SUMÁRIO

PARTE ISPED

CAPÍTULO 1 - HISTÓRICO .................................................................................................................................. 291. Obrigações acessórias ............................................................................................................................ 292. Importância da Nota fiscal ..................................................................................................................... 303. Mundo virtual ........................................................................................................................................ 32

3.1. Nota Fiscal eletrônica ................................................................................................................. 333.2. Cadastro sincronizado ................................................................................................................ 353.3. Desafios do projeto piloto .......................................................................................................... 35

CAPÍTULO 2 - SPED ........................................................................................................................................ 371. Projeto .................................................................................................................................................... 372. Objetivos ................................................................................................................................................ 37

2.1. Promover atuação integrada dos Fiscos ..................................................................................... 372.2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes ............................... 382.3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários ............................................................ 39

3. Projetos .................................................................................................................................................. 393.1. Escrituração Contábil Digital (ECD ou Sped contábil) .............................................................. 403.2. Escrituração Fiscal Digital (EFD ou Sped fiscal) ....................................................................... 413.3. Controle Fiscal Contábil de Transição (FCont) ......................................................................... 413.4. Nota Fiscal eletrônica (NF-e) ..................................................................................................... 41

4. Parceria Governo X Empresas ................................................................................................................ 425. Outros projetos ...................................................................................................................................... 43

CAPÍTULO 3 - CERTIFICAÇÃO DIGITAL ................................................................................................................. 471. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 472. Definição ................................................................................................................................................ 473. ICP-Brasil ............................................................................................................................................... 48

3.1. Entidade certificadora ................................................................................................................ 484. Informações de certificado digital .......................................................................................................... 515. Assinatura digital ................................................................................................................................... 51

5.1. Certificação digital ..................................................................................................................... 525.2. Criptografia ................................................................................................................................ 535.3. Revogação ................................................................................................................................... 535.4. Renovação .................................................................................................................................. 53

6. Utilização ............................................................................................................................................... 547. Tipos de certificado ................................................................................................................................ 54

7.1. Certificado de servidor ............................................................................................................... 547.2. Mídias ......................................................................................................................................... 55

SPED12 Sumário

7.2.1. Smart card (cartão inteligente) .................................................................................... 557.2.1.1. Leitora ......................................................................................................... 557.2.1.2. Token ........................................................................................................... 55

7.2.2. HSM (Hardware Security Module) .............................................................................. 558. Legislação ............................................................................................................................................... 559. Certificado digital na NF-e .................................................................................................................... 56

PARTE IINOTA FISCAL ELETRÔNICA

CAPÍTULO 1 - EXEMPLOS DO EXTERIOR ................................................................................................................ 591. Exemplos ............................................................................................................................................... 592. Chile ...................................................................................................................................................... 593. México ................................................................................................................................................... 604. Comparativo dos projetos ...................................................................................................................... 615. CIAT (Centro Interamericano de Administradores Tributários) ........................................................... 626. Influência na América Latina ................................................................................................................. 63

CAPÍTULO 2 - BENEFÍCIOS .................................................................................................................................. 651. Expectativas com o Projeto Sped ........................................................................................................... 65

1.1. Benefícios para o contribuinte vendedor (emissor da NF-e) ..................................................... 651.2. Benefícios para o contribuinte comprador (receptor da NF-e) .................................................. 661.3. Benefícios para a sociedade ........................................................................................................ 671.4. Benefícios para as administrações tributárias ............................................................................. 67

CAPÍTULO 3 - NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E) ................................................................................................. 711. Conceito ................................................................................................................................................. 712. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 723. Forma de credenciamento ..................................................................................................................... 73

3.1. Voluntário (solicitado pelo contribuinte) .................................................................................. 733.2. De ofício (efetuado pela Sefaz) ................................................................................................... 75

4. Processamento da NF-e ......................................................................................................................... 754.1. Serviços disponíveis ................................................................................................................... 774.2. Tipos de serviços ........................................................................................................................ 77

4.2.1. Serviços síncronos ....................................................................................................... 784.2.2. Serviços assíncronos .................................................................................................... 784.2.3. Lote da NF-e ................................................................................................................ 80

5. Outras informações ................................................................................................................................ 805.1. Tempo de processamento ........................................................................................................... 805.2. Tabelas ........................................................................................................................................ 80

6. Versão 3.1 da NF-e ................................................................................................................................. 80

CAPÍTULO 4 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ................................................................................................... 831. Processamento da NF-e (situações possíveis) ....................................................................................... 83

1.1. Autorização ................................................................................................................................ 831.2. Rejeição ...................................................................................................................................... 841.3. Denegação .................................................................................................................................. 93

2. Outras situações ..................................................................................................................................... 942.1. Cancelamento ............................................................................................................................. 942.2. Devolução ................................................................................................................................... 962.3. Inutilização de numeração ......................................................................................................... 99

SPEDSumário 13

CAPÍTULO 5 - SEFAZ VIRTUAL ............................................................................................................................ 1011. Estrutura ................................................................................................................................................ 101

1.1. Funcionalidades ......................................................................................................................... 1021.2. Estados que utilizam a Sefaz Virtual .......................................................................................... 1021.3. Estados que utilizam tecnologia própria .................................................................................... 1021.4. Estados que utilizam Sefaz virtual em contingência .................................................................. 102

CAPÍTULO 6 - CONSULTA À NF-E ....................................................................................................................... 1031. Recebimento da NF-e ............................................................................................................................ 103

1.1. Forma de transmissão das informações entre os contribuintes ................................................. 1052. Consulta NF-e ........................................................................................................................................ 105

2.1. Código das UF ............................................................................................................................ 1062.2. Ano e mês da emissão ................................................................................................................ 1062.3. CNPJ do emitente ....................................................................................................................... 1062.4. Modelo ....................................................................................................................................... 1062.5. Série do documento fiscal .......................................................................................................... 1062.6. Número do documento fiscal ..................................................................................................... 1062.7. Forma de emissão da NF-e ......................................................................................................... 1062.8. Código numérico ........................................................................................................................ 1072.9. Dígito verificador ....................................................................................................................... 107

