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Uma breve descrição sobre o uso da linguagem XBRL como ferramenta de difusão da informação contábil-financeira.
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A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO
CONTÁBIL
Alexsandro Prado
Sistemas de Informações Contábeis
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EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL• “Significa que a informação apresentada inclui tudo que um
leitor informado deveria saber para chegar às conclusões apropriadas – que nada de substancial tenha sido cancelado ou omitido” (GODOY E COSTA, 2007)
• Representa o produto final da atividade contábil, após o reconhecimento e a mensuração.
• A contabilidade deve fornecer informação relevante aos usuários para ajudá-los a tomar decisões da melhor maneira possível, com a limitação que os benefícios devem superar os custos (HENDRIKSEN E VAN BREDA, 2009) 2
A CONTABILIDADE E A TECNOLOGIA
• A tecnologia contribuiu para o surgimento de uma categoria de usuários mais exigentes
• Potencializa a utilidade da Contabilidade
• Dever ser utilizada como instrumento de aproximação entre produtor e usuário da informação (DIAS FILHO, 2000)
• A divulgação engloba os demonstrativos oficiais, relatórios gerenciais e até sites institucionais e outros meios (PEREIRA et al., 2004)
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A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL
• Tradicionalmente a informação é suportada pelo formato impresso:
• Maior tempo de elaboração e distribuição;
• Custos elevados na execução do processo;
• Alcance limitado da informação aos usuários;
• Retrabalho no processo de ordenação de informações.
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A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL
• A evolução dos meios de comunicação culminou com o surgimento da internet.
• As empresas perceberam os benefícios da comunicação da informação via internet:
• Redução de custos
• Interatividade de comunicação
• Melhor nível de evidenciação5
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A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL
A evolução da divulgação na web ocorreu em três etapas:
• A informação tradicional duplica-se em formato eletrônico;
• A utilização da linguagem HTML
• Linguagens para intercâmbio de informações empresariais
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A LINGUAGEM XBRL• XBRL (eXtensible Business Reporting Language)
• Padrão de comunicação que permite identificar e extrair cada segmento da informação dos relatórios conforme a necessidade.
• Fornece a estruturação de dados para relatórios financeiros
• Realiza o intercâmbio automatizado desses relatórios entre seus stakeholders. 7
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A LINGUAGEM XBRLO que é?
• Padrão de domínio público• Baseado no XML – aderente à web• Transforma as informações contábeis disponíveis em
papel, em arquivos eletrônicos.
O que não é?
• Um aplicativo – i.e. programa (software)• Não fixa novos padrões contábeis• Não cria uma tabela genérica de contas
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A LINGUAGEM XBRL
• Extensão da linguagem XML, mas orienta seu vocabulário para o campo semântico dos conceitos ligados a informação financeira
• Principal objetivo é facilitar a divulgação de uma ampla gama de conteúdos contábil-financeiros
• Pode ser utilizada para a disponibilização de taxas de câmbio, de juros, publicação de notas explicativas ou normativas 9
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ORIGEM DA LINGUAGEM XBRL
• Desenvolvida por Charles Hoffman em pesquisas sobre o uso da XML para divulgação eletrônica de informações financeiras
• O AICPA manifestou criou um projeto para desenvolver um protótipo de linguagem – XFRML
• Em 1999 a primeira taxonomia para a indústria e comércio
• 2000 ocorreu a internacionalização para promover a expansão da linguagem
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XBRL INTERNATIONAL
• Consórcio sem fins lucrativos que promove a colaboração entre os participantes na cadeia de suprimento da informação
