável. O arquivo a

ser mantido é o arquivo TXT gerado e transmitido

(localizado em diretório definido pelo usuário),

não se tratando, pois, da cópia de segurança."


Penalidades: atraso

Multa SEFA/PR (06 UPF/PR por dia até o máximo de 90

UPF/PR).

Multa RFB: de R$ 500,00 (Imunes, isentas, Lucro

Presumido) a R$ 1.500,00 (demais pessoas jurídicas) por

mês-calendário.

BLOCO K: APLICAÇÃO E CONCEITOS Penalidades: atraso

Arquivo de competência Janeiro de 2016, com prazo de envio

até 25 de fevereiro de 2016, enviado em 25 de Maio de 2016:

SEFA/PR

Extemporâneo de 26/02/2016 a 25/05/2016 = 90 dias

90 dias x 06 UPF/PR = 540 UPF/PR (Máximo 90 UPF/PR)

01 UPF/PR = R$ 79,90 (Instr. SEFA 1.436/2014)

Assim, 90 UPF/PR x R$ 79,90 = R$ 7.191,00

RFB

03 meses x R$ 1.500,00 = R$ 4.500,00


Penalidades: incorreção, inexatidão, omissão

Multa SEFA/PR (10 a 20 UPF/PR por período de apuração).

RFB: 0,2%, não inferior a R$ 100,00 sobre faturamento

(Receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços)

do mês anterior ao da entrega da declaração.

BLOCO K: APLICAÇÃO E CONCEITOS Penalidades: incorreção

SEFA/PR

por arquivo: 20 UPF/PR

20 UPF/PR x R$ 79,90 = R$ 1.598,00

RFB

por arquivo: 0,2% sobre faturamento do mês anterior;

Faturamento do mês anterior: R$ 2,5 milhões

R$ 2,5 milhões x 0,2% = R$ 5.000,00


Retificação de informações

Até último dia do terceiro mês subsequente ao

encerramento do mês de apuração, independentemente

da autorização do fisco.

Após o terceiro mês subsequente ao encerramento do mês

da apuração, mediante autorização do fisco.

CONTEXTUALIZAÇÃO


REFLEXÕES FINAIS

REFLEXÕES FINAIS

Comércio atacadista x varejista

Conforme o RIPI/2010 - Art. 14. Item II: “Considera-se

estabelecimento comercial varejista, o que efetuar vendas

diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado

esporadicamente, considerando-se esporádicas as vendas

por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor

não exceder a vinte por cento do total das vendas

realizadas.”

REFLEXÕES FINAIS

Comércio atacadista x varejista

Reflexão: no caso em que um estabelecimento varejista

realize uma venda por atacado, mesmo que superior a

vinte por cento do total de vendas no semestre, passará a

informar perpetuamente o Bloco K? Nestes casos, deverá

controlar e informar seus estoques (de mercadorias para

vendas no atacado e no varejo) em separado?”

REFLEXÕES FINAIS Conceitos: uso e consumo e insumos

Art. 23 do RICMS-PR, §§ 10 e 11:

§ 10. Para efeitos do disposto no § 9º, entende-se como

mercadoria destinada ao uso ou consumo do estabelecimento, a

que não seja utilizada na comercialização e a que não seja

empregada para integração no produto ou para consumo no

respectivo processo de industrialização ou na produção rural.

§ 11. Entende-se por consumo no processo de industrialização

ou produção rural a total destruição da mercadoria.

REFLEXÕES FINAIS

Estoque negativo

No Registro 0200 “Tabela de identificação do item”

(mercadoria, insumos e outros itens) haverá a criação de

um código próprio (único para cada item) que não poderá

ser duplicado ou atribuído a itens diferentes. O não efetivo

controle desses códigos (duplicidade, por exemplo) poderá

gerar estoques com saldos negativos, visto que baixas

poderão ser realizadas em mercadorias sem saldo de

estoque.

REFLEXÕES FINAIS

Estoque negativo

Reforçando: Os estoques controlados, tanto no Bloco H,

quanto no Bloco K, não se referem a bens do Ativo Fixo e

materiais de uso / consumo. Ainda, Os valores informados

dos saldos de estoques são acrescidos de impostos,

diferentemente do tratamento dado para efeitos de IR!

REFLEXÕES FINAIS Programa validador

Conforme art. 11, IN RFB 1.371/2013, o arquivo digital da

EFD-ICMS/IPI, enviado pelo Sped, administrado pela RFB

terá sua recepção procedida da verificação:

II - dos dados cadastrais do declarante;

II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;

III - da integridade do arquivo;

IV - da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo

período de referência; e

V - da versão do PVA-EFD e tabelas utilizadas.

REFLEXÕES FINAIS

Problemas recorrentes

Divergência entre OP e itens produzidos (consumo ou

substituição de insumos não previstos).

Divergência entre estoque físico e documentos fiscais.

Exposição da composição ou fórmula do produto (grau de

detalhamento - sigilo).

REFLEXÕES FINAIS

Blocos do Sped

Deverá haver a convergência das informações dos diversos

blocos do Sped

Bloco C = mercadorias

Bloco E = apuração do ICMS e IPI

Bloco G = Livro CIAP

Bloco H = inventário de estoques

Bloco K = controle de produção e estoque

OBRIGADA!

[email protected]

(41) 3304-3900

mailto:[email protected]

Economy & Finance

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