2.9.1. Exemplo de cálculo do dígito verificador .................................................................... 107

CAPÍTULO 7 - DANFE ........................................................................................................................................ 1111. Conceito ................................................................................................................................................. 1112. Impressão do Danfe ............................................................................................................................... 111

2.1. Impressão no verso ..................................................................................................................... 1122.2. Impressão em mais de uma folha ............................................................................................... 112

3. Código de barras .................................................................................................................................... 1124. Ambiente de homologação .................................................................................................................... 1135. Preenchimento do Danfe ....................................................................................................................... 1136. Canhoto ................................................................................................................................................. 1137. Modificações permitidas no leiaute ....................................................................................................... 114

7.1. Quadro “Dados dos produtos/serviços” ..................................................................................... 1147.2. Bloco de canhoto ........................................................................................................................ 1147.3. Quadro “Fatura/Duplicatas” ....................................................................................................... 1147.4. Quadro “Cálculo do ISSQN” ...................................................................................................... 115

8. Outras informações ................................................................................................................................ 1158.1. Lei de Transparência (Lei nº 12.741/2012) ................................................................................ 115

CAPÍTULO 8 - CONTINGÊNCIA ............................................................................................................................ 1171. Aplicação ............................................................................................................................................... 1172. Exemplo de problemas .......................................................................................................................... 117

2.1. Problemas de antes da transmissão do arquivo XML ................................................................. 1182.2. Conexão com a Sefaz .................................................................................................................. 118

3. Código de barras adicional no Danfe ..................................................................................................... 1184. Formas de contingência ......................................................................................................................... 121

4.1. SCAN (Sistema de Contingência do Ambiente Nacional) ......................................................... 1214.2. DPEC (Declaração Prévia de Emissão em Contingência) .......................................................... 1214.3. Emissão do Danfe em Formulário de Segurança (FS) ou Formulário de Segurança para im-

pressão de Danfe (FS-DA) .......................................................................................................... 121

SPED14 Sumário

4.4. SVC - Sefaz Virtual de Contingência .......................................................................................... 1224.5. EPEC (Evento Prévio de Emissão e Contingência) .................................................................... 1234.6. Procedimento depois da cessação da contingência .................................................................... 124

5. Formulário de Segurança ....................................................................................................................... 1245.1. Gráficas fabricantes .................................................................................................................... 1255.2. Formulário para impressão do Danfe (FS-DA) .......................................................................... 125

CAPÍTULO 9 - LEIAUTE DA NF-E ........................................................................................................................ 1271. Esquema XML ........................................................................................................................................ 1272. Blocos de informações ........................................................................................................................... 128

2.1. Bloco A - Dados da Nota Fiscal eletrônica ................................................................................. 1322.2. Bloco B - Identificação da Nota Fiscal eletrônica ....................................................................... 132

2.2.1. Bloco BA - Documento Fiscal Referenciado ................................................................ 1342.3. Bloco C - Identificação do emitente da Nota Fiscal eletrônica .................................................. 1352.4. Bloco D - Identificação do Fisco emitente da NF-e .................................................................... 1352.5. Bloco E - Identificação do destinatário da Nota Fiscal eletrônica .............................................. 1352.6. Bloco F - Identificação do local de retirada ................................................................................ 1362.7. Bloco G - Identificação do local de entrega ................................................................................ 136

2.7.1. Bloco GA - Autorização para obter XML ..................................................................... 1372.8. Bloco H - Detalhamento dos serviços e produtos da NF-e ......................................................... 1372.9. Bloco I - Produtos e serviços da NF-e ........................................................................................ 137

2.9.1. Bloco I01 - Produtos e Serviços/Declaração de Importação ........................................ 1382.9.2. Bloco I03 - Produtos e Serviços/Grupo de Exportação ............................................... 1392.9.3. Bloco I05 - Produtos e Serviços/Pedido de Compra .................................................... 1392.9.4. Bloco I07 - Produtos e Serviços/Grupo Diversos ......................................................... 139

2.10. Bloco J - Produto Específico ....................................................................................................... 1392.11. Bloco JA - Detalhamento específicos de veículos novos ............................................................ 1402.12. Bloco K - Detalhamento específicos de medicamentos .............................................................. 1402.13. Bloco L - Detalhamento específico de armamento ..................................................................... 140

2.13.1. Bloco LA - Detalhamento específico de combustíveis ................................................. 1402.13.2. Bloco LB - Detalhamento específico para operações com Papel Imune ...................... 140

2.14. Bloco M - Tributos incidentes no produto ou serviços .............................................................. 1402.15. Bloco N - ICMS Normal e ST ..................................................................................................... 1412.16. Bloco O - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) .......................................................... 1432.17. Bloco P - Imposto de Importação ............................................................................................... 1432.18. Bloco Q - PIS .............................................................................................................................. 1442.19. Bloco R - PIS ST .......................................................................................................................... 1452.20. Bloco S - Cofins .......................................................................................................................... 1452.21. Bloco T - Cofins ST .................................................................................................................... 1452.22. Bloco U - ISSQN ......................................................................................................................... 146

2.22.1. Bloco UB - Tributos Devolvidos (para o item da NF-e) .............................................. 1462.23. Bloco V - Informações adicionais ............................................................................................... 1462.24. Bloco W - Valores totais da NF-e ................................................................................................ 147

2.24.1. Bloco W01 - Total da NF-e/ISSQN ................................................................................. 1482.24.2. Bloco W02 - Total da NF-e/Retenção de Tributos .......................................................... 148

2.25. Bloco X - Informações do transporte da NF-e ............................................................................ 1482.26. Bloco Y - Dados da cobrança ...................................................................................................... 149

2.26.1. Bloco YA - Formas de Pagamento ................................................................................ 149

SPEDSumário 15

2.27. Bloco Z - Informações adicionais da NF-e ................................................................................. 1502.28. Bloco ZA - Informações de comércio exterior ............................................................................ 1502.29. Bloco ZB - Informações de compras ........................................................................................... 1502.30. Bloco ZC - Informações do registro de aquisição de cana .......................................................... 1512.31. Bloco ZZ - Informações de assinatura digital ............................................................................. 1512.32. Orientação de Preenchimento da NF-e ...................................................................................... 1512.33. NT 2013/004 .............................................................................................................................. 1522.34. NT 2013/005 .............................................................................................................................. 153