• Tem o propósito de transformar a eficiência e a utilidade
do reporte financeiro
• Mantém a especificação• Acumula e avalia as práticas• Promove os benefícios do XBRL
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A CADEIA DE SUPRIMENTO DAS INFORMAÇÕES DE NEGÓCIOS
OperaçõesReporte
FinanceiroInterno
ReporteFinanceiro
Externo
Investimento,Empréstimos,
Regulação
PolíticaEconômica
XBRL XBRL XBRL XBRL
EmpresasMeios e
consolidadores de
dados
Investidores
BancosCentrais
Parceiros Comerciais Contadores Auditores Reguladores
Empresas de Software
PROCESSOS
PARTICIPANTES
FONTE: FRAGNITO, 201012
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ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL
TAXONOMIA
• Define os fatos financeiros a serem descritos nos relatórios
• Atua como um vocabulário ou dicionário de termos a
serem usados pelo documento de instância
• Permite informações como tipo de dado (monetário, percentual ou fração), a sua tradução para um idioma local ou relacionamento com outros dados. 13
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ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL
<!-- element definition in U.S. taxonomy --><element name="OperatingProfit" id="usfr-pte_OperatingProfit"
type="xbrli:monetaryItemType" substitutionGroup="xbrli:item" nillable="true" xbrli:balance="credit" xbrli:periodType="duration"/>
<!-- element definition in Chinese taxonomy--><element name="YingYeLiRun" type="xbrli:monetaryItemType"
substitutionGroup="xbrli:item“ nillable="true" id="clcid-pt_YingYeLiRun" xbrli:periodType="duration" xbrli:balance="credit"/>
<!-- element definition in Brazilian taxonomy--><element id="br-ci_DespesasFinanceiras" name="DespesasFinanceiras"
nillable="true" substitutionGroup="xbrli:item" type="xbrli:monetaryItemType" xbrli:periodType="duration"/>
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TAXONOMIA
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ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL
DOCUMENTO DE INSTÂNCIA
• Banco de dados com os dados reais da entidade no período relatado e que são trocados pelas empresas e as organizações envolvidas
• São informados os valores assumidos pelas variáveis que foram previamente definidas na taxonomia, no período considerado
• A leitura da taxonomia e do documento de instância gera informações no formato XML
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ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL
FOLHA DE ESTILOS
• Responsável pela transformação da informação para qualquer tipo de formato;
• Permite que os dados sejam exportados e processados por outros programas ou sistemas de informações
• Basicamente, é formada por instruções que definem o tipo de saída dos dados 16
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ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL
FONTE: RICCIO, 2005
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EXEMPLO XBRL
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BENEFÍCIOS DA XBRL
ANÁLISE FINANCEIRA MAIS EFICIENTE:
• Fornece informação em tempo real e com uma base constantemente atualizada;
• Permite a comparabilidade de informação em diversos períodos e de diferentes empresas;
• Possibilita “análises automáticas da informação financeira mediante agentes de software inteligentes” (RICCIO et al.,2005). 19
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BENEFÍCIOS DA XBRL
REDUÇÃO DE CUSTOS:
• O mesmo documento fonte XBRL pode ser convertido em diferentes formatos de apresentação sem intervenção humana;
• Para os usuários, ocorre diminuição de custos quanto ao acesso e revisão da informação;
• A fonte, ou codificador precisa identificar a melhor maneira de atingir o receptor, ao menor custo possível. (DIAS FILHO E NAKAGAWA, 2001). 20
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BENEFÍCIOS DA XBRL
INCENTIVA A CONVERGÊNCIA:
• Aumenta a compreensibilidade da informação por fomentar uma terminologia unificada;
• Permite a criação de uma taxonomia baseada nos
princípios de cada país;
• Demonstrações padronizadas as normas internacionais de contabilidade.