CAPÍTULO 10 - NF-E DE SEGUNDA GERAÇÃO (NF-E 2G) ..................................................................................... 1551. Objetivos ................................................................................................................................................ 1552. Brasil-ID ................................................................................................................................................. 1573. Carta de Correção eletrônica (CC-e) - possibilidade de utilização ....................................................... 159

3.1. NT 2011/003 .............................................................................................................................. 1593.2. Leiaute ........................................................................................................................................ 1603.3. Resultado do processamento ...................................................................................................... 1613.4. Códigos de erro .......................................................................................................................... 162

4. Manifestação do Destinatário................................................................................................................. 163

CAPÍTULO 11 - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO (CT-E) .................................................................... 1651. Conceito ................................................................................................................................................. 1652. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 1663. Forma de credenciamento ..................................................................................................................... 1664. Processamento da NF-e ......................................................................................................................... 167

4.1. Serviços disponíveis ................................................................................................................... 1684.2. Tipos de serviços ........................................................................................................................ 169

4.2.1. Serviços síncronos ....................................................................................................... 1704.2.2. Serviços assíncronos .................................................................................................... 170

5. Outras informações ................................................................................................................................ 1715.1. Tempo de processamento ........................................................................................................... 1725.2. Tabelas ........................................................................................................................................ 172

CAPÍTULO 12 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ................................................................................................. 1731. Processamento do CTe (situações possíveis) ......................................................................................... 173

1.1. Autorização ................................................................................................................................ 1731.2. Rejeição ...................................................................................................................................... 1741.3. Denegação .................................................................................................................................. 181

2. Outras situações ..................................................................................................................................... 1822.1. Cancelamento ............................................................................................................................. 1822.2. Inutilização de numeração ......................................................................................................... 182

CAPÍTULO 13 - DACTE ................................................................................................................................... 1851. Conceito ................................................................................................................................................. 1852. Impressão do Danfe ............................................................................................................................... 185

2.1. Impressão no verso ..................................................................................................................... 1862.2. Impressão em mais de uma folha ............................................................................................... 186

3. Código de barras .................................................................................................................................... 1864. Ambiente de homologação .................................................................................................................... 1875. Preenchimento do DACTE .................................................................................................................... 1876. Outras informações ................................................................................................................................ 187

SPED16 Sumário

CAPÍTULO 14 - LEIAUTE DO CT-E ...................................................................................................................... 1891. Esquema XML ........................................................................................................................................ 1892. Informações ........................................................................................................................................... 190

2.1. Informações do CT-e .................................................................................................................. 1912.2. Identificação do CT-e ................................................................................................................. 1912.3. Dados complementares do CT-e ................................................................................................. 1932.4. Identificação do emitente do CT-e ............................................................................................. 1932.5. Informações do remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e ........................................ 1932.6. Informações do expedidor da carga ........................................................................................... 1942.7. Informações do recebedor da carga ............................................................................................ 1942.8. Informações do destinatário do CT-e ......................................................................................... 1942.9. Valores da prestação de serviços ................................................................................................. 1952.10. Informações relativas ao imposto ............................................................................................... 1952.11. Grupo de informações do CT-e normal e substituto .................................................................. 1962.12. Detalhamento do CT-e complementado ..................................................................................... 1972.13. Detalhamento do CT-e do tipo anulação .................................................................................... 1972.14. Autorizados para download do XML do DF-e. .......................................................................... 1982.15. Informações de assinatura digital ............................................................................................... 1982.16. Informações específicas .............................................................................................................. 198

2.16.1. Modal rodoviário ......................................................................................................... 1982.16.2. Modal aeroviário .......................................................................................................... 1982.16.3. Modal aquaviário ......................................................................................................... 1992.16.4. Modal ferroviário ......................................................................................................... 1992.16.5. Modal dutoviário ......................................................................................................... 1992.16.6. Modal Multimodal ....................................................................................................... 199

CAPÍTULO 15- MANIFESTO ELETRÔNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS (MDF-E) ........................................................... 2011. Conceito ................................................................................................................................................. 2012. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 2022. Resultado do Processamento ................................................................................................................. 2023. Evento .................................................................................................................................................... 207

3.1. Evento de cancelamento ............................................................................................................. 2083.2. Evento de encerramento............................................................................................................. 2083.3. Evento de inclusão de condutor ................................................................................................. 208

4. Código de barras .................................................................................................................................... 2085. Ambiente de homologação .................................................................................................................... 2086. Autorização ............................................................................................................................................ 2087. DAMDF-e ............................................................................................................................................... 2088. Contingência .......................................................................................................................................... 2098. Leiaute do MDF-e .................................................................................................................................. 209

8.1. Informações do MDF-e............................................................................................................... 2098.2. Identificação do MDF-e .............................................................................................................. 2098.3. Identificação do emitente do MDF-e .......................................................................................... 2108.4. Informações do modal ................................................................................................................ 210

8.4.1. Modal rodoviário ......................................................................................................... 2108.4.2. Modal aereo ................................................................................................................. 2108.4.3. Modal aquaviário ......................................................................................................... 2118.4.4. Modal ferroviário ......................................................................................................... 211

SPEDSumário 17

8.5. Informações dos Documentos fiscais vinculados ao manifesto.................................................. 2118.5. Totalizadores da carga transportada e seus documentos fiscais ................................................. 2118.6. Compartilhamento de informações ............................................................................................ 211

8.6.1. Processo de compartilhamento ................................................................................... 2128.6.2. Compartilhamento com outros órgãos ........................................................................ 212

8.7. Autorizados para download do XML do DF-e ............................................................................ 2128.8. Projeto piloto .............................................................................................................................. 212

CAPÍTULO 16 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE NF-E ............................................................................................ 215

PARTE IIIEFD

CAPÍTULO 1 -ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) ............................................................................................ 2351. Objetivo ................................................................................................................................................. 2352. Histórico ................................................................................................................................................ 2363. Legislação Nacional ............................................................................................................................... 2384. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 2385. Processamento da EFD .......................................................................................................................... 239

5.1. Prazo de entrega ......................................................................................................................... 2406. Principais Características ....................................................................................................................... 241

6.1. Tabelas ........................................................................................................................................ 241

CAPÍTULO 2 - REGRAS DA EFD .......................................................................................................................... 2431. Leiaute ................................................................................................................................................... 2432. Registros ................................................................................................................................................ 2443. Preenchimento ....................................................................................................................................... 246

3.1. Regras gerais de preenchimento ................................................................................................. 2463.2. Perfil ........................................................................................................................................... 2473.3. Tabelas externas ......................................................................................................................... 247

3.3.1. Tabela documentos fiscais do ICMS ............................................................................ 2473.3.2. Tabela de situação do documento ............................................................................... 2483.3.3. Tabela dos códigos de gênero do produto ................................................................... 2483.3.4. Tabelas de códigos de situação tributária .................................................................... 251

3.3.4.1. ICMS ............................................................................................................ 2513.3.4.2. IPI ................................................................................................................ 2523.3.4.3. PIS/Cofins .................................................................................................... 252

3.3.5. Tabelas diversas ........................................................................................................... 253

CAPÍTULO 3- BLOCO 0 ...................................................................................................................................... 2551. Informações ........................................................................................................................................... 2552. Registros ................................................................................................................................................ 255

2.1. Identificação ............................................................................................................................... 2562.2. Tabelas de referência .................................................................................................................. 256

2.2.1. Tabela de cadastro de participantes ............................................................................. 2572.2.2. Tabela de identificação das unidades de medidas ....................................................... 2572.2.3. Tabela de identificação do item (produtos e serviços). ............................................... 2582.2.4. Tabela de produtos conforme tabela ANP ................................................................... 2592.2.5. Tabela de fatores de conversão de medidas ................................................................. 2592.2.6. Tabela de fatores de conversão de medidas ................................................................. 2592.2.7. Tabela de natureza da operação ou prestação .............................................................. 260

SPED18 Sumário

2.2.8. Tabela de informação complementar do documento fiscal ......................................... 2602.2.9. Tabela de observações do lançamento fiscal................................................................ 2602.2.10. Cadastro de bens ou componentes do ativo imobilizado ............................................ 2602.2.11. Plano de contas contábeis ........................................................................................... 2602.2.12. Centro de custos .......................................................................................................... 260

CAPÍTULO 4- BLOCO C ..................................................................................................................................... 2611. Informações ........................................................................................................................................... 2612. Registros ................................................................................................................................................ 261

2.1. Tabelas de referência .................................................................................................................. 2642.2. Registros de entradas e saídas .................................................................................................... 265

2.2.1. Tabelas de ajustes ........................................................................................................ 2652.2.1.1. CST (Código de Situação Tributária) .......................................................... 2652.2.1.2. Ajustes de informações de valores dos documentos fiscais ......................... 267

2.2.2. Registro de notas fiscais, nota fiscal de produtor e NF-e ............................................ 2692.2.2.1. Registros analíticos ...................................................................................... 2692.2.2.2. Registros obrigatórios .................................................................................. 269

2.2.3. Registro de notas fiscais ao consumidor ...................................................................... 2702.2.3.1. Registros analíticos ...................................................................................... 270

2.3. Contas de consumo .................................................................................................................... 2702.3.1. Registros analíticos ...................................................................................................... 270

2.4. CF-e (Cupom Fiscal eletrônico) ................................................................................................ 271

CAPÍTULO 5 - BLOCO D .................................................................................................................................... 2731. Informações ........................................................................................................................................... 2732. Registros ................................................................................................................................................ 273

2.1. Prestação de serviço de transporte ............................................................................................. 2752.2. Prestação de serviço de comunicação ou telecomunicação ........................................................ 276

2.2.1. Registros analíticos ...................................................................................................... 2762.2.2. Ato Cotepe nº 41/2011 ................................................................................................ 277

CAPÍTULO 6 - BLOCO E ..................................................................................................................................... 2791. Informações ........................................................................................................................................... 2792. Registros ................................................................................................................................................ 279

2.1. Informações da apuração............................................................................................................ 2802.2. Tabelas de ajuste ......................................................................................................................... 281

2.2.1. Tabelas externas dos Estados ....................................................................................... 2822.3. Obrigações a recolher ................................................................................................................. 282

CAPÍTULO 7 - BLOCO G .................................................................................................................................... 2851. Informações ........................................................................................................................................... 2852. Registros ................................................................................................................................................ 285

2.1. Informações do ativo permanente .............................................................................................. 2862.2. Outros créditos Ciap .................................................................................................................. 2862.3. Movimentação do bem ou componente ..................................................................................... 2862.4. Outros créditos ........................................................................................................................... 2872.5. Identificação do documento fiscal e seu item ............................................................................ 288

CAPÍTULO 8 - BLOCO H .................................................................................................................................... 2891. Informações ........................................................................................................................................... 2892. Registros ................................................................................................................................................ 289

SPEDSumário 19

2.1. Informações do inventário ......................................................................................................... 2902.1.1. Registro H005 .............................................................................................................. 2902.1.2. Registro H010 .............................................................................................................. 2902.1.3. Registro H020 .............................................................................................................. 291

CAPÍTULO 9 - BLOCO K .................................................................................................................................... 2931. Informações ........................................................................................................................................... 2932. Registros ................................................................................................................................................ 293

2.1. Cadastro ..................................................................................................................................... 2942.1.1. Registro K001 .............................................................................................................. 2942.1.2. Registro K100 .............................................................................................................. 2942.1.3. Registro K200 .............................................................................................................. 2942.1.4. Registro K220 .............................................................................................................. 2952.1.5. Registro K230 .............................................................................................................. 2962.1.6. Registro K235 .............................................................................................................. 2972.1.7. Registro K250 .............................................................................................................. 2972.1.8. Registro K255 .............................................................................................................. 2982.1.9. Registro K990 .............................................................................................................. 2992.1.10. Pontos de atenção ........................................................................................................ 299

CAPÍTULO 10 - OUTRAS INFORMAÇÕES ................................................................................................................ 3011. Informações do Bloco 1 ......................................................................................................................... 3012. Registros ................................................................................................................................................ 301