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BENEFÍCIOS DA XBRL
AUMENTA A QUALIDADE DA INFORMACÃO:
• Informação neutra, livre de técnicas inadequadas ou de natureza pessoal;
• Fornece uma imagem fiel das transações que pelas quais as informações representam;
• Informação consistente ao longo do tempo e livre de erros de inserção de dados. 22
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BENEFÍCIOS DA XBRL• Racionaliza a comunicação entre diferentes
tecnologias
• Comunicação mais eficaz das empresas com seus stakeholders
• Beneficia as bolsas de valores
• Fornece importantes benefícios para os reguladores e os governos 23
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XBRL E OS USUÁRIOS• Os dados recebidos eletronicamente automatizam a
sua manipulação;
• Informação disponível de forma mais ampla
• O esforço humano pode ser canalizado para níveis mais elevados, com maior valor agregado
• Gestores podem reduzir os custos e acelerar os seus contatos com os clientes. 24
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COM O PADRÃO TRADICIONAL
FONTE: FAREWELL , 2001 apud MOREIRA, 2005 25
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COM A LINGUAGEM XBRL
FONTE: FAREWELL , 2001 apud MOREIRA, 2005 26
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XBRL NO MUNDO
EUROPABélgica -CBFA & National BankUE - CESR, CEBSFrança – Bank de France, AMFPaíses Baixos -4 grandes ministérios & Water BoardsNoruega - BolsaEspanhaa - Bank of Spain,& CNMV, Suécia – Companies HouseReino Unido – HMRC (Companies House)Itália – Bolsa e Bancos
ÁSIA/PACÍFICOAustralia – Iniciativa governamental multi-agências c/ negóciosChina – Bolsas de Shanghai & Shenzhen, CSRC, SFCIndia – Bolsas de Bombay & India, Bank of IndiaJapão – Bolsa de Tokyo & Bank of JapanCoréia – KOSDAQSingapore - ACRATailândia – Bolsa
ORIENTE MÉDIO/AFRICAAbu Dhabi – Bolsa?Israel - Autoridade MobiliáriaÁfrica do Sul – Bolsa
AMÉRICA DO SUL– fundamentalmente bancos
Argentina – Bank of ArgentinaBolivia - GovernosBrasil – Banco do BrasilChile – Bank of ChileColumbia – Bank of ColumbiaPeru – Bank of Peru
PROJETOS XBRL ATIVOS
75% da capitalização de mercado mundial em 2008
AMÉRICA DO NORTECanada – CSA, Bolsa de Toronto Ilhas Caimã- CIMAEUA – FDIC, SECBanco Mundial – Micro crédito
FONTE: FRAGNITO, 2010
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XBRL NO BRASIL
• As pesquisas foram iniciadas pelo TECSI-FEA-USP, através do Prof. Edson Luiz Riccio
• O CFC, mediante Portaria nº 38/10, instituiu uma comissão para criar a jurisdição do XBRL no Brasil
• Preparação para implantação junto a CVM e pela Receita Federal através da Central de Balanços
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REFERÊNCIASBRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. XBRL. Disponível em: http://www.cfc.org.br/conteudo.aspx?codMenu=297&codConteudo=3329. Acesso em 12 de maio de 2011.
DIAS FILHO, J. M. A linguagem utilizada na evidenciação contábil: uma análise de sua compreensibilidade à luz da teoria da comunicação. Caderno de Estudos – FIPECAFI, São Paulo, v. 13, n. 24, p. 38-49, jul./dez. 2000.
FRAGNITO, Tony. XBRL e XII. Conselho Federal de Contabilidade, 2010. Disponível em: http://www.cfc.org.br/livre/xbrl/fragnito-br.ppt. Acesso em: 12 de maio 2011.
PEREIRA, C. C.; FRAGOSO, A. R.; RIBEIRO FILHO, J. F. Comunicação em contabilidade: um estudo comparativo do nível de percepção dos usuários da informação contábil em Florianópolis (SC) e Recife (PE) sobre a utilidade das representações gráficas no processo de evidenciação. In: Congresso USP de Controladoria e Contabilidade, 2004, São Paulo. Anais...São Paulo: USP, 2004
RICCIO, Edson et al.. Introdução ao XBRL: nova linguagem para a divulgação de informações empresariais pela internet. Ci. Inf., Brasília, v. 35, n. 3, Dez. 2006. Disponível em<http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S010019652006000300016&lng=en&nrm=iso>. Acesso em 14 Maio 2011.
RICCIO, Edson Luiz; SILVA, Paulo Caetano da; SAKATA, Marici Gramacho(org.). A Divulgação de Informações Empresariais: XBRL – (Extensible Business Reporting Language). Rio de Janeiro: Ciência Moderna, 2005. 29
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