2.1. Informações obrigatórias ............................................................................................................ 3022.2. Informações de exportação ........................................................................................................ 303

2.2.1. Registro 1100 - Registro de informações sobre exportação ......................................... 3042.2.2. Registro 1105 - Documentos fiscais de exportação ..................................................... 3052.2.3. Registro 1110 - Operações de exportação indireta - Mercadorias de terceiros ........... 305

2.3. Informações de créditos fiscais ................................................................................................... 3062.3.1. Registro 1200 - Controle de créditos fiscais - ICMS .................................................... 3062.3.2. Registro 1210 - Controle de créditos fiscais - ICMS .................................................... 307

2.4. Informações de combustíveis ..................................................................................................... 3072.4.1. Registro 1300 - Movimentação de combustíveis ......................................................... 3072.4.2. Registro 1310 - Movimentação de combustíveis por tanque....................................... 3082.4.3. Registro 1320 - Volume de vendas .............................................................................. 3082.4.4. Registro 1350 - Bombas ............................................................................................... 3092.4.5. Registro 1360 - Lacres da bomba................................................................................. 3092.4.6. Registro 1370 - Bicos da bomba .................................................................................. 3102.4.7. Registro 1390 - Controle de produção de usina .......................................................... 3102.4.8. Registro 1391 - Produção Diária de Usina................................................................... 310

2.5. Informações de valor agregado ................................................................................................... 3112.5.1. Registro 1400 - Informação sobre valores agregados .................................................. 311

2.6. Informações de energia elétrica em operações interestaduais .................................................... 3122.6.1. Registro 1500 - Nota fiscal/conta de energia elétrica (Código 06) - Operações interes-

taduais ......................................................................................................................... 3132.6.2. Registro 1510 - Itens do documento nota fiscal/conta de energia elétrica (Código

06) ............................................................................................................................... 3142.7. Informações das operações com cartão de crédito e/ou débito .................................................. 315

2.7.1. Registro 1600 - Total das operações com cartão de crédito e/ou débito ...................... 315

SPED20 Sumário

2.8. Informações dos documentos fiscais utilizados ......................................................................... 3152.8.1. Registro 1700 - Documentos fiscais utilizados ............................................................ 3162.8.2. Registro 1710 - Documentos fiscais cancelados/inutilizados ...................................... 316

2.9. Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo ....................................................... 3162.9.1. Registro 1800 - DCTA - Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo .. 316

2.10. Indicador de subapuração do ICMS ........................................................................................... 3173. Informações do bloco 9 ......................................................................................................................... 320

CAPÍTULO 11 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE EFD ............................................................................................ 321

PARTE IVESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD)

CAPÍTULO 1 - ECD (ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL) ...................................................................................... 3291. Introdução/Finalidade ........................................................................................................................... 329

1.1. Escrituração contábil - Visão do Código Civil e do Sped ........................................................... 3301.2. Relacionamento contribuinte e Fisco - Reflexão sobre cruzamento de informações ................. 3311.3. Composição do SPED ................................................................................................................. 332

2. Como Funciona a ECD - Passo a Passo ................................................................................................. 3323. ECD Vem Substituir os Livros Contábeis (papel) - Abrangência .......................................................... 334

3.1. Livros contábeis substituídos (dispensa a emissão de papel)..................................................... 3343.2. Livros Abrangidos pelo Sped Contábil ....................................................................................... 335

4. Obrigatoriedade e Dispensa da Elaboração da ECD .............................................................................. 3354.1. Período “a Partir de 2014”, em diante ........................................................................................ 3354.2. Período de 2008 a 2013 .............................................................................................................. 3364.3. Dispensa a Elaboração da ECD .................................................................................................. 336

5. Funcionalidades - PVA ........................................................................................................................... 3376. Prazo para a Transmissão da ECD ......................................................................................................... 3377. Compartilhar Informação Sobre ECD .................................................................................................... 3388. Modalidades de Acesso À ECD - O que poderá ser visto na ECD ......................................................... 3389. Quem Pode Acessar o ECD - Exigências ............................................................................................... 33810. Consulta pela Pessoa Jurídica relativa à sua ECD.................................................................................. 339

10.1. ReceitanetBX - Baixa de ECD ..................................................................................................... 33911. SPED Armazena Quem Acessou a ECD ................................................................................................. 33912. Empresa Fica Sabendo Quem Acessou sua ECD ................................................................................... 33913. Simplificação das Declarações ............................................................................................................... 33914. Exigências fiscais Suprimidas ................................................................................................................ 34015. Documentos Eletrônicos Para Fins Legais ............................................................................................. 34016. Segurança e Sigilo da ECD ..................................................................................................................... 34117. Arquivos Digitais De Interesse Previdenciário - Manad......................................................................... 34118. Penalidade pelo Atraso na Entrega da ECD - Multa .............................................................................. 34219. Guarda e Conservação de Documentos ................................................................................................. 34320. Conversão da ECD em Arquivo TXT ..................................................................................................... 344

20.1. Arquivo digital TXT ................................................................................................................... 34420.2. Leiaute e composição do arquivo ECD ...................................................................................... 344

20.2.1. Blocos e registros do arquivo - Estrutura do arquivo contábil digital ......................... 34420.2.2. Formas de escrituração contábil .................................................................................. 346

20.3. Validar a ECD ............................................................................................................................. 34720.4. Exemplo de arquivo TXT - “Carinha” ........................................................................................ 347

SPEDSumário 21

21. Assinatura .............................................................................................................................................. 34922. PVA (Programa Validador e Assinador) ................................................................................................. 349

22.1. Programa eletrônico ................................................................................................................... 34922.2. Novidades trazidas pela RFB ...................................................................................................... 35022.3. Rotina de validação/transmissão dos arquivos ........................................................................... 35022.4. Função e Visualização pela Barra de Menus e de Ferramentas .................................................. 351

22.4.1. Barra de menus - Funcionalidade ................................................................................ 35122.4.2. Barra de ferramentas - Funcionalidade ....................................................................... 352

23. Plano De Contas Para a ECD ................................................................................................................. 35323.1. Plano de contas da pessoa jurídica ............................................................................................. 35323.2. Plano de contas referencial ......................................................................................................... 353

24. Editar Escrituração Contábil Digital ...................................................................................................... 35425. RESPONSABILIDADE DO CONTADOR ............................................................................................... 35426. Cuidados a serem tomados antes do envio da ECD .............................................................................. 35427. AUTENTICAÇÃO DA ECD PELA JUNTA COMERCIAL ..................................................................... 355

27.1. Substituição da ECD................................................................................................................... 35727.2. Retificação e Cancelamento do Termo de Autenticação ............................................................. 35827.3. Dispensa a Autenticação da ECD ............................................................................................... 360

28. Período e Limite de Tamanho - Livro Digital ........................................................................................ 360

PARTE VSPED ECF-ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL

CAPÍTULO ÚNICO .............................................................................................................................................. 3631. INTRODUÇÃO ...................................................................................................................................... 3632. FINALIDADE DA ECF .......................................................................................................................... 3643. INÍCIO DA ECF .................................................................................................................................... 3654. OBRIGATORIEDADE DA ECF .............................................................................................................. 3655. DISPENSA DA ECF ............................................................................................................................... 3666. PRAZO DE ENTREGA .......................................................................................................................... 3667. DIPJ E LALUR E FCONT - FIM DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA .......................................................... 3678. ASSINATURA ......................................................................................................................................... 3679. PENALIDADE ........................................................................................................................................ 367

9.1. ECF - Atraso no envio ao Sped .................................................................................................. 36710. OPÇÃO PELO RTT NA ECF ................................................................................................................. 36811. BLOCOS DA ECF (escrituração contábil fiscal) .................................................................................... 369

11.1. Dados técnicos para geração do arquivo da ECF ....................................................................... 36911.2. Blocos e registros da ECF ........................................................................................................... 36911.3. Bloco 0 - Abertura e identificação .............................................................................................. 370

11.3.1. R. 010/Bloco 0 - Parâmetros de tributação .................................................................. 37111.3.2. R. 020/Bloco 0 - Parâmetros complementares ............................................................. 37211.3.3. R. 035/Bloco 0 - Identificação das SCP ........................................................................ 37311.3.4. R. 0930/Bloco 0 - Identificação dos signatários da ECF .............................................. 374

11.4. Bloco C - Informações recuperadas da ECD contábil ................................................................ 37411.5. Bloco E - Informações recuperadas da ECF anterior e cálculo fiscal dos dados recuperados da

ECD ............................................................................................................................................ 37611.6. Bloco J - Plano de contas e mapeamento .................................................................................... 37611.7. Bloco K - Saldos das contas contábeis e referenciais .................................................................. 377

SPED22 Sumário

11.8. Bloco L - Lucro Líquido - Lucro Real ......................................................................................... 37811.9. Bloco M - Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apura-

ção da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs) ................................................................................... 37911.9.1. e-Lalur e seus registros ................................................................................................ 380

11.9.1.1. M010: Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs. ............... 38011.9.1.2. M030: Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da

CSLL das empresas tributadas pelo Lucro Real .......................................... 38011.9.1.3. Quadro-resumo da parte “A” e “B” do e-Lalur: .......................................... 38111.9.1.4. M300: lançamentos da parte A do e-Lalur ................................................. 38111.9.1.5. Procedimentos em relação ao RTT na parte “A” - Exemplo da parte “A”

do e-Lalur ................................................................................................... 38111.9.1.6. M 310: Relacionamento do ajuste na parte “A” do Lalur com a conta con-

tábil ............................................................................................................. 38211.9.1.7. M305: Relacionamento do ajuste com a conta da parte “B” do e-Lalur ..... 38411.9.1.8. M312: Relacionamento do ajuste com os números dos lançamentos

contábil ...................................................................................................... 38511.9.1.9. M315: Identificação de processos judiciais e administrativos referentes ao

lançamento .................................................................................................. 38611.9.2. e-Lacs e seus registros ................................................................................................. 386

11.9.2.1. Quadro-resumo da parte “A” e da parte “B” do e-Lacs ................................ 38611.9.2.2. M350:Relacionamento do ajuste na parte “A” do Lacs com a conta con-

tábil ............................................................................................................ 38711.9.2.3. M355: Relacionamento do ajuste com a conta da parte “B” do e-Lacs ...... 38711.9.2.4. M360: Relacionamento do ajuste da parte “A” do Lacs com a conta con-

tábil ............................................................................................................ 38711.9.2.5. M362: Relacionamento do ajuste da parte “A” do Lacs com número do

lançamento contábil .................................................................................... 38711.9.2.6. M365: Identificação de processos judiciais e administrativos referentes ao

lançamento .................................................................................................. 38711.9.2.7. M410: Lançamento na conta da parte “B” do e-Lalur e do e-Lacs sem refle-

xo na parte “A” ............................................................................................ 38711.9.2.8. M415: Identificação de processos judiciais e administrativos referentes ao

lançamento .................................................................................................. 38811.9.2.9. M500: Controle de saldos das contas da parte “B” do e-Lalur e do

e-Lacs .................................................................................................. 38811.10. Bloco N - Cálculo do IRPJ e da CSLL ......................................................................................... 388

11.10.1. Cálculo do IRPJ - Bloco “N” ........................................................................................ 38811.10.2. Cálculo da CSLL - Bloco “N” ...................................................................................... 391

12. Exemplo: Lucro Real Anual/Balancete Mensal Acumulado Durante o Ano .......................................... 39113. BLOCO P - LUCRO PRESUMIDO ......................................................................................................... 392

13.1. Impedimento/distribuição de lucros/reconhecimento da receita ............................................... 39213.2. R. 030/Bloco P: Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL das em-

presas tributadas pelo Lucro Presumido .................................................................................... 39413.3. R. 100/Bloco P: Balanço patrimonial .......................................................................................... 39513.4. R. 130/Bloco P: Demonstração das receitas incentivadas do Lucro Presumido /// R. 230: Cálcu-

lo da isenção e redução do Lucro Presumido ............................................................................. 39513.5. R. 200/Bloco P: Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido ........................................... 39613.6. Registro 300/Bloco P: Cálculo do IRPJ com base no Lucro Presumido ..................................... 396

SPEDSumário 23

13.7. R. 400/Bloco P: Apuração da base de cálculo da CSLL com base no Lucro Presumido ............. 39613.8. R. 500/Bloco P: Cálculo da CSLL com base no Lucro Presumido .............................................. 397

14. Bloco T: Lucro Arbitrado ....................................................................................................................... 39715. Bloco U: Imunes E Isentas ..................................................................................................................... 398

15.1. Cadastramento da Entidade Sem Fins Lucrativos ...................................................................... 39915.2. Escrituração Contábil ................................................................................................................. 40015.3. Informações Econômicas e Gerais .............................................................................................. 400

16. Bloco X: Informações Econômicas ......................................................................................................... 40117. Bloco Y: Informações Gerais .................................................................................................................. 40218. Adoção inicial da Lei nº 12.973/2014 - Subcontas ................................................................................ 404

18.1. Adoção Inicial da Lei em 01.01.2015 - Subcontas .................................................................... 40418.2. Adoção Inicial da Lei em 01.01.2014 - Subcontas .................................................................... 405

PARTE VIEFD-CONTRIBUIÇÕES

(PIS – COFINS – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA )

CAPÍTULO 1 - CRIAÇÃO E CRITÉRIOS EM GERAL DA EFD-CONTRIBUIÇÕES ................................................................ 409Introdução .................................................................................................................................................... 4091. Criação da EFD-contribuições ............................................................................................................... 4092. Obrigatoriedade e Periodicidade............................................................................................................ 4103. Pessoas Jurídicas Desobrigadas da EFD-Contribuições - Facultado ...................................................... 413

3.1. EFD-Contribuições - Sem movimento ....................................................................................... 4144. Prazo de Envio para SPED ..................................................................................................................... 4145. Declarações e Demonstrativos - Simplificação ...................................................................................... 4156. Dispensa Parcial da IN SRF nº 86/2001 ................................................................................................. 4157. Multa pelo Atraso ou Não Entrega da EFD-contribuições .................................................................... 4168. Substituição da EFD-contribuições - Situações e prazo - Substituição .................................................. 4169. Formato de Apresentação da EFD-Contribuições ................................................................................. 41710. PVA - Programa Validador para EFD-contribuições .............................................................................. 418

10.1. Funções do PVA ......................................................................................................................... 41911. Assinatura do Programa Eletrônico ....................................................................................................... 42012. Validade da EFD-contribuições ............................................................................................................. 42013. Coordenador-Geral de Fiscalização - Responsabilidade ........................................................................ 42014. Cruzamento De Informações Eletrônicas .............................................................................................. 42015. EFD-contribuições - sem movimento .................................................................................................... 42116. Tratamentos Específicos da EFD-Contribuições.................................................................................... 421

16.1. Factoring .................................................................................................................................... 42116.2. Contratos com entidade governamental .................................................................................... 42216.3. Contratos de longo prazo ........................................................................................................... 42216.4. SCP - Sociedade em conta de participação ................................................................................. 42216.5. Atividade imobiliária .................................................................................................................. 42316.6. Contribuição retida na fonte do PIS/Cofins ............................................................................... 42416.7. Crédito extemporâneo - Tratamento nos Registros .................................................................... 42416.8. Vendas canceladas e devolução de vendas ................................................................................. 42516.9. Devolução de compras ............................................................................................................... 426

17. Bloco "I" - Setor Financeiro e Equiparados ........................................................................................... 42617.1. Contribuintes sujeitos à escrituração do Bloco “I” .................................................................... 426

SPED24 Sumário

17.2. Estrutura da Escrituração - PJ Enquadradas no Bloco “I” .......................................................... 42717.3. Registro “100” do Bloco “I” ........................................................................................................ 42717.4. Registro “200” do Bloco “I” ........................................................................................................ 42817.5. Registro “300” Bloco “I” ............................................................................................................. 42817.6. Resumo ....................................................................................................................................... 42917.7. Versões do PVA a serem utilizadas na escrituração do Bloco “I” ............................................... 42917.8. Escrituração das Retenções na Fonte ......................................................................................... 42917.9. Outras informações .................................................................................................................... 430

CAPÍTULO 2 - EFD-CONTRIBUIÇÕES COM FOCO EM PIS E COFINS - REGIME NÃO CUMULATIVO E CUMULATIVO ............ 4311. Apresentação e Composição dos Blocos ................................................................................................ 4312. Informações Gerais ................................................................................................................................ 4323. Centralização ......................................................................................................................................... 4334. Periodicidade e Prazo de Entrega .......................................................................................................... 4335. Extinção, Cisão, Fusão ou Incorporação ............................................................................................... 4336. Prazo para Substituição/Retificação de arquivo ..................................................................................... 4347. Assinatura da EFD-contribuições .......................................................................................................... 4348. Regras Gerais De Preenchimento ........................................................................................................... 4349. Códigos e codificações em documentos e operações ............................................................................. 43510. Blocos de Informações ........................................................................................................................... 436

10.1. Conteúdo dos blocos .................................................................................................................. 43610.2. Quadro comparativo entre EFD-PIS/Cofins e EFD .................................................................... 43610.3. Registro contido dentro do bloco - Obrigatoriedade nas tabelas ............................................... 43710.4. Resumo dos blocos (0/A/C/D/F/M/1) ......................................................................................... 43710.5. Tabela de documentos fiscais e registros na EFD-PIS/Cofins ..................................................... 447

11. Bloco 0 - Abertura, Identificação E Referências do PIS/Pasep E Cofins ................................................ 44712. Bloco “A” - Documentos Fiscais - Serviços (ISS) (não sujeitos ao ICMS) ............................................. 452

12.1. Exemplo prático - Bloco A ......................................................................................................... 45313. Bloco C - Documentos Fiscais I - Mercadorias (Icms/Ipi) ..................................................................... 45914. Bloco D - Documentos Fiscais II - Serviços (Sujeitos Ao Icms) ............................................................ 46715. Bloco F - Demais Documentos E Operações ......................................................................................... 468

15.1. Exemplo Contido No Bloco “A”- Continuação .......................................................................... 47216. Bloco M - Apuração Da Contribuição Devida E Crédito Do Pis/Pasep E Da Cofins ............................. 473

16.1. Conteúdo Do Bloco M ................................................................................................................ 47316.2. Exemplo Prático: Continuação No Bloco “M”, Com Base No Exemplo Contido No Bloco A ... 476

17. Bloco 1 ................................................................................................................................................... 47917.1. Conteúdo Do Bloco 1 ................................................................................................................. 47917.2. Exemplo Prático Do Bloco 1 - Continuação Do Exemplo Contido No Bloco A ........................ 481

18. Bloco 9 - Encerramento Do Arquivo Digital .......................................................................................... 483

CAPÍTULO 3 - EFD-CONTRIBUIÇÕES - LUCRO PRESUMIDO ..................................................................................... 4851. Obrigatoriedade à EFD-contribuições - Lucro Presumido .................................................................... 4852. EFD-Contribuições - Sem Contribuições Apuradas no Mês ................................................................. 4853. Início e Prazo de Envio da EFD no Lucro Presumido ........................................................................... 486

3.1. Critérios para escriturar a EFD-Contribuições (regime de caixa ou competência) ................... 4864. Assinatura Digital .................................................................................................................................. 4865. Multa por atraso e Incorreções da EFD-Contribuições ......................................................................... 4876. Substituição/Retificação da EFD-contribuições ..................................................................................... 487

SPEDSumário 25

7. Reconhecimento das Receitas pelo Regime de Caixa ou Competência no Lucro Presumido ............... 4888. Critérios das Receitas na EFD-contribuições no Lucro Presumido ....................................................... 489

8.1. Regime de caixa - Simplificada (consolidada) ............................................................................ 4898.2. Regime de competência - Simplificada (consolidada) ................................................................ 4898.3. Regime de competência - Completa (detalhada) ....................................................................... 489

9. Local da Opção pelo Regime de Caixa ou Competência para EFD-contribuições ................................ 49010. EFD-PIS/COFINS NO REGIME DE CAIXA - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido ............. 490

10.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de caixa consolidada - Lucro presumido .................... 49010.2. Registro 500 - Consolidação das receitas pelo regime de caixa - Alíquota em percentual - Lucro

presumido ................................................................................................................................... 49110.3. Registro 510 - Consolidação das Receitas pelo Regime de Caixa - Por Unidade de Medida de

Produto - Alíquota em Reais - Lucro Presumido ........................................................................ 49210.4. Registro 525 - Detalhamento da receita recebida pelo regime de caixa - Lucro presumido ....... 49310.5. Registro 900 (BL.1) - Consolidação dos documentos emitidos - Regime de caixa .................... 49510.6. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ......................................................................... 49610.7. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 ............................................................................................ 49610.8. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ....................................................... 497

11. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competência - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido ............ 49911.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência consolidada - Lucro presumido ........ 49911.2. Registro 550 - Consolidação das receitas pelo regime de competência - Lucro presumido - Alí-

quota em percentual ................................................................................................................... 49911.3. Registro 560 - Consolidação das receitas pelo regime de competência - Lucro presumido - Por

unidade de medida de produto - Alíquota em reais ................................................................... 50011.4. Registro 900 (BL. 1): Consolidação dos documentos emitidos - Regime de competência ........ 50111.5. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ......................................................................... 50211.6. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 ............................................................................................ 50311.7. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ....................................................... 504

12. EFD-PIS/Cofins no Regime De Competência - Completa (Detalhada) - Lucro Presumido .................. 50512.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência - Completa (detalhada) - Lucro pre-

sumido ........................................................................................................................................ 505

CAPÍTULO 4 - CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA BRUTA/CPRB - EFD-CONTRIBUIÇÕES .......................... 5071. “CPRB” Em Substituição à Quota Patronal ........................................................................................... 5072. Definição de Empresa para Fins “CPRB” ............................................................................................... 5073. Momento de Reconhecer a Receita ........................................................................................................ 5084. Base de Cálculo da “CPRB” - Exclusões ................................................................................................ 5095. Local, Prazo, Documento de Recolhimento e Obrigações Acessórias ................................................... 5096. Produção dos Itens do Anexo II e Encomenda ...................................................................................... 5097. Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Regime da “CPRB” ............................................................................... 510

7.1. MP nº 669/2015 x MP nº 671/2015 ........................................................................................... 5108. Atividades Mistas (Incentivadas e Não Incentivadas) ........................................................................... 5119. Retenção da Fonte da CP - 3,5% ............................................................................................................ 512

9.1. Início da retenção com alíquota de 3,5% ................................................................................... 5129.2. Requisitos para aplicar a retenção DFE 3,5% ............................................................................. 5129.3. Compensação da retenção de 3,5% - Contratada ....................................................................... 5129.4. Construção civil - Período de 19/07 a 31/10/2013 ..................................................................... 513

10. 13º Salário-Tratamento .......................................................................................................................... 51311. Construção Civil .................................................................................................................................... 513

SPED26 Sumário

12. CNAE - Para Fins de Enquadramento na CPRB .................................................................................... 51413. Decisões Condenatórias ou Homologatórias - Juízes e Tribunais do Trabalho ..................................... 51514. Simples Nacional na Regra da CPRB - Situações ................................................................................... 51515. Consórcio ............................................................................................................................................... 51616. Fase Pré-Operacional ............................................................................................................................. 51617. Blocos e Registros Obrigatórios Para CPRB - SPED-Contribuiçoes ....................................................... 51618. Bloco 0 Registro 145 - Regime de Apuração da Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta .... 51819. Registro P 001: Abertura do Bloco P ...................................................................................................... 51920. Registro P 010: Identificação do Estabelecimento ................................................................................. 51921. Registro P 100: Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta ...................................................... 52022. Registro P 110: Complemento da Escrituração - Detalhamento da Apuração da Contribuição ........... 52123. Registro P 199: Processo Referenciado .................................................................................................. 52224. Registro P 200: Consolidação da Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta ........................... 52225. Registro P 210: Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada ......................................................... 52326. Registro P 990: Encerramento do Bloco P ............................................................................................. 52427. Atividades Enquadradas na CPRB ......................................................................................................... 524

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................................... 527

http://www.iobstore.com.br/sped--sistema-publico-de-escrituracao-digital--7-edicao-485.aspx/p